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E file 1040x Index A Active participation, Active participation. E file 1040x Activity Appropriate economic unit, Appropriate Economic Units Nonpassive, Activities That Are Not Passive Activities Trade or business, Passive Activities Amounts borrowed, Amounts borrowed. E file 1040x Amounts not at risk, Amounts Not At Risk, Other loss limiting arrangements. E file 1040x Appropriate economic unit, Appropriate Economic Units Assistance (see Tax help) At-risk activities Aggregation of, Aggregation of Activities Separation of, Separation of Activities At-risk amounts, At-Risk Amounts Government price support programs, Effect of government price support programs. E file 1040x Increasing amounts, Effect of increasing amounts at risk in subsequent years. E file 1040x Nonrecourse financing, Nonrecourse financing. E file 1040x At-risk limits, At-Risk Limits Closely held corporation, Closely held C corporation. E file 1040x Loss defined, Loss defined. E file 1040x Partners, Loss limits for partners and S corporation shareholders. E file 1040x S corporation shareholders, Loss limits for partners and S corporation shareholders. E file 1040x Who is affected, Who Is Affected? At-risk rules Activities covered by, Activities Covered by the At-Risk Rules Exceptions to, Exception for holding real property placed in service before 1987. E file 1040x Excluded business, Qualifying business. E file 1040x Qualified corporation, Qualified corporation. E file 1040x Qualifying business, Qualifying business. E file 1040x Recapture rule, Recapture Rule B Borrowed amounts, Amounts borrowed. E file 1040x C Closely held corporation, Closely held C corporation. E file 1040x Commercial revitalization deduction, Commercial revitalization deduction (CRD). E file 1040x Corporations Closely held, Corporations. E file 1040x , Corporations. E file 1040x Controlled group of, Controlled group of corporations. E file 1040x Personal service, Corporations. E file 1040x , Corporations. E file 1040x Qualified, Qualified corporation. E file 1040x CRD, Commercial revitalization deduction (CRD). E file 1040x D Deductions, passive activity, Passive Activity Deductions Disabled farmer, Retired or disabled farmer and surviving spouse of a farmer. E file 1040x Disclosure requirement, Appropriate Economic Units Dispositions Death, Dispositions by death. E file 1040x Gift, Dispositions by gift. E file 1040x Installment sale, Installment sale of an entire interest. E file 1040x Partial, Partial dispositions. E file 1040x E Excluded business, definition of, Qualifying business. E file 1040x F Farm loss, Excess Farm Loss Farmer, Retired or disabled farmer and surviving spouse of a farmer. E file 1040x Form 6198, Form 6198. E file 1040x 8582, Step Three—Completing Form 8582 8810, Who Must Use These Rules? Former passive activity, Treatment of former passive activities. E file 1040x Free tax services, Free help with your tax return. E file 1040x G Grouping passive activities, Grouping Your Activities H Help (see Tax help) I Income, passive activity, Passive Activity Income L Limited entrepreneur, Limited entrepreneur. E file 1040x Limited partners, Limited partners. E file 1040x M Material participation, Material Participation, Corporations. E file 1040x Modified adjusted gross income, Phaseout rule. E file 1040x N Nonrecourse loan, Nonrecourse financing. E file 1040x P Participation, Participation. E file 1040x Active, Active participation. E file 1040x Material, Material Participation Passive activity, Passive Activity Limits Comprehensive example, How To Report Your Passive Activity Loss Disposition, Dispositions Former, Treatment of former passive activities. E file 1040x Grouping, Grouping Your Activities Limits, Passive Activity Limits Material participation, Material Participation Rental, Rental Activities Rules, Passive Activities, Grouping Your Activities Who must use these rules, Who Must Use These Rules? Passive activity deductions, Passive Activity Deductions Passive activity income, Passive Activity Income Passive income, recharacterization of, Recharacterization of Passive Income Publications (see Tax help) Publicly traded partnership, Publicly Traded Partnership, Publicly traded partnership (PTP). E file 1040x Q Qualified person, nonrecourse financing, Qualified person. E file 1040x Qualifying business, at-risk rules, Qualifying business. E file 1040x R Real estate professional, Real Estate Professional Recapture rule under at-risk limits, Recapture Rule Recharacterization of passive income, Recharacterization of Passive Income Reductions of amounts at risk, Reductions of Amounts At Risk Related persons, Related persons. E file 1040x Rental activity $25,000 offset, Special $25,000 allowance. E file 1040x Active participation, Active participation. E file 1040x Exceptions, Exceptions. E file 1040x Phaseout rule, Phaseout rule. E file 1040x Real estate professional, Real Estate Professional Retired farmer, Retired or disabled farmer and surviving spouse of a farmer. E file 1040x S Section 1245 property, Section 1245 property. E file 1040x Self-charged interest, Self-charged interest. E file 1040x Separate activity, Separation of Activities Significant participation passive activities, Significant Participation Passive Activities Special $25,000 allowance, Special $25,000 allowance. E file 1040x Surviving spouse of farmer, Retired or disabled farmer and surviving spouse of a farmer. E file 1040x T Tax help, How To Get Tax Help Trade or business activities Definition of, Trade or Business Activities Real property, Real property trades or businesses. E file 1040x W Worksheet 1, Worksheet 1. E file 1040x Worksheet 3, Worksheet 3. E file 1040x Worksheet 4, Step Four—Completing Worksheet 4 Worksheet 5, Step Five—Completing Worksheet 5 Worksheet 6, Step Six—Using Worksheets 6 and 7 Worksheet 7, Step Six—Using Worksheets 6 and 7 Worksheet A, Worksheet A. E file 1040x , Worksheet A. E file 1040x Significant Participation Passive Activities Worksheet B, Worksheet B. E file 1040x , Worksheet B. E file 1040x Significant Participation Activities With Net Income Prev  Up     Home   More Online Publications
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E file 1040x Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. E file 1040x Deterioro progresivo. E file 1040x Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. E file 1040x Propiedad comercial o de generación de ingresos. E file 1040x Pérdida de inventario. E file 1040x Propiedad alquilada. E file 1040x Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. E file 1040x Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. E file 1040x Pérdida del inquilino. E file 1040x Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. E file 1040x Vivienda principal en una zona de desastre. E file 1040x Vivienda inhabitable. E file 1040x Plazo límite para escoger una opción. E file 1040x Revocación de opción. E file 1040x Cómo calcular la deducción de pérdidas. E file 1040x Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. E file 1040x Documentación. E file 1040x ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. E file 1040x Bienes que tiene en su propiedad más de un año. E file 1040x Bienes depreciables. E file 1040x Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. E file 1040x Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. E file 1040x Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. E file 1040x Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. E file 1040x Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. E file 1040x Vea la Tabla 3, más adelante. E file 1040x Pérdidas deducibles. E file 1040x   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). E file 1040x Terremotos. E file 1040x Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). E file 1040x Inundaciones. E file 1040x La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. E file 1040x Hundimientos de minas. E file 1040x Naufragios. E file 1040x Estallido sónico. E file 1040x Tormentas, incluidos huracanes y tornados. E file 1040x Ataques terroristas. E file 1040x Vandalismo. E file 1040x Erupciones volcánicas. E file 1040x Pérdidas no deducibles. E file 1040x   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. E file 1040x Una mascota de familia (como se explica más adelante). E file 1040x Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. E file 1040x Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. E file 1040x Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. E file 1040x Deterioro progresivo (explicado a continuación). E file 1040x Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. E file 1040x Mascota de la familia. E file 1040x   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. E file 1040x Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. E file 1040x Deterioro progresivo. E file 1040x   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. E file 1040x Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. E file 1040x A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. E file 1040x El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. E file 1040x Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. E file 1040x La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. E file 1040x Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. E file 1040x Daño por termitas o polilla. E file 1040x El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. E file 1040x Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. E file 1040x Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. E file 1040x Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. E file 1040x Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. E file 1040x Nota. E file 1040x Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. E file 1040x S. E file 1040x Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. E file 1040x Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. E file 1040x gov. E file 1040x Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. E file 1040x Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. E file 1040x   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. E file 1040x La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. E file 1040x cpsc. E file 1040x gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. E file 1040x Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. E file 1040x   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. E file 1040x El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. E file 1040x   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). E file 1040x Línea 1. E file 1040x   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. E file 1040x Línea 2. E file 1040x   Ignore esta línea. E file 1040x Línea 3. E file 1040x   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). E file 1040x De no haber ninguna, anote -0-. E file 1040x Líneas 4-7. E file 1040x   Ignore estas líneas. E file 1040x Línea 8. E file 1040x   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. E file 1040x Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. E file 1040x No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. E file 1040x Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). E file 1040x Línea 9. E file 1040x   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. E file 1040x Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. E file 1040x Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. E file 1040x    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. E file 1040x Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. E file 1040x Líneas 10-18. E file 1040x   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. E file 1040x Si elige no seguir este procedimiento especial. E file 1040x   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. E file 1040x Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . E file 1040x Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. E file 1040x Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. E file 1040x La cantidad de la pérdida reclamada. E file 1040x Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. E file 1040x No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. E file 1040x Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. E file 1040x Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. E file 1040x Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. E file 1040x No es necesario indicar una condena por robo. E file 1040x Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. E file 1040x Robo con allanamiento. E file 1040x Malversación de fondos. E file 1040x Extorsión. E file 1040x Secuestro para exigir rescate. E file 1040x Hurto. E file 1040x Robo. E file 1040x Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. E file 1040x Disminución del valor de mercado de acciones. E file 1040x   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. E file 1040x Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. E file 1040x Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). E file 1040x Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). E file 1040x Bienes extraviados o perdidos. E file 1040x    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. E file 1040x Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. E file 1040x Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . E file 1040x Ejemplo. E file 1040x La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. E file 1040x El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. E file 1040x La pérdida del diamante es un hecho fortuito. E file 1040x Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file 1040x   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. E file 1040x R. E file 1040x B. E file 1040x 735 (disponible en el sitio www. E file 1040x irs. E file 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar07. E file 1040x html). E file 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. E file 1040x R. E file 1040x B. E file 1040x 749 (disponible en el sitio www. E file 1040x irs. E file 1040x gov/irb/2009-14_IRB/ar11. E file 1040x html). E file 1040x el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. E file 1040x R. E file 1040x B. E file 1040x 847 (disponible en el sitio www. E file 1040x irs. E file 1040x gov/irb/2011-50_IRB/ar11. E file 1040x html). E file 1040x Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. E file 1040x No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file 1040x La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file 1040x No necesita completar el Anexo A. E file 1040x Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. E file 1040x   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file 1040x Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). E file 1040x Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. E file 1040x Pérdida ordinaria. E file 1040x Deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file 1040x Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. E file 1040x   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. E file 1040x Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. E file 1040x Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. E file 1040x Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. E file 1040x Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. E file 1040x   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). E file 1040x La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. E file 1040x El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file 1040x No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. E file 1040x Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. E file 1040x   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file 1040x Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. E file 1040x   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. E file 1040x Vea la Tabla 1. E file 1040x Tabla 1. E file 1040x Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. E file 1040x . E file 1040x . E file 1040x   ENTONCES declárela en el. E file 1040x . E file 1040x . E file 1040x hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). E file 1040x pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). E file 1040x deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). E file 1040x Información adicional. E file 1040x   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. E file 1040x Recuperación de pérdida deducida. E file 1040x   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. E file 1040x Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. E file 1040x Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. E file 1040x Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. E file 1040x También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. E file 1040x Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. E file 1040x   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. E file 1040x ) y la fecha en que ocurrió. E file 1040x Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. E file 1040x Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. E file 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file 1040x Comprobación de las pérdidas por robo. E file 1040x   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. E file 1040x Que sus bienes fueron robados. E file 1040x Que usted era el dueño de dichos bienes. E file 1040x Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file 1040x    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. E file 1040x Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. E file 1040x Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. E file 1040x Cantidad de la pérdida. E file 1040x   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. E file 1040x Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. E file 1040x De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. E file 1040x En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. E file 1040x Ganancias por reembolsos. E file 1040x   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. E file 1040x Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. E file 1040x Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. E file 1040x Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. E file 1040x Propiedad comercial o de generación de ingresos. E file 1040x   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. E file 1040x La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. E file 1040x   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. E file 1040x   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. E file 1040x No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. E file 1040x Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. E file 1040x   La otra manera es deducir la pérdida aparte. E file 1040x Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. E file 1040x Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. E file 1040x No incluya el reembolso en los ingresos brutos. E file 1040x Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. E file 1040x Propiedad alquilada. E file 1040x   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. E file 1040x Cálculos separados. E file 1040x   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. E file 1040x Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. E file 1040x Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. E file 1040x   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). E file 1040x Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. E file 1040x La base ajustada de toda la propiedad. E file 1040x   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. E file 1040x Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. E file 1040x La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. E file 1040x Valor justo de mercado de los bienes robados. E file 1040x   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. E file 1040x Ésta es la base ajustada de esos bienes. E file 1040x Este año, le robaron los dólares de plata. E file 1040x El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. E file 1040x Su pérdida por robo es $150. E file 1040x Bienes robados recuperados. E file 1040x   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. E file 1040x Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. E file 1040x Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. E file 1040x   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. E file 1040x Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. E file 1040x Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. E file 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). E file 1040x No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. E file 1040x Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. E file 1040x Tasaciones. E file 1040x   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. E file 1040x El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. E file 1040x Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. E file 1040x   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. E file 1040x El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. E file 1040x El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. E file 1040x El método de tasación que utilice el tasador. E file 1040x Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. E file 1040x Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . E file 1040x Costos de limpieza y reparaciones. E file 1040x   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. E file 1040x Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. E file 1040x Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. E file 1040x Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. E file 1040x La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. E file 1040x Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. E file 1040x El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. E file 1040x Jardines. E file 1040x   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. E file 1040x Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. E file 1040x Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. E file 1040x Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. E file 1040x Valor de automóviles. E file 1040x   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. E file 1040x Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. E file 1040x Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. E file 1040x Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. E file 1040x La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. E file 1040x Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. E file 1040x Costos de protección. E file 1040x   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file 1040x La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. E file 1040x Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. E file 1040x   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. E file 1040x Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. E file 1040x Excepción. E file 1040x   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. E file 1040x Gastos afines. E file 1040x   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. E file 1040x Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. E file 1040x Costos de reposición. E file 1040x   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. E file 1040x En abril, un incendio destruyó la silla. E file 1040x Usted calcula que le costaría $500 reponerla. E file 1040x Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. E file 1040x La silla no estaba asegurada. E file 1040x Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. E file 1040x Valor sentimental. E file 1040x   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. E file 1040x Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. E file 1040x Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. E file 1040x   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. E file 1040x Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. E file 1040x Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . E file 1040x Costos de fotografías y tasaciones. E file 1040x   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. E file 1040x También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. E file 1040x   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. E file 1040x Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. E file 1040x   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. E file 1040x Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. E file 1040x Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). E file 1040x Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. E file 1040x En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. E file 1040x Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. E file 1040x Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. E file 1040x Ajustes a la base. E file 1040x    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. E file 1040x Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. E file 1040x Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. E file 1040x Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. E file 1040x Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. E file 1040x Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. E file 1040x No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. E file 1040x Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. E file 1040x Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. E file 1040x Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . E file 1040x Falta de presentación de una solicitud de reembolso. E file 1040x   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. E file 1040x De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. E file 1040x La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. E file 1040x Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). E file 1040x Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. E file 1040x Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. E file 1040x A continuación se explican otros tipos de reembolsos. E file 1040x Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file 1040x Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. E file 1040x   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. E file 1040x Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. E file 1040x El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. E file 1040x Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. E file 1040x Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. E file 1040x Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. E file 1040x Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. E file 1040x Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. E file 1040x Donaciones en efectivo. E file 1040x   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. E file 1040x Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Su vivienda fue dañada por un huracán. E file 1040x Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. E file 1040x Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. E file 1040x No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. E file 1040x Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. E file 1040x Pagos del seguro por gastos de manutención. E file 1040x   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. E file 1040x Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. E file 1040x Inclusión en los ingresos. E file 1040x   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. E file 1040x Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. E file 1040x Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. E file 1040x Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. E file 1040x   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. E file 1040x Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. E file 1040x Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. E file 1040x Transporte. E file 1040x Alimentos. E file 1040x Servicios públicos. E file 1040x Servicios misceláneos. E file 1040x Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. E file 1040x Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. E file 1040x Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. E file 1040x Normalmente paga $200 al mes en alimentación. E file 1040x Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. E file 1040x Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. E file 1040x Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. E file 1040x Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. E file 1040x Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. E file 1040x Gastos normales de manutención 725   4. E file 1040x Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. E file 1040x Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. E file 1040x   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. E file 1040x En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. E file 1040x Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. E file 1040x Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. E file 1040x Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. E file 1040x Asistencia en caso de desastre. E file 1040x   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. E file 1040x Tabla 2. E file 1040x Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file 1040x Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. E file 1040x Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file 1040x Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). E file 1040x Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file 1040x Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. E file 1040x Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file 1040x Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file 1040x Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file 1040x Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. E file 1040x Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file 1040x Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file 1040x Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file 1040x Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file 1040x Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file 1040x Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file 1040x Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file 1040x Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file 1040x Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file 1040x    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. E file 1040x Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. E file 1040x   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. E file 1040x   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. E file 1040x Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. E file 1040x Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. E file 1040x Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. E file 1040x Fondos de préstamos. E file 1040x   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. E file 1040x Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. E file 1040x Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. E file 1040x Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. E file 1040x Reembolso real menor a la cantidad esperada. E file 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. E file 1040x El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. E file 1040x Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. E file 1040x Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. E file 1040x En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. E file 1040x Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. E file 1040x Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). E file 1040x Reembolso real mayor a la cantidad esperada. E file 1040x   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. E file 1040x No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. E file 1040x No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. E file 1040x Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. E file 1040x La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. E file 1040x No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. E file 1040x Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. E file 1040x Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. E file 1040x La pérdida no redujo sus impuestos. E file 1040x    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. E file 1040x Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. E file 1040x Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. E file 1040x Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . E file 1040x Reembolso real por la cantidad esperada. E file 1040x   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. E file 1040x Las reparaciones de su automóvil costaron $950. E file 1040x Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. E file 1040x Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. E file 1040x Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. E file 1040x Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. E file 1040x Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. E file 1040x Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. E file 1040x La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. E file 1040x Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. E file 1040x Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. E file 1040x Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . E file 1040x Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. E file 1040x Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. E file 1040x Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file 1040x Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. E file 1040x Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. E file 1040x Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. E file 1040x Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. E file 1040x Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. E file 1040x No importa el número de bienes afectados en el suceso. E file 1040x Sólo será aplicable una sola reducción de $100. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. E file 1040x El automóvil resultó dañado en un accidente. E file 1040x La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. E file 1040x El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. E file 1040x La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. E file 1040x Un solo suceso. E file 1040x   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. E file 1040x Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. E file 1040x Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. E file 1040x Ejemplo 1. E file 1040x Una tormenta eléctrica destruyó su barco. E file 1040x Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. E file 1040x Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. E file 1040x La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. E file 1040x Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. E file 1040x Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. E file 1040x Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. E file 1040x Pérdida $5,000 $1,200 2. E file 1040x Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. E file 1040x Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. E file 1040x Total de la pérdida $1,700 5. E file 1040x Reste $100 100 6. E file 1040x Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. E file 1040x En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. E file 1040x Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. E file 1040x Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. E file 1040x Ejemplo 3. E file 1040x En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. E file 1040x Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. E file 1040x Esto se considera un solo hecho fortuito. E file 1040x Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. E file 1040x Más de una pérdida. E file 1040x   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. E file 1040x La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. E file 1040x Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. E file 1040x Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. E file 1040x Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. E file 1040x Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. E file 1040x Más de una persona. E file 1040x   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. E file 1040x Usted tiene que restar $100 de su pérdida. E file 1040x Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. E file 1040x Contribuyentes casados. E file 1040x   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. E file 1040x No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. E file 1040x   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. E file 1040x Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. E file 1040x Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. E file 1040x   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. E file 1040x Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. E file 1040x Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. E file 1040x Más de un dueño. E file 1040x   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. E file 1040x Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. E file 1040x Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file 1040x Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. E file 1040x Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file 1040x Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . E file 1040x Ejemplo. E file 1040x En junio, descubrió que robaron su casa. E file 1040x Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. E file 1040x Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. E file 1040x Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. E file 1040x Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. E file 1040x Reste $100 100 3. E file 1040x Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. E file 1040x Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. E file 1040x Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). E file 1040x Más de una pérdida. E file 1040x   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. E file 1040x Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. E file 1040x No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. E file 1040x La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. E file 1040x En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. E file 1040x Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. E file 1040x Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. E file 1040x Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. E file 1040x Pérdida $1,800 $2,100 2. E file 1040x Reste $100 por incidente 100 100 3. E file 1040x Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. E file 1040x Total de la pérdida $3,700 5. E file 1040x Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. E file 1040x Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. E file 1040x   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. E file 1040x No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. E file 1040x   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. E file 1040x Más de un dueño. E file 1040x   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. E file 1040x Pérdidas y ganancias. E file 1040x   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. E file 1040x Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. E file 1040x Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. E file 1040x Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . E file 1040x Pérdidas mayores a las ganancias. E file 1040x   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. E file 1040x El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. E file 1040x Su ganancia por hechos fortuitos es $700. E file 1040x La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file 1040x Ganancias mayores a las pérdidas. E file 1040x   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. E file 1040x La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). E file 1040x La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. E file 1040x Ejemplo. E file 1040x Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. E file 1040x Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. E file 1040x Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). E file 1040x Información adicional. E file 1040x   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . E file 1040x Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. E file 1040x No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. E file 1040x Bienes inmuebles. E file 1040x   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. E file 1040x Ejemplo 1. E file 1040x En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). E file 1040x (El terreno no resultó dañado). E file 1040x Ésta fue su única p