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Federal Income Tax Forms

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Federal Income Tax Forms

Federal income tax forms Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Federal income tax forms ¿Quién es patrono? 2. Federal income tax forms ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Federal income tax forms Condiciones. Federal income tax forms Vendedores directos. Federal income tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. Federal income tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Federal income tax forms Especialista en servicios técnicos. Federal income tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. Federal income tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Federal income tax forms Número de identificación patronal (EIN) 4. Federal income tax forms Número de Seguro Social (SSN) 5. Federal income tax forms Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Federal income tax forms PropinasRegla de disposición. Federal income tax forms 7. Federal income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Federal income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Federal income tax forms Estados o territorios con reducción en el crédito. Federal income tax forms 9. Federal income tax forms Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Federal income tax forms 10. Federal income tax forms Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Federal income tax forms Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Federal income tax forms Ejemplo. Federal income tax forms Patronos nuevos. Federal income tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Federal income tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Federal income tax forms Ejemplo de itinerario mensual. Federal income tax forms Ejemplo de itinerario bisemanal. Federal income tax forms Ejemplo. Federal income tax forms Cómo hacer los depósitos 12. Federal income tax forms Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Federal income tax forms Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Federal income tax forms Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Federal income tax forms 14. Federal income tax forms Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Federal income tax forms ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Federal income tax forms El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Federal income tax forms El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Federal income tax forms Líder de cuadrilla agrícola. Federal income tax forms   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Federal income tax forms Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Federal income tax forms Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Federal income tax forms 2. Federal income tax forms ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Federal income tax forms Este apartado le explica dichas categorías. Federal income tax forms Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Federal income tax forms Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Federal income tax forms Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Federal income tax forms Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Federal income tax forms Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Federal income tax forms Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Federal income tax forms El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Federal income tax forms Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Federal income tax forms Definición de empleado según el derecho común. Federal income tax forms   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Federal income tax forms No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Federal income tax forms Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Federal income tax forms Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Federal income tax forms   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Federal income tax forms Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Federal income tax forms Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Federal income tax forms   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Federal income tax forms Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Federal income tax forms Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Federal income tax forms Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Federal income tax forms   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Federal income tax forms Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Federal income tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Federal income tax forms Empleados arrendados. Federal income tax forms   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Federal income tax forms Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Federal income tax forms   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Federal income tax forms La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Federal income tax forms La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Federal income tax forms También les suministra otros beneficios de empleo. Federal income tax forms Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Federal income tax forms Contratistas independientes. Federal income tax forms   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Federal income tax forms Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Federal income tax forms La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Federal income tax forms Empleados estatutarios. Federal income tax forms   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Federal income tax forms   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Federal income tax forms a. Federal income tax forms Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Federal income tax forms b. Federal income tax forms Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Federal income tax forms c. Federal income tax forms Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Federal income tax forms d. Federal income tax forms Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Federal income tax forms Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Federal income tax forms Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Federal income tax forms Condiciones. Federal income tax forms   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Federal income tax forms El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Federal income tax forms Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Federal income tax forms    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Federal income tax forms Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Federal income tax forms Individuos que no son empleados estatutarios. Federal income tax forms   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Federal income tax forms A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Federal income tax forms Vendedores directos. Federal income tax forms   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Federal income tax forms Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Federal income tax forms Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Federal income tax forms   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Federal income tax forms Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Federal income tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. Federal income tax forms   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Federal income tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Federal income tax forms   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Federal income tax forms Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Federal income tax forms Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Federal income tax forms Clasificación errónea de empleados. Federal income tax forms   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Federal income tax forms Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Federal income tax forms Disposiciones de exención. Federal income tax forms   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Federal income tax forms Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Federal income tax forms En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Federal income tax forms Especialista en servicios técnicos. Federal income tax forms   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Federal income tax forms Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Federal income tax forms   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Federal income tax forms Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Federal income tax forms Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Federal income tax forms Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Federal income tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. Federal income tax forms   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Federal income tax forms Ayuda provista por el IRS. Federal income tax forms   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Federal income tax forms Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Federal income tax forms Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Federal income tax forms irs. Federal income tax forms gov/espanol. Federal income tax forms Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Federal income tax forms   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Federal income tax forms Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Federal income tax forms Si desea más información, visite IRS. Federal income tax forms gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Federal income tax forms La información está disponible en inglés. Federal income tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Federal income tax forms Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Federal income tax forms La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Federal income tax forms Excepción: Negocio en participación calificado. Federal income tax forms   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Federal income tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Federal income tax forms Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Federal income tax forms Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Federal income tax forms Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Federal income tax forms gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Federal income tax forms La información está disponible en inglés. Federal income tax forms 3. Federal income tax forms Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Federal income tax forms Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Federal income tax forms Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Federal income tax forms Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Federal income tax forms Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Federal income tax forms Acceda a IRS. Federal income tax forms gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Federal income tax forms O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Federal income tax forms Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Federal income tax forms Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Federal income tax forms No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Federal income tax forms Usted deberá tener solamente un EIN. Federal income tax forms Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Federal income tax forms O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Federal income tax forms Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Federal income tax forms Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Federal income tax forms Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Federal income tax forms 4. Federal income tax forms Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Federal income tax forms Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Federal income tax forms De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Federal income tax forms Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Federal income tax forms Tarjeta de Seguro Social del empleado. Federal income tax forms   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Federal income tax forms El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Federal income tax forms No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Federal income tax forms Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Federal income tax forms Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Federal income tax forms Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Federal income tax forms El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Federal income tax forms Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Federal income tax forms Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Federal income tax forms Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Federal income tax forms Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Federal income tax forms   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Federal income tax forms Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Federal income tax forms Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Federal income tax forms   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Federal income tax forms No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Federal income tax forms Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Federal income tax forms   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Federal income tax forms Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Federal income tax forms   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Federal income tax forms segurosocial. Federal income tax forms gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Federal income tax forms Verificación de los números de Seguro Social. Federal income tax forms   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Federal income tax forms O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Federal income tax forms Si desea más información, visite www. Federal income tax forms socialsecurity. Federal income tax forms gov/employer/ssnv. Federal income tax forms htm. Federal income tax forms La información está disponible en inglés. Federal income tax forms Inscripción para el servicio SSNVS. Federal income tax forms   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Federal income tax forms Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Federal income tax forms ssa. Federal income tax forms gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Federal income tax forms Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Federal income tax forms Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Federal income tax forms   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Federal income tax forms Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Federal income tax forms Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Federal income tax forms   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Federal income tax forms El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Federal income tax forms Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Federal income tax forms Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Federal income tax forms UU. Federal income tax forms tiene que obtener un SSN. Federal income tax forms Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Federal income tax forms No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Federal income tax forms 5. Federal income tax forms Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Federal income tax forms Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Federal income tax forms Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Federal income tax forms Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Federal income tax forms La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Federal income tax forms Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Federal income tax forms Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Federal income tax forms El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Federal income tax forms No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Federal income tax forms Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Federal income tax forms Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Federal income tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Federal income tax forms Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Federal income tax forms Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Federal income tax forms Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Federal income tax forms No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Federal income tax forms Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Federal income tax forms Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Federal income tax forms Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Federal income tax forms Gastos de viaje y de representación. Federal income tax forms   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Federal income tax forms   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Federal income tax forms   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Federal income tax forms Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Federal income tax forms   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Federal income tax forms Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Federal income tax forms Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Federal income tax forms La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Federal income tax forms 15-A, que se espera publicar en IRS. Federal income tax forms gov en diciembre de 2014. Federal income tax forms Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Federal income tax forms El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Federal income tax forms Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Federal income tax forms Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Federal income tax forms La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Federal income tax forms La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Federal income tax forms En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Federal income tax forms La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Federal income tax forms La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Federal income tax forms Terceros pagadores. Federal income tax forms   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Federal income tax forms En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Federal income tax forms En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Federal income tax forms En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Federal income tax forms En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Federal income tax forms En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Federal income tax forms Patronos. Federal income tax forms   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Federal income tax forms   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Federal income tax forms   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Federal income tax forms En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Federal income tax forms Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Federal income tax forms Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Federal income tax forms Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Federal income tax forms Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Federal income tax forms Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Federal income tax forms Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Federal income tax forms Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Federal income tax forms Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Federal income tax forms   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Federal income tax forms No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Federal income tax forms No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Federal income tax forms Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Federal income tax forms   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Federal income tax forms Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Federal income tax forms Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Federal income tax forms Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Federal income tax forms   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Federal income tax forms   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Federal income tax forms Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Federal income tax forms   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Federal income tax forms Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Federal income tax forms Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Federal income tax forms   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Federal income tax forms Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Federal income tax forms Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Federal income tax forms   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Federal income tax forms Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Federal income tax forms   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Federal income tax forms Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Federal income tax forms   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Federal income tax forms Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Federal income tax forms Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Federal income tax forms No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Federal income tax forms 6. Federal income tax forms Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Federal income tax forms Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Federal income tax forms El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Federal income tax forms El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Federal income tax forms Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Federal income tax forms No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Federal income tax forms Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Federal income tax forms Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Federal income tax forms Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Federal income tax forms gov. Federal income tax forms El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Federal income tax forms Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Federal income tax forms   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Federal income tax forms También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Federal income tax forms No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Federal income tax forms Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Federal income tax forms Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Federal income tax forms Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Federal income tax forms Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Federal income tax forms Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Federal income tax forms Regla de disposición. Federal income tax forms   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Federal income tax forms Informe de propinas. Federal income tax forms   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Federal income tax forms Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Federal income tax forms No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Federal income tax forms La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Federal income tax forms   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Federal income tax forms El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Federal income tax forms irs. Federal income tax forms gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Federal income tax forms html. Federal income tax forms Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Federal income tax forms Vea la sección 31. Federal income tax forms 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Federal income tax forms 7. Federal income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Federal income tax forms Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Federal income tax forms Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Federal income tax forms Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Federal income tax forms Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Federal income tax forms Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Federal income tax forms Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Federal income tax forms Para más detalles, vea la sección 31. Federal income tax forms 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Federal income tax forms El requisito de los $150 o $2,500. Federal income tax forms   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Federal income tax forms El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Federal income tax forms Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Federal income tax forms No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Federal income tax forms Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Federal income tax forms Excepciones. Federal income tax forms   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Federal income tax forms Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Federal income tax forms 8. Federal income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Federal income tax forms El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Federal income tax forms Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Federal income tax forms Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Federal income tax forms Trabajo doméstico. Federal income tax forms   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Federal income tax forms Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Federal income tax forms Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Federal income tax forms   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Federal income tax forms 2% tanto para el empleado como para el patrono. Federal income tax forms La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Federal income tax forms   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Federal income tax forms 45% tanto para el empleado como para el patrono. Federal income tax forms Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Federal income tax forms No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Federal income tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Federal income tax forms Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Federal income tax forms   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Federal income tax forms 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Federal income tax forms 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Federal income tax forms Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Federal income tax forms Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Federal income tax forms La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Federal income tax forms No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Federal income tax forms Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Federal income tax forms   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Federal income tax forms Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Federal income tax forms gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Federal income tax forms La información está disponible en inglés. Federal income tax forms Requisito de $1,900. Federal income tax forms   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Federal income tax forms Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Federal income tax forms Pagos que no se consideran salarios. Federal income tax forms   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Federal income tax forms Su cónyuge. Federal income tax forms Su hijo menor de 21 años de edad. Federal income tax forms Su padre o su madre. Federal income tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Federal income tax forms Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Federal income tax forms Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Federal income tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Federal income tax forms Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Federal income tax forms El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Federal income tax forms Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Federal income tax forms Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Federal income tax forms Un pago por medio de cheque, giro, etc. Federal income tax forms , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Federal income tax forms El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Federal income tax forms Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Federal income tax forms Transportación (beneficios de transporte). Federal income tax forms   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Federal income tax forms Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Federal income tax forms Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Federal income tax forms   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Federal income tax forms Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Federal income tax forms Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Federal income tax forms   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Federal income tax forms Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Federal income tax forms Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Federal income tax forms Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Federal income tax forms Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Federal income tax forms   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Federal income tax forms Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Federal income tax forms Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Federal income tax forms Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Federal income tax forms   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Federal income tax forms Puede calcular la contribuci
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The Federal Income Tax Forms

Federal income tax forms 1. Federal income tax forms   Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions Table of Contents Reminder Introduction Scholarships and FellowshipsTax-Free Scholarships and Fellowships Taxable Scholarships and Fellowships Reporting Scholarships and Fellowships Other Types of Educational AssistanceFulbright Grants Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Payment to Service Academy Cadets Veterans' Benefits Qualified Tuition Reduction Reminder Individual retirement arrangements (IRAs). Federal income tax forms  You can set up and make contributions to an IRA if you receive taxable compensation. Federal income tax forms Under this rule, a taxable scholarship or fellowship is compensation only if it is shown in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Federal income tax forms For more information about IRAs, see Publication 590. Federal income tax forms Introduction This chapter discusses the income tax treatment of various types of educational assistance you may receive if you are studying, teaching, or researching in the United States. Federal income tax forms The educational assistance can be for a primary or secondary school, a college or university, or a vocational school. Federal income tax forms Included are discussions of: Scholarships, Fellowships, Need-based education grants, such as a Pell Grant, and Qualified tuition reductions. Federal income tax forms Many types of educational assistance are tax free if they meet the requirements discussed here. Federal income tax forms Special rules apply to U. Federal income tax forms S. Federal income tax forms citizens and resident aliens who have received scholarships or fellowships for studying, teaching, or researching abroad. Federal income tax forms For information about these rules, see Publication 54, Tax Guide for U. Federal income tax forms S. Federal income tax forms Citizens and Resident Aliens Abroad. Federal income tax forms Scholarships and Fellowships A scholarship is generally an amount paid or allowed to, or for the benefit of, a student (whether an undergraduate or a graduate) at an educational institution to aid in the pursuit of his or her studies. Federal income tax forms A fellowship is generally an amount paid for the benefit of an individual to aid in the pursuit of study or research. Federal income tax forms Amount of scholarship or fellowship. Federal income tax forms   The amount of a scholarship or fellowship includes the following: The value of contributed services and accommodations. Federal income tax forms This includes such services and accommodations as room (lodging), board (meals), laundry service, and similar services or accommodations that are received by an individual as a part of a scholarship or fellowship. Federal income tax forms The amount of tuition, matriculation, and other fees that are paid or remitted to the student to aid the student in pursuing study or research. Federal income tax forms Any amount received in the nature of a family allowance as a part of a scholarship or fellowship. Federal income tax forms Tax-Free Scholarships and Fellowships A scholarship or fellowship is tax free (excludable from gross income) only if you are a candidate for a degree at an eligible educational institution. Federal income tax forms A scholarship or fellowship is tax free only to the extent: It does not exceed your expenses; It is not designated or earmarked for other purposes (such as room and board), and does not require (by its terms) that it cannot be used for qualified education expenses; and It does not represent payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. Federal income tax forms (But for exceptions, see Payment for services,later. Federal income tax forms Use Worksheet 1–1 to figure the amount of a scholarship or fellowship you can exclude from gross income. Federal income tax forms Candidate for a degree. Federal income tax forms   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an educational institution that: Provides a program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or offers a program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation; and Is authorized under federal or state law to provide such a program and is accredited by a nationally recognized accreditation agency. Federal income tax forms Eligible educational institution. Federal income tax forms   An eligible educational institution is one whose primary function is the presentation of formal instruction and that normally maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Federal income tax forms Qualified education expenses. Federal income tax forms   For purposes of tax-free scholarships and fellowships, these are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Federal income tax forms These items must be required of all students in your course of instruction. Federal income tax forms Expenses that do not qualify. Federal income tax forms   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. Federal income tax forms Payment for services. Federal income tax forms   Generally, you cannot exclude from your gross income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. Federal income tax forms This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. Federal income tax forms (See exceptions next. Federal income tax forms ) Exceptions. Federal income tax forms   You do not have to treat as payment for services the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Federal income tax forms Example 1. Federal income tax forms You received a scholarship of $2,500. Federal income tax forms The scholarship was not received under either of the exceptions mentioned above. Federal income tax forms As a condition for receiving the scholarship, you must serve as a part-time teaching assistant. Federal income tax forms Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for teaching. Federal income tax forms The provider of your scholarship gives you a Form W-2 showing $1,000 as income. Federal income tax forms Your qualified education expenses were at least $1,500. Federal income tax forms Assuming that all other conditions are met, $1,500 of your scholarship is tax free. Federal income tax forms The $1,000 you received for teaching is taxable. Federal income tax forms Example 2. Federal income tax forms You are a candidate for a degree at a medical school. Federal income tax forms You receive a scholarship (not under either of the exceptions mentioned above) for your medical education and training. Federal income tax forms The terms of your scholarship require you to perform future services. Federal income tax forms A substantial penalty applies if you do not comply. Federal income tax forms The entire amount of your grant is taxable as payment for services in the year it is received. Federal income tax forms Athletic Scholarships An athletic scholarship is tax free only if and to the extent it meets the requirements discussed later. Federal income tax forms Worksheet 1-1. Federal income tax forms    You can use Worksheet 1-1, Taxable Scholarship and Fellowship Income , later, to figure the tax-free and taxable parts of your athletic scholarship. Federal income tax forms    Worksheet 1-1. Federal income tax forms Taxable Scholarship and Fellowship Income 1. Federal income tax forms Enter the total amount of any scholarship or fellowship for 2013. Federal income tax forms See Amount of scholarship or fellowship, earlier. Federal income tax forms 1. Federal income tax forms       If you are a degree candidate at an eligible educational institution, go to line 2. Federal income tax forms If you are not a degree candidate at an eligible educational institution, stop here. Federal income tax forms The entire amount is taxable. Federal income tax forms For information on how to report this amount on your tax return, see Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, in this chapter. Federal income tax forms       2. Federal income tax forms Enter the amount from line 1 that was for teaching, research, or any other services required as a condition for receiving the scholarship. Federal income tax forms (Do not include amounts received for these items under the National Health Service Corps Scholarship Program or the Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Federal income tax forms ) 2. Federal income tax forms     3. Federal income tax forms Subtract line 2 from line 1 3. Federal income tax forms     4. Federal income tax forms Enter the amount from line 3 that your scholarship or fellowship required you to use for other than qualified education expenses 4. Federal income tax forms     5. Federal income tax forms Subtract line 4 from line 3 5. Federal income tax forms     6. Federal income tax forms Enter the amount of your qualified education expenses 6. Federal income tax forms     7. Federal income tax forms Enter the smaller of line 5 or line 6. Federal income tax forms This amount is the most you can exclude from your gross income (the tax-free part of the scholarship or fellowship) 7. Federal income tax forms     8. Federal income tax forms Subtract line 7 from line 5 8. Federal income tax forms     9. Federal income tax forms Taxable part. Federal income tax forms Add lines 2, 4, and 8. Federal income tax forms See Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, for how to report this amount on your tax return 9. Federal income tax forms     Taxable Scholarships and Fellowships If and to the extent your scholarship or fellowship does not meet the requirements described earlier, it is taxable and must be included in gross income. Federal income tax forms You can use Worksheet 1–1, Taxable Scholarship and Fellowship Income, later, to figure the tax-free and taxable parts of your scholarship or fellowship. Federal income tax forms Reporting Scholarships and Fellowships Whether you must report your scholarship or fellowship depends on whether you must file a return and whether any part of your scholarship or fellowship is taxable. Federal income tax forms If your only income is a completely tax-free scholarship or fellowship, you do not have to file a tax return and no reporting is necessary. Federal income tax forms If all or part of your scholarship or fellowship is taxable and you are required to file a tax return, report the taxable amount as explained below. Federal income tax forms You must report the taxable amount whether or not you received a Form W-2. Federal income tax forms If you receive an incorrect Form W-2, ask the payer for a corrected one. Federal income tax forms For information on whether you must file a return, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information, or your income tax form instructions. Federal income tax forms How To Report How you report any taxable scholarship or fellowship income depends on which return you file. Federal income tax forms Form 1040EZ. Federal income tax forms   If you file Form 1040EZ, include the taxable amount in the total on line 1. Federal income tax forms If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 1. Federal income tax forms Form 1040A. Federal income tax forms   If you file Form 1040A, include the taxable amount in the total on line 7. Federal income tax forms If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 7. Federal income tax forms Form 1040. Federal income tax forms   If you file Form 1040, include the taxable amount in the total on line 7. Federal income tax forms If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount on the dotted line next to line 7. Federal income tax forms Schedule SE (Form 1040). Federal income tax forms   To determine your net earnings from self-employment, include amounts you receive under a scholarship as pay for your services that are reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Federal income tax forms If your net earnings are $400 or more, you must pay self-employment tax. Federal income tax forms Use Schedule SE, Self-Employment Tax, to figure this tax. Federal income tax forms Form 1040NR. Federal income tax forms   If you file Form 1040NR, report the taxable amount on line 12. Federal income tax forms Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S, Foreign Person's U. Federal income tax forms S. Federal income tax forms Source Income Subject to Withholding. Federal income tax forms See the Instructions for Form 1040NR for more information. Federal income tax forms Form 1040NR-EZ. Federal income tax forms   If you file Form 1040NR-EZ, report the taxable amount on line 5. Federal income tax forms Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S. Federal income tax forms See the Instructions for Form 1040NR-EZ for more information. Federal income tax forms Other Types of Educational Assistance The following discussions deal with other common types of educational assistance. Federal income tax forms Fulbright Grants A Fulbright grant is generally treated as a scholarship or fellowship in figuring how much of the grant is tax free. Federal income tax forms Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants These need-based grants are treated as scholarships for purposes of determining their tax treatment. Federal income tax forms They are tax free to the extent used for qualified education expenses during the period for which a grant is awarded. Federal income tax forms Payment to Service Academy Cadets An appointment to a United States military academy is not a scholarship or fellowship. Federal income tax forms Payment you receive as a cadet or midshipman at an armed services academy is pay for personal services and will be reported to you in box 1 of Form W-2. Federal income tax forms Include this pay in your income in the year you receive it unless one of the exceptions, discussed earlier under Payment for services , applies. Federal income tax forms Veterans' Benefits Payments you receive for education, training, or subsistence under any law administered by the Department of Veterans Affairs (VA) are tax free. Federal income tax forms Do not include these payments as income on your federal tax return. Federal income tax forms If you qualify for one or more of the education benefits discussed in chapters 2 through 12, you may have to reduce the amount of education expenses qualifying for a specific benefit by part or all of your VA payments. Federal income tax forms This applies only to the part of your VA payments that is required to be used for education expenses. Federal income tax forms You may want to visit the Veteran's Administration website at www. Federal income tax forms gibill. Federal income tax forms va. Federal income tax forms gov for specific information about the various VA benefits for education. Federal income tax forms Example. Federal income tax forms You have returned to college and are receiving two education benefits under the latest GI Bill: (1) a $1,534 monthly basic housing allowance (BHA) that is directly deposited to your checking account, and (2) $3,840 paid directly to your college for tuition. Federal income tax forms Neither of these benefits is taxable and you do not report them on your tax return. Federal income tax forms You also want to claim an American opportunity credit on your return. Federal income tax forms You paid $5,000 in qualified education expenses (see chapter 2, American Opportunity Credit , later). Federal income tax forms To figure the amount of credit, you must first subtract the $3,840 from your qualified education expenses because this payment under the GI Bill was required to be used for education expenses. Federal income tax forms You do not subtract any amount of the BHA because it was paid to you and its use was not restricted. Federal income tax forms Qualified Tuition Reduction If you are allowed to study tuition free or for a reduced rate of tuition, you may not have to pay tax on this benefit. Federal income tax forms This is called a “tuition reduction. Federal income tax forms ” You do not have to include a qualified tuition reduction in your income. Federal income tax forms A tuition reduction is qualified only if you receive it from, and use it at, an eligible educational institution. Federal income tax forms You do not have to use the tuition reduction at the eligible educational institution from which you received it. Federal income tax forms In other words, if you work for an eligible educational institution and the institution arranges for you to take courses at another eligible educational institution without paying any tuition, you may not have to include the value of the free courses in your income. Federal income tax forms The rules for determining if a tuition reduction is qualified, and therefore tax free, are different if the education provided is below the graduate level or is graduate education. Federal income tax forms You must include in your income any tuition reduction you receive that is payment for your services. Federal income tax forms Eligible educational institution. Federal income tax forms   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Federal income tax forms Officers, owners, and highly compensated employees. Federal income tax forms   Qualified tuition reductions apply to officers, owners, or highly compensated employees only if benefits are available to employees on a nondiscriminatory basis. Federal income tax forms This means that the tuition reduction benefits must be available on substantially the same basis to each member of a group of employees. Federal income tax forms The group must be defined under a reasonable classification set up by the employer. Federal income tax forms The classification must not discriminate in favor of owners, officers, or highly compensated employees. Federal income tax forms Payment for services. Federal income tax forms   Generally, you must include in income the part of any qualified tuition reduction that represents payment for teaching, research, or other services by the student required as a condition of receiving the qualified tuition reduction. Federal income tax forms This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. Federal income tax forms (See below for exceptions. Federal income tax forms ) Exceptions. Federal income tax forms   You do not have to include in income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Federal income tax forms Education Below the Graduate Level If you receive a tuition reduction for education below the graduate level (including primary, secondary, or high school), it is a qualified tuition reduction, and therefore tax free, only if your relationship to the educational institution providing the benefit is described below. Federal income tax forms You are an employee of the eligible educational institution. Federal income tax forms You were an employee of the eligible educational institution, but you retired or left on disability. Federal income tax forms You are a widow or widower of an individual who died while an employee of the eligible educational institution or who retired or left on disability. Federal income tax forms You are the dependent child or spouse of an individual described in (1) through (3), above. Federal income tax forms Child of deceased parents. Federal income tax forms   For purposes of the qualified tuition reduction, a child is a dependent child if the child is under age 25 and both parents have died. Federal income tax forms Child of divorced parents. Federal income tax forms   For purposes of the qualified tuition reduction, a dependent child of divorced parents is treated as the dependent of both parents. Federal income tax forms Graduate Education A tuition reduction you receive for graduate education is qualified, and therefore tax free, if both of the following requirements are met. Federal income tax forms It is provided by an eligible educational institution. Federal income tax forms You are a graduate student who performs teaching or research activities for the educational institution. Federal income tax forms You must include in income any other tuition reductions for graduate education that you receive. Federal income tax forms How To Report Any tuition reduction that is taxable should be included as wages in box 1 of your Form W-2. Federal income tax forms Report the amount from Form W-2, box 1, on line 7 (Form 1040 or Form 1040A) or line 1 (Form 1040EZ). Federal income tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications