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File 2009 tax return turbotax 17. File 2009 tax return turbotax   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. File 2009 tax return turbotax  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File 2009 tax return turbotax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File 2009 tax return turbotax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. File 2009 tax return turbotax Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. File 2009 tax return turbotax  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File 2009 tax return turbotax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File 2009 tax return turbotax Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. File 2009 tax return turbotax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. File 2009 tax return turbotax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. File 2009 tax return turbotax Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. File 2009 tax return turbotax Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. File 2009 tax return turbotax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. File 2009 tax return turbotax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. File 2009 tax return turbotax Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. File 2009 tax return turbotax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. File 2009 tax return turbotax Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. File 2009 tax return turbotax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. File 2009 tax return turbotax Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. File 2009 tax return turbotax Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File 2009 tax return turbotax  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). File 2009 tax return turbotax Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. File 2009 tax return turbotax Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. File 2009 tax return turbotax Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. File 2009 tax return turbotax Cambio de nombre. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File 2009 tax return turbotax No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. File 2009 tax return turbotax Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. File 2009 tax return turbotax Recordatorios Límites de 2014. File 2009 tax return turbotax  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. File 2009 tax return turbotax   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. File 2009 tax return turbotax Informe de la distribución mínima obligatoria. File 2009 tax return turbotax  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. File 2009 tax return turbotax El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. File 2009 tax return turbotax El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. File 2009 tax return turbotax Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. File 2009 tax return turbotax No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. File 2009 tax return turbotax Intereses de arreglos IRA. File 2009 tax return turbotax  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. File 2009 tax return turbotax En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. File 2009 tax return turbotax No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. File 2009 tax return turbotax Formulario 8606. File 2009 tax return turbotax   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. File 2009 tax return turbotax La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. File 2009 tax return turbotax Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. File 2009 tax return turbotax Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. File 2009 tax return turbotax Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). File 2009 tax return turbotax El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. File 2009 tax return turbotax Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). File 2009 tax return turbotax Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. File 2009 tax return turbotax Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. File 2009 tax return turbotax Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. File 2009 tax return turbotax ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. File 2009 tax return turbotax ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. File 2009 tax return turbotax La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. File 2009 tax return turbotax Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). File 2009 tax return turbotax   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2009 tax return turbotax   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. File 2009 tax return turbotax Ingresos de trabajo por cuenta propia. File 2009 tax return turbotax   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File 2009 tax return turbotax   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File 2009 tax return turbotax Paga no tributable por combate. File 2009 tax return turbotax   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. File 2009 tax return turbotax ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. File 2009 tax return turbotax Ingresos de pensiones o anualidades. File 2009 tax return turbotax Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). File 2009 tax return turbotax Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. File 2009 tax return turbotax Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. File 2009 tax return turbotax Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. File 2009 tax return turbotax ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. File 2009 tax return turbotax No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. File 2009 tax return turbotax Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. File 2009 tax return turbotax Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. File 2009 tax return turbotax Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. File 2009 tax return turbotax También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. File 2009 tax return turbotax Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. File 2009 tax return turbotax Tipos de arreglos IRA tradicionales. File 2009 tax return turbotax   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. File 2009 tax return turbotax Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. File 2009 tax return turbotax ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Estos límites y otras reglas se explican a continuación. File 2009 tax return turbotax Leyes de los bienes gananciales. File 2009 tax return turbotax   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. File 2009 tax return turbotax Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. File 2009 tax return turbotax Comisiones de corredor bursátil. File 2009 tax return turbotax   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. File 2009 tax return turbotax Honorarios de fideicomisarios. File 2009 tax return turbotax   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. File 2009 tax return turbotax Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. File 2009 tax return turbotax   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File 2009 tax return turbotax Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. File 2009 tax return turbotax Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File 2009 tax return turbotax Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. File 2009 tax return turbotax   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. File 2009 tax return turbotax Límite general. File 2009 tax return turbotax   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File 2009 tax return turbotax La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. File 2009 tax return turbotax Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. File 2009 tax return turbotax (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). File 2009 tax return turbotax Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. File 2009 tax return turbotax Ejemplo 1. File 2009 tax return turbotax Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. File 2009 tax return turbotax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. File 2009 tax return turbotax Ejemplo 2. File 2009 tax return turbotax Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. File 2009 tax return turbotax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. File 2009 tax return turbotax Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File 2009 tax return turbotax   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File 2009 tax return turbotax El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. File 2009 tax return turbotax Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). File 2009 tax return turbotax ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. File 2009 tax return turbotax Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). File 2009 tax return turbotax No se pueden realizar aportaciones de bienes. File 2009 tax return turbotax Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. File 2009 tax return turbotax   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. File 2009 tax return turbotax Regla de la edad de 70 años y medio. File 2009 tax return turbotax   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. File 2009 tax return turbotax   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. File 2009 tax return turbotax Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. File 2009 tax return turbotax Cómo indicar el año de la aportación. File 2009 tax return turbotax   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. File 2009 tax return turbotax Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. File 2009 tax return turbotax Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. File 2009 tax return turbotax   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. File 2009 tax return turbotax Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). File 2009 tax return turbotax No es obligatorio hacer aportaciones. File 2009 tax return turbotax   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. File 2009 tax return turbotax ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). File 2009 tax return turbotax No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. File 2009 tax return turbotax Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. File 2009 tax return turbotax Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el capítulo 37. File 2009 tax return turbotax Honorarios de fideicomisarios. File 2009 tax return turbotax   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). File 2009 tax return turbotax Vea el capítulo 28. File 2009 tax return turbotax Comisiones de corredores bursátiles. File 2009 tax return turbotax   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. File 2009 tax return turbotax Deducción completa. File 2009 tax return turbotax   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). File 2009 tax return turbotax El 100% de su remuneración. File 2009 tax return turbotax Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. File 2009 tax return turbotax Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. File 2009 tax return turbotax   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). File 2009 tax return turbotax El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. File 2009 tax return turbotax Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. File 2009 tax return turbotax Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. File 2009 tax return turbotax Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. File 2009 tax return turbotax Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. File 2009 tax return turbotax Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. File 2009 tax return turbotax Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File 2009 tax return turbotax   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. File 2009 tax return turbotax Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . File 2009 tax return turbotax Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. File 2009 tax return turbotax Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. File 2009 tax return turbotax ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. File 2009 tax return turbotax El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. File 2009 tax return turbotax Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. File 2009 tax return turbotax Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. File 2009 tax return turbotax Jueces federales. File 2009 tax return turbotax   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. File 2009 tax return turbotax ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. File 2009 tax return turbotax Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. File 2009 tax return turbotax Año tributario. File 2009 tax return turbotax   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. File 2009 tax return turbotax En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. File 2009 tax return turbotax Plan de aportaciones definidas. File 2009 tax return turbotax   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. File 2009 tax return turbotax   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. File 2009 tax return turbotax Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. File 2009 tax return turbotax Plan de beneficios definidos. File 2009 tax return turbotax   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. File 2009 tax return turbotax Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. File 2009 tax return turbotax   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. File 2009 tax return turbotax Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. File 2009 tax return turbotax Sin intereses adquiridos. File 2009 tax return turbotax   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. File 2009 tax return turbotax Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. File 2009 tax return turbotax   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. File 2009 tax return turbotax Beneficios del plan de un empleador anterior. File 2009 tax return turbotax   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. File 2009 tax return turbotax Ciudadano en reserva militar. File 2009 tax return turbotax   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. File 2009 tax return turbotax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File 2009 tax return turbotax No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). File 2009 tax return turbotax Bomberos voluntarios. File 2009 tax return turbotax   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. File 2009 tax return turbotax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File 2009 tax return turbotax Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. File 2009 tax return turbotax Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. File 2009 tax return turbotax La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. File 2009 tax return turbotax Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. File 2009 tax return turbotax Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. File 2009 tax return turbotax Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. File 2009 tax return turbotax Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. File 2009 tax return turbotax Destinatarios de beneficios del Seguro Social. File 2009 tax return turbotax   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. File 2009 tax return turbotax Recibió remuneración tributable. File 2009 tax return turbotax Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File 2009 tax return turbotax Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. File 2009 tax return turbotax Reducción paulatina de la deducción. File 2009 tax return turbotax   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. File 2009 tax return turbotax Tabla 17-1. File 2009 tax return turbotax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File 2009 tax return turbotax SI su estado civil para efectos de la declaración es. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax   ENTONCES puede declarar. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. File 2009 tax return turbotax   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. File 2009 tax return turbotax   $69,000 o más   ninguna deducción. File 2009 tax return turbotax casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. File 2009 tax return turbotax   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. File 2009 tax return turbotax   $115,000 o más   ninguna deducción. File 2009 tax return turbotax casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. File 2009 tax return turbotax   $10,000 o más   ninguna deducción. File 2009 tax return turbotax 1Ingresos brutos ajustados modificados. File 2009 tax return turbotax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File 2009 tax return turbotax 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). File 2009 tax return turbotax Si su cónyuge tiene cobertura. File 2009 tax return turbotax   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. File 2009 tax return turbotax Tabla 17-2. File 2009 tax return turbotax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File 2009 tax return turbotax SI su estado civil para efectos de la declaración es. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax   ENTONCES puede declarar. File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax . File 2009 tax return turbotax soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. File 2009 tax return turbotax casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. File 2009 tax return turbotax casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. File 2009 tax return turbotax   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. File 2009 tax return turbotax   $188,000 o más   ninguna deducción. File 2009 tax return turbotax casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. File 2009 tax return turbotax   $10,000 o más   ninguna deducción. File 2009 tax return turbotax 1Ingresos brutos ajustados modificados. File 2009 tax return turbotax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File 2009 tax return turbotax 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. File 2009 tax return turbotax Estado civil para efectos de la declaración. File 2009 tax return turbotax   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. File 2009 tax return turbotax Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. File 2009 tax return turbotax Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. File 2009 tax return turbotax Si vivió aparte de su cónyuge. File 2009 tax return turbotax   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. File 2009 tax return turbotax Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). File 2009 tax return turbotax   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). File 2009 tax return turbotax    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. File 2009 tax return turbotax Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. File 2009 tax return turbotax Formulario 1040. File 2009 tax return turbotax   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File 2009 tax return turbotax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File 2009 tax return turbotax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File 2009 tax return turbotax Deducción por actividades de producción nacional. File 2009 tax return turbotax Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. File 2009 tax return turbotax Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. File 2009 tax return turbotax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. File 2009 tax return turbotax S. File 2009 tax return turbotax Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. File 2009 tax return turbotax UU. File 2009 tax return turbotax de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. File 2009 tax return turbotax Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. File 2009 tax return turbotax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File 2009 tax return turbotax Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File 2009 tax return turbotax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File 2009 tax return turbotax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File 2009 tax return turbotax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. File 2009 tax return turbotax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File 2009 tax return turbotax Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. File 2009 tax return turbotax   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. File 2009 tax return turbotax Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. File 2009 tax return turbotax Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. File 2009 tax return turbotax Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. File 2009 tax return turbotax Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. File 2009 tax return turbotax Cómo calcular la deducción IRA reducida. File 2009 tax return turbotax   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. File 2009 tax return turbotax Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. File 2009 tax return turbotax Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. File 2009 tax return turbotax No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. File 2009 tax return turbotax Hoja de Trabajo 17-1. File 2009 tax return turbotax Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax 1. File 2009 tax return turbotax Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. File 2009 tax return turbotax   2. File 2009 tax return turbotax Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. File 2009 tax return turbotax   3. File 2009 tax return turbotax Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. File 2009 tax return turbotax   4. File 2009 tax return turbotax Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. File 2009 tax return turbotax   5. File 2009 tax return turbotax Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. File 2009 tax return turbotax   6. File 2009 tax return turbotax Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. File 2009 tax return turbotax   7. File 2009 tax return turbotax Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. File 2009 tax return turbotax   8. File 2009 tax return turbotax Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. File 2009 tax return turbotax   9. File 2009 tax return turbotax Sume las líneas 1 a 8. File 2009 tax return turbotax Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. File 2009 tax return turbotax   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File 2009 tax return turbotax La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. File 2009 tax return turbotax Ejemplo. File 2009 tax return turbotax Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. File 2009 tax return turbotax En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. File 2009 tax return turbotax Recibió un sueldo de $57,312. File 2009 tax return turbotax Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. File 2009 tax return turbotax Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. File 2009 tax return turbotax Formulario 8606. File 2009 tax return turbotax   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. File 2009 tax return turbotax   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. File 2009 tax return turbotax Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. File 2009 tax return turbotax   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. File 2009 tax return turbotax No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. File 2009 tax return turbotax En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File 2009 tax return turbotax Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. File 2009 tax return turbotax   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. File 2009 tax return turbotax Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. File 2009 tax return turbotax Multa por declarar aportaciones en exceso. File 2009 tax return turbotax   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. File 2009 tax return turbotax Multa por no presentar el Formulario 8606. File 2009 tax return turbotax   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. File 2009 tax return turbotax Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. File 2009 tax return turbotax   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. File 2009 tax return turbotax Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. File 2009 tax return turbotax Base de costos. File 2009 tax return turbotax   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. File 2009 tax return turbotax La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. File 2009 tax return turbotax Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. File 2009 tax return turbotax Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. File 2009 tax return turbotax Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. File 2009 tax return turbotax Arreglo heredado del cónyuge. File 2009 tax return turbotax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. File 2009 tax return turbotax Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). File 2009 tax return turbotax Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. File 2009 tax return turbotax Si trata el arreglo como si fuera suyo. File 2009 tax return turbotax   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. File 2009 tax return turbotax No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. File 2009 tax return turbotax Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. File 2009 tax return turbotax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. File 2009 tax return turbotax Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. File 2009 tax return turbotax ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. File 2009 tax return turbotax Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. File 2009 tax return turbotax Reinversiones. File 2009 tax return turbotax Traspasos a raíz de un divorcio. File 2009 tax return turbotax Traspasos a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. File 2009 tax return turbotax Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. File 2009 tax return turbotax Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. File 2009 tax return turbotax Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . File 2009 tax return turbotax Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. File 2009 tax return turbotax La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. File 2009 tax return turbotax Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. File 2009 tax return turbotax Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File 2009 tax return turbotax Cómo declarar reinversiones. File 2009 tax return turbotax   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . File 2009 tax return turbotax Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File 2009 tax return turbotax La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). File 2009 tax return turbotax Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. File 2009 tax return turbotax Plazo para hacer aportaciones de reinversión. File 2009 tax return turbotax   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. File 2009 tax return turbotax El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Prórroga del plazo para hacer reinversiones. File 2009 tax return turbotax   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Información adicional. File 2009 tax return turbotax   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. File 2009 tax return turbotax Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Período de espera entre reinversiones. File 2009 tax return turbotax   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. File 2009 tax return turbotax Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. File 2009 tax return turbotax   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax Ejemplo. File 2009 tax return turbotax Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. File 2009 tax return turbotax Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. File 2009 tax return turbotax No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. File 2009 tax return turbotax No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. File 2009 tax return turbotax Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. File 2009 tax return turbotax Excepción. File 2009 tax return turbotax   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Reinversiones parciales. File 2009 tax return turbotax   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. File 2009 tax return turbotax La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). File 2009 tax return turbotax La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . File 2009 tax return turbotax Distribuciones obligatorias. File 2009 tax return turbotax   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. File 2009 tax return turbotax Arreglos IRA heredados. File 2009 tax return turbotax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. File 2009 tax return turbotax Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. File 2009 tax return turbotax Arreglo no heredado del cónyuge. File 2009 tax return turbotax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. File 2009 tax return turbotax Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. File 2009 tax return turbotax   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. File 2009 tax return turbotax   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. File 2009 tax return turbotax Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. File 2009 tax return turbotax   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. File 2009 tax return turbotax Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). File 2009 tax return turbotax Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. File 2009 tax return turbotax Distribución con derecho a reinversión. File 2009 tax return turbotax   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). File 2009 tax return turbotax Distribuciones por situaciones onerosas. File 2009 tax return turbotax Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. File 2009 tax return turbotax Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. File 2009 tax return turbotax También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. File 2009 tax return turbotax Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. File 2009 tax return turbotax Dividendos de valores bursátiles del empleador. File 2009 tax return turbotax El costo de cobertura de seguro de vida. File 2009 tax return turbotax Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. File 2009 tax return turbotax Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. File 2009 tax return turbotax Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File 2009 tax return turbotax Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. File 2009 tax return turbotax   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. File 2009 tax return turbotax El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. File 2009 tax return turbotax Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. File 2009 tax return turbotax Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. File 2009 tax return turbotax    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. File 2009 tax return turbotax De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. File 2009 tax return turbotax De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. File 2009 tax return turbotax Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. File 2009 tax return turbotax Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. File 2009 tax return turbotax El traspaso está libre de impuestos. File 2009 tax return turbotax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File 2009 tax return turbotax Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. File 2009 tax return turbotax   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. File 2009 tax return turbotax Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. File 2009 tax return turbotax Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. File 2009 tax return turbotax Distribuciones obligatorias. File 2009 tax return turbotax   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). File 2009 tax return turbotax Ingresos. File 2009 tax return turbotax   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. File 2009 tax return turbotax Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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Safeguards Program

The Safeguards Program and staff are responsible for ensuring that federal, state and local agencies receiving federal tax information protect it as if the information remained in IRS’s hands.

These agencies and their contractors receiving federal tax information must protect the confidentiality of return information and are periodically reviewed by Safeguards personnel to ensure they meet the safeguarding requirements of IRC 6103(p)(4). These requirements include employee awareness programs, proper disposal, secure storage and computer security among others.

Publication 1075, Tax Information Security Guidelines for Federal, State and Local Agencies (PDF)
This document contains specific requirements for safeguarding federal tax information. This revision becomes effective on Jan. 1, 2014.

Publication 1075, Tax Information Security Guidelines for Federal, State and Local Agencies (PDF)
This revision of 1075 became effective on Aug. 24, 2010 and is superceded by the Jan. 1, 2014 version.

Comments and suggestions on the revised Publication 1075 can be forwarded to the safeguards mailbox at: safeguardreports@irs.gov.

Additional Requirements for Publication 1075
Safeguarding requirements may be supplemented or modified between editions of Publication 1075 by guidance issued by the Office of Safeguards.
 

ALERTS

See “Safeguards Alert Memorandums” below for trending security concerns.


Publication 1075

Recommendations on How to Become Compliant with the New Requirements
Given the significant changes in technical safeguards requirements found in Sections 4, 5 and 6, the IRS has some recommendations for agencies to become compliant with the new requirements.

Reporting Requirements
Publication 1075 requires agencies to use approved report templates and to transmit the reports electronically. These reports must be encrypted and submitted to the safeguardreports@irs.gov mailbox.

Reporting Unauthorized Accesses, Disclosures or Data Breaches
Local, state and federal agencies receiving federal tax information must follow the revised provisions of Section 10 of Publication 1075 (PDF) upon discovering a possible improper inspection or disclosure of FTI, including breaches and security incidents. Agencies must contact Treasury Inspector General for Tax Administration and the IRS Office of Safeguards immediately, but no later than 24-hours after identification of a possible issue involving federal tax information. Agencies are not to wait until after their own internal investigation as been conducted.

Contacting TIGTA is critical to expedite the recovery of compromised data and identify potential criminal acts. The IRS Office of Safeguards investigation focuses on identifying processes, procedures or systems within the agency with inadequate security controls which led to the incident.

Internal Inspections Reports
Section 6.3 of Publication 1075, Tax Information Security guidelines for Federal, State and Local Agencies and Entities, requires that agencies receiving federal tax information (FTI) establish a review cycle for internal inspections of headquarters offices and all local/field offices that receive FTI. The Internal Inspections Report – Headquarters Office and Internal Inspections Report – Field Office are for these inspections. 

In addition, these agencies must also include an internal inspection of IT operations, using the Internal Inspections Report – IT Operations. Internal inspections of contractors with access to FTI and any off-site storage facilities must also be completed. All scheduled and completed internal inspections should be provided to the IRS Office of Safeguards on the Internal Inspections Implementation Report.

Safeguards Technical Assistance by Topic
The IRS has recommendations and discussions on various Safeguards Program topics available for agencies to help stay in compliance. These documents may assist with preparation of reports, protecting federal tax information, and knowing the legalities of the Safeguards Program.

IRS Disclosure Awareness Videos
IRS Disclosure Awareness training videos are available for local, state and federal governmental agencies that receive federal tax information (FTI). The IRS Office of Safeguards created videos (with captions in English and Spanish) to help explain several key concepts in protecting the confidentiality of FTI.

References/Related Topics

Physical Security and Disclosure References/Related Topics
Publication 1075 requirements pertaining to the protection of FTI in a physical environment and the disclosure of FTI to other persons are available in the Safeguard Disclosure Security Evaluation Matrix.

Document

Version

Release Date

Safeguard Disclosure Security Evaluation Matrix (SDSEM) (XLS)

3.0

9/12/2012


Safeguards Alert Memorandums
The following resources address recent security trends regarding the protection of FTI.

Document

Version

Release Date

Alert Memo – Multi-factor Authentication Implementation

N/A

6/17/2013

Alert Memo – Protecting FTI On Mainframes with Open Port 23

N/A

6/17/2013


Computer Security Compliance References/Related Topics
The following Computer Security Evaluation Matrix (SCSEM) downloads are available for use in preparing an IT environment that will receive, process, or store FTI.

Document

Version

Release Date

Application – Generic Application SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Application – GenTax SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Application – Internet Explorer SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Database – DB2 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Database – Oracle 11g SCSEM (XLS)

1.1

9/26/2013

Database – Oracle 10g SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Database – Oracle 9i SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Database – SQL Server 2000 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Database – SQL Server 2005 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Mainframe – ACF2 SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Mainframe – i5 OS SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Mainframe – RACF SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Mainframe – Top Secret SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

Mainframe – UNISYS SCSEM (XLS)

2.4

9/26/2013

Management, Operational and Technical (MOT) (XLS)

2.0

9/27/2013

MOT Appendix – Data Warehouse SCSEM (XLS)

1.3

2/12/2013

MOT Appendix – Multi-functional Device SCSEM (MFD) (XLS)

2.2

2/12/2013

Network – Cisco IOS SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Firewall SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Network Assessment SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Storage Area Network SCSEM (SAN) (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Virtual Private Network (VPN) SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Voice Over Internet Protocol (VoIP) SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Network – Wireless Local Area Network (LAN) SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Other – Cloud Computing SCSEM (XLS)

1.0

4/1/2013

Other - Oracle Public Sector Revenue Management (PSRM) (formerly Enterprise Taxation and Policy Management (ETPM))

1.1

2/5/2014

Other – Generic Operating System SCSEM (XLS)

1.3

2/12/2013

Other – Mobile Devices SCSEM (XLS)

1.0

4/1/2013

Other – OpenVMS SCSEM (XLS)

1.2

9/26/2013

Other - RSI Revenue Premier

1.0

9/23/2013

Other - Teradata

1.0

9/23/2013

Other – Web Server SCSEM (XLS)

1.3

9/26/2013

UNIX and Linux – Solaris, HP-UX, AIX, Red Hat, SuSE SCSEM (XLS)

1.4

2/12/2013

Virtualization – VMWare ESX 4.x SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Virtualization – VMWare ESXi 5.x SCSEM (XLS)

1.1

3/7/2013

Microsoft Windows 7 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Microsoft Windows Server 2003 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Microsoft Windows Server 2008 and 2008 R2 SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Microsoft Windows Vista SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

Microsoft Windows XP SCSEM (XLS)

1.2

2/12/2013

 

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The File 2009 Tax Return Turbotax

File 2009 tax return turbotax Publication 536 - Introductory Material Table of Contents Reminders IntroductionOrdering forms and publications. File 2009 tax return turbotax Tax questions. File 2009 tax return turbotax Useful Items - You may want to see: Reminders Future developments. File 2009 tax return turbotax  For the latest developments related to Publication 536, such as legislation enacted after we release it, go to www. File 2009 tax return turbotax irs. File 2009 tax return turbotax gov/pub536. File 2009 tax return turbotax Photographs of missing children. File 2009 tax return turbotax  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File 2009 tax return turbotax Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File 2009 tax return turbotax You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File 2009 tax return turbotax Introduction If your deductions for the year are more than your income for the year, you may have a net operating loss (NOL). File 2009 tax return turbotax An NOL year is the year in which an NOL occurs. File 2009 tax return turbotax You can use an NOL by deducting it from your income in another year or years. File 2009 tax return turbotax What this publication covers. File 2009 tax return turbotax   This publication discusses NOLs for individuals, estates, and trusts. File 2009 tax return turbotax It covers: How to figure an NOL, When to use an NOL, How to claim an NOL deduction, and How to figure an NOL carryover. File 2009 tax return turbotax To have an NOL, your loss must generally be caused by deductions from your: Trade or business, Work as an employee, Casualty and theft losses, Moving expenses, or Rental property. File 2009 tax return turbotax A loss from operating a business is the most common reason for an NOL. File 2009 tax return turbotax Partnerships and S corporations generally cannot use an NOL. File 2009 tax return turbotax However, partners or shareholders can use their separate shares of the partnership's or S corporation's business income and business deductions to figure their individual NOLs. File 2009 tax return turbotax Keeping records. File 2009 tax return turbotax   You should keep records for any tax year that generates an NOL for 3 years after you have used the carryback/carryforward or 3 years after the carryforward expires. File 2009 tax return turbotax    You should attach all required documents to the Form 1045 or Form 1040X. File 2009 tax return turbotax For details, see the instructions for Form 1045 or Form 1040X. File 2009 tax return turbotax What is not covered in this publication?   The following topics are not covered in this publication. File 2009 tax return turbotax Bankruptcies. File 2009 tax return turbotax See Publication 908, Bankruptcy Tax Guide. File 2009 tax return turbotax NOLs of corporations. File 2009 tax return turbotax See Publication 542, Corporations. File 2009 tax return turbotax Section references. File 2009 tax return turbotax   Section references are to the Internal Revenue Code unless otherwise noted. File 2009 tax return turbotax Comments and suggestions. File 2009 tax return turbotax   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File 2009 tax return turbotax   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File 2009 tax return turbotax NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File 2009 tax return turbotax Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File 2009 tax return turbotax   You can send your comments from www. File 2009 tax return turbotax irs. File 2009 tax return turbotax gov/formspubs/. File 2009 tax return turbotax Click on “More Information. File 2009 tax return turbotax ” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. File 2009 tax return turbotax ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. File 2009 tax return turbotax Ordering forms and publications. File 2009 tax return turbotax   Visit www. File 2009 tax return turbotax irs. File 2009 tax return turbotax gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. File 2009 tax return turbotax Internal Revenue Service 1201 N. File 2009 tax return turbotax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. File 2009 tax return turbotax   If you have a tax question, check the information available on IRS. File 2009 tax return turbotax gov or call 1-800-829-1040. File 2009 tax return turbotax We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. File 2009 tax return turbotax Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 1040X Amended U. File 2009 tax return turbotax S. File 2009 tax return turbotax Individual Income Tax Return 1045 Application for Tentative Refund   See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these forms. File 2009 tax return turbotax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications