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File a 1040x Publication 509 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. File a 1040x Tax questions. File a 1040x Background Information for Using the Tax CalendarsElectronic deposit requirement. File a 1040x Legal holidays. File a 1040x Statewide legal holidays. File a 1040x Future Developments For the latest information about developments related to Publication 509, such as legislation enacted after it was published, go to www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/pub509. File a 1040x What's New Publication 1518 discontinued after 2013. File a 1040x  Publication 1518, IRS Tax Calendar for Small Businesses and Self-Employed, is discontinued after 2013. File a 1040x An IRS Tax Calendar and most of the information previously contained in Publication 1518 can be found at www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/taxcalendar. File a 1040x Reminders Photographs of missing children. File a 1040x  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File a 1040x Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File a 1040x You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File a 1040x Introduction A tax calendar is a 12-month calendar divided into quarters. File a 1040x The calendar gives specific due dates for: Filing tax forms, Paying taxes, and Taking other actions required by federal tax law. File a 1040x What does this publication contain?   This publication contains the following. File a 1040x A section on how to use the tax calendars. File a 1040x Three tax calendars: General Tax Calendar, Employer's Tax Calendar, and Excise Tax Calendar. File a 1040x A table showing the semiweekly deposit due dates for payroll taxes for 2014. File a 1040x   Most of the due dates discussed in this publication are also included in the IRS Tax Calendar available at www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/taxcalendar. File a 1040x Who should use this publication?   Primarily, employers need to use this publication. File a 1040x However, the General Tax Calendar has important due dates for all businesses and individuals. File a 1040x Anyone who must pay excise taxes may need the Excise Tax Calendar . File a 1040x What are the advantages of using a tax calendar?   The following are advantages of using a calendar. File a 1040x You do not have to figure the due dates yourself. File a 1040x You can file or pay timely and avoid penalties. File a 1040x You do not have to adjust the due dates for Saturdays, Sundays, and legal holidays. File a 1040x You do not have to adjust the due dates for special banking rules if you use the Employer's Tax Calendar or Excise Tax Calendar . File a 1040x Which calendar(s) should I use?   To decide which calendar(s) to use, first look at the General Tax Calendar and highlight the dates that apply to you. File a 1040x If you are an employer, also use the Employer's Tax Calendar . File a 1040x If you must pay excise taxes, use the Excise Tax Calendar . File a 1040x Depending on your situation, you may need to use more than one calendar. File a 1040x Table 1. File a 1040x Useful Publications IF you are. File a 1040x . File a 1040x . File a 1040x THEN you may need. File a 1040x . File a 1040x . File a 1040x An employer • Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. File a 1040x  • Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. File a 1040x  • Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. File a 1040x  • Publication 926, Household Employer's Tax Guide. File a 1040x A farmer • Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. File a 1040x  • Publication 225, Farmer's Tax Guide. File a 1040x An individual • Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. File a 1040x Required to pay excise taxes • Publication 510, Excise Taxes. File a 1040x What is not in these calendars?   The calendars do not cover the employment or excise tax deposit rules. File a 1040x You can find the deposit rules for employment taxes in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. File a 1040x The deposit rules for excise taxes are in Publication 510, Excise Taxes, and in the Instructions for Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. File a 1040x In addition, the calendars do not cover filing forms and other requirements for: Estate taxes, Gift taxes, Trusts, Exempt organizations, Certain types of corporations, or Foreign partnerships. File a 1040x What other publications and tax forms will I need?   Table 1 lists other publications you may need to order. File a 1040x Each calendar lists the forms you may need. File a 1040x   See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. File a 1040x Comments and suggestions. File a 1040x   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File a 1040x   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File a 1040x NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File a 1040x Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File a 1040x   You can send us comments from www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/formspubs. File a 1040x Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. File a 1040x   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our forms and publications. File a 1040x Ordering forms and publications. File a 1040x   Visit www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. File a 1040x Internal Revenue Service 1201 N. File a 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. File a 1040x   If you have a tax question, check the information available on IRS. File a 1040x gov or call 1-800-829-1040. File a 1040x We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. File a 1040x Background Information for Using the Tax Calendars The following brief explanations may be helpful to you in using the tax calendars. File a 1040x IRS e-services make taxes easier. File a 1040x   Now more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. File a 1040x Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make taxes easier. File a 1040x    You can e-file your Form 1040; certain business tax returns such as Forms 1120, 1120S, and 1065; certain employment tax returns such as Forms 940 and 941; certain excise tax returns such as Forms 720, 2290, and 8849; and Form 1099 and other information returns. File a 1040x Visit www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/efile for more information. File a 1040x You can pay taxes online or by phone using the Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS). File a 1040x For detailed information about using this free service, see Electronic deposit requirement below. File a 1040x   Use these electronic options to make filing and paying taxes easier. File a 1040x For more information on electronic payments, visit the IRS website at www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/e-pay. File a 1040x Tax deposits. File a 1040x   Some taxes can be paid with the return on which they are reported. File a 1040x However, in many cases, you have to deposit the tax before the due date for filing the return. File a 1040x Tax deposits are figured for periods of time that are shorter than the time period covered by the return. File a 1040x See Publication 15 (Circular E) for the employment tax deposit rules. File a 1040x For the excise tax deposit rules, see Publication 510 or the Instructions for Form 720. File a 1040x    Electronic deposit requirement. File a 1040x   You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits (such as deposits of employment tax, excise tax, and corporate income tax). File a 1040x Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). File a 1040x EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. File a 1040x If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. File a 1040x   To get more information or to enroll in EFTPS, call 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD/TTY). File a 1040x You can also visit the EFTPS website at www. File a 1040x eftps. File a 1040x gov. File a 1040x Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. File a 1040x    If you fail to timely, properly, and in full make your federal tax deposit, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. File a 1040x For an EFTPS deposit to be on time, you must initiate the deposit by 8 p. File a 1040x m. File a 1040x Eastern time the day before the date the deposit is due. File a 1040x Saturday, Sunday, or legal holiday. File a 1040x   Generally, if a due date for performing any act for tax purposes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the act is considered to be performed timely if it is performed no later than the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. File a 1040x The term legal holiday means any legal holiday in the District of Columbia. File a 1040x The calendars provided in this publication make the adjustment for Saturdays, Sundays, and legal holidays. File a 1040x But you must make any adjustments for statewide legal holidays, as discussed next. File a 1040x An exception to this rule for certain excise taxes is noted later under the Excise Tax Calendar. File a 1040x Legal holidays. File a 1040x   Legal holidays for 2014 are listed below. File a 1040x January 1— New Year's Day January 20— Birthday of Martin Luther King, Jr. File a 1040x / Inauguration Day February 17— Washington's Birthday April 16— District of Columbia Emancipation Day May 26— Memorial Day July 4— Independence Day September 1— Labor Day October 13— Columbus Day November 11— Veterans Day November 27— Thanksgiving Day December 25— Christmas Day Statewide legal holidays. File a 1040x   A statewide legal holiday delays a due date for filing a return only if the IRS office where you are required to file is located in that state. File a 1040x A statewide legal holiday does not delay a due date for making a federal tax deposit. File a 1040x Extended due date for Forms 1098, 1099, and W-2 if filed electronically. File a 1040x   If you file Forms 1098, 1099, or W-2 electronically, your due date for filing them with the IRS or the Social Security Administration (SSA) will be extended to March 31. File a 1040x   For 2014, the due date for giving the recipient these forms is January 31. File a 1040x   For information about filing Forms 1098, 1099, or W-2G electronically, see Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically. File a 1040x For information about filing Form W-2 electronically with the SSA, visit www. File a 1040x ssa. File a 1040x gov/employer or call 1-800-772-6270. File a 1040x Penalties. File a 1040x   Whenever possible, you should take action before the listed due date. File a 1040x If you are late, you may have to pay a penalty as well as interest on any overdue taxes. File a 1040x   Be sure to follow all the tax laws that apply to you. File a 1040x In addition to civil penalties, criminal penalties may be imposed for intentionally not paying taxes, for intentionally filing a false return, or for not filing a required return. File a 1040x Use of private delivery services. File a 1040x   You can use certain private delivery services designated by the IRS to meet the timely mailing as timely filing/paying rule for tax returns and payments. File a 1040x These private delivery services include only the following. File a 1040x DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. File a 1040x Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. File a 1040x United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. File a 1040x M. File a 1040x , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. File a 1040x   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. File a 1040x gov and enter “private delivery service” in the search box. File a 1040x   The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. File a 1040x    The U. File a 1040x S. File a 1040x Postal Service advises that private delivery services cannot deliver items to P. File a 1040x O. File a 1040x boxes. File a 1040x You must use the U. File a 1040x S. File a 1040x Postal Service to mail any item to an IRS P. File a 1040x O. File a 1040x box address. File a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File a 1040x 18. File a 1040x   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. File a 1040x Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File a 1040x Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. File a 1040x Impuestos y seguro. File a 1040x Otros pagos a terceros. File a 1040x Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. File a 1040x Excepción. File a 1040x Pagos sustitutivos. File a 1040x Específicamente designado como pensión para hijos menores. File a 1040x Contingencia relacionada con su hijo. File a 1040x Pago claramente asociado con una contingencia. File a 1040x Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. File a 1040x Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. File a 1040x Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. File a 1040x Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. File a 1040x La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File a 1040x No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. File a 1040x La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. File a 1040x Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. File a 1040x Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. File a 1040x Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File a 1040x Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. File a 1040x Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. File a 1040x Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Definiciones. File a 1040x   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. File a 1040x Cónyuge o ex cónyuge. File a 1040x   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. File a 1040x Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File a 1040x   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. File a 1040x Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). File a 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. File a 1040x Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. File a 1040x Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. File a 1040x Pagos a terceros. File a 1040x   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. File a 1040x Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. File a 1040x ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. File a 1040x A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. File a 1040x Primas de un seguro de vida. File a 1040x   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. File a 1040x Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. File a 1040x   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Pagos hipotecarios. File a 1040x   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. File a 1040x Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. File a 1040x Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. File a 1040x Impuestos y seguro. File a 1040x   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. File a 1040x Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. File a 1040x    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. File a 1040x Otros pagos a terceros. File a 1040x   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. File a 1040x Excepción para documentos firmados antes de 1985. File a 1040x   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. File a 1040x Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. File a 1040x   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. File a 1040x irs. File a 1040x gov/pub504. File a 1040x Ejemplo 1. File a 1040x En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. File a 1040x En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. File a 1040x El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. File a 1040x El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. File a 1040x Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File a 1040x Ejemplo 2. File a 1040x Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. File a 1040x Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File a 1040x Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. File a 1040x El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. File a 1040x No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. File a 1040x El pago no se considera pensión para hijos menores. File a 1040x Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. File a 1040x Requisito de pagos en efectivo. File a 1040x   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). File a 1040x La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. File a 1040x Uso de los bienes del pagador. File a 1040x Pagos a terceros. File a 1040x   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. File a 1040x Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. File a 1040x   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. File a 1040x La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. File a 1040x Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. File a 1040x Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. File a 1040x Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). File a 1040x Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. File a 1040x   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. File a 1040x Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. File a 1040x    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. File a 1040x Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. File a 1040x   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. File a 1040x Excepción. File a 1040x   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. File a 1040x Tabla 18-1. File a 1040x Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. File a 1040x Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. File a 1040x El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. File a 1040x El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. File a 1040x Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). File a 1040x El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. File a 1040x El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. File a 1040x Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. File a 1040x Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File a 1040x Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File a 1040x El pago no se considera pensión para hijos menores. File a 1040x El pago se considera pensión para hijos menores. File a 1040x Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. File a 1040x Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. File a 1040x Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File a 1040x   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. File a 1040x Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. File a 1040x Ejemplo. File a 1040x Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. File a 1040x En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. File a 1040x También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. File a 1040x La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. File a 1040x Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Pagos sustitutivos. File a 1040x   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. File a 1040x Ejemplo 1. File a 1040x Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. File a 1040x Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. File a 1040x Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. File a 1040x El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. File a 1040x Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. File a 1040x Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. File a 1040x De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Ejemplo 2. File a 1040x Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. File a 1040x Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. File a 1040x El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. File a 1040x Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). File a 1040x Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. File a 1040x Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. File a 1040x Pensión para hijos menores. File a 1040x   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. File a 1040x Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. File a 1040x Específicamente designado como pensión para hijos menores. File a 1040x   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. File a 1040x Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. File a 1040x Contingencia relacionada con su hijo. File a 1040x   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. File a 1040x No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. File a 1040x Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. File a 1040x Pago claramente asociado con una contingencia. File a 1040x   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. File a 1040x Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. File a 1040x Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. File a 1040x En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. File a 1040x   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. File a 1040x Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. File a 1040x Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. File a 1040x Tiene que presentar el Formulario 1040. File a 1040x No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. File a 1040x Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. File a 1040x En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. File a 1040x Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. File a 1040x Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. File a 1040x Anote el total de sus pagos en la línea 31a. File a 1040x Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. File a 1040x Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. File a 1040x Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File a 1040x Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. File a 1040x No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. File a 1040x Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. File a 1040x Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. File a 1040x Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. File a 1040x Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. File a 1040x Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. File a 1040x El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. File a 1040x No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. File a 1040x El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. File a 1040x Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. File a 1040x Cuándo aplicar la regla de recuperación. File a 1040x   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. File a 1040x   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. File a 1040x Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. File a 1040x Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. File a 1040x Cómo calcular la recuperación. File a 1040x   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. File a 1040x Cómo incluir la recuperación en los ingresos. File a 1040x   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). File a 1040x Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). File a 1040x En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. File a 1040x Cómo deducir la recuperación. File a 1040x   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). File a 1040x Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). File a 1040x En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. File a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications