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File 2007 tax return free 5. File 2007 tax return free   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. File 2007 tax return free Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. File 2007 tax return free   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. File 2007 tax return free Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. File 2007 tax return free Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). File 2007 tax return free Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. File 2007 tax return free Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. File 2007 tax return free S. File 2007 tax return free Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. File 2007 tax return free Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. File 2007 tax return free Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. File 2007 tax return free Reglas especiales para ciertos empleados. File 2007 tax return free Beneficios por enfermedad y lesiones. File 2007 tax return free Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. File 2007 tax return free Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. File 2007 tax return free Formulario W-2. File 2007 tax return free    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. File 2007 tax return free Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. File 2007 tax return free   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. File 2007 tax return free Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. File 2007 tax return free Vea el Formulario 8919 para más información. File 2007 tax return free Proveedores de cuidado de menores. File 2007 tax return free    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. File 2007 tax return free Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. File 2007 tax return free Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. File 2007 tax return free Niñeras. File 2007 tax return free   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. File 2007 tax return free Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. File 2007 tax return free Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. File 2007 tax return free   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. File 2007 tax return free    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. File 2007 tax return free Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. File 2007 tax return free Vea Reintegros en el capítulo 12. File 2007 tax return free Asignaciones y reembolsos. File 2007 tax return free    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. File 2007 tax return free Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. File 2007 tax return free Pago de sueldo atrasado como indemnización. File 2007 tax return free    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. File 2007 tax return free Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. File 2007 tax return free Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. File 2007 tax return free Bonificaciones y premios. File 2007 tax return free   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. File 2007 tax return free Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. File 2007 tax return free Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. File 2007 tax return free Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. File 2007 tax return free Premio por logros del empleado. File 2007 tax return free   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. File 2007 tax return free Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. File 2007 tax return free Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. File 2007 tax return free   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. File 2007 tax return free Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. File 2007 tax return free Ejemplo. File 2007 tax return free Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. File 2007 tax return free Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. File 2007 tax return free Pagos de salarios diferenciales. File 2007 tax return free   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. File 2007 tax return free Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. File 2007 tax return free Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. File 2007 tax return free Asignaciones del gobierno por costo de vida. File 2007 tax return free   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. File 2007 tax return free Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. File 2007 tax return free La Publicación 516, U. File 2007 tax return free S. File 2007 tax return free Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. File 2007 tax return free Planes de compensación diferida no calificados. File 2007 tax return free   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. File 2007 tax return free Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. File 2007 tax return free Esta cantidad no se incluye en los ingresos. File 2007 tax return free   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. File 2007 tax return free Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2007 tax return free Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. File 2007 tax return free Pagaré recibido por servicios. File 2007 tax return free    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. File 2007 tax return free Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. File 2007 tax return free No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. File 2007 tax return free Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. File 2007 tax return free   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. File 2007 tax return free Indemnización por despido. File 2007 tax return free   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. File 2007 tax return free Pago por vacaciones acumuladas. File 2007 tax return free    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. File 2007 tax return free   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. File 2007 tax return free Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. File 2007 tax return free Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. File 2007 tax return free Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. File 2007 tax return free   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. File 2007 tax return free    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). File 2007 tax return free Pagos por enfermedad. File 2007 tax return free   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. File 2007 tax return free Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. File 2007 tax return free Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. File 2007 tax return free Una asociación de empleadores o empleados. File 2007 tax return free Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. File 2007 tax return free No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. File 2007 tax return free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. File 2007 tax return free Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. File 2007 tax return free   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. File 2007 tax return free El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. File 2007 tax return free No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. File 2007 tax return free Derechos de revalorización de acciones. File 2007 tax return free   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. File 2007 tax return free Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. File 2007 tax return free Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. File 2007 tax return free Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. File 2007 tax return free Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. File 2007 tax return free Período contable. File 2007 tax return free   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. File 2007 tax return free Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). File 2007 tax return free Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. File 2007 tax return free Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. File 2007 tax return free  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. File 2007 tax return free   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. File 2007 tax return free Formulario W-2. File 2007 tax return free   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. File 2007 tax return free Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). File 2007 tax return free Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). File 2007 tax return free Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. File 2007 tax return free Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . File 2007 tax return free Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. File 2007 tax return free Cobertura para cuidados a largo plazo. File 2007 tax return free    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. File 2007 tax return free Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2007 tax return free   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. File 2007 tax return free Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). File 2007 tax return free    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. File 2007 tax return free Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. File 2007 tax return free Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. File 2007 tax return free Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). File 2007 tax return free   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. File 2007 tax return free Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. File 2007 tax return free Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2012-26_IRB/ar09. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). File 2007 tax return free Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. File 2007 tax return free Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. File 2007 tax return free Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. File 2007 tax return free   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. File 2007 tax return free Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. File 2007 tax return free Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. File 2007 tax return free En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. File 2007 tax return free   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. File 2007 tax return free El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. File 2007 tax return free Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). File 2007 tax return free   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. File 2007 tax return free Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. File 2007 tax return free Falta de cumplimiento con los requisitos. File 2007 tax return free   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. File 2007 tax return free Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. File 2007 tax return free Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. File 2007 tax return free Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. File 2007 tax return free Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. File 2007 tax return free Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. File 2007 tax return free También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. File 2007 tax return free Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. File 2007 tax return free Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. File 2007 tax return free Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. File 2007 tax return free Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. File 2007 tax return free Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Obsequios por fiestas. File 2007 tax return free   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. File 2007 tax return free Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. File 2007 tax return free Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. File 2007 tax return free Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. File 2007 tax return free Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. File 2007 tax return free Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2007 tax return free También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. File 2007 tax return free Seguro de vida colectivo a término a fijo. File 2007 tax return free   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. File 2007 tax return free Beneficios permanentes. File 2007 tax return free   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. File 2007 tax return free Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. File 2007 tax return free Beneficios por fallecimiento accidental. File 2007 tax return free   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. File 2007 tax return free Empleador anterior. File 2007 tax return free   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. File 2007 tax return free También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. File 2007 tax return free El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. File 2007 tax return free Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. File 2007 tax return free Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. File 2007 tax return free Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. File 2007 tax return free Dos o más empleadores. File 2007 tax return free   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. File 2007 tax return free Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. File 2007 tax return free Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. File 2007 tax return free A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. File 2007 tax return free Cómo calcular el costo tributable. File 2007 tax return free   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. File 2007 tax return free     Hoja de Trabajo 5-1. File 2007 tax return free Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. File 2007 tax return free Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). File 2007 tax return free 1. File 2007 tax return free   2. File 2007 tax return free Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. File 2007 tax return free 2. File 2007 tax return free 50,000 3. File 2007 tax return free Reste la línea 2 de la línea 1. File 2007 tax return free 3. File 2007 tax return free   4. File 2007 tax return free Divida la línea 3 entre $1,000. File 2007 tax return free Incluya sólo un decimal. File 2007 tax return free 4. File 2007 tax return free   5. File 2007 tax return free Vaya a la Tabla 5-1. File 2007 tax return free Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. File 2007 tax return free 5. File 2007 tax return free   6. File 2007 tax return free Multiplique la línea 4 por la línea 5. File 2007 tax return free 6. File 2007 tax return free   7. File 2007 tax return free Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. File 2007 tax return free 7. File 2007 tax return free   8. File 2007 tax return free Multiplique la línea 6 por la línea 7. File 2007 tax return free 8. File 2007 tax return free   9. File 2007 tax return free Anote las primas que pagó al mes. File 2007 tax return free 9. File 2007 tax return free       10. File 2007 tax return free Anote el número de meses que pagó las primas. File 2007 tax return free 10. File 2007 tax return free       11. File 2007 tax return free Multiplique la línea 9 por la línea 10. File 2007 tax return free 11. File 2007 tax return free   12. File 2007 tax return free Reste la línea 11 de la línea 8. File 2007 tax return free Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. File 2007 tax return free   Tabla 5-1. File 2007 tax return free Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. File 2007 tax return free 05 De 25 a 29 años 0. File 2007 tax return free 06 De 30 a 34 años 0. File 2007 tax return free 08 De 35 a 39 años 0. File 2007 tax return free 09 De 40 a 44 años 0. File 2007 tax return free 10 De 45 a 49 años 0. File 2007 tax return free 15 De 50 a 54 años 0. File 2007 tax return free 23 De 55 a 59 años 0. File 2007 tax return free 43 De 60 a 64 años 0. File 2007 tax return free 66 De 65 a 69 años 1. File 2007 tax return free 27 De 70 años en adelante 2. File 2007 tax return free 06 Ejemplo. File 2007 tax return free Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. File 2007 tax return free Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. File 2007 tax return free Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. File 2007 tax return free Usted paga las primas mensuales de $4. File 2007 tax return free 15 conforme al plan colectivo del empleador B. File 2007 tax return free La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. File 2007 tax return free Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. File 2007 tax return free    Hoja de Trabajo 5-1. File 2007 tax return free Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. File 2007 tax return free Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). File 2007 tax return free 1. File 2007 tax return free 80,000 2. File 2007 tax return free Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. File 2007 tax return free 2. File 2007 tax return free 50,000 3. File 2007 tax return free Reste la línea 2 de la línea 1. File 2007 tax return free 3. File 2007 tax return free 30,000 4. File 2007 tax return free Divida la línea 3 entre $1,000. File 2007 tax return free Incluya sólo un decimal. File 2007 tax return free 4. File 2007 tax return free 30. File 2007 tax return free 0 5. File 2007 tax return free Vaya a la Tabla 5-1. File 2007 tax return free Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. File 2007 tax return free 5. File 2007 tax return free . File 2007 tax return free 23 6. File 2007 tax return free Multiplique la línea 4 por la línea 5. File 2007 tax return free 6. File 2007 tax return free 6. File 2007 tax return free 90 7. File 2007 tax return free Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. File 2007 tax return free 7. File 2007 tax return free 12 8. File 2007 tax return free Multiplique la línea 6 por la línea 7. File 2007 tax return free 8. File 2007 tax return free 82. File 2007 tax return free 80 9. File 2007 tax return free Anote las primas que pagó al mes. File 2007 tax return free 9. File 2007 tax return free 4. File 2007 tax return free 15     10. File 2007 tax return free Anote el número de meses que pagó las primas. File 2007 tax return free 10. File 2007 tax return free 12     11. File 2007 tax return free Multiplique la línea 9 por la línea 10. File 2007 tax return free 11. File 2007 tax return free 49. File 2007 tax return free 80 12. File 2007 tax return free Reste la línea 11 de la línea 8. File 2007 tax return free Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. File 2007 tax return free 12. File 2007 tax return free 33. File 2007 tax return free 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. File 2007 tax return free   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. File 2007 tax return free Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. File 2007 tax return free Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. File 2007 tax return free (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). File 2007 tax return free El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. File 2007 tax return free Costo sujeto a impuestos en su totalidad. File 2007 tax return free   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. File 2007 tax return free Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. File 2007 tax return free Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. File 2007 tax return free No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. File 2007 tax return free Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. File 2007 tax return free Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. File 2007 tax return free Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. File 2007 tax return free Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. File 2007 tax return free Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. File 2007 tax return free Límite de exclusión. File 2007 tax return free   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. File 2007 tax return free   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. File 2007 tax return free   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. File 2007 tax return free   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. File 2007 tax return free Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. File 2007 tax return free Vehículo de transporte al trabajo en carretera. File 2007 tax return free   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). File 2007 tax return free Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). File 2007 tax return free Tarjeta abonada de transporte. File 2007 tax return free   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. File 2007 tax return free Estacionamiento que reúne los requisitos. File 2007 tax return free   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. File 2007 tax return free También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. File 2007 tax return free No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. File 2007 tax return free Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. File 2007 tax return free   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. File 2007 tax return free Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. File 2007 tax return free Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. File 2007 tax return free Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. File 2007 tax return free Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. File 2007 tax return free Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. File 2007 tax return free Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. File 2007 tax return free Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. File 2007 tax return free Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. File 2007 tax return free Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. File 2007 tax return free S. File 2007 tax return free Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. File 2007 tax return free Aplazamientos electivos. File 2007 tax return free   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. File 2007 tax return free La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. File 2007 tax return free Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. File 2007 tax return free Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. File 2007 tax return free   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). File 2007 tax return free Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. File 2007 tax return free Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). File 2007 tax return free Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). File 2007 tax return free Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). File 2007 tax return free Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). File 2007 tax return free Planes conforme a la sección 457. File 2007 tax return free Plan calificado de aportaciones automáticas. File 2007 tax return free   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). File 2007 tax return free A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. File 2007 tax return free Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. File 2007 tax return free   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. File 2007 tax return free Límite global sobre aplazamientos. File 2007 tax return free   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). File 2007 tax return free El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. File 2007 tax return free El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. File 2007 tax return free El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. File 2007 tax return free Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. File 2007 tax return free Aportaciones designadas a un arreglo Roth. File 2007 tax return free   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. File 2007 tax return free Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Aplazamientos en exceso. File 2007 tax return free   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. File 2007 tax return free No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. File 2007 tax return free   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. File 2007 tax return free Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. File 2007 tax return free Aportaciones de actualización. File 2007 tax return free   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. File 2007 tax return free Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. File 2007 tax return free Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. File 2007 tax return free Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. File 2007 tax return free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. File 2007 tax return free Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. File 2007 tax return free Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. File 2007 tax return free Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. File 2007 tax return free Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. File 2007 tax return free Dividendos recibidos de acciones restringidas. File 2007 tax return free   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. File 2007 tax return free Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. File 2007 tax return free Acciones que usted elija incluir en los ingresos. File 2007 tax return free   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. File 2007 tax return free Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. File 2007 tax return free Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . File 2007 tax return free    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. File 2007 tax return free Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. File 2007 tax return free Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. File 2007 tax return free , además de su sueldo o salario. File 2007 tax return free Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. File 2007 tax return free Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. File 2007 tax return free No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. File 2007 tax return free Vea el capítulo 24 . File 2007 tax return free Pensión. File 2007 tax return free    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. File 2007 tax return free Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File 2007 tax return free Vivienda. File 2007 tax return free    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. File 2007 tax return free Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. File 2007 tax return free Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. File 2007 tax return free Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. File 2007 tax return free La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. File 2007 tax return free No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. File 2007 tax return free Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. File 2007 tax return free Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. File 2007 tax return free Servicios prestados a la orden religiosa. File 2007 tax return free   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. File 2007 tax return free   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. File 2007 tax return free Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. File 2007 tax return free Ejemplo. File 2007 tax return free Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. File 2007 tax return free Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. File 2007 tax return free Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. File 2007 tax return free No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. File 2007 tax return free A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. File 2007 tax return free Servicios prestados fuera de la orden religiosa. File 2007 tax return free   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. File 2007 tax return free Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. File 2007 tax return free Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. File 2007 tax return free Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. File 2007 tax return free Ejemplo. File 2007 tax return free Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. File 2007 tax return free Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. File 2007 tax return free Marcos es maestro. File 2007 tax return free Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. File 2007 tax return free Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. File 2007 tax return free Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. File 2007 tax return free El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. File 2007 tax return free Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. File 2007 tax return free Ciudadano estadounidense. File 2007 tax return free   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. File 2007 tax return free Impuestos del Seguro Social y Medicare. File 2007 tax return free   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. File 2007 tax return free No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. File 2007 tax return free Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. File 2007 tax return free Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. File 2007 tax return free   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). File 2007 tax return free   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). File 2007 tax return free Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. File 2007 tax return free El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. File 2007 tax return free Renuncia al estado de extranjero. File 2007 tax return free   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. File 2007 tax return free Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. File 2007 tax return free Empleo en el extranjero. File 2007 tax return free   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. File 2007 tax return free Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. File 2007 tax return free A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. File 2007 tax return free Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. File 2007 tax return free Pagos de salarios diferenciales. File 2007 tax return free   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. File 2007 tax return free Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. File 2007 tax return free Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. File 2007 tax return free Pagos de la jubilación militar. File 2007 tax return free   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File 2007 tax return free No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). File 2007 tax return free   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . File 2007 tax return free Incapacidad. File 2007 tax return free   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. File 2007 tax return free Beneficios para veteranos. File 2007 tax return free   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. File 2007 tax return free Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. File 2007 tax return free Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. File 2007 tax return free Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. File 2007 tax return free Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. File 2007 tax return free Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. File 2007 tax return free Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. File 2007 tax return free La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. File 2007 tax return free Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. File 2007 tax return free Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. File 2007 tax return free Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. File 2007 tax return free Cuerpo de Paz. File 2007 tax return free   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. File 2007 tax return free Asignaciones sujetas a impuestos. File 2007 tax return free   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. File 2007 tax return free Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. File 2007 tax return free Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. File 2007 tax return free Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). File 2007 tax return free Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. File 2007 tax return free Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. File 2007 tax return free Ejemplo. File 2007 tax return free Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. File 2007 tax return free Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. File 2007 tax return free Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. File 2007 tax return free Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). File 2007 tax return free   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). File 2007 tax return free Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). File 2007 tax return free Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). File 2007 tax return free Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). File 2007 tax return free Asesoría voluntaria con los impuestos. File 2007 tax return free   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). File 2007 tax return free Vea el capítulo 24 . File 2007 tax return free Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. File 2007 tax return free Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. File 2007 tax return free Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. File 2007 tax return free Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. File 2007 tax return free Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. File 2007 tax return free Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. File 2007 tax return free No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. File 2007 tax return free Costo pagado por usted. File 2007 tax return free   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. File 2007 tax return free Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. File 2007 tax return free Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. File 2007 tax return free Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). File 2007 tax return free   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. File 2007 tax return free Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. File 2007 tax return free Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. File 2007 tax return free Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. File 2007 tax return free La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. File 2007 tax return free Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. File 2007 tax return free Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. File 2007 tax return free A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. File 2007 tax return free Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File 2007 tax return free Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. File 2007 tax return free Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . File 2007 tax return free Planes de jubilación y de participación en las ganancias. File 2007 tax return free   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. File 2007 tax return free Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. File 2007 tax return free Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . File 2007 tax return free Pago por vacaciones acumuladas. File 2007 tax return free   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. File 2007 tax return free Este pago no es un pago por incapacidad. File 2007 tax return free Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. File 2007 tax return free Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. File 2007 tax return free Incapacidad por servicio gubernamental. File 2007 tax return free  
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Understanding your CP567 Notice

We rejected your application for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). You may not be eligible for an ITIN. Your documents may be invalid. We may not have received a reply when we asked for more information.

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Effective June 22, 2012, the IRS has made interim changes that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. Some of the information below, including the documentation requirements for individuals seeking an ITIN, has been superseded by these changes. Taxpayers and their representatives should review these changes, which are further explained in these Frequently Asked Questions, before requesting an ITIN.


What you need to do

  • Read your notice to see why we rejected your application.
  • Make sure you don't qualify for a Social Security number (SSN) and you qualify for an ITIN.
  • Make sure your documents are correct.
  • Send us the information we've requested.
  • Send us a new application. Fill it out completely. Answer all the questions. Attach the correct documents. Attach copies of your tax return and paperwork to it.

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Answers to Common Questions

What is an ITIN?
It is a number for you to use on federal tax documents.

Who needs an ITIN?
A non-citizen who has to file a federal tax return or a tax reporting document and does not qualify for an SSN needs an ITIN.

What happens to the tax return I sent with the application?
We'll process your return without an ITIN. You'll need to reapply for an ITIN and attach a copy of the return to your application to get a refund.

I sent you documents when I applied for an ITIN. When will you return them?
We will return your documents within 60 days from your notice's date. Call us at the number on your notice if you don't receive your documents by then.

Whom can I talk to about my rejection?
You can call the telephone number on the top right corner of the notice.

Do I need to file a new tax return when I reapply?
No. Just attach a copy of it to the application. Indicate it is a copy. Send the application with your paperwork to the address on the notice.

Do I always need to attach a copy of my tax return to my application?
No. Not if you meet one of five exceptions. Read Publication 1915, Understanding Your IRS Individual Taxpayer Identification Number ITIN to see if you meet an exception.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP567, Page 1

Notice CP567, Page 2

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

The File 2007 Tax Return Free

File 2007 tax return free Publication 15 - Main Content Table of Contents 1. File 2007 tax return free Employer Identification Number (EIN) 2. File 2007 tax return free Who Are Employees?Relief provisions. File 2007 tax return free Business Owned and Operated by Spouses 3. File 2007 tax return free Family Employees 4. File 2007 tax return free Employee's Social Security Number (SSN)Registering for SSNVS. File 2007 tax return free 5. File 2007 tax return free Wages and Other CompensationAccountable plan. File 2007 tax return free Nonaccountable plan. File 2007 tax return free Per diem or other fixed allowance. File 2007 tax return free 50% test. File 2007 tax return free Health Savings Accounts and medical savings accounts. File 2007 tax return free Nontaxable fringe benefits. File 2007 tax return free When fringe benefits are treated as paid. File 2007 tax return free Valuation of fringe benefits. File 2007 tax return free Withholding on fringe benefits. File 2007 tax return free Depositing taxes on fringe benefits. File 2007 tax return free 6. File 2007 tax return free TipsOrdering rule. File 2007 tax return free 7. File 2007 tax return free Supplemental Wages 8. File 2007 tax return free Payroll Period 9. File 2007 tax return free Withholding From Employees' WagesIncome Tax Withholding Social Security and Medicare Taxes Part-Time Workers 10. File 2007 tax return free Required Notice to Employees About the Earned Income Credit (EIC) 11. File 2007 tax return free Depositing TaxesWhen To Deposit How To Deposit Deposit Penalties 12. File 2007 tax return free Filing Form 941 or Form 944 13. File 2007 tax return free Reporting Adjustments to Form 941 or Form 944Current Period Adjustments Prior Period Adjustments Wage Repayments 14. File 2007 tax return free Federal Unemployment (FUTA) TaxSuccessor employer. File 2007 tax return free Household employees. File 2007 tax return free When to deposit. File 2007 tax return free Household employees. File 2007 tax return free Electronic filing by reporting agents. File 2007 tax return free 16. File 2007 tax return free How To Use the Income Tax Withholding TablesWage Bracket Method Percentage Method Alternative Methods of Income Tax Withholding How To Get Tax Help 1. File 2007 tax return free Employer Identification Number (EIN) If you are required to report employment taxes or give tax statements to employees or annuitants, you need an EIN. File 2007 tax return free The EIN is a nine-digit number the IRS issues. File 2007 tax return free The digits are arranged as follows: 00-0000000. File 2007 tax return free It is used to identify the tax accounts of employers and certain others who have no employees. File 2007 tax return free Use your EIN on all of the items you send to the IRS and SSA. File 2007 tax return free For more information, see Publication 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN. File 2007 tax return free If you do not have an EIN, you may apply for one online. File 2007 tax return free Go to the IRS. File 2007 tax return free gov and click on the Apply for an EIN Online link under Tools. File 2007 tax return free You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. File 2007 tax return free Do not use an SSN in place of an EIN. File 2007 tax return free You should have only one EIN. File 2007 tax return free If you have more than one and are not sure which one to use, call 1-800-829-4933 or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). File 2007 tax return free Give the numbers you have, the name and address to which each was assigned, and the address of your main place of business. File 2007 tax return free The IRS will tell you which number to use. File 2007 tax return free If you took over another employer's business (see Successor employer in section 9), do not use that employer's EIN. File 2007 tax return free If you have applied for an EIN but do not have your EIN by the time a return is due, file a paper return and write “Applied For” and the date you applied for it in the space shown for the number. File 2007 tax return free 2. File 2007 tax return free Who Are Employees? Generally, employees are defined either under common law or under statutes for certain situations. File 2007 tax return free See Publication 15-A for details on statutory employees and nonemployees. File 2007 tax return free Employee status under common law. File 2007 tax return free   Generally, a worker who performs services for you is your employee if you have the right to control what will be done and how it will be done. File 2007 tax return free This is so even when you give the employee freedom of action. File 2007 tax return free What matters is that you have the right to control the details of how the services are performed. File 2007 tax return free See Publication 15-A for more information on how to determine whether an individual providing services is an independent contractor or an employee. File 2007 tax return free   Generally, people in business for themselves are not employees. File 2007 tax return free For example, doctors, lawyers, veterinarians, and others in an independent trade in which they offer their services to the public are usually not employees. File 2007 tax return free However, if the business is incorporated, corporate officers who work in the business are employees of the corporation. File 2007 tax return free   If an employer-employee relationship exists, it does not matter what it is called. File 2007 tax return free The employee may be called an agent or independent contractor. File 2007 tax return free It also does not matter how payments are measured or paid, what they are called, or if the employee works full or part time. File 2007 tax return free Statutory employees. File 2007 tax return free   If someone who works for you is not an employee under the common law rules discussed earlier, do not withhold federal income tax from his or her pay, unless backup withholding applies. File 2007 tax return free Although the following persons may not be common law employees, they are considered employees by statute for social security, Medicare, and FUTA tax purposes under certain conditions. File 2007 tax return free An agent (or commission) driver who delivers food, beverages (other than milk), laundry, or dry cleaning for someone else. File 2007 tax return free A full-time life insurance salesperson who sells primarily for one company. File 2007 tax return free A homeworker who works by guidelines of the person for whom the work is done, with materials furnished by and returned to that person or to someone that person designates. File 2007 tax return free A traveling or city salesperson (other than an agent-driver or commission-driver) who works full time (except for sideline sales activities) for one firm or person getting orders from customers. File 2007 tax return free The orders must be for merchandise for resale or supplies for use in the customer's business. File 2007 tax return free The customers must be retailers, wholesalers, contractors, or operators of hotels, restaurants, or other businesses dealing with food or lodging. File 2007 tax return free    Statutory nonemployees. File 2007 tax return free   Direct sellers, qualified real estate agents, and certain companion sitters are, by law, considered nonemployees. File 2007 tax return free They are generally treated as self-employed for all federal tax purposes, including income and employment taxes. File 2007 tax return free H-2A agricultural workers. File 2007 tax return free   On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee), as H-2A workers are not statutory employees. File 2007 tax return free Treating employees as nonemployees. File 2007 tax return free   You will generally be liable for social security and Medicare taxes and withheld income tax if you do not deduct and withhold these taxes because you treated an employee as a nonemployee. File 2007 tax return free You may be able to calculate your liability using special section 3509 rates for the employee share of social security and Medicare taxes and the federal income tax withholding. File 2007 tax return free The applicable rates depend on whether you filed required Forms 1099. File 2007 tax return free You cannot recover the employee share of social security, or Medicare tax, or income tax withholding from the employee if the tax is paid under section 3509. File 2007 tax return free You are liable for the income tax withholding regardless of whether the employee paid income tax on the wages. File 2007 tax return free You continue to owe the full employer share of social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free The employee remains liable for the employee share of social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free See Internal Revenue Code section 3509 for details. File 2007 tax return free Also see the Instructions for Form 941-X. File 2007 tax return free   Section 3509 rates are not available if you intentionally disregard the requirement to withhold taxes from the employee or if you withheld income taxes but not social security or Medicare taxes. File 2007 tax return free Section 3509 is not available for reclassifying statutory employees. File 2007 tax return free See Statutory employees , earlier in this section. File 2007 tax return free   If the employer issued required information returns, the section 3509 rates are: For social security taxes; employer rate of 6. File 2007 tax return free 2% plus 20% of the employee rate (see the Instructions for Form 941-X). File 2007 tax return free For Medicare taxes; employer rate of 1. File 2007 tax return free 45% plus 20% of the employee rate of 1. File 2007 tax return free 45%, for a total rate of 1. File 2007 tax return free 74% of wages. File 2007 tax return free For Additional Medicare Tax; 0. File 2007 tax return free 18% (20% of the employee rate of 0. File 2007 tax return free 9%) of wages subject to Additional Medicare Tax. File 2007 tax return free For income tax withholding, the rate is 1. File 2007 tax return free 5% of wages. File 2007 tax return free   If the employer did not issue required information returns, the section 3509 rates are: For social security taxes; employer rate of 6. File 2007 tax return free 2% plus 40% of the employee rate (see the Instructions for Form 941-X). File 2007 tax return free For Medicare taxes; employer rate of 1. File 2007 tax return free 45% plus 40% of the employee rate of 1. File 2007 tax return free 45%, for a total rate of 2. File 2007 tax return free 03% of wages. File 2007 tax return free For Additional Medicare Tax; 0. File 2007 tax return free 36% (40% of the employee rate of 0. File 2007 tax return free 9%) of wages subject to Additional Medicare Tax. File 2007 tax return free For income tax withholding, the rate is 3. File 2007 tax return free 0% of wages. File 2007 tax return free Relief provisions. File 2007 tax return free   If you have a reasonable basis for not treating a worker as an employee, you may be relieved from having to pay employment taxes for that worker. File 2007 tax return free To get this relief, you must file all required federal tax returns, including information returns, on a basis consistent with your treatment of the worker. File 2007 tax return free You (or your predecessor) must not have treated any worker holding a substantially similar position as an employee for any periods beginning after 1977. File 2007 tax return free See Publication 1976, Do You Qualify for Relief Under Section 530. File 2007 tax return free IRS help. File 2007 tax return free   If you want the IRS to determine whether a worker is an employee, file Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding. File 2007 tax return free Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). File 2007 tax return free   Employers who are currently treating their workers (or a class or group of workers) as independent contractors or other nonemployees and want to voluntarily reclassify their workers as employees for future tax periods may be eligible to participate in the VCSP if certain requirements are met. File 2007 tax return free To apply, use Form 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). File 2007 tax return free For more information visit IRS. File 2007 tax return free gov and enter “VCSP” in the search box. File 2007 tax return free Business Owned and Operated by Spouses If you and your spouse jointly own and operate a business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. File 2007 tax return free See Publication 541, Partnerships, for more details. File 2007 tax return free The partnership is considered the employer of any employees, and is liable for any employment taxes due on wages paid to its employees. File 2007 tax return free Exception—Qualified joint venture. File 2007 tax return free   For tax years beginning after December 31, 2006, the Small Business and Work Opportunity Tax Act of 2007 (Public Law 110-28) provides that a “qualified joint venture,” whose only members are spouses filing a joint income tax return, can elect not to be treated as a partnership for federal tax purposes. File 2007 tax return free A qualified joint venture conducts a trade or business where: The only members of the joint venture are spouses who file a joint income tax return, Both spouses materially participate (see Material participation in the Instructions for Schedule C (Form 1040), line G) in the trade or business (mere joint ownership of property is not enough), Both spouses elect to not be treated as a partnership, and The business is co-owned by both spouses and is not held in the name of a state law entity such as a partnership or limited liability company (LLC). File 2007 tax return free   To make the election, all items of income, gain, loss, deduction, and credit must be divided between the spouses, in accordance with each spouse's interest in the venture, and reported on separate Schedules C or F as sole proprietors. File 2007 tax return free Each spouse must also file a separate Schedule SE to pay self-employment taxes, as applicable. File 2007 tax return free   Spouses using the qualified joint venture rules are treated as sole proprietors for federal tax purposes and generally do not need an EIN. File 2007 tax return free If employment taxes are owed by the qualified joint venture, either spouse may report and pay the employment taxes due on the wages paid to the employees using the EIN of that spouse's sole proprietorship. File 2007 tax return free Generally, filing as a qualified joint venture will not increase the spouses' total tax owed on the joint income tax return. File 2007 tax return free However, it gives each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage without filing a partnership return. File 2007 tax return free    Note. File 2007 tax return free If your spouse is your employee, not your partner, see One spouse employed by another in section 3. File 2007 tax return free   For more information on qualified joint ventures, visit IRS. File 2007 tax return free gov and enter “qualified joint venture” in the search box. File 2007 tax return free Exception—Community income. File 2007 tax return free   If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. File 2007 tax return free S. File 2007 tax return free possession, you can treat the business either as a sole proprietorship (of the spouse who carried on the business) or a partnership. File 2007 tax return free You may still make an election to be taxed as a qualified joint venture instead of a partnership. File 2007 tax return free See Exception—Qualified joint venture , earlier. File 2007 tax return free 3. File 2007 tax return free Family Employees Child employed by parents. File 2007 tax return free   Payments for the services of a child under age 18 who works for his or her parent in a trade or business are not subject to social security and Medicare taxes if the trade or business is a sole proprietorship or a partnership in which each partner is a parent of the child. File 2007 tax return free If these payments are for work other than in a trade or business, such as domestic work in the parent's private home, they are not subject to social security and Medicare taxes until the child reaches age 21. File 2007 tax return free However, see Covered services of a child or spouse , later in this section. File 2007 tax return free Payments for the services of a child under age 21 who works for his or her parent, whether or not in a trade or business, are not subject to FUTA tax. File 2007 tax return free Payments for the services of a child of any age who works for his or her parent are generally subject to income tax withholding unless the payments are for domestic work in the parent's home, or unless the payments are for work other than in a trade or business and are less than $50 in the quarter or the child is not regularly employed to do such work. File 2007 tax return free One spouse employed by another. File 2007 tax return free   The wages for the services of an individual who works for his or her spouse in a trade or business are subject to income tax withholding and social security and Medicare taxes, but not to FUTA tax. File 2007 tax return free However, the payments for services of one spouse employed by another in other than a trade or business, such as domestic service in a private home, are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Covered services of a child or spouse. File 2007 tax return free   The wages for the services of a child or spouse are subject to income tax withholding as well as social security, Medicare, and FUTA taxes if he or she works for: A corporation, even if it is controlled by the child's parent or the individual's spouse; A partnership, even if the child's parent is a partner, unless each partner is a parent of the child; A partnership, even if the individual's spouse is a partner; or An estate, even if it is the estate of a deceased parent. File 2007 tax return free Parent employed by son or daughter. File 2007 tax return free   When the employer is a son or daughter employing his or her parent the following rules apply. File 2007 tax return free Payments for the services of a parent in the son’s or daughter’s (the employer’s) trade or business are subject to income tax withholding and social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free Payments for the services of a parent not in the son’s or daughter’s (the employer’s) trade or business are generally not subject to social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free    Social security and Medicare taxes do apply to payments made to a parent for domestic services if all of the following apply: The parent is employed by his or her son or daughter; The son or daughter (the employer) has a child or stepchild living in the home; The son or daughter (the employer) is a widow or widower, divorced, or living with a spouse who, because of a mental or physical condition, cannot care for the child or stepchild for at least 4 continuous weeks in a calendar quarter; and The child or stepchild is either under age 18 or requires the personal care of an adult for at least 4 continuous weeks in a calendar quarter due to a mental or physical condition. File 2007 tax return free   Payments made to a parent employed by his or her child are not subject to FUTA tax, regardless of the type of services provided. File 2007 tax return free 4. File 2007 tax return free Employee's Social Security Number (SSN) You are required to get each employee's name and SSN and to enter them on Form W-2. File 2007 tax return free This requirement also applies to resident and nonresident alien employees. File 2007 tax return free You should ask your employee to show you his or her social security card. File 2007 tax return free The employee may show the card if it is available. File 2007 tax return free Do not accept a social security card that says “Not valid for employment. File 2007 tax return free ” A social security number issued with this legend does not permit employment. File 2007 tax return free You may, but are not required to, photocopy the social security card if the employee provides it. File 2007 tax return free If you do not provide the correct employee name and SSN on Form W-2, you may owe a penalty unless you have reasonable cause. File 2007 tax return free See Publication 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs, for information on the requirement to solicit the employee's SSN. File 2007 tax return free Applying for a social security card. File 2007 tax return free   Any employee who is legally eligible to work in the United States and does not have a social security card can get one by completing Form SS-5, Application for a Social Security Card, and submitting the necessary documentation. File 2007 tax return free You can get Form SS-5 at SSA offices, by calling 1-800-772-1213, or from the SSA website at www. File 2007 tax return free socialsecurity. File 2007 tax return free gov/online/ss-5. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free The employee must complete and sign Form SS-5; it cannot be filed by the employer. File 2007 tax return free You may be asked to supply a letter to accompany Form SS-5 if the employee has exceeded his or her yearly or lifetime limit for the number of replacement cards allowed. File 2007 tax return free Applying for a social security number. File 2007 tax return free   If you file Form W-2 on paper and your employee applied for an SSN but does not have one when you must file Form W-2, enter “Applied For” on the form. File 2007 tax return free If you are filing electronically, enter all zeros (000-00-000) in the social security number field. File 2007 tax return free When the employee receives the SSN, file Copy A of Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, with the SSA to show the employee's SSN. File 2007 tax return free Furnish copies B, C, and 2 of Form W-2c to the employee. File 2007 tax return free Up to 25 Forms W-2c for each Form W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements, may now be filed per session over the Internet, with no limit on the number of sessions. File 2007 tax return free For more information, visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information webpage at www. File 2007 tax return free socialsecurity. File 2007 tax return free gov/employer. File 2007 tax return free Advise your employee to correct the SSN on his or her original Form W-2. File 2007 tax return free Correctly record the employee's name and SSN. File 2007 tax return free   Record the name and number of each employee as they are shown on the employee's social security card. File 2007 tax return free If the employee's name is not correct as shown on the card (for example, because of marriage or divorce), the employee should request a corrected card from the SSA. File 2007 tax return free Continue to report the employee's wages under the old name until the employee shows you an updated social security card with the new name. File 2007 tax return free If the SSA issues the employee a replacement card after a name change, or a new card with a different social security number after a change in alien work status, file a Form W-2c to correct the name/SSN reported for the most recently filed Form W-2. File 2007 tax return free It is not necessary to correct other years if the previous name and number were used for years before the most recent Form W-2. File 2007 tax return free IRS individual taxpayer identification numbers (ITINs) for aliens. File 2007 tax return free   Do not accept an ITIN in place of an SSN for employee identification or for work. File 2007 tax return free An ITIN is only available to resident and nonresident aliens who are not eligible for U. File 2007 tax return free S. File 2007 tax return free employment and need identification for other tax purposes. File 2007 tax return free You can identify an ITIN because it is a nine-digit number, beginning with the number “9” with either a “7” or “8” as the fourth digit and is formatted like an SSN (for example, 9NN-7N-NNNN). File 2007 tax return free    An individual with an ITIN who later becomes eligible to work in the United States must obtain an SSN. File 2007 tax return free If the individual is currently eligible to work in the United States, instruct the individual to apply for an SSN and follow the instructions under Applying for a social security number, earlier. File 2007 tax return free Do not use an ITIN in place of an SSN on Form W-2. File 2007 tax return free Verification of social security numbers. File 2007 tax return free   Employers and authorized reporting agents can use the Social Security Number Verification Service (SSNVS) to instantly verify up to 10 names and SSNs (per screen) at a time, or submit an electronic file of up to 250,000 names and SSNs and usually receive the results the next business day. File 2007 tax return free Visit www. File 2007 tax return free socialsecurity. File 2007 tax return free gov/employer/ssnv. File 2007 tax return free htm for more information. File 2007 tax return free Registering for SSNVS. File 2007 tax return free   You must register online and receive authorization from your employer to use SSNVS. File 2007 tax return free To register, visit SSA's website at www. File 2007 tax return free ssa. File 2007 tax return free gov/employer and click on the Business Services Online link. File 2007 tax return free Follow the registration instructions to obtain a user identification (ID) and password. File 2007 tax return free You will need to provide the following information about yourself and your company. File 2007 tax return free Name. File 2007 tax return free SSN. File 2007 tax return free Date of birth. File 2007 tax return free Type of employer. File 2007 tax return free EIN. File 2007 tax return free Company name, address, and telephone number. File 2007 tax return free Email address. File 2007 tax return free   When you have completed the online registration process, SSA will mail a one-time activation code to your employer. File 2007 tax return free You must enter the activation code online to use SSNVS. File 2007 tax return free 5. File 2007 tax return free Wages and Other Compensation Wages subject to federal employment taxes generally include all pay you give to an employee for services performed. File 2007 tax return free The pay may be in cash or in other forms. File 2007 tax return free It includes salaries, vacation allowances, bonuses, commissions, and fringe benefits. File 2007 tax return free It does not matter how you measure or make the payments. File 2007 tax return free Amounts an employer pays as a bonus for signing or ratifying a contract in connection with the establishment of an employer-employee relationship and an amount paid to an employee for cancellation of an employment contract and relinquishment of contract rights are wages subject to social security, Medicare, and FUTA taxes and income tax withholding. File 2007 tax return free Also, compensation paid to a former employee for services performed while still employed is wages subject to employment taxes. File 2007 tax return free More information. File 2007 tax return free   See section 6 for a discussion of tips and section 7 for a discussion of supplemental wages. File 2007 tax return free Also, see section 15 for exceptions to the general rules for wages. File 2007 tax return free Publication 15-A provides additional information on wages, including nonqualified deferred compensation, and other compensation. File 2007 tax return free Publication 15-B provides information on other forms of compensation, including: Accident and health benefits, Achievement awards, Adoption assistance, Athletic facilities, De minimis (minimal) benefits, Dependent care assistance, Educational assistance, Employee discounts, Employee stock options, Employer-provided cell phones, Group-term life insurance coverage, Health Savings Accounts, Lodging on your business premises, Meals, Moving expense reimbursements, No-additional-cost services, Retirement planning services, Transportation (commuting) benefits, Tuition reduction, and Working condition benefits. File 2007 tax return free Employee business expense reimbursements. File 2007 tax return free   A reimbursement or allowance arrangement is a system by which you pay the advances, reimbursements, and charges for your employees' business expenses. File 2007 tax return free How you report a reimbursement or allowance amount depends on whether you have an accountable or a nonaccountable plan. File 2007 tax return free If a single payment includes both wages and an expense reimbursement, you must specify the amount of the reimbursement. File 2007 tax return free   These rules apply to all ordinary and necessary employee business expenses that would otherwise qualify for a deduction by the employee. File 2007 tax return free Accountable plan. File 2007 tax return free   To be an accountable plan, your reimbursement or allowance arrangement must require your employees to meet all three of the following rules. File 2007 tax return free They must have paid or incurred deductible expenses while performing services as your employees. File 2007 tax return free The reimbursement or advance must be paid for the expense and must not be an amount that would have otherwise been paid by the employee. File 2007 tax return free They must substantiate these expenses to you within a reasonable period of time. File 2007 tax return free They must return any amounts in excess of substantiated expenses within a reasonable period of time. File 2007 tax return free   Amounts paid under an accountable plan are not wages and are not subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free   If the expenses covered by this arrangement are not substantiated (or amounts in excess of substantiated expenses are not returned within a reasonable period of time), the amount paid under the arrangement in excess of the substantiated expenses is treated as paid under a nonaccountable plan. File 2007 tax return free This amount is subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes for the first payroll period following the end of the reasonable period of time. File 2007 tax return free   A reasonable period of time depends on the facts and circumstances. File 2007 tax return free Generally, it is considered reasonable if your employees receive their advance within 30 days of the time they incur the expenses, adequately account for the expenses within 60 days after the expenses were paid or incurred, and return any amounts in excess of expenses within 120 days after the expenses were paid or incurred. File 2007 tax return free Also, it is considered reasonable if you give your employees a periodic statement (at least quarterly) that asks them to either return or adequately account for outstanding amounts and they do so within 120 days. File 2007 tax return free Nonaccountable plan. File 2007 tax return free   Payments to your employee for travel and other necessary expenses of your business under a nonaccountable plan are wages and are treated as supplemental wages and subject to income, social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Your payments are treated as paid under a nonaccountable plan if: Your employee is not required to or does not substantiate timely those expenses to you with receipts or other documentation, You advance an amount to your employee for business expenses and your employee is not required to or does not return timely any amount he or she does not use for business expenses, You advance or pay an amount to your employee regardless of whether you reasonably expect the employee to have business expenses related to your business, or You pay an amount as a reimbursement you would have otherwise paid as wages. File 2007 tax return free   See section 7 for more information on supplemental wages. File 2007 tax return free Per diem or other fixed allowance. File 2007 tax return free   You may reimburse your employees by travel days, miles, or some other fixed allowance under the applicable revenue procedure. File 2007 tax return free In these cases, your employee is considered to have accounted to you if your reimbursement does not exceed rates established by the Federal Government. File 2007 tax return free The 2013 standard mileage rate for auto expenses was 56. File 2007 tax return free 5 cents per mile. File 2007 tax return free The rate for 2014 is 56 cents per mile. File 2007 tax return free   The government per diem rates for meals and lodging in the continental United States are listed in Publication 1542, Per Diem Rates. File 2007 tax return free Other than the amount of these expenses, your employees' business expenses must be substantiated (for example, the business purpose of the travel or the number of business miles driven). File 2007 tax return free   If the per diem or allowance paid exceeds the amounts substantiated, you must report the excess amount as wages. File 2007 tax return free This excess amount is subject to income tax withholding and payment of social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Show the amount equal to the substantiated amount (for example, the nontaxable portion) in box 12 of Form W-2 using code “L. File 2007 tax return free ” Wages not paid in money. File 2007 tax return free   If in the course of your trade or business you pay your employees in a medium that is neither cash nor a readily negotiable instrument, such as a check, you are said to pay them “in kind. File 2007 tax return free ” Payments in kind may be in the form of goods, lodging, food, clothing, or services. File 2007 tax return free Generally, the fair market value of such payments at the time they are provided is subject to federal income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free   However, noncash payments for household work, agricultural labor, and service not in the employer's trade or business are exempt from social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Withhold income tax on these payments only if you and the employee agree to do so. File 2007 tax return free Nonetheless, noncash payments for agricultural labor, such as commodity wages, are treated as cash payments subject to employment taxes if the substance of the transaction is a cash payment. File 2007 tax return free Moving expenses. File 2007 tax return free   Reimbursed and employer-paid qualified moving expenses (those that would otherwise be deductible by the employee) paid under an accountable plan are not includible in an employee's income unless you have knowledge the employee deducted the expenses in a prior year. File 2007 tax return free Reimbursed and employer-paid nonqualified moving expenses are includible in income and are subject to employment taxes and income tax withholding. File 2007 tax return free For more information on moving expenses, see Publication 521, Moving Expenses. File 2007 tax return free Meals and lodging. File 2007 tax return free   The value of meals is not taxable income and is not subject to income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes if the meals are furnished for the employer's convenience and on the employer's premises. File 2007 tax return free The value of lodging is not subject to income tax withholding and social security, Medicare, and FUTA taxes if the lodging is furnished for the employer's convenience, on the employer's premises, and as a condition of employment. File 2007 tax return free    “For the convenience of the employer” means you have a substantial business reason for providing the meals and lodging other than to provide additional compensation to the employee. File 2007 tax return free For example, meals you provide at the place of work so that an employee is available for emergencies during his or her lunch period are generally considered to be for your convenience. File 2007 tax return free   However, whether meals or lodging are provided for the convenience of the employer depends on all of the facts and circumstances. File 2007 tax return free A written statement that the meals or lodging are for your convenience is not sufficient. File 2007 tax return free 50% test. File 2007 tax return free   If over 50% of the employees who are provided meals on an employer's business premises receive these meals for the convenience of the employer, all meals provided on the premises are treated as furnished for the convenience of the employer. File 2007 tax return free If this 50% test is met, the value of the meals is excludable from income for all employees and is not subject to federal income tax withholding or employment taxes. File 2007 tax return free For more information, see Publication 15-B. File 2007 tax return free Health insurance plans. File 2007 tax return free   If you pay the cost of an accident or health insurance plan for your employees, including an employee's spouse and dependents, your payments are not wages and are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, or federal income tax withholding. File 2007 tax return free Generally, this exclusion also applies to qualified long-term care insurance contracts. File 2007 tax return free However, for income tax withholding, the value of health insurance benefits must be included in the wages of S corporation employees who own more than 2% of the S corporation (2% shareholders). File 2007 tax return free For social security, Medicare, and FUTA taxes, the health insurance benefits are excluded from the wages only for employees and their dependents or for a class or classes of employees and their dependents. File 2007 tax return free See Announcement 92-16 for more information. File 2007 tax return free You can find Announcement 92-16 on page 53 of Internal Revenue Bulletin 1992-5. File 2007 tax return free Health Savings Accounts and medical savings accounts. File 2007 tax return free   Your contributions to an employee's Health Savings Account (HSA) or Archer medical savings account (MSA) are not subject to social security, Medicare, or FUTA taxes, or federal income tax withholding if it is reasonable to believe at the time of payment of the contributions they will be excludable from the income of the employee. File 2007 tax return free To the extent it is not reasonable to believe they will be excludable, your contributions are subject to these taxes. File 2007 tax return free Employee contributions to their HSAs or MSAs through a payroll deduction plan must be included in wages and are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes and income tax withholding. File 2007 tax return free However, HSA contributions made under a salary reduction arrangement in a section 125 cafeteria plan are not wages and are not subject to employment taxes or withholding. File 2007 tax return free For more information, see the Instructions for Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs). File 2007 tax return free Medical care reimbursements. File 2007 tax return free   Generally, medical care reimbursements paid for an employee under an employer's self-insured medical reimbursement plan are not wages and are not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, or income tax withholding. File 2007 tax return free See Publication 15-B for an exception for highly compensated employees. File 2007 tax return free Differential wage payments. File 2007 tax return free   Differential wage payments are any payments made by an employer to an individual for a period during which the individual is performing service in the uniformed services while on active duty for a period of more than 30 days and represent all or a portion of the wages the individual would have received from the employer if the individual were performing services for the employer. File 2007 tax return free   Differential wage payments are wages for income tax withholding, but are not subject to social security, Medicare, or FUTA taxes. File 2007 tax return free Employers should report differential wage payments in box 1 of Form W-2. File 2007 tax return free For more information about the tax treatment of differential wage payments, visit IRS. File 2007 tax return free gov and enter “employees in a combat zone” in the search box. File 2007 tax return free Fringe benefits. File 2007 tax return free   You generally must include fringe benefits in an employee's gross income (but see Nontaxable fringe benefits next). File 2007 tax return free The benefits are subject to income tax withholding and employment taxes. File 2007 tax return free Fringe benefits include cars you provide, flights on aircraft you provide, free or discounted commercial flights, vacations, discounts on property or services, memberships in country clubs or other social clubs, and tickets to entertainment or sporting events. File 2007 tax return free In general, the amount you must include is the amount by which the fair market value of the benefits is more than the sum of what the employee paid for it plus any amount the law excludes. File 2007 tax return free There are other special rules you and your employees may use to value certain fringe benefits. File 2007 tax return free See Publication 15-B for more information. File 2007 tax return free Nontaxable fringe benefits. File 2007 tax return free   Some fringe benefits are not taxable (or are minimally taxable) if certain conditions are met. File 2007 tax return free See Publication 15-B for details. File 2007 tax return free The following are some examples of nontaxable fringe benefits. File 2007 tax return free Services provided to your employees at no additional cost to you. File 2007 tax return free Qualified employee discounts. File 2007 tax return free Working condition fringes that are property or services the employee could deduct as a business expense if he or she had paid for it. File 2007 tax return free Examples include a company car for business use and subscriptions to business magazines. File 2007 tax return free Certain minimal value fringes (including an occasional cab ride when an employee must work overtime and meals you provide at eating places you run for your employees if the meals are not furnished at below cost). File 2007 tax return free Qualified transportation fringes subject to specified conditions and dollar limitations (including transportation in a commuter highway vehicle, any transit pass, and qualified parking). File 2007 tax return free Qualified moving expense reimbursement. File 2007 tax return free See Moving expenses , earlier in this section, for details. File 2007 tax return free The use of on-premises athletic facilities, if substantially all of the use is by employees, their spouses, and their dependent children. File 2007 tax return free Qualified tuition reduction an educational organization provides to its employees for education. File 2007 tax return free For more information, see Publication 970, Tax Benefits for Education. File 2007 tax return free Employer-provided cell phones provided primarily for a noncompensatory business reason. File 2007 tax return free   However, do not exclude the following fringe benefits from the income of highly compensated employees unless the benefit is available to other employees on a nondiscriminatory basis. File 2007 tax return free No-additional-cost services. File 2007 tax return free Qualified employee discounts. File 2007 tax return free Meals provided at an employer operated eating facility. File 2007 tax return free Reduced tuition for education. File 2007 tax return free  For more information, including the definition of a highly compensated employee, see Publication 15-B. File 2007 tax return free When fringe benefits are treated as paid. File 2007 tax return free   You may choose to treat certain noncash fringe benefits as paid by the pay period, by the quarter, or on any other basis you choose as long as you treat the benefits as paid at least once a year. File 2007 tax return free You do not have to make a formal choice of payment dates or notify the IRS of the dates you choose. File 2007 tax return free You do not have to make this choice for all employees. File 2007 tax return free You may change methods as often as you like, as long as you treat all benefits provided in a calendar year as paid by December 31 of the calendar year. File 2007 tax return free See Publication 15-B for more information, including a discussion of the special accounting rule for fringe benefits provided during November and December. File 2007 tax return free Valuation of fringe benefits. File 2007 tax return free   Generally, you must determine the value of fringe benefits no later than January 31 of the next year. File 2007 tax return free Before January 31, you may reasonably estimate the value of the fringe benefits for purposes of withholding and depositing on time. File 2007 tax return free Withholding on fringe benefits. File 2007 tax return free   You may add the value of fringe benefits to regular wages for a payroll period and figure withholding taxes on the total, or you may withhold federal income tax on the value of the fringe benefits at the optional flat 25% supplemental wage rate. File 2007 tax return free However, see Withholding on supplemental wages when an employee receives more than $1 million of supplemental wages during the calendar year in section 7. File 2007 tax return free   You may choose not to withhold income tax on the value of an employee's personal use of a vehicle you provide. File 2007 tax return free You must, however, withhold social security and Medicare taxes on the use of the vehicle. File 2007 tax return free See Publication 15-B for more information on this election. File 2007 tax return free Depositing taxes on fringe benefits. File 2007 tax return free   Once you choose when fringe benefits are paid, you must deposit taxes in the same deposit period you treat the fringe benefits as paid. File 2007 tax return free To avoid a penalty, deposit the taxes following the general deposit rules for that deposit period. File 2007 tax return free   If you determine by January 31 you overestimated the value of a fringe benefit at the time you withheld and deposited for it, you may claim a refund for the overpayment or have it applied to your next employment tax return. File 2007 tax return free See Valuation of fringe benefits , earlier. File 2007 tax return free If you underestimated the value and deposited too little, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. File 2007 tax return free See section 11 for information on deposit penalties. File 2007 tax return free   If you deposited the required amount of taxes but withheld a lesser amount from the employee, you can recover from the employee the social security, Medicare, or income taxes you deposited on his or her behalf, and included in the employee's Form W-2. File 2007 tax return free However, you must recover the income taxes before April 1 of the following year. File 2007 tax return free Sick pay. File 2007 tax return free   In general, sick pay is any amount you pay under a plan to an employee who is unable to work because of sickness or injury. File 2007 tax return free These amounts are sometimes paid by a third party, such as an insurance company or an employees' trust. File 2007 tax return free In either case, these payments are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Sick pay becomes exempt from these taxes after the end of 6 calendar months after the calendar month the employee last worked for the employer. File 2007 tax return free The payments are always subject to federal income tax. File 2007 tax return free See Publication 15-A for more information. File 2007 tax return free 6. File 2007 tax return free Tips Tips your employee receives from customers are generally subject to withholding. File 2007 tax return free Your employee must report cash tips to you by the 10th of the month after the month the tips are received. File 2007 tax return free The report should include tips you paid over to the employee for charge customers, tips the employee received directly from customers, and tips received from other employees under any tip-sharing arrangement. File 2007 tax return free Both directly and indirectly tipped employees must report tips to you. File 2007 tax return free No report is required for months when tips are less than $20. File 2007 tax return free Your employee reports the tips on Form 4070, Employee's Report of Tips to Employer, or on a similar statement. File 2007 tax return free The statement must be signed by the employee and must include: The employee's name, address, and SSN, Your name and address, The month or period the report covers, and The total of tips received during the month or period. File 2007 tax return free Both Forms 4070 and 4070-A, Employee's Daily Record of Tips, are included in Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer. File 2007 tax return free You are permitted to establish a system for electronic tip reporting by employees. File 2007 tax return free See Regulations section 31. File 2007 tax return free 6053-1(d). File 2007 tax return free Collecting taxes on tips. File 2007 tax return free   You must collect income tax, employee social security tax, and employee Medicare tax on the employee's tips. File 2007 tax return free The withholding rules for withholding an employee's share of Medicare tax on tips also apply to withholding the Additional Medicare Tax once wages and tips exceed $200,000 in the calendar year. File 2007 tax return free If an employee reports to you in writing $20 or more of tips in a month, the tips are also subject to FUTA tax. File 2007 tax return free   You can collect these taxes from the employee's wages or from other funds he or she makes available. File 2007 tax return free See Tips treated as supplemental wages in section 7 for more information. File 2007 tax return free Stop collecting the employee social security tax when his or her wages and tips for tax year 2014 reach $117,000; collect the income and employee Medicare taxes for the whole year on all wages and tips. File 2007 tax return free You are responsible for the employer social security tax on wages and tips until the wages (including tips) reach the limit. File 2007 tax return free You are responsible for the employer Medicare tax for the whole year on all wages and tips. File 2007 tax return free File Form 941 or Form 944 to report withholding and employment taxes on tips. File 2007 tax return free Ordering rule. File 2007 tax return free   If, by the 10th of the month after the month for which you received an employee's report on tips, you do not have enough employee funds available to deduct the employee tax, you no longer have to collect it. File 2007 tax return free If there are not enough funds available, withhold taxes in the following order. File 2007 tax return free Withhold on regular wages and other compensation. File 2007 tax return free Withhold social security and Medicare taxes on tips. File 2007 tax return free Withhold income tax on tips. File 2007 tax return free Reporting tips. File 2007 tax return free   Report tips and any collected and uncollected social security and Medicare taxes on Form W-2 and on Form 941, lines 5b, 5c, and 5d (Form 944, lines 4b, 4c, and 4d). File 2007 tax return free Report an adjustment on Form 941, line 9 (Form 944, line 6), for the uncollected social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free Enter the amount of uncollected social security tax and Medicare tax on Form W-2, box 12, with codes “A” and “B. File 2007 tax return free ” Do not include any uncollected Additional Medicare Tax in box 12 of Form W-2. File 2007 tax return free See section 13 and the General Instructions for Forms W-2 and W-3. File 2007 tax return free   Revenue Ruling 2012-18 provides guidance for employers regarding social security and Medicare taxes imposed on tips, including information on the reporting of the employer share of social security and Medicare taxes under section 3121(q), the difference between tips and service charges, and the section 45B credit. File 2007 tax return free See Revenue Ruling 2012-18, 2012-26 I. File 2007 tax return free R. File 2007 tax return free B. File 2007 tax return free 1032, available at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2012-26_IRB/ar07. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free Allocated tips. File 2007 tax return free   If you operate a large food or beverage establishment, you must report allocated tips under certain circumstances. File 2007 tax return free However, do not withhold income, social security, or Medicare taxes on allocated tips. File 2007 tax return free   A large food or beverage establishment is one that provides food or beverages for consumption on the premises, where tipping is customary, and where there were normally more than 10 employees on a typical business day during the preceding year. File 2007 tax return free   The tips may be allocated by one of three methods—hours worked, gross receipts, or good faith agreement. File 2007 tax return free For information about these allocation methods, including the requirement to file Forms 8027 electronically if 250 or more forms are filed, see the Instructions for Form 8027. File 2007 tax return free For information on filing Form 8027 electronically with the IRS, see Publication 1239. File 2007 tax return free Tip Rate Determination and Education Program. File 2007 tax return free   Employers may participate in the Tip Rate Determination and Education Program. File 2007 tax return free The program primarily consists of two voluntary agreements developed to improve tip income reporting by helping taxpayers to understand and meet their tip reporting responsibilities. File 2007 tax return free The two agreements are the Tip Rate Determination Agreement (TRDA) and the Tip Reporting Alternative Commitment (TRAC). File 2007 tax return free A tip agreement, the Gaming Industry Tip Compliance Agreement (GITCA), is available for the gaming (casino) industry. File 2007 tax return free To get more information about TRDA and TRAC agreements, see Publication 3144, Tips on Tips. File 2007 tax return free Additionally, visit IRS. File 2007 tax return free gov and enter “MSU tips” in the search box to get more information about GITCA, TRDA, or TRAC agreements. File 2007 tax return free 7. File 2007 tax return free Supplemental Wages Supplemental wages are wage payments to an employee that are not regular wages. File 2007 tax return free They include, but are not limited to, bonuses, commissions, overtime pay, payments for accumulated sick leave, severance pay, awards, prizes, back pay, retroactive pay increases, and payments for nondeductible moving expenses. File 2007 tax return free Other payments subject to the supplemental wage rules include taxable fringe benefits and expense allowances paid under a nonaccountable plan. File 2007 tax return free How you withhold on supplemental wages depends on whether the supplemental payment is identified as a separate payment from regular wages. File 2007 tax return free See Regulations section 31. File 2007 tax return free 3402(g)-1 for additional guidance for wages paid after January 1, 2007. File 2007 tax return free Also see Revenue Ruling 2008-29, 2008-24 I. File 2007 tax return free R. File 2007 tax return free B. File 2007 tax return free 1149, available at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2008-24_IRB/ar08. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free Withholding on supplemental wages when an employee receives more than $1 million of supplemental wages from you during the calendar year. File 2007 tax return free   Special rules apply to the extent supplemental wages paid to any one employee during the calendar year exceed $1 million. File 2007 tax return free If a supplemental wage payment, together with other supplemental wage payments made to the employee during the calendar year, exceeds $1 million, the excess is subject to withholding at 39. File 2007 tax return free 6% (or the highest rate of income tax for the year). File 2007 tax return free Withhold using the 39. File 2007 tax return free 6% rate without regard to the employee's Form W-4. File 2007 tax return free In determining supplemental wages paid to the employee during the year, include payments from all businesses under common control. File 2007 tax return free For more information, see Treasury Decision 9276, 2006-37 I. File 2007 tax return free R. File 2007 tax return free B. File 2007 tax return free 423, available at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2006-37_IRB/ar09. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free Withholding on supplemental wage payments to an employee who does not receive $1 million of supplemental wages during the calendar year. File 2007 tax return free   If the supplemental wages paid to the employee during the calendar year are less than or equal to $1 million, the following rules apply in determining the amount of income tax to be withheld. File 2007 tax return free Supplemental wages combined with regular wages. File 2007 tax return free   If you pay supplemental wages with regular wages but do not specify the amount of each, withhold federal income tax as if the total were a single payment for a regular payroll period. File 2007 tax return free Supplemental wages identified separately from regular wages. File 2007 tax return free   If you pay supplemental wages separately (or combine them in a single payment and specify the amount of each), the federal income tax withholding method depends partly on whether you withhold income tax from your employee's regular wages. File 2007 tax return free If you withheld income tax from an employee's regular wages in the current or immediately preceding calendar year, you can use one of the following methods for the supplemental wages. File 2007 tax return free Withhold a flat 25% (no other percentage allowed). File 2007 tax return free If the supplemental wages are paid concurrently with regular wages, add the supplemental wages to the concurrently paid regular wages. File 2007 tax return free If there are no concurrently paid regular wages, add the supplemental wages to alternatively, either the regular wages paid or to be paid for the current payroll period or the regular wages paid for the preceding payroll period. File 2007 tax return free Figure the income tax withholding as if the total of the regular wages and supplemental wages is a single payment. File 2007 tax return free Subtract the tax withheld from the regular wages. File 2007 tax return free Withhold the remaining tax from the supplemental wages. File 2007 tax return free If there were other payments of supplemental wages paid during the payroll period made before the current payment of supplemental wages, aggregate all the payments of supplemental wages paid during the payroll period with the regular wages paid during the payroll period, calculate the tax on the total, subtract the tax already withheld from the regular wages and the previous supplemental wage payments, and withhold the remaining tax. File 2007 tax return free If you did not withhold income tax from the employee's regular wages in the current or immediately preceding calendar year, use method 1-b. File 2007 tax return free This would occur, for example, when the value of the employee's withholding allowances claimed on Form W-4 is more than the wages. File 2007 tax return free Regardless of the method you use to withhold income tax on supplemental wages, they are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. File 2007 tax return free Example 1. File 2007 tax return free You pay John Peters a base salary on the 1st of each month. File 2007 tax return free He is single and claims one withholding allowance. File 2007 tax return free In January he is paid $1,000. File 2007 tax return free Using the wage bracket tables, you withhold $50 from this amount. File 2007 tax return free In February, he receives salary of $1,000 plus a commission of $2,000, which you combine with regular wages and do not separately identify. File 2007 tax return free You figure the withholding based on the total of $3,000. File 2007 tax return free The correct withholding from the tables is $338. File 2007 tax return free Example 2. File 2007 tax return free You pay Sharon Warren a base salary on the 1st of each month. File 2007 tax return free She is single and claims one allowance. File 2007 tax return free Her May 1 pay is $2,000. File 2007 tax return free Using the wage bracket tables, you withhold $188. File 2007 tax return free On May 14 she receives a bonus of $1,000. File 2007 tax return free Electing to use supplemental wage withholding method 1-b, you: Add the bonus amount to the amount of wages from the most recent base salary pay date (May 1) ($2,000 + $1,000 = $3,000). File 2007 tax return free Determine the amount of withholding on the combined $3,000 amount to be $338 using the wage bracket tables. File 2007 tax return free Subtract the amount withheld from wages on the most recent base salary pay date (May 1) from the combined withholding amount ($338 – $188 = $150). File 2007 tax return free Withhold $150 from the bonus payment. File 2007 tax return free Example 3. File 2007 tax return free The facts are the same as in Example 2, except you elect to use the flat rate method of withholding on the bonus. File 2007 tax return free You withhold 25% of $1,000, or $250, from Sharon's bonus payment. File 2007 tax return free Example 4. File 2007 tax return free The facts are the same as in Example 2, except you elect to pay Sharon a second bonus of $2,000 on May 28. File 2007 tax return free Using supplemental wage withholding method 1-b, you: Add the first and second bonus amounts to the amount of wages from the most recent base salary pay date (May 1) ($2,000 + $1,000 + $2,000 = $5,000). File 2007 tax return free Determine the amount of withholding on the combined $5,000 amount to be $781 using the wage bracket tables. File 2007 tax return free Subtract the amounts withheld from wages on the most recent base salary pay date (May 1) and the amounts withheld from the first bonus payment from the combined withholding amount ($781 – $188 – $150 = $443). File 2007 tax return free Withhold $443 from the second bonus payment. File 2007 tax return free Tips treated as supplemental wages. File 2007 tax return free   Withhold income tax on tips from wages earned by the employee or from other funds the employee makes available. File 2007 tax return free If an employee receives regular wages and reports tips, figure income tax withholding as if the tips were supplemental wages. File 2007 tax return free If you have not withheld income tax from the regular wages, add the tips to the regular wages. File 2007 tax return free Then withhold income tax on the total. File 2007 tax return free If you withheld income tax from the regular wages, you can withhold on the tips by method 1-a or 1-b discussed earlier in this section under Supplemental wages identified separately from regular wages. File 2007 tax return free Vacation pay. File 2007 tax return free   Vacation pay is subject to withholding as if it were a regular wage payment. File 2007 tax return free When vacation pay is in addition to regular wages for the vacation period, treat it as a supplemental wage payment. File 2007 tax return free If the vacation pay is for a time longer than your usual payroll period, spread it over the pay periods for which you pay it. File 2007 tax return free 8. File 2007 tax return free Payroll Period Your payroll period is a period of service for which you usually pay wages. File 2007 tax return free When you have a regular payroll period, withhold income tax for that time period even if your employee does not work the full period. File 2007 tax return free No regular payroll period. File 2007 tax return free   When you do not have a regular payroll period, withhold the tax as if you paid wages for a daily or miscellaneous payroll period. File 2007 tax return free Figure the number of days (including Sundays and holidays) in the period covered by the wage payment. File 2007 tax return free If the wages are unrelated to a specific length of time (for example, commissions paid on completion of a sale), count back the number of days from the payment period to the latest of: The last wage payment made during the same calendar year, The date employment began, if during the same calendar year, or January 1 of the same year. File 2007 tax return free Employee paid for period less than 1 week. File 2007 tax return free   When you pay an employee for a period of less than one week, and the employee signs a statement under penalties of perjury indicating he or she is not working for any other employer during the same week for wages subject to withholding, figure withholding based on a weekly payroll period. File 2007 tax return free If the employee later begins to work for another employer for wages subject to withholding, the employee must notify you within 10 days. File 2007 tax return free You then figure withholding based on the daily or miscellaneous period. File 2007 tax return free 9. File 2007 tax return free Withholding From Employees' Wages Income Tax Withholding Using Form W-4 to figure withholding. File 2007 tax return free   To know how much federal income tax to withhold from employees' wages, you should have a Form W-4 on file for each employee. File 2007 tax return free Encourage your employees to file an updated Form W-4 for 2014, especially if they owed taxes or received a large refund when filing their 2013 tax return. File 2007 tax return free Advise your employees to use the IRS Withholding Calculator on the IRS website at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/individuals for help in determining how many withholding allowances to claim on their Forms W-4. File 2007 tax return free   Ask all new employees to give you a signed Form W-4 when they start work. File 2007 tax return free Make the form effective with the first wage payment. File 2007 tax return free If a new employee does not give you a completed Form W-4, withhold income tax as if he or she is single, with no withholding allowances. File 2007 tax return free Form in Spanish. File 2007 tax return free   You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, to your Spanish-speaking employees. File 2007 tax return free For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). File 2007 tax return free The rules discussed in this section that apply to Form W-4 also apply to Formulario W-4(SP). File 2007 tax return free Electronic system to receive Form W-4. File 2007 tax return free   You may establish a system to electronically receive Forms W-4 from your employees. File 2007 tax return free See Regulations section 31. File 2007 tax return free 3402(f)(5)-1(c) for more information. File 2007 tax return free Effective date of Form W-4. File 2007 tax return free   A Form W-4 remains in effect until the employee gives you a new one. File 2007 tax return free When you receive a new Form W-4 from an employee, do not adjust withholding for pay periods before the effective date of the new form. File 2007 tax return free If an employee gives you a Form W-4 that replaces an existing Form W-4, begin withholding no later than the start of the first payroll period ending on or after the 30th day from the date when you received the replacement Form W-4. File 2007 tax return free For exceptions, see Exemption from federal income tax withholding , IRS review of requested Forms W-4 , and Invalid Forms W-4 , later in this section. File 2007 tax return free A Form W-4 that makes a change for the next calendar year will not take effect in the current calendar year. File 2007 tax return free Successor employer. File 2007 tax return free   If you are a successor employer (see Successor employer , later in this section), secure new Forms W-4 from the transferred employees unless the “Alternative Procedure” in section 5 of Revenue Procedure 2004-53 applies. File 2007 tax return free See Revenue Procedure 2004-53, 2004-34 I. File 2007 tax return free R. File 2007 tax return free B. File 2007 tax return free 320, available at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2004-34_IRB/ar13. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free Completing Form W-4. File 2007 tax return free   The amount of any federal income tax withholding must be based on marital status and withholding allowances. File 2007 tax return free Your employees may not base their withholding amounts on a fixed dollar amount or percentage. File 2007 tax return free However, an employee may specify a dollar amount to be withheld in addition to the amount of withholding based on filing status and withholding allowances claimed on Form W-4. File 2007 tax return free Employees may claim fewer withholding allowances than they are entitled to claim. File 2007 tax return free They may wish to claim fewer allowances to ensure they have enough withholding or to offset the tax on other sources of taxable income not subject to withholding. File 2007 tax return free See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information about completing Form W-4. File 2007 tax return free Along with Form W-4, you may wish to order Publication 505 for use by your employees. File 2007 tax return free Do not accept any withholding or estimated tax payments from your employees in addition to withholding based on their Form W-4. File 2007 tax return free If they require additional withholding, they should submit a new Form W-4 and, if necessary, pay estimated tax by filing Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals, or by using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to make estimated tax payments. File 2007 tax return free Exemption from federal income tax withholding. File 2007 tax return free   Generally, an employee may claim exemption from federal income tax withholding because he or she had no income tax liability last year and expects none this year. File 2007 tax return free See the Form W-4 instructions for more information. File 2007 tax return free However, the wages are still subject to social security and Medicare taxes. File 2007 tax return free See also Invalid Forms W-4 , later in this section. File 2007 tax return free   A Form W-4 claiming exemption from withholding is effective when it is filed with the employer and only for that calendar year. File 2007 tax return free To continue to be exempt from withholding in the next calendar year, an employee must give you a new Form W-4 by February 15. File 2007 tax return free If the employee does not give you a new Form W-4 by February 15, begin withholding based on the last Form W-4 for the employee that did not claim an exemption from withholding or, if one was not filed, then withhold tax as if he or she is single with zero withholding allowances. File 2007 tax return free If the employee provides a new Form W-4 claiming exemption from withholding on February 16 or later, you may apply it to future wages but do not refund any taxes already withheld. File 2007 tax return free Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees. File 2007 tax return free   In general, you must withhold federal income taxes on the wages of nonresident alien employees. File 2007 tax return free However, see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, for exceptions to this general rule. File 2007 tax return free Also see section 3 of Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide, for guidance on H-2A visa workers. File 2007 tax return free Withholding adjustment for nonresident alien employees. File 2007 tax return free   For 2014, apply the procedure discussed next to figure the amount of income tax to withhold from the wages of nonresident alien employees performing services within the United States. File 2007 tax return free Nonresident alien students from India and business apprentices from India are not subject to this procedure. File 2007 tax return free Instructions. File 2007 tax return free   To figure how much income tax to withhold from the wages paid to a nonresident alien employee performing services in the United States, use the following steps. File 2007 tax return free Step 1. File 2007 tax return free   Add to the wages paid to the nonresident alien employee for the payroll period the amount shown in the chart below for the applicable payroll period. File 2007 tax return free    Amount to Add to Nonresident Alien Employee's Wages for Calculating Income Tax Withholding Only   Payroll Period Add Additional     Weekly $ 43. File 2007 tax return free 30     Biweekly 86. File 2007 tax return free 50     Semimonthly 93. File 2007 tax return free 80     Monthly 187. File 2007 tax return free 50     Quarterly 562. File 2007 tax return free 50     Semiannually 1,125. File 2007 tax return free 00     Annually 2,250. File 2007 tax return free 00     Daily or Miscellaneous (each day of the payroll period) 8. File 2007 tax return free 70   Step 2. File 2007 tax return free   Use the amount figured in Step 1 and the number of withholding allowances claimed (generally limited to one allowance) to figure income tax withholding. File 2007 tax return free Determine the value of withholding allowances by multiplying the number of withholding allowances claimed by the appropriate amount from Table 5. File 2007 tax return free Percentage Method—2014 Amount for One Withholding Allowance shown on page 41. File 2007 tax return free If you are using the Percentage Method Tables for Income Tax Withholding, provided on pages 43–44, reduce the amount figured in Step 1 by the value of withholding allowances and use that reduced amount to figure the income tax withholding. File 2007 tax return free If you are using the Wage Bracket Method for Income Tax Withholding, provided on pages 45–64, use the amount figured in Step 1 and the number of withholding allowances to figure income tax withholding. File 2007 tax return free The amounts from the chart above are added to wages solely for calculating income tax withholding on the wages of the nonresident alien employee. File 2007 tax return free The amounts from the chart should not be included in any box on the employee's Form W-2 and do not increase the income tax liability of the employee. File 2007 tax return free Also, the amounts from the chart do not increase the social security tax or Medicare tax liability of the employer or the employee, or the FUTA tax liability of the employer. File 2007 tax return free This procedure only applies to nonresident alien employees who have wages subject to income tax withholding. File 2007 tax return free Example. File 2007 tax return free An employer using the percentage method of withholding pays wages of $500 for a biweekly payroll period to a married nonresident alien employee. File 2007 tax return free The nonresident alien has properly completed Form W-4, entering marital status as “single” with one withholding allowance and indicating status as a nonresident alien on Form W-4, line 6 (see Nonresident alien employee's Form W-4 , later in this section). File 2007 tax return free The employer determines the wages to be used in the withholding tables by adding to the $500 amount of wages paid the amount of $86. File 2007 tax return free 50 from the chart under Step 1 ($586. File 2007 tax return free 50 total). File 2007 tax return free The employer then applies the applicable tables to determine the income tax withholding for nonresident aliens (see Step 2 ). File 2007 tax return free Reminder: If you use the Percentage Method Tables for Income Tax Withholding, reduce the amount figured in Step 1 by the value of withholding allowances and use that reduced amount to figure income tax withholding. File 2007 tax return free The $86. File 2007 tax return free 50 added to wages for calculating income tax withholding is not reported on Form W-2, and does not increase the income tax liability of the employee. File 2007 tax return free Also, the $86. File 2007 tax return free 50 added to wages does not affect the social security tax or Medicare tax liability of the employer or the employee, or the FUTA tax liability of the employer. File 2007 tax return free Supplemental wage payment. File 2007 tax return free   This procedure for determining the amount of income tax withholding does not apply to a supplemental wage payment (see section 7) if the 39. File 2007 tax return free 6% mandatory flat rate withholding applies or if the 25% optional flat rate withholding is being used to calculate income tax withholding on the supplemental wage payment. File 2007 tax return free Nonresident alien employee's Form W-4. File 2007 tax return free   When completing Forms W-4, nonresident aliens are required to: Not claim exemption from income tax withholding, Request withholding as if they are single, regardless of their actual marital status, Claim only one allowance (if the nonresident alien is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a student or business apprentice from India, he or she may claim more than one allowance), and Write “Nonresident Alien” or “NRA” above the dotted line on line 6 of Form W-4. File 2007 tax return free   If you maintain an electronic Form W-4 system, you should provide a field for nonresident aliens to enter nonresident alien status in lieu of writing “Nonresident Alien” or “NRA” above the dotted line on line 6. File 2007 tax return free A nonresident alien employee may request additional withholding at his or her option for other purposes, although such additions should not be necessary for withholding to cover federal income tax liability related to employment. File 2007 tax return free Form 8233. File 2007 tax return free   If a nonresident alien employee claims a tax treaty exemption from withholding, the employee must submit Form 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual, with respect to the income exempt under the treaty, instead of Form W-4. File 2007 tax return free See Publication 515 for details. File 2007 tax return free IRS review of requested Forms W-4. File 2007 tax return free   When requested by the IRS, you must make original Forms W-4 available for inspection by an IRS employee. File 2007 tax return free You may also be directed to send certain Forms W-4 to the IRS. File 2007 tax return free You may receive a notice from the IRS requiring you to submit a copy of Form W-4 for one or more of your named employees. File 2007 tax return free Send the requested copy or copies of Form W-4 to the IRS at the address provided and in the manner directed by the notice. File 2007 tax return free The IRS may also require you to submit copies of Form W-4 to the IRS as directed by Treasury Decision 9337, 2007-35 I. File 2007 tax return free R. File 2007 tax return free B. File 2007 tax return free 455, which is available at www. File 2007 tax return free irs. File 2007 tax return free gov/irb/2007-35_IRB/ar10. File 2007 tax return free html. File 2007 tax return free When we refer to Form W-4, the same rules apply to Formulario W-4(SP), its Spanish translation. File 2007 tax return free After submitting a copy of a requested Form W-4 to the IRS, continue to withhold federal income tax based on that Form W-4 if it is valid (see Invalid Forms W-4 , later in this section). File 2007 tax return free However, if the IRS later notifies you in writing the employee is not entitled to claim exemption from withholding or a claimed number of withholding allowances, withhold federal income tax based on the effective date, marital status, and maximum number of withholding allowances specified in the IRS notice (commonly referred to as a "lock-in letter