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Ez File Tax Return

Ez file tax return 10. Ez file tax return   Education Savings Bond Program Table of Contents Introduction Who Can Cash In Bonds Tax FreeAdjusted qualified education expenses. Ez file tax return Eligible educational institution. Ez file tax return Dependent for whom you claim an exemption. Ez file tax return MAGI when using Form 1040A. Ez file tax return MAGI when using Form 1040. Ez file tax return Figuring the Tax-Free AmountEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Claiming the Exclusion Introduction Generally, you must pay tax on the interest earned on U. Ez file tax return S. Ez file tax return savings bonds. Ez file tax return If you do not include the interest in income in the years it is earned, you must include it in your income in the year in which you cash in the bonds. Ez file tax return However, when you cash in certain savings bonds under an education savings bond program, you may be able to exclude the interest from income. Ez file tax return Who Can Cash In Bonds Tax Free You may be able to cash in qualified U. Ez file tax return S. Ez file tax return savings bonds without having to include in your income some or all of the interest earned on the bonds if you meet the following conditions. Ez file tax return You pay qualified education expenses for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your return. Ez file tax return Your modified adjusted gross income (MAGI) is less than the amount specified for your filing status. Ez file tax return Your filing status is not married filing separately. Ez file tax return Qualified U. Ez file tax return S. Ez file tax return savings bonds. Ez file tax return   A qualified U. Ez file tax return S. Ez file tax return savings bond is a series EE bond issued after 1989 or a series I bond. Ez file tax return The bond must be issued either in your name (as the sole owner) or in the name of both you and your spouse (as co-owners). Ez file tax return   The owner must be at least 24 years old before the bond's issue date. Ez file tax return The issue date is printed on the front of the savings bond. Ez file tax return    The issue date is not necessarily the date of purchase—it will be the first day of the month in which the bond is purchased (or posted, if bought electronically). Ez file tax return Qualified education expenses. Ez file tax return   These include the following items you pay for either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption. Ez file tax return Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. Ez file tax return Qualified education expenses do not include expenses for room and board or for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. Ez file tax return Contributions to a qualified tuition program (QTP) (see How Much Can You Contribute in chapter 8, Qualified Tuition Program). Ez file tax return Contributions to a Coverdell education savings account (ESA) (see Contributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account). Ez file tax return Adjusted qualified education expenses. Ez file tax return   You must reduce your qualified education expenses by all of the following tax-free benefits. Ez file tax return Tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). Ez file tax return Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell ESA (see Qualified Education Expenses in chapter 7, Coverdell Education Savings Account). Ez file tax return Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a QTP (see Qualified education expenses in chapter 8, Qualified Tuition Program). Ez file tax return Any tax-free payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance, such as: Veterans' educational assistance benefits (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Qualified tuition reductions (see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), or Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ). Ez file tax return Any expenses used in figuring the American opportunity and lifetime learning credits. Ez file tax return See What Expenses Qualify in chapter 2, American Opportunity Credit, and What Expenses Qualify in chapter 3, Lifetime Learning Credit, for more information. Ez file tax return Eligible educational institution. Ez file tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Ez file tax return S. Ez file tax return Department of Education. Ez file tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Ez file tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Ez file tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Ez file tax return S. Ez file tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Ez file tax return Dependent for whom you claim an exemption. Ez file tax return   You claim an exemption for a person if you list his or her name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Ez file tax return Modified adjusted gross income (MAGI). Ez file tax return   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return without taking into account this interest exclusion. Ez file tax return However, as discussed below, there may be other modifications. Ez file tax return MAGI when using Form 1040A. Ez file tax return   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form figured without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any amount on line 18 (student loan interest deduction) and line 19 (tuition and fees deduction). Ez file tax return MAGI when using Form 1040. Ez file tax return   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form figured without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. Ez file tax return    Use the worksheet in the instructions for line 9 of Form 8815 to figure your MAGI. Ez file tax return If you claim any of the exclusion or deduction items (1)–(6) listed above, add the amount of the exclusion or deduction to the amount on line 5 of the worksheet. Ez file tax return Do not add in the deduction for (7) student loan interest, and (8) tuition and fees, or (9) domestic production activities because line 4 of the worksheet already includes these amounts. Ez file tax return Enter the total on Form 8815, line 9, as your modified adjusted gross income (MAGI). Ez file tax return    Because the deduction for interest expenses attributable to royalties and other investments is limited to your net investment income, you cannot figure the deduction until you have figured this interest exclusion. Ez file tax return Therefore, if you had interest expenses attributable to royalties and deductible on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss, you must make a special computation of your deductible interest without regard to this exclusion to figure the net royalty income included in your MAGI. Ez file tax return See Royalties included in MAGI under Education Savings Bond Program in Publication 550, chapter 1. Ez file tax return Figuring the Tax-Free Amount If the total you receive when you cash in the bonds is not more than the adjusted qualified education expenses for the year, all of the interest on the bonds may be tax free. Ez file tax return However, if the total you receive when you cash in the bonds is more than the adjusted expenses, only part of the interest may be tax free. Ez file tax return To determine the tax-free amount, multiply the interest part of the proceeds by a fraction. Ez file tax return The numerator (top part) of the fraction is the adjusted qualified education expenses (AQEE) you paid during the year. Ez file tax return The denominator (bottom part) of the fraction is the total proceeds you received during the year. Ez file tax return Example. Ez file tax return In February 2013, Mark and Joan Washington, a married couple, cashed a qualified series EE U. Ez file tax return S. Ez file tax return savings bond. Ez file tax return They received proceeds of $9,000, representing principal of $6,000 and interest of $3,000. Ez file tax return In 2013, they paid $7,650 of their daughter's college tuition. Ez file tax return They are not claiming an American opportunity or lifetime learning credit for those expenses, and their daughter does not have any tax-free educational assistance. Ez file tax return Their MAGI for 2013 was $80,000. Ez file tax return   $3,000 interest × $7,650 AQEE  $9,000 proceeds = $2,550 tax-free interest   They can exclude $2,550 of interest in 2013. Ez file tax return They must pay tax on the remaining $450 ($3,000 − $2,550) interest. Ez file tax return Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion The amount of your interest exclusion is gradually reduced (phased out) based on your MAGI and filing status. Ez file tax return Claiming the Exclusion Use Form 8815 to figure your education savings bond interest exclusion. Ez file tax return Enter your exclusion on line 3 of Schedule B (Form 1040A or 1040), Interest and Ordinary Dividends. Ez file tax return Attach Form 8815 to your tax return. Ez file tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Questions and Answers on the Individual Shared Responsibility Provision


Basic Information

1. What is the individual shared responsibility provision?

Under the Affordable Care Act, the federal government, state governments, insurers, employers and individuals are given shared responsibility to reform and improve the availability, quality and affordability of health insurance coverage in the United States. Starting in 2014, the individual shared responsibility provision calls for each individual to have minimum essential health coverage (known as minimum essential coverage) for each month, qualify for an exemption, or make a payment when filing his or her federal income tax return.

2. Who is subject to the individual shared responsibility provision?

The provision applies to individuals of all ages, including children. The adult or married couple who can claim a child or another individual as a dependent for federal income tax purposes is responsible for making the payment if the dependent does not have coverage or an exemption.

3. When does the individual shared responsibility provision go into effect?

The provision goes into effect on Jan. 1, 2014. It applies to each month in the calendar year. 

4.  Is transition relief available in certain circumstances?

Yes. Notice 2013-42, published on June 26, 2013, provides transition relief from the shared responsibility payment for individuals who are eligible to enroll in eligible employer-sponsored health plans with a plan year other than a calendar year (non-calendar year plans) if the plan year begins in 2013 and ends in 2014 (2013-2014 plan year). The transition relief applies to an employee, or an individual having a relationship to the employee. The transition relief begins in January 2014 and continues through the month in which the 2013-2014 plan year ends.

In addition, Notice 2014-10, published on Jan. 23, 2014, provides transition relief for individuals covered under certain limited-benefit government-sponsored programs. Coverage under these programs is not minimum essential coverage unless it is designated as such by the Department of Health and Human Services. Under Notice 2014-10, individuals who have coverage under these government-sponsored programs will not be held liable for the shared responsibility payment for months in 2014 when they have that coverage. The specific government-sponsored programs are optional family planning coverage of family services under title XIX of the Social Security Act, optional coverage of tuberculosis-related services under title XIX of the Social Security Act, coverage of pregnancy-related services under title XIX of the Social Security Act, coverage limited to treatment of emergency medical conditions (in accordance with section 1611(b)(12)(A) of title 8 of the United States Code) under title XIX of the Social Security Act, coverage for medically needy individuals under title XIX of the Social Security Act, coverage authorized under section 1115(a)(2) of the Social Security Act, limited-benefit TRICARE coverage of space available care provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code and limited-benefit TRICARE coverage of line of duty care under chapter 55 of title 10 of the United States Code.  

5. What counts as minimum essential coverage?

Minimum essential coverage includes the following:

  • Employer-sponsored coverage, including self-insured plans, COBRA coverage and retiree coverage
  • Coverage purchased in the individual market, including a qualified health plan offered by the Health Insurance Marketplace 
  • Medicare Part A coverage and Medicare Advantage plans
  • Most Medicaid coverage
  • Children's Health Insurance Program (CHIP) coverage
  • Certain types of veterans health coverage administered by the Veterans Administration
  • Most types of TRICARE coverage under chapter 55 of title 10 of the United States Code
  • Coverage provided to Peace Corps volunteers
  • Coverage under the Nonappropriated Fund Health Benefit Program
  • Refugee Medical Assistance supported by the Administration for Children and Families
  • Self-funded health coverage offered to students by universities for plan or policy years that begin on or before Dec. 31, 2014 (for later plan or policy years, sponsors of these programs may apply to HHS to be recognized as minimum essential coverage)
  • State high risk pools for plan or policy years that begin on or before Dec. 31, 2014 (for later plan or policy years, sponsors of these program may apply to HHS to be recognized as minimum essential coverage)
  • Other coverage recognized by the Secretary of HHS as minimum essential coverage

Minimum essential coverage does not include coverage providing only limited benefits, such as the following:

  • Coverage consisting solely of excepted benefits, such as:
    • Stand-alone vision care or dental care
    • Workers' compensation
    • Accident or disability policies
  • Medicaid providing only family planning services
  • Medicaid providing only tuberculosis-related services
  • Medicaid providing only coverage limited to treatment of emergency medical conditions
  •  Pregnancy-related Medicaid coverage*
  • Medicaid coverage for the medically needy*
  • Section 1115 Medicaid demonstration projects*
  • Space available TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code for individuals who are not eligible for TRICARE coverage for health care services from private sector providers*
  • Line of duty TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code*

* These categories of coverage are generally not minimum essential coverage. However, to the extent that certain programs within these categories provide comprehensive coverage, the Secretary of HHS may recognize these programs as minimum essential coverage in the future. The IRS in Notice 2014-10 announced relief from the shared responsibility payment for months in 2014 in which individuals are covered under any of these programs to the extent that they are not minimum essential coverage. Information will be made available later about how the income tax return will take account of coverage under one of these programs. 

6. What are the statutory exemptions from the requirement to obtain minimum essential coverage?

  1. Religious conscience. You are a member of a religious sect that is recognized as conscientiously opposed to accepting any insurance benefits. The Social Security Administration administers the process for recognizing these sects according to the criteria in the law.
  2. Health care sharing ministry. You are a member of a recognized health care sharing ministry.
  3. Indian tribes. You are (1) a member of a federally recognized Indian tribe or (2) an individual eligible for services through an Indian care provider.
  4. Income below the income tax return filing requirement. Your income is below the minimum threshold for filing a tax return. The requirement to file a federal tax return depends on your filing status, age and types and amounts of income. To find out if you are required to file a federal tax return, use the IRS Interactive Tax Assistant (ITA).
  5. Short coverage gap. You went without coverage for less than three consecutive months during the year. For more information, see question 22.
  6. Hardship. You have suffered a hardship that makes you unable to obtain coverage, as defined in final regulations issued by the Department of Health and Human Services. See question 21 for more information on claiming hardship exemptions..
  7. Affordability. You can’t afford coverage because the minimum amount you must pay for the premiums is more than eight percent of your household income.
  8. Incarceration. You are in a jail, prison, or similar penal institution or correctional facility after the disposition of charges against you.
  9. Not lawfully present. You are not a U.S. citizen, a U.S. national or an alien lawfully present in the U.S.

7. What do I need to do if I want to be sure I have minimum essential coverage or an exemption for 2014?

The vast majority of coverage that people have today counts as minimum essential coverage. For those who do not have coverage, who anticipate discontinuing the coverage they have currently, or who want to explore whether more affordable options are available, the Health Insurance Marketplace is open in every state and the District of Columbia. The Marketplace helps individuals compare available coverage options, assess their eligibility for financial assistance and find minimum essential coverage that fits their budget.

For those seeking an exemption from the individual responsibility provision, the Marketplace is able to provide certificates of exemption for many of the exemption categories. HHS has issued final regulations on how the Health Insurance Marketplace grants these exemptions. Individuals will also be able to claim certain exemptions for 2014 when they file their federal income tax returns in 2015. Individuals who are not required to file a federal income tax return because their gross income falls below the return filing threshold do not need to take any further action to secure an exemption. See question 21 for further information on how to claim an exemption.

For more information about the Marketplace, visit the Health Insurance Marketplace website. For more information about financial assistance, see our Questions and Answers on the premium tax credit.

8. Is more detailed information available about the individual shared responsibility provision?

Yes. The Treasury Department and the IRS have issued final regulations on the new individual shared responsibility provision, and the IRS has created an individual shared responsibility page. In addition, the Treasury Department and the IRS have issued proposed regulations, which provide guidance on additional issues that were identified in the preamble to the final regulations. Additional information on exemptions and minimum essential coverage is available in final regulations issued by the Department of Health and Human Services and in a Shared Responsibility Provision Question and Answer issued by the Centers for Medicare & Medicaid Services

Who is Affected?

9. Are children subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. Each child must have minimum essential coverage or qualify for an exemption for each month in the calendar year. Otherwise, the adult or married couple who can claim the child as a dependent for federal income tax purposes will generally owe a shared responsibility payment for the child..

10. Are senior citizens subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. Senior citizens must have minimum essential coverage or qualify for an exemption for each month in a calendar year. Both Medicare Part A and Medicare Part C (also known as Medicare Advantage) qualify as minimum essential coverage.  

11. Are all individuals living in the United States subject to the individual shared responsibility provision?

All U.S. citizens living in the United States are subject to the individual shared responsibility provision as are all permanent residents and all foreign nationals who are in the United States long enough during a calendar year to qualify as resident aliens for tax purposes. Foreign nationals who live in the United States for a short enough period that they do not become resident aliens for federal income tax purposes are not subject to the individual shared responsibility payment even though they may have to file a U.S. income tax return. The IRS has more information available on when a foreign national becomes a resident alien for federal income tax purposes.

12. Are US citizens living abroad subject to the individual shared responsibility provision?

Yes. However, U.S. citizens who are not physically present in the United States for at least 330 full days within a 12-month period are treated as having minimum essential coverage for that 12-month period. In addition, U.S. citizens who are bona fide residents of a foreign country (or countries) for an entire taxable year are treated as having minimum essential coverage for that year. In general, these are individuals who qualify for a foreign earned income exclusion under section 911 of the Internal Revenue Code. Individuals may qualify for this rule even if they cannot use the exclusion for all of their foreign earned income because, for example, they are employees of the United States. Individuals that qualify for this rule need take no further action to comply with the individual shared responsibility provision during the months when they qualify. See Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad, for further information on the foreign earned income exclusion.  

U.S. citizens who meet neither the physical presence nor residency requirements will need to maintain minimum essential coverage, qualify for an exemption or make a shared responsibility payment for each month of the year. For this purpose, minimum essential coverage includes a group health plan provided by an overseas employer. One exemption that may be particularly relevant to U.S. citizens living abroad for a small part of a year is the exemption for a short coverage gap. This exemption provides that no shared responsibility payment will be due for a once-per-year gap in coverage that lasts less than three months.  

13. Are residents of the territories subject to the individual shared responsibility provision?

All bona fide residents of the United States territories are treated by law as having minimum essential coverage. They are not required to take any action to comply with the individual shared responsibility provision.

Minimum Essential Coverage

14. If I receive my coverage from my spouse’s employer, will I have minimum essential coverage?

Yes. Employer-sponsored coverage is generally minimum essential coverage. (See question 5 for information on specialized types of coverage that are not minimum essential coverage.) If an employee enrolls in employer-sponsored coverage that provides minimum value for himself and his family, the employee and all of the covered family members have minimum essential coverage.

15. Do my spouse and dependent children have to be covered under the same policy or plan that covers me?

No. You, your spouse and your dependent children do not have to be covered under the same policy or plan. However, you, your spouse and each dependent child for whom you may claim a personal exemption on your federal income tax return must have minimum essential coverage or qualify for an exemption, or you will owe a shared responsibility payment when you file a return.

16. My employer tells me that our company’s health plan is “grandfathered.” Does my employer’s plan provide minimum essential coverage?

Yes. Grandfathered group health plans provide minimum essential coverage.

17. I am a retiree, and I am too young to be eligible for Medicare. I receive my health coverage through a retiree plan made available by my former employer. Is the retiree plan minimum essential coverage?

Yes. Retiree health plans are generally minimum essential coverage.

18. I work for a local government that provides me with health coverage. Is my coverage minimum essential coverage?

Yes. Employer-sponsored coverage is minimum essential coverage regardless of whether the employer is a governmental, nonprofit or for-profit entity.

19. Do I have to be covered for an entire calendar month to avoid the shared responsibility payment liability for not having minimum essential coverage for that month?

No. You will be treated as having minimum essential coverage for a month as long as you have coverage for at least one day during that month.

20. If I change health coverage during the year and end up with a gap when I am not covered, will I owe a payment?

Individuals are treated as having minimum essential coverage for a calendar month if they have coverage for at least one day during that month. Additionally, as long as the gap in coverage is less than three months, you may qualify for an exemption and not owe a payment. See question 22 for more information on the exemption for a short coverage gap.

Exemptions

21. If I think I qualify for an exemption, how do I obtain it?

It depends upon the exemption for which you qualify.

  • The religious conscience exemption and most hardship exemptions are available only by going to the Health Insurance Marketplace and applying for an exemption certificate. Information on obtaining these exemptions is available in final rules issued by the Department of Health and Human Services.
  • The exemptions for members of federally recognized Indian tribes, members of health care sharing ministries and individuals who are incarcerated are available either by going to a Marketplace or Exchange and applying for an exemption certificate or by claiming the exemption as part of filing a federal income tax return.
  • The exemptions for lack of affordable coverage, a short coverage gap, certain hardships, household income below the filing threshold and individuals who are not lawfully present in the United States may be claimed only as part of filing a federal income tax return.

22. What qualifies as a short coverage gap?

In general, a gap in coverage that lasts less than three months qualifies as a short coverage gap. If an individual has more than one short coverage gap during a year, the short coverage gap exemption only applies to the first gap.

23. If my income is so low that I am not required to file a federal income tax return, do I need to do anything special to claim an exemption from the individual shared responsibility provision?

No. If you are not required to file a federal income tax return for a year because your gross income is below your return filing threshold, you are automatically exempt from the shared responsibility provision for that year and do not need to take any further action to secure an exemption. If you are not required to file a tax return for a year but file one anyway, you will be able to claim the exemption on your tax return.

24. If I am exempt from the shared responsibility payment, can I still be eligible for the premium tax credit?

In many cases, yes, but it depends upon the exemption. If you are exempt because you are incarcerated or because you are not lawfully present in the United States, you are not eligible to enroll in a qualified health plan through the Marketplace and therefore cannot claim a premium tax credit. However, individuals with other types of exemptions may obtain coverage through the Marketplace and claim a premium tax credit if they otherwise qualify for the credit.

Reporting Coverage or Exemptions or Making Payments

25. Will I have to do something on my federal income tax return to show that I had coverage or an exemption?

The individual shared responsibility provision goes into effect in 2014. You will not have to account for coverage or exemptions or to make any payments until you file your 2014 federal income tax return in 2015. Information will be made available later about how the income tax return will take account of coverage and exemptions. Insurers will be required to provide everyone that they cover each year with information that will help them demonstrate they had coverage beginning with the 2015 tax year.

26. What happens if I do not have minimum essential coverage or an exemption, and I cannot afford to make the shared responsibility payment when filing my tax return?

The IRS routinely works with taxpayers who owe amounts they cannot afford to pay. The law prohibits the IRS from using liens or levies to collect any individual shared responsibility payment. However, if you owe a shared responsibility payment, the IRS may offset that liability against any tax refund that may be due to you.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The Ez File Tax Return

Ez file tax return 31. Ez file tax return   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Ez file tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Ez file tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Ez file tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Ez file tax return  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Ez file tax return El NIIT es un impuesto de 3. Ez file tax return 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Ez file tax return Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Ez file tax return Para más información sobre el NIIT, visite www. Ez file tax return irs. Ez file tax return gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Ez file tax return Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Ez file tax return Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Ez file tax return Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Ez file tax return (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Ez file tax return En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Ez file tax return Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Ez file tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Ez file tax return La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Ez file tax return Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Ez file tax return Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Ez file tax return Padres casados. Ez file tax return   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez file tax return Padres que no viven juntos. Ez file tax return   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Ez file tax return Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez file tax return   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Ez file tax return Padres divorciados. Ez file tax return   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Ez file tax return Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Ez file tax return   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Ez file tax return Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Ez file tax return No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Ez file tax return   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez file tax return Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Ez file tax return Padres que nunca se han casado. Ez file tax return   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Ez file tax return Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Ez file tax return Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Ez file tax return   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Ez file tax return En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Ez file tax return Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Ez file tax return En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Ez file tax return Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Ez file tax return Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Ez file tax return Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Ez file tax return El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Ez file tax return El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Ez file tax return No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Ez file tax return No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Ez file tax return Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Ez file tax return (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Ez file tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Ez file tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. Ez file tax return   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Ez file tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Ez file tax return   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Ez file tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Ez file tax return Estudiante a tiempo completo. Ez file tax return   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Ez file tax return El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Ez file tax return Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Ez file tax return Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Ez file tax return   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Ez file tax return (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Ez file tax return Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Ez file tax return Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Ez file tax return Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Ez file tax return La tasa impositiva podría ser más alta. Ez file tax return   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Ez file tax return Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Ez file tax return No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Ez file tax return Deducciones que no puede tomar. Ez file tax return   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Ez file tax return La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Ez file tax return La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Ez file tax return Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Ez file tax return Deducciones o créditos reducidos. Ez file tax return   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Ez file tax return Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Ez file tax return Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Ez file tax return Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Ez file tax return Crédito tributario por hijos. Ez file tax return Créditos tributarios por estudios. Ez file tax return Crédito por ingreso del trabajo. Ez file tax return Figura 31-A. Ez file tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Ez file tax return Figura 31–A. Ez file tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Ez file tax return   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Ez file tax return Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Ez file tax return Vea el capítulo 4 para más información. Ez file tax return Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Ez file tax return A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Ez file tax return La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Ez file tax return A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Ez file tax return Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Ez file tax return Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Ez file tax return Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Ez file tax return Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Ez file tax return   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Ez file tax return Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Ez file tax return Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Ez file tax return Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Ez file tax return Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Ez file tax return Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Ez file tax return Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Ez file tax return Figura 31-B. Ez file tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Ez file tax return Figura 31-B. Ez file tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Ez file tax return Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Ez file tax return Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Ez file tax return Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez file tax return   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Ez file tax return El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Ez file tax return Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Ez file tax return Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Ez file tax return El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Ez file tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Ez file tax return Ingreso del trabajo. Ez file tax return   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Ez file tax return No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Ez file tax return Manutención. Ez file tax return   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Ez file tax return Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Ez file tax return Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Ez file tax return Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Ez file tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. Ez file tax return   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez file tax return    SI un hijo nació. Ez file tax return . Ez file tax return . Ez file tax return ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Ez file tax return . Ez file tax return . Ez file tax return el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Ez file tax return El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Ez file tax return  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Ez file tax return  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Ez file tax return Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Ez file tax return (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Ez file tax return En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Ez file tax return Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Ez file tax return Padre o madre con año tributario distinto. Ez file tax return   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Ez file tax return Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Ez file tax return   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Ez file tax return   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Ez file tax return Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Ez file tax return Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Ez file tax return    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Ez file tax return S. Ez file tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Ez file tax return   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Ez file tax return Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Ez file tax return Paso 1. Ez file tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez file tax return Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Ez file tax return Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Ez file tax return   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Ez file tax return Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Ez file tax return No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Ez file tax return   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Ez file tax return   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Ez file tax return Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Ez file tax return   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Ez file tax return Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Ez file tax return Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Ez file tax return Ingresos no sujetos a impuestos. Ez file tax return   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Ez file tax return No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Ez file tax return Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Ez file tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Ez file tax return Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Ez file tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Ez file tax return Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Ez file tax return Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Ez file tax return Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Ez file tax return Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Ez file tax return No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Ez file tax return Ingresos provenientes de fideicomisos. Ez file tax return   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Ez file tax return   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Ez file tax return Línea 2 (deducciones). Ez file tax return   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Ez file tax return   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Ez file tax return Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Ez file tax return   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Ez file tax return Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Ez file tax return   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Ez file tax return Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Ez file tax return Vea el capítulo 28 para más información. Ez file tax return Ejemplo 1. Ez file tax return Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Ez file tax return Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Ez file tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Ez file tax return En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Ez file tax return Ejemplo 2. Ez file tax return Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Ez file tax return No tiene otros ingresos. Ez file tax return Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Ez file tax return Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Ez file tax return La cantidad de la línea 2 es $2,050. Ez file tax return Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Ez file tax return Línea 3. Ez file tax return   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Ez file tax return Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Ez file tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Ez file tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Ez file tax return Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Ez file tax return   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Ez file tax return   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Ez file tax return Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Ez file tax return   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Ez file tax return Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Ez file tax return Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez file tax return   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Ez file tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Ez file tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Ez file tax return Paso 2. Ez file tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Ez file tax return El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Ez file tax return Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Ez file tax return Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Ez file tax return Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Ez file tax return Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Ez file tax return Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Ez file tax return   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Ez file tax return   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Ez file tax return Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Ez file tax return   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Ez file tax return No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Ez file tax return Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Ez file tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Ez file tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Ez file tax return Si no está disponible la información de los otros hijos. Ez file tax return   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Ez file tax return Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Ez file tax return Línea 11 (impuesto provisional). Ez file tax return   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Ez file tax return Éste es el impuesto provisional. Ez file tax return   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Ez file tax return Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Ez file tax return Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Ez file tax return   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Ez file tax return Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Ez file tax return Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Ez file tax return Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Ez file tax return Ejemplo. Ez file tax return En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Ez file tax return La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Ez file tax return El número decimal en la línea 12b es . Ez file tax return 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Ez file tax return 333     $2,400   Paso 3. Ez file tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Ez file tax return Éste es el impuesto del hijo. Ez file tax return Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Ez file tax return Impuesto mínimo alternativo. Ez file tax return   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Ez file tax return Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Ez file tax return    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Ez file tax return Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Ez file tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications