Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

E File Tax Return 2011

Amend Federal Tax ReturnH&r Block State TaxesCan A Tax Return Be AmendedFree File Form 4868Tax FormsCan I Electronic File My 1040xIrs 2012 Tax Forms 1040State Tax For Free2010 Electronic Tax FilingAmended Irs Tax FormsIrs Forms 1040ez 2012Taxslayer LoginFree State File TaxesTax AmendmentTurbotax Deluxe Federal E File 2012Irs AmendmentFree Income Tax HelpFree 1040ez Tax Form1040ez 2011 Tax Form1040 EzIrs Free Tax Filing Online Irs E-file2010 1040ezFree File State And Federal Taxes Online2012 TaxesFederal Income Tax Forms 1040ezWhere Can I Do My State Taxes Online For FreeFree State Tax Return FormsFree Online Tax Filing For 2012File Tax ReturnFree Tax Filing For Low Income FamiliesHow To Amend A Tax Return2014 1040ezFederal Tax Return Forms2011 Tax Form 8889Past Year TaxesI Need To File My 2009 Tax Return2008 Taxes Online For FreeState Tax Filing FreeEfile 2010 TaxesFederal Tax Form 1040 Ez 2011

E File Tax Return 2011

E file tax return 2011 10. E file tax return 2011   Business Bad Debts Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Definition of Business Bad DebtAccrual method. E file tax return 2011 Cash method. E file tax return 2011 Debt acquired from a decedent. E file tax return 2011 Liquidation. E file tax return 2011 Types of Business Bad Debts When a Debt Becomes Worthless How To Claim a Business Bad DebtSpecific Charge-Off Method Nonaccrual-Experience Method Recovery of a Bad DebtNet operating loss (NOL) carryover. E file tax return 2011 Introduction You have a bad debt if you cannot collect money owed to you. E file tax return 2011 A bad debt is either a business bad debt or a nonbusiness bad debt. E file tax return 2011 This chapter discusses only business bad debts. E file tax return 2011 Generally, a business bad debt is one that comes from operating your trade or business. E file tax return 2011 You can deduct business bad debts on Schedule C (Form 1040) or your applicable business income tax return. E file tax return 2011 All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible only as short-term capital losses. E file tax return 2011 For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550. E file tax return 2011 Topics - This chapter discusses: Definition of business bad debt When a debt becomes worthless How to claim a business bad debt Recovery of a bad debt Useful Items - You may want to see: Publication 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund Form (and Instructions) Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business 1040X Amended U. E file tax return 2011 S. E file tax return 2011 Individual Income Tax Return 1045 Application for Tentative Refund 1139 Corporation Application for Tentative Refund 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 12 for information about getting publications and forms. E file tax return 2011 Definition of Business Bad Debt A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either: Created or acquired in your trade or business, or Closely related to your trade or business when it became partly or totally worthless. E file tax return 2011 A debt is closely related to your trade or business if your primary motive for incurring the debt is business related. E file tax return 2011 Bad debts of a corporation (other than an S corporation) are always business bad debts. E file tax return 2011 Credit sales. E file tax return 2011   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. E file tax return 2011 Goods that have been sold, but not yet paid for, and services that have been performed, but not yet paid for, are recorded in your books as either accounts receivable or notes receivable. E file tax return 2011 After a reasonable period of time, if you have tried to collect the amount due, but are unable to do so, the uncollectible part becomes a business bad debt. E file tax return 2011   Accounts or notes receivable valued at fair market value (FMV) when received are deductible only at that value, even though the FMV may be less than the face value. E file tax return 2011 If you purchased an account receivable for less than its face value, and the receivable subsequently becomes worthless, the most you are allowed to deduct is the amount you paid to acquire it. E file tax return 2011    You can claim a business bad debt deduction only if the amount owed to you was previously included in gross income. E file tax return 2011 This applies to amounts owed to you from all sources of taxable income, including sales, services, rents, and interest. E file tax return 2011 Accrual method. E file tax return 2011   If you use the accrual method of accounting, you generally report income as you earn it. E file tax return 2011 You can only claim a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have previously included the uncollectible amount in income. E file tax return 2011   If you qualify, you can use the nonaccrual-experience method of accounting discussed later. E file tax return 2011 Under this method, you do not have to accrue income that, based on your experience, you do not expect to collect. E file tax return 2011 Cash method. E file tax return 2011   If you use the cash method of accounting, you generally report income when you receive payment. E file tax return 2011 You cannot claim a bad debt deduction for amounts owed to you because you never included those amounts in income. E file tax return 2011 For example, a cash basis architect cannot claim a bad debt deduction if a client fails to pay the bill because the architect's fee was never included in income. E file tax return 2011 Debts from a former business. E file tax return 2011   If you sell your business but retain its receivables, these debts are business debts because they arose out of your trade or business. E file tax return 2011 If any of these receivables subsequently become worthless, the loss is still a business bad debt. E file tax return 2011 Debt acquired from a decedent. E file tax return 2011   The character of a loss from debts of a business acquired from a decedent is determined in the same way as debts acquired on the purchase of a business. E file tax return 2011 The executor of the decedent's estate treats any loss from the debts as a business bad debt if the debts were closely related to the decedent's trade or business when they became worthless. E file tax return 2011 Otherwise, a loss from these debts becomes a nonbusiness bad debt for the decedent's estate. E file tax return 2011 Liquidation. E file tax return 2011   If you liquidate your business and some of the accounts receivable that you retain become worthless, they become business bad debts. E file tax return 2011 Types of Business Bad Debts Business bad debts may result from the following. E file tax return 2011 Loans to clients and suppliers. E file tax return 2011   If you loan money to a client, supplier, employee, or distributor for a business reason and you are unable to collect the loan after attempting to do so, you have a business bad debt. E file tax return 2011 Debts owed by political parties. E file tax return 2011   If a political party (or other organization that accepts contributions or spends money to influence elections) owes you money and the debt becomes worthless, you can claim a bad debt deduction only if all of the following requirements are met. E file tax return 2011 You use the accrual method of accounting. E file tax return 2011 The debt arose from the sale of goods or services in the ordinary course of your trade or business. E file tax return 2011 More than 30% of your receivables accrued in the year of the sale were from sales to political parties. E file tax return 2011 You made substantial and continuing efforts to collect on the debt. E file tax return 2011 Loan or capital contribution. E file tax return 2011   You cannot claim a bad debt deduction for a loan you made to a corporation if, based on the facts and circumstances, the loan is actually a contribution to capital. E file tax return 2011 Debts of an insolvent partner. E file tax return 2011   If your business partnership breaks up and one of your former partners becomes insolvent, you may have to pay more than your pro rata share of the partnership's debts. E file tax return 2011 If you pay any part of the insolvent partner's share of the debts, you can claim a bad debt deduction for the amount you paid that is attributable to the insolvent partner's share. E file tax return 2011 Business loan guarantee. E file tax return 2011   If you guarantee a debt that subsequently becomes worthless, the debt can qualify as a business bad debt if all the following requirements are met. E file tax return 2011 You made the guarantee in the course of your trade or business. E file tax return 2011 You have a legal duty to pay the debt. E file tax return 2011 You made the guarantee before the debt became worthless. E file tax return 2011 You meet this requirement if you reasonably expected you would not have to pay the debt without full reimbursement from the borrower. E file tax return 2011 You received reasonable consideration for making the guarantee. E file tax return 2011 You meet this requirement if you made the guarantee in accord with normal business practice or for a good faith business purpose. E file tax return 2011 Example. E file tax return 2011 Jane Zayne owns the Zayne Dress Company. E file tax return 2011 She guaranteed payment of a $20,000 note for Elegant Fashions, a dress outlet. E file tax return 2011 Elegant Fashions is one of Zayne's largest clients. E file tax return 2011 Elegant Fashions later defaulted on the loan. E file tax return 2011 As a result, Ms. E file tax return 2011 Zayne paid the remaining balance of the loan in full to the bank. E file tax return 2011 She can claim a business bad debt deduction only for the amount she paid, since her guarantee was made in the course of her trade or business for a good faith business purpose. E file tax return 2011 She was motivated by the desire to retain one of her better clients and keep a sales outlet. E file tax return 2011 Deductible in the year paid. E file tax return 2011   If you make a payment on a loan you guaranteed, you can deduct it in the year paid, unless you have rights against the borrower. E file tax return 2011 Rights against a borrower. E file tax return 2011   When you make payment on a loan you guaranteed, you may have the right to take the place of the lender. E file tax return 2011 The debt is then owed to you. E file tax return 2011 If you have this right, or some other right to demand payment from the borrower, you cannot claim a bad debt deduction until these rights become partly or totally worthless. E file tax return 2011 Joint debtor. E file tax return 2011   If two or more debtors jointly owe you money, your inability to collect from one does not enable you to deduct a proportionate amount as a bad debt. E file tax return 2011 Sale of mortgaged property. E file tax return 2011   If mortgaged or pledged property is sold for less than the debt, the unpaid, uncollectible balance of the debt is a bad debt. E file tax return 2011 When a Debt Becomes Worthless A debt becomes worthless when there is no longer any chance the amount owed will be paid. E file tax return 2011 This may occur when the debt is due or prior to that date. E file tax return 2011 To demonstrate worthlessness, you must only show that you have taken reasonable steps to collect the debt but were unable to do so. E file tax return 2011 It is not necessary to go to court if you can show that a judgment from the court would be uncollectible. E file tax return 2011 Bankruptcy of your debtor is generally good evidence of the worthlessness of at least a part of an unsecured and unpreferred debt. E file tax return 2011 Property received for debt. E file tax return 2011   If you receive property in partial settlement of a debt, reduce the debt by the property's FMV, which becomes the property's basis. E file tax return 2011 You can deduct the remaining debt as a bad debt if and when it becomes worthless. E file tax return 2011   If you later sell the property for more than its basis, any gain on the sale is due to the appreciation of the property. E file tax return 2011 It is not a recovery of a bad debt. E file tax return 2011 For information on the sale of an asset, see Publication 544. E file tax return 2011 How To Claim a Business Bad Debt There are two methods to claim a business bad debt. E file tax return 2011 The specific charge-off method. E file tax return 2011 The nonaccrual-experience method. E file tax return 2011 Generally, you must use the specific charge-off method. E file tax return 2011 However, you may use the nonaccrual-experience method if you meet the requirements discussed later under Nonaccrual-Experience Method . E file tax return 2011 Specific Charge-Off Method If you use the specific charge-off method, you can deduct specific business bad debts that become either partly or totally worthless during the tax year. E file tax return 2011 However, with respect to partly worthless bad debts, your deduction is limited to the amount you charged off on your books during the year. E file tax return 2011 Partly worthless debts. E file tax return 2011   You can deduct specific bad debts that become partly uncollectible during the tax year. E file tax return 2011 Your tax deduction is limited to the amount you charge off on your books during the year. E file tax return 2011 You do not have to charge off and deduct your partly worthless debts annually. E file tax return 2011 You can delay the charge off until a later year. E file tax return 2011 However, you cannot deduct any part of a debt after the year it becomes totally worthless. E file tax return 2011 Significantly modified debt. E file tax return 2011   An exception to the charge-off rule exists for debt which has been significantly modified and on which the holder recognized gain. E file tax return 2011 For more information, see Regulations section 1. E file tax return 2011 166-3(a)(3). E file tax return 2011 Deduction disallowed. E file tax return 2011   Generally, you can claim a partial bad debt deduction only in the year you make the charge-off on your books. E file tax return 2011 If, under audit, the IRS does not allow your deduction and the debt becomes partly worthless in a later tax year, you can deduct the amount you charged off in that year plus the disallowed amount charged off in the earlier year. E file tax return 2011 The charge-off in the earlier year, unless reversed on your books, fulfills the charge-off requirement for the later year. E file tax return 2011 Totally worthless debts. E file tax return 2011   If a debt becomes totally worthless in the current tax year, you can deduct the entire amount, less any amount deducted in an earlier tax year when the debt was only partly worthless. E file tax return 2011   You do not have to make an actual charge-off on your books to claim a bad debt deduction for a totally worthless debt. E file tax return 2011 However, you may want to do so. E file tax return 2011 If you do not and the IRS later rules the debt is only partly worthless, you will not be allowed a deduction for the debt in that tax year because a deduction of a partly worthless bad debt is limited to the amount actually charged off. E file tax return 2011 See Partly worthless debts, earlier. E file tax return 2011 Filing a claim for refund. E file tax return 2011   If you did not deduct a bad debt on your original return for the year it became worthless, you can file a claim for a credit or refund. E file tax return 2011 If the bad debt was totally worthless, you must file the claim by the later of the following dates. E file tax return 2011 7 years from the date your original return was due (not including extensions). E file tax return 2011 2 years from the date you paid the tax. E file tax return 2011   If the claim is for a partly worthless bad debt, you must file the claim by the later of the following dates. E file tax return 2011 3 years from the date you filed your original return. E file tax return 2011 2 years from the date you paid the tax. E file tax return 2011 You may have longer to file the claim if you were unable to manage your financial affairs due to a physical or mental impairment. E file tax return 2011 Such an impairment requires proof of existence. E file tax return 2011   For details and more information about filing a claim, see Publication 556. E file tax return 2011 Use one of the following forms to file a claim. E file tax return 2011 For more information, see the instructions for the applicable form. E file tax return 2011 Table 10-1. E file tax return 2011 Forms Used To File a Claim IF you filed as a. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011 THEN file. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011 Sole proprietor or farmer Form 1040X Corporation Form 1120X S corporation Form 1120S and check box H(4) Partnership Form 1065X if filing on paper or  Form 1065 and check box G(5) if filing electronically Nonaccrual-Experience Method If you use an accrual method of accounting and qualify under the rules explained in this section, you can use the nonaccrual-experience method for bad debts. E file tax return 2011 Under this method, you do not accrue service related income you expect to be uncollectible. E file tax return 2011 Because the expected uncollectible amounts are not included in income, these amounts are not later deducted from income. E file tax return 2011 Generally, you can use the nonaccrual-experience method for accounts receivable for services you performed only if: The services are provided in the fields of accounting, actuarial science, architecture, consulting, engineering, health, law, or the performing arts, or You meet the $5 million gross receipts test for all prior years. E file tax return 2011 Service related income. E file tax return 2011   You can use the nonaccrual-experience method only for amounts earned by performing services. E file tax return 2011 You cannot use this method for amounts owed to you from activities such as lending money, selling goods, or acquiring receivables or other rights to receive payment. E file tax return 2011 Gross receipts test. E file tax return 2011   To find out if you meet the $5 million gross receipts test for all prior years, you must figure the average annual gross receipts for each prior year. E file tax return 2011 If your average annual gross receipts for any year exceeds $5 million, you cannot use the non-accural experience method. E file tax return 2011   The average annual gross receipts for any year is the average of gross receipts from the year in question and the 2 previous years. E file tax return 2011 For example, if you were figuring the average annual gross receipts for 2013, you would average your gross receipts for 2011, 2012, and 2013. E file tax return 2011 Interest or penalty charged. E file tax return 2011   Generally, you cannot use the nonaccrual-experience method for amounts due on which you charge interest or a late payment penalty. E file tax return 2011 However, do not treat a discount offered for early payment as the charging of interest or a penalty if both the following apply. E file tax return 2011 You otherwise accrue the full amount due as gross income at the time you provide the services. E file tax return 2011 You treat the discount allowed for early payment as an adjustment to gross income in the year of payment. E file tax return 2011 Change in accounting method. E file tax return 2011   Generally, you must obtain consent to change to a nonaccrual-experience method (other than one of the safe harbor methods) or to change from one method to another. E file tax return 2011 See Form 3115 and the Instructions for Form 3115 for more information. E file tax return 2011 Recovery of a Bad Debt If you claim a deduction for a bad debt on your income tax return and later recover (collect) all or part of it, you may have to include all or part of the recovery in gross income. E file tax return 2011 The amount you include is limited to the amount you actually deducted. E file tax return 2011 However, you can exclude the amount deducted that did not reduce your tax. E file tax return 2011 Report the recovery as “Other income” on the appropriate business form or schedule. E file tax return 2011 See Recoveries in Publication 525 for more information. E file tax return 2011 Net operating loss (NOL) carryover. E file tax return 2011   If a bad debt deduction increases an NOL carryover that has not expired before the beginning of the tax year in which the recovery takes place, you treat the deduction as having reduced your tax. E file tax return 2011 A bad debt deduction that contributes to a NOL helps lower taxes in the year to which you carry the NOL. E file tax return 2011 For more information about NOLs, see Publication 536. E file tax return 2011 Also, see the Instructions for Form 1045, and the Instructions for Form 1139. E file tax return 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

TV Options

There are many choices for consumers looking to buy new televisions today:

  • Direct View or Tube — This is a traditional TV that uses a cathode ray tube. It comes in many shapes and sizes, produces a good picture, is generally dependable, and- best of all- is less expensive than many other models.
  • DLP or Digital Light Processing — Many manufacturers produce this TV, which makes use of an optical semiconductor called a Digital Micromirror Device that depends on over a million tiny mirrors. DLPs come in rear and front projection. Some consumers are bothered by a "rainbow effect" on DLP screens, best described as flashes of light shadows seen on high-contrast images.
  • LCD or Liquid Crystal Display— Whether flat panel or rear projection, there are many types of LCD televisions on the market. Many people prefer flat panels because of their thin, lightweight construction. Some consumers complain of slow response times and a ghosting effect.
  • PDP or Plasma Display Panels— A favorite among consumers, plasma TVs come in a variety of flat panel models. They are generally dependable, competitively priced, and deliver a dramatic picture. The gases that power the picture cannot be refilled, but problems such as dead pixels, screen burn, and other screen distortions can generally be repaired.

Before buying a new TV, do your homework. Visit stores and online sites to compare prices, models, and features. It is important to see the monitors in person before buying to make sure the one you select will meet your needs. For independent ratings and reviews, check out Consumer Reports. Additional information is also available from Energystar

EnergyStar TVs

EnergyStar qualified televisions use about 40% less energy than standard units. You can find the EnergyStar on everything from standard TVs, to HD-ready TVs, to the largest flat-screen plasma TVs.

Home electronics that have earned the EnergyStar deliver exceptional features, while using less energy. Saving energy helps you save money on utility bills and helps to protect the environment by reducing greenhouse gas emissions to counter climate change.

The E File Tax Return 2011

E file tax return 2011 17. E file tax return 2011   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. E file tax return 2011  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. E file tax return 2011 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. E file tax return 2011 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. E file tax return 2011 Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. E file tax return 2011  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. E file tax return 2011 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. E file tax return 2011 Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. E file tax return 2011 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. E file tax return 2011 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. E file tax return 2011 Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. E file tax return 2011 Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. E file tax return 2011 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. E file tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. E file tax return 2011 Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. E file tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. E file tax return 2011 Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. E file tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. E file tax return 2011 Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. E file tax return 2011 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. E file tax return 2011  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). E file tax return 2011 Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. E file tax return 2011 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. E file tax return 2011 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. E file tax return 2011 Cambio de nombre. E file tax return 2011 . E file tax return 2011  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. E file tax return 2011 No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. E file tax return 2011 Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. E file tax return 2011 Recordatorios Límites de 2014. E file tax return 2011  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. E file tax return 2011   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. E file tax return 2011 Informe de la distribución mínima obligatoria. E file tax return 2011  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. E file tax return 2011 El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. E file tax return 2011 El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. E file tax return 2011 Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. E file tax return 2011 No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. E file tax return 2011 Intereses de arreglos IRA. E file tax return 2011  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. E file tax return 2011 En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. E file tax return 2011 No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. E file tax return 2011 Formulario 8606. E file tax return 2011   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. E file tax return 2011 La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. E file tax return 2011 Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. E file tax return 2011 Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. E file tax return 2011 Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). E file tax return 2011 El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. E file tax return 2011 Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). E file tax return 2011 Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. E file tax return 2011 Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. E file tax return 2011 Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. E file tax return 2011 Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. E file tax return 2011 ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. E file tax return 2011 ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. E file tax return 2011 La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. E file tax return 2011 Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). E file tax return 2011   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. E file tax return 2011   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. E file tax return 2011 Ingresos de trabajo por cuenta propia. E file tax return 2011   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. E file tax return 2011   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. E file tax return 2011 Paga no tributable por combate. E file tax return 2011   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. E file tax return 2011 ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. E file tax return 2011 Ingresos de pensiones o anualidades. E file tax return 2011 Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). E file tax return 2011 Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. E file tax return 2011 Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. E file tax return 2011 Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. E file tax return 2011 ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. E file tax return 2011 No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. E file tax return 2011 Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. E file tax return 2011 Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. E file tax return 2011 Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. E file tax return 2011 También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. E file tax return 2011 Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. E file tax return 2011 Tipos de arreglos IRA tradicionales. E file tax return 2011   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. E file tax return 2011 Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. E file tax return 2011 ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Estos límites y otras reglas se explican a continuación. E file tax return 2011 Leyes de los bienes gananciales. E file tax return 2011   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. E file tax return 2011 Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. E file tax return 2011 Comisiones de corredor bursátil. E file tax return 2011   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. E file tax return 2011 Honorarios de fideicomisarios. E file tax return 2011   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. E file tax return 2011 Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. E file tax return 2011   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. E file tax return 2011 Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. E file tax return 2011 Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. E file tax return 2011 Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. E file tax return 2011   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011 Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. E file tax return 2011 Límite general. E file tax return 2011   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). E file tax return 2011 La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. E file tax return 2011 Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. E file tax return 2011 (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). E file tax return 2011 Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. E file tax return 2011 Ejemplo 1. E file tax return 2011 Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. E file tax return 2011 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. E file tax return 2011 Ejemplo 2. E file tax return 2011 Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. E file tax return 2011 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. E file tax return 2011 Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. E file tax return 2011   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). E file tax return 2011 El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. E file tax return 2011 Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). E file tax return 2011 ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. E file tax return 2011 Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). E file tax return 2011 No se pueden realizar aportaciones de bienes. E file tax return 2011 Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. E file tax return 2011   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. E file tax return 2011 Regla de la edad de 70 años y medio. E file tax return 2011   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. E file tax return 2011   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. E file tax return 2011 Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. E file tax return 2011 Cómo indicar el año de la aportación. E file tax return 2011   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. E file tax return 2011 Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. E file tax return 2011 Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. E file tax return 2011   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. E file tax return 2011 Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). E file tax return 2011 No es obligatorio hacer aportaciones. E file tax return 2011   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. E file tax return 2011 ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). E file tax return 2011 No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. E file tax return 2011 Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. E file tax return 2011 Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Para más información, vea el capítulo 37. E file tax return 2011 Honorarios de fideicomisarios. E file tax return 2011   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. E file tax return 2011 No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). E file tax return 2011 Vea el capítulo 28. E file tax return 2011 Comisiones de corredores bursátiles. E file tax return 2011   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. E file tax return 2011 Deducción completa. E file tax return 2011   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). E file tax return 2011 El 100% de su remuneración. E file tax return 2011 Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. E file tax return 2011 Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. E file tax return 2011   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). E file tax return 2011 El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. E file tax return 2011 Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. E file tax return 2011 Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. E file tax return 2011 Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. E file tax return 2011 Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. E file tax return 2011 Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. E file tax return 2011 Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. E file tax return 2011 Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. E file tax return 2011   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. E file tax return 2011 Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . E file tax return 2011 Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. E file tax return 2011 Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. E file tax return 2011 ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. E file tax return 2011 El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. E file tax return 2011 Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. E file tax return 2011 Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. E file tax return 2011 Jueces federales. E file tax return 2011   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. E file tax return 2011 ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. E file tax return 2011 Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. E file tax return 2011 Año tributario. E file tax return 2011   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. E file tax return 2011 En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. E file tax return 2011 Plan de aportaciones definidas. E file tax return 2011   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. E file tax return 2011   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. E file tax return 2011 Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. E file tax return 2011 Plan de beneficios definidos. E file tax return 2011   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. E file tax return 2011 Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. E file tax return 2011   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. E file tax return 2011 Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. E file tax return 2011 Sin intereses adquiridos. E file tax return 2011   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. E file tax return 2011 Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. E file tax return 2011   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. E file tax return 2011 Beneficios del plan de un empleador anterior. E file tax return 2011   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. E file tax return 2011 Ciudadano en reserva militar. E file tax return 2011   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. E file tax return 2011 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. E file tax return 2011 No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). E file tax return 2011 Bomberos voluntarios. E file tax return 2011   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. E file tax return 2011 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. E file tax return 2011 Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. E file tax return 2011 Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. E file tax return 2011 La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. E file tax return 2011 Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. E file tax return 2011 Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. E file tax return 2011 Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. E file tax return 2011 Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. E file tax return 2011 Destinatarios de beneficios del Seguro Social. E file tax return 2011   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. E file tax return 2011 Recibió remuneración tributable. E file tax return 2011 Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. E file tax return 2011 Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. E file tax return 2011 Reducción paulatina de la deducción. E file tax return 2011   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. E file tax return 2011 Tabla 17-1. E file tax return 2011 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. E file tax return 2011 SI su estado civil para efectos de la declaración es. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011   ENTONCES puede declarar. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011 soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. E file tax return 2011   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. E file tax return 2011   $69,000 o más   ninguna deducción. E file tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. E file tax return 2011   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. E file tax return 2011   $115,000 o más   ninguna deducción. E file tax return 2011 casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. E file tax return 2011   $10,000 o más   ninguna deducción. E file tax return 2011 1Ingresos brutos ajustados modificados. E file tax return 2011 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . E file tax return 2011 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). E file tax return 2011 Si su cónyuge tiene cobertura. E file tax return 2011   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. E file tax return 2011 Tabla 17-2. E file tax return 2011 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. E file tax return 2011 SI su estado civil para efectos de la declaración es. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011   ENTONCES puede declarar. E file tax return 2011 . E file tax return 2011 . E file tax return 2011 soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. E file tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. E file tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. E file tax return 2011   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. E file tax return 2011   $188,000 o más   ninguna deducción. E file tax return 2011 casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. E file tax return 2011   $10,000 o más   ninguna deducción. E file tax return 2011 1Ingresos brutos ajustados modificados. E file tax return 2011 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . E file tax return 2011 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. E file tax return 2011 Estado civil para efectos de la declaración. E file tax return 2011   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. E file tax return 2011 Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. E file tax return 2011 Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. E file tax return 2011 Si vivió aparte de su cónyuge. E file tax return 2011   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. E file tax return 2011 Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). E file tax return 2011   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. E file tax return 2011 Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). E file tax return 2011    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. E file tax return 2011 Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. E file tax return 2011 Formulario 1040. E file tax return 2011   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). E file tax return 2011 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. E file tax return 2011 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. E file tax return 2011 Deducción por actividades de producción nacional. E file tax return 2011 Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. E file tax return 2011 Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. E file tax return 2011 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. E file tax return 2011 S. E file tax return 2011 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. E file tax return 2011 UU. E file tax return 2011 de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. E file tax return 2011 Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. E file tax return 2011 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. E file tax return 2011 Formulario 1040A. E file tax return 2011   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). E file tax return 2011 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. E file tax return 2011 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. E file tax return 2011 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. E file tax return 2011 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. E file tax return 2011 Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. E file tax return 2011   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. E file tax return 2011 Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. E file tax return 2011 Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. E file tax return 2011 Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. E file tax return 2011 Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. E file tax return 2011 Cómo calcular la deducción IRA reducida. E file tax return 2011   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. E file tax return 2011 Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. E file tax return 2011 Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. E file tax return 2011 No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. E file tax return 2011 Hoja de Trabajo 17-1. E file tax return 2011 Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 1. E file tax return 2011 Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. E file tax return 2011   2. E file tax return 2011 Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. E file tax return 2011   3. E file tax return 2011 Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. E file tax return 2011   4. E file tax return 2011 Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. E file tax return 2011   5. E file tax return 2011 Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. E file tax return 2011   6. E file tax return 2011 Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. E file tax return 2011   7. E file tax return 2011 Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. E file tax return 2011   8. E file tax return 2011 Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. E file tax return 2011   9. E file tax return 2011 Sume las líneas 1 a 8. E file tax return 2011 Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. E file tax return 2011   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. E file tax return 2011 La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. E file tax return 2011 Ejemplo. E file tax return 2011 Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. E file tax return 2011 En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. E file tax return 2011 Recibió un sueldo de $57,312. E file tax return 2011 Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. E file tax return 2011 Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. E file tax return 2011 Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. E file tax return 2011 Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. E file tax return 2011 Formulario 8606. E file tax return 2011   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. E file tax return 2011   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. E file tax return 2011 Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. E file tax return 2011   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. E file tax return 2011 No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. E file tax return 2011 En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. E file tax return 2011 Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. E file tax return 2011 Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. E file tax return 2011   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. E file tax return 2011 Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. E file tax return 2011 Multa por declarar aportaciones en exceso. E file tax return 2011   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. E file tax return 2011 Multa por no presentar el Formulario 8606. E file tax return 2011   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. E file tax return 2011 Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. E file tax return 2011   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. E file tax return 2011 Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. E file tax return 2011 Base de costos. E file tax return 2011   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. E file tax return 2011 La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. E file tax return 2011 Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. E file tax return 2011 Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. E file tax return 2011 Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. E file tax return 2011 Arreglo heredado del cónyuge. E file tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. E file tax return 2011 Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). E file tax return 2011 Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. E file tax return 2011 Si trata el arreglo como si fuera suyo. E file tax return 2011   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. E file tax return 2011 Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. E file tax return 2011 No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. E file tax return 2011 Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. E file tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. E file tax return 2011 Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. E file tax return 2011 Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. E file tax return 2011 No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. E file tax return 2011 Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. E file tax return 2011 ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. E file tax return 2011 Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. E file tax return 2011 Reinversiones. E file tax return 2011 Traspasos a raíz de un divorcio. E file tax return 2011 Traspasos a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011 También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011 Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. E file tax return 2011 Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. E file tax return 2011 Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. E file tax return 2011 Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . E file tax return 2011 Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. E file tax return 2011 La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. E file tax return 2011 Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. E file tax return 2011 Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). E file tax return 2011 Cómo declarar reinversiones. E file tax return 2011   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . E file tax return 2011 Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). E file tax return 2011 La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). E file tax return 2011 Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. E file tax return 2011 Plazo para hacer aportaciones de reinversión. E file tax return 2011   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. E file tax return 2011 El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. E file tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Prórroga del plazo para hacer reinversiones. E file tax return 2011   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. E file tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Información adicional. E file tax return 2011   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. E file tax return 2011 Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. E file tax return 2011 Período de espera entre reinversiones. E file tax return 2011   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. E file tax return 2011 Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. E file tax return 2011   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. E file tax return 2011 No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. E file tax return 2011 Ejemplo. E file tax return 2011 Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. E file tax return 2011 Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. E file tax return 2011 No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. E file tax return 2011 No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. E file tax return 2011 Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. E file tax return 2011 Excepción. E file tax return 2011   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Reinversiones parciales. E file tax return 2011   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. E file tax return 2011 La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). E file tax return 2011 La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . E file tax return 2011 Distribuciones obligatorias. E file tax return 2011   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. E file tax return 2011 Arreglos IRA heredados. E file tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. E file tax return 2011 Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. E file tax return 2011 Arreglo no heredado del cónyuge. E file tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. E file tax return 2011 Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. E file tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. E file tax return 2011   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. E file tax return 2011   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. E file tax return 2011 Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. E file tax return 2011   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. E file tax return 2011 Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). E file tax return 2011 Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. E file tax return 2011 Distribución con derecho a reinversión. E file tax return 2011   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). E file tax return 2011 Distribuciones por situaciones onerosas. E file tax return 2011 Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. E file tax return 2011 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. E file tax return 2011 También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. E file tax return 2011 Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. E file tax return 2011 Dividendos de valores bursátiles del empleador. E file tax return 2011 El costo de cobertura de seguro de vida. E file tax return 2011 Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. E file tax return 2011 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. E file tax return 2011 Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. E file tax return 2011 Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. E file tax return 2011   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. E file tax return 2011 El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. E file tax return 2011 Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. E file tax return 2011 Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. E file tax return 2011    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. E file tax return 2011 De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. E file tax return 2011 De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. E file tax return 2011 Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. E file tax return 2011 Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. E file tax return 2011 El traspaso está libre de impuestos. E file tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. E file tax return 2011 Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. E file tax return 2011   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011 El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. E file tax return 2011 Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. E file tax return 2011 Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. E file tax return 2011 Distribuciones obligatorias. E file tax return 2011   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). E file tax return 2011 Ingresos. E file tax return 2011   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. E file tax return 2011 Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año