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Ezform 23. Ezform   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Ezform Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Ezform Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Ezform Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Ezform Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Ezform Intereses procedentes de inversiones. Ezform Este capítulo explica estas deducciones. Ezform Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Ezform Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Ezform Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Ezform 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Ezform Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Ezform El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Ezform Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Ezform La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Ezform (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Ezform El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Ezform Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Ezform  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Ezform Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Ezform Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Ezform Intereses totalmente deducibles. Ezform   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Ezform (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Ezform   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Ezform Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Ezform Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Ezform Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Ezform   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Ezform   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Ezform Figura 23-A. Ezform ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Ezform Please click here for the text description of the image. Ezform Figura 23−A. Ezform ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Ezform   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Ezform Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Ezform Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Ezform Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Ezform Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Ezform   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Ezform Multa por pago adelantado de la hipoteca. Ezform   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Ezform Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Ezform Venta de vivienda. Ezform   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Ezform Ejemplo. Ezform Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Ezform Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Ezform El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Ezform Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Ezform Intereses pagados por adelantado. Ezform   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Ezform Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Ezform No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Ezform Crédito por intereses hipotecarios. Ezform   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Ezform Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Ezform Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Ezform   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Ezform Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Ezform   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Ezform Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Ezform   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Ezform Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Ezform   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Ezform Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Ezform Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Ezform   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Ezform No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Ezform No tiene otro efecto sobre los impuestos. Ezform   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Ezform Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Ezform Personas divorciadas o separadas. Ezform   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Ezform Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Ezform Alquiler de terreno rescatable. Ezform   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Ezform   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Ezform Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Ezform Alquileres de terreno no rescatables. Ezform   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Ezform Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Ezform Hipotecas inversas. Ezform   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Ezform Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Ezform Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Ezform Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Ezform Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Ezform La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Ezform Pagos de alquiler. Ezform   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Ezform Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Ezform No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Ezform Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Ezform   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Ezform La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Ezform Reembolsos de intereses. Ezform   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Ezform Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Ezform No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Ezform Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Ezform    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Ezform Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Ezform   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Ezform Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Ezform Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Ezform A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Ezform Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Ezform Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Ezform Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Ezform Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Ezform Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Ezform Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Ezform Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Ezform La mayoría de las personas usan este método. Ezform Su préstamo está garantizado por una vivienda. Ezform (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Ezform El plazo del préstamo no es más de 30 años. Ezform Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Ezform El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Ezform Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Ezform (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Ezform Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Ezform (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Ezform Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Ezform Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Ezform Utiliza el método contable a base de efectivo. Ezform Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Ezform (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Ezform Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Ezform Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Ezform No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Ezform Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Ezform No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Ezform Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Ezform Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Ezform La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Ezform Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Ezform Figura 23-B. Ezform ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Ezform Figura 23-B. Ezform ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Ezform Préstamo para mejoras de vivienda. Ezform   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Ezform Segunda vivienda. Ezform No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Ezform Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Ezform Refinanciamiento. Ezform   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Ezform Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Ezform   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Ezform Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Ezform Ejemplo 1. Ezform En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Ezform En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Ezform La hipoteca está garantizada por su vivienda. Ezform Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Ezform Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Ezform Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Ezform El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Ezform El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Ezform Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Ezform Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Ezform Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Ezform No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Ezform Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Ezform Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Ezform El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Ezform Ejemplo 2. Ezform Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Ezform Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Ezform Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Ezform Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Ezform Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Ezform La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Ezform Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Ezform Descuento de la emisión original. Ezform   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Ezform Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Ezform Cantidades cobradas por servicios. Ezform   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Ezform Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Ezform No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ezform Puntos pagados por el vendedor. Ezform   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Ezform En el caso del vendedor. Ezform   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Ezform Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Ezform Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Ezform En el caso del comprador. Ezform    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Ezform Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Ezform Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Ezform   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Ezform Si los fondos provistos son menores que los puntos. Ezform   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Ezform Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Ezform Ejemplo 1. Ezform Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Ezform Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Ezform De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Ezform Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ezform Ejemplo 2. Ezform Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Ezform En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Ezform Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ezform Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Ezform Puntos en exceso. Ezform   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Ezform Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ezform Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Ezform   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Ezform Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Ezform En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Ezform    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Ezform Ejemplo. Ezform Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Ezform Deduce $200 en puntos por año. Ezform Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Ezform Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Ezform Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Ezform Límites sobre la deducción. Ezform   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Ezform Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Ezform Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Ezform Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Ezform Seguro hipotecario calificado. Ezform   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Ezform   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Ezform Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Ezform Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Ezform Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Ezform Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Ezform   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Ezform Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Ezform No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Ezform Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Ezform Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Ezform Ejemplo. Ezform Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Ezform Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Ezform Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Ezform Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Ezform Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Ezform Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Ezform En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Ezform Límite sobre la deducción. Ezform   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Ezform Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Ezform Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Ezform Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Ezform Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Ezform Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Ezform El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Ezform Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Ezform En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Ezform Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Ezform Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Ezform Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Ezform Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Ezform Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Ezform   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Ezform No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Ezform (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Ezform Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Ezform Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Ezform Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Ezform Intereses reembolsados. Ezform   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Ezform Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Ezform Primas de seguro hipotecario. Ezform   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Ezform Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Ezform Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Ezform Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Ezform Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Ezform Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Ezform Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Ezform Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Ezform Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Ezform Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Ezform Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Ezform Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Ezform Socios, accionistas y beneficiarios. Ezform   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Ezform Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Ezform Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Ezform La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Ezform Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Ezform Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Ezform Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Ezform Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Ezform Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Ezform Ingresos procedentes de inversiones. Ezform    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Ezform El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Ezform Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Ezform Si escoge incluir dividendos calificados. Ezform   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Ezform No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Ezform   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Ezform   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Ezform Si escoge incluir ganancias netas de capital. Ezform   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Ezform No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Ezform    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Ezform   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Ezform    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Ezform Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Ezform Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Ezform    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Ezform Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Ezform Dividendos calificados del hijo. Ezform   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Ezform Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Ezform   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Ezform Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Ezform   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Ezform Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Ezform Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Ezform Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Ezform Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Ezform    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Ezform Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Ezform   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Ezform Gastos de inversión. Ezform   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Ezform Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Ezform Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Ezform Pérdidas de actividades pasivas. Ezform   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Ezform Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Ezform Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Ezform Excepción al uso del Formulario 4952. Ezform   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Ezform No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Ezform No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Ezform Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Ezform Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Ezform Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Ezform Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Ezform Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Ezform Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Ezform Cargos anuales por tarjetas de crédito. Ezform Cargos de préstamos. Ezform Cargos por investigación de crédito. Ezform Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Ezform Multas y sanciones. Ezform   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Ezform Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Ezform Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Ezform Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Ezform Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Ezform Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Ezform Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Ezform Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Ezform Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Ezform Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Ezform Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Ezform Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Ezform Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Ezform Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Ezform Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Ezform El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Ezform Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Ezform Tabla 23-1. Ezform Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Ezform . Ezform . Ezform ENTONCES dedúzcalo en la. Ezform . Ezform . Ezform Y para más información pase a la(s). Ezform . Ezform . Ezform intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Ezform intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ezform intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ezform puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ezform primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ezform intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Ezform intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Ezform intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Ezform intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Ezform intereses personales no deducibles. Ezform Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Ezform   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Ezform Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Ezform    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Ezform El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Ezform Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Ezform La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Ezform El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Ezform Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Ezform    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Más de un prestatario. Ezform   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Ezform Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Ezform Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Ezform Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Ezform Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Ezform    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Ezform La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Ezform Intereses de inversión. Ezform    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Ezform Amortización de primas sobre bonos. Ezform   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Ezform Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Ezform Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Ezform   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Ezform Ejemplo. Ezform Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Ezform Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Ezform Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Ezform Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Ezform Publication 596 - Additional Material Table of Contents EIC Table How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics EIC Eligibility Checklist You may claim the EIC if you answer “Yes” to all the following questions. Ezform *     Yes No 1. Ezform Is your AGI less than: $14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child, $37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, $43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, or $46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have more than two qualifying children? (See Rule 1. Ezform ) □ □ 2. Ezform Do you, your spouse, and your qualifying child each have a valid SSN? (See Rule 2. Ezform ) □ □ 3. Ezform Is your filing status married filing jointly, head of household, qualifying widow(er), or single? (See Rule 3. Ezform ) Caution: If you or your spouse is a nonresident alien, answer “Yes” only if your filing status is married filing jointly. Ezform (See Rule 4. Ezform ) □ □ 4. Ezform Answer “Yes” if you are not filing Form 2555 or Form 2555-EZ. Ezform Otherwise, answer “No. Ezform ” (See Rule 5. Ezform ) □ □ 5. Ezform Is your investment income $3,300 or less? (See Rule 6. Ezform ) □ □ 6. Ezform Is your total earned income at least $1 but less than: $14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child, $37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, $43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, or $46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have more than two qualifying children? (See Rules 7 and 15. Ezform ) □ □ 7. Ezform Answer “Yes” if (a) you are not a qualifying child of another taxpayer or (b) you are filing a joint return. Ezform Otherwise, answer “No. Ezform ” (See Rules 10 and 13. Ezform ) □ □   STOP: If you have a qualifying child, answer questions 8 and 9 and skip 10–12. Ezform If you do not have a qualifying child, skip questions 8 and 9 and answer 10–12. Ezform *     8. Ezform Does your child meet the relationship, age, residency, and joint return tests for a qualifying child? (See Rule 8. Ezform ) □ □ 9. Ezform Is your child a qualifying child only for you? Answer “Yes” if (a) your qualifying child does not meet the tests to be a qualifying child of any other person or (b) your qualifying child meets the tests to be a qualifying child of another person but you are the person entitled to treat the child as a qualifying child under the tiebreaker rules explained in Rule 9. Ezform Answer “No” if the other person is the one entitled to treat the child as a qualifying child under the tiebreaker rules. Ezform □ □ 10. Ezform Were you (or your spouse if filing a joint return) at least age 25 but under age 65 at the end of 2013? (See Rule 11. Ezform ) □ □ 11. Ezform Answer “Yes” if (a) you cannot be claimed as a dependent on anyone else's return or (b) you are filing a joint return. Ezform Otherwise, answer “No. Ezform ” (See Rule 12. Ezform ) □ □ 12. Ezform Was your main home (and your spouse's if filing a joint return) in the United States for more than half the year? (See Rule 14. Ezform )    □ □ PERSONS WITH A QUALIFYING CHILD: If you answered “Yes” to questions 1 through 9, you can claim the EIC. Ezform Remember to fill out Schedule EIC and attach it to your Form 1040 or Form 1040A. Ezform You cannot use Form 1040EZ. Ezform If you answered “Yes” to questions 1 through 7 and “No” to question 8, answer questions 10 through 12 to see if you can claim the EIC without a qualifying child. Ezform PERSONS WITHOUT A QUALIFYING CHILD: If you answered “Yes” to questions 1 through 7, and 10 through 12, you can claim the EIC. Ezform If you answered “No” to any question that applies to you: You cannot claim the EIC. Ezform EIC Table 2013 Earned Income Credit (EIC) Table Caution. Ezform This is not a tax table. Ezform 1. Ezform To find your credit, read down the “At least - But less than” columns and find the line that includes the amount you were told to look up from your EIC Worksheet. Ezform 2. Ezform Then, go to the column that includes your filing status and the number of qualifying children you have. Ezform Enter the credit from that column on your EIC Worksheet. Ezform Example. Ezform If your filing status is single, you have one qualifying child, and the amount you are looking up from your EIC Worksheet is $2,455, you would enter $842. Ezform   And your filing status is– If the amount you are looking up from the worksheet is– Single, head of household, or qualifying widow(er) and the number of children you have is– Married filing jointly and the number of children you have is–   0 1 2 3 0 1 2 3 At least But less than Your credit is– Your credit is– $1 $50 $2 $9 $10 $11 $2 $9 $10 $11 50 100 6 26 30 34 6 26 30 34 100 150 10 43 50 56 10 43 50 56 150 200 13 60 70 79 13 60 70 79 200 250 17 77 90 101 17 77 90 101 250 300 21 94 110 124 21 94 110 124 300 350 25 111 130 146 25 111 130 146 350 400 29 128 150 169 29 128 150 169 400 450 33 145 170 191 33 145 170 191 450 500 36 162 190 214 36 162 190 214 500 550 40 179 210 236 40 179 210 236 550 600 44 196 230 259 44 196 230 259 600 650 48 213 250 281 48 213 250 281 650 700 52 230 270 304 52 230 270 304 700 750 55 247 290 326 55 247 290 326 750 800 59 264 310 349 59 264 310 349 800 850 63 281 330 371 63 281 330 371 850 900 67 298 350 394 67 298 350 394 900 950 71 315 370 416 71 315 370 416 950 1,000 75 332 390 439 75 332 390 439 1,000 1,050 78 349 410 461 78 349 410 461 1,050 1,100 82 366 430 484 82 366 430 484 1,100 1,150 86 383 450 506 86 383 450 506 1,150 1,200 90 400 470 529 90 400 470 529 1,200 1,250 94 417 490 551 94 417 490 551 1,250 1,300 98 434 510 574 98 434 510 574 1,300 1,350 101 451 530 596 101 451 530 596 1,350 1,400 105 468 550 619 105 468 550 619 1,400 1,450 109 485 570 641 109 485 570 641 1,450 1,500 113 502 590 664 113 502 590 664 1,500 1,550 117 519 610 686 117 519 610 686 1,550 1,600 120 536 630 709 120 536 630 709 1,600 1,650 124 553 650 731 124 553 650 731 1,650 1,700 128 570 670 754 128 570 670 754 1,700 1,750 132 587 690 776 132 587 690 776 1,750 1,800 136 604 710 799 136 604 710 799 1,800 1,850 140 621 730 821 140 621 730 821 1,850 1,900 143 638 750 844 143 638 750 844 1,900 1,950 147 655 770 866 147 655 770 866 1,950 2,000 151 672 790 889 151 672 790 889 2,000 2,050 155 689 810 911 155 689 810 911 2,050 2,100 159 706 830 934 159 706 830 934 2,100 2,150 163 723 850 956 163 723 850 956 2,150 2,200 166 740 870 979 166 740 870 979 2,200 2,250 170 757 890 1,001 170 757 890 1,001 2,250 2,300 174 774 910 1,024 174 774 910 1,024 2,300 2,350 178 791 930 1,046 178 791 930 1,046 2,350 2,400 182 808 950 1,069 182 808 950 1,069 2,400 2,450 186 825 970 1,091 186 825 970 1,091 2,450 2,500 189 842 990 1,114 189 842 990 1,114 2,500 2,550 193 859 1,010 1,136 193 859 1,010 1,136 2,550 2,600 197 876 1,030 1,159 197 876 1,030 1,159 2,600 2,650 201 893 1,050 1,181 201 893 1,050 1,181 2,650 2,700 205 910 1,070 1,204 205 910 1,070 1,204 2,700 2,750 208 927 1,090 1,226 208 927 1,090 1,226 2,750 2,800 212 944 1,110 1,249 212 944 1,110 1,249 2,800 2,850 216 961 1,130 1,271 216 961 1,130 1,271 2,850 2,900 220 978 1,150 1,294 220 978 1,150 1,294 2,900 2,950 224 995 1,170 1,316 224 995 1,170 1,316 2,950 3,000 228 1,012 1,190 1,339 228 1,012 1,190 1,339 3,000 3,050 231 1,029 1,210 1,361 231 1,029 1,210 1,361 3,050 3,100 235 1,046 1,230 1,384 235 1,046 1,230 1,384 3,100 3,150 239 1,063 1,250 1,406 239 1,063 1,250 1,406 3,150 3,200 243 1,080 1,270 1,429 243 1,080 1,270 1,429 3,200 3,250 247 1,097 1,290 1,451 247 1,097 1,290 1,451 3,250 3,300 251 1,114 1,310 1,474 251 1,114 1,310 1,474 3,300 3,350 254 1,131 1,330 1,496 254 1,131 1,330 1,496 3,350 3,400 258 1,148 1,350 1,519 258 1,148 1,350 1,519 3,400 3,450 262 1,165 1,370 1,541 262 1,165 1,370 1,541 3,450 3,500 266 1,182 1,390 1,564 266 1,182 1,390 1,564 3,500 3,550 270 1,199 1,410 1,586 270 1,199 1,410 1,586 3,550 3,600 273 1,216 1,430 1,609 273 1,216 1,430 1,609 3,600 3,650 277 1,233 1,450 1,631 277 1,233 1,450 1,631 3,650 3,700 281 1,250 1,470 1,654 281 1,250 1,470 1,654 3,700 3,750 285 1,267 1,490 1,676 285 1,267 1,490 1,676 3,750 3,800 289 1,284 1,510 1,699 289 1,284 1,510 1,699 3,800 3,850 293 1,301 1,530 1,721 293 1,301 1,530 1,721 3,850 3,900 296 1,318 1,550 1,744 296 1,318 1,550 1,744 3,900 3,950 300 1,335 1,570 1,766 300 1,335 1,570 1,766 3,950 4,000 304 1,352 1,590 1,789 304 1,352 1,590 1,789 4,000 4,050 308 1,369 1,610 1,811 308 1,369 1,610 1,811 4,050 4,100 312 1,386 1,630 1,834 312 1,386 1,630 1,834 4,100 4,150 316 1,403 1,650 1,856 316 1,403 1,650 1,856 4,150 4,200 319 1,420 1,670 1,879 319 1,420 1,670 1,879 4,200 4,250 323 1,437 1,690 1,901 323 1,437 1,690 1,901 4,250 4,300 327 1,454 1,710 1,924 327 1,454 1,710 1,924 4,300 4,350 331 1,471 1,730 1,946 331 1,471 1,730 1,946 4,350 4,400 335 1,488 1,750 1,969 335 1,488 1,750 1,969 4,400 4,450 339 1,505 1,770 1,991 339 1,505 1,770 1,991 4,450 4,500 342 1,522 1,790 2,014 342 1,522 1,790 2,014 4,500 4,550 346 1,539 1,810 2,036 346 1,539 1,810 2,036 4,550 4,600 350 1,556 1,830 2,059 350 1,556 1,830 2,059 4,600 4,650 354 1,573 1,850 2,081 354 1,573 1,850 2,081 4,650 4,700 358 1,590 1,870 2,104 358 1,590 1,870 2,104 4,700 4,750 361 1,607 1,890 2,126 361 1,607 1,890 2,126 4,750 4,800 365 1,624 1,910 2,149 365 1,624 1,910 2,149 4,800 4,850 369 1,641 1,930 2,171 369 1,641 1,930 2,171 4,850 4,900 373 1,658 1,950 2,194 373 1,658 1,950 2,194 4,900 4,950 377 1,675 1,970 2,216 377 1,675 1,970 2,216 4,950 5,000 381 1,692 1,990 2,239 381 1,692 1,990 2,239 5,000 5,050 384 1,709 2,010 2,261 384 1,709 2,010 2,261 5,050 5,100 388 1,726 2,030 2,284 388 1,726 2,030 2,284 5,100 5,150 392 1,743 2,050 2,306 392 1,743 2,050 2,306 5,150 5,200 396 1,760 2,070 2,329 396 1,760 2,070 2,329 5,200 5,250 400 1,777 2,090 2,351 400 1,777 2,090 2,351 5,250 5,300 404 1,794 2,110 2,374 404 1,794 2,110 2,374 5,300 5,350 407 1,811 2,130 2,396 407 1,811 2,130 2,396 5,350 5,400 411 1,828 2,150 2,419 411 1,828 2,150 2,419 5,400 5,450 415 1,845 2,170 2,441 415 1,845 2,170 2,441 5,450 5,500 419 1,862 2,190 2,464 419 1,862 2,190 2,464 5,500 5,550 423 1,879 2,210 2,486 423 1,879 2,210 2,486 5,550 5,600 426 1,896 2,230 2,509 426 1,896 2,230 2,509 5,600 5,650 430 1,913 2,250 2,531 430 1,913 2,250 2,531 5,650 5,700 434 1,930 2,270 2,554 434 1,930 2,270 2,554 5,700 5,750 438 1,947 2,290 2,576 438 1,947 2,290 2,576 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2,650 2,981 6,650 6,700 487 2,270 2,670 3,004 487 2,270 2,670 3,004 6,700 6,750 487 2,287 2,690 3,026 487 2,287 2,690 3,026 6,750 6,800 487 2,304 2,710 3,049 487 2,304 2,710 3,049 6,800 6,850 487 2,321 2,730 3,071 487 2,321 2,730 3,071 6,850 6,900 487 2,338 2,750 3,094 487 2,338 2,750 3,094 6,900 6,950 487 2,355 2,770 3,116 487 2,355 2,770 3,116 6,950 7,000 487 2,372 2,790 3,139 487 2,372 2,790 3,139 7,000 7,050 487 2,389 2,810 3,161 487 2,389 2,810 3,161 7,050 7,100 487 2,406 2,830 3,184 487 2,406 2,830 3,184 7,100 7,150 487 2,423 2,850 3,206 487 2,423 2,850 3,206 7,150 7,200 487 2,440 2,870 3,229 487 2,440 2,870 3,229 7,200 7,250 487 2,457 2,890 3,251 487 2,457 2,890 3,251 7,250 7,300 487 2,474 2,910 3,274 487 2,474 2,910 3,274 7,300 7,350 487 2,491 2,930 3,296 487 2,491 2,930 3,296 7,350 7,400 487 2,508 2,950 3,319 487 2,508 2,950 3,319 7,400 7,450 487 2,525 2,970 3,341 487 2,525 2,970 3,341 7,450 7,500 487 2,542 2,990 3,364 487 2,542 2,990 3,364 7,500 7,550 487 2,559 3,010 3,386 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Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $14,340 or more, and you have no qualifying children, you cannot take the credit. Ezform 3,250 5,372 6,044 410 3,250 5,372 6,044 14,350 14,400 0 3,250 5,372 6,044 406 3,250 5,372 6,044 14,400 14,450 0 3,250 5,372 6,044 402 3,250 5,372 6,044 14,450 14,500 0 3,250 5,372 6,044 398 3,250 5,372 6,044 14,500 14,550 0 3,250 5,372 6,044 394 3,250 5,372 6,044 14,550 14,600 0 3,250 5,372 6,044 391 3,250 5,372 6,044 14,600 14,650 0 3,250 5,372 6,044 387 3,250 5,372 6,044 14,650 14,700 0 3,250 5,372 6,044 383 3,250 5,372 6,044 14,700 14,750 0 3,250 5,372 6,044 379 3,250 5,372 6,044 14,750 14,800 0 3,250 5,372 6,044 375 3,250 5,372 6,044 14,800 14,850 0 3,250 5,372 6,044 371 3,250 5,372 6,044 14,850 14,900 0 3,250 5,372 6,044 368 3,250 5,372 6,044 14,900 14,950 0 3,250 5,372 6,044 364 3,250 5,372 6,044 14,950 15,000 0 3,250 5,372 6,044 360 3,250 5,372 6,044 15,000 15,050 0 3,250 5,372 6,044 356 3,250 5,372 6,044 15,050 15,100 0 3,250 5,372 6,044 352 3,250 5,372 6,044 15,100 15,150 0 3,250 5,372 6,044 348 3,250 5,372 6,044 15,150 15,200 0 3,250 5,372 6,044 345 3,250 5,372 6,044 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5,110 5,781 69 3,250 5,372 6,044 18,800 18,850 0 3,043 5,099 5,771 65 3,250 5,372 6,044 18,850 18,900 0 3,035 5,089 5,760 62 3,250 5,372 6,044 18,900 18,950 0 3,027 5,078 5,750 58 3,250 5,372 6,044 18,950 19,000 0 3,019 5,068 5,739 54 3,250 5,372 6,044 19,000 19,050 0 3,011 5,057 5,729 50 3,250 5,372 6,044 19,050 19,100 0 3,004 5,047 5,718 46 3,250 5,372 6,044 19,100 19,150 0 2,996 5,036 5,708 42 3,250 5,372 6,044 19,150 19,200 0 2,988 5,026 5,697 39 3,250 5,372 6,044 19,200 19,250 0 2,980 5,015 5,687 35 3,250 5,372 6,044 19,250 19,300 0 2,972 5,005 5,676 31 3,250 5,372 6,044 19,300 19,350 0 2,964 4,994 5,665 27 3,250 5,372 6,044 19,350 19,400 0 2,956 4,983 5,655 23 3,250 5,372 6,044 19,400 19,450 0 2,948 4,973 5,644 20 3,250 5,372 6,044 19,450 19,500 0 2,940 4,962 5,634 16 3,250 5,372 6,044 19,500 19,550 0 2,932 4,952 5,623 12 3,250 5,372 6,044 19,550 19,600 0 2,924 4,941 5,613 8 3,250 5,372 6,044 19,600 19,650 0 2,916 4,931 5,602 4 3,250 5,372 6,044 19,650 19,700 0 2,908 4,920 5,592 * * If the amount you are looking up from the worksheet is at least $19,650 but less than $19,680, and you have no qualifying children, your credit is $1. Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $19,680 or more, and you have no qualifying children, you cannot take the credit. Ezform 3,250 5,372 6,044 19,700 19,750 0 2,900 4,910 5,581 0 3,250 5,372 6,044 19,750 19,800 0 2,892 4,899 5,571 0 3,250 5,372 6,044 19,800 19,850 0 2,884 4,889 5,560 0 3,250 5,372 6,044 19,850 19,900 0 2,876 4,878 5,550 0 3,250 5,372 6,044 19,900 19,950 0 2,868 4,868 5,539 0 3,250 5,372 6,044 19,950 20,000 0 2,860 4,857 5,529 0 3,250 5,372 6,044 20,000 20,050 0 2,852 4,847 5,518 0 3,250 5,372 6,044 20,050 20,100 0 2,844 4,836 5,508 0 3,250 5,372 6,044 20,100 20,150 0 2,836 4,825 5,497 0 3,250 5,372 6,044 20,150 20,200 0 2,828 4,815 5,486 0 3,250 5,372 6,044 20,200 20,250 0 2,820 4,804 5,476 0 3,250 5,372 6,044 20,250 20,300 0 2,812 4,794 5,465 0 3,250 5,372 6,044 20,300 20,350 0 2,804 4,783 5,455 0 3,250 5,372 6,044 20,350 20,400 0 2,796 4,773 5,444 0 3,250 5,372 6,044 20,400 20,450 0 2,788 4,762 5,434 0 3,250 5,372 6,044 20,450 20,500 0 2,780 4,752 5,423 0 3,250 5,372 6,044 20,500 20,550 0 2,772 4,741 5,413 0 3,250 5,372 6,044 20,550 20,600 0 2,764 4,731 5,402 0 3,250 5,372 6,044 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Ezform 1,087 1,759 0 853 2,212 2,883 37,900 37,950 0 0 1,077 1,748 0 845 2,201 2,873 37,950 38,000 0 0 1,066 1,738 0 837 2,191 2,862 38,000 38,050 0 0 1,056 1,727 0 829 2,180 2,852 38,050 38,100 0 0 1,045 1,717 0 821 2,170 2,841 38,100 38,150 0 0 1,035 1,706 0 813 2,159 2,831 38,150 38,200 0 0 1,024 1,696 0 805 2,149 2,820 38,200 38,250 0 0 1,014 1,685 0 797 2,138 2,810 38,250 38,300 0 0 1,003 1,675 0 789 2,128 2,799 38,300 38,350 0 0 993 1,664 0 781 2,117 2,789 38,350 38,400 0 0 982 1,654 0 773 2,107 2,778 38,400 38,450 0 0 972 1,643 0 765 2,096 2,768 38,450 38,500 0 0 961 1,632 0 757 2,086 2,757 38,500 38,550 0 0 950 1,622 0 749 2,075 2,747 38,550 38,600 0 0 940 1,611 0 741 2,065 2,736 38,600 38,650 0 0 929 1,601 0 733 2,054 2,725 38,650 38,700 0 0 919 1,590 0 725 2,043 2,715 38,700 38,750 0 0 908 1,580 0 717 2,033 2,704 38,750 38,800 0 0 898 1,569 0 709 2,022 2,694 38,800 38,850 0 0 887 1,559 0 701 2,012 2,683 38,850 38,900 0 0 877 1,548 0 693 2,001 2,673 38,900 38,950 0 0 866 1,538 0 685 1,991 2,662 38,950 39,000 0 0 856 1,527 0 677 1,980 2,652 39,000 39,050 0 0 845 1,517 0 669 1,970 2,641 39,050 39,100 0 0 835 1,506 0 661 1,959 2,631 39,100 39,150 0 0 824 1,496 0 653 1,949 2,620 39,150 39,200 0 0 814 1,485 0 645 1,938 2,610 39,200 39,250 0 0 803 1,475 0 637 1,928 2,599 39,250 39,300 0 0 793 1,464 0 629 1,917 2,589 39,300 39,350 0 0 782 1,453 0 621 1,907 2,578 39,350 39,400 0 0 771 1,443 0 613 1,896 2,568 39,400 39,450 0 0 761 1,432 0 605 1,886 2,557 39,450 39,500 0 0 750 1,422 0 597 1,875 2,546 39,500 39,550 0 0 740 1,411 0 589 1,864 2,536 39,550 39,600 0 0 729 1,401 0 581 1,854 2,525 39,600 39,650 0 0 719 1,390 0 573 1,843 2,515 39,650 39,700 0 0 708 1,380 0 565 1,833 2,504 39,700 39,750 0 0 698 1,369 0 557 1,822 2,494 39,750 39,800 0 0 687 1,359 0 549 1,812 2,483 39,800 39,850 0 0 677 1,348 0 541 1,801 2,473 39,850 39,900 0 0 666 1,338 0 533 1,791 2,462 39,900 39,950 0 0 656 1,327 0 525 1,780 2,452 39,950 40,000 0 0 645 1,317 0 517 1,770 2,441 40,000 40,050 0 0 635 1,306 0 509 1,759 2,431 40,050 40,100 0 0 624 1,296 0 501 1,749 2,420 40,100 40,150 0 0 613 1,285 0 493 1,738 2,410 40,150 40,200 0 0 603 1,274 0 485 1,728 2,399 40,200 40,250 0 0 592 1,264 0 477 1,717 2,389 40,250 40,300 0 0 582 1,253 0 469 1,707 2,378 40,300 40,350 0 0 571 1,243 0 461 1,696 2,367 40,350 40,400 0 0 561 1,232 0 453 1,685 2,357 40,400 40,450 0 0 550 1,222 0 445 1,675 2,346 40,450 40,500 0 0 540 1,211 0 437 1,664 2,336 40,500 40,550 0 0 529 1,201 0 429 1,654 2,325 40,550 40,600 0 0 519 1,190 0 421 1,643 2,315 40,600 40,650 0 0 508 1,180 0 413 1,633 2,304 40,650 40,700 0 0 498 1,169 0 405 1,622 2,294 40,700 40,750 0 0 487 1,159 0 397 1,612 2,283 40,750 40,800 0 0 477 1,148 0 389 1,601 2,273 40,800 40,850 0 0 466 1,138 0 381 1,591 2,262 40,850 40,900 0 0 456 1,127 0 373 1,580 2,252 40,900 40,950 0 0 445 1,117 0 365 1,570 2,241 40,950 41,000 0 0 434 1,106 0 357 1,559 2,231 41,000 41,050 0 0 424 1,095 0 349 1,549 2,220 41,050 41,100 0 0 413 1,085 0 341 1,538 2,210 41,100 41,150 0 0 403 1,074 0 333 1,527 2,199 41,150 41,200 0 0 392 1,064 0 325 1,517 2,188 41,200 41,250 0 0 382 1,053 0 317 1,506 2,178 41,250 41,300 0 0 371 1,043 0 309 1,496 2,167 41,300 41,350 0 0 361 1,032 0 301 1,485 2,157 41,350 41,400 0 0 350 1,022 0 293 1,475 2,146 41,400 41,450 0 0 340 1,011 0 285 1,464 2,136 41,450 41,500 0 0 329 1,001 0 277 1,454 2,125 41,500 41,550 0 0 319 990 0 269 1,443 2,115 41,550 41,600 0 0 308 980 0 261 1,433 2,104 41,600 41,650 0 0 298 969 0 253 1,422 2,094 41,650 41,700 0 0 287 959 0 245 1,412 2,083 41,700 41,750 0 0 277 948 0 237 1,401 2,073 41,750 41,800 0 0 266 938 0 229 1,391 2,062 41,800 41,850 0 0 255 927 0 221 1,380 2,052 41,850 41,900 0 0 245 916 0 213 1,370 2,041 41,900 41,950 0 0 234 906 0 205 1,359 2,031 41,950 42,000 0 0 224 895 0 197 1,348 2,020 42,000 42,050 0 0 213 885 0 189 1,338 2,009 42,050 42,100 0 0 203 874 0 181 1,327 1,999 42,100 42,150 0 0 192 864 0 173 1,317 1,988 42,150 42,200 0 0 182 853 0 165 1,306 1,978 42,200 42,250 0 0 171 843 0 157 1,296 1,967 42,250 42,300 0 0 161 832 0 149 1,285 1,957 42,300 42,350 0 0 150 822 0 141 1,275 1,946 42,350 42,400 0 0 140 811 0 134 1,264 1,936 42,400 42,450 0 0 129 801 0 126 1,254 1,925 42,450 42,500 0 0 119 790 0 118 1,243 1,915 42,500 42,550 0 0 108 780 0 110 1,233 1,904 42,550 42,600 0 0 98 769 0 102 1,222 1,894 42,600 42,650 0 0 87 758 0 94 1,212 1,883 42,650 42,700 0 0 76 748 0 86 1,201 1,873 42,700 42,750 0 0 66 737 0 78 1,191 1,862 42,750 42,800 0 0 55 727 0 70 1,180 1,852 42,800 42,850 0 0 45 716 0 62 1,169 1,841 42,850 42,900 0 0 34 706 0 54 1,159 1,830 42,900 42,950 0 0 24 695 0 46 1,148 1,820 42,950 43,000 0 0 13 685 0 38 1,138 1,809 43,000 43,050 0 0 * * If the amount you are looking up from the worksheet is at least $43,000 but less than $43,038, and you have two qualifying children, your credit is $4. Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $43,038 or more, and you have two qualifying children, you cannot take the credit. Ezform 674 0 30 1,127 1,799 43,050 43,100 0 0 0 664 0 22 1,117 1,788 43,100 43,150 0 0 0 653 0 14 1,106 1,778 43,150 43,200 0 0 0 643 0 6 1,096 1,767 43,200 43,250 0 0 0 632 0 ** ** If the amount you are looking up from the worksheet is at least $43,200 but less than $43,210, and you have one qualifying child, your credit is $1. Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $43,210 or more, and you have one qualifying child, you cannot take the credit. Ezform 1,085 1,757 43,250 43,300 0 0 0 622 0 0 1,075 1,746 43,300 43,350 0 0 0 611 0 0 1,064 1,736 43,350 43,400 0 0 0 601 0 0 1,054 1,725 43,400 43,450 0 0 0 590 0 0 1,043 1,715 43,450 43,500 0 0 0 579 0 0 1,033 1,704 43,500 43,550 0 0 0 569 0 0 1,022 1,694 43,550 43,600 0 0 0 558 0 0 1,012 1,683 43,600 43,650 0 0 0 548 0 0 1,001 1,672 43,650 43,700 0 0 0 537 0 0 990 1,662 43,700 43,750 0 0 0 527 0 0 980 1,651 43,750 43,800 0 0 0 516 0 0 969 1,641 43,800 43,850 0 0 0 506 0 0 959 1,630 43,850 43,900 0 0 0 495 0 0 948 1,620 43,900 43,950 0 0 0 485 0 0 938 1,609 43,950 44,000 0 0 0 474 0 0 927 1,599 44,000 44,050 0 0 0 464 0 0 917 1,588 44,050 44,100 0 0 0 453 0 0 906 1,578 44,100 44,150 0 0 0 443 0 0 896 1,567 44,150 44,200 0 0 0 432 0 0 885 1,557 44,200 44,250 0 0 0 422 0 0 875 1,546 44,250 44,300 0 0 0 411 0 0 864 1,536 44,300 44,350 0 0 0 400 0 0 854 1,525 44,350 44,400 0 0 0 390 0 0 843 1,515 44,400 44,450 0 0 0 379 0 0 833 1,504 44,450 44,500 0 0 0 369 0 0 822 1,493 44,500 44,550 0 0 0 358 0 0 811 1,483 44,550 44,600 0 0 0 348 0 0 801 1,472 44,600 44,650 0 0 0 337 0 0 790 1,462 44,650 44,700 0 0 0 327 0 0 780 1,451 44,700 44,750 0 0 0 316 0 0 769 1,441 44,750 44,800 0 0 0 306 0 0 759 1,430 44,800 44,850 0 0 0 295 0 0 748 1,420 44,850 44,900 0 0 0 285 0 0 738 1,409 44,900 44,950 0 0 0 274 0 0 727 1,399 44,950 45,000 0 0 0 264 0 0 717 1,388 45,000 45,050 0 0 0 253 0 0 706 1,378 45,050 45,100 0 0 0 243 0 0 696 1,367 45,100 45,150 0 0 0 232 0 0 685 1,357 45,150 45,200 0 0 0 221 0 0 675 1,346 45,200 45,250 0 0 0 211 0 0 664 1,336 45,250 45,300 0 0 0 200 0 0 654 1,325 45,300 45,350 0 0 0 190 0 0 643 1,314 45,350 45,400 0 0 0 179 0 0 632 1,304 45,400 45,450 0 0 0 169 0 0 622 1,293 45,450 45,500 0 0 0 158 0 0 611 1,283 45,500 45,550 0 0 0 148 0 0 601 1,272 45,550 45,600 0 0 0 137 0 0 590 1,262 45,600 45,650 0 0 0 127 0 0 580 1,251 45,650 45,700 0 0 0 116 0 0 569 1,241 45,700 45,750 0 0 0 106 0 0 559 1,230 45,750 45,800 0 0 0 95 0 0 548 1,220 45,800 45,850 0 0 0 85 0 0 538 1,209 45,850 45,900 0 0 0 74 0 0 527 1,199 45,900 45,950 0 0 0 64 0 0 517 1,188 45,950 46,000 0 0 0 53 0 0 506 1,178 46,000 46,050 0 0 0 42 0 0 496 1,167 46,050 46,100 0 0 0 32 0 0 485 1,157 46,100 46,150 0 0 0 21 0 0 474 1,146 46,150 46,200 0 0 0 11 0 0 464 1,135 46,200 46,250 0 0 0 * * If the amount you are looking up from the worksheet is at least $46,200 but less than $46,227, and you have three qualifying children, your credit is $3. Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $46,227 or more, and you have three qualifying children, you cannot take the credit. Ezform 0 0 453 1,125 46,250 46,300 0 0 0 0 0 0 443 1,114 46,300 46,350 0 0 0 0 0 0 432 1,104 46,350 46,400 0 0 0 0 0 0 422 1,093 46,400 46,450 0 0 0 0 0 0 411 1,083 46,450 46,500 0 0 0 0 0 0 401 1,072 46,500 46,550 0 0 0 0 0 0 390 1,062 46,550 46,600 0 0 0 0 0 0 380 1,051 46,600 46,650 0 0 0 0 0 0 369 1,041 46,650 46,700 0 0 0 0 0 0 359 1,030 46,700 46,750 0 0 0 0 0 0 348 1,020 46,750 46,800 0 0 0 0 0 0 338 1,009 46,800 46,850 0 0 0 0 0 0 327 999 46,850 46,900 0 0 0 0 0 0 317 988 46,900 46,950 0 0 0 0 0 0 306 978 46,950 47,000 0 0 0 0 0 0 295 967 47,000 47,050 0 0 0 0 0 0 285 956 47,050 47,100 0 0 0 0 0 0 274 946 47,100 47,150 0 0 0 0 0 0 264 935 47,150 47,200 0 0 0 0 0 0 253 925 47,200 47,250 0 0 0 0 0 0 243 914 47,250 47,300 0 0 0 0 0 0 232 904 47,300 47,350 0 0 0 0 0 0 222 893 47,350 47,400 0 0 0 0 0 0 211 883 47,400 47,450 0 0 0 0 0 0 201 872 47,450 47,500 0 0 0 0 0 0 190 862 47,500 47,550 0 0 0 0 0 0 180 851 47,550 47,600 0 0 0 0 0 0 169 841 47,600 47,650 0 0 0 0 0 0 159 830 47,650 47,700 0 0 0 0 0 0 148 820 47,700 47,750 0 0 0 0 0 0 138 809 47,750 47,800 0 0 0 0 0 0 127 799 47,800 47,850 0 0 0 0 0 0 116 788 47,850 47,900 0 0 0 0 0 0 106 777 47,900 47,950 0 0 0 0 0 0 95 767 47,950 48,000 0 0 0 0 0 0 85 756 48,000 48,050 0 0 0 0 0 0 74 746 48,050 48,100 0 0 0 0 0 0 64 735 48,100 48,150 0 0 0 0 0 0 53 725 48,150 48,200 0 0 0 0 0 0 43 714 48,200 48,250 0 0 0 0 0 0 32 704 48,250 48,300 0 0 0 0 0 0 22 693 48,300 48,350 0 0 0 0 0 0 11 683 48,350 48,400 0 0 0 0 0 0 ** ** If the amount you are looking up from the worksheet is at least $48,350 but less than $48,378, and you have two qualifying children, your credit is $3. Ezform  If the amount you are looking up from the worksheet is $48,378 or more, and you have two qualifying children, you cannot take the credit. Ezform 672 48,400 48,450 0 0 0 0 0 0 0 662 48,450 48,500 0 0 0 0 0 0 0 651 48,500 48,550 0 0 0 0 0 0 0 641 48,550 48,600 0 0 0 0 0 0 0 630 48,600 48,650 0 0 0 0 0 0 0 619 48,650 48,700 0 0 0 0 0 0 0 609 48,700 48,750 0 0 0 0 0 0 0 598 48,750 48,800 0 0 0 0 0 0 0 588 48,800 48,850 0 0 0 0 0 0 0 577 48,850 48,900 0 0 0 0 0 0 0 567 48,900 48,950 0 0 0 0 0 0 0 556 48,950 49,000 0 0 0 0 0 0 0 546 49,000 49,050 0 0 0 0 0 0 0 535 49,050 49,100 0 0 0 0 0 0 0 525 49,100 49,150 0 0 0 0 0 0 0 514 49,150 49,200 0 0 0 0 0 0 0 504 49,200 49,250 0 0 0 0 0 0 0 493 49,250 49,300 0 0 0 0 0 0 0 483 49,300 49,350 0 0 0 0 0 0 0 472 49,350 49,400 0 0 0 0 0 0 0 462 49,400 49,450 0 0 0 0 0 0 0 451 49,450 49,500 0 0 0 0 0 0 0 440 49,500 49,550 0 0 0 0 0 0 0 430 49,550 49,600 0 0 0 0 0 0 0 419 49,600 49,650 0 0 0 0 0 0 0 409 49,650 49,700 0 0 0 0 0 0 0 398 49,700 49,750 0 0 0 0 0 0 0 388 49,750 49,800 0 0 0 0 0 0 0 377 49,800 49,850 0 0 0 0 0 0 0 367 49,850 49,900 0 0 0 0 0 0 0 356 49,900 49,950 0 0 0 0 0 0 0 346 49,950 50,000 0 0 0 0 0 0 0 335 50,000 50,050 0 0 0 0 0 0 0 325 50,050 50,100 0 0 0 0 0 0 0 314 50,100 50,150 0 0 0 0 0 0 0 304 50,150 50,200 0 0 0 0 0 0 0 293 50,200 50,250 0 0 0 0 0 0 0 283 50,250 50,300 0 0 0 0 0 0 0 272 50,300 50,350 0 0 0 0 0 0 0 261 50,350 50,400 0 0 0 0 0 0 0 251 50,400 50,450 0 0 0 0 0 0 0 240 50,450 50,500 0 0 0 0 0 0 0 230 50,500 50,550 0 0 0 0 0 0 0 219 50,550 50,600 0 0 0 0 0 0 0 209 50,600 50,650 0 0 0 0 0 0 0 198 50,650 50,700 0 0 0 0 0 0 0 188 50,700 50,750 0 0 0 0 0 0 0 177 50,750 50,800 0 0 0 0 0 0 0 167 50,800 50,850 0 0 0 0 0 0 0 156 50,850 50,900 0 0 0 0 0 0 0 146 50,900 50,950 0 0 0 0 0 0 0 135 50,950 51,000 0 0 0 0 0 0 0 125 51,000 51,050 0 0 0 0 0 0 0 114 51,050 51,100 0 0 0 0 0 0 0 104 51,100 51,150 0 0 0 0 0 0 0 93 51,150 51,200 0 0 0 0 0 0 0 82 51,200 51,250 0 0 0 0 0 0 0 72 51,250 51,300 0 0 0 0 0 0 0 61 51,300 51,350 0 0 0 0 0 0 0 51 51,350 51,400 0 0 0 0 0 0 0 40 51,400 51,450 0 0 0 0 0 0 0 30 51,450 51,500 0 0 0 0 0 0 0 19 51,500 51,550 0 0 0 0 0 0 0 9 51,550 51,567 0 0 0 0 0 0 0 2                     How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Ezform Free help with your tax return. Ezform   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Ezform The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Ezform The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Ezform Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Ezform In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Ezform To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Ezform gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Ezform   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Ezform To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Ezform aarp. Ezform org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Ezform For more information on these programs, go to IRS. Ezform gov and enter “VITA” in the search box. Ezform Internet. Ezform    IRS. Ezform gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Ezform Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Ezform Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Ezform Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Ezform gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Ezform The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Ezform Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Ezform You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Ezform The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Ezform Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Ezform No need to wait on the phone or stand in line. Ezform The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Ezform When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Ezform New subject areas are added on a regular basis. Ezform  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Ezform gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Ezform You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Ezform The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Ezform When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Ezform Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Ezform You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Ezform Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Ezform gov or by calling 1-800-908-9946. Ezform Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Ezform Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Ezform Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Ezform If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Ezform Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Ezform gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Ezform You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Ezform It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Ezform Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Ezform gov. Ezform Select the Payment tab on the front page of IRS. Ezform gov for more information. Ezform Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Ezform Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Ezform gov. Ezform Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Ezform Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Ezform gov. Ezform Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Ezform gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Ezform Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Ezform Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Ezform gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Ezform An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Ezform Before you visit, check the Office Locator on IRS. Ezform gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Ezform If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Ezform Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Ezform Apply for an Employer Identification Number (EIN). Ezform Go to IRS. Ezform gov and enter Apply for an EIN in the search box. Ezform Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Ezform Read Internal Revenue Bulletins. Ezform Sign up to receive local and national tax news and more by email. Ezform Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Ezform gov and choose from a variety of options. Ezform    Phone. Ezform You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Ezform Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Ezform Call to locate the nearest volunteer hel