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Federal Free State Tax

Federal free state tax 1. Federal free state tax   2013 Filing Requirements Table of Contents General RequirementsSelf-employed persons. Federal free state tax Decedents If income tax was withheld from your pay, or if you qualify for the earned income credit, the additional child tax credit, the health coverage tax credit, or the American opportunity credit, you should file a return to get a refund even if you are not otherwise required to file a return. Federal free state tax Do not file a federal income tax return if you do not meet the filing requirements and are not due a refund. Federal free state tax If you need assistance to determine if you need to file a federal income tax return for 2013, go to IRS. Federal free state tax gov and use the Interactive Tax Assistant (ITA). Federal free state tax You can find the ITA by going to IRS. Federal free state tax gov and entering “interactive tax assistant” in the search box. Federal free state tax Open the ITA and click on Do I Need to File a Tax Return under Topics by Category. Federal free state tax General Requirements If you are a U. Federal free state tax S. Federal free state tax citizen or resident alien, you must file a return if your gross income for the year was at least the amount shown on the appropriate line in Table 1-1. Federal free state tax For other filing requirements, see your tax return instructions or Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. Federal free state tax If you were a nonresident alien at any time during the year, the filing requirements that apply to you may be different from those that apply to U. Federal free state tax S. Federal free state tax citizens. Federal free state tax See Publication 519, U. Federal free state tax S. Federal free state tax Tax Guide for Aliens. Federal free state tax Table 1-1. Federal free state tax 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Note. Federal free state tax You must file a return if your gross income was at least the amount shown in the last column. Federal free state tax IF your filing status is. Federal free state tax . Federal free state tax . Federal free state tax AND at the end of 2013 you were*. Federal free state tax . Federal free state tax . Federal free state tax THEN file a return if your gross income** was at least. Federal free state tax . Federal free state tax . Federal free state tax Single under 65 $10,000 65 or older $11,500 Head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 Married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 Married filing separately any age $3,900 Qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born before January 2, 1949, you are considered to be 65 or older at the end of 2013. Federal free state tax ** Gross income means all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Federal free state tax It also includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. Federal free state tax Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Federal free state tax But in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Federal free state tax Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Federal free state tax If (a) or (b) applies, see the Instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Federal free state tax *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Federal free state tax Gross income. Federal free state tax   Gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Federal free state tax If you are married and live with your spouse in a community property state, half of any income defined by state law as community income may be considered yours. Federal free state tax The community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Federal free state tax A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined community income of the individual and his or her domestic partner. Federal free state tax For more information about community property, see Publication 555, Community Property. Federal free state tax   For more information on what to include in gross income, see chapter 2. Federal free state tax Self-employed persons. Federal free state tax    If you are self-employed in a business that provides services (where the production, purchase, or sale of merchandise is not an income-producing factor), gross income from that business is the gross receipts. Federal free state tax   If you are self-employed in a business involving manufacturing, merchandising, or mining, gross income from that business is the total sales minus the cost of goods sold. Federal free state tax Then, to this figure, you add any income from investments and from incidental or outside operations or sources. Federal free state tax See Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information. Federal free state tax Dependents. Federal free state tax   If you could be claimed as a dependent by another taxpayer (that is, you meet the dependency tests in Publication 501), special filing requirements apply. Federal free state tax See Publication 501. Federal free state tax Decedents A personal representative of a decedent's estate can be an executor, administrator, or anyone who is in charge of the decedent's property. Federal free state tax If you are acting as the personal representative of a person who died during the year, you may have to file a final return for that decedent. Federal free state tax You also have other duties, such as notifying the IRS that you are acting as the personal representative. Federal free state tax Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship, is available for this purpose. Federal free state tax When you file a return for the decedent, either as the personal representative or as the surviving spouse, you should write “DECEASED,” the decedent's name, and the date of death across the top of the tax return. Federal free state tax If no personal representative has been appointed by the due date for filing the return, the surviving spouse (on a joint return) should sign the return and write in the signature area “Filing as surviving spouse. Federal free state tax ” For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Federal free state tax Surviving spouse. Federal free state tax   If you are the surviving spouse, the year your spouse died is the last year for which you can file a joint return with that spouse. Federal free state tax After that, if you do not remarry, you must file as a qualifying widow(er) with dependent child, head of household, or single. Federal free state tax For more information about each of these filing statuses, see Publication 501. Federal free state tax   If you remarry before the end of the year in which your spouse died, a final joint return with the deceased spouse cannot be filed. Federal free state tax You can, however, file a joint return with your new spouse. Federal free state tax In that case, the filing status of your deceased spouse for his or her final return is married filing separately. Federal free state tax The level of income that requires you to file an income tax return changes when your filing status changes (see Table 1-1). Federal free state tax Even if you and your deceased spouse were not required to file a return for several years, you may have to file a return for tax years after the year of death. Federal free state tax For example, if your filing status changes from filing jointly in 2012 to single in 2013 because of the death of your spouse, and your gross income is $17,500 for both years, you must file a return for 2013 even though you did not have to file a return for 2012. Federal free state tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Free State Tax

Federal free state tax Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Federal free state tax Deterioro progresivo. Federal free state tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Federal free state tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. Federal free state tax Pérdida de inventario. Federal free state tax Propiedad alquilada. Federal free state tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Federal free state tax Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Federal free state tax Pérdida del inquilino. Federal free state tax Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Federal free state tax Vivienda principal en una zona de desastre. Federal free state tax Vivienda inhabitable. Federal free state tax Plazo límite para escoger una opción. Federal free state tax Revocación de opción. Federal free state tax Cómo calcular la deducción de pérdidas. Federal free state tax Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Federal free state tax Documentación. Federal free state tax ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Federal free state tax Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Federal free state tax Bienes depreciables. Federal free state tax Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Federal free state tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Federal free state tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Federal free state tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Federal free state tax Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Federal free state tax Vea la Tabla 3, más adelante. Federal free state tax Pérdidas deducibles. Federal free state tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Federal free state tax Terremotos. Federal free state tax Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Federal free state tax Inundaciones. Federal free state tax La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Federal free state tax Hundimientos de minas. Federal free state tax Naufragios. Federal free state tax Estallido sónico. Federal free state tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Federal free state tax Ataques terroristas. Federal free state tax Vandalismo. Federal free state tax Erupciones volcánicas. Federal free state tax Pérdidas no deducibles. Federal free state tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Federal free state tax Una mascota de familia (como se explica más adelante). Federal free state tax Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Federal free state tax Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Federal free state tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Federal free state tax Deterioro progresivo (explicado a continuación). Federal free state tax Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Federal free state tax Mascota de la familia. Federal free state tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Federal free state tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Federal free state tax Deterioro progresivo. Federal free state tax   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Federal free state tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Federal free state tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Federal free state tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Federal free state tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Federal free state tax La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Federal free state tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Federal free state tax Daño por termitas o polilla. Federal free state tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Federal free state tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Federal free state tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Federal free state tax Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Federal free state tax Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Federal free state tax Nota. Federal free state tax Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Federal free state tax S. Federal free state tax Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Federal free state tax Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Federal free state tax gov. Federal free state tax Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Federal free state tax Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Federal free state tax   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Federal free state tax La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Federal free state tax cpsc. Federal free state tax gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Federal free state tax Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Federal free state tax   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Federal free state tax El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Federal free state tax   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Federal free state tax Línea 1. Federal free state tax   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Federal free state tax Línea 2. Federal free state tax   Ignore esta línea. Federal free state tax Línea 3. Federal free state tax   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Federal free state tax De no haber ninguna, anote -0-. Federal free state tax Líneas 4-7. Federal free state tax   Ignore estas líneas. Federal free state tax Línea 8. Federal free state tax   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Federal free state tax Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Federal free state tax No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Federal free state tax Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Federal free state tax Línea 9. Federal free state tax   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Federal free state tax Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Federal free state tax Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Federal free state tax    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Federal free state tax Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Federal free state tax Líneas 10-18. Federal free state tax   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Federal free state tax Si elige no seguir este procedimiento especial. Federal free state tax   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Federal free state tax Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Federal free state tax Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Federal free state tax Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Federal free state tax La cantidad de la pérdida reclamada. Federal free state tax Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Federal free state tax No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Federal free state tax Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Federal free state tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Federal free state tax Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Federal free state tax No es necesario indicar una condena por robo. Federal free state tax Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Federal free state tax Robo con allanamiento. Federal free state tax Malversación de fondos. Federal free state tax Extorsión. Federal free state tax Secuestro para exigir rescate. Federal free state tax Hurto. Federal free state tax Robo. Federal free state tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Federal free state tax Disminución del valor de mercado de acciones. Federal free state tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Federal free state tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Federal free state tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Federal free state tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Federal free state tax Bienes extraviados o perdidos. Federal free state tax    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Federal free state tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Federal free state tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Federal free state tax El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Federal free state tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Federal free state tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Federal free state tax   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Federal free state tax R. Federal free state tax B. Federal free state tax 735 (disponible en el sitio www. Federal free state tax irs. Federal free state tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Federal free state tax html). Federal free state tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Federal free state tax R. Federal free state tax B. Federal free state tax 749 (disponible en el sitio www. Federal free state tax irs. Federal free state tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Federal free state tax html). Federal free state tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Federal free state tax R. Federal free state tax B. Federal free state tax 847 (disponible en el sitio www. Federal free state tax irs. Federal free state tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Federal free state tax html). Federal free state tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Federal free state tax No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Federal free state tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Federal free state tax No necesita completar el Anexo A. Federal free state tax Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Federal free state tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Federal free state tax Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Federal free state tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Federal free state tax Pérdida ordinaria. Federal free state tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Federal free state tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Federal free state tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Federal free state tax Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Federal free state tax Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Federal free state tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Federal free state tax Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Federal free state tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal free state tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Federal free state tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Federal free state tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Federal free state tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Federal free state tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Federal free state tax Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Federal free state tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Federal free state tax Vea la Tabla 1. Federal free state tax Tabla 1. Federal free state tax Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Federal free state tax . Federal free state tax . Federal free state tax   ENTONCES declárela en el. Federal free state tax . Federal free state tax . Federal free state tax hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Federal free state tax pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Federal free state tax deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Federal free state tax Información adicional. Federal free state tax   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Federal free state tax Recuperación de pérdida deducida. Federal free state tax   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Federal free state tax Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Federal free state tax Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Federal free state tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Federal free state tax También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Federal free state tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Federal free state tax   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Federal free state tax ) y la fecha en que ocurrió. Federal free state tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Federal free state tax Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Federal free state tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Federal free state tax Comprobación de las pérdidas por robo. Federal free state tax   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Federal free state tax Que sus bienes fueron robados. Federal free state tax Que usted era el dueño de dichos bienes. Federal free state tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Federal free state tax    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Federal free state tax Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Federal free state tax Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Federal free state tax Cantidad de la pérdida. Federal free state tax   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Federal free state tax Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Federal free state tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Federal free state tax En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Federal free state tax Ganancias por reembolsos. Federal free state tax   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Federal free state tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Federal free state tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Federal free state tax Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Federal free state tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. Federal free state tax   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Federal free state tax La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Federal free state tax   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Federal free state tax   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Federal free state tax No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Federal free state tax   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Federal free state tax Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Federal free state tax Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Federal free state tax No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Federal free state tax Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Federal free state tax Propiedad alquilada. Federal free state tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Federal free state tax Cálculos separados. Federal free state tax   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Federal free state tax Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Federal free state tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Federal free state tax   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Federal free state tax Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Federal free state tax La base ajustada de toda la propiedad. Federal free state tax   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Federal free state tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Federal free state tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Federal free state tax Valor justo de mercado de los bienes robados. Federal free state tax   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Federal free state tax Ésta es la base ajustada de esos bienes. Federal free state tax Este año, le robaron los dólares de plata. Federal free state tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Federal free state tax Su pérdida por robo es $150. Federal free state tax Bienes robados recuperados. Federal free state tax   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Federal free state tax Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Federal free state tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Federal free state tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Federal free state tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Federal free state tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Federal free state tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Federal free state tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Federal free state tax Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Federal free state tax Tasaciones. Federal free state tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Federal free state tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Federal free state tax Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Federal free state tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Federal free state tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Federal free state tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Federal free state tax El método de tasación que utilice el tasador. Federal free state tax Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Federal free state tax Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Federal free state tax Costos de limpieza y reparaciones. Federal free state tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Federal free state tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Federal free state tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Federal free state tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Federal free state tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Federal free state tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Federal free state tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Federal free state tax Jardines. Federal free state tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Federal free state tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Federal free state tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Federal free state tax Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Federal free state tax Valor de automóviles. Federal free state tax   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Federal free state tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Federal free state tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Federal free state tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Federal free state tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Federal free state tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Federal free state tax Costos de protección. Federal free state tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal free state tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Federal free state tax Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Federal free state tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Federal free state tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Federal free state tax Excepción. Federal free state tax   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Federal free state tax Gastos afines. Federal free state tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Federal free state tax Costos de reposición. Federal free state tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Federal free state tax En abril, un incendio destruyó la silla. Federal free state tax Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Federal free state tax Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Federal free state tax La silla no estaba asegurada. Federal free state tax Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Federal free state tax Valor sentimental. Federal free state tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Federal free state tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Federal free state tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Federal free state tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Federal free state tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Federal free state tax Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Federal free state tax Costos de fotografías y tasaciones. Federal free state tax   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Federal free state tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Federal free state tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Federal free state tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Federal free state tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Federal free state tax Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Federal free state tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Federal free state tax Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Federal free state tax En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Federal free state tax Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Federal free state tax Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Federal free state tax Ajustes a la base. Federal free state tax    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Federal free state tax Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Federal free state tax Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Federal free state tax Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Federal free state tax Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Federal free state tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Federal free state tax No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Federal free state tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Federal free state tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Federal free state tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Federal free state tax Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Federal free state tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Federal free state tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Federal free state tax La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Federal free state tax Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Federal free state tax Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Federal free state tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Federal free state tax A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Federal free state tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal free state tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Federal free state tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Federal free state tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Federal free state tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Federal free state tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Federal free state tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Federal free state tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Federal free state tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Federal free state tax Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Federal free state tax Donaciones en efectivo. Federal free state tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Federal free state tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Su vivienda fue dañada por un huracán. Federal free state tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Federal free state tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Federal free state tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Federal free state tax Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Federal free state tax Pagos del seguro por gastos de manutención. Federal free state tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Federal free state tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Federal free state tax Inclusión en los ingresos. Federal free state tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Federal free state tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Federal free state tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Federal free state tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Federal free state tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Federal free state tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Federal free state tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Federal free state tax Transporte. Federal free state tax Alimentos. Federal free state tax Servicios públicos. Federal free state tax Servicios misceláneos. Federal free state tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Federal free state tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Federal free state tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Federal free state tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Federal free state tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Federal free state tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Federal free state tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Federal free state tax Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Federal free state tax Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Federal free state tax Gastos normales de manutención 725   4. Federal free state tax Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Federal free state tax Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Federal free state tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Federal free state tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Federal free state tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Federal free state tax Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Federal free state tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Federal free state tax Asistencia en caso de desastre. Federal free state tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Federal free state tax Tabla 2. Federal free state tax Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Federal free state tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Federal free state tax Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal free state tax Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Federal free state tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Federal free state tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Federal free state tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Federal free state tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Federal free state tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Federal free state tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Federal free state tax Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Federal free state tax Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Federal free state tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Federal free state tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Federal free state tax Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Federal free state tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Federal free state tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Federal free state tax    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Federal free state tax Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Federal free state tax   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Federal free state tax   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Federal free state tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Federal free state tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Federal free state tax Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Federal free state tax Fondos de préstamos. Federal free state tax   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Federal free state tax Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Federal free state tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Federal free state tax Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Federal free state tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. Federal free state tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Federal free state tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Federal free state tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Federal free state tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Federal free state tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Federal free state tax Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Federal free state tax Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Federal free state tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Federal free state tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Federal free state tax No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Federal free state tax No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Federal free state tax Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Federal free state tax La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Federal free state tax No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Federal free state tax Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Federal free state tax Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Federal free state tax La pérdida no redujo sus impuestos. Federal free state tax    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Federal free state tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Federal free state tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Federal free state tax Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Federal free state tax Reembolso real por la cantidad esperada. Federal free state tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Federal free state tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Federal free state tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Federal free state tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Federal free state tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Federal free state tax Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Federal free state tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Federal free state tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Federal free state tax La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Federal free state tax Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Federal free state tax Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Federal free state tax Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Federal free state tax Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Federal free state tax Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Federal free state tax Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal free state tax Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Federal free state tax Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Federal free state tax Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Federal free state tax Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Federal free state tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Federal free state tax No importa el número de bienes afectados en el suceso. Federal free state tax Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Federal free state tax El automóvil resultó dañado en un accidente. Federal free state tax La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Federal free state tax El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Federal free state tax La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Federal free state tax Un solo suceso. Federal free state tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Federal free state tax Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Federal free state tax Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Federal free state tax Ejemplo 1. Federal free state tax Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Federal free state tax Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Federal free state tax Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Federal free state tax La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Federal free state tax Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Federal free state tax Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Federal free state tax Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Federal free state tax Pérdida $5,000 $1,200 2. Federal free state tax Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Federal free state tax Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Federal free state tax Total de la pérdida $1,700 5. Federal free state tax Reste $100 100 6. Federal free state tax Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Federal free state tax En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Federal free state tax Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Federal free state tax Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Federal free state tax Ejemplo 3. Federal free state tax En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Federal free state tax Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Federal free state tax Esto se considera un solo hecho fortuito. Federal free state tax Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Federal free state tax Más de una pérdida. Federal free state tax   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Federal free state tax La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Federal free state tax Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Federal free state tax Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Federal free state tax Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Federal free state tax Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Federal free state tax Más de una persona. Federal free state tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Federal free state tax Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Federal free state tax Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Federal free state tax Contribuyentes casados. Federal free state tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Federal free state tax No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Federal free state tax   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Federal free state tax Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Federal free state tax Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Federal free state tax   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Federal free state tax Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Federal free state tax Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Federal free state tax Más de un dueño. Federal free state tax   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Federal free state tax Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Federal free state tax Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Federal free state tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Federal free state tax Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal free state tax Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax En junio, descubrió que robaron su casa. Federal free state tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Federal free state tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Federal free state tax Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Federal free state tax Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Federal free state tax Reste $100 100 3. Federal free state tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Federal free state tax Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Federal free state tax Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Federal free state tax Más de una pérdida. Federal free state tax   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Federal free state tax Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Federal free state tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Federal free state tax La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Federal free state tax En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Federal free state tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Federal free state tax Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Federal free state tax Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Federal free state tax Pérdida $1,800 $2,100 2. Federal free state tax Reste $100 por incidente 100 100 3. Federal free state tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Federal free state tax Total de la pérdida $3,700 5. Federal free state tax Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Federal free state tax Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Federal free state tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Federal free state tax No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Federal free state tax   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Federal free state tax Más de un dueño. Federal free state tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Federal free state tax Pérdidas y ganancias. Federal free state tax   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Federal free state tax Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Federal free state tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Federal free state tax Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Federal free state tax Pérdidas mayores a las ganancias. Federal free state tax   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Federal free state tax El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Federal free state tax Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Federal free state tax La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Federal free state tax Ganancias mayores a las pérdidas. Federal free state tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Federal free state tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Federal free state tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Federal free state tax Ejemplo. Federal free state tax Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Federal free state tax Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Federal free state tax Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Federal free state tax Información adicional. Federal free state tax   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Federal free state tax Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Federal free state tax No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Federal free state tax Bienes inmuebles. Federal free state tax   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Federal free state tax Ejemplo 1. Federal free state tax En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Federal free state tax (El terreno no resultó dañado). Federal free state tax Ésta fue su única p