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Federal tax form 6. Federal tax form   How To Get Tax Help Table of Contents Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Federal tax form Free help with your return. Federal tax form   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Federal tax form The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Federal tax form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Federal tax form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Federal tax form In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Federal tax form To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Federal tax form gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Federal tax form   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Federal tax form To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Federal tax form aarp. Federal tax form org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Federal tax form For more information on these programs, go to IRS. Federal tax form gov and enter “VITA” in the search box. Federal tax form   For more information on these programs, go to IRS. Federal tax form gov and enter “VITA” in the search box. Federal tax form Internet. Federal tax form    IRS. Federal tax form gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Federal tax form Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Federal tax form Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Federal tax form Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Federal tax form gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Federal tax form The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Federal tax form Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Federal tax form You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Federal tax form The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Federal tax form Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Federal tax form No need to wait on the phone or stand in line. Federal tax form The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Federal tax form When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Federal tax form New subject areas are added on a regular basis. Federal tax form  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Federal tax form gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Federal tax form You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Federal tax form The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Federal tax form When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Federal tax form Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Federal tax form You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Federal tax form Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Federal tax form gov or by calling 1-800-908-9946. Federal tax form Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Federal tax form Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Federal tax form Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Federal tax form If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Federal tax form Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Federal tax form gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Federal tax form You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Federal tax form It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Federal tax form Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Federal tax form gov. Federal tax form Select the Payment tab on the front page of IRS. Federal tax form gov for more information. Federal tax form Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Federal tax form Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Federal tax form gov. Federal tax form Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Federal tax form Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Federal tax form gov. Federal tax form Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Federal tax form gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Federal tax form Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Federal tax form Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Federal tax form gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Federal tax form An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Federal tax form Before you visit, check the Office Locator on IRS. Federal tax form gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Federal tax form If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Federal tax form Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Federal tax form Apply for an Employer Identification Number (EIN). Federal tax form Go to IRS. Federal tax form gov and enter Apply for an EIN in the search box. Federal tax form Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Federal tax form Read Internal Revenue Bulletins. Federal tax form Sign up to receive local and national tax news and more by email. Federal tax form Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Federal tax form gov and choose from a variety of options. Federal tax form Phone. Federal tax form    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Federal tax form Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Federal tax form Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Federal tax form gov, or download the IRS2Go app. Federal tax form Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Federal tax form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Federal tax form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Federal tax form Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Federal tax form Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Federal tax form Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Federal tax form If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Federal tax form The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Federal tax form Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Federal tax form Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Federal tax form The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Federal tax form Note, the above information is for our automated hotline. Federal tax form Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Federal tax form Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Federal tax form You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Federal tax form It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Federal tax form Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Federal tax form You should receive your order within 10 business days. Federal tax form Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Federal tax form If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Federal tax form Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Federal tax form The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Federal tax form These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Federal tax form Walk-in. Federal tax form   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Federal tax form Products. Federal tax form You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Federal tax form Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Federal tax form Services. Federal tax form You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Federal tax form An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Federal tax form Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Federal tax form gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Federal tax form Mail. Federal tax form   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Federal tax form You should receive a response within 10 business days after your request is received. Federal tax form Internal Revenue Service 1201 N. Federal tax form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Federal tax form The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Federal tax form Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Federal tax form   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Federal tax form We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Federal tax form You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Federal tax form You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Federal tax form   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Federal tax form Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Federal tax form Our advocates know how to work with the IRS. Federal tax form Our services are free and tailored to meet your needs. Federal tax form We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Federal tax form   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Federal tax form   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Federal tax form If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Federal tax form Low Income Taxpayer Clinics   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Federal tax form Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Federal tax form Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Federal tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Federal tax form 9. Federal tax form   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Federal tax form Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal tax form Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Federal tax form Depreciación. Federal tax form Límites sobre las pérdidas de alquiler. Federal tax form Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Federal tax form Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal tax form Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Federal tax form Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Federal tax form Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Federal tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Federal tax form El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Federal tax form Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Federal tax form Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Federal tax form   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Federal tax form Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Federal tax form Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Federal tax form   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Federal tax form Alquiler anticipado. Federal tax form   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Federal tax form Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Federal tax form Ejemplo. Federal tax form Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Federal tax form Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Federal tax form Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Federal tax form Anulación de un contrato de arrendamiento. Federal tax form   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Federal tax form Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Federal tax form Gastos pagados por el inquilino. Federal tax form   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Federal tax form Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Federal tax form Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Federal tax form Propiedad o servicios. Federal tax form   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Federal tax form   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Federal tax form Depósitos de garantía. Federal tax form   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Federal tax form Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Federal tax form   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Federal tax form Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Federal tax form Participación parcial. Federal tax form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Federal tax form Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Federal tax form   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Federal tax form Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Federal tax form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal tax form Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Federal tax form También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Federal tax form La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Federal tax form Uso personal de propiedad de alquiler. Federal tax form   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Federal tax form Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Federal tax form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal tax form Participación parcial. Federal tax form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Federal tax form Cuándo deducir los gastos de alquiler. Federal tax form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Federal tax form Depreciación. Federal tax form   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Federal tax form Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Federal tax form Gastos previos al alquiler. Federal tax form   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Federal tax form Alquileres por cobrar. Federal tax form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Federal tax form Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Federal tax form Propiedad desocupada de alquiler. Federal tax form   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Federal tax form Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Federal tax form Desocupada mientras está en venta. Federal tax form   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Federal tax form Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Federal tax form Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Federal tax form Mejoras. Federal tax form   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Federal tax form Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Federal tax form Mejoramientos. Federal tax form   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Federal tax form Restauración. Federal tax form   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Federal tax form Adaptación. Federal tax form   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Federal tax form Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Federal tax form Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Federal tax form Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Federal tax form Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Federal tax form Primas de seguro pagadas por anticipado. Federal tax form   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Federal tax form No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Federal tax form Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Federal tax form   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Federal tax form También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Federal tax form Impuestos sobre beneficios locales. Federal tax form   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Federal tax form Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Federal tax form No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Federal tax form Gastos de transporte local. Federal tax form    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Federal tax form Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Federal tax form Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Federal tax form   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Federal tax form Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Federal tax form 5 centavos por milla. Federal tax form Para más información, vea el capítulo 26. Federal tax form    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal tax form Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Federal tax form Alquiler de equipo. Federal tax form   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Federal tax form Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Federal tax form De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Federal tax form Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Federal tax form Alquiler de propiedad. Federal tax form   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Federal tax form Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Federal tax form Gastos de viaje. Federal tax form   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Federal tax form Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Federal tax form Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Federal tax form Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Federal tax form Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Federal tax form    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal tax form   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal tax form Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Federal tax form Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Federal tax form No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Federal tax form Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Federal tax form Ejemplo. Federal tax form Su año tributario es el año natural. Federal tax form Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Federal tax form Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Federal tax form A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Federal tax form Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Federal tax form Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Federal tax form No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Federal tax form Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal tax form Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Federal tax form No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Federal tax form Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Federal tax form Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Federal tax form Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Federal tax form Cómo dividir los gastos. Federal tax form   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Federal tax form Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Federal tax form Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Federal tax form Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Federal tax form Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Federal tax form No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Federal tax form Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Federal tax form Dónde se anota la deducción. Federal tax form   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Federal tax form Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Federal tax form   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax form Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Federal tax form Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal tax form Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Federal tax form Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Federal tax form Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal tax form Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Federal tax form Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Federal tax form Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Federal tax form Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Federal tax form Unidad habitable. Federal tax form    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Federal tax form Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Federal tax form Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Federal tax form    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Federal tax form La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Federal tax form Ejemplo. Federal tax form Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Federal tax form Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Federal tax form La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Federal tax form Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Federal tax form Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Federal tax form Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Federal tax form Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Federal tax form Ejemplo. Federal tax form Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Federal tax form Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Federal tax form La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Federal tax form La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Federal tax form La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Federal tax form Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Federal tax form Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Federal tax form El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal tax form Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Federal tax form El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Federal tax form Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Federal tax form Nota. Federal tax form Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal tax form Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Federal tax form Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Federal tax form Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Federal tax form Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Federal tax form Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Federal tax form Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal tax form Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Federal tax form Precio justo de alquiler. Federal tax form   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Federal tax form El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Federal tax form   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Federal tax form En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Federal tax form ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Federal tax form Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Federal tax form Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Federal tax form La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Federal tax form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Federal tax form ). Federal tax form Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Federal tax form Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Federal tax form Vivienda principal. Federal tax form   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Federal tax form Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal tax form   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Federal tax form Donación del uso de propiedad. Federal tax form   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Federal tax form Ejemplos. Federal tax form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Federal tax form Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Federal tax form El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Federal tax form Nadie usó el condominio como vivienda principal. Federal tax form Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Federal tax form Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Federal tax form Ejemplo 2. Federal tax form Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal tax form Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Federal tax form Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Federal tax form Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal tax form Ejemplo 3. Federal tax form Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Federal tax form Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Federal tax form La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Federal tax form El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Federal tax form Ejemplo 4. Federal tax form Usted le alquila su casa de playa a Josué. Federal tax form Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Federal tax form Cada uno paga un precio justo de alquiler. Federal tax form Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Federal tax form Días usados para reparaciones y mantenimiento. Federal tax form   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Federal tax form No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Federal tax form Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Federal tax form   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Federal tax form No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Federal tax form Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Federal tax form Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal tax form Ejemplos. Federal tax form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Federal tax form Ejemplo 1. Federal tax form Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Federal tax form Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Federal tax form Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Federal tax form Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal tax form En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Federal tax form El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Federal tax form Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Federal tax form El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Federal tax form Ejemplo 2. Federal tax form Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Federal tax form Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Federal tax form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Federal tax form El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Federal tax form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Federal tax form Ejemplo 3. Federal tax form Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Federal tax form Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Federal tax form Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Federal tax form De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Federal tax form Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Federal tax form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Federal tax form Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Federal tax form Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Federal tax form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Federal tax form Uso de alquiler mínimo. Federal tax form   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Federal tax form Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Federal tax form Límite sobre las deducciones. Federal tax form   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Federal tax form En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Federal tax form Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Federal tax form Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Federal tax form Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Federal tax form   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Federal tax form Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Federal tax form   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Federal tax form Propiedad usada para fines personales. Federal tax form   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Federal tax form Propiedad no usada como vivienda. Federal tax form   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal tax form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal tax form Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal tax form   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Federal tax form Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Federal tax form Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Federal tax form   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Federal tax form Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Federal tax form Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Federal tax form Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Federal tax form   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal tax form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal tax form Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal tax form   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Federal tax form No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Federal tax form   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Federal tax form Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Federal tax form Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Federal tax form Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Federal tax form Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Federal tax form No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Federal tax form Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Federal tax form La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Federal tax form Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Federal tax form Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Federal tax form Impuesto mínimo alternativo. Federal tax form   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Federal tax form La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Federal tax form Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Federal tax form   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Federal tax form Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Federal tax form   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Federal tax form S. Federal tax form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Federal tax form Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Federal tax form Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal tax form Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal tax form   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Federal tax form En algunos casos, puede recibir autorización automática. Federal tax form Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Federal tax form Terreno. Federal tax form   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Federal tax form Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Federal tax form Información adicional. Federal tax form   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Federal tax form Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Federal tax form Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Federal tax form Reglas sobre el monto de riesgo. Federal tax form Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Federal tax form Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Federal tax form Límites sobre las actividades pasivas. Federal tax form Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Federal tax form Sin embargo, existen excepciones. Federal tax form Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Federal tax form Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Federal tax form Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Federal tax form Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Federal tax form Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Federal tax form Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Federal tax form En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Federal tax form Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Federal tax form    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Federal tax form Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Federal tax form Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Federal tax form Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Federal tax form   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Federal tax form    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Federal tax form Agentes de bienes raíces. Federal tax form   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Federal tax form Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Federal tax form Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Federal tax form Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Federal tax form En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Federal tax form Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Federal tax form Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Federal tax form De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Federal tax form Participación activa. Federal tax form   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Federal tax form Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Federal tax form Descuento especial máximo. Federal tax form   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Federal tax form   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Federal tax form Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Federal tax form   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Federal tax form Información adicional. Federal tax form   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Federal tax form Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Federal tax form Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Federal tax form Prestación de servicios sustanciales. Federal tax form   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Federal tax form Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Federal tax form Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Federal tax form Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Federal tax form    Use el Formulario 1065, U. Federal tax form S. Federal tax form Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Federal tax form Empresa conjunta que reúne los requisitos. Federal tax form   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Federal tax form En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Federal tax form Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Federal tax form Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Federal tax form    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Federal tax form Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Federal tax form En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Federal tax form Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Federal tax form , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal tax form Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Federal tax form Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Federal tax form Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Federal tax form Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Federal tax form No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Federal tax form En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Federal tax form Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Federal tax form Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Federal tax form Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Federal tax form Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Federal tax form También vea la Publicación 925, en inglés. Federal tax form Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Federal tax form Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Federal tax form La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Federal tax form Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Federal tax form También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Federal tax form Hoja de Trabajo 9-1. Federal tax form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Federal tax form ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Federal tax form Porcentaje del Uso de Alquiler A. Federal tax form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Federal tax form       B. Federal tax form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Federal tax form       C. Federal tax form Número total de días de uso de alquiler. Federal tax form Reste la línea B de la línea A C. Federal tax form       D. Federal tax form Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Federal tax form       E. Federal tax form Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Federal tax form Sume las líneas C y D E. Federal tax form       F. Federal tax form Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Federal tax form Divida la línea C por la línea E     F. Federal tax form   PARTE II. Federal tax form Gastos de Alquiler Permisibles 1. Federal tax form Anote los alquileres recibidos 1. Federal tax form   2a. Federal tax form Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Federal tax form       b. Federal tax form Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Federal tax form       c. Federal tax form Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Federal tax form       d. Federal tax form Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Federal tax form       e. Federal tax form Gastos de alquiler totalmente deducibles. Federal tax form Sume las líneas 2a a 2d. Federal tax form Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Federal tax form   3. Federal tax form Reste la línea 2e de la línea 1. Federal tax form Si es cero o menos, anote −0− 3. Federal tax form   4a. Federal tax form Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Federal tax form       b. Federal tax form Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Federal tax form       c. Federal tax form Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal tax form       d. Federal tax form Sume las líneas 4a a 4c d. Federal tax form       e. Federal tax form Gastos permisibles. Federal tax form Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Federal tax form   5. Federal tax form Reste la línea 4e de la línea 3. Federal tax form Si es cero o menos, anote −0− 5. Federal tax form   6a. Federal tax form Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Federal tax form       b. Federal tax form Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Federal tax form       c. Federal tax form Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal tax form       d. Federal tax form Sume las líneas 6a a 6c d. Federal tax form       e. Federal tax form Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Federal tax form Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Federal tax form   PARTE III. Federal tax form Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Federal tax form Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Federal tax form Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Federal tax form   b. Federal tax form Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Federal tax form  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Federal tax form   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Federal tax form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Federal tax form Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Federal tax form Línea 2a. Federal tax form Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal tax form No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Federal tax form Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Federal tax form Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Federal tax form Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal tax form   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal tax form Vea las Instrucciones del Anexo A. Federal tax form No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Federal tax form Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Federal tax form Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal tax form   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Federal tax form En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Federal tax form Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Federal tax form           Línea 2c. Federal tax form Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal tax form Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Federal tax form Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Federal tax form En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Federal tax form Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal tax form   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Federal tax form En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Federal tax form           Línea 2d. Federal tax form Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Federal tax form Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Federal tax form También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Federal tax form           Línea 2e. Federal tax form Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Federal tax form Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Federal tax form           Línea 4b. Federal tax form En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Federal tax form Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Federal tax form No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Federal tax form           Línea 4e. Federal tax form Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Federal tax form *           Línea 6a. Federal tax form Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal tax form   A. Federal tax form Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Federal tax form Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Federal tax form Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Federal tax form Reste la línea C de la línea B. Federal tax form Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Federal tax form Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Federal tax form * *Asignación de la deducción limitada. Federal tax form Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Federal tax form Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Federal tax form