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File a tax amendment 28. File a tax amendment   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File a tax amendment  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. File a tax amendment Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). File a tax amendment Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. File a tax amendment Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. File a tax amendment Deducciones no sujetas al límite del 2%. File a tax amendment Gastos que no se pueden deducir. File a tax amendment Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. File a tax amendment Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. File a tax amendment Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. File a tax amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). File a tax amendment Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. File a tax amendment Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. File a tax amendment Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. File a tax amendment Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. File a tax amendment Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. File a tax amendment Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). File a tax amendment Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). File a tax amendment Otros gastos (línea 23). File a tax amendment Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. File a tax amendment Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. File a tax amendment Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. File a tax amendment Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. File a tax amendment A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. File a tax amendment Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. File a tax amendment Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. File a tax amendment Educación relacionada con el trabajo. File a tax amendment (Vea el capítulo 27). File a tax amendment Honorarios legales relacionados con su trabajo. File a tax amendment Licencias y tarifas reglamentarias. File a tax amendment Primas de seguro contra negligencia profesional. File a tax amendment Exámenes médicos requeridos por un empleador. File a tax amendment Impuestos sobre una profesión u ocupación. File a tax amendment Pasaporte para un viaje de negocios. File a tax amendment Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. File a tax amendment Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. File a tax amendment (Vea el capítulo 26). File a tax amendment Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. File a tax amendment Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. File a tax amendment Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. File a tax amendment Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. File a tax amendment Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. File a tax amendment Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. File a tax amendment Actividades políticas y de cabildeo. File a tax amendment   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. File a tax amendment Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. File a tax amendment Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. File a tax amendment Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. File a tax amendment Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. File a tax amendment No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. File a tax amendment Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. File a tax amendment Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. File a tax amendment Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. File a tax amendment Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. File a tax amendment Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. File a tax amendment Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. File a tax amendment Cuotas de agencias de colocación y empleo. File a tax amendment   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. File a tax amendment Si el empleador le devuelve dinero. File a tax amendment   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. File a tax amendment (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). File a tax amendment Si el empleador le paga a la agencia de empleo. File a tax amendment   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. File a tax amendment Currículum vitae. File a tax amendment   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. File a tax amendment Gastos de viaje y transporte. File a tax amendment   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. File a tax amendment Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. File a tax amendment Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. File a tax amendment   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. File a tax amendment   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. File a tax amendment La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. File a tax amendment Vea el capítulo 26 para más información. File a tax amendment Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. File a tax amendment Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. File a tax amendment Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. File a tax amendment Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. File a tax amendment Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. File a tax amendment Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. File a tax amendment Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. File a tax amendment No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. File a tax amendment Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. File a tax amendment Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. File a tax amendment Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. File a tax amendment Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. File a tax amendment También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. File a tax amendment No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. File a tax amendment Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. File a tax amendment Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. File a tax amendment Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. File a tax amendment Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. File a tax amendment La ropa no es adecuada para uso cotidiano. File a tax amendment No es suficiente usar ropa distintiva. File a tax amendment Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. File a tax amendment Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. File a tax amendment La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. File a tax amendment Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. File a tax amendment ). File a tax amendment Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. File a tax amendment Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. File a tax amendment Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. File a tax amendment Ropa de protección. File a tax amendment   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. File a tax amendment   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. File a tax amendment Uniformes militares. File a tax amendment   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. File a tax amendment Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. File a tax amendment Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. File a tax amendment   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. File a tax amendment   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. File a tax amendment Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. File a tax amendment De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. File a tax amendment Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. File a tax amendment También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. File a tax amendment Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File a tax amendment En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. File a tax amendment Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. File a tax amendment Algunos de estos gastos se explican más adelante. File a tax amendment Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. File a tax amendment Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. File a tax amendment Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. File a tax amendment Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. File a tax amendment Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. File a tax amendment Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. File a tax amendment Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. File a tax amendment Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. File a tax amendment Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. File a tax amendment Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. File a tax amendment Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). File a tax amendment Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). File a tax amendment Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. File a tax amendment Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. File a tax amendment No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. File a tax amendment Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. File a tax amendment Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. File a tax amendment Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. File a tax amendment Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. File a tax amendment Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. File a tax amendment No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. File a tax amendment Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. File a tax amendment Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. File a tax amendment Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. File a tax amendment Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. File a tax amendment Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. File a tax amendment Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. File a tax amendment Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. File a tax amendment Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File a tax amendment Ejemplo. File a tax amendment Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. File a tax amendment El club se considera una sociedad colectiva. File a tax amendment Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. File a tax amendment En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File a tax amendment No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. File a tax amendment Fondos mutuos de oferta pública. File a tax amendment   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. File a tax amendment Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. File a tax amendment   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). File a tax amendment Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. File a tax amendment Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. File a tax amendment Declaraciones informativas. File a tax amendment   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. File a tax amendment Sociedades colectivas y de tipo S. File a tax amendment   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. File a tax amendment Fondos mutuos que no son de oferta pública. File a tax amendment   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. File a tax amendment Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. File a tax amendment Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. File a tax amendment Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. File a tax amendment También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. File a tax amendment Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. File a tax amendment Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). File a tax amendment Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. File a tax amendment Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. File a tax amendment Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. File a tax amendment Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. File a tax amendment Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. File a tax amendment Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. File a tax amendment Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. File a tax amendment No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. File a tax amendment Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. File a tax amendment Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. File a tax amendment Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. File a tax amendment Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. File a tax amendment Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. File a tax amendment No están sujetas al límite del 2%. File a tax amendment Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File a tax amendment Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). File a tax amendment Prima amortizable de bonos tributables. File a tax amendment Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. File a tax amendment Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. File a tax amendment Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. File a tax amendment Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. File a tax amendment Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. File a tax amendment Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. File a tax amendment Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. File a tax amendment Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. File a tax amendment Inversión no recuperada en una anualidad. File a tax amendment Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. File a tax amendment Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. File a tax amendment Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. File a tax amendment Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. File a tax amendment Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. File a tax amendment Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). File a tax amendment Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. File a tax amendment Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. File a tax amendment Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. File a tax amendment Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. File a tax amendment Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. File a tax amendment Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. File a tax amendment Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. File a tax amendment Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. File a tax amendment Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File a tax amendment No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. File a tax amendment No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. File a tax amendment Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. File a tax amendment Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. File a tax amendment Diario de ganancias y pérdidas. File a tax amendment Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. File a tax amendment Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. File a tax amendment El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. File a tax amendment Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. File a tax amendment La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. File a tax amendment Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. File a tax amendment Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. File a tax amendment Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. File a tax amendment Personas que trabajan por cuenta propia. File a tax amendment   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. File a tax amendment Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File a tax amendment No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. File a tax amendment Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. File a tax amendment Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. File a tax amendment Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. File a tax amendment Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. File a tax amendment Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. File a tax amendment Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. File a tax amendment Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. File a tax amendment Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. File a tax amendment Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. File a tax amendment Gastos de capital. File a tax amendment Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. File a tax amendment Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. File a tax amendment Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. File a tax amendment Sobornos y comisiones clandestinas. File a tax amendment Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. File a tax amendment Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. File a tax amendment Primas de seguro personal por incapacidad. File a tax amendment Gastos personales, de vida o familiares. File a tax amendment Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. File a tax amendment Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. File a tax amendment Vea el capítulo 36. File a tax amendment Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. File a tax amendment Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. File a tax amendment Honorarios legales. File a tax amendment   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. File a tax amendment Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. File a tax amendment Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. File a tax amendment Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. File a tax amendment No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. File a tax amendment No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. File a tax amendment Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). File a tax amendment Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. File a tax amendment Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. File a tax amendment Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). File a tax amendment Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. File a tax amendment Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. File a tax amendment Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. File a tax amendment Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. File a tax amendment Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. File a tax amendment Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. File a tax amendment Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. File a tax amendment Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. File a tax amendment Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. File a tax amendment Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. File a tax amendment Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. File a tax amendment Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. File a tax amendment Cuotas usadas para cabildeo. File a tax amendment   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. File a tax amendment Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. File a tax amendment Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. File a tax amendment Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. File a tax amendment Vea el capítulo 25. File a tax amendment Ejemplo. File a tax amendment Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. File a tax amendment El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. File a tax amendment La pérdida del diamante es un hecho fortuito. File a tax amendment Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. File a tax amendment Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. File a tax amendment Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. File a tax amendment Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. File a tax amendment Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. File a tax amendment Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. File a tax amendment Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. File a tax amendment Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. File a tax amendment Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. File a tax amendment Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). File a tax amendment Preparación de un testamento. File a tax amendment Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. File a tax amendment No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. File a tax amendment Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. File a tax amendment Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. File a tax amendment Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. File a tax amendment Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. File a tax amendment Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. File a tax amendment Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. File a tax amendment Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. File a tax amendment Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. File a tax amendment Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. File a tax amendment No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. File a tax amendment Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. File a tax amendment No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. File a tax amendment Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. File a tax amendment Ejemplo. File a tax amendment Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. File a tax amendment Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. File a tax amendment No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. File a tax amendment Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. File a tax amendment Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). File a tax amendment Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. File a tax amendment Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. File a tax amendment Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. File a tax amendment Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. File a tax amendment Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. File a tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP286 Notice

We send this notice when we approve Form 8716, Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year.


What you need to do


You may want to


Answers to Common Questions

What should I do if I want to change my tax year for Form 1065 or Form 1120S to a calendar year filing?
File a final Form 8752, which will terminate your section 444 election. If you have a credit on your account, you must file a final Form 8752 for us to refund the payments to you. You must also file a short period business income tax return with your final Form 8752 (Form 1065 or Form 1120S) ending December 31.

Do I need to file Form 8752 when I don’t owe a payment?
Yes. You must file Form 8752 each year the section 444 election is in effect, even if no payment is due.

What if I am no longer required to file a Form 1065 or Form 1120S? Do I need to ask the IRS to terminate my election?
Yes. You must send a final Form 1065 or Form 1120S, along with a final Form 8752.

Are there any consequences if I don’t file Form 8752 or send in my payment when I file?
Failure to file or failure to pay will result in the termination of your fiscal year election.


Understanding your notice

Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP286, Page 1

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jan-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The File A Tax Amendment

File a tax amendment Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/pub15. File a tax amendment What's New Social security and Medicare tax for 2014. File a tax amendment  The social security tax rate is 6. File a tax amendment 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. File a tax amendment The social security wage base limit is $117,000. File a tax amendment The Medicare tax rate is 1. File a tax amendment 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. File a tax amendment There is no wage base limit for Medicare tax. File a tax amendment Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. File a tax amendment Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. File a tax amendment 2014 withholdng tables. File a tax amendment  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. File a tax amendment Withholding allowance. File a tax amendment  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. File a tax amendment Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). File a tax amendment  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. File a tax amendment A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. File a tax amendment For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. File a tax amendment R. File a tax amendment B. File a tax amendment 632, available at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/irb/2013-50_IRB/ar10. File a tax amendment html. File a tax amendment Change of responsible party. File a tax amendment  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. File a tax amendment Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. File a tax amendment If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. File a tax amendment For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. File a tax amendment Same-sex marriage. File a tax amendment  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. File a tax amendment For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. File a tax amendment R. File a tax amendment B. File a tax amendment 201, available at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/irb/2013-38_IRB/ar07. File a tax amendment html. File a tax amendment Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. File a tax amendment Notice 2013-61, 2013-44 I. File a tax amendment R. File a tax amendment B. File a tax amendment 432, is available at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/irb/2013-44_IRB/ar10. File a tax amendment html. File a tax amendment Reminders Additional Medicare Tax withholding. File a tax amendment  In addition to withholding Medicare tax at 1. File a tax amendment 45%, you must withhold a 0. File a tax amendment 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. File a tax amendment You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. File a tax amendment Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. File a tax amendment There is no employer share of Additional Medicare Tax. File a tax amendment All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. File a tax amendment For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. File a tax amendment For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File a tax amendment Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. File a tax amendment  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. File a tax amendment Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. File a tax amendment For more information, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. File a tax amendment Outsourcing payroll duties. File a tax amendment  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. File a tax amendment The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. File a tax amendment If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. File a tax amendment COBRA premium assistance credit. File a tax amendment  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. File a tax amendment See COBRA premium assistance credit under Introduction. File a tax amendment Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. File a tax amendment  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. File a tax amendment Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). File a tax amendment If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. File a tax amendment Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. File a tax amendment EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. File a tax amendment Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. File a tax amendment For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. File a tax amendment To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. File a tax amendment eftps. File a tax amendment gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). File a tax amendment Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. File a tax amendment You must receive written notice from the IRS to file Form 944. File a tax amendment  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. File a tax amendment S. File a tax amendment Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. File a tax amendment You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. File a tax amendment For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. File a tax amendment Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. File a tax amendment  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. File a tax amendment You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. File a tax amendment For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. File a tax amendment Aggregate Form 941 filers. File a tax amendment  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. File a tax amendment Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. File a tax amendment To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. File a tax amendment Aggregate Form 940 filers. File a tax amendment  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. File a tax amendment Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. File a tax amendment To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. File a tax amendment Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. File a tax amendment Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. File a tax amendment Spend less time and worry about taxes and more time running your business. File a tax amendment Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. File a tax amendment For e-file, visit www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/efile for additional information. File a tax amendment For EFTPS, visit www. File a tax amendment eftps. File a tax amendment gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). File a tax amendment For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. File a tax amendment socialsecurity. File a tax amendment gov/employer. File a tax amendment If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. File a tax amendment If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. File a tax amendment This may result in penalties and delays in processing your return or payment. File a tax amendment Electronic funds withdrawal (EFW). File a tax amendment  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. File a tax amendment However, do not use EFW to make federal tax deposits. File a tax amendment For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/e-pay. File a tax amendment A fee may be charged to file electronically. File a tax amendment Credit or debit card payments. File a tax amendment  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/e-pay. File a tax amendment However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. File a tax amendment Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. File a tax amendment For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). File a tax amendment For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. File a tax amendment Hiring New Employees Eligibility for employment. File a tax amendment  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. File a tax amendment This includes completing the U. File a tax amendment S. File a tax amendment Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. File a tax amendment You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. File a tax amendment Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. File a tax amendment uscis. File a tax amendment gov for more information. File a tax amendment New hire reporting. File a tax amendment  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. File a tax amendment A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. File a tax amendment Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. File a tax amendment Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. File a tax amendment acf. File a tax amendment hhs. File a tax amendment gov/programs/cse/newhire for more information. File a tax amendment W-4 request. File a tax amendment  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. File a tax amendment See section 9. File a tax amendment Name and social security number. File a tax amendment  Record each new employee's name and number from his or her social security card. File a tax amendment Any employee without a social security card should apply for one. File a tax amendment See section 4. File a tax amendment Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. File a tax amendment  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. File a tax amendment Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. File a tax amendment Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. File a tax amendment See section 13 for more information. File a tax amendment Income tax withholding. File a tax amendment  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. File a tax amendment If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. File a tax amendment Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. File a tax amendment Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. File a tax amendment See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. File a tax amendment Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. File a tax amendment Zero wage return. File a tax amendment  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. File a tax amendment The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/efile. File a tax amendment Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. File a tax amendment Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. File a tax amendment Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. File a tax amendment   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. File a tax amendment For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. File a tax amendment For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). File a tax amendment Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. File a tax amendment See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. File a tax amendment If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. File a tax amendment If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. File a tax amendment SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. File a tax amendment Information reporting customer service site. File a tax amendment  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. File a tax amendment If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). File a tax amendment The center can also be reached by email at mccirp@irs. File a tax amendment gov. File a tax amendment Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. File a tax amendment Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. File a tax amendment Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. File a tax amendment Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. File a tax amendment Military retirement. File a tax amendment Gambling winnings. File a tax amendment Indian gaming profits. File a tax amendment Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. File a tax amendment Payments subject to backup withholding. File a tax amendment For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. File a tax amendment All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. File a tax amendment Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. File a tax amendment  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. File a tax amendment However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File a tax amendment ; income tax withheld must be reported on Form 945. File a tax amendment Backup withholding. File a tax amendment  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). File a tax amendment This withholding is referred to as “backup withholding. File a tax amendment ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. File a tax amendment In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. File a tax amendment Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. File a tax amendment You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. File a tax amendment You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. File a tax amendment The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. File a tax amendment For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). File a tax amendment Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. File a tax amendment These should be available for IRS review. File a tax amendment Your records should include the following information. File a tax amendment Your EIN. File a tax amendment Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. File a tax amendment Amounts of tips reported to you by your employees. File a tax amendment Records of allocated tips. File a tax amendment The fair market value of in-kind wages paid. File a tax amendment Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. File a tax amendment Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. File a tax amendment Dates of employment for each employee. File a tax amendment Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. File a tax amendment Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). File a tax amendment Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). File a tax amendment Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. File a tax amendment Copies of returns filed and confirmation numbers. File a tax amendment Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. File a tax amendment Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. File a tax amendment Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. File a tax amendment Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. File a tax amendment The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. File a tax amendment Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. File a tax amendment United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. File a tax amendment M. File a tax amendment , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. File a tax amendment For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. File a tax amendment gov and enter “private delivery service” in the search box. File a tax amendment Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. File a tax amendment   Private delivery services cannot deliver items to P. File a tax amendment O. File a tax amendment boxes. File a tax amendment You must use the U. File a tax amendment S. File a tax amendment Postal Service to mail any item to an IRS P. File a tax amendment O. File a tax amendment box address. File a tax amendment Telephone Help Tax questions. File a tax amendment   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. File a tax amendment Help for people with disabilities. File a tax amendment  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. File a tax amendment You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. File a tax amendment Recorded tax information (TeleTax). File a tax amendment  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. File a tax amendment You can listen to up to three topics on each call you make. File a tax amendment Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. File a tax amendment TeleTax topics are also available on the IRS website at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/taxtopics. File a tax amendment Most tax topics listed below are also available in Spanish. File a tax amendment For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. File a tax amendment A list of employment tax topics is provided next. File a tax amendment Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. File a tax amendment For the directory of all topics, select Topic 123. File a tax amendment Teletax Topics Topic No. File a tax amendment Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. File a tax amendment Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. File a tax amendment  Visit the IRS website at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. File a tax amendment Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/businesses. File a tax amendment To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. File a tax amendment You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). File a tax amendment Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. File a tax amendment Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. File a tax amendment socialsecurity. File a tax amendment gov/employer to register for Business Services Online. File a tax amendment You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. File a tax amendment In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. File a tax amendment Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. File a tax amendment Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. File a tax amendment There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. File a tax amendment See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. File a tax amendment Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. File a tax amendment The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. File a tax amendment However, the penalty on dishonored payments of $24. File a tax amendment 99 or less is an amount equal to the payment. File a tax amendment For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. File a tax amendment Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File a tax amendment Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File a tax amendment You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File a tax amendment Calendar The following is a list of important dates. File a tax amendment Also see Publication 509, Tax Calendars. File a tax amendment   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. File a tax amendment A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. File a tax amendment However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. File a tax amendment See Deposits on Business Days Only in section 11. File a tax amendment For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. File a tax amendment S. File a tax amendment Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. File a tax amendment See Private Delivery Services under Reminders for more information. File a tax amendment Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. File a tax amendment It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. File a tax amendment It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. File a tax amendment This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. File a tax amendment References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. File a tax amendment Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. File a tax amendment Additional employment tax information is available in Publication 15-A. File a tax amendment Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. File a tax amendment Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. File a tax amendment Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. File a tax amendment Income tax. File a tax amendment Social security tax. File a tax amendment Medicare tax. File a tax amendment FUTA tax. File a tax amendment There are exceptions to these requirements. File a tax amendment See section 15 for guidance. File a tax amendment Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. File a tax amendment Comments and suggestions. File a tax amendment   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File a tax amendment   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. File a tax amendment NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File a tax amendment Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File a tax amendment   You can also send us comments from www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/formspubs. File a tax amendment Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. File a tax amendment   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. File a tax amendment Federal Government employers. File a tax amendment   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. File a tax amendment State and local government employers. File a tax amendment   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. File a tax amendment Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. File a tax amendment See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. File a tax amendment In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. File a tax amendment See section 15 for more information on the exceptions. File a tax amendment   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/pub/irs-irbs/irb00-06. File a tax amendment pdf. File a tax amendment   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. File a tax amendment If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. File a tax amendment To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. File a tax amendment ncsssa. File a tax amendment org. File a tax amendment Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). File a tax amendment   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. File a tax amendment Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. File a tax amendment See Regulations sections 1. File a tax amendment 1361-4(a)(7) and 301. File a tax amendment 7701-2(c)(2)(iv). File a tax amendment COBRA premium assistance credit. File a tax amendment   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. File a tax amendment COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. File a tax amendment Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). File a tax amendment Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. File a tax amendment Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. File a tax amendment For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. File a tax amendment   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. File a tax amendment For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. File a tax amendment   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. File a tax amendment The assistance for the coverage can last up to 15 months. File a tax amendment   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. File a tax amendment For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. File a tax amendment R. File a tax amendment B. File a tax amendment 838, available at www. File a tax amendment irs. File a tax amendment gov/irb/2009-16_irb/ar09. File a tax amendment html. File a tax amendment   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. File a tax amendment   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. File a tax amendment The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. File a tax amendment For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. File a tax amendment The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). File a tax amendment In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. File a tax amendment In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. File a tax amendment   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. File a tax amendment Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. File a tax amendment In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. File a tax amendment In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. File a tax amendment Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. File a tax amendment Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. File a tax amendment A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. File a tax amendment   For more information, visit IRS. File a tax amendment gov and enter “COBRA” in the search box. File a tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications