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E file state taxes for free 4. E file state taxes for free   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. E file state taxes for free  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. E file state taxes for free Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. E file state taxes for free  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. E file state taxes for free Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. E file state taxes for free Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. E file state taxes for free Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. E file state taxes for free Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. E file state taxes for free Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. E file state taxes for free La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. E file state taxes for free Impuesto estimado. E file state taxes for free Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. E file state taxes for free Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. E file state taxes for free Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. E file state taxes for free El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. E file state taxes for free Este capítulo trata sobre estos dos métodos. E file state taxes for free Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. E file state taxes for free Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. E file state taxes for free y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. E file state taxes for free También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). E file state taxes for free Multa por pago insuficiente. E file state taxes for free Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. E file state taxes for free El IRS usualmente puede calcularle esta multa. E file state taxes for free Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. E file state taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. E file state taxes for free Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. E file state taxes for free Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. E file state taxes for free Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. E file state taxes for free Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. E file state taxes for free También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. E file state taxes for free Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. E file state taxes for free Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. E file state taxes for free Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. E file state taxes for free Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. E file state taxes for free Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . E file state taxes for free Militares jubilados. E file state taxes for free   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. E file state taxes for free Trabajadores domésticos. E file state taxes for free   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. E file state taxes for free Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). E file state taxes for free   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. E file state taxes for free Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . E file state taxes for free Trabajadores agrícolas. E file state taxes for free   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. E file state taxes for free Pagos de sueldo diferenciales. E file state taxes for free   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. E file state taxes for free Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. E file state taxes for free Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. E file state taxes for free   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. E file state taxes for free Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. E file state taxes for free La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. E file state taxes for free Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. E file state taxes for free Cuántos descuentos para retención reclama usted. E file state taxes for free (Cada descuento reduce la cantidad a retener). E file state taxes for free Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. E file state taxes for free Por si está reclamando una exención de retención en 2014. E file state taxes for free Vea Exención de la Retención , más adelante. E file state taxes for free Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. E file state taxes for free Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. E file state taxes for free Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. E file state taxes for free Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. E file state taxes for free Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. E file state taxes for free Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. E file state taxes for free   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. E file state taxes for free No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. E file state taxes for free Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. E file state taxes for free Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. E file state taxes for free Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. E file state taxes for free Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. E file state taxes for free Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. E file state taxes for free   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. E file state taxes for free Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. E file state taxes for free Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. E file state taxes for free Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. E file state taxes for free Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. E file state taxes for free Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. E file state taxes for free Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. E file state taxes for free Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. E file state taxes for free Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. E file state taxes for free Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. E file state taxes for free Dichas hojas de trabajo son para su documentación. E file state taxes for free No se las dé a su empleador. E file state taxes for free Empleos múltiples. E file state taxes for free   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. E file state taxes for free No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. E file state taxes for free Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. E file state taxes for free Personas casadas. E file state taxes for free   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. E file state taxes for free Utilice un solo juego de hojas de trabajo. E file state taxes for free Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. E file state taxes for free   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. E file state taxes for free Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. E file state taxes for free   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. E file state taxes for free Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. E file state taxes for free   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. E file state taxes for free Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. E file state taxes for free   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. E file state taxes for free Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. E file state taxes for free Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. E file state taxes for free   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. E file state taxes for free Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). E file state taxes for free Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. E file state taxes for free Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. E file state taxes for free Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. E file state taxes for free Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. E file state taxes for free Tiene más de un empleo a la vez. E file state taxes for free Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. E file state taxes for free Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. E file state taxes for free Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. E file state taxes for free Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free Trabaja sólo durante una parte del año. E file state taxes for free Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. E file state taxes for free Método de salarios acumulados. E file state taxes for free   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. E file state taxes for free Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. E file state taxes for free Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. E file state taxes for free   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. E file state taxes for free ) desde el principio del año. E file state taxes for free Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. E file state taxes for free Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. E file state taxes for free Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. E file state taxes for free Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. E file state taxes for free irs. E file state taxes for free gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. E file state taxes for free Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. E file state taxes for free Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. E file state taxes for free Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. E file state taxes for free   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. E file state taxes for free   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. E file state taxes for free La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. E file state taxes for free Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. E file state taxes for free Devolución del impuesto retenido. E file state taxes for free   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. E file state taxes for free El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. E file state taxes for free En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. E file state taxes for free   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. E file state taxes for free Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. E file state taxes for free Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. E file state taxes for free Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. E file state taxes for free La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. E file state taxes for free Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. E file state taxes for free Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. E file state taxes for free Estudiantes. E file state taxes for free   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. E file state taxes for free Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. E file state taxes for free Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. E file state taxes for free Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. E file state taxes for free   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. E file state taxes for free No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. E file state taxes for free En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Cómo reclamar una exención de la retención. E file state taxes for free   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free No complete las líneas 5 ni 6. E file state taxes for free Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. E file state taxes for free   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. E file state taxes for free Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. E file state taxes for free   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. E file state taxes for free La exención será válida únicamente por un año. E file state taxes for free   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. E file state taxes for free Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. E file state taxes for free El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. E file state taxes for free No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. E file state taxes for free Remuneraciones por gastos del empleado. E file state taxes for free   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. E file state taxes for free   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. E file state taxes for free   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. E file state taxes for free Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. E file state taxes for free No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. E file state taxes for free La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. E file state taxes for free Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. E file state taxes for free Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. E file state taxes for free Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). E file state taxes for free Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. E file state taxes for free Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. E file state taxes for free No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. E file state taxes for free No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. E file state taxes for free Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. E file state taxes for free Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. E file state taxes for free Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. E file state taxes for free   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. E file state taxes for free Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. E file state taxes for free Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. E file state taxes for free Salario insuficiente para pagar los impuestos. E file state taxes for free   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. E file state taxes for free Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. E file state taxes for free Propinas asignadas. E file state taxes for free   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. E file state taxes for free La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. E file state taxes for free Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. E file state taxes for free Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. E file state taxes for free Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. E file state taxes for free Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. E file state taxes for free Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. E file state taxes for free Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. E file state taxes for free Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. E file state taxes for free Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. E file state taxes for free Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. E file state taxes for free Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. E file state taxes for free Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. E file state taxes for free Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. E file state taxes for free Vea Formulario W-4S , más adelante. E file state taxes for free Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. E file state taxes for free Convenios sindicales. E file state taxes for free   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. E file state taxes for free Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. E file state taxes for free Formulario W-4S. E file state taxes for free   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. E file state taxes for free Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. E file state taxes for free Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. E file state taxes for free   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. E file state taxes for free Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. E file state taxes for free Impuesto estimado. E file state taxes for free   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. E file state taxes for free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. E file state taxes for free Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. E file state taxes for free Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. E file state taxes for free La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. E file state taxes for free Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). E file state taxes for free La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. E file state taxes for free Información adicional. E file state taxes for free    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. E file state taxes for free Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. E file state taxes for free Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. E file state taxes for free Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. E file state taxes for free Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. E file state taxes for free No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. E file state taxes for free Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. E file state taxes for free Excepción. E file state taxes for free   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. E file state taxes for free No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. E file state taxes for free Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. E file state taxes for free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. E file state taxes for free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. E file state taxes for free Formulario W-2G. E file state taxes for free   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. E file state taxes for free Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. E file state taxes for free Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. E file state taxes for free Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. E file state taxes for free Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. E file state taxes for free De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. E file state taxes for free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. E file state taxes for free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. E file state taxes for free Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. E file state taxes for free Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. E file state taxes for free S. E file state taxes for free C. E file state taxes for free 1421 et. E file state taxes for free seq. E file state taxes for free ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. E file state taxes for free Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. E file state taxes for free Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. E file state taxes for free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. E file state taxes for free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. E file state taxes for free Información adicional. E file state taxes for free   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. E file state taxes for free Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. E file state taxes for free Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. E file state taxes for free Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. E file state taxes for free Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). E file state taxes for free En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). E file state taxes for free Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. E file state taxes for free No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. E file state taxes for free Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. E file state taxes for free El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. E file state taxes for free El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. E file state taxes for free Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. E file state taxes for free El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. E file state taxes for free El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. E file state taxes for free Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. E file state taxes for free Multas. E file state taxes for free   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. E file state taxes for free La multa civil es $500. E file state taxes for free La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. E file state taxes for free Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. E file state taxes for free Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. E file state taxes for free Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. E file state taxes for free Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. E file state taxes for free Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. E file state taxes for free Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. E file state taxes for free Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. E file state taxes for free Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. E file state taxes for free Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Pagos de impuesto estimado no requeridos. E file state taxes for free   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. E file state taxes for free Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. E file state taxes for free Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. E file state taxes for free   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. E file state taxes for free Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. E file state taxes for free Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. E file state taxes for free Regla general. E file state taxes for free   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. E file state taxes for free Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). E file state taxes for free Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. E file state taxes for free    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. E file state taxes for free Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. E file state taxes for free   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. E file state taxes for free Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. E file state taxes for free Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. E file state taxes for free Extranjeros. E file state taxes for free   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. E file state taxes for free Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. E file state taxes for free Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. E file state taxes for free S. E file state taxes for free Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. E file state taxes for free UU. E file state taxes for free para las personas extranjeras no residentes), en inglés. E file state taxes for free   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. E file state taxes for free Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. E file state taxes for free Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. E file state taxes for free S. E file state taxes for free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. E file state taxes for free UU. E file state taxes for free para extranjeros), en inglés. E file state taxes for free Contribuyentes casados. E file state taxes for free   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. E file state taxes for free   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. E file state taxes for free   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). E file state taxes for free   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. E file state taxes for free El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. E file state taxes for free Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. E file state taxes for free   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. E file state taxes for free Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. E file state taxes for free Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. E file state taxes for free   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. E file state taxes for free Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. E file state taxes for free   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. E file state taxes for free Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. E file state taxes for free José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. E file state taxes for free Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. E file state taxes for free Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. E file state taxes for free José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. E file state taxes for free 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. E file state taxes for free 6%) $ 5,594   Figura 4-A. E file state taxes for free ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. E file state taxes for free Figura 4−A. E file state taxes for free ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. E file state taxes for free Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. E file state taxes for free Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. E file state taxes for free Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. E file state taxes for free Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). E file state taxes for free Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. E file state taxes for free Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. E file state taxes for free gov/espanol. E file state taxes for free Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. E file state taxes for free Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. E file state taxes for free Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. E file state taxes for free Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. E file state taxes for free   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. E file state taxes for free     Del 1 de sept. E file state taxes for free al 31 de dic. E file state taxes for free 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . E file state taxes for free Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. E file state taxes for free   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. E file state taxes for free Pago para enero. E file state taxes for free   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. E file state taxes for free Contribuyentes según año fiscal. E file state taxes for free   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. E file state taxes for free Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. E file state taxes for free Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. E file state taxes for free Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. E file state taxes for free Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. E file state taxes for free Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. E file state taxes for free Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. E file state taxes for free    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. E file state taxes for free Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. E file state taxes for free El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. E file state taxes for free Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. E file state taxes for free     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. E file state taxes for free   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. E file state taxes for free Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. E file state taxes for free Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. E file state taxes for free Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. E file state taxes for free Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. E file state taxes for free Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. E file state taxes for free Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. E file state taxes for free   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. E file state taxes for free Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. E file state taxes for free Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. E file state taxes for free Cambio en el impuesto estimado. E file state taxes for free   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. E file state taxes for free Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. E file state taxes for free Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. E file state taxes for free Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. E file state taxes for free Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. E file state taxes for free Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. E file state taxes for free Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. E file state taxes for free Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. E file state taxes for free Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. E file state taxes for free Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. E file state taxes for free No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. E file state taxes for free Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. E file state taxes for free Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. E file state taxes for free Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. E file state taxes for free Tarjeta de crédito o débito. E file state taxes for free Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. E file state taxes for free irs. E file state taxes for free gov/e-pay. E file state taxes for free Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. E file state taxes for free Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. E file state taxes for free Tarjeta de crédito o débito. E file state taxes for free Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). E file state taxes for free Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. E file state taxes for free Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. E file state taxes for free Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. E file state taxes for free El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. E file state taxes for free WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. E file state taxes for free payUSAtax. E file state taxes for free com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. E file state taxes for free officialpayments. E file state taxes for free com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. E file state taxes for free PAY1040. E file state taxes for free com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. E file state taxes for free irs. E file state taxes for free gov/e-pay. E file state taxes for free Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. E file state taxes for free Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. E file state taxes for free El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. E file state taxes for free El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. E file state taxes for free Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. E file state taxes for free Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. E file state taxes for free Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. E file state taxes for free Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. E file state taxes for free gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. E file state taxes for free Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. E file state taxes for free No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. E file state taxes for free Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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Understanding your CP566 Notice

We need more information to process your application for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). You may have sent us an incomplete form. You may have sent us the wrong documents.

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Effective June 22, 2012, the IRS has made interim changes that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. Some of the information below, including the documentation requirements for individuals seeking an ITIN, has been superseded by these changes. Taxpayers and their representatives should review these changes, which are further explained in these Frequently Asked Questions, before requesting an ITIN.


What you need to do

  • Go over the instructions for your application.
  • Make sure you don't qualify for a Social Security number (SSN) and you need an ITIN.
  • Go over your application to make sure you’ve answered all the questions.
  • Make sure your documents are correct.
  • Send us the documents we've asked for when you reply.
  • Make sure the documents are translated into English if we've requested a translation. Use a certified translator.
  • Complete and sign the response form at the end of your notice. Mail it to us with any documents we've requested.

You may want to...


Answers to Common Questions

What is an ITIN?
It is a number for you to use on federal tax documents.

Who needs an ITIN?
A non-citizen who has to file a federal tax return or a tax reporting document and does not qualify for an SSN needs an ITIN.

What is correct documentation?
In general, correct documentation is unexpired and has your photograph. It has the same name on it as on your application and tax return. It is from an organization authorized to issue it. The following documents can meet these conditions:

  • a passport
  • a visa (issued by the U.S. Department of State)
  • a civil birth certificate
  • a national, U.S. state, or military identification document
  • a U.S. or foreign driver’s license
  • a U.S. Citizenship and Immigration Services Photo ID
  • a foreign voter registration document or military card
  • U.S. school records (for dependents only)
  • U.S. medical records (for dependents only)

Foreign records must be from a country recognized by the U.S. State Department.

What are the special requirements for school and medical records?
They must be less than one year old. They must be for dependents younger than 18.

How much time do I have to reply?
You have 45 days from the date of your notice to reply.

What happens if I don't reply?
We will reject your application. You'll have to submit a new application for an ITIN.

Should I call you with my reply or mail it to you?
Mail your reply to us at the address on the notice.

What happens to my tax return if you reject my application?
We'll process your return without an ITIN. You'll need to reapply for an ITIN and attach a copy of the return to your application to get a refund.

I sent you documents when I applied for an ITIN. When will you return them?
We'll return your documents within 60 days after we've processed your application.

Whom can I talk to with my questions?
You can call the telephone number on the top right corner of the notice with your questions.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

The E File State Taxes For Free

E file state taxes for free 9. E file state taxes for free   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. E file state taxes for free Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. E file state taxes for free Amount to report as ordinary income. E file state taxes for free Applicable percentage. E file state taxes for free Amount to report as ordinary income. E file state taxes for free Applicable percentage. E file state taxes for free Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. E file state taxes for free When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. E file state taxes for free Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. E file state taxes for free Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. E file state taxes for free Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. E file state taxes for free Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. E file state taxes for free Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). E file state taxes for free Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. E file state taxes for free Table 9-1. E file state taxes for free Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. E file state taxes for free Held 24 mos. E file state taxes for free  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. E file state taxes for free Held 12 mos. E file state taxes for free   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). E file state taxes for free Do not take that gain into account as section 1231 gain. E file state taxes for free Section 1231 transactions. E file state taxes for free   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. E file state taxes for free Sale or exchange of cattle and horses. E file state taxes for free The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. E file state taxes for free Sale or exchange of other livestock. E file state taxes for free This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. E file state taxes for free Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. E file state taxes for free Other livestock does not include poultry. E file state taxes for free Sale or exchange of depreciable personal property. E file state taxes for free This property must be used in your business and held longer than 1 year. E file state taxes for free Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. E file state taxes for free Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. E file state taxes for free It also includes amortizable section 197 intangibles. E file state taxes for free Sale or exchange of real estate. E file state taxes for free This property must be used in your business and held longer than 1 year. E file state taxes for free Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). E file state taxes for free Sale or exchange of unharvested crops. E file state taxes for free The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. E file state taxes for free You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). E file state taxes for free Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. E file state taxes for free Distributive share of partnership gains and losses. E file state taxes for free Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). E file state taxes for free Cutting or disposal of timber. E file state taxes for free Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . E file state taxes for free Condemnation. E file state taxes for free The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. E file state taxes for free It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. E file state taxes for free It cannot be property held for personal use. E file state taxes for free Casualty or theft. E file state taxes for free The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). E file state taxes for free You must have held the property longer than 1 year. E file state taxes for free However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. E file state taxes for free Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. E file state taxes for free See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. E file state taxes for free If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. E file state taxes for free See Table 9-1. E file state taxes for free Property for sale to customers. E file state taxes for free   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. E file state taxes for free If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. E file state taxes for free Treatment as ordinary or capital. E file state taxes for free   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. E file state taxes for free If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. E file state taxes for free If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. E file state taxes for free The rest, if any, is long-term capital gain. E file state taxes for free Nonrecaptured section 1231 losses. E file state taxes for free   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. E file state taxes for free These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. E file state taxes for free Example. E file state taxes for free In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. E file state taxes for free To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. E file state taxes for free From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. E file state taxes for free Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. E file state taxes for free 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. E file state taxes for free Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. E file state taxes for free To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. E file state taxes for free For more information, see chapter 3 of Publication 544. E file state taxes for free Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. E file state taxes for free Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. E file state taxes for free See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. E file state taxes for free Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. E file state taxes for free Personal property (either tangible or intangible). E file state taxes for free Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. E file state taxes for free See Buildings and structural components below. E file state taxes for free An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. E file state taxes for free A research facility in any of the activities in (a). E file state taxes for free A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). E file state taxes for free That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. E file state taxes for free Amortization of certified pollution control facilities. E file state taxes for free The section 179 expense deduction. E file state taxes for free Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. E file state taxes for free Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. E file state taxes for free Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. E file state taxes for free Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. E file state taxes for free Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. E file state taxes for free Buildings and structural components. E file state taxes for free   Section 1245 property does not include buildings and structural components. E file state taxes for free The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. E file state taxes for free The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. E file state taxes for free   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. E file state taxes for free Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. E file state taxes for free   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. E file state taxes for free Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. E file state taxes for free Facility for bulk storage of fungible commodities. E file state taxes for free   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. E file state taxes for free Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. E file state taxes for free For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. E file state taxes for free To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. E file state taxes for free Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. E file state taxes for free The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. E file state taxes for free The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). E file state taxes for free For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. E file state taxes for free For details, see chapter 3 of Publication 544. E file state taxes for free Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. E file state taxes for free Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. E file state taxes for free   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. E file state taxes for free Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. E file state taxes for free For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. E file state taxes for free Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). E file state taxes for free Example. E file state taxes for free Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. E file state taxes for free On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. E file state taxes for free To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. E file state taxes for free Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. E file state taxes for free Depreciation and amortization. E file state taxes for free   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. E file state taxes for free See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. E file state taxes for free Ordinary depreciation deductions. E file state taxes for free Section 179 deduction (see chapter 7). E file state taxes for free Any special depreciation allowance. E file state taxes for free Amortization deductions for all the following costs. E file state taxes for free Acquiring a lease. E file state taxes for free Lessee improvements. E file state taxes for free Pollution control facilities. E file state taxes for free Reforestation expenses. E file state taxes for free Section 197 intangibles. E file state taxes for free Qualified disaster expenses. E file state taxes for free Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. E file state taxes for free Example. E file state taxes for free You file your returns on a calendar year basis. E file state taxes for free In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. E file state taxes for free You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. E file state taxes for free You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. E file state taxes for free You sold it in May 2013 for $7,000. E file state taxes for free The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). E file state taxes for free Figure the gain treated as ordinary income as follows. E file state taxes for free 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. E file state taxes for free   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. E file state taxes for free If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. E file state taxes for free If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. E file state taxes for free This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. E file state taxes for free Disposition of plants and animals. E file state taxes for free   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. E file state taxes for free If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. E file state taxes for free For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. E file state taxes for free For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. E file state taxes for free You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. E file state taxes for free Example. E file state taxes for free Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. E file state taxes for free Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. E file state taxes for free She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. E file state taxes for free Her pre-productive expenses were $6,000. E file state taxes for free She elected not to use the uniform capitalization rules. E file state taxes for free Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. E file state taxes for free Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. E file state taxes for free It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). E file state taxes for free It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. E file state taxes for free A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. E file state taxes for free Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. E file state taxes for free To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. E file state taxes for free You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. E file state taxes for free You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. E file state taxes for free You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. E file state taxes for free The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. E file state taxes for free These properties are depreciated using the straight line method. E file state taxes for free Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. E file state taxes for free This applies even if no payments are received in that year. E file state taxes for free If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. E file state taxes for free For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. E file state taxes for free If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. E file state taxes for free To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. E file state taxes for free Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. E file state taxes for free For more information on installment sales, see chapter 10. E file state taxes for free Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. E file state taxes for free By gift. E file state taxes for free At death. E file state taxes for free In like-kind exchanges. E file state taxes for free In involuntary conversions. E file state taxes for free Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. E file state taxes for free Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. E file state taxes for free Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). E file state taxes for free Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). E file state taxes for free Section 1252 property. E file state taxes for free   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. E file state taxes for free Exceptions. E file state taxes for free   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. E file state taxes for free Disposition of farmland by gift. E file state taxes for free Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). E file state taxes for free For more information, see Regulations section 1. E file state taxes for free 1252-2. E file state taxes for free Amount to report as ordinary income. E file state taxes for free   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. E file state taxes for free Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). E file state taxes for free The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. E file state taxes for free Applicable percentage. E file state taxes for free   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. E file state taxes for free If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. E file state taxes for free If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. E file state taxes for free If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. E file state taxes for free Example. E file state taxes for free You acquired farmland on January 19, 2005. E file state taxes for free On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. E file state taxes for free Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. E file state taxes for free The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. E file state taxes for free You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. E file state taxes for free Section 1255 property. E file state taxes for free   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. E file state taxes for free If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. E file state taxes for free Amount to report as ordinary income. E file state taxes for free   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. E file state taxes for free The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. E file state taxes for free The gain on the disposition of the property. E file state taxes for free You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. E file state taxes for free However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. E file state taxes for free Applicable percentage. E file state taxes for free   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. E file state taxes for free If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. E file state taxes for free After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. E file state taxes for free Form 4797, Part III. E file state taxes for free   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. E file state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications