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E file federal state taxes free Publication 957 - Main Content Table of Contents 1. E file federal state taxes free What is Back Pay?Reporting Back Pay Back Pay Under a Statute Nonstatutory Back Pay Format for Report to the SSA Questions 2. E file federal state taxes free Special Wage PaymentsReporting Special Wage Payments Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) PlansSpecial rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). E file federal state taxes free 1. E file federal state taxes free What is Back Pay? Back pay is pay received in a tax year(s) for actual or deemed employment in an earlier tax year(s). E file federal state taxes free For social security coverage and benefit purposes, all back pay, whether or not under a statute, is wages if it is payment for covered employment. E file federal state taxes free Damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees included with back pay awards are not wages. E file federal state taxes free Report all back pay. E file federal state taxes free However, the tax year(s) for which back pay is credited as wages for social security purposes is different if it is awarded under a statute. E file federal state taxes free See Back Pay Under a Statute , later, for more information. E file federal state taxes free Reporting Back Pay The Internal Revenue Service (IRS) and the SSA consider back pay awards to be wages. E file federal state taxes free However, for income tax purposes, the IRS treats all back pay as wages in the year paid. E file federal state taxes free Employers should use Form W-2, Wage and Tax Statement, or electronic wage reports to report back pay as wages in the year they actually pay the employee. E file federal state taxes free The SSA no longer accepts reports on tapes, cartridges, and diskettes. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free In 2012, Terry Morris earned wages of $50,000. E file federal state taxes free In the same year, she received $100,000 in settlement of a back pay case against her employer that covered the periods January 2007 through December 2011. E file federal state taxes free Her employer properly reflected social security wages of $110,100 and Medicare wages of $150,000 on her 2012 Form W-2. E file federal state taxes free However, if an employer did not include back pay wages on a previously filed Form W-2, magnetic media, or electronically filed wage report, the employer should prepare a wage correction report, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, or electronically filed report, to add the back pay award to the wages previously reported. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free If, in the above example, Terry Morris' employer had prepared her 2012 Form W-2 reporting social security and Medicare wages of only $50,000 each, the employer would have to correct that report. E file federal state taxes free A Form W-2c correcting the 2012 Form W-2 would show previously reported social security and Medicare wages of $50,000 and the correct amount of $110,100 for social security wages and $150,000 for Medicare wages. E file federal state taxes free SSA treatment of back pay under a statute. E file federal state taxes free   Under the law, the SSA credits back pay awarded under a statute to an individual's earnings record in the period(s) the wages should have been paid. E file federal state taxes free This is important because wages not credited to the proper year may result in lower social security benefits or failure to meet the requirements for benefits. E file federal state taxes free   However, back pay under statute payments will remain posted to the employee's social security earnings record in the year reported on Form W-2 (or Form W-2c) unless the employer or employee notifies the SSA (in a separate, special report) of the back pay under a statute payment. E file federal state taxes free Then, the SSA can allocate the statutory back pay to the appropriate periods. E file federal state taxes free   If a back pay award is not made under a statute, the SSA credits back pay as wages in the year paid. E file federal state taxes free    If employers do notify the SSA of this payment, they should prepare a special report (with the information noted below) and send it to: Social Security Administration Attn: CPS Back Pay Staff 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore, MD 21241-0001 Be sure to send this special report to the above address because the SSA handles it separately from other reports. E file federal state taxes free    If you paid the back pay award in the same tax year to which it applies, report the wages on that year's Form W-2. E file federal state taxes free No further action is necessary. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free In 2012, Judy Wilson received a salary of $30,000 and a back pay under statute award of $2,000 for the period January through June 2012. E file federal state taxes free Her employer properly reported wages of $32,000 for social security and Medicare on her 2012 Form W-2. E file federal state taxes free No further action is necessary. E file federal state taxes free Information the SSA needs to properly credit back pay under a statute (special report). E file federal state taxes free   After you complete the special report, you or the employee should send it to the SSA when or after you submit the Form W-2 (on paper or electronically) to the SSA for the year you pay the statutory back pay to the employee. E file federal state taxes free There is no statute of limitations on the filing of the special report to enable the SSA to allocate the wages. E file federal state taxes free The special report must include the following information. E file federal state taxes free The employer's name, address, and employer identification number (EIN). E file federal state taxes free A signed statement citing the federal or state statute under which the payment was made. E file federal state taxes free If the statute is not identified, the SSA will assume the payment was not under a statute and will not allocate to earlier period(s). E file federal state taxes free The name and telephone number of a person to contact. E file federal state taxes free The SSA may have additional questions concerning the back pay case or the individual employee's information. E file federal state taxes free A list of employees receiving the payment and the following information for each employee: The tax year you paid and reported the back pay. E file federal state taxes free The employee's social security number (SSN). E file federal state taxes free The employee's name (as shown on his or her social security card). E file federal state taxes free The amount of the back pay award excluding any amounts specifically designated otherwise, for example, damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees. E file federal state taxes free The period(s) the back pay award covers (beginning and ending dates—month and year). E file federal state taxes free The other wages paid subject to social security and/or Medicare taxes and reported in the same year as the back pay award (if none, show zero)*. E file federal state taxes free Do not include the back pay award shown in that wage report. E file federal state taxes free If you originally submitted the report under an establishment number, show that number and the amount of money that is to remain under that establishment number. E file federal state taxes free The amount to allocate to each reporting period*. E file federal state taxes free This includes any amount you want allocated (if applicable) to the tax year of the award payment. E file federal state taxes free If you do not give the SSA specific amounts to allocate, the SSA does the allocation by dividing the back pay award by the number of months or years covered by the award. E file federal state taxes free *Note. E file federal state taxes free   For periods before January 1, 1978 (before January 1, 1981, for state and local government employers covered by a Section 218 agreement), show the wage amounts for each calendar quarter ending March 31, June 30, September 30, and December 31. E file federal state taxes free For all tax years, show and identify the social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) separately. E file federal state taxes free MQGE is applicable to federal employees beginning in 1983, and for certain state and local government employees beginning in 1986. E file federal state taxes free For tax years 1991 and later, list the social security and Medicare wages separately. E file federal state taxes free If you originally reported the individual's wages under an establishment or payroll record unit number, show the amount of wages to remain in the award year for that number and furnish that number to the SSA along with the EIN. E file federal state taxes free Back Pay Under a Statute Back pay awarded under a statute is a payment by an employer following an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency responsible for enforcing a federal or state statute that protects an employee's right to employment or wages. E file federal state taxes free Examples of pertinent statutes include: Age Discrimination in Employment Act, Americans with Disabilities Act, Equal Pay Act, Fair Labor Standards Act, National Labor Relations Act, State minimum wage laws, and State statutes that protect rights to employment and wages. E file federal state taxes free Payments based on laws that have a similar effect to those listed above also may qualify as payments made under a statute. E file federal state taxes free Back pay awards, under some of the statutes listed above, may be compensation for personal injury and not pay for employment. E file federal state taxes free Such awards are not wages for social security coverage purposes. E file federal state taxes free If a court-approved or sanctioned settlement agreement states that the agreement is not an admission of discrimination, liability, or act of wrongdoing, the statement does not change the nature of a back pay award. E file federal state taxes free The payments made in such a settlement may still be back pay and wages under the rules discussed here. E file federal state taxes free Nonstatutory Back Pay A payment for back wages negotiated between an employer and employee without an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency, the payment is not made under a statute. E file federal state taxes free Delayed wage payments and retroactive pay increases resulting from union negotiation or payments under local ordinances or regulations are back pay and are wages. E file federal state taxes free However, they are not payments made under a statute. E file federal state taxes free If you are uncertain whether the back pay award was under a qualified statute, you may need to contact your personnel department or legal counsel or the attorney who filed the suit. E file federal state taxes free Format for Report to the SSA Use the format shown in Table 1, later, to send the SSA the information needed to properly credit back pay under a statute. E file federal state taxes free In a cover letter, include: Name and address of the employer, Statute under which you paid the back pay, Name and telephone number of the employer contact, and Signature of the reporting official. E file federal state taxes free Under certain circumstances, back pay may be a special wage payment and excluded from wages counted under the social security earnings test. E file federal state taxes free If you pay back pay to an employee age 61 or older, report it to the SSA in accordance with this section. E file federal state taxes free Read Special Wage Payments, later, for additional reporting instructions. E file federal state taxes free Questions If you have questions concerning back pay under a statute, call the SSA at 1-800-772-6270. E file federal state taxes free Exception. E file federal state taxes free   If you are a state or local government employer who was covered by an agreement under Section 218 of the Social Security Act before January 1, 1987, and you paid a back pay award before January 1, 1987, which you did not report to the SSA, contact your state Social Security Administrator's office. E file federal state taxes free Table 1. E file federal state taxes free Format for Report (Under Covering Letter) to Request SSA to Allocate Back Pay Under Statute Wages Employer's EIN: xx-xxxxxxx Tax Year in Which Award Payment Was Paid: 2012 (1) SSN and Employee Name (2)1 Award Amount and Period(s) (3)2,3 Other Soc. E file federal state taxes free Sec. E file federal state taxes free /Med. E file federal state taxes free Wages Paid In Award Year (4)3 Allocation     Soc. E file federal state taxes free Sec. E file federal state taxes free Med. E file federal state taxes free /MQGE Year Soc. E file federal state taxes free Sec. E file federal state taxes free Med. E file federal state taxes free /MQGE xxx-xx-xxxx HELEN T. E file federal state taxes free SMITH $100,000 1/2009 - 12/2012 $40,000 $40,000 2009 2010 2011 2012 $20,000 25,000 27,000 28,000 $20,000 25,000 27,000 28,000 xxx-xx-xxxx SAM W. E file federal state taxes free EVANS 30,000 7/89-12/91 -0- -0- 1989 1990 1991   6,000 12,000 12,000 xxx-xx-xxxx ROLAND S. E file federal state taxes free ADAMS 15,000 7/80-12/81 -0- -0- 9/80 12/80 1981 3,500 3,500 8,000   1Exclude amounts specifically designated as damages, penalties, etc. E file federal state taxes free  2Exclude the amount of back pay, if any, included in that amount. E file federal state taxes free  3For periods before January 1, 1978 (and for state and local government (Section 218) employers before January 1, 1981), show the wage amounts by calendar quarters. E file federal state taxes free The social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) must be shown separately FOR ALL YEARS. E file federal state taxes free (Wages subject ONLY to MQGE would be shown in the Medicare/MQGE column; no wages would be shown in the Soc. E file federal state taxes free Sec. E file federal state taxes free column. E file federal state taxes free ) For tax years 1991 and later, the social security and Medicare wages must be listed separately. E file federal state taxes free Explanation of examples. E file federal state taxes free Helen T. E file federal state taxes free Smith–The back pay award, excluding interest, was $100,000 for the periods 1/2009-12/2012. E file federal state taxes free In 2012, this employee was also paid $40,000 in other wages. E file federal state taxes free (Her Form W-2 for 2012 reported $110,100 for social security and $140,000 for Medicare. E file federal state taxes free The SSA allocation will result in adjusted posted wages of $68,000 for social security and $68,000 for Medicare for 2012. E file federal state taxes free ) Sam W. E file federal state taxes free Evans–The back pay award was $30,000 for the periods 7/89-12/91. E file federal state taxes free This employee was hired in 1989 and was subject to MQGE only. E file federal state taxes free He was no longer employed by this governmental employer in 2012. E file federal state taxes free (His Form W-2 for 2012 reported $30,000 for social security and $30,000 for Medicare. E file federal state taxes free After the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. E file federal state taxes free ) Roland S. E file federal state taxes free Adams–The back pay award was $15,000 for the periods 7/80-12/81. E file federal state taxes free He was no longer employed by this state and local government (Section 218) employer in 2012. E file federal state taxes free (His Form W-2 for 2012 reported $15,000 for social security and $15,000 for Medicare; after the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. E file federal state taxes free ) If the state Social Security Administrator's office needs more information, they can contact the SSA at the following address:   Social Security Administration Office of Income Security Programs Office of Earnings and Program Integrity Policy 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore, MD 21235 2. E file federal state taxes free Special Wage Payments A special wage payment (SWP) is an amount paid by an employer to an employee (or former employee) for services performed in a prior year. E file federal state taxes free Employers should report to the SSA special wage payments made to employees and former employees who are recipients of social security retirement benefits. E file federal state taxes free Special wage payments made to a retired employee receiving social security or to an employee who continues to work while receiving social security benefits may reduce the benefits the individual receives if not reported to the SSA. E file federal state taxes free Special wage payments may include (but are not limited to): Accumulated sick and vacation pay, Back pay, Bonuses, Deferred compensation, Payments because of retirement, Sales commissions, Severance pay, and Stock options. E file federal state taxes free Note. E file federal state taxes free Payments made after retirement that are part of the normal payroll cycle should not be routinely reported as special wage payments. E file federal state taxes free Earnings Test. E file federal state taxes free   Benefits paid to a social security beneficiary under full retirement age may be reduced if the beneficiary continues to work. E file federal state taxes free The SSA uses the information in boxes 1, 3, and 5 of Form W-2 to determine the beneficiary's current year earnings. E file federal state taxes free Special wage payments, which are for services performed in a prior year, will increase the current year earnings on Form W-2, which also may result in a reduction in the beneficiary's benefits. E file federal state taxes free If a benefit is reduced because of a special wage payment, the beneficiary must get documentation from the employer before the SSA can restore the deducted portion. E file federal state taxes free Therefore, employer reports of special wage payments help prevent incorrect benefit reductions. E file federal state taxes free Reporting Special Wage Payments Employers must report special wage payments for income tax purposes and social security and Medicare taxes in the year received. E file federal state taxes free Report income, social security, and/or Medicare taxes for special wage payments on Form W-2. E file federal state taxes free See Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans, later, for reporting nonqualified deferred compensation plan deferrals and payments on Form W-2. E file federal state taxes free In addition, report to the SSA special wage payments made during the reporting year to retired employees and employees who continue to work while receiving social security benefits. E file federal state taxes free Submit reports after the close of the tax year. E file federal state taxes free To avoid delays in processing, submit reports in time to reach the SSA by April 1. E file federal state taxes free Use one of the following reporting methods. E file federal state taxes free Electronic reporting. E file federal state taxes free   Special wage payment files can be sent electronically by logging onto Business Services Online (BSO) via the socialsecurity. E file federal state taxes free gov website. E file federal state taxes free BSO enables organizations and authorized individuals to conduct business with and submit confidential information to the Social Security Administration. E file federal state taxes free You must register to use this website. E file federal state taxes free The web address is www. E file federal state taxes free socialsecurity. E file federal state taxes free gov/bso/bsowelcome. E file federal state taxes free htm. E file federal state taxes free   Use the specifications and record layout shown in  Table 2, later. E file federal state taxes free Only one file at a time may be submitted. E file federal state taxes free If your file is large (>10MB), or you have a slow internet connection, the transmission will be faster if the file is zipped. E file federal state taxes free A zipped file contains a file that has been compressed to reduce its file size. E file federal state taxes free WinZip and PKZIP are examples of acceptable compression packages. E file federal state taxes free   Electronic submissions not meeting the specifications in Table 2 will be rejected. E file federal state taxes free Paper listing. E file federal state taxes free   A paper listing can be used to report special wage payments to several employees. E file federal state taxes free Use the format shown in Table 3, later. E file federal state taxes free Submit paper listings to the local SSA office nearest your place of business. E file federal state taxes free Visit www. E file federal state taxes free socialsecurity. E file federal state taxes free gov/locator to find a Social Security office near you. E file federal state taxes free Form SSA-131. E file federal state taxes free   Use Form SSA-131 to report special wage payments made to an employee. E file federal state taxes free Also use this form to report nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in box 11 of Form W-2. E file federal state taxes free    This image is too large to be displayed in the current screen. E file federal state taxes free Please click the link to view the image. E file federal state taxes free Publication 957 Reporting Back Pay to the Social Security Administration Instructions for Form SSA–131   EMPLOYER INSTRUCTIONS FOR COMPLETING SPECIAL WAGE PAYMENT FORM 1. E file federal state taxes free Provide the EIN that was used or will be used to report the employee's wages on the Form W-2. E file federal state taxes free 2. E file federal state taxes free Enter the date the employee retired. E file federal state taxes free Enter “Not Retired” if the employee has not retired. E file federal state taxes free 3. E file federal state taxes free Enter the date that the employee last performed services; was not expected to return to work; and was not subject to recall to render additional services. E file federal state taxes free This date should be the same as or earlier than the date in item “2”. E file federal state taxes free Enter “Not Retired” if the employee has not retired. E file federal state taxes free 4. E file federal state taxes free Enter the wages that were paid to the employee in the tax year that were for services that were performed in years prior to the tax year or that were paid on account of retirement. E file federal state taxes free  Examples (not all inclusive) of payments to be included: Payments in lieu of vacation that were earned in a year prior to the tax year. E file federal state taxes free Accumulated sick payments which were paid in a lump sum based on “retirement” as the sole condition of payment. E file federal state taxes free Accumulated sick payments paid at or after the date in item 3, which were earned in a year prior to the tax year. E file federal state taxes free Payments “on account of retirement”–dismissal, severance or termination pay paid because of retirement. E file federal state taxes free Bonuses which are paid pursuant to a prior contract, agreement or promise causing the employee to expect such payments regularly; or announced to induce the employee to work more steadily, rapidly or efficiently or to remain with the employer. E file federal state taxes free Stock Options. E file federal state taxes free   Do not include in item “4” payments: For annual, sick, holiday, or vacation pay if used (absence from work) prior to the date of retirement (earlier of items “2” or “3”). E file federal state taxes free That were reported or will be reported under “Nonqualified Plans” on the Form W-2. E file federal state taxes free That were deducted from the employee's wages and paid to a deferred compensation plan (e. E file federal state taxes free g. E file federal state taxes free , 401k). E file federal state taxes free Employees health and dental plan benefits (non-covered/non-taxable for Social Security Wages). E file federal state taxes free Bonuses earned and paid in the tax year. E file federal state taxes free 5. E file federal state taxes free Check whether payments listed in item 4 will be made for years after the tax year. E file federal state taxes free If yes, please show the amounts and years in which these will be paid, if known. E file federal state taxes free 6. E file federal state taxes free Nonqualified deferred compensation and section 457 plans only. E file federal state taxes free If you were unable to report nonqualified deferred compensation or section 457 plan payments and deferrals (contributions) on Form W-2 because both payments and deferrals occurred during the year, show the amount of wages earned by the employee during the tax year. E file federal state taxes free Generally, the wages earned will be the compensation reported in block 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified deferred compensation (or 457) plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year (See IRS Publication 957). E file federal state taxes free Paperwork/Privacy Act Notice: This report is authorized by regulation 20 CFR 404. E file federal state taxes free 702. E file federal state taxes free The information that you provide will be used in making a determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual. E file federal state taxes free While your response is voluntary, if you do not respond we may not be able to make a correct determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual for the year in question. E file federal state taxes free We may also use the information you give us when we match records by computer. E file federal state taxes free Matching programs compare our records with those of other Federal, State, or local government agencies. E file federal state taxes free Many agencies may use matching programs to find or prove that a person qualifies for benefits paid by the Federal Government. E file federal state taxes free The law allows us to do this even if you do not agree to it. E file federal state taxes free Explanations about these and other reasons why information you provide us may be used or given out are available in Social Security Offices. E file federal state taxes free If you want to learn more about this, contact any Social Security Office. E file federal state taxes free The Paperwork Reduction Act: This information collection meets the clearance requirements of 44 U. E file federal state taxes free S. E file federal state taxes free C. E file federal state taxes free §3507, as amended by Section 2 of the Paperwork Reduction Act of 1995. E file federal state taxes free You are not required to answer these questions unless we display a valid Office of Management and Budget control number. E file federal state taxes free We estimate that it will take you about 20 minutes to read the instructions, gather the necessary facts, and answer the questions. E file federal state taxes free Form SSA-131 (8-2001) EF (06-2002)   Submit Form SSA-131 to the SSA office nearest your place of business. E file federal state taxes free Or, the employee can submit it to the SSA office handling the claim. E file federal state taxes free You or the employee must submit this form before the SSA can exclude the special wage payments for purposes of the earnings test. E file federal state taxes free If reporting on more than one employee, complete a separate Form SSA-131 for each employee or use the paper listing format (except for reporting nonqualified and section 457 plan deferrals and payments) in Table 3. E file federal state taxes free Do not report payments from nonqualified deferred compensation or section 457 plans that were reported in box 11 of Form W-2. E file federal state taxes free Use Form SSA-131 if deferrals to and payments from nonqualified or section 457 plans occurred during the tax year. E file federal state taxes free Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments A nonstatutory (nonqualified) option to purchase stock which is exercised in a year after the year in which the option was earned is a special wage payment. E file federal state taxes free It should not count for the social security earnings test. E file federal state taxes free Nonstatutory (nonqualified) options exercised as special wage payments by retired employees or employees who continue to work while receiving social security benefits should be reported by employers using the above reporting methods. E file federal state taxes free Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans A nonqualified deferred compensation plan is a plan or arrangement established and maintained by an employer for one or more of its employees that provides for the deferral of compensation, but does not meet the requirements for a tax-qualified deferred compensation plan. E file federal state taxes free For social security and Medicare purposes, deferred compensation plans for employees of state and local governments (section 457 plans) are treated the same as nonqualified plans. E file federal state taxes free Nonqualified and section 457 plans are reported differently than other special wage payments. E file federal state taxes free See Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans below for specific instructions. E file federal state taxes free Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans Generally, when the related services are performed, nonqualified deferred compensation is subject to social security and Medicare tax when deferred. E file federal state taxes free However, if nonqualified and section 457 plans contain provisions that delay the employee's right to receive payments from the plan, a period of substantial risk of forfeiture exists. E file federal state taxes free The plans' deferrals, or contributions, are not subject to social security and Medicare taxes until the period of substantial risk of forfeiture ends. E file federal state taxes free No risk of forfeiture. E file federal state taxes free   If there is no risk of forfeiture, report wage amounts deferred to a nonqualified deferred compensation or section 457 plan in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free Company X's nonqualified deferred compensation plan allows the deferral of up to $20,000 of employee salaries each year. E file federal state taxes free The plan has no risk of forfeiture. E file federal state taxes free In 2012, Employee A defers $20,000 to the plan from a total salary of $200,000. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 $200,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Risk of forfeiture lapses before retirement. E file federal state taxes free   If the substantial risk of forfeiture lapses before the employee retires, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. E file federal state taxes free The accumulated deferrals are reported along with any other social security and Medicare wages earned during the year. E file federal state taxes free   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. E file federal state taxes free If the employee continues working, future deferrals are social security and Medicare wages when they are earned. E file federal state taxes free    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. E file federal state taxes free Risk of forfeiture lapses at retirement. E file federal state taxes free   When an employee's right to a payment is contingent upon working until retirement, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, as social security and/or Medicare wages in the year of retirement. E file federal state taxes free Add the amount to other wages paid in that year, and enter in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. E file federal state taxes free   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. E file federal state taxes free    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. E file federal state taxes free Example—risk of forfeiture. E file federal state taxes free At the end of the risk-of-forfeiture period for Company Y's nonqualified deferred compensation plan, Employee B's accumulated deferrals, plus interest earned by the plan, are $120,000, not including B's $20,000 deferral for this year. E file federal state taxes free B's wages, including this year's deferred amount, are $80,000. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 $60,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 Box 11 120,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Reporting Payments From Nonqualified and Nongovernmental Section 457 Plans When an employee or former employee retires and begins receiving payments (distributions) from a nonqualified or nongovernmental section 457 plan, report the payments in boxes 1 and 11 of Form W-2. E file federal state taxes free Report payments (distributions) from a governmental section 457 plan on Form 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free Employee D retired from the XYZ company and began receiving social security benefits. E file federal state taxes free XYZ paid D a $12,000 bonus upon retirement for sales made in a prior year, and D received $25,000 in payments from XYZ's nonqualified deferred compensation plan. E file federal state taxes free In addition, D agreed to continue performing services for XYZ, but on a part-time basis for wages of $15,000 per year. E file federal state taxes free D made no deferrals to the nonqualified plan this year. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 $52,000 Box 3 27,000 Box 5 27,000 Box 11 25,000 Report the $12,000 bonus to the SSA using electronic reporting, a paper listing, or Form SSA-131. E file federal state taxes free For more information, see Reporting Special Wage Payments , earlier. E file federal state taxes free Reporting Payments and Deferrals in the Same Year Do not complete box 11 when payments (distributions) are made from a nonqualified plan and deferrals are reported in boxes 3 and/or 5 of Form W-2 (including current year deferrals). E file federal state taxes free Report to the SSA on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the tax year. E file federal state taxes free Normally, the amount earned is the amount reported in box 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified or section 457 plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year. E file federal state taxes free See Form SSA-131 and its instructions, earlier. E file federal state taxes free Example. E file federal state taxes free Employee K retired this year from Company XYZ and began receiving social security benefits. E file federal state taxes free During the year he earned wages of $50,000 and deferred $35,000 of the wages into the company's nonqualified deferred compensation plan. E file federal state taxes free K also received $75,000 in payments from the company's nonqualified plan. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Special Wage Payment $75,000 Wages 50,000 Minus: deferral 35,000 Total reported in Box 1 $90,000     Wages including deferral reported in  Boxes 3 and 5 $50,000     Leave Box 11 blank. E file federal state taxes free File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Amount from Box 1 of Form W-2 $90,000 Minus: payments from a nonqualified plan 75,000 Plus: amounts deferred into the plan during the year 35,000 Total wages earned for purposes of Form SSA-131 (item 6) $50,000 Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) Plans It is not necessary to show amounts deferred during the year under an NQDC plan subject to section 409A. E file federal state taxes free If you report section 409A deferrals, show the amount in box 12 of Form W-2 using code Y. E file federal state taxes free For more information, see Notice 2008-115, 2008-52 I. E file federal state taxes free R. E file federal state taxes free B. E file federal state taxes free 1367, available at www. E file federal state taxes free irs. E file federal state taxes free gov/irb/2008-52_IRB/ar10. E file federal state taxes free html. E file federal state taxes free Special reporting rules apply when an NQDC plan is not compliant with section 409A (when there has been a “plan failure”). E file federal state taxes free Income included under section 409A from an NQDC plan is reported in box 1 and box 12 of Form W-2 using code Z. E file federal state taxes free See Notice 2008-115. E file federal state taxes free The following examples use small dollar amounts for illustrative purposes. E file federal state taxes free However, the amount reported in box 3 of Form W-2 is always limited by the social security earnings wage base (for example, $110,100 for 2012). E file federal state taxes free The term “vested” in the following examples means that the amount deferred is not subject to a substantial risk of forfeiture. E file federal state taxes free Conversely, the term “not vested” means that the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture. E file federal state taxes free The examples assume that the NQDC plan is in compliance with section 409A, and that amounts deferred under the plan are not includible in gross income as they are deferred. E file federal state taxes free For purposes of the examples, it is assumed that the regular pay of the employee is remuneration for employment and wages for employment tax purposes except to the extent the deferral of a portion of the regular pay results in a reduction in wages. E file federal state taxes free Example 1: Deferral that is immediately vested (no substantial risk of forfeiture) with no distributions and no vesting of prior-year deferrals. E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into her employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free The deferral of $20 was vested upon deferral and there was an employer match of $10 under the plan, which was also vested. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 vested deferral) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 5 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 11 -0- Example 2: Deferral with delayed vesting (substantial risk of forfeiture) of employee and employer portions (no distributions and no vesting of prior-year deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. E file federal state taxes free The deferral of $20 was not vested upon deferral, and there was an employer match of $10 under the plan, which was also not vested. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Employer match, not vested = $10. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 5 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 11 -0- Example 3: Deferral that is immediately vested with prior-year deferrals and investment earnings on the prior-year deferrals that are now vesting (no distributions). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. E file federal state taxes free The deferral of $20 was vested upon deferral. E file federal state taxes free During the year, $100 of prior-year deferrals and $15 of investment earnings on the $100 of prior-year deferrals became vested. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Vesting of prior-year deferrals = $100; Vesting of investment earnings on $100 of prior-year deferral = $15. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 earnings on deferral) 315 Box 5 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 vested investment earnings on prior year deferral) 315 Box 11 ($100 vested prior-year deferral plus $15 earnings) 115 Example 4: No deferrals but there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $100, and the employee deferred no pay into the employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. E file federal state taxes free During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. E file federal state taxes free Regular pay = $100; Distribution = $50. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($100 Regular pay plus $50 Distribution) $150 Box 3 ($100 Regular pay ) 100 Box 5 ($100 Regular pay) 100 Box 11 ($50 Distribution) 50 Special rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). E file federal state taxes free   If, in the same year, there are NQDC distributions and there are deferrals that are reportable in boxes 3 and/or 5 (current or prior-year deferrals) of Form W-2, do not complete box 11. E file federal state taxes free Instead, report on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the year. E file federal state taxes free * Submit the SSA-131 to the nearest SSA office or give it to the employee. E file federal state taxes free   *Generally, the amount earned by the employee during the tax year for purposes of item 6 of Form SSA-131 is the amount reported in box 1 of Form W-2 plus current-year deferrals that are vested (employee and employer portions) less distributions. E file federal state taxes free Do not consider prior-year deferrals that are vesting in the current year. E file federal state taxes free If there was a plan failure, the box 1 amount in this calculation should be as if there were no plan failure. E file federal state taxes free Example 5: Deferral that is immediately vested and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free There was also an employer match of $10. E file federal state taxes free The deferral and employer match were vested upon deferral. E file federal state taxes free There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. E file federal state taxes free During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10; Distribution = $50. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $10 vested employer match) 210 Leave Box 11 blank. E file federal state taxes free File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 - amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $30 vested current year employee deferral and employer match) $210 Example 6: Deferral with delayed vesting and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free The deferral was not vested upon deferral. E file federal state taxes free There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. E file federal state taxes free During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay minus $20 deferral that is not vested) 180 Box 11 ($50 Distribution). E file federal state taxes free 50 Example 7: Deferral that is immediately vested and there are distributions (also vesting of prior-year deferrals and earnings on those prior-year deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free The deferral was vested upon deferral. E file federal state taxes free There was vesting of $100 of prior-year deferrals and $15 of earnings on the $100 prior-year deferral under the plan. E file federal state taxes free During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals ($100) and earnings on those prior-year deferrals ($15) = $115. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 vested deferral $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay Plus $115 vested prior deferral (with vested earnings on the deferral)) 315 Leave Box 11 blank. E file federal state taxes free File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6, amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $20 vested current year deferral) $200 Example 8: Deferral with delayed vesting and there are distributions (vesting of prior-year deferrals, including employer matches, and earnings on those deferrals). E file federal state taxes free For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. E file federal state taxes free The deferral was not vested upon deferral. E file federal state taxes free There was also vesting of prior-year deferrals and employer matches and earnings on these amounts under the plan ($115). E file federal state taxes free During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. E file federal state taxes free Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals and employer match = $100 plus earnings on that $100 of $15. E file federal state taxes free Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $115 vested prior-year deferral and prior year employer match and earning on the prior year amounts minus $20 deferral that is not vested) 295 Leave Box 11 blank. E file federal state taxes free File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 ($230 Amount from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution) $180 Table 2. E file federal state taxes free Specifications for Electronic Reporting of Special Wage Payments Record Position  Field Size   Description Start End 1 3 3 Record Type—must include only the capital letters “SWP” 4 12 9 SSN—must be numeric and may not be all zeros 13 27 15 Last Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 28 38 11 First Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 39 39 1 Middle Initial—must be either a capital letter or blank 40 48 9 EIN—must be numeric and may not be all zeros 49 59 11 Payment—must be numeric; may not be all zeros; last two digits on right are assumed to be cents; no period or dollar sign 60 63 4 Payment Year—must be only a four-digit year 64 66 3 SSA Office Code—must be numeric and may be all zeros 67 67 1 Payment Type Code—must be the capital letter “T” 68 117 50 Filler  The record format is a fixed length of 117. E file federal state taxes free  The file format is ASCII. E file federal state taxes free  Submit only one file at a time. E file federal state taxes free   Table 3. E file federal state taxes free Sample—Paper Listing for Reporting Special Wage Payments to Several Employees Report of Special Wage PaymentsTax Year: Page of A. E file federal state taxes free Employer Name: EIN:   Address: Contact Name:     Phone: ( )   . E file federal state taxes free 1) B. E file federal state taxes free Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. E file federal state taxes free SSN: D. E file federal state taxes free SWP:$ E. E file federal state taxes free Type: Other: 2) B. E file federal state taxes free Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. E file federal state taxes free SSN: D. E file federal state taxes free SWP:$ E. E file federal state taxes free Type: Other: 3) B. E file federal state taxes free Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. E file federal state taxes free SSN: D. E file federal state taxes free SWP:$ E. E file federal state taxes free Type: Other: 4) B. E file federal state taxes free Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. E file federal state taxes free SSN: D. E file federal state taxes free SWP:$ E. E file federal state taxes free Type: Other: 5) B. E file federal state taxes free Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. E file federal state taxes free SSN: D. E file federal state taxes free SWP:$ E. E file federal state taxes free Type: Other:     INSTRUCTIONS:   Enter tax year and page number. E file federal state taxes free   A. E file federal state taxes free Employer name, employer identification number (EIN), address, the name of a contact person, and a phone number where the contact person can be reached during normal business hours. E file federal state taxes free   B. E file federal state taxes free Employee's name. E file federal state taxes free   C. E file federal state taxes free Employee's social security number (SSN). E file federal state taxes free   D. E file federal state taxes free Total amount of special wage payments made to the employee. E file federal state taxes free   E. E file federal state taxes free Type of special wage payment from the following list: (1) Vacation Pay, (2) Sick Pay, (3) Severance Pay,  (4) Bonus, (5) Deferred Compensation, (6) Stock Options, and (7) Other—Please explain. E file federal state taxes free   Do not use a paper listing for nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in block 11 of Form W-2. E file federal state taxes free (Get Form SSA-131. E file federal state taxes free )                 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Am I Eligible for the Making Work Pay Credit or Government Retiree Credit?

Making Work Pay Credit: This credit is available for tax years 2009 and 2010 only.

Government Retiree Credit: This credit was only available in tax year 2009.

Information You Will Need:

  • Whether you can be claimed as a dependent 
  • You will need to provide basic adjusted gross income information, such as the type and amount of your various income sources.

Estimated Completion Time: 5 minutes. However: 5 minutes of inactivity will end the interview and you will be forced to start over.

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The E File Federal State Taxes Free

E file federal state taxes free 12. E file federal state taxes free   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. E file federal state taxes free Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. E file federal state taxes free Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. E file federal state taxes free Método 2. E file federal state taxes free RegalíasAgotamiento. E file federal state taxes free Carbón y mineral de hierro. E file federal state taxes free Venta de participación de bienes. E file federal state taxes free Parte de una futura producción vendida. E file federal state taxes free Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. E file federal state taxes free Programa gubernamental. E file federal state taxes free Reintegro de compensación por desempleo. E file federal state taxes free Retención de impuestos. E file federal state taxes free Reintegro de beneficios. E file federal state taxes free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. E file federal state taxes free Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. E file federal state taxes free Medidas de ahorro de energía. E file federal state taxes free Unidad habitable. E file federal state taxes free Ingreso actual que se requiere distribuir. E file federal state taxes free Ingreso actual que no se requiere distribuir. E file federal state taxes free Cómo hacer la declaración. E file federal state taxes free Pérdidas. E file federal state taxes free Fideicomiso de un cesionario. E file federal state taxes free Remuneración para personas que no son empleados. E file federal state taxes free Director de una sociedad anónima. E file federal state taxes free Representante personal. E file federal state taxes free Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. E file federal state taxes free Notario público. E file federal state taxes free Funcionario de distrito electoral. E file federal state taxes free Pagos por complejidad del cuidado. E file federal state taxes free Mantenimiento del espacio en el hogar. E file federal state taxes free Declaración de pagos sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Loterías y rifas. E file federal state taxes free Formulario W-2G. E file federal state taxes free Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. E file federal state taxes free Pensión o arreglo IRA heredado. E file federal state taxes free Recompensas o bonificaciones para empleados. E file federal state taxes free Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. E file federal state taxes free Pago por servicios. E file federal state taxes free Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). E file federal state taxes free Premios. E file federal state taxes free Indemnización por huelga y cierre patronal. E file federal state taxes free Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. E file federal state taxes free No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. E file federal state taxes free Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. E file federal state taxes free El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. E file federal state taxes free El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. E file federal state taxes free Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. E file federal state taxes free Deudas canceladas. E file federal state taxes free Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. E file federal state taxes free Fondos procedentes del seguro de vida. E file federal state taxes free Ingresos de sociedades colectivas. E file federal state taxes free Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. E file federal state taxes free Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). E file federal state taxes free Alquileres de bienes muebles. E file federal state taxes free Reintegros. E file federal state taxes free Regalías. E file federal state taxes free Beneficios por desempleo. E file federal state taxes free Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. E file federal state taxes free A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. E file federal state taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. E file federal state taxes free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. E file federal state taxes free Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. E file federal state taxes free Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. E file federal state taxes free Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. E file federal state taxes free Ejemplo 1. E file federal state taxes free Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. E file federal state taxes free Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. E file federal state taxes free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. E file federal state taxes free Ejemplo 2. E file federal state taxes free Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. E file federal state taxes free El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. E file federal state taxes free El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. E file federal state taxes free El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. E file federal state taxes free Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. E file federal state taxes free Ejemplo 3. E file federal state taxes free Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. E file federal state taxes free A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. E file federal state taxes free Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). E file federal state taxes free Formulario 1099-B por trueque. E file federal state taxes free   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. E file federal state taxes free Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. E file federal state taxes free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. E file federal state taxes free Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. E file federal state taxes free No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. E file federal state taxes free Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. E file federal state taxes free Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). E file federal state taxes free Formulario 1099-C. E file federal state taxes free   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. E file federal state taxes free La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. E file federal state taxes free Intereses incluidos en una deuda cancelada. E file federal state taxes free   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. E file federal state taxes free El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. E file federal state taxes free Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . E file federal state taxes free   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. E file federal state taxes free Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). E file federal state taxes free Préstamo hipotecario con descuento. E file federal state taxes free   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. E file federal state taxes free Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. E file federal state taxes free Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. E file federal state taxes free   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. E file federal state taxes free A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. E file federal state taxes free Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. E file federal state taxes free Vea Deuda excluida , más adelante. E file federal state taxes free   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. E file federal state taxes free Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. E file federal state taxes free Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. E file federal state taxes free   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. E file federal state taxes free Deuda de accionistas. E file federal state taxes free   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. E file federal state taxes free Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. E file federal state taxes free   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. E file federal state taxes free Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. E file federal state taxes free Reintegro de deuda cancelada. E file federal state taxes free   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. E file federal state taxes free Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. E file federal state taxes free S. E file federal state taxes free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. E file federal state taxes free Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. E file federal state taxes free Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. E file federal state taxes free Éstas se explican a continuación. E file federal state taxes free Préstamos para estudiantes. E file federal state taxes free   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. E file federal state taxes free   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. E file federal state taxes free Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). E file federal state taxes free   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. E file federal state taxes free Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. E file federal state taxes free   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. E file federal state taxes free    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. E file federal state taxes free Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. E file federal state taxes free Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. E file federal state taxes free Deuda deducible. E file federal state taxes free   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. E file federal state taxes free Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. E file federal state taxes free Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. E file federal state taxes free Precio reducido después de la compra. E file federal state taxes free   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. E file federal state taxes free La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. E file federal state taxes free Deuda excluida. E file federal state taxes free   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. E file federal state taxes free Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. E file federal state taxes free La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. E file federal state taxes free Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. E file federal state taxes free Consulte la Publicación 908, en inglés. E file federal state taxes free La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. E file federal state taxes free Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. E file federal state taxes free La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. E file federal state taxes free Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. E file federal state taxes free La cancelación es un regalo (donación). E file federal state taxes free La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. E file federal state taxes free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. E file federal state taxes free Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. E file federal state taxes free Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. E file federal state taxes free Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. E file federal state taxes free Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . E file federal state taxes free Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. E file federal state taxes free Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. E file federal state taxes free Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. E file federal state taxes free Pagos no recibidos a plazos. E file federal state taxes free   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. E file federal state taxes free Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. E file federal state taxes free Pagos recibidos a plazos. E file federal state taxes free   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. E file federal state taxes free   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. E file federal state taxes free Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. E file federal state taxes free Cónyuge sobreviviente. E file federal state taxes free   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. E file federal state taxes free Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. E file federal state taxes free Rescate de póliza a cambio de efectivo. E file federal state taxes free   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. E file federal state taxes free En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. E file federal state taxes free    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. E file federal state taxes free Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. E file federal state taxes free Información adicional. E file federal state taxes free   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. E file federal state taxes free Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. E file federal state taxes free Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. E file federal state taxes free Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. E file federal state taxes free Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. E file federal state taxes free Acuerdos viáticos. E file federal state taxes free   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. E file federal state taxes free Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. E file federal state taxes free Exclusión por enfermedad mortal. E file federal state taxes free    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. E file federal state taxes free Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. E file federal state taxes free Exclusión por enfermedad crónica. E file federal state taxes free    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. E file federal state taxes free Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. E file federal state taxes free Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. E file federal state taxes free Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Excepción. E file federal state taxes free   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. E file federal state taxes free Formulario 8853. E file federal state taxes free   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. E file federal state taxes free No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. E file federal state taxes free Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. E file federal state taxes free Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. E file federal state taxes free Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. E file federal state taxes free Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. E file federal state taxes free El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. E file federal state taxes free Anexo K-1 (Formulario 1065). E file federal state taxes free    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. E file federal state taxes free S. E file federal state taxes free Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. E file federal state taxes free Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. E file federal state taxes free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. E file federal state taxes free Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. E file federal state taxes free Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. E file federal state taxes free Empresa conjunta que reúne los requisitos. E file federal state taxes free   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. E file federal state taxes free Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. E file federal state taxes free Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. E file federal state taxes free Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. E file federal state taxes free En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. E file federal state taxes free Anexo K-1 (Formulario 1120S). E file federal state taxes free   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. E file federal state taxes free S. E file federal state taxes free Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. E file federal state taxes free Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. E file federal state taxes free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. E file federal state taxes free Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. E file federal state taxes free Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. E file federal state taxes free Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. E file federal state taxes free Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). E file federal state taxes free También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. E file federal state taxes free Regla de beneficios tributarios. E file federal state taxes free   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. E file federal state taxes free Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. E file federal state taxes free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. E file federal state taxes free   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. E file federal state taxes free Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. E file federal state taxes free   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. E file federal state taxes free El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. E file federal state taxes free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. E file federal state taxes free Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. E file federal state taxes free Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. E file federal state taxes free   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. E file federal state taxes free Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Reembolso de intereses hipotecarios. E file federal state taxes free    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. E file federal state taxes free No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. E file federal state taxes free Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. E file federal state taxes free Intereses sobre la recuperación. E file federal state taxes free   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. E file federal state taxes free Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. E file federal state taxes free Recuperación y gastos en el mismo año. E file federal state taxes free   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. E file federal state taxes free Recuperación de 2 años o más. E file federal state taxes free   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. E file federal state taxes free Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. E file federal state taxes free Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. E file federal state taxes free Dónde hacer la declaración. E file federal state taxes free   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. E file federal state taxes free Límite de deducción estándar. E file federal state taxes free   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. E file federal state taxes free Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). E file federal state taxes free Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. E file federal state taxes free Ejemplo. E file federal state taxes free Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. E file federal state taxes free Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. E file federal state taxes free Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. E file federal state taxes free En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. E file federal state taxes free La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. E file federal state taxes free El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. E file federal state taxes free Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Deducción estándar para años anteriores. E file federal state taxes free   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. E file federal state taxes free Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. E file federal state taxes free Ejemplo. E file federal state taxes free Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. E file federal state taxes free Sus deducciones detalladas fueron $12,350. E file federal state taxes free La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. E file federal state taxes free En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. E file federal state taxes free Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. E file federal state taxes free Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. E file federal state taxes free Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). E file federal state taxes free Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. E file federal state taxes free   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. E file federal state taxes free La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. E file federal state taxes free Ejemplo. E file federal state taxes free En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. E file federal state taxes free De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. E file federal state taxes free 5% de sus ingresos brutos ajustados. E file federal state taxes free Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. E file federal state taxes free En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. E file federal state taxes free La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. E file federal state taxes free Otras recuperaciones. E file federal state taxes free   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. E file federal state taxes free Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. E file federal state taxes free En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. E file federal state taxes free Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. E file federal state taxes free Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. E file federal state taxes free    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). E file federal state taxes free Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. E file federal state taxes free Cómo declarar ingresos no comerciales. E file federal state taxes free   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. E file federal state taxes free Cómo declarar gastos no comerciales. E file federal state taxes free   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. E file federal state taxes free También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. E file federal state taxes free   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. E file federal state taxes free Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . E file federal state taxes free Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. E file federal state taxes free O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. E file federal state taxes free Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. E file federal state taxes free Tipo de deducción. E file federal state taxes free   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. E file federal state taxes free Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. E file federal state taxes free Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). E file federal state taxes free Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). E file federal state taxes free Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). E file federal state taxes free Beneficios del Seguro Social reintegrados. E file federal state taxes free   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. E file federal state taxes free Reintegro de $3,000 o menos. E file federal state taxes free   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. E file federal state taxes free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). E file federal state taxes free Reintegro superior a $3,000. E file federal state taxes free   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). E file federal state taxes free Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. E file federal state taxes free Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. E file federal state taxes free Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. E file federal state taxes free Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. E file federal state taxes free Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. E file federal state taxes free Cada instancia de reintegro no se considera por separado. E file federal state taxes free Método 1. E file federal state taxes free   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. E file federal state taxes free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). E file federal state taxes free Método 2. E file federal state taxes free   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. E file federal state taxes free Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. E file federal state taxes free Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. E file federal state taxes free Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. E file federal state taxes free Éste es el crédito. E file federal state taxes free Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). E file federal state taxes free   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. E file federal state taxes free Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. E file federal state taxes free R. E file federal state taxes free C. E file federal state taxes free 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. E file federal state taxes free   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. E file federal state taxes free Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. E file federal state taxes free   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. E file federal state taxes free Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. E file federal state taxes free Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. E file federal state taxes free Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. E file federal state taxes free Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. E file federal state taxes free   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. E file federal state taxes free Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. E file federal state taxes free Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. E file federal state taxes free S. E file federal state taxes free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. E file federal state taxes free Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. E file federal state taxes free Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. E file federal state taxes free En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). E file federal state taxes free Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. E file federal state taxes free , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). E file federal state taxes free Derechos de autor y patentes. E file federal state taxes free   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. E file federal state taxes free Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. E file federal state taxes free Propiedades de petróleo, gas y minerales. E file federal state taxes free   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. E file federal state taxes free Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. E file federal state taxes free , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. E file federal state taxes free Agotamiento. E file federal state taxes free   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. E file federal state taxes free Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. E file federal state taxes free Carbón y mineral de hierro. E file federal state taxes free   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. E file federal state taxes free Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. E file federal state taxes free Venta de participación de bienes. E file federal state taxes free   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. E file federal state taxes free En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). E file federal state taxes free Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. E file federal state taxes free   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. E file federal state taxes free Parte de una futura producción vendida. E file federal state taxes free   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. E file federal state taxes free No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. E file federal state taxes free   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. E file federal state taxes free Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. E file federal state taxes free Compensación por desempleo. E file federal state taxes free    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. E file federal state taxes free Debe recibir un Formulario 1099-G. E file federal state taxes free En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. E file federal state taxes free En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. E file federal state taxes free Tipos de compensación por desempleo. E file federal state taxes free   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. E file federal state taxes free Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. E file federal state taxes free Beneficios del seguro estatal por desempleo. E file federal state taxes free Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. E file federal state taxes free Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. E file federal state taxes free (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. E file federal state taxes free Consulte el capítulo 5 para obtener más información). E file federal state taxes free Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). E file federal state taxes free Ayuda para el desempleo según la Robert T. E file federal state taxes free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. E file federal state taxes free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). E file federal state taxes free Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). E file federal state taxes free Programa gubernamental. E file federal state taxes free   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. E file federal state taxes free Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. E file federal state taxes free Reintegro de compensación por desempleo. E file federal state taxes free   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. E file federal state taxes free En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. E file federal state taxes free Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. E file federal state taxes free Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. E file federal state taxes free Retención de impuestos. E file federal state taxes free   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. E file federal state taxes free Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. E file federal state taxes free Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. E file federal state taxes free    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. E file federal state taxes free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. E file federal state taxes free Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . E file federal state taxes free Beneficios suplementarios de desempleo. E file federal state taxes free   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. E file federal state taxes free Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. E file federal state taxes free Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. E file federal state taxes free Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. E file federal state taxes free Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. E file federal state taxes free Reintegro de beneficios. E file federal state taxes free   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. E file federal state taxes free Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. E file federal state taxes free Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. E file federal state taxes free   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. E file federal state taxes free (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). E file federal state taxes free Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. E file federal state taxes free Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. E file federal state taxes free Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. E file federal state taxes free Fondo privado de desempleo. E file federal state taxes free   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. E file federal state taxes free Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Pagos por un sindicato. E file federal state taxes free   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. E file federal state taxes free Salario anual garantizado. E file federal state taxes free   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. E file federal state taxes free Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. E file federal state taxes free Empleados estatales. E file federal state taxes free   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. E file federal state taxes free Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. E file federal state taxes free Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. E file federal state taxes free Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. E file federal state taxes free No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. E file federal state taxes free En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. E file federal state taxes free Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. E file federal state taxes free   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. E file federal state taxes free El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. E file federal state taxes free Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. E file federal state taxes free Personas incapacitadas. E file federal state taxes free   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. E file federal state taxes free Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. E file federal state taxes free Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. E file federal state taxes free Subvenciones de asistencia en caso de desastre. E file federal state taxes free    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. E file federal state taxes free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. E file federal state taxes free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. E file federal state taxes free No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. E file federal state taxes free Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. E file federal state taxes free Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. E file federal state taxes free Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . E file federal state taxes free Pagos de asistencia en caso de desastres. E file federal state taxes free   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. E file federal state taxes free Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. E file federal state taxes free Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. E file federal state taxes free La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. E file federal state taxes free   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. E file federal state taxes free   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. E file federal state taxes free Pagos para la mitigación de desastres. E file federal state taxes free   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. E file federal state taxes free Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. E file federal state taxes free Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. E file federal state taxes free Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. E file federal state taxes free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. E file federal state taxes free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). E file federal state taxes free   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). E file federal state taxes free   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. E file federal state taxes free   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. E file federal state taxes free Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. E file federal state taxes free Medicare. E file federal state taxes free   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. E file federal state taxes free Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). E file federal state taxes free Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). E file federal state taxes free   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. E file federal state taxes free Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. E file federal state taxes free Programa de Nutrición para Ancianos. E file federal state taxes free    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. E file federal state taxes free Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. E file federal state taxes free   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. E file federal state taxes free Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. E file federal state taxes free Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee