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E file 2012 taxes for free 36. E file 2012 taxes for free   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. E file 2012 taxes for free Requisitos para TodosRequisito 1. E file 2012 taxes for free Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. E file 2012 taxes for free Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. E file 2012 taxes for free Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. E file 2012 taxes for free Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. E file 2012 taxes for free No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. E file 2012 taxes for free Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. E file 2012 taxes for free Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. E file 2012 taxes for free Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. E file 2012 taxes for free Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. E file 2012 taxes for free Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. E file 2012 taxes for free Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. E file 2012 taxes for free Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. E file 2012 taxes for free Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. E file 2012 taxes for free No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. E file 2012 taxes for free Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. E file 2012 taxes for free Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. E file 2012 taxes for free Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. E file 2012 taxes for free Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. E file 2012 taxes for free Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. E file 2012 taxes for free Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. E file 2012 taxes for free  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. E file 2012 taxes for free Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). E file 2012 taxes for free Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. E file 2012 taxes for free Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. E file 2012 taxes for free La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. E file 2012 taxes for free   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. E file 2012 taxes for free Vea el Requisito 6 . E file 2012 taxes for free Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. E file 2012 taxes for free  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. E file 2012 taxes for free Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. E file 2012 taxes for free Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. E file 2012 taxes for free Ayuda por Internet. E file 2012 taxes for free  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. E file 2012 taxes for free irs. E file 2012 taxes for free gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. E file 2012 taxes for free El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. E file 2012 taxes for free En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. E file 2012 taxes for free Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. E file 2012 taxes for free El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. E file 2012 taxes for free Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. E file 2012 taxes for free En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. E file 2012 taxes for free El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. E file 2012 taxes for free ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. E file 2012 taxes for free Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. E file 2012 taxes for free Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. E file 2012 taxes for free ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. E file 2012 taxes for free Requisitos para Todos . E file 2012 taxes for free Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. E file 2012 taxes for free Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. E file 2012 taxes for free Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . E file 2012 taxes for free Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. E file 2012 taxes for free Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . E file 2012 taxes for free Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. E file 2012 taxes for free Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. E file 2012 taxes for free Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. E file 2012 taxes for free Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. E file 2012 taxes for free   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. E file 2012 taxes for free En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. E file 2012 taxes for free ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. E file 2012 taxes for free Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. E file 2012 taxes for free Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. E file 2012 taxes for free Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. E file 2012 taxes for free Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. E file 2012 taxes for free Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. E file 2012 taxes for free Información adicional. E file 2012 taxes for free   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). E file 2012 taxes for free Parte A. E file 2012 taxes for free Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. E file 2012 taxes for free Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. E file 2012 taxes for free Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. E file 2012 taxes for free Requisito 1. E file 2012 taxes for free Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. E file 2012 taxes for free Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. E file 2012 taxes for free Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Ejemplo. E file 2012 taxes for free Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. E file 2012 taxes for free Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. E file 2012 taxes for free Bienes gananciales. E file 2012 taxes for free   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. E file 2012 taxes for free Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . E file 2012 taxes for free Requisito 2. E file 2012 taxes for free Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. E file 2012 taxes for free Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. E file 2012 taxes for free Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. E file 2012 taxes for free Ciudadano de los Estados Unidos. E file 2012 taxes for free   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. E file 2012 taxes for free Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. E file 2012 taxes for free   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. E file 2012 taxes for free Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. E file 2012 taxes for free   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Otro número de identificación de contribuyente. E file 2012 taxes for free   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. E file 2012 taxes for free Persona sin número de Seguro Social. E file 2012 taxes for free   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. E file 2012 taxes for free No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Cómo obtener un número de Seguro Social. E file 2012 taxes for free   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. E file 2012 taxes for free Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. E file 2012 taxes for free socialsecurity. E file 2012 taxes for free gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. E file 2012 taxes for free Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. E file 2012 taxes for free   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. E file 2012 taxes for free Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Individual Income Tax Return, en inglés). E file 2012 taxes for free Para más información, vea el capítulo 1. E file 2012 taxes for free Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Tabla 36-1. E file 2012 taxes for free Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. E file 2012 taxes for free Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. E file 2012 taxes for free Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. E file 2012 taxes for free Parte A. E file 2012 taxes for free  Requisitos para Todos Parte B. E file 2012 taxes for free  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. E file 2012 taxes for free  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. E file 2012 taxes for free  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. E file 2012 taxes for free Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free 2. E file 2012 taxes for free Tiene que tener un número de Seguro Social válido. E file 2012 taxes for free  3. E file 2012 taxes for free Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. E file 2012 taxes for free  4. E file 2012 taxes for free Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. E file 2012 taxes for free  5. E file 2012 taxes for free No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). E file 2012 taxes for free  6. E file 2012 taxes for free Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. E file 2012 taxes for free  7. E file 2012 taxes for free Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free 8. E file 2012 taxes for free Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. E file 2012 taxes for free  9. E file 2012 taxes for free Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free  10. E file 2012 taxes for free Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. E file 2012 taxes for free 11. E file 2012 taxes for free Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. E file 2012 taxes for free  12. E file 2012 taxes for free Usted no puede ser el dependiente de otra persona. E file 2012 taxes for free  13. E file 2012 taxes for free No puede ser el hijo calificado de otra persona. E file 2012 taxes for free  14. E file 2012 taxes for free Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. E file 2012 taxes for free 15. E file 2012 taxes for free Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Requisito 3. E file 2012 taxes for free Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. E file 2012 taxes for free Si su cónyuge no vivió con usted. E file 2012 taxes for free   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. E file 2012 taxes for free En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. E file 2012 taxes for free Requisito 4. E file 2012 taxes for free Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. E file 2012 taxes for free En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. E file 2012 taxes for free Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. E file 2012 taxes for free Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. E file 2012 taxes for free Requisito 5. E file 2012 taxes for free No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. E file 2012 taxes for free Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. E file 2012 taxes for free Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. E file 2012 taxes for free Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. E file 2012 taxes for free Requisito 6. E file 2012 taxes for free Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. E file 2012 taxes for free Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). E file 2012 taxes for free Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). E file 2012 taxes for free Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). E file 2012 taxes for free Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). E file 2012 taxes for free Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. E file 2012 taxes for free No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. E file 2012 taxes for free Requisito 7. E file 2012 taxes for free Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. E file 2012 taxes for free Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. E file 2012 taxes for free Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. E file 2012 taxes for free La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. E file 2012 taxes for free La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. E file 2012 taxes for free Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. E file 2012 taxes for free Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. E file 2012 taxes for free Salarios, sueldos y propinas. E file 2012 taxes for free   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. E file 2012 taxes for free Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. E file 2012 taxes for free Elección sobre la paga no tributable por combate. E file 2012 taxes for free   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. E file 2012 taxes for free   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. E file 2012 taxes for free Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. E file 2012 taxes for free Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. E file 2012 taxes for free   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. E file 2012 taxes for free Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. E file 2012 taxes for free   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. E file 2012 taxes for free Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. E file 2012 taxes for free Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Formulario 4361. E file 2012 taxes for free   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. E file 2012 taxes for free Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. E file 2012 taxes for free Formulario 4029. E file 2012 taxes for free   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. E file 2012 taxes for free Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. E file 2012 taxes for free La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. E file 2012 taxes for free Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. E file 2012 taxes for free A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. E file 2012 taxes for free Pagos del seguro por incapacidad. E file 2012 taxes for free   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. E file 2012 taxes for free Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. E file 2012 taxes for free Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. E file 2012 taxes for free Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. E file 2012 taxes for free   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). E file 2012 taxes for free Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. E file 2012 taxes for free   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. E file 2012 taxes for free Bienes gananciales. E file 2012 taxes for free   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. E file 2012 taxes for free Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. E file 2012 taxes for free Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. E file 2012 taxes for free Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. E file 2012 taxes for free   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. E file 2012 taxes for free Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. E file 2012 taxes for free Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. E file 2012 taxes for free Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. E file 2012 taxes for free Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. E file 2012 taxes for free Paga militar no tributable. E file 2012 taxes for free   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. E file 2012 taxes for free    Paga de combate. E file 2012 taxes for free Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . E file 2012 taxes for free Parte B. E file 2012 taxes for free Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. E file 2012 taxes for free Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. E file 2012 taxes for free No puede presentar el Formulario 1040EZ. E file 2012 taxes for free Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. E file 2012 taxes for free Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. E file 2012 taxes for free Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. E file 2012 taxes for free Requisito 8. E file 2012 taxes for free Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. E file 2012 taxes for free Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. E file 2012 taxes for free Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. E file 2012 taxes for free Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). E file 2012 taxes for free Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. E file 2012 taxes for free Hijo adoptivo. E file 2012 taxes for free   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. E file 2012 taxes for free El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. E file 2012 taxes for free Hijo de crianza. E file 2012 taxes for free   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. E file 2012 taxes for free Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. E file 2012 taxes for free También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. E file 2012 taxes for free Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. E file 2012 taxes for free Ejemplo. E file 2012 taxes for free Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. E file 2012 taxes for free Diana es su hija de crianza. E file 2012 taxes for free Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. E file 2012 taxes for free Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. E file 2012 taxes for free Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. E file 2012 taxes for free Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. E file 2012 taxes for free A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. E file 2012 taxes for free Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. E file 2012 taxes for free Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. E file 2012 taxes for free No está discapacitado. E file 2012 taxes for free Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. E file 2012 taxes for free Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. E file 2012 taxes for free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. E file 2012 taxes for free Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. E file 2012 taxes for free Definición del término estudiante. E file 2012 taxes for free   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. E file 2012 taxes for free Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. E file 2012 taxes for free   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. E file 2012 taxes for free Definición del término escuela. E file 2012 taxes for free   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. E file 2012 taxes for free Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Estudiantes de escuela superior vocacional. E file 2012 taxes for free   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. E file 2012 taxes for free Total y permanentemente incapacitado. E file 2012 taxes for free   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. E file 2012 taxes for free Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. E file 2012 taxes for free Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. E file 2012 taxes for free Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. E file 2012 taxes for free Estados Unidos. E file 2012 taxes for free   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. E file 2012 taxes for free No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. E file 2012 taxes for free Please click here for the text description of the image. E file 2012 taxes for free Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. E file 2012 taxes for free   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. E file 2012 taxes for free No necesita vivir en un hogar tradicional. E file 2012 taxes for free Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. E file 2012 taxes for free Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. E file 2012 taxes for free    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. E file 2012 taxes for free Servicio activo prolongado. E file 2012 taxes for free    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. E file 2012 taxes for free Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. E file 2012 taxes for free Nacimiento o fallecimiento de un hijo. E file 2012 taxes for free   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. E file 2012 taxes for free Ausencias temporales. E file 2012 taxes for free   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. E file 2012 taxes for free Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. E file 2012 taxes for free Hijos secuestrados. E file 2012 taxes for free    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. E file 2012 taxes for free Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. E file 2012 taxes for free Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. E file 2012 taxes for free No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. E file 2012 taxes for free   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). E file 2012 taxes for free Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. E file 2012 taxes for free Excepción. E file 2012 taxes for free   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. E file 2012 taxes for free Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. E file 2012 taxes for free Él ganó ingreso de $25,000 ese año. E file 2012 taxes for free La pareja presenta una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. E file 2012 taxes for free Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. E file 2012 taxes for free Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. E file 2012 taxes for free Ellos no tienen hijos. E file 2012 taxes for free Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. E file 2012 taxes for free Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. E file 2012 taxes for free En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. E file 2012 taxes for free Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. E file 2012 taxes for free Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. E file 2012 taxes for free El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. E file 2012 taxes for free La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. E file 2012 taxes for free Hijo casado. E file 2012 taxes for free   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. E file 2012 taxes for free Número de Seguro Social. E file 2012 taxes for free   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. E file 2012 taxes for free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. E file 2012 taxes for free   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. E file 2012 taxes for free Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . E file 2012 taxes for free Requisito 9. E file 2012 taxes for free Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. E file 2012 taxes for free Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. E file 2012 taxes for free El crédito tributario por hijos. E file 2012 taxes for free El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. E file 2012 taxes for free El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. E file 2012 taxes for free La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. E file 2012 taxes for free El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). E file 2012 taxes for free La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. E file 2012 taxes for free Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. E file 2012 taxes for free La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. E file 2012 taxes for free Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. E file 2012 taxes for free Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Reglas de desempate. E file 2012 taxes for free   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. E file 2012 taxes for free Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. E file 2012 taxes for free Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. E file 2012 taxes for free Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. E file 2012 taxes for free Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. E file 2012 taxes for free Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. E file 2012 taxes for free Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. E file 2012 taxes for free Vea el Ejemplo 8 , más adelante. E file 2012 taxes for free   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. E file 2012 taxes for free   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. E file 2012 taxes for free Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. E file 2012 taxes for free Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. E file 2012 taxes for free Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. E file 2012 taxes for free Ejemplos. E file 2012 taxes for free Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. E file 2012 taxes for free Ejemplo 1. E file 2012 taxes for free Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. E file 2012 taxes for free Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. E file 2012 taxes for free Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. E file 2012 taxes for free El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. E file 2012 taxes for free El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). E file 2012 taxes for free No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. E file 2012 taxes for free Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. E file 2012 taxes for free Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). E file 2012 taxes for free No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. E file 2012 taxes for free Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). E file 2012 taxes for free Ejemplo 2. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. E file 2012 taxes for free Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Sólo usted puede reclamarlo. E file 2012 taxes for free Ejemplo 3. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. E file 2012 taxes for free En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. E file 2012 taxes for free El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. E file 2012 taxes for free Ejemplo 4. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. E file 2012 taxes for free Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. E file 2012 taxes for free Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. E file 2012 taxes for free Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. E file 2012 taxes for free Ejemplo 5. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. E file 2012 taxes for free Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. E file 2012 taxes for free Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 taxes for free Ejemplo 6. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. E file 2012 taxes for free Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. E file 2012 taxes for free Ejemplo 7. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. E file 2012 taxes for free No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. E file 2012 taxes for free Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. E file 2012 taxes for free Ejemplo 8. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. E file 2012 taxes for free Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. E file 2012 taxes for free Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. E file 2012 taxes for free Ejemplo 9. E file 2012 taxes for free Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. E file 2012 taxes for free José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. E file 2012 taxes for free Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. E file 2012 taxes for free José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. E file 2012 taxes for free Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. E file 2012 taxes for free Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. E file 2012 taxes for free Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. E file 2012 taxes for free Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file 2012 taxes for free Vea el Requisito 3 . E file 2012 taxes for free Ejemplo 10. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. E file 2012 taxes for free En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. E file 2012 taxes for free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). E file 2012 taxes for free Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file 2012 taxes for free Vea el Requisito 3 . E file 2012 taxes for free Ejemplo 11. E file 2012 taxes for free Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. E file 2012 taxes for free Usted y el padre de su hijo no están casados. E file 2012 taxes for free Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. E file 2012 taxes for free Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. E file 2012 taxes for free Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. E file 2012 taxes for free El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. E file 2012 taxes for free Ejemplo 12. E file 2012 taxes for free Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. E file 2012 taxes for free Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. E file 2012 taxes for free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). E file 2012 taxes for free Ejemplo 13. E file 2012 taxes for free Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. E file 2012 taxes for free Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. E file 2012 taxes for free Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. E file 2012 taxes for free Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. E file 2012 taxes for free Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. E file 2012 taxes for free Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. E file 2012 taxes for free Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. E file 2012 taxes for free No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. E file 2012 taxes for free Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. E file 2012 taxes for free Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). E file 2012 taxes for free   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. E file 2012 taxes for free El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. E file 2012 taxes for free Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. E file 2012 taxes for free Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. E file 2012 taxes for free Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. E file 2012 taxes for free Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. E file 2012 taxes for free   Para más información, vea el capítulo 3. E file 2012 taxes for free Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. E file 2012 taxes for free Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). E file 2012 taxes for free   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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Buying a New Car

Whether you are buying or leasing a vehicle, these tips will help you get the best deal and avoid problems.

  • Check out different vehicles. Do your research first and compare vehicles. You can go to the website of every car manufacturer and review every model of car available. In fact, most manufacturer sites will even let you use drop down menus to “build” an electronic version of your dream car. Then, when you decide which model, colors, and accessories you want, you can hit the locate dealer button and find the closest showroom that has your car.
  • Research the dealer’s price for the car and options. It’s easier to get the best price when you know what the dealer paid for a vehicle. The dealer invoice price is available at a number of websites and in printed pricing guides. Consumer Reports provides the wholesale price; this figure factors in dealer incentives from a manufacturer and is a more accurate estimate of what a dealer is paying for a vehicle.
  • Special Discounts. Determine if you qualify for special discounts or rebates for military personnel, students or other qualifying groups.
  • Negotiate. Negotiate up from the invoice price instead of down from the inflated price to get a good deal.
  • Find out if the manufacturer is offering rebates that will lower the cost. Two websites that offer this information are Carsdirect.com and Autopedia.com.
  • Get price quotes from several dealers. Find out if the amounts quoted are the prices before or after rebates are deducted.
  • Avoid low-value extras such as credit insurance, auto club memberships, extended warranties, rust proofing and upholstery finishes. You do not have to purchase credit insurance in order to get a loan.
  • Hybrid-electric cars are becoming popular among consumers interested in fuel economy and reducing their negative impact on the environment. These cars combine the benefits of gasoline engines and electric motors and can be configured to achieve different objectives such as improved fuel economy, increased power, or additional auxiliary power.

The E File 2012 Taxes For Free

E file 2012 taxes for free 5. E file 2012 taxes for free   Business Income Table of Contents Introduction Kinds of IncomeBartering for Property or Services Real Estate Rents Personal Property Rents Interest and Dividend Income Canceled Debt Other Income Items That Are Not IncomeAmount you can exclude. E file 2012 taxes for free Short-term lease. E file 2012 taxes for free Retail space. E file 2012 taxes for free Qualified long-term real property. E file 2012 taxes for free Guidelines for Selected Occupations Accounting for Your Income Introduction This chapter primarily explains business income and how to account for it on your tax return, what items are not considered income, and gives guidelines for selected occupations. E file 2012 taxes for free If there is a connection between any income you receive and your business, the income is business income. E file 2012 taxes for free A connection exists if it is clear that the payment of income would not have been made if you did not have the business. E file 2012 taxes for free You can have business income even if you are not involved in the activity on a regular full-time basis. E file 2012 taxes for free Income from work you do on the side in addition to your regular job can be business income. E file 2012 taxes for free You report most business income, such as income from selling your products or services, on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free But you report the income from the sale of business assets, such as land and office buildings, on other forms instead of Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free For information on selling business assets, see chapter 3. E file 2012 taxes for free Nonemployee compensation. E file 2012 taxes for free Business income includes amounts you received in your business that were properly shown on Forms 1099-MISC. E file 2012 taxes for free This includes amounts reported as nonemployee compensation in box 7 of the form. E file 2012 taxes for free You can find more information in the instructions on the back of the Form 1099-MISC you received. E file 2012 taxes for free Kinds of Income You must report on your tax return all income you receive from your business unless it is excluded by law. E file 2012 taxes for free In most cases, your business income will be in the form of cash, checks, and credit card charges. E file 2012 taxes for free But business income can be in other forms, such as property or services. E file 2012 taxes for free These and other types of income are explained next. E file 2012 taxes for free If you are a U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free citizen who has business income from sources outside the United States (foreign income), you must report that income on your tax return unless it is exempt from tax under U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free law. E file 2012 taxes for free If you live outside the United States, you may be able to exclude part or all of your foreign-source business income. E file 2012 taxes for free For details, see Publication 54, Tax Guide for U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Citizens and Resident Aliens Abroad. E file 2012 taxes for free Bartering for Property or Services Bartering is an exchange of property or services. E file 2012 taxes for free You must include in your gross receipts, at the time received, the fair market value of property or services you receive in exchange for something else. E file 2012 taxes for free If you exchange services with another person and you both have agreed ahead of time on the value of the services, that value will be accepted as the fair market value unless the value can be shown to be otherwise. E file 2012 taxes for free Example 1. E file 2012 taxes for free You are a self-employed lawyer. E file 2012 taxes for free You perform legal services for a client, a small corporation. E file 2012 taxes for free In payment for your services, you receive shares of stock in the corporation. E file 2012 taxes for free You must include the fair market value of the shares in income. E file 2012 taxes for free Example 2. E file 2012 taxes for free You are an artist and create a work of art to compensate your landlord for the rent-free use of your apartment. E file 2012 taxes for free You must include the fair rental value of the apartment in your gross receipts. E file 2012 taxes for free Your landlord must include the fair market value of the work of art in his or her rental income. E file 2012 taxes for free Example 3. E file 2012 taxes for free You are a self-employed accountant. E file 2012 taxes for free Both you and a house painter are members of a barter club, an organization that each year gives its members a directory of members and the services each member provides. E file 2012 taxes for free Members get in touch with other members directly and bargain for the value of the services to be performed. E file 2012 taxes for free In return for accounting services you provided for the house painter's business, the house painter painted your home. E file 2012 taxes for free You must include in gross receipts the fair market value of the services you received from the house painter. E file 2012 taxes for free The house painter must include the fair market value of your accounting services in his or her gross receipts. E file 2012 taxes for free Example 4. E file 2012 taxes for free You are a member of a barter club that uses credit units to credit or debit members' accounts for goods or services provided or received. E file 2012 taxes for free As soon as units are credited to your account, you can use them to buy goods or services or sell or transfer the units to other members. E file 2012 taxes for free You must include the value of credit units you received in your gross receipts for the tax year in which the units are credited to your account. E file 2012 taxes for free The dollar value of units received for services by an employee of the club, who can use the units in the same manner as other members, must be included in the employee's gross income for the tax year in which received. E file 2012 taxes for free It is wages subject to social security and Medicare taxes (FICA), federal unemployment taxes (FUTA), and income tax withholding. E file 2012 taxes for free See Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. E file 2012 taxes for free Example 5. E file 2012 taxes for free You operate a plumbing business and use the cash method of accounting. E file 2012 taxes for free You join a barter club and agree to provide plumbing services to any member for a specified number of hours. E file 2012 taxes for free Each member has access to a directory that lists the members of the club and the services available. E file 2012 taxes for free Members contact each other directly and request services to be performed. E file 2012 taxes for free You are not required to provide services unless requested by another member, but you can use as many of the offered services as you wish without paying a fee. E file 2012 taxes for free You must include the fair market value of any services you receive from club members in your gross receipts when you receive them even if you have not provided any services to club members. E file 2012 taxes for free Information returns. E file 2012 taxes for free   If you are involved in a bartering transaction, you may have to file either of the following forms. E file 2012 taxes for free Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions. E file 2012 taxes for free Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. E file 2012 taxes for free For information about these forms, see the General Instructions for Certain Information Returns. E file 2012 taxes for free Real Estate Rents If you are a real estate dealer who receives income from renting real property or an owner of a hotel, motel, etc. E file 2012 taxes for free , who provides services (maid services, etc. E file 2012 taxes for free ) for guests, report the rental income and expenses on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free If you are not a real estate dealer or the kind of owner described in the preceding sentence, report the rental income and expenses on Schedule E. E file 2012 taxes for free For more information, see Publication 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes). E file 2012 taxes for free Real estate dealer. E file 2012 taxes for free   You are a real estate dealer if you are engaged in the business of selling real estate to customers with the purpose of making a profit from those sales. E file 2012 taxes for free Rent you receive from real estate held for sale to customers is subject to SE tax. E file 2012 taxes for free However, rent you receive from real estate held for speculation or investment is not subject to SE tax. E file 2012 taxes for free Trailer park owner. E file 2012 taxes for free   Rental income from a trailer park is subject to SE tax if you are a self-employed trailer park owner who provides trailer lots and facilities and substantial services for the convenience of your tenants. E file 2012 taxes for free    You generally are considered to provide substantial services for tenants if they are primarily for the tenants' convenience and normally are not provided to maintain the lots in a condition for occupancy. E file 2012 taxes for free Services are substantial if the compensation for the services makes up a material part of the tenants' rental payments. E file 2012 taxes for free   Examples of services that are not normally provided for the tenants' convenience include supervising and maintaining a recreational hall provided by the park, distributing a monthly newsletter to tenants, operating a laundry facility, and helping tenants buy or sell their trailers. E file 2012 taxes for free   Examples of services that are normally provided to maintain the lots in a condition for tenant occupancy include city sewerage, electrical connections, and roadways. E file 2012 taxes for free Hotels, boarding houses, and apartments. E file 2012 taxes for free   Rental income you receive for the use or occupancy of hotels, boarding houses, or apartment houses is subject to SE tax if you provide services for the occupants. E file 2012 taxes for free   Generally, you are considered to provide services for the occupants if the services are primarily for their convenience and are not services normally provided with the rental of rooms for occupancy only. E file 2012 taxes for free An example of a service that is not normally provided for the convenience of the occupants is maid service. E file 2012 taxes for free However, providing heat and light, cleaning stairways and lobbies, and collecting trash are services normally provided for the occupants' convenience. E file 2012 taxes for free Prepaid rent. E file 2012 taxes for free   Advance payments received under a lease that does not put any restriction on their use or enjoyment are income in the year you receive them. E file 2012 taxes for free This is true no matter what accounting method or period you use. E file 2012 taxes for free Lease bonus. E file 2012 taxes for free   A bonus you receive from a lessee for granting a lease is an addition to the rent. E file 2012 taxes for free Include it in your gross receipts in the year received. E file 2012 taxes for free Lease cancellation payments. E file 2012 taxes for free   Report payments you receive from your lessee for canceling a lease in your gross receipts in the year received. E file 2012 taxes for free Payments to third parties. E file 2012 taxes for free   If your lessee makes payments to someone else under an agreement to pay your debts or obligations, include the payments in your gross receipts when the lessee makes the payments. E file 2012 taxes for free A common example of this kind of income is a lessee's payment of your property taxes on leased real property. E file 2012 taxes for free Settlement payments. E file 2012 taxes for free   Payments you receive in settlement of a lessee's obligation to restore the leased property to its original condition are income in the amount that the payments exceed the adjusted basis of the leasehold improvements destroyed, damaged, removed, or disconnected by the lessee. E file 2012 taxes for free Personal Property Rents If you are in the business of renting personal property (equipment, vehicles, formal wear, etc. E file 2012 taxes for free ), include the rental amount you receive in your gross receipts on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free Prepaid rent and other payments described in the preceding Real Estate Rents discussion can also be received for renting personal property. E file 2012 taxes for free If you receive any of those payments, include them in your gross receipts as explained in that discussion. E file 2012 taxes for free Interest and Dividend Income Interest and dividends may be considered business income. E file 2012 taxes for free Interest. E file 2012 taxes for free   Interest received on notes receivable that you have accepted in the ordinary course of business is business income. E file 2012 taxes for free Interest received on loans is business income if you are in the business of lending money. E file 2012 taxes for free Uncollectible loans. E file 2012 taxes for free   If a loan payable to you becomes uncollectible during the tax year and you use an accrual method of accounting, you must include in gross income interest accrued up to the time the loan became uncollectible. E file 2012 taxes for free If the accrued interest later becomes uncollectible, you may be able to take a bad debt deduction. E file 2012 taxes for free See Bad Debts in chapter 8. E file 2012 taxes for free Unstated interest. E file 2012 taxes for free   If little or no interest is charged on an installment sale, you may have to treat a part of each payment as unstated interest. E file 2012 taxes for free See Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537, Installment Sales. E file 2012 taxes for free Dividends. E file 2012 taxes for free   Generally, dividends are business income to dealers in securities. E file 2012 taxes for free For most sole proprietors and statutory employees, however, dividends are nonbusiness income. E file 2012 taxes for free If you hold stock as a personal investment separately from your business activity, the dividends from the stock are nonbusiness income. E file 2012 taxes for free   If you receive dividends from business insurance premiums you deducted in an earlier year, you must report all or part of the dividend as business income on your return. E file 2012 taxes for free To find out how much you have to report, see   Recovery of items previously deducted under Other Income, later. E file 2012 taxes for free Canceled Debt The following explains the general rule for including canceled debt in income and the exceptions to the general rule. E file 2012 taxes for free General Rule Generally, if your debt is canceled or forgiven, other than as a gift or bequest to you, you must include the canceled amount in your gross income for tax purposes. E file 2012 taxes for free Report the canceled amount on line 6 of Schedule C if you incurred the debt in your business. E file 2012 taxes for free If the debt is a nonbusiness debt, report the canceled amount on line 21 of Form 1040. E file 2012 taxes for free Exceptions The following discussion covers some exceptions to the general rule for canceled debt. E file 2012 taxes for free Price reduced after purchase. E file 2012 taxes for free   If you owe a debt to the seller for property you bought and the seller reduces the amount you owe, you generally do not have income from the reduction. E file 2012 taxes for free Unless you are bankrupt or insolvent, treat the amount of the reduction as a purchase price adjustment and reduce your basis in the property. E file 2012 taxes for free Deductible debt. E file 2012 taxes for free   You do not realize income from a canceled debt to the extent the payment of the debt would have led to a deduction. E file 2012 taxes for free Example. E file 2012 taxes for free You get accounting services for your business on credit. E file 2012 taxes for free Later, you have trouble paying your business debts, but you are not bankrupt or insolvent. E file 2012 taxes for free Your accountant forgives part of the amount you owe for the accounting services. E file 2012 taxes for free How you treat the canceled debt depends on your method of accounting. E file 2012 taxes for free Cash method — You do not include the canceled debt in income because payment of the debt would have been deductible as a business expense. E file 2012 taxes for free Accrual method — You include the canceled debt in income because the expense was deductible when you incurred the debt. E file 2012 taxes for free   For information on the cash and accrual methods of accounting, see chapter 2. E file 2012 taxes for free Exclusions Do not include canceled debt in income in the following situations. E file 2012 taxes for free However, you may be required to file Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness. E file 2012 taxes for free For more information, see Form 982. E file 2012 taxes for free The cancellation takes place in a bankruptcy case under title 11 of the U. E file 2012 taxes for free S. E file 2012 taxes for free Code (relating to bankruptcy). E file 2012 taxes for free See Publication 908, Bankruptcy Tax Guide. E file 2012 taxes for free The cancellation takes place when you are insolvent. E file 2012 taxes for free You can exclude the canceled debt to the extent you are insolvent. E file 2012 taxes for free See Publication 908. E file 2012 taxes for free The canceled debt is a qualified farm debt owed to a qualified person. E file 2012 taxes for free See chapter 3 in Publication 225, Farmer's Tax Guide. E file 2012 taxes for free The canceled debt is a qualified real property business debt. E file 2012 taxes for free This situation is explained later. E file 2012 taxes for free The canceled debt is qualified principal residence indebtedness which is discharged after 2006. E file 2012 taxes for free See Form 982. E file 2012 taxes for free If a canceled debt is excluded from income because it takes place in a bankruptcy case, the exclusions in situations 2 through 5 do not apply. E file 2012 taxes for free If it takes place when you are insolvent, the exclusions in situations 3 and 4 do not apply to the extent you are insolvent. E file 2012 taxes for free Debt. E file 2012 taxes for free   For purposes of this discussion, debt includes any debt for which you are liable or which attaches to property you hold. E file 2012 taxes for free Qualified real property business debt. E file 2012 taxes for free   You can elect to exclude (up to certain limits) the cancellation of qualified real property business debt. E file 2012 taxes for free If you make the election, you must reduce the basis of your depreciable real property by the amount excluded. E file 2012 taxes for free Make this reduction at the beginning of your tax year following the tax year in which the cancellation occurs. E file 2012 taxes for free However, if you dispose of the property before that time, you must reduce its basis immediately before the disposition. E file 2012 taxes for free Cancellation of qualified real property business debt. E file 2012 taxes for free   Qualified real property business debt is debt (other than qualified farm debt) that meets all the following conditions. E file 2012 taxes for free It was incurred or assumed in connection with real property used in a trade or business. E file 2012 taxes for free It was secured by such real property. E file 2012 taxes for free It was incurred or assumed at either of the following times. E file 2012 taxes for free Before January 1, 1993. E file 2012 taxes for free After December 31, 1992, if incurred or assumed to acquire, construct, or substantially improve the real property. E file 2012 taxes for free It is debt to which you choose to apply these rules. E file 2012 taxes for free   Qualified real property business debt includes refinancing of debt described in (3) earlier, but only to the extent it does not exceed the debt being refinanced. E file 2012 taxes for free   You cannot exclude more than either of the following amounts. E file 2012 taxes for free The excess (if any) of: The outstanding principal of qualified real property business debt (immediately before the cancellation), over The fair market value (immediately before the cancellation) of the business real property that is security for the debt, reduced by the outstanding principal amount of any other qualified real property business debt secured by this property immediately before the cancellation. E file 2012 taxes for free The total adjusted bases of depreciable real property held by you immediately before the cancellation. E file 2012 taxes for free These adjusted bases are determined after any basis reduction due to a cancellation in bankruptcy, insolvency, or of qualified farm debt. E file 2012 taxes for free Do not take into account depreciable real property acquired in contemplation of the cancellation. E file 2012 taxes for free Election. E file 2012 taxes for free   To make this election, complete Form 982 and attach it to your income tax return for the tax year in which the cancellation occurs. E file 2012 taxes for free You must file your return by the due date (including extensions). E file 2012 taxes for free If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). E file 2012 taxes for free For more information, see When To File in the form instructions. E file 2012 taxes for free Other Income The following discussion explains how to treat other types of business income you may receive. E file 2012 taxes for free Restricted property. E file 2012 taxes for free   Restricted property is property that has certain restrictions that affect its value. E file 2012 taxes for free If you receive restricted stock or other property for services performed, the fair market value of the property in excess of your cost is included in your income on Schedule C or C-EZ when the restriction is lifted. E file 2012 taxes for free However, you can choose to be taxed in the year you receive the property. E file 2012 taxes for free For more information on including restricted property in income, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. E file 2012 taxes for free Gains and losses. E file 2012 taxes for free   Do not report on Schedule C or C-EZ a gain or loss from the disposition of property that is neither stock in trade nor held primarily for sale to customers. E file 2012 taxes for free Instead, you must report these gains and losses on other forms. E file 2012 taxes for free For more information, see chapter 3. E file 2012 taxes for free Promissory notes. E file 2012 taxes for free   Report promissory notes and other evidences of debt issued to you in a sale or exchange of property that is stock in trade or held primarily for sale to customers on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free In general, you report them at their stated principal amount (minus any unstated interest) when you receive them. E file 2012 taxes for free Lost income payments. E file 2012 taxes for free   If you reduce or stop your business activities, report on Schedule C or C-EZ any payment you receive for the lost income of your business from insurance or other sources. E file 2012 taxes for free Report it on Schedule C or C-EZ even if your business is inactive when you receive the payment. E file 2012 taxes for free Damages. E file 2012 taxes for free   You must include in gross income compensation you receive during the tax year as a result of any of the following injuries connected with your business. E file 2012 taxes for free Patent infringement. E file 2012 taxes for free Breach of contract or fiduciary duty. E file 2012 taxes for free Antitrust injury. E file 2012 taxes for free Economic injury. E file 2012 taxes for free   You may be entitled to a deduction against the income if it compensates you for actual economic injury. E file 2012 taxes for free Your deduction is the smaller of the following amounts. E file 2012 taxes for free The amount you receive or accrue for damages in the tax year reduced by the amount you pay or incur in the tax year to recover that amount. E file 2012 taxes for free Your loss from the injury that you have not yet deducted. E file 2012 taxes for free Punitive damages. E file 2012 taxes for free   You must also include punitive damages in income. E file 2012 taxes for free Kickbacks. E file 2012 taxes for free   If you receive any kickbacks, include them in your income on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free However, do not include them if you properly treat them as a reduction of a related expense item, a capital expenditure, or cost of goods sold. E file 2012 taxes for free Recovery of items previously deducted. E file 2012 taxes for free   If you recover a bad debt or any other item deducted in a previous year, include the recovery in income on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free However, if all or part of the deduction in earlier years did not reduce your tax, you can exclude the part that did not reduce your tax. E file 2012 taxes for free If you exclude part of the recovery from income, you must include with your return a computation showing how you figured the exclusion. E file 2012 taxes for free Example. E file 2012 taxes for free Joe Smith, a sole proprietor, had gross income of $8,000, a bad debt deduction of $300, and other allowable deductions of $7,700. E file 2012 taxes for free He also had 2 personal exemptions for a total of $7,800. E file 2012 taxes for free He would not pay income tax even if he did not deduct the bad debt. E file 2012 taxes for free Therefore, he will not report as income any part of the $300 he may recover in any future year. E file 2012 taxes for free Exception for depreciation. E file 2012 taxes for free   This rule does not apply to depreciation. E file 2012 taxes for free You recover depreciation using the rules explained next. E file 2012 taxes for free Recapture of depreciation. E file 2012 taxes for free   In the following situations, you have to recapture the depreciation deduction. E file 2012 taxes for free This means you include in income part or all of the depreciation you deducted in previous years. E file 2012 taxes for free Listed property. E file 2012 taxes for free   If your business use of listed property (explained in chapter 8 under Depreciation ) falls to 50% or less in a tax year after the tax year you placed the property in service, you may have to recapture part of the depreciation deduction. E file 2012 taxes for free You do this by including in income on Schedule C part of the depreciation you deducted in previous years. E file 2012 taxes for free Use Part IV of Form 4797, Sales of Business Property, to figure the amount to include on Schedule C. E file 2012 taxes for free For more information, see What is the Business-Use Requirement? in chapter 5 of Publication 946, How To Depreciate Property. E file 2012 taxes for free That chapter explains how to determine whether property is used more than 50% in your business. E file 2012 taxes for free Section 179 property. E file 2012 taxes for free   If you take a section 179 deduction (explained in chapter 8 under Depreciation ) for an asset and before the end of the asset's recovery period the percentage of business use drops to 50% or less, you must recapture part of the section 179 deduction. E file 2012 taxes for free You do this by including in income on Schedule C part of the deduction you took. E file 2012 taxes for free Use Part IV of Form 4797 to figure the amount to include on Schedule C. E file 2012 taxes for free See chapter 2 in Publication 946 to find out when you recapture the deduction. E file 2012 taxes for free Sale or exchange of depreciable property. E file 2012 taxes for free   If you sell or exchange depreciable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain due to depreciation as ordinary income. E file 2012 taxes for free You figure the income due to depreciation recapture in Part III of Form 4797. E file 2012 taxes for free For more information, see chapter 4 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. E file 2012 taxes for free Items That Are Not Income In some cases the property or money you receive is not income. E file 2012 taxes for free Appreciation. E file 2012 taxes for free   Increases in value of your property are not income until you realize the increases through a sale or other taxable disposition. E file 2012 taxes for free Consignments. E file 2012 taxes for free   Consignments of merchandise to others to sell for you are not sales. E file 2012 taxes for free The title of merchandise remains with you, the consignor, even after the consignee possesses the merchandise. E file 2012 taxes for free Therefore, if you ship goods on consignment, you have no profit or loss until the consignee sells the merchandise. E file 2012 taxes for free Merchandise you have shipped out on consignment is included in your inventory until it is sold. E file 2012 taxes for free   Do not include merchandise you receive on consignment in your inventory. E file 2012 taxes for free Include your profit or commission on merchandise consigned to you in your income when you sell the merchandise or when you receive your profit or commission, depending upon the method of accounting you use. E file 2012 taxes for free Construction allowances. E file 2012 taxes for free   If you enter into a lease after August 5, 1997, you can exclude from income the construction allowance you receive (in cash or as a rent reduction) from your landlord if you receive it under both the following conditions. E file 2012 taxes for free Under a short-term lease of retail space. E file 2012 taxes for free For the purpose of constructing or improving qualified long-term real property for use in your business at that retail space. E file 2012 taxes for free Amount you can exclude. E file 2012 taxes for free   You can exclude the construction allowance to the extent it does not exceed the amount you spent for construction or improvements. E file 2012 taxes for free Short-term lease. E file 2012 taxes for free   A short-term lease is a lease (or other agreement for occupancy or use) of retail space for 15 years or less. E file 2012 taxes for free The following rules apply in determining whether the lease is for 15 years or less. E file 2012 taxes for free Take into account options to renew when figuring whether the lease is for 15 years or less. E file 2012 taxes for free But do not take into account any option to renew at fair market value determined at the time of renewal. E file 2012 taxes for free Two or more successive leases that are part of the same transaction (or a series of related transactions) for the same or substantially similar retail space are treated as one lease. E file 2012 taxes for free Retail space. E file 2012 taxes for free   Retail space is real property leased, occupied, or otherwise used by you as a tenant in your business of selling tangible personal property or services to the general public. E file 2012 taxes for free Qualified long-term real property. E file 2012 taxes for free   Qualified long-term real property is nonresidential real property that is part of, or otherwise present at, your retail space and that reverts to the landlord when the lease ends. E file 2012 taxes for free Exchange of like-kind property. E file 2012 taxes for free   If you exchange your business property or property you hold for investment solely for property of a like kind to be used in your business or to be held for investment, no gain or loss is recognized. E file 2012 taxes for free This means that the gain is not taxable and the loss is not deductible. E file 2012 taxes for free A common type of nontaxable exchange is the trade-in of a business automobile for another business automobile. E file 2012 taxes for free For more information, see Form 8824. E file 2012 taxes for free Leasehold improvements. E file 2012 taxes for free   If a tenant erects buildings or makes improvements to your property, the increase in the value of the property due to the improvements is not income to you. E file 2012 taxes for free However, if the facts indicate that the improvements are a payment of rent to you, then the increase in value would be income. E file 2012 taxes for free Loans. E file 2012 taxes for free   Money borrowed through a bona fide loan is not income. E file 2012 taxes for free Sales tax. E file 2012 taxes for free   State and local sales taxes imposed on the buyer, which you were required to collect and pay over to state or local governments, are not income. E file 2012 taxes for free Guidelines for Selected Occupations This section provides information to determine whether your earnings should be reported on Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040). E file 2012 taxes for free Direct seller. E file 2012 taxes for free   You must report all income you receive as a direct seller on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free This includes any of the following. E file 2012 taxes for free Income from sales—payments you receive from customers for products they buy from you. E file 2012 taxes for free Commissions, bonuses, or percentages you receive for sales and the sales of others who work under you. E file 2012 taxes for free Prizes, awards, and gifts you receive from your selling business. E file 2012 taxes for free You must report this income regardless of whether it is reported to you on an information return. E file 2012 taxes for free   You are a direct seller if you meet all the following conditions. E file 2012 taxes for free You are engaged in one of the following trades or businesses. E file 2012 taxes for free Selling or soliciting the sale of consumer products either in a home or other place that is not a permanent retail establishment, or to any buyer on a buy-sell basis or a deposit-commission basis for resale in a home or other place of business that is not a permanent retail establishment. E file 2012 taxes for free Delivering or distributing newspapers or shopping news (including any services directly related to that trade or business). E file 2012 taxes for free Substantially all your pay (whether paid in cash or not) for services described above is directly related to sales or other output (including performance of services) rather than to the number of hours worked. E file 2012 taxes for free Your services are performed under a written contract between you and the person for whom you perform the services, and the contract provides that you will not be treated as an employee for federal tax purposes. E file 2012 taxes for free Executor or administrator. E file 2012 taxes for free   If you administer a deceased person's estate, your fees are reported on Schedule C or C-EZ if you are one of the following: A professional fiduciary. E file 2012 taxes for free A nonprofessional fiduciary (personal representative) and both of the following apply. E file 2012 taxes for free The estate includes an active trade or business in which you actively participate. E file 2012 taxes for free Your fees are related to the operation of that trade or business. E file 2012 taxes for free A nonprofessional fiduciary of a single estate that requires extensive managerial activities on your part for a long period of time, provided these activities are enough to be considered a trade or business. E file 2012 taxes for free    If the fees do not meet the above requirements, report them on line 21 of Form 1040. E file 2012 taxes for free Fishing crew member. E file 2012 taxes for free    If you are a member of the crew that catches fish or other water life, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if you meet all the requirements shown in chapter 10 under Fishing crew member . E file 2012 taxes for free Insurance agent, former. E file 2012 taxes for free   Termination payments you receive as a former self-employed insurance agent from an insurance company because of services you performed for that company are not reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions are met. E file 2012 taxes for free You received payments after your agreement to perform services for the company ended. E file 2012 taxes for free You did not perform any services for the company after your service agreement ended and before the end of the year in which you received the payment. E file 2012 taxes for free You entered into a covenant not to compete against the company for at least a 1-year period beginning on the date your service agreement ended. E file 2012 taxes for free The amount of the payments depended primarily on policies sold by you or credited to your account during the last year of your service agreement or the extent to which those policies remain in force for some period after your service agreement ended, or both. E file 2012 taxes for free The amount of the payment did not depend to any extent on length of service or overall earnings from services performed for the company (regardless of whether eligibility for the payments depended on length of service). E file 2012 taxes for free Insurance agent, retired. E file 2012 taxes for free   Income paid by an insurance company to a retired self-employed insurance agent based on a percentage of commissions received before retirement is reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free Also, renewal commissions and deferred commissions for sales made before retirement are generally reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free   However, renewal commissions paid to the survivor of an insurance agent are not reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free Newspaper carrier or distributor. E file 2012 taxes for free   You are a direct seller and your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions apply. E file 2012 taxes for free You are in the business of delivering or distributing newspapers or shopping news (including directly related services such as soliciting customers and collecting receipts). E file 2012 taxes for free Substantially all your pay for these services directly relates to your sales or other output rather than to the number of hours you work. E file 2012 taxes for free You perform the services under a written contract that says you will not be treated as an employee for federal tax purposes. E file 2012 taxes for free   This rule applies whether or not you hire others to help you make deliveries. E file 2012 taxes for free It also applies whether you buy the papers from the publisher or are paid based on the number of papers you deliver. E file 2012 taxes for free Newspaper or magazine vendor. E file 2012 taxes for free   If you are 18 or older and you sell newspapers or magazines, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if all the following conditions apply. E file 2012 taxes for free You sell newspapers or magazines to ultimate consumers. E file 2012 taxes for free You sell them at a fixed price. E file 2012 taxes for free Your earnings are based on the difference between the sales price and your cost of goods sold. E file 2012 taxes for free   This rule applies whether or not you are guaranteed a minimum amount of earnings. E file 2012 taxes for free It also applies whether or not you receive credit for unsold newspapers or magazines you return to your supplier. E file 2012 taxes for free Notary public. E file 2012 taxes for free   Fees you receive for services you perform as a notary public are reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free These payments are not subject to self-employment tax (see the instructions for Schedule SE (Form 1040)). E file 2012 taxes for free Public official. E file 2012 taxes for free   Public officials generally do not report what they earn for serving in public office on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free This rule applies to payments received by an elected tax collector from state funds on the basis of a fixed percentage of the taxes collected. E file 2012 taxes for free Public office includes any elective or appointive office of the United States or its possessions, the District of Columbia, a state or its political subdivisions, or a wholly owned instrumentality of any of these. E file 2012 taxes for free   Public officials of state or local governments report their fees on Schedule C or C-EZ if they are paid solely on a fee basis and if their services are eligible for, but not covered by, social security under a federal-state agreement. E file 2012 taxes for free Real estate agent or direct seller. E file 2012 taxes for free   If you are a licensed real estate agent or a direct seller, your earnings are reported on Schedule C or C-EZ if both the following apply. E file 2012 taxes for free Substantially all your pay for services as a real estate agent or direct seller directly relates to your sales or other output rather than to the number of hours you work. E file 2012 taxes for free You perform the services under a written contract that says you will not be treated as an employee for federal tax purposes. E file 2012 taxes for free Securities dealer. E file 2012 taxes for free   If you are a dealer in options or commodities, your gains and losses from dealing or trading in section 1256 contracts (regulated futures contracts, foreign currency contracts, nonequity options, dealer equity options, and dealer securities futures contracts) or property related to those contracts (such as stock used to hedge options) are reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free For more information, see sections 1256 and 1402(i). E file 2012 taxes for free Securities trader. E file 2012 taxes for free   You are a trader in securities if you are engaged in the business of buying and selling securities for your own account. E file 2012 taxes for free As a trader in securities, your gain or loss from the disposition of securities is not reported on Schedule C or C-EZ. E file 2012 taxes for free However, see Securities dealer , earlier, for an exception that applies to section 1256 contracts. E file 2012 taxes for free For more information about securities traders, see Publication 550, Investment Income and Expenses. E file 2012 taxes for free Accounting for Your Income Accounting for your income for income tax purposes differs at times from accounting for financial purposes. E file 2012 taxes for free This section discusses some of the more common differences that may affect business transactions. E file 2012 taxes for free Figure your business income on the basis of a tax year and according to your regular method of accounting (see chapter 2). E file 2012 taxes for free If the sale of a product is an income-producing factor in your business, you usually have to use inventories to clearly show your income. E file 2012 taxes for free Dealers in real estate are not allowed to use inventories. E file 2012 taxes for free For more information on inventories, see chapter 2. E file 2012 taxes for free Income paid to a third party. E file 2012 taxes for free   All income you earn is taxable to you. E file 2012 taxes for free You cannot avoid tax by having the income paid to a third party. E file 2012 taxes for free Example. E file 2012 taxes for free You rent out your property and the rental agreement directs the lessee to pay the rent to your son. E file 2012 taxes for free The amount paid to your son is gross income to you. E file 2012 taxes for free Cash discounts. E file 2012 taxes for free   These are amounts the seller permits you to deduct from the invoice price for prompt payment. E file 2012 taxes for free For income tax purposes, you can use either of the following two methods to account for cash discounts. E file 2012 taxes for free Deduct the cash discount from purchases (see Line 36, Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use in chapter 6). E file 2012 taxes for free Credit the cash discount to a discount income account. E file 2012 taxes for free You must use the chosen method every year for all your purchase discounts. E file 2012 taxes for free   If you use the second method, the credit balance in the account at the end of your tax year is business income. E file 2012 taxes for free Under this method, you do not reduce the cost of goods sold by the cash discounts you received. E file 2012 taxes for free When valuing your closing inventory, you cannot reduce the invoice price of merchandise on hand at the close of the tax year by the average or estimated discounts received on the merchandise. E file 2012 taxes for free Trade discounts. E file 2012 taxes for free   These are reductions from list or catalog prices and usually are not written into the invoice or charged to the customer. E file 2012 taxes for free Do not enter these discounts on your books of account. E file 2012 taxes for free Instead, use only the net amount as the cost of the merchandise purchased. E file 2012 taxes for free For more information, see Trade discounts in chapter 6. E file 2012 taxes for free Payment placed in escrow. E file 2012 taxes for free   If the buyer of your property places part or all of the purchase price in escrow, you do not include any part of it in gross sales until you actually or constructively receive it. E file 2012 taxes for free However, upon completion of the terms of the contract and the escrow agreement, you will have taxable income, even if you do not accept the money until the next year. E file 2012 taxes for free Sales returns and allowances. E file 2012 taxes for free   Credits you allow customers for returned merchandise and any other allowances you make on sales are deductions from gross sales in figuring net sales. E file 2012 taxes for free Advance payments. E file 2012 taxes for free   Special rules dealing with an accrual method of accounting for payments received in advance are discussed in chapter 2 under Accrual Method. E file 2012 taxes for free Insurance proceeds. E file 2012 taxes for free   If you receive insurance or another type of reimbursement for a casualty or theft loss, you must subtract it from the loss when you figure your deduction. E file 2012 taxes for free You cannot deduct the reimbursed part of a casualty or theft loss. E file 2012 taxes for free   For information on casualty or theft losses, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. E file 2012 taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications