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Ez tax 5. Ez tax   Exemptions, Deductions, and Credits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Items Related to Excluded Income Exemptions Contributions to Foreign Charitable Organizations Moving ExpensesAllocation of Moving Expenses Forms To File Contributions to Individual Retirement Arrangements Taxes of Foreign Countries and U. Ez tax S. Ez tax PossessionsCredit for Foreign Income Taxes Deduction for Foreign Income Taxes Deduction for Other Foreign Taxes How To Report Deductions Topics - This chapter discusses: The rules concerning items related to excluded income, Exemptions, Contributions to foreign charitable organizations, Moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), Taxes of foreign countries and U. Ez tax S. Ez tax possessions, and How to report deductions. Ez tax Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 514 Foreign Tax Credit for Individuals 521 Moving Expenses 523 Selling Your Home 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2106 Employee Business Expenses 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 3903 Moving Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business SS-5 Application for a Social Security Card W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Ez tax Items Related to Excluded Income U. Ez tax S. Ez tax citizens and resident aliens living outside the United States generally are allowed the same deductions as citizens and residents living in the United States. Ez tax If you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. Ez tax This includes any expenses, losses, and other normally deductible items that are allocable to the excluded income. Ez tax You can deduct only those expenses connected with earning includible income. Ez tax These rules apply only to items definitely related to the excluded earned income and they do not apply to other items that are not definitely related to any particular type of gross income. Ez tax These rules do not apply to items such as: Personal exemptions, Qualified retirement contributions, Alimony payments, Charitable contributions, Medical expenses, Mortgage interest, or Real estate taxes on your personal residence. Ez tax For purposes of these rules, your housing deduction is not treated as allocable to your excluded income, but the deduction for self- employment tax is. Ez tax If you receive foreign earned income in a tax year after the year in which you earned it, you may have to file an amended return for the earlier year to properly adjust the amounts of deductions, credits, or exclusions allocable to your foreign earned income and housing exclusions. Ez tax Example. Ez tax In 2012, you had $90,400 of foreign earned income and $9,500 of deductions allocable to your foreign earned income. Ez tax You did not have a housing exclusion. Ez tax Because you excluded all of your foreign earned income, you would not have been able to claim any of the deductions on your 2012 return. Ez tax In 2013, you received a $12,000 bonus for work you did abroad in 2012. Ez tax You can exclude $4,700 of the bonus because the limit on the foreign earned income exclusion for 2012 was $95,100 and you have already excluded $90,400. Ez tax Since you must include $7,300 of the bonus ($12,000 − $4,700) for work you did in 2012 in income, you can file an amended return for 2012 to claim $677 of the deductions. Ez tax This is the deductions allocable to the foreign earned income ($9,500) multiplied by the includible portion of the foreign earned income ($7,300) and divided by the total foreign earned income for 2012 ($102,400). Ez tax Exemptions You can claim an exemption for your nonresident alien spouse on your separate return, provided your spouse has no gross income for U. Ez tax S. Ez tax tax purposes and is not the dependent of another U. Ez tax S. Ez tax taxpayer. Ez tax You also can claim exemptions for individuals who qualify as your dependents. Ez tax To be your dependent, the individual must be a U. Ez tax S. Ez tax citizen, U. Ez tax S. Ez tax national, U. Ez tax S. Ez tax resident alien, or a resident of Canada or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. Ez tax Children. Ez tax   Children usually are citizens or residents of the same country as their parents. Ez tax If you were a U. Ez tax S. Ez tax citizen when your child was born, your child generally is a U. Ez tax S. Ez tax citizen. Ez tax This is true even if the child's other parent is a nonresident alien, the child was born in a foreign country, and the child lives abroad with the other parent. Ez tax   If you have a legally adopted child who is not a U. Ez tax S. Ez tax citizen, U. Ez tax S. Ez tax resident, or U. Ez tax S. Ez tax national, the child meets the citizen requirement if you are a U. Ez tax S. Ez tax citizen or U. Ez tax S. Ez tax national and the child lived with you as a member of your household all year. Ez tax Social security number. Ez tax   You must include on your return the social security number (SSN) of each dependent for whom you claim an exemption. Ez tax To get a social security number for a dependent, apply at a Social Security office or U. Ez tax S. Ez tax consulate. Ez tax You must provide original or certified copies of documents to verify the dependent's age, identity, and citizenship, and complete Form SS-5. Ez tax   If you do not have an SSN for a child who was born in 2013 and died in 2013, attach a copy of the child's birth certificate to your tax return. Ez tax Print “Died” in column (2) of line 6c of your Form 1040 or Form 1040A. Ez tax   If your dependent is a nonresident alien who is not eligible to get a social security number, you must list the dependent's individual taxpayer identification number (ITIN) instead of an SSN. Ez tax To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. Ez tax It usually takes 6 to 10 weeks to get an ITIN. Ez tax Enter your dependent's ITIN wherever an SSN is requested on your tax return. Ez tax More information. Ez tax   For more information about exemptions, see Publication 501. Ez tax Contributions to Foreign Charitable Organizations If you make contributions directly to a foreign church or other foreign charitable organization, you generally cannot deduct them. Ez tax Exceptions are explained under Canadian, Mexican, and Israeli charities, later. Ez tax You can deduct contributions to a U. Ez tax S. Ez tax organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. Ez tax S. Ez tax organization controls the use of the funds by the foreign organization or if the foreign organization is just an administrative arm of the U. Ez tax S. Ez tax organization. Ez tax Canadian, Mexican, and Israeli charities. Ez tax   Under the income tax treaties with Canada, Mexico and Israel, you may be able to deduct contributions to certain Canadian, Mexican, and Israeli charitable organizations. Ez tax Generally, you must have income from sources in Canada, Mexico, or Israel, and the organization must meet certain requirements. Ez tax See Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty, and Publication 526, Charitable Contributions, for more information. Ez tax Moving Expenses If you moved to a new home in 2013 because of your job or business, you may be able to deduct the expenses of your move. Ez tax Generally, to be deductible, the moving expenses must have been paid or incurred in connection with starting work at a new job location. Ez tax See Publication 521 for a complete discussion of the deduction for moving expenses and information about moves within the United States. Ez tax Foreign moves. Ez tax   A foreign move is a move in connection with the start of work at a new job location outside the United States and its possessions. Ez tax A foreign move does not include a move back to the United States or its possessions. Ez tax Allocation of Moving Expenses When your new place of work is in a foreign country, your moving expenses are directly connected with the income earned in that foreign country. Ez tax If you exclude all or part of the income that you earn at the new location under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expense that is allocable to the excluded income. Ez tax Also, you cannot deduct the part of the moving expense related to the excluded income for a move from a foreign country to the United States if you receive a reimbursement that you are able to treat as compensation for services performed in the foreign country. Ez tax Year to which expense is connected. Ez tax   The moving expense is connected with earning the income (including reimbursements, as discussed in chapter 4 under Reimbursement of moving expenses ) either entirely in the year of the move or in 2 years. Ez tax It is connected with earning the income entirely in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test or physical presence test for at least 120 days during that tax year. Ez tax   If you do not qualify under either the bona fide residence test or the physical presence test for at least 120 days during the year of the move, the expense is connected with earning the income in 2 years. Ez tax The moving expense is connected with the year of the move and the following year if the move is from the United States to a foreign country. Ez tax The moving expense is connected with the year of the move and the preceding year if the move is from a foreign country to the United States. Ez tax Amount allocable to excluded income. Ez tax   To figure the amount of your moving expense that is allocable to your excluded foreign earned income (and not deductible), you must multiply your total moving expense deduction by a fraction. Ez tax The numerator (top number) of the fraction is the total of your excluded foreign earned income and housing amounts for both years and the denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income for both years. Ez tax Example. Ez tax On November 1, 2012, you transfer to Monaco. Ez tax Your tax home is in Monaco, and you are a bona fide resident of Monaco for the entire tax year 2013. Ez tax In 2012, you paid $6,000 for allowable moving expenses for your move from the United States to Monaco. Ez tax You were fully reimbursed (under a nonaccountable plan) for these expenses in the same year. Ez tax The reimbursement is included in your income. Ez tax Your only other income consists of $16,000 wages earned in 2012 after the date of your move, and $100,100 wages earned in Monaco for 2013. Ez tax Because you did not meet the bona fide residence test for at least 120 days during 2012, the year of the move, the moving expenses are for services you performed in both 2012 and the following year, 2013. Ez tax Your total foreign earned income for both years is $122,100, consisting of $16,000 wages for 2012, $100,100 wages for 2013, and $6,000 moving expense reimbursement for both years. Ez tax You have no housing exclusion. Ez tax The total amount you can exclude is $113,190, consisting of the $97,600 full-year exclusion for 2013 and a $15,590 part-year exclusion for 2012 ($95,100 times the fraction of 60 qualifying bona fide residence days over 366 total days in the year). Ez tax To find the part of your moving expenses that is not deductible, multiply your $6,000 total expenses by the fraction $113,190 over $122,100. Ez tax The result, $5,562, is your nondeductible amount. Ez tax    You must report the full amount of the moving expense reimbursement in the year in which you received the reimbursement. Ez tax In the preceding example, this year was 2012. Ez tax You attribute the reimbursement to both 2012 and 2013 only to figure the amount of foreign earned income eligible for exclusion for each year. Ez tax Move between foreign countries. Ez tax   If you move between foreign countries, your moving expense is allocable to income earned in the year of the move if you qualified under either the bona fide residence test or the physical presence test for a period that includes at least 120 days in the year of the move. Ez tax New place of work in U. Ez tax S. Ez tax   If your new place of work is in the United States, the deductible moving expenses are directly connected with the income earned in the United States. Ez tax If you treat a reimbursement from your employer as foreign earned income (see the discussion in chapter 4), you must allocate deductible moving expenses to foreign earned income. Ez tax Storage expenses. Ez tax   These expenses are attributable to work you do during the year in which you incur the storage expenses. Ez tax You cannot deduct the amount allocable to excluded income. Ez tax Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years If your moving expense deduction is attributable to your foreign earnings in 2 years (the year of the move and the following year), you should request an extension of time to file your return for the year of the move until after the end of the second year. Ez tax By then, you should have all the information needed to properly figure the moving expense deduction. Ez tax See Extensions under When To File and Pay in chapter 1. Ez tax If you do not request an extension, you should figure the part of the moving expense that you cannot deduct because it is allocable to the foreign earned income you are excluding. Ez tax You do this by multiplying the moving expense by a fraction, the numerator (top number) of which is your excluded foreign earned income for the year of the move, and the denominator (bottom number) of which is your total foreign earned income for the year of the move. Ez tax Once you know your foreign earnings and exclusion for the following year, you must either: Adjust the moving expense deduction by filing an amended return for the year of the move, or Recapture any additional unallowable amount as income on your return for the following year. Ez tax If, after you make the final computation, you have an additional amount of allowable moving expense deduction, you can claim this only on an amended return for the year of the move. Ez tax You cannot claim it on the return for the second year. Ez tax Forms To File Report your moving expenses on Form 3903. Ez tax Report your moving expense deduction on line 26 of Form 1040. Ez tax If you must reduce your moving expenses by the amount allocable to excluded income (as explained later under How To Report Deductions ), attach a statement to your return showing how you figured this amount. Ez tax For more information about figuring moving expenses, see Publication 521. Ez tax Contributions to Individual Retirement Arrangements Contributions to your individual retirement arrangements (IRAs) that are traditional IRAs or Roth IRAs are generally limited to the lesser of $5,500 ($6,500 if 50 or older) or your compensation that is includible in your gross income for the tax year. Ez tax In determining compensation for this purpose, do not take into account amounts you exclude under either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Ez tax Do not reduce your compensation by the foreign housing deduction. Ez tax If you are covered by an employer retirement plan at work, your deduction for your contributions to your traditional IRAs is generally limited based on your modified adjusted gross income. Ez tax This is your adjusted gross income figured without taking into account the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. Ez tax Other modifications are also required. Ez tax For more information on IRAs, see Publication 590. Ez tax Taxes of Foreign Countries and U. Ez tax S. Ez tax Possessions You can take either a credit or a deduction for income taxes paid to a foreign country or a U. Ez tax S. Ez tax possession. Ez tax Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your taxable income. Ez tax Taken as a credit, foreign income taxes reduce your tax liability. Ez tax You must treat all foreign income taxes the same way. Ez tax If you take a credit for any foreign income taxes, you cannot deduct any foreign income taxes. Ez tax However, you may be able to deduct other foreign taxes. Ez tax See Deduction for Other Foreign Taxes, later. Ez tax There is no rule to determine whether it is to your advantage to take a deduction or a credit for foreign income taxes. Ez tax In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit, which you subtract directly from your U. Ez tax S. Ez tax tax liability, rather than as a deduction in figuring taxable income. Ez tax However, if foreign income taxes were imposed at a high rate and the proportion of foreign income to U. Ez tax S. Ez tax income is small, a lower final tax may result from deducting the foreign income taxes. Ez tax In any event, you should figure your tax liability both ways and then use the one that is better for you. Ez tax You can make or change your choice within 10 years from the due date for filing the tax return on which you are entitled to take either the deduction or the credit. Ez tax Foreign income taxes. Ez tax   These are generally income taxes you pay to any foreign country or possession of the United States. Ez tax Foreign income taxes on U. Ez tax S. Ez tax return. Ez tax   Foreign income taxes can only be taken as a credit on Form 1040, line 47, or as an itemized deduction on Schedule A. Ez tax These amounts cannot be included as withheld income taxes on Form 1040, line 62. Ez tax Foreign taxes paid on excluded income. Ez tax   You cannot take a credit or deduction for foreign income taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. Ez tax Foreign earned income exclusion. Ez tax Foreign housing exclusion. Ez tax Possession exclusion. Ez tax If your wages are completely excluded, you cannot deduct or take a credit for any of the foreign taxes paid on your wages. Ez tax   If only part of your wages is excluded, you cannot deduct or take a credit for the foreign income taxes allocable to the excluded part. Ez tax You find the taxes allocable to your excluded wages by applying a fraction to the foreign taxes paid on foreign earned income received during the tax year. Ez tax The numerator (top number) of the fraction is your excluded foreign earned income received during the tax year minus deductible expenses allocable to that income (not including the foreign housing deduction). Ez tax The denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income received during the tax year minus all deductible expenses allocable to that income (including the foreign housing deduction). Ez tax   If foreign law taxes both earned income and some other type of income and the taxes on the other type cannot be separated, the denominator of the fraction is the total amount of income subject to foreign tax minus deductible expenses allocable to that income. Ez tax    If you take a foreign tax credit for tax on income you could have excluded under your choice to exclude foreign earned income or your choice to exclude foreign housing costs, one or both of the choices may be considered revoked. Ez tax Credit for Foreign Income Taxes If you take the foreign tax credit, you may have to file Form 1116 with Form 1040. Ez tax Form 1116 is used to figure the amount of foreign tax paid or accrued that can be claimed as a foreign tax credit. Ez tax Do not include the amount of foreign tax paid or accrued as withheld federal income taxes on Form 1040, line 62. Ez tax The foreign income tax for which you can claim a credit is the amount of legal and actual tax liability you pay or accrue during the year. Ez tax The amount for which you can claim a credit is not necessarily the amount withheld by the foreign country. Ez tax You cannot take a foreign tax credit for income tax you paid to a foreign country that would be refunded by the foreign country if you made a claim for refund. Ez tax Subsidies. Ez tax   If a foreign country returns your foreign tax payments to you in the form of a subsidy, you cannot claim a foreign tax credit based on these payments. Ez tax This rule applies to a subsidy provided by any means that is determined, directly or indirectly, by reference to the amount of tax, or to the base used to figure the tax. Ez tax   Some ways of providing a subsidy are refunds, credits, deductions, payments, or discharges of obligations. Ez tax A credit is also not allowed if the subsidy is given to a person related to you, or persons who participated in a transaction or a related transaction with you. Ez tax Limit The foreign tax credit is limited to the part of your total U. Ez tax S. Ez tax tax that is in proportion to your taxable income from sources outside the United States compared to your total taxable income. Ez tax The allowable foreign tax credit cannot be more than your actual foreign tax liability. Ez tax Exemption from limit. Ez tax   You will not be subject to this limit and will not have to file Form 1116 if you meet all three of the following requirements. Ez tax Your only foreign source income for the year is passive income (dividends, interest, royalties, etc. Ez tax ) that is reported to you on a payee statement (such as a Form 1099-DIV or 1099-INT). Ez tax Your foreign taxes for the year that qualify for the credit are not more than $300 ($600 if you are filing a joint return) and are reported on a payee statement. Ez tax You elect this procedure. Ez tax If you make this election, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. Ez tax Separate limit. Ez tax   You must figure the limit on a separate basis with regard to “passive category income” and “general category income” (see the instructions for Form 1116). Ez tax Figuring the limit. Ez tax   In figuring taxable income in each category, you take into account only the amount that you must include in income on your federal tax return. Ez tax Do not take any excluded amount into account. Ez tax   To determine your taxable income in each category, deduct expenses and losses that are definitely related to that income. Ez tax   Other expenses (such as itemized deductions or the standard deduction) not definitely related to specific items of income must be apportioned to the foreign income in each category by multiplying them by a fraction. Ez tax The numerator (top number) of the fraction is your gross foreign income in the separate limit category. Ez tax The denominator (bottom number) of the fraction is your gross income from all sources. Ez tax For this purpose, gross income includes income that is excluded under the foreign earned income provisions but does not include any other exempt income. Ez tax You must use special rules for deducting interest expenses. Ez tax For more information on allocating and apportioning your deductions, see Publication 514. Ez tax Exemptions. Ez tax   Do not take the deduction for exemptions for yourself, your spouse, or your dependents in figuring taxable income for purposes of the limit. Ez tax Recapture of foreign losses. Ez tax   If you have an overall foreign loss and the loss reduces your U. Ez tax S. Ez tax source income (resulting in a reduction of your U. Ez tax S. Ez tax tax liability), you must recapture the loss in later years when you have taxable income from foreign sources. Ez tax This is done by treating a part of your taxable income from foreign sources in later years as U. Ez tax S. Ez tax source income. Ez tax This reduces the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. Ez tax Recapture of domestic losses. Ez tax   If you have an overall domestic loss (resulting in no U. Ez tax S. Ez tax tax liability), you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid during that year. Ez tax You must recapture the loss in later years when you have U. Ez tax S. Ez tax source taxable income. Ez tax This is done by treating a part of your taxable income from U. Ez tax S. Ez tax sources in later years as foreign source income. Ez tax This increases the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. Ez tax Foreign tax credit carryback and carryover. Ez tax   The amount of foreign income tax not allowed as a credit because of the limit can be carried back 1 year and carried forward 10 years. Ez tax   More information on figuring the foreign tax credit can be found in Publication 514. Ez tax Deduction for Foreign Income Taxes Instead of taking the foreign tax credit, you can deduct foreign income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Ez tax You can deduct only foreign income taxes paid on income that is subject to U. Ez tax S. Ez tax tax. Ez tax You cannot deduct foreign taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. Ez tax Foreign earned income exclusion. Ez tax Foreign housing exclusion. Ez tax Possession exclusion. Ez tax Example. Ez tax You are a U. Ez tax S. Ez tax citizen and qualify to exclude your foreign earned income. Ez tax Your excluded wages in Country X are $70,000 on which you paid income tax of $10,000. Ez tax You received dividends from Country X of $2,000 on which you paid income tax of $600. Ez tax You can deduct the $600 tax payment because the dividends relating to it are subject to U. Ez tax S. Ez tax tax. Ez tax Because you exclude your wages, you cannot deduct the income tax of $10,000. Ez tax If you exclude only a part of your wages, see the earlier discussion under Foreign taxes paid on excluded income. Ez tax Deduction for Other Foreign Taxes You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. Ez tax You take this deduction on Schedule A (Form 1040). Ez tax You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. Ez tax On the other hand, you generally can deduct personal property taxes when you pay them to U. Ez tax S. Ez tax possessions. Ez tax But if you claim the possession exclusion, see Publication 570. Ez tax The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. Ez tax You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes imposed by a foreign country. Ez tax How To Report Deductions If you exclude foreign earned income or housing amounts, how you show your deductions on your tax return and how you figure the amount allocable to your excluded income depends on whether the expenses are used in figuring adjusted gross income (Form 1040, line 38) or are itemized deductions. Ez tax If you have deductions used in figuring adjusted gross income, enter the total amount for each of these items on the appropriate lines and schedules of Form 1040. Ez tax Generally, you figure the amount of a deduction related to the excluded income by multiplying the deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. Ez tax Enter the amount of the deduction(s) related to excluded income on line 44 of Form 2555. Ez tax If you have itemized deductions related to excluded income, enter on Schedule A (Form 1040) only the part not related to excluded income. Ez tax You figure that amount by subtracting from the total deduction the amount related to excluded income. Ez tax Generally, you figure the amount that is related to the excluded income by multiplying the total deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. Ez tax Attach a statement to your return showing how you figured the deductible amount. Ez tax Example 1. Ez tax You are a U. Ez tax S. Ez tax citizen employed as an accountant. Ez tax Your tax home is in Germany for the entire tax year. Ez tax You meet the physical presence test. Ez tax Your foreign earned income for the year was $122,000 and your investment income was $10,380. Ez tax After excluding $97,600, your AGI is $34,780. Ez tax You had unreimbursed business expenses of $2,500 for travel and entertainment in earning your foreign income, of which $500 was for meals and entertainment. Ez tax These expenses are deductible only as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Ez tax You also have $500 of miscellaneous expenses that are not related to your foreign income that you enter on line 23 of Schedule A. Ez tax You must fill out Form 2106. Ez tax On that form, reduce your deductible meal and entertainment expenses by 50% ($250). Ez tax You must reduce the remaining $2,250 of travel and entertainment expenses by 80% ($1,800) because you excluded 80% ($97,600/$122,000) of your foreign earned income. Ez tax You carry the remaining total of $450 to line 21 of Schedule A. Ez tax Add the $450 to the $500 that you have on line 23 and enter the total ($950) on line 24. Ez tax On line 26 of Schedule A, enter $696, which is 2% of your adjusted gross income of $34,780 (line 38, Form 1040) and subtract it from the amount on line 24. Ez tax Enter $254 on line 27 of Schedule A. Ez tax Example 2. Ez tax You are a U. Ez tax S. Ez tax citizen, have a tax home in Spain, and meet the physical presence test. Ez tax You are self-employed and personal services produce the business income. Ez tax Your gross income was $116,931, business expenses $66,895, and net income (profit) $50,036. Ez tax You choose the foreign earned income exclusion and exclude $97,600 of your gross income. Ez tax Since your excluded income is 83. Ez tax 47% of your total income, 83. Ez tax 47% of your business expenses are not deductible. Ez tax Report your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). Ez tax On Form 2555 you will show the following: Line 20a, $116,931, gross income, Lines 42 and 43, $97,600, foreign earned income exclusion, and Line 44, $55,837 (83. Ez tax 47% × $66,895) business expenses attributable to the exclusion. Ez tax In this situation (Example 2), you cannot use Form 2555-EZ since you had self-employment income and business expenses. Ez tax Example 3. Ez tax Assume in Example 2 that both capital and personal services combine to produce the business income. Ez tax No more than 30% of your net income, or $15,011, assuming that this amount is a reasonable allowance for your services, is considered earned and can be excluded. Ez tax Your exclusion of $15,011 is 12. Ez tax 84% of your gross income ($15,011 ÷ $116,931). Ez tax Because you excluded 12. Ez tax 84% of your total income, $8,589 (. Ez tax 1284 x $66,895) of your business expenses is attributable to the excluded income and is not deductible. Ez tax Example 4. Ez tax You are a U. Ez tax S. Ez tax citizen, have a tax home in Brazil, and meet the physical presence test. Ez tax You are self-employed and both capital and personal services combine to produce business income. Ez tax Your gross income was $146,000, business expenses were $172,000, and your net loss was $26,000. Ez tax A reasonable allowance for the services you performed for the business is $77,000. Ez tax Because you incurred a net loss, the earned income limit of 30% of your net profit does not apply. Ez tax The $77,000 is foreign earned income. Ez tax If you choose to exclude the $77,000, you exclude 52. Ez tax 74% of your gross income ($77,000 ÷ $146,000), and 52. Ez tax 74% of your business expenses ($90,713) is attributable to that income and is not deductible. Ez tax Show your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). Ez tax On Form 2555, exclude $77,000 and show $90,713 on line 44. Ez tax Subtract line 44 from line 43, and enter the difference as a negative (in parentheses) on line 45. Ez tax Because this amount is negative, enter it as a positive (no parentheses) on line 21, Form 1040, and combine it with your other income to arrive at total income on line 22 of Form 1040. Ez tax In this situation (Example 4), you would probably not want to choose the foreign earned income exclusion if this was the first year you were eligible. Ez tax If you had chosen the exclusion in an earlier year, you might want to revoke the choice for this year. Ez tax To do so would mean that you could not claim the exclusion again for the next 5 tax years without IRS approval. Ez tax See Choosing the Exclusion in chapter 4. Ez tax Example 5. Ez tax You are a U. Ez tax S. Ez tax citizen, have a tax home in Panama, and meet the bona fide residence test. Ez tax You have been performing services for clients as a partner in a firm that provides services exclusively in Panama. Ez tax Capital investment is not material in producing the partnership's income. Ez tax Under the terms of the partnership agreement, you are to receive 50% of the net profits. Ez tax The partnership received gross income of $244,000 and incurred operating expenses of $98,250. Ez tax Of the net profits of $145,750, you received $72,875 as your distributive share. Ez tax You choose to exclude $97,600 of your share of the gross income. Ez tax Because you exclude 80% ($97,600 ÷ $122,000) of your share of the gross income, you cannot deduct $39,300, 80% of your share of the operating expenses (. Ez tax 80 × $49,125). Ez tax Report $72,875, your distributive share of the partnership net profit, on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. Ez tax On Form 2555, show $97,600 on line 42 and show $39,300 on line 44. Ez tax Your exclusion on Form 2555 is $58,300. Ez tax In this situation (Example 5), you cannot use Form 2555-EZ since you had earned income other than salaries and wages and you had business expenses. Ez tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Individuals

1040 Central
1040 Central has been updated for the last few weeks of Filing Season 2014.

Did you know life events like marriage, divorce and retirement may have a significant tax impact?
Organized by type of life event this page provides resources that explain the tax impacts of each.

Did Your Name Change?
Did you change your name last year? Did your dependent have a name change? If the answer to either question is yes, be sure to notify the Social Security Administration before you file your tax return with the IRS.

Has Your Address Changed?
Should I notify the IRS of my change of address?

Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)
ITIN is a tax processing number that became available July 1, 1996, for certain nonresident and resident aliens, their spouse and dependents. The ITIN is only available to individuals who cannot get a social security number (SSN).

The “What Ifs” for Struggling Taxpayers
Here are some “what if” scenarios and the possible tax impact.

Tax Relief in Disaster Situations
Find information on the most recent tax relief provisions for taxpayers affected by disaster situations.

IRS Withholding Calculator
This easy-to-use calculator can help you figure your Federal income tax withholding so your employer can withhold the correct amount from your pay. This is particularly helpful if you've had too much or too little withheld in the past, your situation has changed, or you are starting a new job.

Understanding Your IRS Notice or Letter
We realize that receiving a notice or letter from the IRS can be unnerving, but if you follow these simple steps, the process to resolving the discrepancy should be straight forward.

Page Last Reviewed or Updated: 27-Mar-2014

The Ez Tax

Ez tax 37. Ez tax   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. Ez tax . Ez tax  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. Ez tax Vea Crédito por Adopción . Ez tax Crédito por vehículo electrónico enchufable. Ez tax  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. Ez tax Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Ez tax   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. Ez tax Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. Ez tax . Ez tax  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. Ez tax 2% durante 2013. Ez tax Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. Ez tax Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . Ez tax Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. Ez tax Crédito por vehículo motorizado alternativo. Ez tax Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. Ez tax Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. Ez tax Crédito por impuestos extranjeros. Ez tax Crédito por intereses hipotecarios. Ez tax Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Ez tax Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. Ez tax Créditos por energía de la propiedad residencial. Ez tax Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. Ez tax Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. Ez tax Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Ez tax Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. Ez tax En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. Ez tax Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). Ez tax Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). Ez tax Crédito tributario por hijos (capítulo 34). Ez tax Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). Ez tax Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). Ez tax Créditos no reembolsables. Ez tax   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. Ez tax Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. Ez tax Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Ez tax Créditos reembolsables. Ez tax   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. Ez tax Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. Ez tax Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. Ez tax Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. Ez tax No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Ez tax Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. Ez tax El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. Ez tax El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. Ez tax Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. Ez tax Gastos de adopción calificados. Ez tax   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. Ez tax Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. Ez tax Gastos no calificados. Ez tax   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. Ez tax Hijo que reúne los requisitos. Ez tax   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. Ez tax Hijo con necesidades especiales. Ez tax   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Ez tax UU. Ez tax ) al iniciarse los trámites de adopción. Ez tax Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. Ez tax El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. Ez tax Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. Ez tax Cuándo reclamar el crédito. Ez tax   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. Ez tax Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. Ez tax Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. Ez tax Hijo extranjero. Ez tax   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. Ez tax UU. Ez tax al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. Ez tax Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. Ez tax Más información. Ez tax   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. Ez tax Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. Ez tax Cantidad del crédito. Ez tax   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. Ez tax Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. Ez tax    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. Ez tax Información adicional. Ez tax   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. Ez tax Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. Ez tax Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. Ez tax   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. Ez tax Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. Ez tax   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. Ez tax Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. Ez tax Electricidad. Ez tax Cantidad del crédito. Ez tax   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. Ez tax Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. Ez tax Información adicional. Ez tax   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. Ez tax Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. Ez tax Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). Ez tax Bonos de energía limpia y renovable nuevos. Ez tax Bonos calificados de ahorro de energía. Ez tax Bonos calificados de construcción de escuelas. Ez tax Bonos para zonas de academia calificadas. Ez tax Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). Ez tax En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. Ez tax Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. Ez tax Ingresos procedentes de intereses. Ez tax   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. Ez tax Información adicional. Ez tax   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. Ez tax Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. Ez tax O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). Ez tax No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. Ez tax UU. Ez tax en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Ez tax Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Ez tax Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. Ez tax Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. Ez tax Límite del crédito. Ez tax   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. Ez tax El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. Ez tax El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. Ez tax Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. Ez tax Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. Ez tax Excepción. Ez tax   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). Ez tax Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. Ez tax No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Ez tax El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ez tax Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. Ez tax Más información. Ez tax   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. Ez tax Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. Ez tax Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. Ez tax Quién reúne los requisitos. Ez tax   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). Ez tax Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. Ez tax Cantidad del crédito. Ez tax   Calcule su crédito en el Formulario 8396. Ez tax Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. Ez tax   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. Ez tax Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. Ez tax      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. Ez tax   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. Ez tax Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. Ez tax Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. Ez tax Traspasos a un año posterior. Ez tax   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. Ez tax Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. Ez tax   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. Ez tax Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. Ez tax   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. Ez tax Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Ez tax   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Ez tax Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. Ez tax Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. Ez tax Recuperación del subsidio hipotecario federal. Ez tax   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. Ez tax Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. Ez tax Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. Ez tax Más información. Ez tax   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. Ez tax Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Ez tax Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. Ez tax A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). Ez tax El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. Ez tax Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. Ez tax Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. Ez tax Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. Ez tax Información adicional. Ez tax   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. Ez tax Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. Ez tax Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. Ez tax   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Ez tax Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. Ez tax   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. Ez tax 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Ez tax Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. Ez tax Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. Ez tax   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. Ez tax Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. Ez tax El vehículo fue puesto en servicio en 2013. Ez tax El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. Ez tax El uso original del vehículo comenzó con usted. Ez tax Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. Ez tax En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. Ez tax Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Ez tax Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. Ez tax    Más información. Ez tax   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. Ez tax Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. Ez tax Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Ez tax Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. Ez tax Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. Ez tax Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Ez tax   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. Ez tax   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. Ez tax Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. Ez tax Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. Ez tax Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). Ez tax Puertas exteriores. Ez tax Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. Ez tax Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. Ez tax Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. Ez tax Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. Ez tax Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. Ez tax   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. Ez tax En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. Ez tax Reducción en la base. Ez tax   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. Ez tax Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. Ez tax Información adicional. Ez tax   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. Ez tax Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). Ez tax No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ez tax La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). Ez tax Estudiante. Ez tax   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. Ez tax Escuela. Ez tax   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Ez tax Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Calcule el crédito en el Formulario 8880. Ez tax Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. Ez tax Más información. Ez tax   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. Ez tax Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. Ez tax Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. Ez tax Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. Ez tax Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. Ez tax El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. Ez tax Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. Ez tax Más información. Ez tax   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. Ez tax Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. Ez tax Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. Ez tax S. Ez tax Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). Ez tax No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. Ez tax No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). Ez tax No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. Ez tax UU. Ez tax (conocido en inglés como TRICARE). Ez tax No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. Ez tax Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. Ez tax No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. Ez tax Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. Ez tax Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. Ez tax 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. Ez tax No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). Ez tax La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. Ez tax Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. Ez tax Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. Ez tax Beneficiarios de la TAA. Ez tax   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). Ez tax Ejemplo. Ez tax   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. Ez tax Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. Ez tax Beneficiarios de la alternativa TAA. Ez tax   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. Ez tax Ejemplo. Ez tax   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. Ez tax El Departamento de Trabajo estableció el programa. Ez tax Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. Ez tax Beneficiarios de la RTAA. Ez tax   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. Ez tax Beneficiarios de una pensión de la PBGC. Ez tax   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. Ez tax Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Ez tax Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. Ez tax Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. Ez tax Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. Ez tax   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. Ez tax Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. Ez tax Más información. Ez tax   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. Ez tax Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. Ez tax Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. Ez tax Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. Ez tax Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. Ez tax 2%. Ez tax Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. Ez tax Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. Ez tax 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. Ez tax 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. Ez tax 9%). Ez tax En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. Ez tax Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. Ez tax 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. Ez tax 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. Ez tax   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. Ez tax Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. Ez tax Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. Ez tax Error del empleador. Ez tax   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. Ez tax El empleador debe ajustarle los impuestos. Ez tax Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. Ez tax Declaración conjunta. Ez tax   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. Ez tax Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. Ez tax Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. Ez tax   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Ez tax Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. Ez tax 40 por cada empleador). Ez tax Anote el total aquí   2. Ez tax Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Ez tax Sume las líneas 1 y 2. Ez tax Si el total es $7,049. Ez tax 40 o menos, no siga. Ez tax No puede reclamar el crédito   4. Ez tax Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Ez tax 40 5. Ez tax Crédito. Ez tax De la línea 3, reste la línea 4. Ez tax Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. Ez tax Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. Ez tax Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. Ez tax Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. Ez tax También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. Ez tax De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. Ez tax Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. Ez tax 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. Ez tax 1. Ez tax Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. Ez tax 40 por cada empleador). Ez tax Anote el total aquí $7,130. Ez tax 00 2. Ez tax Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. Ez tax Sume las líneas 1 y 2. Ez tax Si el total es $7,049. Ez tax 40 o menos, no siga. Ez tax No puede reclamar el crédito 7,130. Ez tax 00 4. Ez tax Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Ez tax 40 5. Ez tax Crédito. Ez tax De la línea 3, reste la línea 4. Ez tax Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. Ez tax 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. Ez tax   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Ez tax Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. Ez tax 2% (pero no más de $7,049. Ez tax 40 por cada empleador). Ez tax Anote el total aquí   2. Ez tax Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Ez tax Sume las líneas 1 y 2. Ez tax Si el total es $7,049. Ez tax 40 o menos, no siga. Ez tax No puede reclamar el crédito   4. Ez tax Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. Ez tax 40 5. Ez tax Crédito. Ez tax De la línea 3, reste la línea 4. Ez tax Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. Ez tax   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. Ez tax Más información. Ez tax   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. Ez tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications