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File back tax online 21. File back tax online   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File back tax online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. File back tax online  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. File back tax online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). File back tax online Tarifa estándar por milla. File back tax online  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. File back tax online Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. File back tax online Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. File back tax online Qué gastos puede incluir este año. File back tax online Qué cantidad de los gastos puede deducir. File back tax online De qué personas puede incluir gastos médicos. File back tax online Qué gastos médicos se pueden incluir. File back tax online Cómo tratar los reembolsos. File back tax online Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. File back tax online Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. File back tax online Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. File back tax online Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. File back tax online Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. File back tax online Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. File back tax online Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. File back tax online No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. File back tax online Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. File back tax online Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. File back tax online ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. File back tax online Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. File back tax online Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. File back tax online Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. File back tax online Declaraciones por separado. File back tax online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. File back tax online Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. File back tax online Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File back tax online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. File back tax online Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. File back tax online Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. File back tax online Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. File back tax online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. File back tax online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). File back tax online Ejemplo. File back tax online Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. File back tax online El 10% de esa cantidad es $4,000. File back tax online Usted pagó gastos médicos de $2,500. File back tax online No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. File back tax online ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. File back tax online Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. File back tax online Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. File back tax online Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. File back tax online Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. File back tax online Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. File back tax online Ejemplo 1. File back tax online María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. File back tax online Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. File back tax online Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. File back tax online Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. File back tax online María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. File back tax online Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. File back tax online Ejemplo 2. File back tax online Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. File back tax online Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. File back tax online Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. File back tax online Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. File back tax online Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. File back tax online Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. File back tax online Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . File back tax online Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. File back tax online Excepción por hijo adoptivo. File back tax online   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. File back tax online Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. File back tax online Hijo adoptivo. File back tax online   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. File back tax online Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. File back tax online   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. File back tax online   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. File back tax online   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. File back tax online    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. File back tax online Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. File back tax online Hijo de padres divorciados o separados. File back tax online   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. File back tax online Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. File back tax online Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). File back tax online Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. File back tax online Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. File back tax online Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. File back tax online   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. File back tax online El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. File back tax online   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. File back tax online Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. File back tax online Ejemplo. File back tax online Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. File back tax online Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. File back tax online Usted pagó todos sus gastos médicos. File back tax online Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. File back tax online Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. File back tax online Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. File back tax online Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. File back tax online Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. File back tax online Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. File back tax online El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. File back tax online Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. File back tax online Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. File back tax online Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. File back tax online Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . File back tax online ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. File back tax online Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. File back tax online ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). File back tax online Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. File back tax online Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. File back tax online Tabla 21-1. File back tax online Lista de Gastos Médicos y Dentales. File back tax online Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. File back tax online Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. File back tax online ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. File back tax online ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. File back tax online Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. File back tax online , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. File back tax online Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. File back tax online Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). File back tax online Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. File back tax online Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. File back tax online El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. File back tax online Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). File back tax online Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. File back tax online Plan de seguro médico provisto por el empleador. File back tax online   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. File back tax online Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. File back tax online Ejemplo. File back tax online Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). File back tax online Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. File back tax online Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. File back tax online Servicios de cuidado a largo plazo. File back tax online   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. File back tax online Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. File back tax online Plan de reembolso de gastos médicos. File back tax online   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. File back tax online Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. File back tax online Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. File back tax online   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. File back tax online Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. File back tax online Medicare A. File back tax online   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. File back tax online El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. File back tax online   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. File back tax online En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. File back tax online Medicare B. File back tax online    Medicare B es un seguro médico suplementario. File back tax online Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. File back tax online Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. File back tax online Medicare D. File back tax online    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. File back tax online Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. File back tax online Primas de seguros pagadas por adelantado. File back tax online   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). File back tax online Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. File back tax online   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. File back tax online También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. File back tax online Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. File back tax online   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. File back tax online No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. File back tax online Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. File back tax online Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. File back tax online Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. File back tax online Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. File back tax online El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. File back tax online El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. File back tax online El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. File back tax online La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. File back tax online Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. File back tax online Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. File back tax online No se incluyen comidas. File back tax online Hogar de ancianos y de convalecencia. File back tax online   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. File back tax online Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. File back tax online   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. File back tax online Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. File back tax online Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. File back tax online Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. File back tax online Gastos de automóvil. File back tax online   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. File back tax online No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. File back tax online   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. File back tax online    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. File back tax online Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. File back tax online Ejemplo. File back tax online En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. File back tax online Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. File back tax online Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. File back tax online Calcula primero los gastos reales. File back tax online Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. File back tax online Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. File back tax online Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. File back tax online Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. File back tax online Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. File back tax online Gastos de transporte que no puede incluir. File back tax online   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. File back tax online Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. File back tax online Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. File back tax online Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. File back tax online Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. File back tax online (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). File back tax online Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. File back tax online ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. File back tax online Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. File back tax online Esto incluye los pagos de Medicare. File back tax online Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. File back tax online Ejemplo. File back tax online Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. File back tax online El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. File back tax online Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. File back tax online Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. File back tax online   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. File back tax online Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. File back tax online Otros reembolsos. File back tax online   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. File back tax online ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. File back tax online   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. File back tax online Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. File back tax online   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. File back tax online No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. File back tax online Reembolso en exceso. File back tax online   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. File back tax online Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. File back tax online Primas pagadas por usted. File back tax online   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. File back tax online Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. File back tax online Primas pagadas por usted y su empleador. File back tax online   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. File back tax online   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. File back tax online Reembolso en un año posterior. File back tax online   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. File back tax online   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. File back tax online Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. File back tax online    Figura 21-A. File back tax online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. File back tax online Figura 21−A. File back tax online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. File back tax online   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. File back tax online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. File back tax online No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. File back tax online Ejemplo. File back tax online En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. File back tax online No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. File back tax online Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. File back tax online Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. File back tax online De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. File back tax online Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. File back tax online   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. File back tax online De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. File back tax online Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. File back tax online ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). File back tax online No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. File back tax online Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. File back tax online Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). File back tax online Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. File back tax online Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. File back tax online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. File back tax online Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. File back tax online Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. File back tax online Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. File back tax online Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. File back tax online   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. File back tax online Dónde se anota la deducción. File back tax online   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. File back tax online   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. File back tax online Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. File back tax online Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). File back tax online Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. File back tax online Ejemplo. File back tax online Usted es ciego. File back tax online Necesita un lector para realizar su trabajo. File back tax online Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. File back tax online Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. File back tax online Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. File back tax online Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. File back tax online Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. File back tax online El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. File back tax online No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. File back tax online No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. File back tax online Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. File back tax online Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File back tax online Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. File back tax online Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. File back tax online Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. File back tax online Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). File back tax online Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. File back tax online No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. File back tax online Dónde se anota la deducción. File back tax online    Haga esta deducción en el Formulario 1040. File back tax online Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. File back tax online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). File back tax online Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. File back tax online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP75C Notice

You were banned from claiming the Earned Income Credit (EIC) in a prior tax year due to your intentional disregard of the rules or a fraudulent claim. Since your ban is still in effect, we disallowed the EIC for your current tax year.


What you need to do

  • You don’t need to take further action.

You may want to

  • Review this notice with your tax preparer.
  • Review the rules for claiming EIC
  • Call us for assistance at the toll-free telephone number listed in the top right corner of your notice

Answers to Common Questions

What do I need to send?
If you believe we incorrectly applied the ban, you must provide documentation to show that you didn't intentionally disregard the EIC rules for the year we imposed the ban.

Can I file my tax return while I am being audited?
Yes, you should continue to file all required tax returns before the due date to avoid additional penalties and interest.


Tips for next year

If you are banned from claiming the EIC, you won’t be allowed to claim the credit until the year stated on your notice.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The File Back Tax Online

File back tax online 1. File back tax online   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. File back tax online Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. File back tax online The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. File back tax online If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). File back tax online Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. File back tax online Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. File back tax online In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. File back tax online When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. File back tax online Most individual taxpayers use the cash method. File back tax online Cash method. File back tax online   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. File back tax online You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. File back tax online Accrual method. File back tax online    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. File back tax online You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. File back tax online More information. File back tax online   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. File back tax online Types of Income The following are common types of rental income. File back tax online Advance rent. File back tax online   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. File back tax online Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. File back tax online Example. File back tax online On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. File back tax online During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. File back tax online You must include $19,200 in your rental income in the first year. File back tax online Canceling a lease. File back tax online   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. File back tax online Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. File back tax online Expenses paid by tenant. File back tax online   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. File back tax online Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. File back tax online For more information, see Rental Expenses , later. File back tax online Example 1. File back tax online Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. File back tax online Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. File back tax online Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. File back tax online You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. File back tax online Example 2. File back tax online While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. File back tax online Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. File back tax online Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. File back tax online You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. File back tax online Property or services. File back tax online   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. File back tax online   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. File back tax online Example. File back tax online Your tenant is a house painter. File back tax online He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. File back tax online You accept his offer. File back tax online Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. File back tax online You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. File back tax online Security deposits. File back tax online   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. File back tax online But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. File back tax online    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. File back tax online Include it in your income when you receive it. File back tax online Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. File back tax online   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. File back tax online If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. File back tax online Part interest. File back tax online   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. File back tax online Rental of property also used as your home. File back tax online   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. File back tax online However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. File back tax online See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). File back tax online Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. File back tax online Personal use of rental property. File back tax online   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. File back tax online Also, your rental expense deductions may be limited. File back tax online See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). File back tax online Part interest. File back tax online   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. File back tax online Example. File back tax online Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. File back tax online Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. File back tax online Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. File back tax online He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. File back tax online When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. File back tax online If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. File back tax online Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. File back tax online Advertising. File back tax online Auto and travel expenses. File back tax online Cleaning and maintenance. File back tax online Commissions. File back tax online Depreciation. File back tax online Insurance. File back tax online Interest (other). File back tax online Legal and other professional fees. File back tax online Local transportation expenses. File back tax online Management fees. File back tax online Mortgage interest paid to banks, etc. File back tax online Points. File back tax online Rental payments. File back tax online Repairs. File back tax online Taxes. File back tax online Utilities. File back tax online Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. File back tax online Depreciation. File back tax online   Depreciation is a capital expense. File back tax online It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. File back tax online   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. File back tax online See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. File back tax online Insurance premiums paid in advance. File back tax online   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. File back tax online You cannot deduct the total premium in the year you pay it. File back tax online See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. File back tax online Interest expense. File back tax online   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. File back tax online When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. File back tax online Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. File back tax online Expenses paid to obtain a mortgage. File back tax online   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. File back tax online These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. File back tax online Form 1098, Mortgage Interest Statement. File back tax online   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. File back tax online If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. File back tax online Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. File back tax online On the dotted line next to line 13, enter “See attached. File back tax online ” Legal and other professional fees. File back tax online   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. File back tax online For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. File back tax online You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. File back tax online Local benefit taxes. File back tax online   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. File back tax online These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. File back tax online However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. File back tax online Local transportation expenses. File back tax online   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. File back tax online However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. File back tax online See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. File back tax online   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. File back tax online For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. File back tax online 5 cents per mile. File back tax online For more information, see chapter 4 of Publication 463. File back tax online    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. File back tax online In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. File back tax online Pre-rental expenses. File back tax online   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. File back tax online Rental of equipment. File back tax online   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. File back tax online However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. File back tax online If so, you cannot deduct these payments. File back tax online You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. File back tax online Rental of property. File back tax online   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. File back tax online If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. File back tax online Travel expenses. File back tax online   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. File back tax online You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. File back tax online You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. File back tax online The cost of improvements is recovered by taking depreciation. File back tax online For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. File back tax online    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. File back tax online Uncollected rent. File back tax online   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. File back tax online Because you have not included it in your income, it is not deductible. File back tax online   If you use an accrual method, report income when you earn it. File back tax online If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. File back tax online See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. File back tax online Vacant rental property. File back tax online   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. File back tax online However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. File back tax online Vacant while listed for sale. File back tax online   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. File back tax online If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. File back tax online Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. File back tax online These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. File back tax online Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. File back tax online Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. File back tax online The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. File back tax online In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). File back tax online The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. File back tax online If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. File back tax online De minimis OID. File back tax online   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. File back tax online 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). File back tax online   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. File back tax online On a constant-yield basis over the term of the loan. File back tax online On a straight line basis over the term of the loan. File back tax online In proportion to stated interest payments. File back tax online In its entirety at maturity of the loan. File back tax online You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. File back tax online Example. File back tax online Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. File back tax online The loan is to be repaid over 30 years. File back tax online During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. File back tax online When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. File back tax online The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. File back tax online Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. File back tax online Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. File back tax online 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). File back tax online Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. File back tax online Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. File back tax online Constant-yield method. File back tax online   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. File back tax online   You figure your deduction for the first year in the following manner. File back tax online Determine the issue price of the loan. File back tax online If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. File back tax online Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). File back tax online Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). File back tax online This is the OID you can deduct in the first year. File back tax online Yield to maturity (YTM). File back tax online   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. File back tax online If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. File back tax online In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. File back tax online Qualified stated interest (QSI). File back tax online   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. File back tax online Example—Year 1. File back tax online The facts are the same as in the previous example. File back tax online The yield to maturity on Carol's loan is 10. File back tax online 2467%, compounded annually. File back tax online She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. File back tax online Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . File back tax online 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. File back tax online To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. File back tax online Then follow steps (2) and (3), earlier. File back tax online Example—Year 2. File back tax online Carol figured the deduction for 2014 as follows. File back tax online Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . File back tax online 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. File back tax online    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. File back tax online A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. File back tax online However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. File back tax online Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. File back tax online   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. File back tax online For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. File back tax online Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. File back tax online Improvements. File back tax online   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. File back tax online An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. File back tax online Betterments. File back tax online   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. File back tax online Restoration. File back tax online   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. File back tax online Adaptation. File back tax online   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. File back tax online Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. File back tax online You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. File back tax online The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. File back tax online Table 1-1. File back tax online Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications