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Federal tax ez form 7. Federal tax ez form   Costs You Can Deduct or Capitalize Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Carrying Charges Research and Experimental CostsProduct. Federal tax ez form Costs not included. Federal tax ez form Intangible Drilling Costs Exploration CostsPartnerships and S corporations. Federal tax ez form Development Costs Circulation Costs Business Start-Up and Organizational Costs Reforestation Costs Retired Asset Removal Costs Barrier Removal CostsOther barrier removals. Federal tax ez form Film and Television Production Costs What's New Film and television productions costs. Federal tax ez form  The election to expense film and television production costs does not apply to productions that begin after December 31, 2013. Federal tax ez form See Film and Television Production Costs , later. Federal tax ez form Introduction This chapter discusses costs you can elect to deduct or capitalize. Federal tax ez form You generally deduct a cost as a current business expense by subtracting it from your income in either the year you incur it or the year you pay it. Federal tax ez form If you capitalize a cost, you may be able to recover it over a period of years through periodic deductions for amortization, depletion, or depreciation. Federal tax ez form When you capitalize a cost, you add it to the basis of property to which it relates. Federal tax ez form A partnership, corporation, estate, or trust makes the election to deduct or capitalize the costs discussed in this chapter except for exploration costs for mineral deposits. Federal tax ez form Each individual partner, shareholder, or beneficiary elects whether to deduct or capitalize exploration costs. Federal tax ez form You may be subject to the alternative minimum tax (AMT) if you deduct research and experimental, intangible drilling, exploration, development, circulation, or business organizational costs. Federal tax ez form For more information on the alternative minimum tax, see the instructions for the following forms. Federal tax ez form Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. Federal tax ez form Form 4626, Alternative Minimum Tax—Corporations. Federal tax ez form Topics - This chapter discusses: Carrying charges Research and experimental costs Intangible drilling costs Exploration costs Development costs Circulation costs Qualified disaster expenses Business start-up and organizational costs Reforestation costs Retired asset removal costs Barrier removal costs Film and television production costs Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 3468 Investment Credit 8826 Disabled Access Credit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Federal tax ez form Carrying Charges Carrying charges include the taxes and interest you pay to carry or develop real property or to carry, transport, or install personal property. Federal tax ez form Certain carrying charges must be capitalized under the uniform capitalization rules. Federal tax ez form (For information on capitalization of interest, see chapter 4 . Federal tax ez form ) You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules, but only if they are otherwise deductible. Federal tax ez form You can elect to capitalize carrying charges separately for each project you have and for each type of carrying charge. Federal tax ez form For unimproved and unproductive real property, your election is good for only 1 year. Federal tax ez form You must decide whether to capitalize carrying charges each year the property remains unimproved and unproductive. Federal tax ez form For other real property, your election to capitalize carrying charges remains in effect until construction or development is completed. Federal tax ez form For personal property, your election is effective until the date you install or first use it, whichever is later. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   To make the election to capitalize a carrying charge, attach a statement to your original tax return for the year the election is to be effective indicating which charges you are electing to capitalize. Federal tax ez form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2” on the statement. Federal tax ez form File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form Research and Experimental Costs The costs of research and experimentation are generally capital expenses. Federal tax ez form However, you can elect to deduct these costs as a current business expense. Federal tax ez form Your election to deduct these costs is binding for the year it is made and for all later years unless you get IRS approval to make a change. Federal tax ez form If you meet certain requirements, you may elect to defer and amortize research and experimental costs. Federal tax ez form For information on electing to defer and amortize these costs, see Research and Experimental Costs in chapter 8. Federal tax ez form Research and experimental costs defined. Federal tax ez form   Research and experimental costs are reasonable costs you incur in your trade or business for activities intended to provide information that would eliminate uncertainty about the development or improvement of a product. Federal tax ez form Uncertainty exists if the information available to you does not establish how to develop or improve a product or the appropriate design of a product. Federal tax ez form Whether costs qualify as research and experimental costs depends on the nature of the activity to which the costs relate rather than on the nature of the product or improvement being developed or the level of technological advancement. Federal tax ez form      The costs of obtaining a patent, including attorneys' fees paid or incurred in making and perfecting a patent application, are research and experimental costs. Federal tax ez form However, costs paid or incurred to obtain another's patent are not research and experimental costs. Federal tax ez form Product. Federal tax ez form   The term “product” includes any of the following items. Federal tax ez form Formula. Federal tax ez form Invention. Federal tax ez form Patent. Federal tax ez form Pilot model. Federal tax ez form Process. Federal tax ez form Technique. Federal tax ez form Property similar to the items listed above. Federal tax ez form It also includes products used by you in your trade or business or held for sale, lease, or license. Federal tax ez form Costs not included. Federal tax ez form   Research and experimental costs do not include expenses for any of the following activities. Federal tax ez form Advertising or promotions. Federal tax ez form Consumer surveys. Federal tax ez form Efficiency surveys. Federal tax ez form Management studies. Federal tax ez form Quality control testing. Federal tax ez form Research in connection with literary, historical, or similar projects. Federal tax ez form The acquisition of another's patent, model, production, or process. Federal tax ez form When and how to elect. Federal tax ez form   You make the election to deduct research and experimental costs by deducting them on your tax return for the year in which you first pay or incur research and experimental costs. Federal tax ez form If you do not make the election to deduct research and experimental costs in the first year in which you pay or incur the costs, you can deduct the costs in a later year only with approval from the IRS. Federal tax ez form Deducting or Amortizing Research and Experimentation Costs IF you . Federal tax ez form . Federal tax ez form . Federal tax ez form THEN . Federal tax ez form . Federal tax ez form . Federal tax ez form Elect to deduct research and experimental costs as a current business expense Deduct all research and experimental costs in the first year you pay or incur the costs and all later years. Federal tax ez form Do not deduct research and experimental costs as a current business expense If you meet the requirements, amortize them over at least 60 months, starting with the month you first receive an economic benefit from the research. Federal tax ez form See Research and Experimental Costs in chapter 8. Federal tax ez form Research credit. Federal tax ez form   If you pay or incur qualified research expenses, you may be able to take the research credit. Federal tax ez form For more information see Form 6765, Credit for Increasing Research Activities and its instructions. Federal tax ez form Intangible Drilling Costs The costs of developing oil, gas, or geothermal wells are ordinarily capital expenditures. Federal tax ez form You can usually recover them through depreciation or depletion. Federal tax ez form However, you can elect to deduct intangible drilling costs (IDCs) as a current business expense. Federal tax ez form These are certain drilling and development costs for wells in the United States in which you hold an operating or working interest. Federal tax ez form You can deduct only costs for drilling or preparing a well for the production of oil, gas, or geothermal steam or hot water. Federal tax ez form You can elect to deduct only the costs of items with no salvage value. Federal tax ez form These include wages, fuel, repairs, hauling, and supplies related to drilling wells and preparing them for production. Federal tax ez form Your cost for any drilling or development work done by contractors under any form of contract is also an IDC. Federal tax ez form However, see Amounts paid to contractor that must be capitalized , later. Federal tax ez form You can also elect to deduct the cost of drilling exploratory bore holes to determine the location and delineation of offshore hydrocarbon deposits if the shaft is capable of conducting hydrocarbons to the surface on completion. Federal tax ez form It does not matter whether there is any intent to produce hydrocarbons. Federal tax ez form If you do not elect to deduct your IDCs as a current business expense, you can elect to deduct them over the 60-month period beginning with the month they were paid or incurred. Federal tax ez form Amounts paid to contractor that must be capitalized. Federal tax ez form   Amounts paid to a contractor must be capitalized if they are either: Amounts properly allocable to the cost of depreciable property, or Amounts paid only out of production or proceeds from production if these amounts are depletable income to the recipient. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   You elect to deduct IDCs as a current business expense by taking the deduction on your income tax return for the first tax year you have eligible costs. Federal tax ez form No formal statement is required. Federal tax ez form If you file Schedule C (Form 1040), enter these costs under “Other expenses. Federal tax ez form ”   For oil and gas wells, your election is binding for the year it is made and for all later years. Federal tax ez form For geothermal wells, your election can be revoked by the filing of an amended return on which you do not take the deduction. Federal tax ez form You can file the amended return for the year up to the normal time of expiration for filing a claim for credit or refund, generally, within 3 years after the date you filed the original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. Federal tax ez form Energy credit for costs of geothermal wells. Federal tax ez form   If you capitalize the drilling and development costs of geothermal wells that you place in service during the tax year, you may be able to claim a business energy credit. Federal tax ez form See the Instructions for Form 3468 for more information. Federal tax ez form Nonproductive well. Federal tax ez form   If you capitalize your IDCs, you have another option if the well is nonproductive. Federal tax ez form You can deduct the IDCs of the nonproductive well as an ordinary loss. Federal tax ez form You must indicate and clearly state your election on your tax return for the year the well is completed. Federal tax ez form Once made, the election for oil and gas wells is binding for all later years. Federal tax ez form You can revoke your election for a geothermal well by filing an amended return that does not claim the loss. Federal tax ez form Costs incurred outside the United States. Federal tax ez form   You cannot deduct as a current business expense all the IDCs paid or incurred for an oil, gas, or geothermal well located outside the United States. Federal tax ez form However, you can elect to include the costs in the adjusted basis of the well to figure depletion or depreciation. Federal tax ez form If you do not make this election, you can deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you paid or incurred them. Federal tax ez form These rules do not apply to a nonproductive well. Federal tax ez form Exploration Costs The costs of determining the existence, location, extent, or quality of any mineral deposit are ordinarily capital expenditures if the costs lead to the development of a mine. Federal tax ez form You recover these costs through depletion as the mineral is removed from the ground. Federal tax ez form However, you can elect to deduct domestic exploration costs paid or incurred before the beginning of the development stage of the mine (except those for oil and gas wells). Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   You elect to deduct exploration costs by taking the deduction on your income tax return, or on an amended income tax return, for the first tax year for which you wish to deduct the costs paid or incurred during the tax year. Federal tax ez form Your return must adequately describe and identify each property or mine, and clearly state how much is being deducted for each one. Federal tax ez form The election applies to the tax year you make this election and all later tax years. Federal tax ez form Partnerships and S corporations. Federal tax ez form   Each partner, not the partnership, elects whether to capitalize or to deduct that partner's share of exploration costs. Federal tax ez form Each shareholder, not the S corporation, elects whether to capitalize or to deduct that shareholder's share of exploration costs. Federal tax ez form Reduced corporate deductions for exploration costs. Federal tax ez form   A corporation (other than an S corporation) can deduct only 70% of its domestic exploration costs. Federal tax ez form It must capitalize the remaining 30% of costs and amortize them over the 60-month period starting with the month the exploration costs are paid or incurred. Federal tax ez form A corporation may also elect to capitalize and amortize mining exploration costs over a 10-year period. Federal tax ez form For more information on this method of amortization, see Internal Revenue Code section 59(e). Federal tax ez form   The 30% the corporation capitalizes cannot be added to its basis in the property to figure cost depletion. Federal tax ez form However, the amount amortized is treated as additional depreciation and is subject to recapture as ordinary income on a disposition of the property. Federal tax ez form See Section 1250 Property under Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Federal tax ez form   These rules also apply to the deduction of development costs by corporations. Federal tax ez form See Development Costs , later. Federal tax ez form Recapture of exploration expenses. Federal tax ez form   When your mine reaches the producing stage, you must recapture any exploration costs you elected to deduct. Federal tax ez form Use either of the following methods. Federal tax ez form Method 1—Include the deducted costs in gross income for the tax year the mine reaches the producing stage. Federal tax ez form Your election must be clearly indicated on the return. Federal tax ez form Increase your adjusted basis in the mine by the amount included in income. Federal tax ez form Generally, you must elect this recapture method by the due date (including extensions) of your return. Federal tax ez form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Make the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2” on the form where you are including the income. Federal tax ez form File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form Method 2—Do not claim any depletion deduction for the tax year the mine reaches the producing stage and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. Federal tax ez form   You also must recapture deducted exploration costs if you receive a bonus or royalty from mine property before it reaches the producing stage. Federal tax ez form Do not claim any depletion deduction for the tax year you receive the bonus or royalty and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. Federal tax ez form   Generally, if you dispose of the mine before you have fully recaptured the exploration costs you deducted, recapture the balance by treating all or part of your gain as ordinary income. Federal tax ez form Under these circumstances, you generally treat as ordinary income all of your gain if it is less than your adjusted exploration costs with respect to the mine. Federal tax ez form If your gain is more than your adjusted exploration costs, treat as ordinary income only a part of your gain, up to the amount of your adjusted exploration costs. Federal tax ez form Foreign exploration costs. Federal tax ez form   If you pay or incur exploration costs for a mine or other natural deposit located outside the United States, you cannot deduct all the costs in the current year. Federal tax ez form You can elect to include the costs (other than for an oil, gas, or geothermal well) in the adjusted basis of the mineral property to figure cost depletion. Federal tax ez form (Cost depletion is discussed in chapter 9 . Federal tax ez form ) If you do not make this election, you must deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you pay or incur them. Federal tax ez form These rules also apply to foreign development costs. Federal tax ez form Development Costs You can deduct costs paid or incurred during the tax year for developing a mine or any other natural deposit (other than an oil or gas well) located in the United States. Federal tax ez form These costs must be paid or incurred after the discovery of ores or minerals in commercially marketable quantities. Federal tax ez form Development costs also include depreciation on improvements used in the development of ores or minerals and costs incurred for you by a contractor. Federal tax ez form Development costs do not include the costs for the acquisition or improvement of depreciable property. Federal tax ez form Instead of deducting development costs in the year paid or incurred, you can elect to treat the cost as deferred expenses and deduct them ratably as the units of produced ores or minerals benefited by the expenses are sold. Federal tax ez form This election applies each tax year to expenses paid or incurred in that year. Federal tax ez form Once made, the election is binding for the year and cannot be revoked for any reason. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   The election to deduct development costs ratably as the ores or minerals are sold must be made for each mine or other natural deposit by a clear indication on your return or by a statement filed with the IRS office where you file your return. Federal tax ez form Generally, you must make the election by the due date of the return (including extensions). Federal tax ez form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2. Federal tax ez form ” File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form Foreign development costs. Federal tax ez form   The rules discussed earlier for foreign exploration costs apply to foreign development costs. Federal tax ez form Reduced corporate deductions for development costs. Federal tax ez form   The rules discussed earlier for reduced corporate deductions for exploration costs also apply to corporate deductions for development costs. Federal tax ez form Circulation Costs A publisher can deduct as a current business expense the costs of establishing, maintaining, or increasing the circulation of a newspaper, magazine, or other periodical. Federal tax ez form For example, a publisher can deduct the cost of hiring extra employees for a limited time to get new subscriptions through telephone calls. Federal tax ez form Circulation costs are deductible even if they normally would be capitalized. Federal tax ez form This rule does not apply to the following costs that must be capitalized. Federal tax ez form The purchase of land or depreciable property. Federal tax ez form The acquisition of circulation through the purchase of any part of the business of another publisher of a newspaper, magazine, or other periodical, including the purchase of another publisher's list of subscribers. Federal tax ez form Other treatment of circulation costs. Federal tax ez form   If you do not want to deduct circulation costs as a current business expense, you can elect one of the following ways to recover these costs. Federal tax ez form Capitalize all circulation costs that are properly chargeable to a capital account (see chapter 1 ). Federal tax ez form Amortize circulation costs over the 3-year period beginning with the tax year they were paid or incurred. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   You elect to capitalize circulation costs by attaching a statement to your return for the first tax year the election applies. Federal tax ez form Your election is binding for the year it is made and for all later years, unless you get IRS approval to revoke it. Federal tax ez form Business Start-Up and Organizational Costs Business start-up and organizational costs are generally capital expenditures. Federal tax ez form However, you can elect to deduct up to $5,000 of business start-up and $5,000 of organizational costs paid or incurred after October 22, 2004. Federal tax ez form The $5,000 deduction is reduced by the amount your total start-up or organizational costs exceed $50,000. Federal tax ez form Any remaining costs must be amortized. Federal tax ez form For information about amortizing start-up and organizational costs, see chapter 8 . Federal tax ez form Start-up costs include any amounts paid or incurred in connection with creating an active trade or business or investigating the creation or acquisition of an active trade or business. Federal tax ez form Organizational costs include the costs of creating a corporation. Federal tax ez form For more information on start-up and organizational costs, see chapter 8 . Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   You elect to deduct the start-up or organizational costs by claiming the deduction on your income tax return (filed by the due date including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. Federal tax ez form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2. Federal tax ez form ” File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. Federal tax ez form Reforestation Costs Reforestation costs are generally capital expenditures. Federal tax ez form However, you can elect to deduct up to $10,000 ($5,000 if married filing separately; $0 for a trust) of qualifying reforestation costs paid or incurred after October 22, 2004, for each qualified timber property. Federal tax ez form The remaining costs can be amortized over an 84-month period. Federal tax ez form For information about amortizing reforestation costs, see chapter 8 . Federal tax ez form Qualifying reforestation costs are the direct costs of planting or seeding for forestation or reforestation. Federal tax ez form Qualified timber property is property that contains trees in significant commercial quantities. Federal tax ez form See chapter 8 for more information on qualifying reforestation costs and qualified timber property. Federal tax ez form If you elect to deduct qualified reforestation costs, create and maintain separate timber accounts for each qualified timber property and include all reforestation costs and the dates each was applied. Federal tax ez form Do not include this qualified timber property in any account (for example, depletion block) for which depletion is allowed. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   You elect to deduct qualifying reforestation costs by claiming the deduction on your timely filed income tax return (including extensions) for the tax year the expenses were paid or incurred. Federal tax ez form If Form T (Timber), Forest Activities Schedule, is required, complete Part IV of Form T. Federal tax ez form If Form T is not required, attach a statement containing the following information for each qualified timber property for which an election is being made. Federal tax ez form The unique stand identification numbers. Federal tax ez form The total number of acres reforested during the tax year. Federal tax ez form The nature of the reforestation treatments. Federal tax ez form The total amounts of qualified reforestation expenditures eligible to be amortized or deducted. Federal tax ez form   If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2. Federal tax ez form ” File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. Federal tax ez form   For additional information on reforestation costs, see chapter 8 . Federal tax ez form Recapture. Federal tax ez form   This deduction may have to be recaptured as ordinary income under section 1245 when you sell or otherwise dispose of the property that would have received an addition to basis if you had not elected to deduct the expenditure. Federal tax ez form For more information on recapturing the deduction, see Depreciation Recapture in Publication 544. Federal tax ez form Retired Asset Removal Costs If you retire and remove a depreciable asset in connection with the installation or production of a replacement asset, you can deduct the costs of removing the retired asset. Federal tax ez form However, if you replace a component (part) of a depreciable asset, capitalize the removal costs if the replacement is an improvement and deduct the costs if the replacement is a repair. Federal tax ez form Barrier Removal Costs The cost of an improvement to a business asset is normally a capital expense. Federal tax ez form However, you can elect to deduct the costs of making a facility or public transportation vehicle more accessible to and usable by those who are disabled or elderly. Federal tax ez form You must own or lease the facility or vehicle for use in connection with your trade or business. Federal tax ez form A facility is all or any part of buildings, structures, equipment, roads, walks, parking lots, or similar real or personal property. Federal tax ez form A public transportation vehicle is a vehicle, such as a bus or railroad car, that provides transportation service to the public (including service for your customers, even if you are not in the business of providing transportation services). Federal tax ez form You cannot deduct any costs that you paid or incurred to completely renovate or build a facility or public transportation vehicle or to replace depreciable property in the normal course of business. Federal tax ez form Deduction limit. Federal tax ez form   The most you can deduct as a cost of removing barriers to the disabled and the elderly for any tax year is $15,000. Federal tax ez form However, you can add any costs over this limit to the basis of the property and depreciate these excess costs. Federal tax ez form Partners and partnerships. Federal tax ez form   The $15,000 limit applies to a partnership and also to each partner in the partnership. Federal tax ez form A partner can allocate the $15,000 limit in any manner among the partner's individually incurred costs and the partner's distributive share of partnership costs. Federal tax ez form If the partner cannot deduct the entire share of partnership costs, the partnership can add any costs not deducted to the basis of the improved property. Federal tax ez form   A partnership must be able to show that any amount added to basis was not deducted by the partner and that it was over a partner's $15,000 limit (as determined by the partner). Federal tax ez form If the partnership cannot show this, it is presumed that the partner was able to deduct the distributive share of the partnership's costs in full. Federal tax ez form Example. Federal tax ez form Emilio Azul's distributive share of ABC partnership's deductible expenses for the removal of architectural barriers was $14,000. Federal tax ez form Emilio had $12,000 of similar expenses in his sole proprietorship. Federal tax ez form He elected to deduct $7,000 of them. Federal tax ez form Emilio allocated the remaining $8,000 of the $15,000 limit to his share of ABC's expenses. Federal tax ez form Emilio can add the excess $5,000 of his own expenses to the basis of the property used in his business. Federal tax ez form Also, if ABC can show that Emilio could not deduct $6,000 ($14,000 – $8,000) of his share of the partnership's expenses because of how Emilio applied the limit, ABC can add $6,000 to the basis of its property. Federal tax ez form Qualification standards. Federal tax ez form   You can deduct your costs as a current expense only if the barrier removal meets the guidelines and requirements issued by the Architectural and Transportation Barriers Compliance Board under the Americans with Disabilities Act (ADA) of 1990. Federal tax ez form You can view the Americans with Disabilities Act at www. Federal tax ez form ada. Federal tax ez form gov/pubs/ada. Federal tax ez form htm. Federal tax ez form   The following is a list of some architectural barrier removal costs that can be deducted. Federal tax ez form Ground and floor surfaces. Federal tax ez form Walks. Federal tax ez form Parking lots. Federal tax ez form Ramps. Federal tax ez form Entrances. Federal tax ez form Doors and doorways. Federal tax ez form Stairs. Federal tax ez form Floors. Federal tax ez form Toilet rooms. Federal tax ez form Water fountains. Federal tax ez form Public telephones. Federal tax ez form Elevators. Federal tax ez form Controls. Federal tax ez form Signage. Federal tax ez form Alarms. Federal tax ez form Protruding objects. Federal tax ez form Symbols of accessibility. Federal tax ez form You can find the ADA guidelines and requirements for architectural barrier removal at www. Federal tax ez form usdoj. Federal tax ez form gov/crt/ada/reg3a. Federal tax ez form html. Federal tax ez form   The costs for removal of transportation barriers from rail facilities, buses, and rapid and light rail vehicles are deductible. Federal tax ez form You can find the guidelines and requirements for transportation barrier removal at www. Federal tax ez form fta. Federal tax ez form dot. Federal tax ez form gov. Federal tax ez form   Also, you can access the ADA website at www. Federal tax ez form ada. Federal tax ez form gov for additional information. Federal tax ez form Other barrier removals. Federal tax ez form   To be deductible, expenses of removing any barrier not covered by the above standards must meet all three of the following tests. Federal tax ez form The removed barrier must be a substantial barrier to access or use of a facility or public transportation vehicle by persons who have a disability or are elderly. Federal tax ez form The removed barrier must have been a barrier for at least one major group of persons who have a disability or are elderly (such as people who are blind, deaf, or wheelchair users). Federal tax ez form The barrier must be removed without creating any new barrier that significantly impairs access to or use of the facility or vehicle by a major group of persons who have a disability or are elderly. Federal tax ez form How to make the election. Federal tax ez form   If you elect to deduct your costs for removing barriers to the disabled or the elderly, claim the deduction on your income tax return (partnership return for partnerships) for the tax year the expenses were paid or incurred. Federal tax ez form Identify the deduction as a separate item. Federal tax ez form The election applies to all the qualifying costs you have during the year, up to the $15,000 limit. Federal tax ez form If you make this election, you must maintain adequate records to support your deduction. Federal tax ez form   For your election to be valid, you generally must file your return by its due date, including extensions. Federal tax ez form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Federal tax ez form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. Federal tax ez form 9100-2. Federal tax ez form ” File the amended return at the same address you filed the original return. Federal tax ez form Your election is irrevocable after the due date, including extensions, of your return. Federal tax ez form Disabled access credit. Federal tax ez form   If you make your business accessible to persons with disabilities and your business is an eligible small business, you may be able to claim the disabled access credit. Federal tax ez form If you choose to claim the credit, you must reduce the amount you deduct or capitalize by the amount of the credit. Federal tax ez form   For more information, see Form 8826, Disabled Access Credit. Federal tax ez form Film and Television Production Costs Film and television production costs are generally capital expenses. Federal tax ez form However, you can elect to deduct costs paid or incurred for certain productions commencing before January 1, 2014. Federal tax ez form For more information, see section 181 of the Internal Revenue Code and the related Treasury Regulations. Federal tax ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2014 Refunds Ahead of Last Year

 

IR-2014-23, March 6, 2014

WASHINGTON — By the end of February, more than 48 million tax refunds had been issued the IRS today announced – an increase of 5.6 percent compared to the same time last year. As of Feb. 28, the average refund this year is $3,034, up 3 percent compared to the average refund amount for the same time last year. Almost 88 percent of refunds to date have been directly deposited into the accounts of taxpayers, saving them time and a trip to the bank.

The number of returns filed electronically is up slightly from the same time last year however, the number of taxpayers filing from home computers is up 7.5 percent.

At the end of the fourth week of the filing season, the IRS had received almost 40 percent of the returns it expects to receive during 2014.

 

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2014 FILING SEASON STATISTICS

Cumulative statistics comparing 3/01/13 and 2/28/14

Individual Income Tax Returns:

2013

2014

% Change

Total Receipts

58,044,000

58,883,000

1.4

Total Processed

51,778,000

57,410,000

10.9

 

 

 

 

E-filing Receipts:

 

 

 

TOTAL           

53,612,000

54,942,000

2.5

Tax Professionals

30,466,000

30,053,000

-1.4

Self-prepared

23,146,000

24,889,000

7.5

 

 

 

 

Web Usage:

 

 

 

Visits to IRS.gov

180,140,998

165,204,642

-8.3

 

 

 

 

Total Refunds:

 

 

 

Number

45,862,000

48,429,000

5.6

Amount

$135.025

Billion

$146.918

Billion

8.8

Average refund

$2,944

$3,034

3.0

 

 

 

 

Direct Deposit Refunds:

 

 

 

Number

41,137,000

42,380,000

3.0

Amount

$126.032

Billion

$131.203

Billion

4.1

Average refund

$3,054

$3,096

1.1

 

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Federal Tax Ez Form

Federal tax ez form 26. Federal tax ez form   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Federal tax ez form Cargos de estacionamiento. Federal tax ez form Publicidad en el automóvil. Federal tax ez form Uso compartido de automóviles. Federal tax ez form Transporte de herramientas o instrumentos. Federal tax ez form Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Federal tax ez form Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Federal tax ez form Empleados estatutarios. Federal tax ez form Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Federal tax ez form  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Federal tax ez form Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Federal tax ez form Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Federal tax ez form  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal tax ez form Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal tax ez form Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Federal tax ez form Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Federal tax ez form Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Federal tax ez form Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Federal tax ez form Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Federal tax ez form Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Federal tax ez form Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Federal tax ez form Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Federal tax ez form Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Federal tax ez form Quién no necesita usar este capítulo. Federal tax ez form   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Federal tax ez form Recibió un reembolso total de sus gastos. Federal tax ez form Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Federal tax ez form No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Federal tax ez form Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Federal tax ez form Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Federal tax ez form    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Federal tax ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Federal tax ez form Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Federal tax ez form Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Federal tax ez form Definición de gastos de viaje. Federal tax ez form   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Federal tax ez form   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Federal tax ez form Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Federal tax ez form Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Federal tax ez form No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Federal tax ez form Ejemplo 1. Federal tax ez form Usted es conductor de trenes. Federal tax ez form Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Federal tax ez form Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Federal tax ez form En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Federal tax ez form Ejemplo 2. Federal tax ez form Usted es camionero. Federal tax ez form Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Federal tax ez form En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Federal tax ez form Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Federal tax ez form Miembros de las Fuerzas Armadas. Federal tax ez form   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Federal tax ez form No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Federal tax ez form No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Federal tax ez form Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal tax ez form    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Federal tax ez form Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Federal tax ez form Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Federal tax ez form Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Federal tax ez form Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Federal tax ez form Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal tax ez form Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Federal tax ez form Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal tax ez form Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Federal tax ez form Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Federal tax ez form Lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax ez form   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax ez form El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Federal tax ez form El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Federal tax ez form Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Federal tax ez form Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Federal tax ez form Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Federal tax ez form Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Federal tax ez form   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Federal tax ez form Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Federal tax ez form Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Federal tax ez form   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Federal tax ez form Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Federal tax ez form Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Federal tax ez form No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Federal tax ez form   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Federal tax ez form Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Federal tax ez form Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Federal tax ez form Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Federal tax ez form Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Federal tax ez form Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Federal tax ez form Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Federal tax ez form En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Federal tax ez form Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Federal tax ez form Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Federal tax ez form Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Federal tax ez form Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Federal tax ez form Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Federal tax ez form Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Federal tax ez form También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Federal tax ez form Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Federal tax ez form Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Federal tax ez form   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Federal tax ez form Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Federal tax ez form Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Federal tax ez form   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Federal tax ez form Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Federal tax ez form Ejemplo 1. Federal tax ez form Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Federal tax ez form Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Federal tax ez form Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Federal tax ez form No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Federal tax ez form Ejemplo 2. Federal tax ez form Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Federal tax ez form El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Federal tax ez form En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Federal tax ez form Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Federal tax ez form Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Federal tax ez form No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Federal tax ez form No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Federal tax ez form Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Federal tax ez form Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Federal tax ez form Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Federal tax ez form Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Federal tax ez form Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Federal tax ez form   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Federal tax ez form Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Federal tax ez form Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Federal tax ez form Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Federal tax ez form   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Federal tax ez form Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Federal tax ez form   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Federal tax ez form Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Federal tax ez form Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Federal tax ez form Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Federal tax ez form   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Federal tax ez form Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Federal tax ez form   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Federal tax ez form Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Federal tax ez form   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Federal tax ez form Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Federal tax ez form Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Federal tax ez form Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Federal tax ez form Regreso a casa en días libres. Federal tax ez form   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Federal tax ez form No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Federal tax ez form Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Federal tax ez form Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal tax ez form   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Federal tax ez form Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal tax ez form Período condicional de trabajo. Federal tax ez form   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Federal tax ez form No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Federal tax ez form ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Federal tax ez form Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Federal tax ez form El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Federal tax ez form La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Federal tax ez form Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Federal tax ez form Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Federal tax ez form Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Federal tax ez form Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Federal tax ez form Separación de costos. Federal tax ez form   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Federal tax ez form Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Federal tax ez form Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Federal tax ez form Gastos de viaje para otra persona. Federal tax ez form   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Federal tax ez form Empleado. Federal tax ez form   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Federal tax ez form Asociado comercial. Federal tax ez form   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Federal tax ez form Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Federal tax ez form Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Federal tax ez form Propósito comercial de buena fe (bona fide). Federal tax ez form   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Federal tax ez form Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Federal tax ez form Linda no es la empleada de Geraldo. Federal tax ez form De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Federal tax ez form El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Federal tax ez form Los gastos de Linda no son deducibles. Federal tax ez form Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Federal tax ez form El precio diario de una habitación individual es $149. Federal tax ez form Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Federal tax ez form Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Federal tax ez form Tabla 26-1. Federal tax ez form Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal tax ez form SI tiene gastos por. Federal tax ez form . Federal tax ez form . Federal tax ez form ENTONCES usted puede deducir el costo de. Federal tax ez form . Federal tax ez form . Federal tax ez form transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Federal tax ez form Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Federal tax ez form Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Federal tax ez form taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Federal tax ez form equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Federal tax ez form automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal tax ez form Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Federal tax ez form Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Federal tax ez form alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Federal tax ez form Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Federal tax ez form Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Federal tax ez form limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Federal tax ez form teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Federal tax ez form Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Federal tax ez form propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Federal tax ez form otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Federal tax ez form Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Federal tax ez form Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Federal tax ez form Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Federal tax ez form El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Federal tax ez form La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Federal tax ez form Gastos exagerados y extravagantes. Federal tax ez form   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal tax ez form Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal tax ez form Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal tax ez form Límite del 50% en comidas. Federal tax ez form   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Federal tax ez form La asignación estándar para comidas. Federal tax ez form Estos dos métodos se explican a continuación. Federal tax ez form Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Federal tax ez form   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Federal tax ez form Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Federal tax ez form El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal tax ez form Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal tax ez form Costo real. Federal tax ez form   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Federal tax ez form Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Federal tax ez form Asignación estándar para comidas. Federal tax ez form   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Federal tax ez form Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Federal tax ez form Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Federal tax ez form En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Federal tax ez form Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Federal tax ez form Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Federal tax ez form Gastos imprevistos. Federal tax ez form   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Federal tax ez form Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Federal tax ez form Método únicamente para gastos imprevistos. Federal tax ez form   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Federal tax ez form La cantidad de la deducción es $5 al día. Federal tax ez form Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Federal tax ez form No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Federal tax ez form    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Federal tax ez form gsa. Federal tax ez form gov. Federal tax ez form Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Federal tax ez form Es posible que corresponda el límite del 50%. Federal tax ez form   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Federal tax ez form Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Federal tax ez form El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal tax ez form Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Federal tax ez form No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Federal tax ez form La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Federal tax ez form Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Federal tax ez form   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Federal tax ez form Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Federal tax ez form    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Federal tax ez form Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Federal tax ez form No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Federal tax ez form Cantidad de asignación estándar para comidas. Federal tax ez form   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Federal tax ez form Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Federal tax ez form   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Federal tax ez form    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Federal tax ez form gsa. Federal tax ez form gov. Federal tax ez form Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal tax ez form No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Federal tax ez form Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal tax ez form   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal tax ez form No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Federal tax ez form Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax ez form    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax ez form El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Federal tax ez form El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Federal tax ez form    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Federal tax ez form defensetravel. Federal tax ez form dod. Federal tax ez form mil/site/perdiemCalc. Federal tax ez form cfm. Federal tax ez form Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Federal tax ez form state. Federal tax ez form gov/travel/. Federal tax ez form Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Federal tax ez form Tarifa especial para trabajadores de transporte. Federal tax ez form   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Federal tax ez form Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Federal tax ez form Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Federal tax ez form   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal tax ez form Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Federal tax ez form Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Federal tax ez form   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Federal tax ez form Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Federal tax ez form Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Federal tax ez form En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Federal tax ez form Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Federal tax ez form Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Federal tax ez form El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Federal tax ez form Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Federal tax ez form 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Federal tax ez form Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Federal tax ez form Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Federal tax ez form Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Federal tax ez form Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal tax ez form El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Federal tax ez form Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Federal tax ez form Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Federal tax ez form Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Federal tax ez form Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Federal tax ez form En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Federal tax ez form Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Federal tax ez form Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Federal tax ez form Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Federal tax ez form La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Federal tax ez form Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Federal tax ez form No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Federal tax ez form Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Federal tax ez form La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Federal tax ez form Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Federal tax ez form Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Federal tax ez form Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Federal tax ez form La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Federal tax ez form Transporte público. Federal tax ez form   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Federal tax ez form Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Federal tax ez form Regresa a Nueva York sin hacer escala. Federal tax ez form El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Federal tax ez form Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Federal tax ez form Automóvil privado. Federal tax ez form   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Federal tax ez form Ejemplo. Federal tax ez form Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Federal tax ez form El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Federal tax ez form Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Federal tax ez form Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Federal tax ez form Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal tax ez form La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Federal tax ez form Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Federal tax ez form Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Federal tax ez form Viajes totalmente para propósitos de negocios. Federal tax ez form   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Federal tax ez form Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal tax ez form   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Federal tax ez form Excepción 1 − Ningún control sustancial. Federal tax ez form   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Federal tax ez form El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Federal tax ez form   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Federal tax ez form    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Federal tax ez form   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Federal tax ez form    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Federal tax ez form Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Federal tax ez form   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Federal tax ez form Una semana significa siete días seguidos. Federal tax ez form Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Federal tax ez form Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Federal tax ez form   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Federal tax ez form Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Federal tax ez form Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Federal tax ez form   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Federal tax ez form Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Federal tax ez form Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Federal tax ez form Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Federal tax ez form Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax ez form No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal tax ez form En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Federal tax ez form Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Federal tax ez form Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Federal tax ez form Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Federal tax ez form No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Federal tax ez form Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Federal tax ez form Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Federal tax ez form Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Federal tax ez form Programa de la convención. Federal tax ez form   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Federal tax ez form Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Federal tax ez form No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Federal tax ez form Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Federal tax ez form    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Federal tax ez form Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Federal tax ez form Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Federal tax ez form El requisito de asociación. Federal tax ez form Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax ez form La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Federal tax ez form Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Federal tax ez form Este límite se explica más adelante. Federal tax ez form Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal tax ez form (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal tax ez form Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Federal tax ez form ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Federal tax ez form La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Federal tax ez form El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Federal tax ez form Gastos incluidos. Federal tax ez form   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Federal tax ez form No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Federal tax ez form Aplicación del límite del 50%. Federal tax ez form   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Federal tax ez form   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Federal tax ez form Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Federal tax ez form Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Federal tax ez form Cuándo aplicar el límite del 50%. Federal tax ez form   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Federal tax ez form Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Federal tax ez form Ejemplo 1. Federal tax ez form Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Federal tax ez form Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Federal tax ez form La deducción no puede ser más de $45 (0. Federal tax ez form 50 x $90). Federal tax ez form Ejemplo 2. Federal tax ez form Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Federal tax ez form Compró los boletos por medio de un vendedor. Federal tax ez form Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Federal tax ez form La deducción no puede ser más de $80 (0. Federal tax ez form 50 x $160). Federal tax ez form Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Federal tax ez form La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Federal tax ez form El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Federal tax ez form Gastos reembolsados al empleado. Federal tax ez form   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Federal tax ez form Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal tax ez form Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Federal tax ez form   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Federal tax ez form El porcentaje es el 80%. Federal tax ez form   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Federal tax ez form Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Federal tax ez form Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Federal tax ez form Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Federal tax ez form Otras excepciones. Federal tax ez form   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Federal tax ez form Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Federal tax ez form Figura 26-A. Federal tax ez form ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Federal tax ez form Vea Excepciones al límite del 50% . Federal tax ez form Please click here for the text description of the image. Federal tax ez form Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Federal tax ez form Entretenimiento. Federal tax ez form    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Federal tax ez form Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Federal tax ez form Comidas como forma de entretenimiento. Federal tax ez form   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Federal tax ez form Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Federal tax ez form Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Federal tax ez form No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Federal tax ez form Separación de costos. Federal tax ez form   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Federal tax ez form Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Federal tax ez form Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Federal tax ez form Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Federal tax ez form   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Federal tax ez form Gastos exagerados o extravagantes. Federal tax ez form   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal tax ez form Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal tax ez form Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal tax ez form Reuniones de asociaciones comerciales. Federal tax ez form    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Federal tax ez form Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Federal tax ez form Entradas a eventos. Federal tax ez form   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Federal tax ez form Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Federal tax ez form ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Federal tax ez form Cuotas de clubes y afiliaciones. Federal tax ez form   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Federal tax ez form Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Federal tax ez form   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Federal tax ez form No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Federal tax ez form Establecimientos de entretenimiento. Federal tax ez form   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal tax ez form Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Federal tax ez form   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Federal tax ez form Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Federal tax ez form Gastos de bolsillo. Federal tax ez form   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Federal tax ez form Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal tax ez form No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Federal tax ez form Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Federal tax ez form Información adicional. Federal tax ez form   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal tax ez form Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Federal tax ez form Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Federal tax ez form Límite de los $25. Federal tax ez form   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Federal tax ez form Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Federal tax ez form   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Federal tax ez form Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Federal tax ez form   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Federal tax ez form No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Federal tax ez form Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Federal tax ez form Costos imprevistos. Federal tax ez form   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Federal tax ez form   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Federal tax ez form Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Federal tax ez form Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Federal tax ez form Excepciones. Federal tax ez form   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Federal tax ez form Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Federal tax ez form Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Federal tax ez form Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Federal tax ez form Regalo o entretenimiento. Federal tax ez form   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Federal tax ez form Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Federal tax ez form    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Federal tax ez form    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Federal tax ez form Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Federal tax ez form Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Federal tax ez form Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Federal tax ez form , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Federal tax ez form Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Federal tax ez form (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Federal tax ez form ) Visitar a clientes. Federal tax ez form Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Federal tax ez form Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Federal tax ez form Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Federal tax ez form Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Federal tax ez form Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Federal tax ez form Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Federal tax ez form Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Federal tax ez form Ilustración de gastos de transporte. Federal tax ez form    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Federal tax ez form Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Federal tax ez form Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi