Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Efile 1040x

Irs Forms 1040How To File Tax Amendment OnlineFree Amended Tax ReturnH&r Block Taxes OnlinePrevious Years Tax FormsFiling Late Taxes OnlineFile Taxes Online Free 2012Fillable State Tax Forms2011 Tax BookletHr Block Tax FreeFree Online State Tax Preparation1040a Tax Form 2011E-file 2012 TaxesTax Form 1040xFree 2012 Tax HelpWww Taxcut ComAmmend ReturnTaxes For StudentsFiling 2010 Taxes OnlineE File State Tax For Free2011 Ez 1040 Tax Form1040 Easy FormMy1040ez ComE-file Prior Year Tax ReturnTurbotax Home & Business Federal E File State 2011 Old VersionHand R Block OnlineTax Returns 201210ezTax DeadlineForm 1040nr EzFile State Taxes Online1040 Ez FormTaxcut Software2010 Tax Return Online2012 State TaxTax Filing1040ez Instruction BookWww Irs Gov EitcE File 1040nrH&r Block Military Free File

Efile 1040x

Efile 1040x 13. Efile 1040x   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Efile 1040x Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Efile 1040x Base ajustada. Efile 1040x Base distinta al costo. Efile 1040x Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Efile 1040x Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Efile 1040x Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Efile 1040x Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Efile 1040x Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Efile 1040x Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Efile 1040x Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Efile 1040x Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Efile 1040x Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Efile 1040x Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Efile 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Efile 1040x El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Efile 1040x Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Efile 1040x Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Efile 1040x Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Efile 1040x    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Efile 1040x Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Efile 1040x   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Efile 1040x Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Efile 1040x Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Efile 1040x Compra por suma global. Efile 1040x   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Efile 1040x Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Efile 1040x Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Efile 1040x El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Efile 1040x    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Efile 1040x Valor justo de mercado (FMV). Efile 1040x   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Efile 1040x Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Efile 1040x Asunción de hipoteca. Efile 1040x   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Efile 1040x Cargos de liquidación. Efile 1040x   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Efile 1040x Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Efile 1040x No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Efile 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Efile 1040x Cargos por conexión de servicios públicos. Efile 1040x Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Efile 1040x Costos de registro. Efile 1040x Cargos por estudios topográficos. Efile 1040x Impuestos de traspaso. Efile 1040x Seguro de título de la propiedad. Efile 1040x Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Efile 1040x   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Efile 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Efile 1040x Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Efile 1040x Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Efile 1040x Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Efile 1040x Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Efile 1040x Impuestos sobre bienes raíces. Efile 1040x   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Efile 1040x No puede deducirlos como gasto. Efile 1040x    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Efile 1040x No incluya esta cantidad en la base de bienes. Efile 1040x Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Efile 1040x Puntos. Efile 1040x   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Efile 1040x Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Efile 1040x Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Efile 1040x Puntos de hipoteca de vivienda. Efile 1040x   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Efile 1040x Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Efile 1040x Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Efile 1040x Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Efile 1040x El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Efile 1040x Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Efile 1040x Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Efile 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Efile 1040x Mejoras. Efile 1040x   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Efile 1040x Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Efile 1040x Gravámenes por mejoras locales. Efile 1040x   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Efile 1040x No deduzca dichos cargos como impuestos. Efile 1040x Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Efile 1040x Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Efile 1040x En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Efile 1040x Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Efile 1040x Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Efile 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Efile 1040x Tabla 13-1. Efile 1040x Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Efile 1040x   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Efile 1040x    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Efile 1040x   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Efile 1040x Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Efile 1040x   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Efile 1040x   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Efile 1040x Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Efile 1040x En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Efile 1040x Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Efile 1040x Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Efile 1040x Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Efile 1040x Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Efile 1040x Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Efile 1040x Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Efile 1040x Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Efile 1040x   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Efile 1040x Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Efile 1040x Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Efile 1040x   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Efile 1040x Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Efile 1040x Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Efile 1040x   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Efile 1040x De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Efile 1040x Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Efile 1040x Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Efile 1040x    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Efile 1040x Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Efile 1040x Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Efile 1040x En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Efile 1040x El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Efile 1040x Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Efile 1040x La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Efile 1040x Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Efile 1040x Bienes restringidos. Efile 1040x   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Efile 1040x Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Efile 1040x Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Efile 1040x Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Efile 1040x Compra por valor inferior. Efile 1040x   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Efile 1040x Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Efile 1040x La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Efile 1040x   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Efile 1040x Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Efile 1040x Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Efile 1040x Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Efile 1040x Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Efile 1040x Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Efile 1040x Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Efile 1040x Bienes similares o afines. Efile 1040x   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Efile 1040x Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Efile 1040x Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Efile 1040x Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Efile 1040x Dinero o bienes no similares ni afines. Efile 1040x    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x El estado expropió sus bienes. Efile 1040x La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Efile 1040x Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Efile 1040x Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Efile 1040x Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Efile 1040x Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Efile 1040x La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Efile 1040x   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Efile 1040x Base de depreciación. Efile 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Efile 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Efile 1040x Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Efile 1040x Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Efile 1040x Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Efile 1040x Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Efile 1040x Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Efile 1040x Bienes del mismo tipo. Efile 1040x La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Efile 1040x Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Efile 1040x Bienes calificados. Efile 1040x   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Efile 1040x Bienes del mismo tipo. Efile 1040x   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Efile 1040x Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Efile 1040x El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Efile 1040x El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Efile 1040x Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Efile 1040x La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Efile 1040x Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Efile 1040x La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Efile 1040x Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Efile 1040x   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Efile 1040x La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Efile 1040x Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Efile 1040x Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Efile 1040x Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Efile 1040x Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Efile 1040x Asignación de la base. Efile 1040x   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Efile 1040x El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Efile 1040x Información adicional. Efile 1040x   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Efile 1040x Base de depreciación. Efile 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Efile 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Efile 1040x Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Efile 1040x Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Efile 1040x Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Efile 1040x Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Efile 1040x Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Efile 1040x Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Efile 1040x Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Efile 1040x Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Efile 1040x Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Efile 1040x Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Efile 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Efile 1040x Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Efile 1040x Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Efile 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Usted recibió un acre de terreno como donación. Efile 1040x Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Efile 1040x La base ajustada del donante era $10,000. Efile 1040x Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Efile 1040x Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Efile 1040x Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Efile 1040x Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Efile 1040x Bienes comerciales. Efile 1040x   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Efile 1040x Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Efile 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Efile 1040x Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Efile 1040x   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Efile 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Efile 1040x   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Efile 1040x Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Efile 1040x El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Efile 1040x   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Efile 1040x La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Efile 1040x La base ajustada de su madre era $20,000. Efile 1040x La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Efile 1040x Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Efile 1040x La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Efile 1040x $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Efile 1040x 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Efile 1040x Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Efile 1040x Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Efile 1040x El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Efile 1040x El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Efile 1040x La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Efile 1040x Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Efile 1040x Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Efile 1040x Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Efile 1040x   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Efile 1040x Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Efile 1040x Bienes gananciales. Efile 1040x   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Efile 1040x Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Efile 1040x Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Efile 1040x Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Efile 1040x El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Efile 1040x La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Efile 1040x La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Efile 1040x   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Efile 1040x Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Efile 1040x Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Efile 1040x Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Efile 1040x Base para propósitos de depreciación. Efile 1040x   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Efile 1040x La base ajustada en la fecha del cambio. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Efile 1040x Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Efile 1040x Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Efile 1040x Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Efile 1040x En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Efile 1040x La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Efile 1040x Venta de bienes. Efile 1040x   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Efile 1040x Ganancia. Efile 1040x   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Efile 1040x Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Efile 1040x Pérdida. Efile 1040x   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Efile 1040x Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Efile 1040x En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Efile 1040x Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Efile 1040x La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Efile 1040x Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Efile 1040x Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Efile 1040x Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Efile 1040x Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Efile 1040x Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Efile 1040x Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Efile 1040x Son un rendimiento de capital. Efile 1040x Ejemplo. Efile 1040x En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Efile 1040x En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Efile 1040x En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Efile 1040x Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Efile 1040x Otras bases. Efile 1040x   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Efile 1040x Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efile 1040x Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Efile 1040x   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Efile 1040x Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Efile 1040x Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efile 1040x Acciones de fondos mutuos. Efile 1040x   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Efile 1040x Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Efile 1040x Prima de bonos. Efile 1040x   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Efile 1040x Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Efile 1040x Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Efile 1040x Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Efile 1040x   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Efile 1040x Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Efile 1040x Obligaciones exentas de impuestos. Efile 1040x    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Efile 1040x Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Efile 1040x El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Efile 1040x Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Efile 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Eldercare Locator

The Eldercare Locator is the first step to finding resources for older adults in any U.S. community. It is a free national service of the Administration on Aging that provides an instant connection to resources that enable older persons to live independently in their communities and offers support for caregivers. The Eldercare Locator is administered by The National Association of Area Agencies on Aging (n4a).

Contact the Agency or Department

Website: Eldercare Locator

E-mail:

Toll-free: 1-800-677-1116 (M-F, 9 am-8pm ET)

TTY: 1-800-677-1116

The Efile 1040x

Efile 1040x 6. Efile 1040x   Tip Income Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. Efile 1040x Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. Efile 1040x Final report. Efile 1040x Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips Introduction This chapter is for employees who receive tips. Efile 1040x All tips you receive are income and are subject to federal income tax. Efile 1040x You must include in gross income all tips you receive directly, charged tips paid to you by your employer, and your share of any tips you receive under a tip-splitting or tip-pooling arrangement. Efile 1040x The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value, is also income and subject to tax. Efile 1040x Reporting your tip income correctly is not difficult. Efile 1040x You must do three things. Efile 1040x Keep a daily tip record. Efile 1040x Report tips to your employer. Efile 1040x Report all your tips on your income tax return. Efile 1040x  This chapter will explain these three things and show you what to do on your tax return if you have not done the first two. Efile 1040x This chapter will also show you how to treat allocated tips. Efile 1040x For information on special tip programs and agreements, see Publication 531. Efile 1040x Useful Items - You may want to see: Publication 531 Reporting Tip Income 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer Form (and Instructions) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income 4070 Employee's Report of Tips to Employer Keeping a Daily Tip Record Why keep a daily tip record. Efile 1040x   You must keep a daily tip record so you can: Report your tips accurately to your employer, Report your tips accurately on your tax return, and Prove your tip income if your return is ever questioned. Efile 1040x How to keep a daily tip record. Efile 1040x   There are two ways to keep a daily tip record. Efile 1040x You can either: Write information about your tips in a tip diary, or Keep copies of documents that show your tips, such as restaurant bills and credit or debit card charge slips. Efile 1040x You should keep your daily tip record with your tax or other personal records. Efile 1040x You must keep your records for as long as they are important for administration of the federal tax law. Efile 1040x For information on how long to keep records, see How long to keep records in chapter 1. Efile 1040x    If you keep a tip diary, you can use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips. Efile 1040x To get Form 4070A, ask the Internal Revenue Service (IRS) or your employer for Publication 1244. Efile 1040x Also, Publication 1244 is available online at www. Efile 1040x irs. Efile 1040x gov/pub/irs-pdf/p1244. Efile 1040x pdf. Efile 1040x Publication 1244 includes a 1-year supply of Form 4070A. Efile 1040x Each day, write in the information asked for on the form. Efile 1040x   In addition to the information asked for on Form 4070A, you also need to keep a record of the date and value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Efile 1040x Although you do not report these tips to your employer, you must report them on your tax return. Efile 1040x   If you do not use Form 4070A, start your records by writing your name, your employer's name, and the name of the business (if it is different from your employer's name). Efile 1040x Then, each workday, write the date and the following information. Efile 1040x Cash tips you get directly from customers or from other employees. Efile 1040x Tips from credit and debit card charge customers that your employer pays you. Efile 1040x The value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Efile 1040x The amount of tips you paid out to other employees through tip pools or tip splitting, or other arrangements, and the names of the employees to whom you paid the tips. Efile 1040x Electronic tip record. Efile 1040x   You can use an electronic system provided by your employer to record your daily tips. Efile 1040x If you do, you must receive and keep a paper copy of this record. Efile 1040x Service charges. Efile 1040x    Do not write in your tip diary the amount of any service charge that your employer adds to a customer's bill and then pays to you and treats as wages. Efile 1040x This is part of your wages, not a tip. Efile 1040x See examples below. Efile 1040x Example 1. Efile 1040x Good Food Restaurant adds an 18% charge to the bill for parties of 6 or more customers. Efile 1040x Jane’s bill for food and beverages for her party of 8 includes an amount on the tip line equal to 18% of the charges for food and beverages, and the total includes this amount. Efile 1040x Because Jane did not have an unrestricted right to determine the amount on the “tip line,” the 18% charge is considered a service charge. Efile 1040x Do not include the 18% charge in your tip diary. Efile 1040x Service charges that are paid to you are considered wages, not tips. Efile 1040x Example 2. Efile 1040x Good Food Restaurant also includes sample calculations of tip amounts at the bottom of its bills for food and beverages provided to customers. Efile 1040x David’s bill includes a blank “tip line,” with sample tip calculations of 15%, 18%, and 20% of his charges for food and beverages at the bottom of the bill beneath the signature line. Efile 1040x Because David is free to enter any amount on the “tip line” or leave it blank, any amount he includes is considered a tip. Efile 1040x Be sure to include this amount in your tip diary. Efile 1040x Reporting Tips to Your Employer Why report tips to your employer. Efile 1040x   You must report tips to your employer so that: Your employer can withhold federal income tax and social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes, Your employer can report the correct amount of your earnings to the Social Security Administration or Railroad Retirement Board (which affects your benefits when you retire or if you become disabled, or your family's benefits if you die), and You can avoid the penalty for not reporting tips to your employer (explained later). Efile 1040x What tips to report. Efile 1040x   Report to your employer only cash, check, and debit and credit card tips you receive. Efile 1040x   If your total tips for any 1 month from any one job are less than $20, do not report the tips for that month to that employer. Efile 1040x   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. Efile 1040x Do not report to your employer any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. Efile 1040x However, you must report tips you receive from other employees. Efile 1040x    Do not report the value of any noncash tips, such as tickets or passes, to your employer. Efile 1040x You do not pay social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes on these tips. Efile 1040x How to report. Efile 1040x    If your employer does not give you any other way to report tips, you can use Form 4070. Efile 1040x Fill in the information asked for on the form, sign and date the form, and give it to your employer. Efile 1040x To get a 1-year supply of the form, ask the IRS or your employer for Publication 1244. Efile 1040x   If you do not use Form 4070, give your employer a statement with the following information. Efile 1040x Your name, address, and social security number. Efile 1040x Your employer's name, address, and business name (if it is different from your employer's name). Efile 1040x The month (or the dates of any shorter period) in which you received tips. Efile 1040x The total tips required to be reported for that period. Efile 1040x You must sign and date the statement. Efile 1040x Be sure to keep a copy with your tax or other personal records. Efile 1040x   Your employer may require you to report your tips more than once a month. Efile 1040x However, the statement cannot cover a period of more than 1 calendar month. Efile 1040x Electronic tip statement. Efile 1040x   Your employer can have you furnish your tip statements electronically. Efile 1040x When to report. Efile 1040x   Give your report for each month to your employer by the 10th of the next month. Efile 1040x If the 10th falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, give your employer the report by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Efile 1040x Example. Efile 1040x You must report your tips received in September 2014 by October 10, 2014. Efile 1040x Final report. Efile 1040x   If your employment ends during the month, you can report your tips when your employment ends. Efile 1040x Penalty for not reporting tips. Efile 1040x   If you do not report tips to your employer as required, you may be subject to a penalty equal to 50% of the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on the unreported tips. Efile 1040x (For information about these taxes, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Efile 1040x ) The penalty amount is in addition to the taxes you owe. Efile 1040x   You can avoid this penalty if you can show reasonable cause for not reporting the tips to your employer. Efile 1040x To do so, attach a statement to your return explaining why you did not report them. Efile 1040x Giving your employer money for taxes. Efile 1040x   Your regular pay may not be enough for your employer to withhold all the taxes you owe on your regular pay plus your reported tips. Efile 1040x If this happens, you can give your employer money until the close of the calendar year to pay the rest of the taxes. Efile 1040x   If you do not give your employer enough money, your employer will apply your regular pay and any money you give in the following order. Efile 1040x All taxes on your regular pay. Efile 1040x Social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement taxes on your reported tips. Efile 1040x Federal, state, and local income taxes on your reported tips. Efile 1040x    Any taxes that remain unpaid can be collected by your employer from your next paycheck. Efile 1040x If withholding taxes remain uncollected at the end of the year, you may be subject to a penalty for underpayment of estimated taxes. Efile 1040x See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information. Efile 1040x    Uncollected taxes. Efile 1040x You must report on your tax return any social security and Medicare taxes or railroad retirement tax that remained uncollected at the end of 2013. Efile 1040x These uncollected taxes will be shown on your 2013 Form W-2. Efile 1040x See Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Efile 1040x Reporting Tips on Your Tax Return How to report tips. Efile 1040x    Report your tips with your wages on Form 1040, line 7; Form 1040A, line 7; or Form 1040EZ, line 1. Efile 1040x What tips to report. Efile 1040x   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. Efile 1040x Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Efile 1040x Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. Efile 1040x    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month and did not report all of those tips to your employer, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer, later. Efile 1040x    If you did not keep a daily tip record as required and an amount is shown in box 8 of your Form W-2, see Allocated Tips, later. Efile 1040x   If you kept a daily tip record and reported tips to your employer as required under the rules explained earlier, add the following tips to the amount in box 1 of your Form W-2. Efile 1040x Cash and charge tips you received that totaled less than $20 for any month. Efile 1040x The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value. Efile 1040x Example. Efile 1040x Ben Smith began working at the Blue Ocean Restaurant (his only employer in 2013) on June 30 and received $10,000 in wages during the year. Efile 1040x Ben kept a daily tip record showing that his tips for June were $18 and his tips for the rest of the year totaled $7,000. Efile 1040x He was not required to report his June tips to his employer, but he reported all of the rest of his tips to his employer as required. Efile 1040x Ben's Form W-2 from Blue Ocean Restaurant shows $17,000 ($10,000 wages plus $7,000 reported tips) in box 1. Efile 1040x He adds the $18 unreported tips to that amount and reports $17,018 as wages on his tax return. Efile 1040x Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Efile 1040x    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month from any one job and did not report all of those tips to your employer, you must report the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes on the unreported tips as additional tax on your return. Efile 1040x To report these taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Efile 1040x You must use Form 1040. Efile 1040x (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. Efile 1040x )    Use Form 4137 to figure social security and Medicare taxes. Efile 1040x Enter the tax on your return as instructed, and attach the completed Form 4137 to your return. Efile 1040x Use Form 8959 to figure Additional Medicare Tax. Efile 1040x    If you are subject to the Railroad Retirement Tax Act, you cannot use Form 4137 to pay railroad retirement tax on unreported tips. Efile 1040x To get railroad retirement credit, you must report tips to your employer. Efile 1040x Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Efile 1040x   You may have uncollected taxes if your regular pay was not enough for your employer to withhold all the taxes you owe and you did not give your employer enough money to pay the rest of the taxes. Efile 1040x For more information, see Giving your employer money for taxes , under Reporting Tips to Your Employer, earlier. Efile 1040x   If your employer could not collect all the social security and Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on tips reported for 2013, the uncollected taxes will be shown in box 12 of your Form W-2 (codes A and B). Efile 1040x You must report these amounts as additional tax on your return. Efile 1040x Unlike the uncollected portion of the regular (1. Efile 1040x 45%) Medicare tax, the uncollected Additional Medicare Tax is not reported in box 12 of Form W-2 with code B. Efile 1040x    To report these uncollected taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Efile 1040x You must report these taxes on Form 1040, line 60. Efile 1040x See the instructions for Form 1040, line 60. Efile 1040x (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. Efile 1040x ) Allocated Tips If your employer allocated tips to you, they are shown separately in box 8 of your Form W-2. Efile 1040x They are not included in box 1 with your wages and reported tips. Efile 1040x If box 8 is blank, this discussion does not apply to you. Efile 1040x What are allocated tips. Efile 1040x   These are tips that your employer assigned to you in addition to the tips you reported to your employer for the year. Efile 1040x Your employer will have done this only if: You worked in an establishment (restaurant, cocktail lounge, or similar business) that must allocate tips to employees, and The tips you reported to your employer were less than your share of 8% of food and drink sales. Efile 1040x No income, social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes are withheld on allocated tips. Efile 1040x How were your allocated tips figured. Efile 1040x   The tips allocated to you are your share of an amount figured by subtracting the reported tips of all employees from 8% (or an approved lower rate) of food and drink sales (other than carryout sales and sales with a service charge of 10% or more). Efile 1040x Your share of that amount was figured using either a method provided by an employer-employee agreement or a method provided by IRS regulations based on employees' sales or hours worked. Efile 1040x For information about the exact allocation method used, ask your employer. Efile 1040x Must you report your allocated tips on your tax return. Efile 1040x   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. Efile 1040x Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Efile 1040x Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. Efile 1040x This should include any allocated tips shown in box 8 on your Form(s) W-2, unless you have adequate records to show that you received less tips in the year than the allocated figures. Efile 1040x   See What tips to report under Reporting Tips on Your Tax Return, and Keeping a Daily Tip Record , earlier. Efile 1040x How to report allocated tips. Efile 1040x   Report the amount in box 1 and the allocated tips in box 8 of your Form(s) W-2 as wages on Form 1040, line 7; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. Efile 1040x (You cannot file Form 1040A or Form 1040EZ when you have allocated tips. Efile 1040x )    Because social security, Medicare, and Additional Medicare taxes were not withheld from the allocated tips, you must report those taxes as additional tax on your return. Efile 1040x Complete Form 4137, and include the allocated tips on line 1 of the form. Efile 1040x See Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, earlier. Efile 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications