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File 1040nr ez online 15. File 1040nr ez online   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. File 1040nr ez online Información adicional. File 1040nr ez online Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File 1040nr ez online Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. File 1040nr ez online  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. File 1040nr ez online Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. File 1040nr ez online Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. File 1040nr ez online En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. File 1040nr ez online Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). File 1040nr ez online Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. File 1040nr ez online Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. File 1040nr ez online Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. File 1040nr ez online Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). File 1040nr ez online Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. File 1040nr ez online Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File 1040nr ez online Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. File 1040nr ez online Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. File 1040nr ez online Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. File 1040nr ez online Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. File 1040nr ez online Cómo determinar la base. File 1040nr ez online Cómo excluir las ganancias. File 1040nr ez online Requisitos de propiedad y de uso. File 1040nr ez online Cómo declarar la venta. File 1040nr ez online Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. File 1040nr ez online Recuperación de un subsidio hipotecario federal. File 1040nr ez online Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. File 1040nr ez online Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. File 1040nr ez online Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. File 1040nr ez online Terreno. File 1040nr ez online   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. File 1040nr ez online Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. File 1040nr ez online Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. File 1040nr ez online Ejemplo. File 1040nr ez online Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. File 1040nr ez online Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. File 1040nr ez online Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. File 1040nr ez online Más de una vivienda. File 1040nr ez online   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. File 1040nr ez online Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. File 1040nr ez online Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. File 1040nr ez online Ejemplo 1. File 1040nr ez online Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. File 1040nr ez online Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. File 1040nr ez online En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. File 1040nr ez online Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. File 1040nr ez online Ejemplo 2. File 1040nr ez online Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. File 1040nr ez online La casa alquilada es su vivienda principal. File 1040nr ez online Ejemplo 3. File 1040nr ez online Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. File 1040nr ez online En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. File 1040nr ez online En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. File 1040nr ez online En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. File 1040nr ez online Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. File 1040nr ez online En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. File 1040nr ez online Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. File 1040nr ez online Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. File 1040nr ez online   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. File 1040nr ez online Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. File 1040nr ez online Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. File 1040nr ez online Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. File 1040nr ez online     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. File 1040nr ez online Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. File 1040nr ez online Pago efectuado por su empleador. File 1040nr ez online   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. File 1040nr ez online Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. File 1040nr ez online Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. File 1040nr ez online Opción de compra. File 1040nr ez online   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. File 1040nr ez online Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. File 1040nr ez online Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File 1040nr ez online Formulario 1099-S. File 1040nr ez online   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. File 1040nr ez online   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. File 1040nr ez online En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. File 1040nr ez online Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. File 1040nr ez online Gastos de venta. File 1040nr ez online   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. File 1040nr ez online Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. File 1040nr ez online Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. File 1040nr ez online Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. File 1040nr ez online Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. File 1040nr ez online Ganancias de la venta. File 1040nr ez online   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. File 1040nr ez online Pérdidas de la venta. File 1040nr ez online   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. File 1040nr ez online Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. File 1040nr ez online Vivienda de propiedad conjunta. File 1040nr ez online   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. File 1040nr ez online Declaraciones por separado. File 1040nr ez online   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File 1040nr ez online Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. File 1040nr ez online Copropietarios no casados. File 1040nr ez online   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. File 1040nr ez online Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. File 1040nr ez online Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. File 1040nr ez online Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. File 1040nr ez online   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. File 1040nr ez online Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. File 1040nr ez online Abandono. File 1040nr ez online   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. File 1040nr ez online Intercambio de viviendas. File 1040nr ez online   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. File 1040nr ez online Ejemplo. File 1040nr ez online Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. File 1040nr ez online Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. File 1040nr ez online Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). File 1040nr ez online Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). File 1040nr ez online Traspaso a cónyuge. File 1040nr ez online   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. File 1040nr ez online Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. File 1040nr ez online Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. File 1040nr ez online Información adicional. File 1040nr ez online   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. File 1040nr ez online Conversión involuntaria. File 1040nr ez online   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. File 1040nr ez online Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . File 1040nr ez online Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. File 1040nr ez online La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. File 1040nr ez online Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. File 1040nr ez online Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. File 1040nr ez online ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. File 1040nr ez online Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. File 1040nr ez online El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. File 1040nr ez online Consulte Base Ajustada , más adelante. File 1040nr ez online Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File 1040nr ez online Compra. File 1040nr ez online   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. File 1040nr ez online Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. File 1040nr ez online En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. File 1040nr ez online Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Gastos de transacción o costos de cierre. File 1040nr ez online   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. File 1040nr ez online Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. File 1040nr ez online Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). File 1040nr ez online   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. File 1040nr ez online Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. File 1040nr ez online   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. File 1040nr ez online Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. File 1040nr ez online Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. File 1040nr ez online Aumentos a la base. File 1040nr ez online   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. File 1040nr ez online Tasaciones especiales para mejoras locales. File 1040nr ez online Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. File 1040nr ez online Mejoras. File 1040nr ez online   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. File 1040nr ez online Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. File 1040nr ez online   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. File 1040nr ez online Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. File 1040nr ez online Reparaciones. File 1040nr ez online   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. File 1040nr ez online No sume el costo a la base de su propiedad. File 1040nr ez online   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. File 1040nr ez online Disminuciones a la base. File 1040nr ez online   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. File 1040nr ez online La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. File 1040nr ez online Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. File 1040nr ez online Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. File 1040nr ez online Pérdidas fortuitas deducibles. File 1040nr ez online Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. File 1040nr ez online Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. File 1040nr ez online Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. File 1040nr ez online Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. File 1040nr ez online Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. File 1040nr ez online Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. File 1040nr ez online Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. File 1040nr ez online Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. File 1040nr ez online Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. File 1040nr ez online Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). File 1040nr ez online Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. File 1040nr ez online Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. File 1040nr ez online   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. File 1040nr ez online Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. File 1040nr ez online Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. File 1040nr ez online   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. File 1040nr ez online Vea las instrucciones del mismo para información detallada. File 1040nr ez online Documentación. File 1040nr ez online Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. File 1040nr ez online Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. File 1040nr ez online Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. File 1040nr ez online Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. File 1040nr ez online La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. File 1040nr ez online Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. File 1040nr ez online Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. File 1040nr ez online Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. File 1040nr ez online Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. File 1040nr ez online Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. File 1040nr ez online Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. File 1040nr ez online Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. File 1040nr ez online Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. File 1040nr ez online Usted reúne los requisitos de uso. File 1040nr ez online Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. File 1040nr ez online Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. File 1040nr ez online Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. File 1040nr ez online Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File 1040nr ez online Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). File 1040nr ez online Excepción. File 1040nr ez online   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. File 1040nr ez online Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. File 1040nr ez online Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. File 1040nr ez online Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. File 1040nr ez online Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. File 1040nr ez online Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. File 1040nr ez online Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. File 1040nr ez online Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. File 1040nr ez online Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. File 1040nr ez online Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. File 1040nr ez online Luego la vendió con ganancias. File 1040nr ez online Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 1040nr ez online Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. File 1040nr ez online No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). File 1040nr ez online Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. File 1040nr ez online Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 1040nr ez online Ausencia temporal. File 1040nr ez online   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. File 1040nr ez online En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. File 1040nr ez online Ejemplo 1. File 1040nr ez online David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. File 1040nr ez online En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. File 1040nr ez online Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. File 1040nr ez online Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. File 1040nr ez online Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. File 1040nr ez online Ejemplo 2. File 1040nr ez online El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. File 1040nr ez online Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. File 1040nr ez online El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. File 1040nr ez online Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. File 1040nr ez online No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. File 1040nr ez online Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. File 1040nr ez online   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. File 1040nr ez online Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. File 1040nr ez online Ejemplo. File 1040nr ez online A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. File 1040nr ez online Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. File 1040nr ez online En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. File 1040nr ez online El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. File 1040nr ez online Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. File 1040nr ez online Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). File 1040nr ez online Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). File 1040nr ez online El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. File 1040nr ez online Apartamento de cooperativa. File 1040nr ez online   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. File 1040nr ez online Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. File 1040nr ez online Excepción para personas incapacitadas. File 1040nr ez online   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. File 1040nr ez online Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. File 1040nr ez online Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. File 1040nr ez online Vivienda anterior destruida o expropiada. File 1040nr ez online   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. File 1040nr ez online Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. File 1040nr ez online De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. File 1040nr ez online Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. File 1040nr ez online   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. File 1040nr ez online Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. File 1040nr ez online Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. File 1040nr ez online   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. File 1040nr ez online   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. File 1040nr ez online (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). File 1040nr ez online Reglas especiales para declaraciones conjuntas. File 1040nr ez online   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. File 1040nr ez online Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. File 1040nr ez online Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. File 1040nr ez online Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. File 1040nr ez online Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. File 1040nr ez online Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. File 1040nr ez online Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. File 1040nr ez online Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. File 1040nr ez online Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. File 1040nr ez online Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. File 1040nr ez online Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. File 1040nr ez online La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. File 1040nr ez online Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. File 1040nr ez online El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. File 1040nr ez online Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. File 1040nr ez online Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. File 1040nr ez online Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. File 1040nr ez online Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. File 1040nr ez online La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. File 1040nr ez online Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. File 1040nr ez online   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. File 1040nr ez online   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. File 1040nr ez online La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. File 1040nr ez online No se ha vuelto a casar. File 1040nr ez online Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File 1040nr ez online Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. File 1040nr ez online Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. File 1040nr ez online Ejemplo. File 1040nr ez online   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. File 1040nr ez online Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. File 1040nr ez online Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. File 1040nr ez online Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. File 1040nr ez online Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. File 1040nr ez online Vivienda traspasada por cónyuge. File 1040nr ez online   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. File 1040nr ez online Uso de vivienda después del divorcio. File 1040nr ez online   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. File 1040nr ez online Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. File 1040nr ez online Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. File 1040nr ez online En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. File 1040nr ez online Salud. File 1040nr ez online Circunstancias imprevistas. File 1040nr ez online Circunstancias imprevistas. File 1040nr ez online   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. File 1040nr ez online   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. File 1040nr ez online Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. File 1040nr ez online Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. File 1040nr ez online Períodos de uso no calificado. File 1040nr ez online   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. File 1040nr ez online Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. File 1040nr ez online Excepciones. File 1040nr ez online   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. File 1040nr ez online Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. File 1040nr ez online La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. File 1040nr ez online La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. File 1040nr ez online La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. File 1040nr ez online Cálculos. File 1040nr ez online   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Ejemplo 1. File 1040nr ez online El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. File 1040nr ez online Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. File 1040nr ez online La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. File 1040nr ez online Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. File 1040nr ez online Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. File 1040nr ez online Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. File 1040nr ez online Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. File 1040nr ez online Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. File 1040nr ez online 321. File 1040nr ez online Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. File 1040nr ez online 321. File 1040nr ez online Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. File 1040nr ez online Ejemplo 2. File 1040nr ez online Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. File 1040nr ez online El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. File 1040nr ez online Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. File 1040nr ez online Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. File 1040nr ez online Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. File 1040nr ez online Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. File 1040nr ez online Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. File 1040nr ez online No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. File 1040nr ez online Depreciación después del 6 de mayo de 1997. File 1040nr ez online   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. File 1040nr ez online Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. File 1040nr ez online Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. File 1040nr ez online Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. File 1040nr ez online   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. File 1040nr ez online Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. File 1040nr ez online Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. File 1040nr ez online Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). File 1040nr ez online Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. File 1040nr ez online Ventas a plazos. File 1040nr ez online    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. File 1040nr ez online Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. File 1040nr ez online Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. File 1040nr ez online Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. File 1040nr ez online    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. File 1040nr ez online Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. File 1040nr ez online Hipoteca financiada por el vendedor. File 1040nr ez online   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. File 1040nr ez online Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. File 1040nr ez online Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). File 1040nr ez online El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. File 1040nr ez online Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. File 1040nr ez online Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. File 1040nr ez online Información adicional. File 1040nr ez online   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. File 1040nr ez online Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. File 1040nr ez online Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez online   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez online Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. File 1040nr ez online Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. File 1040nr ez online Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. File 1040nr ez online Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File 1040nr ez online Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. File 1040nr ez online   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. File 1040nr ez online Expatriados. File 1040nr ez online   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. File 1040nr ez online El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). File 1040nr ez online Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. File 1040nr ez online Vivienda destruida o expropiada. File 1040nr ez online   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. File 1040nr ez online   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. File 1040nr ez online Venta de participación restante. File 1040nr ez online   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. File 1040nr ez online Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. File 1040nr ez online Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. File 1040nr ez online   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. File 1040nr ez online Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. File 1040nr ez online ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File 1040nr ez online ). File 1040nr ez online Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. File 1040nr ez online Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. File 1040nr ez online Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. File 1040nr ez online Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. File 1040nr ez online Préstamos sujetos a reglas de recuperación. File 1040nr ez online   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. File 1040nr ez online La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. File 1040nr ez online Cuándo es aplicable la recuperación. File 1040nr ez online   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. File 1040nr ez online Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). File 1040nr ez online Cuándo no es aplicable la recuperación. File 1040nr ez online   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. File 1040nr ez online Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. File 1040nr ez online Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. File 1040nr ez online Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. File 1040nr ez online La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. File 1040nr ez online Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. File 1040nr ez online Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. File 1040nr ez online Enajena la vivienda con pérdidas. File 1040nr ez online Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. File 1040nr ez online El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File 1040nr ez online Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). File 1040nr ez online Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). File 1040nr ez online Aviso de cantidades. File 1040nr ez online   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. File 1040nr ez online Cómo calcular y declarar la recuperación. File 1040nr ez online    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. File 1040nr ez online Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. File 1040nr ez online Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. File 1040nr ez online Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. File 1040nr ez online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP11 Notice

We made changes to your return because we believe there’s a miscalculation. You owe money on your taxes as a result of these changes.

Looking for information for CP11A Notice or CP11M Notice?

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the toll free number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully ― it will explain why you owe money on your taxes.
  • Pay the amount owed by the date on the notice's payment coupon.
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.
  • Contact us within 60 days of the date of your notice if you disagree with the change we made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.

You may want to...


Answers to Common Questions

How can I find out what caused my tax return to change?
Please contact us at the number listed on your notice for specific information concerning your tax return.

What should I do if I disagree with the changes you made?
If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice.

If you contact us in writing within 60 days of the date of this notice, we'll reverse the change we made to your account. However, if you're unable to provide us additional information that justifies the reversal and we believe the reversal is in error, we'll forward your case for audit. This step gives you formal appeal rights, including the right to appeal our decision in court before you have to pay the additional tax. After we forward your case, the audit staff will contact you within five to six weeks to fully explain the audit process and your rights. If you don’t contact us within the 60-day period, you'll lose your right to appeal our decision before payment of tax.

If you don't contact us within 60 days, the change won’t be reversed and you must pay the additional tax. You may then file a claim for refund. You must submit the claim within three years of the date you filed the tax return, or within two years of the date of your last payment for this tax.

What happens if I can’t pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can’t pay the full amount you owe.

Am I charged interest on the money I owe?
Not if you pay the full amount you owe by the date on the payment coupon. However interest accrues on the unpaid balance after that date.

Will I receive a penalty if I can't pay the full amount?
Yes, you will receive a late payment penalty. You can contact us at the number given on your notice if you're unable to pay the full amount shown in your specific notice because of circumstances beyond your control. Contact us by the due date of your payment and, depending on your situation, we may be able to remove the penalty.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The File 1040nr Ez Online

File 1040nr ez online 2. File 1040nr ez online   Estimated Tax for 2014 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who Must Pay Estimated TaxGeneral Rule Married Taxpayers Special Rules Aliens Estates and Trusts How To Figure Estimated Tax2014 Estimated Tax Worksheet When To Pay Estimated TaxWhen To Start Farmers and Fishermen How To Figure Each PaymentRegular Installment Method Annualized Income Installment Method Estimated Tax Payments Not Required How To Pay Estimated TaxCredit an Overpayment Pay Online Pay by Phone Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Introduction Estimated tax is the method used to pay tax on income that is not subject to withholding. File 1040nr ez online This includes income from self-employment, interest, dividends, alimony, rent, gains from the sale of assets, prizes, and awards. File 1040nr ez online You also may have to pay estimated tax if the amount of income tax being withheld from your salary, pension, or other income is not enough. File 1040nr ez online Estimated tax is used to pay both income tax and self-employment tax, as well as other taxes and amounts reported on your tax return. File 1040nr ez online If you do not pay enough tax, either through withholding or estimated tax, or a combination of both, you may have to pay a penalty. File 1040nr ez online If you do not pay enough by the due date of each payment period (see When To Pay Estimated Tax , later), you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your tax return. File 1040nr ez online For information on when the penalty applies, see chapter 4. File 1040nr ez online It would be helpful for you to have a copy of your 2013 tax return and an estimate of your 2014 income nearby while reading this chapter. File 1040nr ez online Topics - This chapter discusses: Who must pay estimated tax, How to figure estimated tax (including illustrated examples), When to pay estimated tax, How to figure each payment, and How to pay estimated tax. File 1040nr ez online Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 1040-ES Estimated Tax for Individuals See chapter 5 for information about how to get this publication and form. File 1040nr ez online Worksheets. File 1040nr ez online   You may need to use several of the blank worksheets included in this chapter. File 1040nr ez online See Worksheets for Chapter 2, later, to locate what you need. File 1040nr ez online Who Does Not Have To Pay Estimated Tax If you receive salaries and wages, you may be able to avoid paying estimated tax by asking your employer to take more tax out of your earnings. File 1040nr ez online To do this, file a new Form W-4 with your employer. File 1040nr ez online See chapter 1. File 1040nr ez online Estimated tax not required. File 1040nr ez online   You do not have to pay estimated tax for 2014 if you meet all three of the following conditions. File 1040nr ez online You had no tax liability for 2013. File 1040nr ez online You were a U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online citizen or resident alien for the whole year. File 1040nr ez online Your 2013 tax year covered a 12-month period. File 1040nr ez online   You had no tax liability for 2013 if your total tax (defined later under Total tax for 2013—line 14b ) was zero or you did not have to file an income tax return. File 1040nr ez online Please click here for the text description of the image. File 1040nr ez online Figure 2-A: Do You Have To Pay Estimated Tax? Who Must Pay Estimated Tax If you owed additional tax for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. File 1040nr ez online You can use the following general rule as a guide during the year to see if you will have enough withholding, or should increase your withholding or make estimated tax payments. File 1040nr ez online General Rule In most cases, you must pay estimated tax for 2014 if both of the following apply. File 1040nr ez online You expect to owe at least $1,000 in tax for 2014, after subtracting your withholding and refundable credits. File 1040nr ez online You expect your withholding and refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return. File 1040nr ez online Your 2013 tax return must cover all 12 months. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online The percentages in (2a) or (2b) above may be different if you are a farmer, fisherman, or higher income taxpayer. File 1040nr ez online See Special Rules , later. File 1040nr ez online If the result from using the general rule above suggests that you will not have enough withholding, complete the 2014 Estimated Tax Worksheet for a more accurate calculation. File 1040nr ez online Figure 2-A takes you through the general rule. File 1040nr ez online You may find this helpful in determining if you must pay estimated tax. File 1040nr ez online If all your income will be subject to income tax withholding, you probably do not need to pay estimated tax. File 1040nr ez online Example 1. File 1040nr ez online Jane Smart uses Figure 2-A and the following information to figure whether she should pay estimated tax for 2014. File 1040nr ez online She files as head of household claiming her dependent son, takes the standard deduction, and expects no refundable credits for 2014. File 1040nr ez online Expected adjusted gross income (AGI) for 2014 $82,800 AGI for 2013 $73,700 Total tax on 2013 return (Form 1040,  line 61) $  8,746 Total 2014 estimated tax (line 13c of the 2014 Estimated Tax Worksheet) $11,015 Tax expected to be withheld in 2014 $10,000 Jane's answer to Figure 2-A, box 1, is YES; she expects to owe at least $1,000 for 2014 after subtracting her withholding from her expected total tax ($11,015 − $10,000 = $1,015). File 1040nr ez online Her answer to box 2a is YES; she expects her income tax withholding ($10,000) to be at least 90% of the tax to be shown on her 2014 return ($11,015 × 90% = $9,913. File 1040nr ez online 50). File 1040nr ez online Jane does not need to pay estimated tax. File 1040nr ez online Example 2. File 1040nr ez online The facts are the same as in Example 1, except that Jane expects only $8,700 tax to be withheld in 2014. File 1040nr ez online Because that is less than $9,913. File 1040nr ez online 50, her answer to box 2a is NO. File 1040nr ez online Jane's answer to box 2b is also NO; she does not expect her income tax withholding ($8,700) to be at least 100% of the total tax shown on her 2013 return ($8,746). File 1040nr ez online Jane must increase her withholding or pay estimated tax for 2014. File 1040nr ez online Example 3. File 1040nr ez online The facts are the same as in Example 2, except that the total tax shown on Jane's 2013 return was $8,600. File 1040nr ez online Because she expects to have more than $8,600 withheld in 2014 ($8,700), her answer to box 2b is YES. File 1040nr ez online Jane does not need to pay estimated tax for 2014. File 1040nr ez online Married Taxpayers If you qualify to make joint estimated tax payments, apply the rules discussed here to your joint estimated income. File 1040nr ez online You and your spouse can make joint estimated tax payments even if you are not living together. File 1040nr ez online However, you and your spouse cannot make joint estimated tax payments if: You are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, You and your spouse have different tax years, Either spouse is a nonresident alien (unless that spouse elected to be treated as a resident alien for tax purposes). File 1040nr ez online See Choosing Resident Alien Status in Publication 519, or Individuals of the same sex and opposite sex who are in registered domestic partnerships, civil unions, or other similar formal relationships that are not marriages under state law cannot make joint estimated tax payments. File 1040nr ez online These individuals can take credit only for the estimated tax payments that he or she made. File 1040nr ez online If you and your spouse cannot make joint estimated tax payments, apply these rules to your separate estimated income. File 1040nr ez online Making joint or separate estimated tax payments will not affect your choice of filing a joint tax return or separate returns for 2014. File 1040nr ez online 2013 separate returns and 2014 joint return. File 1040nr ez online   If you plan to file a joint return with your spouse for 2014, but you filed separate returns for 2013, your 2013 tax is the total of the tax shown on your separate returns. File 1040nr ez online You filed a separate return if you filed as single, head of household, or married filing separately. File 1040nr ez online 2013 joint return and 2014 separate returns. File 1040nr ez online   If you plan to file a separate return for 2014, but you filed a joint return for 2013, your 2013 tax is your share of the tax on the joint return. File 1040nr ez online You file a separate return if you file as single, head of household, or married filing separately. File 1040nr ez online   To figure your share of the tax on a joint return, first figure the tax both you and your spouse would have paid had you filed separate returns for 2013 using the same filing status for 2014. File 1040nr ez online Then multiply the tax on the joint return by the following fraction. File 1040nr ez online      The tax you would have paid had you filed a separate return   The total tax you and your spouse would have paid had you filed separate returns Example. File 1040nr ez online Joe and Heather filed a joint return for 2013 showing taxable income of $48,500 and a tax of $6,386. File 1040nr ez online Of the $48,500 taxable income, $40,100 was Joe's and the rest was Heather's. File 1040nr ez online For 2014, they plan to file married filing separately. File 1040nr ez online Joe figures his share of the tax on the 2013 joint return as follows: Tax on $40,100 based on separate return $5,960 Tax on $8,400 based on separate return 843 Total $6,803 Joe's percentage of total ($5,960 ÷ $6,803) 87. File 1040nr ez online 6% Joe's share of tax on joint return  ($6,386 × 87. File 1040nr ez online 6%) $5,594 Special Rules There are special rules for farmers, fishermen, and certain higher income taxpayers. File 1040nr ez online Farmers and Fishermen If at least two-thirds of your gross income for 2013 or 2014 is from farming or fishing, substitute 662/3% for 90% in (2a) under General Rule , earlier. File 1040nr ez online Gross income. File 1040nr ez online   Your gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. File 1040nr ez online To determine whether two-thirds of your gross income for 2013 was from farming or fishing, use as your gross income the total of the income (not loss) amounts. File 1040nr ez online Joint returns. File 1040nr ez online   On a joint return, you must add your spouse's gross income to your gross income to determine if at least two-thirds of your total gross income is from farming or fishing. File 1040nr ez online Gross income from farming. File 1040nr ez online   This is income from cultivating the soil or raising agricultural commodities. File 1040nr ez online It includes the following amounts. File 1040nr ez online Income from operating a stock, dairy, poultry, bee, fruit, or truck farm. File 1040nr ez online Income from a plantation, ranch, nursery, range, orchard, or oyster bed. File 1040nr ez online Crop shares for the use of your land. File 1040nr ez online Gains from sales of draft, breeding, dairy, or sporting livestock. File 1040nr ez online   For 2013, gross income from farming is the total of the following amounts. File 1040nr ez online Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming, line 9. File 1040nr ez online Form 4835, Farm Rental Income and Expenses, line 7. File 1040nr ez online Your share of the gross farming income from a partnership, S corporation, estate or trust, from: Schedule K-1 (Form 1065), Schedule K-1 (Form 1120S), or Schedule K-1 (Form 1041). File 1040nr ez online Your gains from sales of draft, breeding, dairy, or sporting livestock shown on Form 4797, Sales of Business Property. File 1040nr ez online   Wages you receive as a farm employee and wages you receive from a farm corporation are not gross income from farming. File 1040nr ez online Gross income from fishing. File 1040nr ez online   This is income from catching, taking, harvesting, cultivating, or farming any kind of fish, shellfish (for example, clams and mussels), crustaceans (for example, lobsters, crabs, and shrimp), sponges, seaweeds, or other aquatic forms of animal and vegetable life. File 1040nr ez online   Gross income from fishing includes the following amounts. File 1040nr ez online Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business. File 1040nr ez online Income for services as an officer or crew member of a vessel while the vessel is engaged in fishing. File 1040nr ez online Your share of the gross fishing income from a partnership, S corporation, estate or trust, from: Schedule K-1 (Form 1065), Schedule K-1 (Form 1120S), or Schedule K-1 (Form 1041). File 1040nr ez online Certain taxable interest and punitive damage awards received in connection with the Exxon Valdez litigation. File 1040nr ez online Income for services normally performed in connection with fishing. File 1040nr ez online Services normally performed in connection with fishing include: Shore service as an officer or crew member of a vessel engaged in fishing, and Services that are necessary for the immediate preservation of the catch, such as cleaning, icing, and packing the catch. File 1040nr ez online Higher Income Taxpayers If your AGI for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing a separate return), substitute 110% for 100% in (2b) under General Rule , earlier. File 1040nr ez online For 2013, AGI is the amount shown on Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; and Form 1040EZ, line 4. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online This rule does not apply to farmers and fishermen. File 1040nr ez online Aliens Resident and nonresident aliens also may have to pay estimated tax. File 1040nr ez online Resident aliens should follow the rules in this publication, unless noted otherwise. File 1040nr ez online Nonresident aliens should get Form 1040-ES (NR), U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals. File 1040nr ez online You are an alien if you are not a citizen or national of the United States. File 1040nr ez online You are a resident alien if you either have a green card or meet the substantial presence test. File 1040nr ez online For more information about withholding, the substantial presence test, and Form 1040-ES (NR), see Publication 519. File 1040nr ez online Estates and Trusts Estates and trusts also must pay estimated tax. File 1040nr ez online However, estates (and certain grantor trusts that receive the residue of the decedent's estate under the decedent's will) are exempt from paying estimated tax for the first 2 years after the decedent's death. File 1040nr ez online Estates and trusts must use Form 1041-ES, Estimated Income Tax for Estates and Trusts, to figure and pay estimated tax. File 1040nr ez online How To Figure Estimated Tax To figure your estimated tax, you must figure your expected AGI, taxable income, taxes, deductions, and credits for the year. File 1040nr ez online When figuring your 2014 estimated tax, it may be helpful to use your income, deductions, and credits for 2013 as a starting point. File 1040nr ez online Use your 2013 federal tax return as a guide. File 1040nr ez online You can use Form 1040-ES to figure your estimated tax. File 1040nr ez online Nonresident aliens use Form 1040-ES (NR) to figure estimated tax. File 1040nr ez online You must make adjustments both for changes in your own situation and for recent changes in the tax law. File 1040nr ez online Some of these changes are discussed under What's New for 2014 , earlier. File 1040nr ez online For information about these and other changes in the law, visit the IRS website at IRS. File 1040nr ez online gov. File 1040nr ez online The instructions for Form 1040-ES include a worksheet to help you figure your estimated tax. File 1040nr ez online Keep the worksheet for your records. File 1040nr ez online 2014 Estimated Tax Worksheet Use Worksheet 2-1 to help guide you through the information about completing the 2014 Estimated Tax Worksheet. File 1040nr ez online You can also find a copy of the worksheet in the Instructions for Form 1040-ES. File 1040nr ez online Expected AGI—Line 1 Your expected AGI for 2014 (line 1) is your expected total income minus your expected adjustments to income. File 1040nr ez online Total income. File 1040nr ez online   Include in your total income all the income you expect to receive during the year, even income that is subject to withholding. File 1040nr ez online However, do not include income that is tax exempt. File 1040nr ez online   Total income includes all income and loss for 2014 that, if you had received it in 2013, would have been included on your 2013 tax return in the total on line 22 of Form 1040, line 15 of Form 1040A, or line 4 of Form 1040EZ. File 1040nr ez online Social security and railroad retirement benefits. File 1040nr ez online If you expect to receive social security or tier 1 railroad retirement benefits during 2014, use Worksheet 2-2 to figure the amount of expected taxable benefits you should include on line 1. File 1040nr ez online Adjustments to income. File 1040nr ez online   Be sure to subtract from your expected total income all of the adjustments you expect to take on your 2014 tax return. File 1040nr ez online Self-employed. File 1040nr ez online If you expect to have income from self-employment, use Worksheet 2-3 to figure your expected self-employment tax and your allowable deduction for self-employment tax. File 1040nr ez online Include the amount from Worksheet 2-3 in your expected adjustments to income. File 1040nr ez online If you file a joint return and both you and your spouse have net earnings from self-employment, each of you must complete a separate worksheet. File 1040nr ez online Expected Taxable Income— Lines 2–5 Reduce your expected AGI for 2014 (line 1) by either your expected itemized deductions or your standard deduction and by your exemptions (lines 2 through 5). File 1040nr ez online Itemized deductions—line 2. File 1040nr ez online   If you expect to claim itemized deductions on your 2014 tax return, enter the estimated amount on line 2. File 1040nr ez online   Itemized deductions are the deductions that can be claimed on Schedule A (Form 1040). File 1040nr ez online    For 2014, your total itemized deductions may be reduced if your AGI is more than the amount shown next for your filing status. File 1040nr ez online Single $254,200 Married filing jointly or qualifying widow(er) $305,050 Married filing separately $152,525 Head of household $279,650   If you expect your AGI to be more than this amount, use Worksheet 2-5 to figure the amount to enter on line 2. File 1040nr ez online Standard deduction—line 2. File 1040nr ez online   If you expect to claim the standard deduction on your 2014 tax return, enter the amount on line 2. File 1040nr ez online Use Worksheet 2-4 to figure your standard deduction. File 1040nr ez online No standard deduction. File 1040nr ez online   The standard deduction for some individuals is zero. File 1040nr ez online Your standard deduction will be zero if you: File a separate return and your spouse itemizes deductions, Are a dual-status alien, or File a return for a period of less than 12 months because you change your accounting period. File 1040nr ez online Exemptions—line 4. File 1040nr ez online   After you have subtracted either your expected itemized deductions or your standard deduction from your expected AGI, reduce the amount remaining by $3,950 for each exemption you expect to take on your 2014 tax return. File 1040nr ez online If another person (such as your parent) can claim an exemption for you on his or her tax return, you cannot claim your own personal exemption. File 1040nr ez online This is true even if the other person will not claim your exemption or the exemption will be reduced or eliminated under the phaseout rule. File 1040nr ez online    For 2014, your deduction for personal exemption is reduced if your AGI is more than the amount shown next for your filing status. File 1040nr ez online Single $254,200 Married filing jointly or qualifying widow(er) $305,050 Married filing separately $152,525 Head of household $279,650   If you expect your AGI to be more than this amount, use Worksheet 2-6 to figure the amount to enter on line 4. File 1040nr ez online Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c After you have figured your expected taxable income (line 5), follow the steps next to figure your expected taxes, credits, and total tax for 2014. File 1040nr ez online Most people will have entries for only a few of these steps. File 1040nr ez online However, you should check every step to be sure you do not overlook anything. File 1040nr ez online Step 1. File 1040nr ez online   Figure your expected income tax (line 6). File 1040nr ez online Generally, you will use the 2014 Tax Rate Schedules, later, to figure your expected income tax. File 1040nr ez online   However, see below for situations where you must use a different method to compute your estimated tax. File 1040nr ez online Tax on child's investment income. File 1040nr ez online   You must use a special method to figure tax on the income of the following children who have more than $2,000 of investment income. File 1040nr ez online Children under age 18 at the end of 2014. File 1040nr ez online The following children if their earned income is not more than half their support. File 1040nr ez online Children age 18 at the end of 2014. File 1040nr ez online Children who are full-time students over age 18 and under age 24 at the end of 2014. File 1040nr ez online See Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents. File 1040nr ez online Although the ages and dollar amounts in the publication may be different in the 2014 revision, this reference will give you basic information for figuring the tax. File 1040nr ez online Tax on net capital gain. File 1040nr ez online   The regular income tax rates for individuals do not apply to a net capital gain. File 1040nr ez online Instead, your net capital gain is taxed at a lower maximum rate. File 1040nr ez online   The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. File 1040nr ez online Tax on capital gain and qualified dividends. File 1040nr ez online If the amount on line 1 includes a net capital gain or qualified dividends, use Worksheet 2-7 to figure your tax. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online For 2014, your capital gains and dividends rate will depend on your income. File 1040nr ez online Tax if excluding foreign earned income or excluding or deducting foreign housing. File 1040nr ez online If you expect to claim the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction on Form 2555 or Form 2555-EZ, use Worksheet 2-8 to figure your estimated tax. File 1040nr ez online Step 2. File 1040nr ez online   Total your expected taxes (line 8). File 1040nr ez online Include on line 8 the sum of the following. File 1040nr ez online Your tax on line 6. File 1040nr ez online Your expected alternative minimum tax (AMT) from Form 6251, or included on Form 1040A. File 1040nr ez online Your expected additional taxes from Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends, and Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. File 1040nr ez online Any recapture of education credits. File 1040nr ez online Step 3. File 1040nr ez online   Subtract your expected credits (line 9). File 1040nr ez online If you are using your 2013 return as a guide and filed Form 1040, your total credits for 2013 were shown on line 54. File 1040nr ez online If you filed Form 1040A, your total credits for 2013 were on line 34. File 1040nr ez online   If your credits on line 9 are more than your taxes on line 8, enter “-0-” on line 10 and go to Step 4. File 1040nr ez online Step 4. File 1040nr ez online   Add your expected self-employment tax (line 11). File 1040nr ez online You already should have figured your self-employment tax (see Self-employed under Expected AGI—Line 1, earlier). File 1040nr ez online Step 5. File 1040nr ez online   Add your expected other taxes (line 12). File 1040nr ez online   Other taxes include the following. File 1040nr ez online Additional tax on early distributions from: An IRA or other qualified retirement plan, A tax-sheltered annuity, or A modified endowment contract entered into after June 20, 1988. File 1040nr ez online Household employment taxes if: You will have federal income tax withheld from wages, pensions, annuities, gambling winnings, or other income, or You would be required to make estimated tax payments even if you did not include household employment taxes when figuring your estimated tax. File 1040nr ez online Amounts written on Form 1040 on the line for “other taxes” (line 60 on the 2013 Form 1040). File 1040nr ez online But, do not include recapture of a federal mortgage subsidy; tax on excess golden parachute payments; look-back interest due under section 167(g) or 460(b) of the Internal Revenue Code; excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation; uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance; or additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. File 1040nr ez online Repayment of the first-time homebuyer credit. File 1040nr ez online See Form 5405. File 1040nr ez online Additional Medicare Tax. File 1040nr ez online A 0. File 1040nr ez online 9% Additional Medicare Tax applies to your combined Medicare wages and self-employment income and/or your RRTA compensation that exceeds the amount listed in the following chart, based on your filing status. File 1040nr ez online Filing Status Threshold Amount Married filing jointly $250,000 Married filing separately $125,000 Single $200,000 Head of household $200,000 Qualifying Widow(er) $200,000 Medicare wages and self-employment income are combined to determine if your income exceeds the threshold. File 1040nr ez online A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. File 1040nr ez online RRTA compensation should be separately compared to the threshold. File 1040nr ez online Your employer is responsible for withholding the 0. File 1040nr ez online 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in 2014. File 1040nr ez online You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make an estimated payment. File 1040nr ez online For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. File 1040nr ez online gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File 1040nr ez online Net Investment Income Tax (NIIT). File 1040nr ez online The NIIT is 3. File 1040nr ez online 8% of the lesser of your net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over the amount listed in the following chart, based on your filing status. File 1040nr ez online Filing Status Threshold Amount Married filing jointly $250,000 Married filing separately $125,000 Single $200,000 Head of household $200,000 Qualifying Widow(er) $250,000 For more information on Net Investment Income Tax, go to IRS. File 1040nr ez online gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. File 1040nr ez online Step 6. File 1040nr ez online   Subtract your refundable credit (line 13b). File 1040nr ez online   To figure your expected fuel tax credit, do not include fuel tax for the first three quarters of the year that you expect to have refunded to you. File 1040nr ez online   The result of steps 1 through 6 is your total estimated tax for 2014 (line 13c). File 1040nr ez online Required Annual Payment— Line 14c On lines 14a through 14c, figure the total amount you must pay for 2014, through withholding and estimated tax payments, to avoid paying a penalty. File 1040nr ez online General rule. File 1040nr ez online   The total amount you must pay is the smaller of: 90% of your total expected tax for 2014, or 100% of the total tax shown on your 2013 return. File 1040nr ez online Your 2013 tax return must cover all 12 months. File 1040nr ez online Special rules. File 1040nr ez online   There are special rules for higher income taxpayers and for farmers and fishermen. File 1040nr ez online Higher income taxpayers. File 1040nr ez online   If your AGI for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing separately), substitute 110% for 100% in (2) above. File 1040nr ez online This rule does not apply to farmers and fishermen. File 1040nr ez online For 2013, AGI is the amount shown on Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; and Form 1040EZ, line 4. File 1040nr ez online Example. File 1040nr ez online   Jeremy Martin's total tax on his 2013 return was $42,581, and his expected tax for 2014 is $71,253. File 1040nr ez online His 2013 AGI was $180,000. File 1040nr ez online Because Jeremy had more than $150,000 of AGI in 2013, he figures his required annual payment as follows. File 1040nr ez online He determines that 90% of his expected tax for 2014 is $64,128 (. File 1040nr ez online 90 × $71,253). File 1040nr ez online Next, he determines that 110% of the tax shown on his 2013 return is $46,839 (1. File 1040nr ez online 10 x $42,581). File 1040nr ez online Finally, he determines that his required annual payment is $46,839, the smaller of the two. File 1040nr ez online Farmers and fishermen. File 1040nr ez online   If at least two-thirds of your gross income for 2013 or 2014 is from farming or fishing, your required annual payment is the smaller of: 662/3% (. File 1040nr ez online 6667) of your total tax for 2014, or 100% of the total tax shown on your 2013 return. File 1040nr ez online (Your 2013 tax return must cover all 12 months. File 1040nr ez online )   For definitions of “gross income from farming” and “gross income from fishing,” see Farmers and Fishermen , under Special Rules discussed earlier. File 1040nr ez online Total tax for 2013—line 14b. File 1040nr ez online   Your 2013 total tax, if you filed Form 1040, is the amount on line 61 reduced by the following. File 1040nr ez online Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). File 1040nr ez online The following amounts from Form 5329 included on line 58. File 1040nr ez online Any tax on excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts. File 1040nr ez online Any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. File 1040nr ez online The following write-ins on line 60. File 1040nr ez online Excise tax on excess golden parachute payments (identified as “EPP”). File 1040nr ez online Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation (identified as “ISC”). File 1040nr ez online Look-back interest due under section 167(g) (identified as “From Form 8866”). File 1040nr ez online Look-back interest due under section 460(b) (identified as “From Form 8697”). File 1040nr ez online Recapture of federal mortgage subsidy (identified as “FMSR”). File 1040nr ez online Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible (identified as “HCTC”). File 1040nr ez online Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance (identified as “UT”). File 1040nr ez online Any refundable credit amounts. File 1040nr ez online   If you filed Form 1040A, your 2013 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits. File 1040nr ez online   If you filed Form 1040EZ, your 2013 total tax is the amount on line 10 reduced by the amount on line 8a. File 1040nr ez online Total Estimated Tax Payments Needed—Line 16a Use lines 15 and 16a to figure the total estimated tax you may be required to pay for 2014. File 1040nr ez online Subtract your expected withholding from your required annual payment (line 14c). File 1040nr ez online You usually must pay this difference in four equal installments. File 1040nr ez online See When To Pay Estimated Tax and How To Figure Each Payment . File 1040nr ez online You do not have to pay estimated tax if: Line 14c minus line 15 is zero or less, or Line 13c minus line 15 is less than $1,000. File 1040nr ez online Withholding—line 15. File 1040nr ez online   Your expected withholding for 2014 (line 15) includes the income tax you expect to be withheld from all sources (wages, pensions and annuities, etc. File 1040nr ez online ). File 1040nr ez online It includes excess social security, and tier 1 railroad retirement tax you expect to be withheld from your wages and compensation. File 1040nr ez online For this purpose, you will have excess social security or tier 1 railroad retirement tax withholding for 2014 only if your wages and compensation from two or more employers are more than $117,000. File 1040nr ez online See Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding in chapter 3. File 1040nr ez online   It also includes Additional Medicare Tax you expect to be withheld from your wages or compensation. File 1040nr ez online Your employer is responsible for withholding the 0. File 1040nr ez online 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. File 1040nr ez online When To Pay Estimated Tax For estimated tax purposes, the year is divided into four payment periods. File 1040nr ez online Each period has a specific payment due date. File 1040nr ez online If you do not pay enough tax by the due date of each of the payment periods, you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your income tax return. File 1040nr ez online If a payment is mailed, the date of the U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online postmark is considered the date of payment. File 1040nr ez online The payment periods and due dates for estimated tax payments are shown next. File 1040nr ez online For exceptions to the dates listed, see Saturday, Sunday, holiday rule below. File 1040nr ez online For the period: Due date: Jan. File 1040nr ez online 11 – March 31 April 15 April 1 – May 31 June 16 June 1 – August 31 September 15 Sept. File 1040nr ez online 1 – Dec. File 1040nr ez online 31 January 15  next year2 1If your tax year does not begin on January 1,  see Fiscal year taxpayers . File 1040nr ez online 2See January payment . File 1040nr ez online Saturday, Sunday, holiday rule. File 1040nr ez online   If the due date for an estimated tax payment falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the payment will be on time if you make it on the next day that is not a Saturday, Sunday, or a holiday. File 1040nr ez online January payment. File 1040nr ez online   If you file your 2014 Form 1040 or Form 1040A by February 2, 2015, and pay the rest of the tax you owe, you do not need to make the payment due on January 15, 2015. File 1040nr ez online Example. File 1040nr ez online Janet Adams does not pay any estimated tax for 2014. File 1040nr ez online She files her 2014 income tax return and pays the balance due shown on her return on January 26, 2015. File 1040nr ez online Janet's estimated tax for the fourth payment period is considered to have been paid on time. File 1040nr ez online However, she may owe a penalty for not making the first three estimated tax payments, if required. File 1040nr ez online Any penalty for not making those payments will be figured up to January 26, 2015. File 1040nr ez online Fiscal year taxpayers. File 1040nr ez online   If your tax year does not start on January 1, your payment due dates are: The 15th day of the 4th month of your fiscal year, The 15th day of the 6th month of your fiscal year, The 15th day of the 9th month of your fiscal year, and The 15th day of the 1st month after the end of your fiscal year. File 1040nr ez online   You do not have to make the last payment listed above if you file your income tax return by the last day of the first month after the end of your fiscal year and pay all the tax you owe with your return. File 1040nr ez online When To Start You do not have to make estimated tax payments until you have income on which you will owe income tax. File 1040nr ez online If you have income subject to estimated tax during the first payment period, you must make your first payment by the due date for the first payment period. File 1040nr ez online You have several options when paying estimated taxes. File 1040nr ez online You can: apply an overpayment from the previous tax year, pay all your estimated tax by the due date of your first payment, or pay it in installments. File 1040nr ez online If you choose to pay in installments, make your first payment by the due date for the first payment period. File 1040nr ez online Make your remaining installment payments by the due dates for the later periods. File 1040nr ez online To avoid any estimated tax penalties, all installments must be paid by their due date and for the required amount. File 1040nr ez online No income subject to estimated tax during first period. File 1040nr ez online   If you do not have income subject to estimated tax until a later payment period, you must make your first payment by the due date for that period. File 1040nr ez online You can pay your entire estimated tax by the due date for that period or you can pay it in installments by the due date for that period and the due dates for the remaining periods. File 1040nr ez online Table 2-1 shows the dates for making installment payments. File 1040nr ez online    Table 2-1. File 1040nr ez online Due Dates for Estimated Tax Installment Payments If you first have income on which you must pay estimated tax: Make a payment  by:* Make later  installments  by:* Before April 1 April 15 June 16     Sept. File 1040nr ez online 15     Jan. File 1040nr ez online 15 next year April 1–May 31 June 16 Sept. File 1040nr ez online 15     Jan. File 1040nr ez online 15 next year June 1–Aug. File 1040nr ez online 31 Sept. File 1040nr ez online 15 Jan. File 1040nr ez online 15 next year After Aug. File 1040nr ez online 31 Jan. File 1040nr ez online 15 next year (None) *See January payment and Saturday, Sunday, holiday rule . File 1040nr ez online How much to pay to avoid penalty. File 1040nr ez online   To determine how much you should pay by each payment due date, see How To Figure Each Payment , later. File 1040nr ez online Farmers and Fishermen If at least two-thirds of your gross income for 2013 or 2014 is from farming or fishing, you have only one payment due date for your 2014 estimated tax, January 15, 2015. File 1040nr ez online The due dates for the first three payment periods, discussed under When To Pay Estimated Tax , earlier, do not apply to you. File 1040nr ez online If you file your 2014 Form 1040 by March 2, 2015, and pay all the tax you owe at that time, you do not need to make an estimated tax payment. File 1040nr ez online Fiscal year farmers and fishermen. File 1040nr ez online   If you are a farmer or fisherman, but your tax year does not start on January 1, you can either: Pay all your estimated tax by the 15th day after the end of your tax year, or File your return and pay all the tax you owe by the 1st day of the 3rd month after the end of your tax year. File 1040nr ez online How To Figure Each Payment After you have figured your total estimated tax, figure how much you must pay by the due date of each payment period. File 1040nr ez online You should pay enough by each due date to avoid a penalty for that period. File 1040nr ez online If you do not pay enough during any payment period, you may be charged a penalty even if you are due a refund when you file your tax return. File 1040nr ez online The penalty is discussed in chapter 4. File 1040nr ez online Regular Installment Method If your first estimated tax payment is due April 15, 2014, you can figure your required payment for each period by dividing your annual estimated tax due (line 16a of the 2014 Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-1)) by 4. File 1040nr ez online Enter this amount on line 17. File 1040nr ez online However, use this method only if your income is basically the same throughout the year. File 1040nr ez online Change in estimated tax. File 1040nr ez online   After you make an estimated tax payment, changes in your income, adjustments, deductions, credits, or exemptions may make it necessary for you to refigure your estimated tax. File 1040nr ez online Pay the unpaid balance of your amended estimated tax by the next payment due date after the change or in installments by that date and the due dates for the remaining payment periods. File 1040nr ez online If you do not receive your income evenly throughout the year, your required estimated tax payments may not be the same for each period. File 1040nr ez online See Annualized Income Installment Method . File 1040nr ez online Amended estimated tax. File 1040nr ez online If you refigure your estimated tax during the year, or if your first estimated tax payment is due after April 15, 2014, figure your required payment for each remaining payment period using Worksheet 2-14. File 1040nr ez online Example. File 1040nr ez online Early in 2014, Mira Roberts figures that her estimated tax due is $1,800. File 1040nr ez online She makes estimated tax payments on April 15 and June 16 of $450 each ($1,800 ÷ 4). File 1040nr ez online On July 10, she sells investment property at a gain. File 1040nr ez online Her refigured estimated tax is $4,100. File 1040nr ez online Her required estimated tax payment for the third payment period is $2,175, as shown in her filled-in Worksheet 2-14. File 1040nr ez online If Mira's estimated tax does not change again, her required estimated tax payment for the fourth payment period will be $1,025. File 1040nr ez online Worksheet 2-14. File 1040nr ez online Amended Estimated Tax Worksheet—Illustrated               1. File 1040nr ez online Amended total estimated tax due 1. File 1040nr ez online $4,100 2. File 1040nr ez online Multiply line 1 by:           50% (. File 1040nr ez online 50) if next payment is due June 16, 2014           75% (. File 1040nr ez online 75) if next payment is due September 15,  2014           100% (1. File 1040nr ez online 00) if next payment is due January 15,  2015 2. File 1040nr ez online 3,075     3. File 1040nr ez online Estimated tax payments for all previous periods 3. File 1040nr ez online 900     4. File 1040nr ez online Next required payment: Subtract line 3 from line 2 and enter the result (but not less than zero) here and on your payment voucher for your next required payment 4. File 1040nr ez online $2,175       Note. File 1040nr ez online If the payment on line 4 is due January 15, 2015, stop here. File 1040nr ez online Otherwise, go to line 5. File 1040nr ez online         5. File 1040nr ez online Add lines 3 and 4 5. File 1040nr ez online 3,075 6. File 1040nr ez online Subtract line 5 from line 1 and enter the result (but not less than zero) 6. File 1040nr ez online 1,025 7. File 1040nr ez online Each following required payment: If the payment on line 4 is due June 16, 2014, enter one-half of the amount on line 6 here and on the payment vouchers for your payments due September 15, 2014, and January 15, 2015. File 1040nr ez online If the amount on line 4 is due September 15, 2014, enter the amount from line 6 here and on the payment voucher for your payment due January 15, 2015 7. File 1040nr ez online $1,025 Worksheet 2-14. File 1040nr ez online Amended Estimated Tax Worksheet—Blank               1. File 1040nr ez online Amended total estimated tax due 1. File 1040nr ez online   2. File 1040nr ez online Multiply line 1 by:           50% (. File 1040nr ez online 50) if next payment is due June 16, 2014           75% (. File 1040nr ez online 75) if next payment is due September 15,  2014           100% (1. File 1040nr ez online 00) if next payment is due January 15,  2015 2. File 1040nr ez online       3. File 1040nr ez online Estimated tax payments for all previous periods 3. File 1040nr ez online       4. File 1040nr ez online Next required payment: Subtract line 3 from line 2 and enter the result (but not less than zero) here and on your payment voucher for your next required payment 4. File 1040nr ez online         Note. File 1040nr ez online If the payment on line 4 is due January 15, 2015, stop here. File 1040nr ez online Otherwise, go to line 5. File 1040nr ez online         5. File 1040nr ez online Add lines 3 and 4 5. File 1040nr ez online   6. File 1040nr ez online Subtract line 5 from line 1 and enter the result (but not less than zero) 6. File 1040nr ez online   7. File 1040nr ez online Each following required payment: If the payment on line 4 is due June 16, 2014, enter one-half of the amount on line 6 here and on the payment vouchers for your payments due September 15, 2014, and January 15, 2015. File 1040nr ez online If the amount on line 4 is due September 15, 2014, enter the amount from line 6 here and on the payment voucher for your payment due January 15, 2015 7. File 1040nr ez online   Underpayment penalty. File 1040nr ez online   The penalty is figured separately for each payment period. File 1040nr ez online If you figure your payments using the regular installment method and later refigure your payments because of an increase in income, you may be charged a penalty for underpayment of estimated tax for the period(s) before you changed your payments. File 1040nr ez online To see how you may be able to avoid or reduce this penalty, see Annualized Income Installment Method (Schedule AI) in chapter 4. File 1040nr ez online Annualized Income Installment Method If you do not receive your income evenly throughout the year (for example, your income from a repair shop you operate is much larger in the summer than it is during the rest of the year), your required estimated tax payment for one or more periods may be less than the amount figured using the regular installment method. File 1040nr ez online The annualized income installment method annualizes your tax at the end of each period based on a reasonable estimate of your income, deductions, and other items relating to events that occurred from the beginning of the tax year through the end of the period. File 1040nr ez online To see whether you can pay less for any period, complete the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9). File 1040nr ez online You first must complete the 2014 Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-1) through line 16b. File 1040nr ez online Use the result you figure on line 32 of Worksheet 2-9 to make your estimated tax payments and complete your payment vouchers. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online If you use the annualized income installment method to figure your estimated tax payments, you must file Form 2210 with your 2014 tax return. File 1040nr ez online See Annualized Income Installment Method (Schedule AI) in chapter 4 for more information. File 1040nr ez online Instructions for the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9) Use Worksheet 2-9 to help you follow these instructions. File 1040nr ez online The purpose of this worksheet is to determine your estimated tax liability as your income accumulates throughout the year, rather than dividing your entire year's estimated tax liability by four as if your income was earned equally throughout the year. File 1040nr ez online The top of the worksheet shows the dates for each payment period. File 1040nr ez online The periods build; that is, each period includes all previous periods. File 1040nr ez online After the end of each payment period, complete the corresponding worksheet column to figure the payment due for that period. File 1040nr ez online Line 1. File 1040nr ez online   Enter your AGI for the period. File 1040nr ez online This is your gross income for the period, including your share of partnership or S corporation income or loss, minus your adjustments to income for that period. File 1040nr ez online See Expected AGI—Line 1 , earlier. File 1040nr ez online Self-employment income. File 1040nr ez online   If you had self-employment income, first complete Section B of this worksheet. File 1040nr ez online Use the amounts on line 43 when figuring your expected AGI to enter in each column of Section A, line 1. File 1040nr ez online Line 4. File 1040nr ez online   Be sure to consider all deduction limits figured on Schedule A (Form 1040), such as reducing your medical expenses by 10% (7. File 1040nr ez online 5% if either you or your spouse was born before January 2, 1950) or reducing certain miscellaneous deductions by 2% of your AGI. File 1040nr ez online Figure your deduction limits using your expected AGI in the corresponding column of line 1 (2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9)). File 1040nr ez online Line 6. File 1040nr ez online   Multiply line 4 by line 5 and enter the result on line 6 unless line 3 is more than $305,050 if married filing jointly or qualifying widow(er), $279,650 if head of household, $254,200 if single, or $152,525 if married filing separately. File 1040nr ez online In that case, use Worksheet 2-10 to figure the amount to enter on line 6. File 1040nr ez online Complete Worksheet 2–10 for each period, as necessary. File 1040nr ez online Line 7. File 1040nr ez online   If you will not itemize your deductions, use Worksheet 2-4 to figure your standard deduction. File 1040nr ez online Line 10. File 1040nr ez online   Multiply $3,950 by your total expected exemptions and enter the result on line 10 unless line 3 is more than $305,050 if married filing jointly or qualifying widow(er), $279,650 if head of household, $254,200 if single, or $152,525 if married filing separately. File 1040nr ez online   In that case, use Worksheet 2-11 to figure the amount to enter on line 10. File 1040nr ez online Line 12. File 1040nr ez online   Generally, you will use the Tax Rate Schedules to figure the tax on your annualized income. File 1040nr ez online However, see below for situations where you must use a different method to compute your estimated tax. File 1040nr ez online Tax on child's investment income. File 1040nr ez online   You must use a special method to figure tax on the income of the following children who have more than $2,000 of investment income. File 1040nr ez online Children under age 18 at the end of 2014. File 1040nr ez online The following children if their earned income is not more than half their support. File 1040nr ez online Children age 18 at the end of 2014. File 1040nr ez online Children who are full-time students over age 18 and under age 24 at the end of 2014. File 1040nr ez online See Publication 929. File 1040nr ez online Tax on net capital gain. File 1040nr ez online   The regular income tax rates for individuals do not apply to a net capital gain. File 1040nr ez online Instead, your net capital gain is taxed at a lower maximum rate. File 1040nr ez online   The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. File 1040nr ez online Tax on qualified dividends and capital gains. File 1040nr ez online   For 2014, your capital gain and dividends rate will depend on your income. File 1040nr ez online Tax on capital gain or qualified dividends. File 1040nr ez online If the amount on line 1 includes a net capital gain or qualified dividends, use Worksheet 2-12 to figure the amount to enter on line 12. File 1040nr ez online Tax if excluding foreign earned income or excluding or deducting foreign housing. File 1040nr ez online If you expect to claim the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction on Form 2555 or Form 2555-EZ, use Worksheet 2-13 to figure the amount to enter on line 12. File 1040nr ez online Line 13. File 1040nr ez online   If you file Form 1040, add the tax from Forms 8814, 4972, and 6251 for the period. File 1040nr ez online If you file Form 1040A, add the amount from the Alternative Minimum Tax Worksheet found in the instructions. File 1040nr ez online Also include any recapture of an education credit for each period. File 1040nr ez online You may owe this tax if you claimed an education credit in an earlier year and you received either tax-free educational assistance or a refund of qualifying expenses for the same student after filing your 2013 return. File 1040nr ez online   Use the 2013 forms or worksheets to see if you will owe any of the taxes discussed above. File 1040nr ez online Figure the tax based on your income and deductions during the period shown in the column headings. File 1040nr ez online Multiply this amount by the annualization amounts shown for each column on line 2 of the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9). File 1040nr ez online Enter the result on line 13 of this worksheet. File 1040nr ez online Line 15. File 1040nr ez online   Include all the nonrefundable credits you expect to claim because of events that will occur during the period. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online When figuring your credits for each period, annualize any item of income or deduction to figure each credit. File 1040nr ez online For example, if you need to use your AGI to figure a credit, use line 3 of Worksheet 2-9 to figure the credit for each column. File 1040nr ez online Line 18. File 1040nr ez online   Add your expected other taxes. File 1040nr ez online   Other taxes include the following. File 1040nr ez online Additional tax on early distributions from: An IRA or other qualified retirement plan, A tax-sheltered annuity, or A modified endowment contract entered into after June 20, 1988. File 1040nr ez online Household employment taxes if: You will have federal income tax withheld from wages, pensions, annuities, gambling winnings, or other income, or You would be required to make estimated tax payments even if you did not include household employment taxes when figuring your estimated tax. File 1040nr ez online Amounts on Form 1040 written on the line for “other taxes” (line 60 on the 2013 Form 1040). File 1040nr ez online But do not include recapture of a federal mortgage subsidy; tax on excess golden parachute payments; look-back interest due under section 167(g) or 460(b) of the Internal Revenue Code; excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation; uncollected social security, Medicare, or RRTA tax on tips or group-term life insurance; or additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. File 1040nr ez online Repayment of the first-time homebuyer credit if the home will cease to be your main home in 2014. File 1040nr ez online See Form 5405 for exceptions. File 1040nr ez online Additional Medicare Tax. File 1040nr ez online A 0. File 1040nr ez online 9% Additional Medicare Tax applies to your combined Medicare wages and self-employment income and/or your RRTA compensation that exceeds the amount listed in the following chart, based on your filing status. File 1040nr ez online Filing Status Threshold Amount Married filing jointly $250,000 Married filing separately $125,000 Single $200,000 Head of household $200,000 Qualifying Widow(er) $200,000 Medicare wages and self-employment income are combined to determine if your income exceeds the threshold. File 1040nr ez online A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. File 1040nr ez online RRTA compensation should be separately compared to the threshold. File 1040nr ez online Your employer is responsible for withholding the 0. File 1040nr ez online 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays you in excess of $200,000 in 2014. File 1040nr ez online You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make an estimated payment. File 1040nr ez online For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. File 1040nr ez online gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File 1040nr ez online Net Investment Income Tax (NIIT). File 1040nr ez online The NIIT is 3. File 1040nr ez online 8% of the lesser of your net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a specified threshold amount. File 1040nr ez online Threshold amounts: Filing Status Threshold Amount Married filing jointly $250,000 Married filing separately $125,000 Single $200,000 Head of household $200,000 Qualifying Widow(er) $250,000 For more information on Net Investment Income Tax, go to IRS. File 1040nr ez online gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. File 1040nr ez online Line 20. File 1040nr ez online   Include all the refundable credits (other than withholding credits) you can claim because of events that occurred during the period. File 1040nr ez online Note. File 1040nr ez online When figuring your refundable credits for each period, annualize any item of income or deduction used to figure each credit. File 1040nr ez online Line 29. File 1040nr ez online   If line 28 is smaller than line 25 and you are not certain of the estimate of your 2014 tax, you can avoid a penalty by entering the amount from line 25 on line 29. File 1040nr ez online Line 31. File 1040nr ez online   For each period, include estimated tax payments made and any excess social security and railroad retirement tax. File 1040nr ez online   Also include estimated federal income tax withholding. File 1040nr ez online One-fourth of your estimated withholding is considered withheld on the due date of each payment period. File 1040nr ez online To figure the amount to include on line 31 for each period, multiply your total expected withholding for 2014 by: 25% (. File 1040nr ez online 25) for the first period, 50% (. File 1040nr ez online 50) for the second period, 75% (. File 1040nr ez online 75) for the third period, and 100% (1. File 1040nr ez online 00) for the fourth period. File 1040nr ez online   However, you may choose to include your withholding according to the actual dates on which the amounts will be withheld. File 1040nr ez online For each period, include withholding made from the beginning of the period up to and including the payment due date. File 1040nr ez online You can make this choice separately for the taxes withheld from your wages and all other withholding. File 1040nr ez online For an explanation of what to include in withholding, see Total Estimated Tax Payments Needed—Line 16a , earlier. File 1040nr ez online Nonresident aliens. File 1040nr ez online   If you will file Form 1040NR and you do not receive wages as an employee subject to U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online income tax withholding, the instructions for the worksheet are modified as follows. File 1040nr ez online Skip column (a). File 1040nr ez online On line 1, enter your income for the period that is effectively connected with a U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online trade or business. File 1040nr ez online On line 21, increase your entry by the amount determined by multiplying your income for the period that is not effectively connected with a U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online trade or business by the following. File 1040nr ez online 72% for column (b). File 1040nr ez online 45% for column (c). File 1040nr ez online 30% for column (d). File 1040nr ez online However, if you can use a treaty rate lower than 30%, use the percentages determined by multiplying your treaty rate by 2. File 1040nr ez online 4, 1. File 1040nr ez online 5, and 1, respectively. File 1040nr ez online On line 26, enter one-half of the amount from line 16c of the Form 1040-ES (NR) 2014 Estimated Tax Worksheet in column (b), and one-fourth in columns (c) and (d) of Worksheet 2-9. File 1040nr ez online On lines 24 and 27, skip column (b). File 1040nr ez online On line 31, if you do not use the actual withholding method, include one-half of your total expected withholding in column (b) and one-fourth in columns (c) and (d). File 1040nr ez online See Publication 519 for more information. File 1040nr ez online Estimated Tax Payments Not Required You do not have to pay estimated tax if your withholding in each payment period is at least as much as: One-fourth of your required annual payment, or Your required annualized income installment for that period. File 1040nr ez online You also do not have to pay estimated tax if you will pay enough through withholding to keep the amount you will owe with your return under $1,000. File 1040nr ez online How To Pay Estimated Tax There are several ways to pay estimated tax. File 1040nr ez online Credit an overpayment on your 2013 return to your 2014 estimated tax. File 1040nr ez online Pay by direct transfer from your bank account, or pay by credit or debit card using a pay-by-phone system or the Internet. File 1040nr ez online Send in your payment (check or money order) with a payment voucher from Form 1040-ES. File 1040nr ez online Credit an Overpayment If you show an overpayment of tax after completing your Form 1040 or Form 1040A for 2013, you can apply part or all of it to your estimated tax for 2014. File 1040nr ez online On Form 1040, or Form 1040A, enter the amount you want credited to your estimated tax rather than refunded. File 1040nr ez online Take the amount you have credited into account when figuring your estimated tax payments. File 1040nr ez online If you timely file your 2013 return, treat the credit as a payment made on April 15, 2014. File 1040nr ez online If you are a beneficiary of an estate or trust, and the trustee elects to credit 2014 trust payments of estimated tax to you, you can treat the amount credited as paid by you on January 15, 2015. File 1040nr ez online If you choose to have an overpayment of tax credited to your estimated tax, you cannot have any of that amount refunded to you until you file your tax return for the following year. File 1040nr ez online You also cannot use that overpayment in any other way. File 1040nr ez online Example. File 1040nr ez online When Kathleen finished filling out her 2013 tax return, she saw that she had overpaid her taxes by $750. File 1040nr ez online Kathleen knew she would owe additional tax in 2014. File 1040nr ez online She credited $600 of the overpayment to her 2014 estimated tax and had the remaining $150 refunded to her. File 1040nr ez online In September, she amended her 2013 return by filing Form 1040X, Amended U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online Individual Income Tax Return. File 1040nr ez online It turned out that she owed $250 more in tax than she had thought. File 1040nr ez online This reduced her 2013 overpayment from $750 to $500. File 1040nr ez online Because the $750 had already been applied to her 2014 estimated tax or refunded to her, the IRS billed her for the additional $250 she owed, plus penalties and interest. File 1040nr ez online Kathleen could not use any of the $600 she had credited to her 2014 estimated tax to pay this bill. File 1040nr ez online Pay Online Paying online is convenient and secure and helps make sure we get your payments on time. File 1040nr ez online You can make your estimated tax payments online when you e-file or at any time during the year. File 1040nr ez online You can pay using either of the following electronic payment methods. File 1040nr ez online Direct transfer from your bank account. File 1040nr ez online Credit or debit card. File 1040nr ez online To pay your taxes online or for more information, go to www. File 1040nr ez online irs. File 1040nr ez online gov/e-pay. File 1040nr ez online Pay by Phone Paying by phone is another safe and secure method of paying electronically. File 1040nr ez online Use one of the following methods. File 1040nr ez online Direct transfer from your bank account. File 1040nr ez online Credit or debit card. File 1040nr ez online To pay by direct transfer from your bank account, call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (English), 1-800-244-4829 (Espanol), or TTY/TDD 1-800-733-4829. File 1040nr ez online To pay using a credit or debit card, you can call one of the following service providers. File 1040nr ez online There is a convenience fee charged by these providers that varies by provider, card type, and payment amount. File 1040nr ez online WorldPay 1-888-9-PAY-TAXTM (1-888-972-9829) www. File 1040nr ez online payUSAtax. File 1040nr ez online com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAXTM (1-888-872-9829) www. File 1040nr ez online officialpayments. File 1040nr ez online com Link2GOV Corporation 1-888-PAY-1040TM (1-888-729-1040) www. File 1040nr ez online PAY1040. File 1040nr ez online com For the latest details on how to pay by phone, go to www. File 1040nr ez online irs. File 1040nr ez online gov/e-pay. File 1040nr ez online Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Each payment of estimated tax by check or money order must be accompanied by a payment voucher from Form 1040-ES. File 1040nr ez online If you use your own envelopes (and not the window envelope that comes with the 1040-ES package), make sure you mail your payment vouchers to the address shown in the Form 1040-ES instructions for the place where you live. File 1040nr ez online Do not use the address shown in the Form 1040 or Form 1040A instructions. File 1040nr ez online If you did not pay estimated tax last year, get a copy of Form 1040-ES from the IRS (see chapter 5). File 1040nr ez online Follow the instructions to make sure you use the vouchers correctly. File 1040nr ez online Joint estimated tax payments. File 1040nr ez online    If you file a joint return and are making joint estimated tax payments, enter the names and social security numbers on the payment voucher in the same order as they will appear on the joint return. File 1040nr ez online Change of address. File 1040nr ez online    You must notify the IRS if you are making estimated tax payments and you changed your address during the year. File 1040nr ez online Complete Form 8822, Change of Address, and mail it to the address shown in the instructions for that form. File 1040nr ez online Worksheets for Chapter 2 Use the following worksheets and tables to figure your correct estimated tax. File 1040nr ez online IF you need. File 1040nr ez online . File 1040nr ez online . File 1040nr ez online THEN use. File 1040nr ez online . File 1040nr ez online . File 1040nr ez online 2014 Tax Rate Schedules   the 2014 Estimated Tax Worksheet Worksheet 2-1 to estimate your taxable social security and railroad retirement benefits—line 1 of ES Worksheet (or Annualized ES Worksheet (Worksheet 2-9)) Worksheet 2-2 to estimate your self-employment (SE) tax and your deduction for SE tax—lines 1 and 11 of ES Worksheet (lines 1 and 17 of Annualized ES Worksheet (Worksheet 2-9)) Worksheet 2-3 to estimate your standard deduction—line 2 of ES Worksheet (line 7 of Annualized ES Worksheet (Worksheet 2-9)) Worksheet 2-4 to reduce your itemized deductions because your estimated AGI is more than $152,525—line 2 of ES Worksheet Worksheet 2-5 to reduce your exemption amount because your estimated AGI is more than $152,525—line 4 of ES Worksheet Worksheet 2-6 to estimate your income tax if line 1 of your ES Worksheet includes a net capital gain or qualified dividends—line 6 of ES Worksheet Worksheet 2-7 to estimate your income tax if you expect to claim a foreign earned income exclusion or foreign housing exclusion or deduction on Form 2555 or Form 2555-EZ—line 6 of ES Worksheet Worksheet 2-8 the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Annualized ES Worksheet) Worksheet 2-9 to reduce your itemized deductions because your estimated annualized AGI is more than $152,525—line 6 of Annualized ES Worksheet Worksheet 2-10 to reduce your exemption amount because your estimated annualized AGI is more than $152,525—line 10 of Annualized ES Worksheet Worksheet 2-11 to estimate your income tax if line 1 of your Annualized ES Worksheet includes a net capital gain or qualified dividends—line 12 of Annualized ES Worksheet Worksheet 2-12 to estimate your income tax if you expect to claim a foreign earned income exclusion or foreign housing exclusion or deduction on Form 2555 or Form 2555-EZ—line 12 of Annualized ES Worksheet Worksheet 2-13 to refigure (amend) your estimated tax during the year Worksheet 2-14 2014 Tax Rate Schedules Do not use these Tax Rate Schedules to figure your 2013 taxes. File 1040nr ez online Use them only to figure your 2014 estimated taxes. File 1040nr ez online Schedule X—Use if your 2014 filing status is  Single Schedule Z—Use if your 2014 filing status is Head of household If line 5 is: The tax is:     If line 5 is: The tax is:     Over— But not  over—         of the  amount  over— Over— But not  over—         of the  amount  over— $0 $9,075     10. File 1040nr ez online 0%   $0 $0 $12,950     10. File 1040nr ez online 0%   $0 9,075 36,900 $907. File 1040nr ez online 50 + 15. File 1040nr ez online 0%   9,075 12,950 49,400 $1,295. File 1040nr ez online 00 + 15. File 1040nr ez online 0%   12,950 36,900 89,350 5,081. File 1040nr ez online 25 + 25. File 1040nr ez online 0%   36,900 49,400 127,550 6,762. File 1040nr ez online 50 + 25. File 1040nr ez online 0%   49,400 89,350 186,350 18,193. File 1040nr ez online 75 + 28. File 1040nr ez online 0%   89,350 127,550 206,600 26,300. File 1040nr ez online 00 + 28. File 1040nr ez online 0%   127,550 186,350 405,100 45,353. File 1040nr ez online 75 + 33. File 1040nr ez online 0%   186,350 206,600 405,100 48,434. File 1040nr ez online 00 + 33. File 1040nr ez online 0%   206,600 405,100 406,750 117,541. File 1040nr ez online 25 + 35. File 1040nr ez online 0%   405,100 405,100 432,200 113,939. File 1040nr ez online 00 + 35. File 1040nr ez online 0%   405,100 406,750 - - - - - - 118,118. File 1040nr ez online 75 + 39. File 1040nr ez online 6%   406,750 432,200 - - - - - - 123,424. File 1040nr ez online 00 + 39. File 1040nr ez online 6%   432,200 Schedule Y-1—Use if your 2014 filing status is Married filing jointly or Qualifying widow(er) Schedule Y-2—Use if your 2014 filing status is  Married filing separately If line 5 is: The tax is:     If line 5 is: The tax is:     Over— But not  over—         of the  amount  over— Over— But not  over—         of the  amount  over— $0 $18,150     10. File 1040nr ez online 0%   $0 $0 $9,075     10. File 1040nr ez online 0%   $0 18,150 73,800 $1,815. File 1040nr ez online 00 + 15. File 1040nr ez online 0%   18,150 9,075 36,900 $907. File 1040nr ez online 50 + 15. File 1040nr ez online 0%   9,075 73,800 148,850 10,162. File 1040nr ez online 50 + 25. File 1040nr ez online 0%   73,800 36,900 74,425 5,081. File 1040nr ez online 25 + 25. File 1040nr ez online 0%   36,900 148,850 226,850 28,925. File 1040nr ez online 00 + 28. File 1040nr ez online 0%   148,850 74,425 113,425 14,462. File 1040nr ez online 50 + 28. File 1040nr ez online 0%   74,425 226,850 405,100 50,765. File 1040nr ez online 00 + 33. File 1040nr ez online 0%   226,850 113,425 202,550 25,382. File 1040nr ez online 50 + 33. File 1040nr ez online 0%   113,425 405,100 457,600 109,587. File 1040nr ez online 50 + 35. File 1040nr ez online 0%   405,100 202,550 228,800 54,793. File 1040nr ez online 75 + 35. File 1040nr ez online 0%   202,550 457,600 - - - - - - 127,962. File 1040nr ez online 50 + 39. File 1040nr ez online 6%   457,600 228,800 - - - - - - 63,981. File 1040nr ez online 25 + 39. File 1040nr ez online 6%   228,800                             Worksheet 2-1. File 1040nr ez online 2014 Estimated Tax Worksheet When this worksheet refers you to instructions, you can find those instructions in the Instructions for 2014 Form 1040-ES. File 1040nr ez online 1 Adjusted gross income you expect in 2014 (see instructions) 1     2 If you plan to itemize deductions, enter the estimated total of your itemized deductions. File 1040nr ez online  Caution: If line 1 is over $152,525, your deduction may be reduced. File 1040nr ez online See Worksheet 2-5. File 1040nr ez online If you do not plan to itemize deductions, enter your standard deduction. File 1040nr ez online 2     3 Subtract line 2 from line 1 3     4 Exemptions. File 1040nr ez online Multiply $3,950 by the number of personal exemptions. File 1040nr ez online  Caution: If line 1 is over $152,525, the amount of your personal exemptions may be limited. File 1040nr ez online See Worksheet 2-6. File 1040nr ez online 4     5 Subtract line 4 from line 3 5     6 Tax. File 1040nr ez online Figure your tax on the amount on line 5 by using the 2014 Tax Rate Schedules Caution: If you will have qualified dividends or a net capital gain, or expect to exclude or deduct foreign earned income or housing, see Worksheets 2-7 and 2-8 to figure the tax 6     7 Alternative minimum tax from Form 6251 or included on Form 1040A, line 28 7     8 Add lines 6 and 7. File 1040nr ez online Add to this amount any other taxes you expect to include in the total on Form 1040, line 44 8     9 Credits (see instructions). File 1040nr ez online Do not include any income tax withholding on this line 9     10 Subtract line 9 from line 8. File 1040nr ez online If zero or less, enter -0- 10     11 Self-employment tax (see instructions) 11     12 Other taxes including, if applicable, Additional Medicare Tax and/or NIIT (see instructions) 12     13a Add lines 10 through 12 13a     b Earned income credit, additional child tax credit, fuel tax credit, and refundable American opportunity credit 13b     c Total 2014 estimated tax. File 1040nr ez online Subtract line 13b from line 13a. File 1040nr ez online If zero or less, enter -0- ▶ 13c     14a Multiply line 13c by 90% (662/3% for farmers and fishermen) 14a           b Required annual payment based on prior year's tax (see instructions) 14b           c Required annual payment to avoid a penalty. File 1040nr ez online Enter the smaller of line 14a or 14b ▶ 14c        Caution: Generally, if you do not prepay (through income tax withholding and estimated tax payments) at least the amount on line 14c, you may owe a penalty for not paying enough estimated tax. File 1040nr ez online To avoid a penalty, make sure your estimate on line 13c is as accurate as possible. File 1040nr ez online Even if you pay the required annual payment, you may still owe tax when you file your return. File 1040nr ez online If you prefer, you can pay the amount shown on line 13c. File 1040nr ez online                         15 Income tax withheld and estimated to be withheld during 2014 (including income tax withholding on pensions, annuities, certain deferred income, etc. File 1040nr ez online ) 15     16a Subtract line 15 from line 14c 16a             Is the result zero or less? □ Yes. File 1040nr ez online Stop here. File 1040nr ez online You are not required to make estimated tax payments. File 1040nr ez online  □ No. File 1040nr ez online Go to line 16b. File 1040nr ez online             b Subtract line 15 from line 13c 16b             Is the result less than $1,000? □ Yes. File 1040nr ez online Stop here. File 1040nr ez online You are not required to make estimated tax payments. File 1040nr ez online  □ No. File 1040nr ez online Go to line 17 to figure your required payment. File 1040nr ez online                         17 If the first payment you are required to make is due April 15, 2014, enter ¼ of line 16a (minus any 2013 overpayment that you are applying to this installment) here, and on your estimated tax payment voucher(s) if you are paying by check or money order 17     Worksheet 2-2. File 1040nr ez online 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Note. File 1040nr ez online If you are using this worksheet to estimate your taxable social security or railroad retirement benefits for Worksheet 2-9, 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, multiply the expected amount of benefits for each period by the annualization amount shown on Worksheet 2-9, line 2, for the same period before entering it on line 1 below. File 1040nr ez online     1. File 1040nr ez online Enter your expected social security and railroad retirement benefits 1. File 1040nr ez online   2. File 1040nr ez online Enter one-half of line 1 2. File 1040nr ez online   3. File 1040nr ez online Enter your expected total income. File 1040nr ez online Do not include any social security and railroad retirement benefits, nontaxable interest income, nontaxable IRA distributions, or nontaxable pension distributions 3. File 1040nr ez online   4. File 1040nr ez online Enter your expected nontaxable interest income 4. File 1040nr ez online   5. File 1040nr ez online Enter (as a positive amount) the total of any expected exclusions or deductions for: U. File 1040nr ez online S. File 1040nr ez online savings bond interest used for higher education expenses (Form 8815) Employer-provided adoption benefits (Form 8839) Foreign earned income or housing (Form 2555 or 2555-EZ) Income by bona fide residents of American Samoa (Form 4563) or Puerto Rico 5. File 1040nr ez online   6. File 1040nr ez online Add lines 2, 3, 4, and 5 6. File 1040nr ez online   7. File 1040nr ez online Enter your expected adjustments to income. File 1040nr ez online Do not include any student loan interest deduction 7. File 1040nr ez online   8. File 1040nr ez online Subtract line 7 from line 6. File 1040nr ez online If zero or less, stop here. File 1040nr ez online  Note. File 1040nr ez online Do not include any social security or railroad retirement benefits in the amount on line 1 of your 2014 Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-1) (or Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9)) 8. File 1040nr ez online   9. File 1040nr ez online Enter $25,000 ($32,000 if you expect to file married filing jointly; $0 if you expect to file married filing separately and expect to live with your spouse at any time during the year) 9. File 1040nr ez online   10. File 1040nr ez online Subtract line 9 from line 8. File 1040nr ez online If zero or less, stop here. File 1040nr ez online  Note. File 1040nr ez online Do not include any social security or railroad retirement benefits in the amount on line 1 of your Worksheet 2-1 (or Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9)) 10. File 1040nr ez online   11. File 1040nr ez online Enter $9,000 ($12,000 if you expect to file married filing jointly; $0 if you expect to file married filing separately and expect to live with your spouse at any time during the year) 11. File 1040nr ez online   12. File 1040nr ez online Subtract line 11 from line 10. File 1040nr ez online If zero or less, enter -0- 12. File 1040nr ez online   13. File 1040nr ez online Enter the smaller of line 10 or line 11 13. File 1040nr ez online   14. File 1040nr ez online Enter one-half of line 13 14. File 1040nr ez online   15