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E file state tax free Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. E file state tax free Deterioro progresivo. E file state tax free Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. E file state tax free Propiedad comercial o de generación de ingresos. E file state tax free Pérdida de inventario. E file state tax free Propiedad alquilada. E file state tax free Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. E file state tax free Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. E file state tax free Pérdida del inquilino. E file state tax free Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. E file state tax free Vivienda principal en una zona de desastre. E file state tax free Vivienda inhabitable. E file state tax free Plazo límite para escoger una opción. E file state tax free Revocación de opción. E file state tax free Cómo calcular la deducción de pérdidas. E file state tax free Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. E file state tax free Documentación. E file state tax free ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. E file state tax free Bienes que tiene en su propiedad más de un año. E file state tax free Bienes depreciables. E file state tax free Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. E file state tax free Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. E file state tax free Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. E file state tax free Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. E file state tax free Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. E file state tax free Vea la Tabla 3, más adelante. E file state tax free Pérdidas deducibles. E file state tax free   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). E file state tax free Terremotos. E file state tax free Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). E file state tax free Inundaciones. E file state tax free La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. E file state tax free Hundimientos de minas. E file state tax free Naufragios. E file state tax free Estallido sónico. E file state tax free Tormentas, incluidos huracanes y tornados. E file state tax free Ataques terroristas. E file state tax free Vandalismo. E file state tax free Erupciones volcánicas. E file state tax free Pérdidas no deducibles. E file state tax free   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. E file state tax free Una mascota de familia (como se explica más adelante). E file state tax free Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. E file state tax free Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. E file state tax free Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. E file state tax free Deterioro progresivo (explicado a continuación). E file state tax free Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. E file state tax free Mascota de la familia. E file state tax free   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. E file state tax free Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. E file state tax free Deterioro progresivo. E file state tax free   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. E file state tax free Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. E file state tax free A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. E file state tax free El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. E file state tax free Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. E file state tax free La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. E file state tax free Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. E file state tax free Daño por termitas o polilla. E file state tax free El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. E file state tax free Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. E file state tax free Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. E file state tax free Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. E file state tax free Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. E file state tax free Nota. E file state tax free Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. E file state tax free S. E file state tax free Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. E file state tax free Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. E file state tax free gov. E file state tax free Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. E file state tax free Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. E file state tax free   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. E file state tax free La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. E file state tax free cpsc. E file state tax free gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. E file state tax free Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. E file state tax free   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. E file state tax free El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. E file state tax free   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). E file state tax free Línea 1. E file state tax free   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. E file state tax free Línea 2. E file state tax free   Ignore esta línea. E file state tax free Línea 3. E file state tax free   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). E file state tax free De no haber ninguna, anote -0-. E file state tax free Líneas 4-7. E file state tax free   Ignore estas líneas. E file state tax free Línea 8. E file state tax free   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. E file state tax free Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. E file state tax free No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. E file state tax free Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). E file state tax free Línea 9. E file state tax free   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. E file state tax free Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. E file state tax free Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. E file state tax free    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. E file state tax free Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. E file state tax free Líneas 10-18. E file state tax free   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. E file state tax free Si elige no seguir este procedimiento especial. E file state tax free   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. E file state tax free Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . E file state tax free Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. E file state tax free Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. E file state tax free La cantidad de la pérdida reclamada. E file state tax free Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. E file state tax free No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. E file state tax free Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. E file state tax free Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. E file state tax free Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. E file state tax free No es necesario indicar una condena por robo. E file state tax free Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. E file state tax free Robo con allanamiento. E file state tax free Malversación de fondos. E file state tax free Extorsión. E file state tax free Secuestro para exigir rescate. E file state tax free Hurto. E file state tax free Robo. E file state tax free Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. E file state tax free Disminución del valor de mercado de acciones. E file state tax free   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. E file state tax free Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. E file state tax free Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). E file state tax free Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). E file state tax free Bienes extraviados o perdidos. E file state tax free    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. E file state tax free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. E file state tax free Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . E file state tax free Ejemplo. E file state tax free La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. E file state tax free El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. E file state tax free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. E file state tax free Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file state tax free   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. E file state tax free R. E file state tax free B. E file state tax free 735 (disponible en el sitio www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. E file state tax free html). E file state tax free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. E file state tax free R. E file state tax free B. E file state tax free 749 (disponible en el sitio www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. E file state tax free html). E file state tax free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. E file state tax free R. E file state tax free B. E file state tax free 847 (disponible en el sitio www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. E file state tax free html). E file state tax free Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. E file state tax free No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file state tax free La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file state tax free No necesita completar el Anexo A. E file state tax free Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. E file state tax free   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file state tax free Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). E file state tax free Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. E file state tax free Pérdida ordinaria. E file state tax free Deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file state tax free Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. E file state tax free   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. E file state tax free Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. E file state tax free Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. E file state tax free Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. E file state tax free Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. E file state tax free   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). E file state tax free La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. E file state tax free El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file state tax free No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. E file state tax free Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. E file state tax free   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file state tax free Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. E file state tax free   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. E file state tax free Vea la Tabla 1. E file state tax free Tabla 1. E file state tax free Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. E file state tax free . E file state tax free . E file state tax free   ENTONCES declárela en el. E file state tax free . E file state tax free . E file state tax free hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). E file state tax free pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). E file state tax free deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). E file state tax free Información adicional. E file state tax free   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. E file state tax free Recuperación de pérdida deducida. E file state tax free   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. E file state tax free Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. E file state tax free Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. E file state tax free Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. E file state tax free También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. E file state tax free Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. E file state tax free   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. E file state tax free ) y la fecha en que ocurrió. E file state tax free Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. E file state tax free Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. E file state tax free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file state tax free Comprobación de las pérdidas por robo. E file state tax free   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. E file state tax free Que sus bienes fueron robados. E file state tax free Que usted era el dueño de dichos bienes. E file state tax free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file state tax free    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. E file state tax free Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. E file state tax free Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. E file state tax free Cantidad de la pérdida. E file state tax free   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. E file state tax free Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. E file state tax free De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. E file state tax free En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. E file state tax free Ganancias por reembolsos. E file state tax free   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. E file state tax free Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. E file state tax free Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. E file state tax free Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. E file state tax free Propiedad comercial o de generación de ingresos. E file state tax free   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. E file state tax free La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. E file state tax free   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. E file state tax free   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. E file state tax free No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. E file state tax free Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. E file state tax free   La otra manera es deducir la pérdida aparte. E file state tax free Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. E file state tax free Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. E file state tax free No incluya el reembolso en los ingresos brutos. E file state tax free Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. E file state tax free Propiedad alquilada. E file state tax free   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. E file state tax free Cálculos separados. E file state tax free   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. E file state tax free Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. E file state tax free Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. E file state tax free   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). E file state tax free Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. E file state tax free La base ajustada de toda la propiedad. E file state tax free   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. E file state tax free Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. E file state tax free La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. E file state tax free Valor justo de mercado de los bienes robados. E file state tax free   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. E file state tax free Ésta es la base ajustada de esos bienes. E file state tax free Este año, le robaron los dólares de plata. E file state tax free El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. E file state tax free Su pérdida por robo es $150. E file state tax free Bienes robados recuperados. E file state tax free   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. E file state tax free Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. E file state tax free Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. E file state tax free   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. E file state tax free Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. E file state tax free Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. E file state tax free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). E file state tax free No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. E file state tax free Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. E file state tax free Tasaciones. E file state tax free   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. E file state tax free El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. E file state tax free Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. E file state tax free   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. E file state tax free El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. E file state tax free El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. E file state tax free El método de tasación que utilice el tasador. E file state tax free Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. E file state tax free Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . E file state tax free Costos de limpieza y reparaciones. E file state tax free   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. E file state tax free Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. E file state tax free Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. E file state tax free Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. E file state tax free La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. E file state tax free Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. E file state tax free El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. E file state tax free Jardines. E file state tax free   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. E file state tax free Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. E file state tax free Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. E file state tax free Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. E file state tax free Valor de automóviles. E file state tax free   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. E file state tax free Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. E file state tax free Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. E file state tax free Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. E file state tax free La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. E file state tax free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. E file state tax free Costos de protección. E file state tax free   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state tax free La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. E file state tax free Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. E file state tax free   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. E file state tax free Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. E file state tax free Excepción. E file state tax free   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. E file state tax free Gastos afines. E file state tax free   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. E file state tax free Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. E file state tax free Costos de reposición. E file state tax free   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. E file state tax free En abril, un incendio destruyó la silla. E file state tax free Usted calcula que le costaría $500 reponerla. E file state tax free Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. E file state tax free La silla no estaba asegurada. E file state tax free Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. E file state tax free Valor sentimental. E file state tax free   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. E file state tax free Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. E file state tax free Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. E file state tax free   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. E file state tax free Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. E file state tax free Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . E file state tax free Costos de fotografías y tasaciones. E file state tax free   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. E file state tax free También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. E file state tax free   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. E file state tax free Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. E file state tax free   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. E file state tax free Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. E file state tax free Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). E file state tax free Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. E file state tax free En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. E file state tax free Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. E file state tax free Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. E file state tax free Ajustes a la base. E file state tax free    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. E file state tax free Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. E file state tax free Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. E file state tax free Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. E file state tax free Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. E file state tax free Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. E file state tax free No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. E file state tax free Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. E file state tax free Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. E file state tax free Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . E file state tax free Falta de presentación de una solicitud de reembolso. E file state tax free   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. E file state tax free De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. E file state tax free La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. E file state tax free Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). E file state tax free Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. E file state tax free Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. E file state tax free A continuación se explican otros tipos de reembolsos. E file state tax free Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file state tax free Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. E file state tax free   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. E file state tax free Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. E file state tax free El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. E file state tax free Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. E file state tax free Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. E file state tax free Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. E file state tax free Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. E file state tax free Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. E file state tax free Donaciones en efectivo. E file state tax free   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. E file state tax free Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Su vivienda fue dañada por un huracán. E file state tax free Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. E file state tax free Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. E file state tax free No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. E file state tax free Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. E file state tax free Pagos del seguro por gastos de manutención. E file state tax free   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. E file state tax free Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. E file state tax free Inclusión en los ingresos. E file state tax free   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. E file state tax free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. E file state tax free Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. E file state tax free Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. E file state tax free   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. E file state tax free Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. E file state tax free Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. E file state tax free Transporte. E file state tax free Alimentos. E file state tax free Servicios públicos. E file state tax free Servicios misceláneos. E file state tax free Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. E file state tax free Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. E file state tax free Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. E file state tax free Normalmente paga $200 al mes en alimentación. E file state tax free Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. E file state tax free Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. E file state tax free Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. E file state tax free Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. E file state tax free Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. E file state tax free Gastos normales de manutención 725   4. E file state tax free Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. E file state tax free Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. E file state tax free   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. E file state tax free En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. E file state tax free Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. E file state tax free Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. E file state tax free Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. E file state tax free Asistencia en caso de desastre. E file state tax free   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. E file state tax free Tabla 2. E file state tax free Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file state tax free Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. E file state tax free Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state tax free Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). E file state tax free Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state tax free Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. E file state tax free Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file state tax free Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file state tax free Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file state tax free Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. E file state tax free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file state tax free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file state tax free Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file state tax free Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file state tax free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file state tax free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file state tax free Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file state tax free Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file state tax free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file state tax free    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. E file state tax free Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. E file state tax free   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. E file state tax free   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. E file state tax free Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. E file state tax free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. E file state tax free Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. E file state tax free Fondos de préstamos. E file state tax free   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. E file state tax free Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. E file state tax free Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. E file state tax free Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. E file state tax free Reembolso real menor a la cantidad esperada. E file state tax free   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. E file state tax free El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. E file state tax free Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. E file state tax free Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. E file state tax free En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. E file state tax free Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. E file state tax free Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). E file state tax free Reembolso real mayor a la cantidad esperada. E file state tax free   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. E file state tax free No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. E file state tax free No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. E file state tax free Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. E file state tax free La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. E file state tax free No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. E file state tax free Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. E file state tax free Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. E file state tax free La pérdida no redujo sus impuestos. E file state tax free    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. E file state tax free Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. E file state tax free Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. E file state tax free Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . E file state tax free Reembolso real por la cantidad esperada. E file state tax free   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. E file state tax free Las reparaciones de su automóvil costaron $950. E file state tax free Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. E file state tax free Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. E file state tax free Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. E file state tax free Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. E file state tax free Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. E file state tax free Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. E file state tax free La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. E file state tax free Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. E file state tax free Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. E file state tax free Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . E file state tax free Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. E file state tax free Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. E file state tax free Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file state tax free Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. E file state tax free Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. E file state tax free Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. E file state tax free Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. E file state tax free Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. E file state tax free No importa el número de bienes afectados en el suceso. E file state tax free Sólo será aplicable una sola reducción de $100. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. E file state tax free El automóvil resultó dañado en un accidente. E file state tax free La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. E file state tax free El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. E file state tax free La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. E file state tax free Un solo suceso. E file state tax free   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. E file state tax free Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. E file state tax free Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. E file state tax free Ejemplo 1. E file state tax free Una tormenta eléctrica destruyó su barco. E file state tax free Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. E file state tax free Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. E file state tax free La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. E file state tax free Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. E file state tax free Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. E file state tax free Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. E file state tax free Pérdida $5,000 $1,200 2. E file state tax free Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. E file state tax free Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. E file state tax free Total de la pérdida $1,700 5. E file state tax free Reste $100 100 6. E file state tax free Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. E file state tax free En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. E file state tax free Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. E file state tax free Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. E file state tax free Ejemplo 3. E file state tax free En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. E file state tax free Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. E file state tax free Esto se considera un solo hecho fortuito. E file state tax free Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. E file state tax free Más de una pérdida. E file state tax free   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. E file state tax free La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. E file state tax free Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. E file state tax free Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. E file state tax free Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. E file state tax free Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. E file state tax free Más de una persona. E file state tax free   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. E file state tax free Usted tiene que restar $100 de su pérdida. E file state tax free Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. E file state tax free Contribuyentes casados. E file state tax free   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. E file state tax free No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. E file state tax free   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. E file state tax free Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. E file state tax free Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. E file state tax free   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. E file state tax free Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. E file state tax free Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. E file state tax free Más de un dueño. E file state tax free   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. E file state tax free Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. E file state tax free Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file state tax free Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. E file state tax free Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file state tax free Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . E file state tax free Ejemplo. E file state tax free En junio, descubrió que robaron su casa. E file state tax free Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. E file state tax free Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. E file state tax free Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. E file state tax free Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. E file state tax free Reste $100 100 3. E file state tax free Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. E file state tax free Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. E file state tax free Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). E file state tax free Más de una pérdida. E file state tax free   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. E file state tax free Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. E file state tax free No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. E file state tax free La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. E file state tax free En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. E file state tax free Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. E file state tax free Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. E file state tax free Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. E file state tax free Pérdida $1,800 $2,100 2. E file state tax free Reste $100 por incidente 100 100 3. E file state tax free Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. E file state tax free Total de la pérdida $3,700 5. E file state tax free Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. E file state tax free Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. E file state tax free   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. E file state tax free No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. E file state tax free   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. E file state tax free Más de un dueño. E file state tax free   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. E file state tax free Pérdidas y ganancias. E file state tax free   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. E file state tax free Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. E file state tax free Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. E file state tax free Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . E file state tax free Pérdidas mayores a las ganancias. E file state tax free   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. E file state tax free El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. E file state tax free Su ganancia por hechos fortuitos es $700. E file state tax free La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file state tax free Ganancias mayores a las pérdidas. E file state tax free   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. E file state tax free La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). E file state tax free La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. E file state tax free Ejemplo. E file state tax free Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. E file state tax free Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. E file state tax free Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). E file state tax free Información adicional. E file state tax free   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . E file state tax free Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. E file state tax free No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. E file state tax free Bienes inmuebles. E file state tax free   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. E file state tax free Ejemplo 1. E file state tax free En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). E file state tax free (El terreno no resultó dañado). E file state tax free Ésta fue su única p
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Coordinating Council on Juvenile Justice and Delinquency Prevention

An indepentdent federal body, the Coordinating Council on Juvenile Justice and Delinquency Prevention coordinates, studies the effectiveness of, and makes recommendations on juvenile crime prevention activities.

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The E File State Tax Free

E file state tax free Publication 509 - Main Content Table of Contents General Tax CalendarFirst Quarter Second Quarter Third Quarter Fourth Quarter Fiscal-Year Taxpayers Employer's Tax CalendarFirst Quarter Second Quarter Third Quarter Fourth Quarter Excise Tax CalendarFirst Quarter Second Quarter Third Quarter Fourth Quarter How To Get Tax Help General Tax Calendar This tax calendar has the due dates for 2014 that most taxpayers will need. E file state tax free Employers and persons who pay excise taxes also should use the Employer's Tax Calendar and the Excise Tax Calendar . E file state tax free Fiscal-year taxpayers. E file state tax free   If you file your income tax return for a fiscal year rather than the calendar year, you must change some of the dates in this calendar. E file state tax free These changes are described under Fiscal-Year Taxpayers at the end of this calendar. E file state tax free First Quarter The first quarter of a calendar year is made up of January, February, and March. E file state tax free Second Quarter The second quarter of a calendar year is made up of April, May, and June. E file state tax free Third Quarter The third quarter of a calendar year is made up of July, August, and September. E file state tax free Fourth Quarter The fourth quarter of a calendar year is made up of October, November, and December. E file state tax free Fiscal-Year Taxpayers If you use a fiscal year (rather than the calendar year) as your tax year, you should change some of the dates in this calendar. E file state tax free Use the following general guidelines to make these changes. E file state tax free The 3 months that make up each quarter of a fiscal year may be different from those of each calendar quarter, depending on when the fiscal year begins. E file state tax free Also see Saturday, Sunday, or legal holiday, earlier. E file state tax free Individuals Form 1040. E file state tax free    This form is due on the 15th day of the 4th month after the end of your tax year. E file state tax free Form 4868 is used to request an extension of time to file Form 1040. E file state tax free Estimated tax payments (Form 1040-ES). E file state tax free   Payments are due on the 15th day of the 4th, 6th, and 9th months of your tax year and on the 15th day of the 1st month after your tax year ends. E file state tax free Partnerships Form 1065. E file state tax free   This form is due on the 15th day of the 4th month after the end of the partnership's tax year. E file state tax free Provide each partner with a copy of Schedule K-1 (Form 1065) or a substitute Schedule K-1. E file state tax free Form 1065-B (electing large partnerships). E file state tax free   This form is due on the 15th day of the 4th month after the end of the partnership's tax year. E file state tax free Provide each partner with a copy of Schedule K-1 (Form 1065-B) or a substitute Schedule K-1 by the first March 15 following the close of the partnership's tax year. E file state tax free Corporations and S Corporations Form 1120 and Form 1120S (or Form 7004). E file state tax free   These forms are due on the 15th day of the 3rd month after the end of the corporation's tax year. E file state tax free S corporations must provide each shareholder with a copy of Schedule K-1 (Form 1120S) or a substitute Schedule K-1. E file state tax free Form 7004 is used to request an extension of time to file Form 1120 or Form 1120S. E file state tax free Estimated tax payments. E file state tax free   Payments are due on the 15th day of the 4th, 6th, 9th, and 12th months of the corporation's tax year. E file state tax free Form 2553. E file state tax free   This form is used to choose S corporation treatment. E file state tax free It is due no more than two months and 15 days after the beginning of the tax year the election is to take effect or at any time during the preceding tax year. E file state tax free Employer's Tax Calendar This tax calendar covers various due dates of interest to employers. E file state tax free Principally, it covers the following federal taxes. E file state tax free Income tax you withhold from your employees' wages or from nonpayroll amounts you pay out. E file state tax free Social security and Medicare taxes (FICA taxes) you withhold from your employees' wages and the social security and Medicare taxes you must pay as an employer. E file state tax free Federal unemployment (FUTA) tax you must pay as an employer. E file state tax free The calendar lists due dates for filing returns and for making deposits of these three taxes throughout the year. E file state tax free Use this calendar with Publication 15 (Circular E), which gives the deposit rules. E file state tax free Forms you may need. E file state tax free   The following is a list and description of the primary employment tax forms you may need. E file state tax free Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. E file state tax free This form is due the last day of the first calendar month after the calendar year ends. E file state tax free Use it to report the FUTA tax on wages you paid. E file state tax free Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return. E file state tax free This form is due the last day of the first calendar month after the calendar quarter ends. E file state tax free Use it to report social security and Medicare taxes and withheld income taxes on wages if your employees are not farm workers or household employees. E file state tax free Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees. E file state tax free This form is due the last day of the first calendar month after the calendar year ends. E file state tax free Use it to report social security and Medicare taxes and withheld income taxes on wages if your employees are farm workers. E file state tax free Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return. E file state tax free This form is due the last day of the first calendar month after the calendar year ends. E file state tax free Certain small employers use it instead of Form 941 to report social security and Medicare taxes and withheld income tax. E file state tax free Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. E file state tax free This form is due the last day of the first calendar month after the calendar year ends. E file state tax free Use it to report income tax withheld on all nonpayroll items. E file state tax free Nonpayroll items include the following. E file state tax free Backup withholding. E file state tax free Withholding on pensions, annuities, IRAs, and gambling winnings. E file state tax free Payments of Indian gaming profits to tribal members. E file state tax free Fiscal-year taxpayers. E file state tax free   The dates in this calendar apply whether you use a fiscal year or the calendar year as your tax year. E file state tax free The only exception is the date for filing Forms 5500, Annual Return/Report of Employee Benefit Plan, and 5500-EZ, Annual Return of One-Participant (Owners and Their Spouses) Retirement Plan. E file state tax free These employee benefit plan forms are due by the last day of the seventh month after the plan year ends. E file state tax free See July 31 , later. E file state tax free Extended due dates. E file state tax free   If you timely deposit in full the tax you are required to report on Form 940, 941, 943, 944, or 945, you have an additional 10 calendar days to file that form. E file state tax free If you are subject to the semiweekly deposit rule, use Table 2 near the end of this publication for your deposit due dates. E file state tax free However, if you accumulate $100,000 or more of taxes on any day during a deposit period, you must deposit the tax by the next business day instead of the date shown in Table 2. E file state tax free First Quarter The first quarter of a calendar year is made up of January, February, and March. E file state tax free Second Quarter The second quarter of a calendar year is made up of April, May, and June. E file state tax free Third Quarter The third quarter of a calendar year is made up of July, August, and September. E file state tax free Fourth Quarter The fourth quarter of a calendar year is made up of October, November, and December. E file state tax free Excise Tax Calendar This tax calendar gives the due dates for filing returns and making deposits of excise taxes. E file state tax free Use this calendar with Publication 510. E file state tax free Also see the instructions for Forms 11-C, 720, 730, and 2290 for more information. E file state tax free References to Form 2290 also apply to Form 2290(SP). E file state tax free Forms you may need. E file state tax free   The following is a list and description of the excise tax forms you may need. E file state tax free Form 11-C, Occupational Tax and Registration Return for Wagering. E file state tax free Use this form to register any wagering activity and to pay an occupational tax on wagering. E file state tax free File Form 11-C if you are in the business of accepting wagers, including conducting a wagering pool or lottery, or are an agent of someone who accepts wagers. E file state tax free You must file the form before you begin accepting wagers. E file state tax free After that, file the form by July 1 of each year. E file state tax free Also, see Form 730, later. E file state tax free Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. E file state tax free File this form by the last day of the month following the calendar quarter. E file state tax free Use this form to report a wide variety of excise taxes, including: Communications and air transportation taxes, Fuel taxes, Retail tax, Ship passenger tax, and Manufacturers taxes. E file state tax free Form 730, Monthly Tax Return for Wagers. E file state tax free Use this form to pay an excise tax on wagers you accept. E file state tax free File this form for each month by the last day of the following month. E file state tax free Also, see Form 11-C, earlier. E file state tax free Form 2290, Heavy Highway Vehicle Use Tax Return. E file state tax free Use this form to pay the federal use tax on heavy highway vehicles registered in your name. E file state tax free File this form by the last day of the month following the month of the vehicle's first taxable use in the tax period. E file state tax free The tax period begins on July 1 and ends the following June 30. E file state tax free You must pay the full year's tax on all vehicles you have in use during the month of July. E file state tax free You must also pay a partial-year tax on taxable vehicles that you put into use in a month after July. E file state tax free For more information, see the Instructions for Form 2290. E file state tax free Fiscal-year taxpayers. E file state tax free   The dates in this calendar apply whether you use a fiscal year or the calendar year as your tax year. E file state tax free Adjustments for Saturday, Sunday, or legal holidays. E file state tax free   Generally, if a due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. E file state tax free For excise taxes, there are two exceptions to this rule. E file state tax free For deposits of regular method taxes, if the due date is a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the immediately preceding day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. E file state tax free Under the special September deposit rules, if the due date falls on a Saturday, the deposit is due on the preceding Friday. E file state tax free If the due date falls on a Sunday, the deposit is due on the following Monday. E file state tax free For more information, see the Instructions for Form 720. E file state tax free The Excise Tax Calendar has been adjusted for all of these provisions. E file state tax free Regular method taxes. E file state tax free   These are taxes, other than alternative method taxes used for communication and air transportation taxes, reported on Form 720 for which deposits are required. E file state tax free First Quarter The first quarter of a calendar year is made up of January, February, and March. E file state tax free Second Quarter The second quarter of a calendar year is made up of April, May, and June. E file state tax free Third Quarter The third quarter of a calendar year is made up of July, August, and September. E file state tax free Fourth Quarter The fourth quarter of a calendar year is made up of October, November, and December. E file state tax free How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. E file state tax free Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. E file state tax free Free help with your tax return. E file state tax free   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. E file state tax free The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. E file state tax free The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. E file state tax free Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. E file state tax free Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. E file state tax free To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. E file state tax free gov or call 1-800-906-9887. E file state tax free   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. E file state tax free To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. E file state tax free aarp. E file state tax free org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. E file state tax free   For more information on these programs, go to IRS. E file state tax free gov and enter “VITA” in the search box. E file state tax free Internet. E file state tax free IRS. E file state tax free gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. E file state tax free Apply for an Employer Identification Number (EIN). E file state tax free Go to IRS. E file state tax free gov and enter Apply for an EIN in the search box. E file state tax free Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. E file state tax free gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. E file state tax free Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. E file state tax free gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. E file state tax free If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. E file state tax free Checking the status of your amended return. E file state tax free Go to IRS. E file state tax free gov and enter Where's My Amended Return in the search box. E file state tax free Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. E file state tax free Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. E file state tax free gov or IRS2Go. E file state tax free Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. E file state tax free Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. E file state tax free gov. E file state tax free Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. E file state tax free Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. E file state tax free gov. E file state tax free Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. E file state tax free gov or IRS2Go. E file state tax free Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. E file state tax free An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. E file state tax free Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. E file state tax free If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. E file state tax free Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. E file state tax free Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. E file state tax free gov. E file state tax free Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. E file state tax free The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. E file state tax free Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. E file state tax free AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. E file state tax free Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. E file state tax free Research your tax questions. E file state tax free Search publications and instructions by topic or keyword. E file state tax free Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. E file state tax free Read Internal Revenue Bulletins. E file state tax free Sign up to receive local and national tax news by email. E file state tax free Phone. E file state tax free You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. E file state tax free Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. E file state tax free Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. E file state tax free Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. E file state tax free Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. E file state tax free The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. E file state tax free Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. E file state tax free Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. E file state tax free Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. E file state tax free Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. E file state tax free The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. E file state tax free If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. E file state tax free Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. E file state tax free Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. E file state tax free Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. E file state tax free Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. E file state tax free Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). E file state tax free You should receive your order within 10 business days. E file state tax free Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. E file state tax free Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. E file state tax free Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. E file state tax free Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. E file state tax free Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. E file state tax free The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. E file state tax free These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. E file state tax free gsa. E file state tax free gov/fedrelay. E file state tax free Walk-in. E file state tax free You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. E file state tax free Products. E file state tax free You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. E file state tax free Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. E file state tax free Services. E file state tax free You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. E file state tax free An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. E file state tax free If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. E file state tax free No appointment is necessary—just walk in. E file state tax free Before visiting, check www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/localcontacts for hours of operation and services provided. E file state tax free Mail. E file state tax free You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. E file state tax free You should receive a response within 10 business days after your request is received. E file state tax free  Internal Revenue Service 1201 N. E file state tax free Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. E file state tax free   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. E file state tax free Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. E file state tax free What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. E file state tax free We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. E file state tax free You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. E file state tax free You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. E file state tax free   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. E file state tax free Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. E file state tax free Our advocates know how to work with the IRS. E file state tax free Our services are free and tailored to meet your needs. E file state tax free We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. E file state tax free How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. E file state tax free How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. E file state tax free If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. E file state tax free irs. E file state tax free gov/sams. E file state tax free Low Income Taxpayer Clinics. E file state tax free   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. E file state tax free Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. E file state tax free Visit www. E file state tax free TaxpayerAdvocate. E file state tax free irs. E file state tax free gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. E file state tax free gnewbus01 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications