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File 2007 taxes online free 18. File 2007 taxes online free   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. File 2007 taxes online free Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File 2007 taxes online free Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. File 2007 taxes online free Impuestos y seguro. File 2007 taxes online free Otros pagos a terceros. File 2007 taxes online free Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. File 2007 taxes online free Excepción. File 2007 taxes online free Pagos sustitutivos. File 2007 taxes online free Específicamente designado como pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free Contingencia relacionada con su hijo. File 2007 taxes online free Pago claramente asociado con una contingencia. File 2007 taxes online free Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. File 2007 taxes online free Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. File 2007 taxes online free Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. File 2007 taxes online free Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. File 2007 taxes online free La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File 2007 taxes online free No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. File 2007 taxes online free La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. File 2007 taxes online free Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. File 2007 taxes online free Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. File 2007 taxes online free Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File 2007 taxes online free Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. File 2007 taxes online free Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. File 2007 taxes online free Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Definiciones. File 2007 taxes online free   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. File 2007 taxes online free Cónyuge o ex cónyuge. File 2007 taxes online free   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. File 2007 taxes online free Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. File 2007 taxes online free   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. File 2007 taxes online free Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). File 2007 taxes online free Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. File 2007 taxes online free Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. File 2007 taxes online free Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. File 2007 taxes online free Pagos a terceros. File 2007 taxes online free   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. File 2007 taxes online free Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. File 2007 taxes online free ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. File 2007 taxes online free A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. File 2007 taxes online free Primas de un seguro de vida. File 2007 taxes online free   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. File 2007 taxes online free Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. File 2007 taxes online free   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Pagos hipotecarios. File 2007 taxes online free   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. File 2007 taxes online free Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. File 2007 taxes online free Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. File 2007 taxes online free Impuestos y seguro. File 2007 taxes online free   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. File 2007 taxes online free Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. File 2007 taxes online free    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. File 2007 taxes online free Otros pagos a terceros. File 2007 taxes online free   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. File 2007 taxes online free Excepción para documentos firmados antes de 1985. File 2007 taxes online free   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. File 2007 taxes online free Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. File 2007 taxes online free   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. File 2007 taxes online free irs. File 2007 taxes online free gov/pub504. File 2007 taxes online free Ejemplo 1. File 2007 taxes online free En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. File 2007 taxes online free En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. File 2007 taxes online free El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. File 2007 taxes online free El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. File 2007 taxes online free Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File 2007 taxes online free Ejemplo 2. File 2007 taxes online free Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. File 2007 taxes online free Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. File 2007 taxes online free Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. File 2007 taxes online free El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. File 2007 taxes online free No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free El pago no se considera pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. File 2007 taxes online free Requisito de pagos en efectivo. File 2007 taxes online free   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). File 2007 taxes online free La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. File 2007 taxes online free Uso de los bienes del pagador. File 2007 taxes online free Pagos a terceros. File 2007 taxes online free   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. File 2007 taxes online free Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. File 2007 taxes online free   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. File 2007 taxes online free La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. File 2007 taxes online free Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. File 2007 taxes online free Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. File 2007 taxes online free Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). File 2007 taxes online free Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. File 2007 taxes online free   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. File 2007 taxes online free Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. File 2007 taxes online free    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. File 2007 taxes online free Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. File 2007 taxes online free   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. File 2007 taxes online free Excepción. File 2007 taxes online free   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. File 2007 taxes online free Tabla 18-1. File 2007 taxes online free Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. File 2007 taxes online free Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. File 2007 taxes online free El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. File 2007 taxes online free El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. File 2007 taxes online free Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). File 2007 taxes online free El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. File 2007 taxes online free El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. File 2007 taxes online free Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. File 2007 taxes online free Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free El pago no se considera pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free El pago se considera pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. File 2007 taxes online free   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. File 2007 taxes online free Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. File 2007 taxes online free Ejemplo. File 2007 taxes online free Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. File 2007 taxes online free En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. File 2007 taxes online free También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. File 2007 taxes online free La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. File 2007 taxes online free Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Pagos sustitutivos. File 2007 taxes online free   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. File 2007 taxes online free Ejemplo 1. File 2007 taxes online free Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. File 2007 taxes online free Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. File 2007 taxes online free Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. File 2007 taxes online free El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. File 2007 taxes online free Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. File 2007 taxes online free Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. File 2007 taxes online free De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Ejemplo 2. File 2007 taxes online free Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. File 2007 taxes online free Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. File 2007 taxes online free El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. File 2007 taxes online free Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). File 2007 taxes online free Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. File 2007 taxes online free Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. File 2007 taxes online free Pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. File 2007 taxes online free Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. File 2007 taxes online free Específicamente designado como pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. File 2007 taxes online free Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. File 2007 taxes online free Contingencia relacionada con su hijo. File 2007 taxes online free   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. File 2007 taxes online free No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. File 2007 taxes online free Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. File 2007 taxes online free Pago claramente asociado con una contingencia. File 2007 taxes online free   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. File 2007 taxes online free Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. File 2007 taxes online free Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. File 2007 taxes online free En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. File 2007 taxes online free   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. File 2007 taxes online free Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. File 2007 taxes online free Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. File 2007 taxes online free Tiene que presentar el Formulario 1040. File 2007 taxes online free No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. File 2007 taxes online free Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. File 2007 taxes online free En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. File 2007 taxes online free Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. File 2007 taxes online free Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. File 2007 taxes online free Anote el total de sus pagos en la línea 31a. File 2007 taxes online free Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. File 2007 taxes online free Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. File 2007 taxes online free Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File 2007 taxes online free Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. File 2007 taxes online free No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. File 2007 taxes online free Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. File 2007 taxes online free Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. File 2007 taxes online free Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. File 2007 taxes online free Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. File 2007 taxes online free Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. File 2007 taxes online free El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. File 2007 taxes online free No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. File 2007 taxes online free El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. File 2007 taxes online free Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. File 2007 taxes online free Cuándo aplicar la regla de recuperación. File 2007 taxes online free   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. File 2007 taxes online free   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. File 2007 taxes online free Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. File 2007 taxes online free Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. File 2007 taxes online free Cómo calcular la recuperación. File 2007 taxes online free   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. File 2007 taxes online free Cómo incluir la recuperación en los ingresos. File 2007 taxes online free   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). File 2007 taxes online free Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). File 2007 taxes online free En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. File 2007 taxes online free Cómo deducir la recuperación. File 2007 taxes online free   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). File 2007 taxes online free Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). File 2007 taxes online free En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. File 2007 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File 2007 taxes online free 6. File 2007 taxes online free   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and Tractors Table of Contents Highway vehicle. File 2007 taxes online free Vehicles not considered highway vehicles. File 2007 taxes online free Idling reduction device. File 2007 taxes online free Separate purchase. File 2007 taxes online free Leases. File 2007 taxes online free Exported vehicle. File 2007 taxes online free Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. File 2007 taxes online free Use treated as sale. File 2007 taxes online free Sale. File 2007 taxes online free Long-term lease. File 2007 taxes online free Short-term lease. File 2007 taxes online free Related person. File 2007 taxes online free Exclusions from tax base. File 2007 taxes online free Sales not at arm's length. File 2007 taxes online free Installment sales. File 2007 taxes online free Repairs and modifications. File 2007 taxes online free Further manufacture. File 2007 taxes online free Rail trailers and rail vans. File 2007 taxes online free Parts and accessories. File 2007 taxes online free Trash containers. File 2007 taxes online free House trailers. File 2007 taxes online free Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. File 2007 taxes online free Farm feed, seed, and fertilizer equipment. File 2007 taxes online free Ambulances and hearses. File 2007 taxes online free Truck-tractors. File 2007 taxes online free Concrete mixers. File 2007 taxes online free Registration requirement. File 2007 taxes online free Further manufacture. File 2007 taxes online free A tax of 12% of the sales price is imposed on the first retail sale of the following articles, including related parts and accessories sold on or in connection with, or with the sale of, the articles. File 2007 taxes online free Truck chassis and bodies. File 2007 taxes online free Truck trailer and semitrailer chassis and bodies. File 2007 taxes online free Tractors of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. File 2007 taxes online free A truck is a highway vehicle primarily designed to transport its load on the same chassis as the engine, even if it is equipped to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. File 2007 taxes online free A tractor is a highway vehicle designed to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. File 2007 taxes online free A tractor may carry incidental items of cargo when towing or limited amounts of cargo when not towing. File 2007 taxes online free A sale of a truck, truck trailer, or semitrailer is considered a sale of a chassis and a body. File 2007 taxes online free The seller is liable for the tax. File 2007 taxes online free Chassis or body. File 2007 taxes online free   A chassis or body is taxable only if you sell it for use as a component part of a highway vehicle that is a truck, truck trailer or semitrailer, or a tractor of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. File 2007 taxes online free Highway vehicle. File 2007 taxes online free   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. File 2007 taxes online free Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. File 2007 taxes online free A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. File 2007 taxes online free A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). File 2007 taxes online free A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. File 2007 taxes online free Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. File 2007 taxes online free Vehicles not considered highway vehicles. File 2007 taxes online free   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the retail tax. File 2007 taxes online free Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. File 2007 taxes online free A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. File 2007 taxes online free The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. File 2007 taxes online free The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. File 2007 taxes online free The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. File 2007 taxes online free Vehicles specially designed for off-highway transportation. File 2007 taxes online free A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicles's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. File 2007 taxes online free To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. File 2007 taxes online free It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. File 2007 taxes online free Nontransportation trailers and semitrailers. File 2007 taxes online free A trailer or semitrailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. File 2007 taxes online free For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. File 2007 taxes online free Gross vehicle weight. File 2007 taxes online free   The tax does not apply to truck chassis and bodies suitable for use with a vehicle that has a gross vehicle weight (defined below) of 33,000 pounds or less. File 2007 taxes online free It also does not apply to truck trailer and semitrailer chassis and bodies suitable for use with a trailer or semitrailer that has a gross vehicle weight of 26,000 pounds or less. File 2007 taxes online free Tractors that have a gross vehicle weight of 19,500 pounds or less and a gross combined weight of 33,000 pounds or less are excluded from the 12% retail tax. File 2007 taxes online free   The following four classifications of truck body types meet the suitable for use standard and will be excluded from the retail excise tax. File 2007 taxes online free Platform truck bodies 21 feet or less in length. File 2007 taxes online free Dry freight and refrigerated truck van bodies 24 feet or less in length. File 2007 taxes online free Dump truck bodies with load capacities of 8 cubic yards or less. File 2007 taxes online free Refuse packer truck bodies with load capacities of 20 cubic yards or less. File 2007 taxes online free For more information on these classifications, see Revenue Procedure 2005-19, which is on page 832 of I. File 2007 taxes online free R. File 2007 taxes online free B. File 2007 taxes online free 2005-14 at www. File 2007 taxes online free irs. File 2007 taxes online free gov/pub/irs-irbs/irb05-14. File 2007 taxes online free pdf. File 2007 taxes online free   The gross vehicle weight means the maximum total weight of a loaded vehicle. File 2007 taxes online free Generally, this maximum total weight is the gross vehicle weight rating provided by the manufacturer or determined by the seller of the completed article. File 2007 taxes online free The seller's gross vehicle weight rating is determined solely on the basis of the strength of the chassis frame and the axle capacity and placement. File 2007 taxes online free The seller may not take into account any readily attachable components (such as tires or rim assemblies) in determining the gross vehicle weight. File 2007 taxes online free See Regulations section 145. File 2007 taxes online free 4051-1(e)(3) for more information. File 2007 taxes online free Parts or accessories. File 2007 taxes online free   The tax applies to parts or accessories sold on or in connection with, or with the sale of, a taxable article. File 2007 taxes online free For example, if at the time of the sale by the retailer, the part or accessory has been ordered from the retailer, the part or accessory will be considered as sold in connection with the sale of the vehicle. File 2007 taxes online free The tax applies in this case whether or not the retailer bills the parts or accessories separately. File 2007 taxes online free   If the retailer sells a taxable chassis, body, or tractor without parts or accessories considered essential for the operation or appearance of the taxable article, the sale of the parts or accessories by the retailer to the purchaser is considered made in connection with the sale of the taxable article even though they are shipped separately, at the same time, or on a different date. File 2007 taxes online free The tax applies unless there is evidence to the contrary. File 2007 taxes online free For example, if a retailer sells to any person a chassis and the bumpers for the chassis, or sells a taxable tractor and the fifth wheel and attachments, the tax applies to the parts or accessories regardless of the method of billing or the time at which the shipments were made. File 2007 taxes online free The tax does not apply to parts and accessories that are spares or replacements. File 2007 taxes online free   The tax imposed on parts and accessories sold on or in connection with the taxable articles listed earlier and the tax imposed on the separate purchase of parts and accessories (discussed next) for the taxable articles listed earlier do not apply to an idling reduction device or insulation that has an R value of at least R35 per inch. File 2007 taxes online free Idling reduction device. File 2007 taxes online free   An idling reduction device is any device or system of devices that provide the tractor with services, such as heat, air conditioning, and electricity, without the use of the main drive engine while the tractor is temporarily parked or stationary. File 2007 taxes online free The device must be affixed to the tractor and determined by the Administrator of the EPA, in consultation with the Secretary of Energy and Secretary of Transportation, to reduce idling while parked or stationary. File 2007 taxes online free The EPA discusses idling reduction technologies on its website at www. File 2007 taxes online free epa. File 2007 taxes online free gov/smartway/technology/idling. File 2007 taxes online free htm. File 2007 taxes online free Separate purchase. File 2007 taxes online free   The tax generally applies to the price of a part or accessory and its installation if the following conditions are met. File 2007 taxes online free The owner, lessee, or operator of any vehicle that contains a taxable article installs any part or accessory on the vehicle. File 2007 taxes online free The installation occurs within 6 months after the vehicle is first placed in service. File 2007 taxes online free   The owners of the trade or business installing the parts or accessories are secondarily liable for the tax. File 2007 taxes online free   A vehicle is placed in service on the date the owner takes actual possession of the vehicle. File 2007 taxes online free This date is established by a signed delivery ticket or other comparable document indicating delivery to and acceptance by the owner. File 2007 taxes online free   The tax does not apply if the installed part or accessory is a replacement part or accessory. File 2007 taxes online free The tax also does not apply if the total price of the parts and accessories, including installation charges, during the 6-month period is $1,000 or less. File 2007 taxes online free However, if the total price is more than $1,000, the tax applies to the cost of all parts and accessories (and installation charges) during that period. File 2007 taxes online free Example. File 2007 taxes online free You bought a taxable vehicle and placed it in service on April 8. File 2007 taxes online free On May 3, you bought and installed parts and accessories at a cost of $850. File 2007 taxes online free On July 15, you bought and installed parts and accessories for $300. File 2007 taxes online free Tax of $138 (12% of $1,150) applies on July 15. File 2007 taxes online free Also, tax will apply to any costs of additional parts and accessories installed on the vehicle before October 8. File 2007 taxes online free First retail sale defined. File 2007 taxes online free   The sale of an article is treated as the first retail sale, and the seller will be liable for the tax imposed on the sale unless one of the following exceptions applies. File 2007 taxes online free There has been a prior taxable sale, lease, or use of the article (however, see Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers, later). File 2007 taxes online free The sale qualifies as a tax-free sale under section 4221 (see Sales exempt from tax, later). File 2007 taxes online free The seller in good faith accepts from the purchaser a statement signed under penalties of perjury and executed in good faith that the purchaser intends to resell the article or lease it on a long-term basis. File 2007 taxes online free There is no registration requirement. File 2007 taxes online free Leases. File 2007 taxes online free   A long-term lease (a lease with a term of 1 year or more, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable sale. File 2007 taxes online free The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. File 2007 taxes online free   A short-term lease (a lease with a term of less than 1 year, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable use. File 2007 taxes online free The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. File 2007 taxes online free Exported vehicle. File 2007 taxes online free   A vehicle exported before its first retail sale, used in a foreign country, and then returned to the United States is subject to the retail tax on its first domestic use or retail sale after importation. File 2007 taxes online free Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. File 2007 taxes online free   The tax applies to a trailer or semitrailer resold within 6 months after having been sold in a taxable sale. File 2007 taxes online free The seller liable for the tax on the resale can claim a credit equal to the tax paid on the prior taxable sale. File 2007 taxes online free The credit cannot exceed the tax on the resale. File 2007 taxes online free See Regulations section 145. File 2007 taxes online free 4052-1(a)(4) for information on the conditions to allowance for the credit. File 2007 taxes online free Use treated as sale. File 2007 taxes online free   If any person uses a taxable article before the first retail sale of the article, that person is liable for the tax as if the article had been sold at retail by that person. File 2007 taxes online free Figure the tax on the price at which similar articles are sold in the ordinary course of trade by retailers. File 2007 taxes online free The tax attaches when the use begins. File 2007 taxes online free   If the seller of an article regularly sells the articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on its use on the lowest established retail price for the articles in effect at the time of the taxable use. File 2007 taxes online free   If the seller of an article does not regularly sell the articles at retail in arm's-length transactions, a constructive price on which the tax is figured will be determined by the IRS after considering the selling practices and price structures of sellers of similar articles. File 2007 taxes online free   If a seller of an article incurs liability for tax on the use of the article and later sells or leases the article in a transaction that otherwise would be taxable, liability for tax is not incurred on the later sale or lease. File 2007 taxes online free Presumptive retail sales price. File 2007 taxes online free   There are rules to ensure that the tax base of transactions considered to be taxable sales includes either an actual or presumed markup percentage. File 2007 taxes online free If the person liable for tax is the vehicle's manufacturer, producer, or importer, the following discussions show how you figure the presumptive retail sales price depending on the type of transaction and the persons involved in the transaction. File 2007 taxes online free Table 6-1 outlines the appropriate tax base calculation for various transactions. File 2007 taxes online free   The presumed markup percentage to be used for trucks and truck-tractors is 4%. File 2007 taxes online free But for truck trailers and semitrailers and remanufactured trucks and tractors, the presumed markup percentage is zero. File 2007 taxes online free Sale. File 2007 taxes online free   For a taxable sale by a manufacturer, producer, importer, or related person, you generally figure the tax on a tax base of the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that sales price. File 2007 taxes online free Long-term lease. File 2007 taxes online free   In the case of a long-term lease by a manufacturer, producer, importer, or related person, figure the tax on a tax base of the constructive sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times the constructive sales price. File 2007 taxes online free Short-term lease. File 2007 taxes online free   When a manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a constructive sales price at which those or similar articles generally are sold in the ordinary course of trade by retailers. File 2007 taxes online free   But if the lessor in this situation regularly sells articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on the lowest established retail price in effect at the time of the taxable use. File 2007 taxes online free   If a person other than the manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a tax base of the price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor and a presumed markup percentage. File 2007 taxes online free Related person. File 2007 taxes online free   A related person is any member of the same controlled group as the manufacturer, producer, or importer. File 2007 taxes online free Do not treat as a related person a person that sells the articles through a permanent retail establishment in the normal course of being a retailer if that person has records to prove the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. File 2007 taxes online free Table 6-1. File 2007 taxes online free Tax Base IF the transaction is a. File 2007 taxes online free . File 2007 taxes online free . File 2007 taxes online free THEN figuring the base by using the. File 2007 taxes online free . File 2007 taxes online free . File 2007 taxes online free Sale by the manufacturer, producer, importer, or related person Sales price plus (presumed markup percentage × sales price) Sale by the dealer Total consideration paid for the item including any charges incident to placing it in a condition ready for use Long-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price plus (presumed markup percentage × constructive sales price) Short-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price at which such or similar articles are sold Short-term lease by a lessor other than the manufacturer, producer, importer, or related person Price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor plus a presumed markup percentage Short-term lease where the articles are regularly sold at arm's length Lowest established retail price in effect at the time of the taxable use General rule for sales by dealers to the consumer. File 2007 taxes online free   For a taxable sale, other than a long-term lease, by a person other than a manufacturer, producer, importer, or related person, your tax base is the retail sales price as discussed next under Determination of tax base. File 2007 taxes online free   When you sell an article to the consumer, generally you do not add a presumed markup to the tax base. File 2007 taxes online free However, you do add a markup if all the following apply. File 2007 taxes online free You do not perform any significant activities relating to the processing of the sale of a taxable article. File 2007 taxes online free The main reason for processing the sale through you is to avoid or evade the presumed markup. File 2007 taxes online free You do not have records proving that the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. File 2007 taxes online free In these situations, your tax base is the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that selling price. File 2007 taxes online free Determination of tax base. File 2007 taxes online free   These rules apply to both normal retail sales price and presumptive retail sales price computations. File 2007 taxes online free To arrive at the tax base, the price is the total consideration paid (including trade-in allowance) for the item and includes any charge incident to placing the article in a condition ready for use. File 2007 taxes online free However, see Presumptive retail sales price, earlier. File 2007 taxes online free Exclusions from tax base. File 2007 taxes online free   Exclude from the tax base the retail excise tax imposed on the sale. File 2007 taxes online free Exclude any state or local retail sales tax if stated as a separate charge from the price whether the sales tax is imposed on the seller or purchaser. File 2007 taxes online free Also exclude the value of any used component of the article furnished by the first user of the article. File 2007 taxes online free   Exclude charges for transportation, delivery, insurance, and installation (other than installation charges for parts and accessories, discussed earlier) and other expenses incurred in connection with the delivery of an article to a purchaser. File 2007 taxes online free These expenses are those incurred in delivery from the retail dealer to the customer. File 2007 taxes online free In the case of delivery directly from the manufacturer to the dealer's customer, include the transportation and delivery charges to the extent the charges do not exceed what it would have cost to ship the article to the dealer. File 2007 taxes online free   Exclude amounts charged for machinery or equipment that does not contribute to the highway transportation function of the vehicle, provided those charges are supported by adequate records. File 2007 taxes online free For example, for an industrial vacuum loader vehicle, exclude amounts charged for the vacuum pump and hose, filter system, material separator, silencer or muffler, control cabinet, and ladder. File 2007 taxes online free Similarly, for a sewer cleaning vehicle, exclude amounts charged for the high pressure water pump, hose components, and the vacuum pipe. File 2007 taxes online free Sales not at arm's length. File 2007 taxes online free   For any taxable article sold (not at arm's length) at less than the fair market price, figure the excise tax on the price for which similar articles are sold at retail in the ordinary course of trade. File 2007 taxes online free   A sale is not at arm's length if either of the following apply. File 2007 taxes online free One of the parties is controlled (in law or in fact) by the other or there is common control, whether or not the control is actually exercised to influence the sales price. File 2007 taxes online free The sale is made under special arrangements between a seller and a purchaser. File 2007 taxes online free Installment sales. File 2007 taxes online free   If the first retail sale is an installment sale, or other form of sale in which the sales price is paid in installments, tax liability arises at the time of the sale. File 2007 taxes online free The tax is figured on the entire sales price. File 2007 taxes online free No part of the tax is deferred because the sales price is paid in installments. File 2007 taxes online free Repairs and modifications. File 2007 taxes online free   The tax does not apply to the sale or use of an article that has been repaired or modified unless the cost of the repairs and modifications is more than 75% of the retail price of a comparable new article. File 2007 taxes online free This includes modifications that change the transportation function of an article or restore a wrecked article to a functional condition. File 2007 taxes online free However, this exception generally does not apply to an article that was not subject to the tax when it was new. File 2007 taxes online free Further manufacture. File 2007 taxes online free   The tax does not apply to the use by a person of a taxable article as material in the manufacture or production of, or as a component part of, another article to be manufactured or produced by that person. File 2007 taxes online free Do not treat a person as engaged in the manufacture of any article merely because that person combines the article with a: Coupling device (including any fifth wheel); Wrecker crane; Loading and unloading equipment (including any crane, hoist, winch, or power liftgate); Aerial ladder or tower; Ice and snow control equipment; Earth moving, excavation, and construction equipment; Spreader; Sleeper cab; Cab shield; or Wood or metal floor. File 2007 taxes online free Combining an article with an item in this list does not give rise to taxability. File 2007 taxes online free However, see Parts or accessories discussed earlier. File 2007 taxes online free Articles exempt from tax. File 2007 taxes online free   The tax on heavy trucks, trailers, and tractors does not apply to sales of the articles described in the following discussions. File 2007 taxes online free Rail trailers and rail vans. File 2007 taxes online free   This is any chassis or body of a trailer or semitrailer designed for use both as a highway vehicle and a railroad car (including any parts and accessories designed primarily for use on and in connection with it). File 2007 taxes online free Do not treat a piggyback trailer or semitrailer as designed for use as a railroad car. File 2007 taxes online free Parts and accessories. File 2007 taxes online free   This is any part or accessory sold separately from the truck or trailer, except as described earlier under Parts or accessories and Separate purchase. File 2007 taxes online free Trash containers. File 2007 taxes online free   This is any box, container, receptacle, bin, or similar article that meets all the following conditions. File 2007 taxes online free It is designed to be used as a trash container. File 2007 taxes online free It is not designed to carry freight other than trash. File 2007 taxes online free It is not designed to be permanently mounted on or affixed to a truck chassis or body. File 2007 taxes online free House trailers. File 2007 taxes online free   This is any house trailer (regardless of size) suitable for use in connection with either passenger automobiles or trucks. File 2007 taxes online free Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. File 2007 taxes online free   This is any article designed to be mounted or placed on trucks, truck chassis, or automobile chassis and to be used primarily as living quarters or camping accommodations. File 2007 taxes online free Further, the tax does not apply to chassis specifically designed and constructed to accommodate and transport self-propelled mobile home bodies. File 2007 taxes online free Farm feed, seed, and fertilizer equipment. File 2007 taxes online free   This is any body primarily designed to process or prepare, haul, spread, load, or unload feed, seed, or fertilizer to or on farms. File 2007 taxes online free This exemption applies only to the farm equipment body (and parts and accessories) and not to the chassis upon which the farm equipment is mounted. File 2007 taxes online free Ambulances and hearses. File 2007 taxes online free   This is any ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse. File 2007 taxes online free Truck-tractors. File 2007 taxes online free   This is any truck-tractor specifically designed for use in shifting semitrailers in and around freight yards and freight terminals. File 2007 taxes online free Concrete mixers. File 2007 taxes online free   This is any article designed to be placed or mounted on a truck, truck trailer, or semitrailer chassis to be used to process or prepare concrete. File 2007 taxes online free This exemption does not apply to the chassis on which the article is mounted. File 2007 taxes online free Sales exempt from tax. File 2007 taxes online free   The following sales are ordinarily exempt from tax. File 2007 taxes online free Sales to a state or local government for its exclusive use. File 2007 taxes online free Sales to Indian tribal governments, but only if the transaction involves the exercise of an essential tribal government function. File 2007 taxes online free Sales to a nonprofit educational organization for its exclusive use. File 2007 taxes online free Sales to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. File 2007 taxes online free Sales for use by the purchaser for further manufacture of other taxable articles (see below). File 2007 taxes online free Sales for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. File 2007 taxes online free Sales to the United Nations for official use. File 2007 taxes online free Registration requirement. File 2007 taxes online free   In general, the seller and buyer must be registered for a sale to be tax free. File 2007 taxes online free See the Form 637 instructions for more information. File 2007 taxes online free Certain registration exceptions apply in the case of sales to state and local governments, sales to foreign purchasers for export, and sales for resale or long term leasing. File 2007 taxes online free Further manufacture. File 2007 taxes online free   If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and made the first retail sale of them. File 2007 taxes online free Credits or refunds. File 2007 taxes online free   A credit or refund (without interest) of the retail tax on the taxable articles described earlier may be allowable if the tax has been paid with respect to an article and, before any other use, such article is used by any person as a component part of another taxable article manufactured or produced. File 2007 taxes online free The person using the article as a component part is eligible for the credit or refund. File 2007 taxes online free   A credit or refund is allowable if, before any other use, an article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels, Sold to a state or local government for its exclusive use, Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use, or Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. File 2007 taxes online free A credit or refund is also allowable if there is a price readjustment by reason of the return or repossession of an article or by reason of a bona fide discount, rebate, or allowance. File 2007 taxes online free   See also Conditions to allowance in chapter 5. File 2007 taxes online free Tire credit. File 2007 taxes online free   A credit is allowed against the retail tax on the taxable articles described earlier if taxable tires are sold on or in connection with the sale of the article. File 2007 taxes online free The credit is equal to the manufacturers excise tax imposed on the taxable tires (discussed earlier). File 2007 taxes online free This is the section 4051(d) taxable tire credit and is claimed on Schedule C (Form 720) for the same quarter for which the tax on the heavy vehicle is reported. File 2007 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications