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Download 1040ez 28. Download 1040ez   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Download 1040ez  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Download 1040ez Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Download 1040ez Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Download 1040ez Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Download 1040ez Deducciones no sujetas al límite del 2%. Download 1040ez Gastos que no se pueden deducir. Download 1040ez Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Download 1040ez Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Download 1040ez Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Download 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Download 1040ez Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Download 1040ez Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Download 1040ez Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Download 1040ez Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Download 1040ez Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Download 1040ez Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Download 1040ez Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Download 1040ez Otros gastos (línea 23). Download 1040ez Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Download 1040ez Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Download 1040ez Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Download 1040ez Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Download 1040ez A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Download 1040ez Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Download 1040ez Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Download 1040ez Educación relacionada con el trabajo. Download 1040ez (Vea el capítulo 27). Download 1040ez Honorarios legales relacionados con su trabajo. Download 1040ez Licencias y tarifas reglamentarias. Download 1040ez Primas de seguro contra negligencia profesional. Download 1040ez Exámenes médicos requeridos por un empleador. Download 1040ez Impuestos sobre una profesión u ocupación. Download 1040ez Pasaporte para un viaje de negocios. Download 1040ez Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Download 1040ez Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Download 1040ez (Vea el capítulo 26). Download 1040ez Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Download 1040ez Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Download 1040ez Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Download 1040ez Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Download 1040ez Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Download 1040ez Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Download 1040ez Actividades políticas y de cabildeo. Download 1040ez   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Download 1040ez Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Download 1040ez Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Download 1040ez Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Download 1040ez Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Download 1040ez No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Download 1040ez Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Download 1040ez Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Download 1040ez Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Download 1040ez Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Download 1040ez Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Download 1040ez Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Download 1040ez Cuotas de agencias de colocación y empleo. Download 1040ez   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Download 1040ez Si el empleador le devuelve dinero. Download 1040ez   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Download 1040ez (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Download 1040ez Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Download 1040ez   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Download 1040ez Currículum vitae. Download 1040ez   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Download 1040ez Gastos de viaje y transporte. Download 1040ez   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Download 1040ez Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Download 1040ez Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Download 1040ez   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Download 1040ez   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Download 1040ez La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Download 1040ez Vea el capítulo 26 para más información. Download 1040ez Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Download 1040ez Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Download 1040ez Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Download 1040ez Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Download 1040ez Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Download 1040ez Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Download 1040ez Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Download 1040ez No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Download 1040ez Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Download 1040ez Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Download 1040ez Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Download 1040ez Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Download 1040ez También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Download 1040ez No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Download 1040ez Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Download 1040ez Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Download 1040ez Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Download 1040ez Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Download 1040ez La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Download 1040ez No es suficiente usar ropa distintiva. Download 1040ez Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Download 1040ez Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Download 1040ez La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Download 1040ez Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Download 1040ez ). Download 1040ez Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Download 1040ez Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Download 1040ez Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Download 1040ez Ropa de protección. Download 1040ez   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Download 1040ez   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Download 1040ez Uniformes militares. Download 1040ez   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Download 1040ez Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Download 1040ez Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Download 1040ez   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Download 1040ez   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Download 1040ez Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Download 1040ez De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Download 1040ez Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Download 1040ez También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Download 1040ez Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Download 1040ez En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Download 1040ez Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Download 1040ez Algunos de estos gastos se explican más adelante. Download 1040ez Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Download 1040ez Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Download 1040ez Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Download 1040ez Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Download 1040ez Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Download 1040ez Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Download 1040ez Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Download 1040ez Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Download 1040ez Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Download 1040ez Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Download 1040ez Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Download 1040ez Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Download 1040ez Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Download 1040ez Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Download 1040ez No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Download 1040ez Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Download 1040ez Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Download 1040ez Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Download 1040ez Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Download 1040ez Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Download 1040ez No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Download 1040ez Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Download 1040ez Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Download 1040ez Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Download 1040ez Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Download 1040ez Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Download 1040ez Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Download 1040ez Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Download 1040ez Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Download 1040ez Ejemplo. Download 1040ez Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Download 1040ez El club se considera una sociedad colectiva. Download 1040ez Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Download 1040ez En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Download 1040ez No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Download 1040ez Fondos mutuos de oferta pública. Download 1040ez   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Download 1040ez Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Download 1040ez   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Download 1040ez Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Download 1040ez Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Download 1040ez Declaraciones informativas. Download 1040ez   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Download 1040ez Sociedades colectivas y de tipo S. Download 1040ez   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Download 1040ez Fondos mutuos que no son de oferta pública. Download 1040ez   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Download 1040ez Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Download 1040ez Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Download 1040ez Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Download 1040ez También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Download 1040ez Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Download 1040ez Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Download 1040ez Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Download 1040ez Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Download 1040ez Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Download 1040ez Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Download 1040ez Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Download 1040ez Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Download 1040ez Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Download 1040ez No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Download 1040ez Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Download 1040ez Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Download 1040ez Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Download 1040ez Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Download 1040ez Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Download 1040ez No están sujetas al límite del 2%. Download 1040ez Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Download 1040ez Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Download 1040ez Prima amortizable de bonos tributables. Download 1040ez Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Download 1040ez Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Download 1040ez Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Download 1040ez Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Download 1040ez Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Download 1040ez Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Download 1040ez Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Download 1040ez Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Download 1040ez Inversión no recuperada en una anualidad. Download 1040ez Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Download 1040ez Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Download 1040ez Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Download 1040ez Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Download 1040ez Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Download 1040ez Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Download 1040ez Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Download 1040ez Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Download 1040ez Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Download 1040ez Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Download 1040ez Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Download 1040ez Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Download 1040ez Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Download 1040ez Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Download 1040ez Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Download 1040ez No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Download 1040ez No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Download 1040ez Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Download 1040ez Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Download 1040ez Diario de ganancias y pérdidas. Download 1040ez Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Download 1040ez Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Download 1040ez El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Download 1040ez Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Download 1040ez La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Download 1040ez Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Download 1040ez Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Download 1040ez Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Download 1040ez Personas que trabajan por cuenta propia. Download 1040ez   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Download 1040ez Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Download 1040ez No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Download 1040ez Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Download 1040ez Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Download 1040ez Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Download 1040ez Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Download 1040ez Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Download 1040ez Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Download 1040ez Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Download 1040ez Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Download 1040ez Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Download 1040ez Gastos de capital. Download 1040ez Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Download 1040ez Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Download 1040ez Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Download 1040ez Sobornos y comisiones clandestinas. Download 1040ez Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Download 1040ez Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Download 1040ez Primas de seguro personal por incapacidad. Download 1040ez Gastos personales, de vida o familiares. Download 1040ez Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Download 1040ez Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Download 1040ez Vea el capítulo 36. Download 1040ez Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Download 1040ez Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Download 1040ez Honorarios legales. Download 1040ez   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Download 1040ez Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Download 1040ez Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Download 1040ez Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Download 1040ez No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Download 1040ez No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Download 1040ez Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Download 1040ez Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Download 1040ez Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Download 1040ez Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Download 1040ez Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Download 1040ez Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Download 1040ez Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Download 1040ez Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Download 1040ez Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Download 1040ez Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Download 1040ez Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Download 1040ez Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Download 1040ez Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Download 1040ez Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Download 1040ez Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Download 1040ez Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Download 1040ez Cuotas usadas para cabildeo. Download 1040ez   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Download 1040ez Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Download 1040ez Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Download 1040ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Download 1040ez Vea el capítulo 25. Download 1040ez Ejemplo. Download 1040ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Download 1040ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Download 1040ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Download 1040ez Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Download 1040ez Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Download 1040ez Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Download 1040ez Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Download 1040ez Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Download 1040ez Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Download 1040ez Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Download 1040ez Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Download 1040ez Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Download 1040ez Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Download 1040ez Preparación de un testamento. Download 1040ez Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Download 1040ez No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Download 1040ez Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Download 1040ez Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Download 1040ez Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Download 1040ez Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Download 1040ez Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Download 1040ez Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Download 1040ez Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Download 1040ez Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Download 1040ez Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Download 1040ez No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Download 1040ez Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Download 1040ez No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Download 1040ez Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Download 1040ez Ejemplo. Download 1040ez Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Download 1040ez Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Download 1040ez No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Download 1040ez Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Download 1040ez Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Download 1040ez Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Download 1040ez Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Download 1040ez Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Download 1040ez Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Download 1040ez Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Download 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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If you suspect a law has been violated, contact your state or local consumer protection agency. This agency may take action or refer you to another state organization that has the authority where you live. A local law enforcement officer could also be able to provide advice and assistance.

Violations of federal laws should be reported to the federal agency responsible for enforcement. While federal agencies are rarely able to act on behalf of individual consumers, complaints are used to document patterns of abuse, allowing the agency to take action against a company.

You can find the appropriate federal agency to contact with your complaint by using this online directory.

People who have no intention of delivering what is sold, who misrepresent items, send counterfeit goods or otherwise try to trick you out of your money are committing fraud. If you suspect fraud, there are some additional steps to take.

  • Contact the Federal Trade Commission.
  • Scams that used the mail or interstate delivery service should also be reported to the U.S. Postal Inspection Service. It is illegal to use the mail to misrepresent or steal money.

Reporting fraud promptly improves your chances of recovering what you have lost and helps law enforcement authorities stop scams before others are victimized.

If you suspect you have a product that poses a safety hazard, report the problem to the appropriate federal agency:

The Download 1040ez

Download 1040ez 2. Download 1040ez   Filing Status Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Marital StatusDivorced persons. Download 1040ez Divorce and remarriage. Download 1040ez Annulled marriages. Download 1040ez Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. Download 1040ez Considered married. Download 1040ez Same-sex marriage. Download 1040ez Spouse died during the year. Download 1040ez Married persons living apart. Download 1040ez Single Married Filing JointlyFiling a Joint Return Married Filing SeparatelySpecial Rules Head of HouseholdConsidered Unmarried Keeping Up a Home Qualifying Person Qualifying Widow(er) With Dependent Child What's New Filing status for same-sex married couples. Download 1040ez  If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Download 1040ez See Same-sex marriage under Marital Status, later. Download 1040ez Introduction This chapter helps you determine which filing status to use. Download 1040ez There are five filing statuses. Download 1040ez Single. Download 1040ez Married Filing Jointly. Download 1040ez Married Filing Separately. Download 1040ez Head of Household. Download 1040ez Qualifying Widow(er) With Dependent Child. Download 1040ez If more than one filing status applies to you, choose the one that will give you the lowest tax. Download 1040ez You must determine your filing status before you can determine whether you must file a tax return (chapter 1), your standard deduction (chapter 20), and your tax (chapter 30). Download 1040ez You also use your filing status to determine whether you are eligible to claim certain deductions and credits. Download 1040ez Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 519 U. Download 1040ez S. Download 1040ez Tax Guide for Aliens 555 Community Property Marital Status In general, your filing status depends on whether you are considered unmarried or married. Download 1040ez Unmarried persons. Download 1040ez   You are considered unmarried for the whole year if, on the last day of your tax year, you are unmarried or legally separated from your spouse under a divorce or separate maintenance decree. Download 1040ez State law governs whether you are married or legally separated under a divorce or separate maintenance decree. Download 1040ez Divorced persons. Download 1040ez   If you are divorced under a final decree by the last day of the year, you are considered unmarried for the whole year. Download 1040ez Divorce and remarriage. Download 1040ez   If you obtain a divorce for the sole purpose of filing tax returns as unmarried individuals, and at the time of divorce you intend to and do, in fact, remarry each other in the next tax year, you and your spouse must file as married individuals in both years. Download 1040ez Annulled marriages. Download 1040ez    If you obtain a court decree of annulment, which holds that no valid marriage ever existed, you are considered unmarried even if you filed joint returns for earlier years. Download 1040ez You must file Form 1040X, Amended U. Download 1040ez S. Download 1040ez Individual Income Tax Return, claiming single or head of household status for all tax years that are affected by the annulment and are not closed by the statute of limitations for filing a tax return. Download 1040ez Generally, for a credit or refund, you must file Form 1040X within 3 years (including extensions) after the date you filed your original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. Download 1040ez If you filed your original return early (for example, March 1), your return is considered filed on the due date (generally April 15). Download 1040ez However, if you had an extension to file (for example, until October 15) but you filed earlier and we received it on July 1, your return is considered filed on July 1. Download 1040ez Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. Download 1040ez   If you are considered unmarried, you may be able to file as a head of household or as a qualifying widow(er) with a dependent child. Download 1040ez See Head of Household and Qualifying Widow(er) With Dependent Child to see if you qualify. Download 1040ez Married persons. Download 1040ez   If you are considered married, you and your spouse can file a joint return or separate returns. Download 1040ez Considered married. Download 1040ez   You are considered married for the whole year if, on the last day of your tax year, you and your spouse meet any one of the following tests. Download 1040ez You are married and living together as a married couple. Download 1040ez You are living together in a common law marriage recognized in the state where you now live or in the state where the common law marriage began. Download 1040ez You are married and living apart, but not legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Download 1040ez You are separated under an interlocutory (not final) decree of divorce. Download 1040ez Same-sex marriage. Download 1040ez   For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Download 1040ez The term “spouse” includes an individual married to a person of the same sex if the couple is lawfully married under state (or foreign) law. Download 1040ez However, individuals who have entered into a registered domestic partnership, civil union, or other similar relationship that is not considered a marriage under state (or foreign) law are not considered married for federal tax purposes. Download 1040ez For more details, see Publication 501. Download 1040ez Spouse died during the year. Download 1040ez   If your spouse died during the year, you are considered married for the whole year for filing status purposes. Download 1040ez   If you did not remarry before the end of the tax year, you can file a joint return for yourself and your deceased spouse. Download 1040ez For the next 2 years, you may be entitled to the special benefits described later under Qualifying Widow(er) With Dependent Child . Download 1040ez   If you remarried before the end of the tax year, you can file a joint return with your new spouse. Download 1040ez Your deceased spouse's filing status is married filing separately for that year. Download 1040ez Married persons living apart. Download 1040ez   If you live apart from your spouse and meet certain tests, you may be able to file as head of household even if you are not divorced or legally separated. Download 1040ez If you qualify to file as head of household instead of married filing separately, your standard deduction will be higher. Download 1040ez Also, your tax may be lower, and you may be able to claim the earned income credit. Download 1040ez See Head of Household , later. Download 1040ez Single Your filing status is single if you are considered unmarried and you do not qualify for another filing status. Download 1040ez To determine your marital status, see Marital Status , earlier. Download 1040ez Widow(er). Download 1040ez   Your filing status may be single if you were widowed before January 1, 2013, and did not remarry before the end of 2013. Download 1040ez You may, however, be able to use another filing status that will give you a lower tax. Download 1040ez See Head of Household and Qualifying Widow(er) With Dependent Child , later, to see if you qualify. Download 1040ez How to file. Download 1040ez   You can file Form 1040. Download 1040ez If you have taxable income of less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Download 1040ez If, in addition, you have no dependents, and are under 65 and not blind, and meet other requirements, you can file Form 1040EZ. Download 1040ez If you file Form 1040A or Form 1040, show your filing status as single by checking the box on line 1. Download 1040ez Use the Single column of the Tax Table or Section A of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Download 1040ez Married Filing Jointly You can choose married filing jointly as your filing status if you are considered married and both you and your spouse agree to file a joint return. Download 1040ez On a joint return, you and your spouse report your combined income and deduct your combined allowable expenses. Download 1040ez You can file a joint return even if one of you had no income or deductions. Download 1040ez If you and your spouse decide to file a joint return, your tax may be lower than your combined tax for the other filing statuses. Download 1040ez Also, your standard deduction (if you do not itemize deductions) may be higher, and you may qualify for tax benefits that do not apply to other filing statuses. Download 1040ez If you and your spouse each have income, you may want to figure your tax both on a joint return and on separate returns (using the filing status of married filing separately). Download 1040ez You can choose the method that gives the two of you the lower combined tax. Download 1040ez How to file. Download 1040ez   If you file as married filing jointly, you can use Form 1040. Download 1040ez If you and your spouse have taxable income of less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Download 1040ez If, in addition, you and your spouse have no dependents, are both under 65 and not blind, and meet other requirements, you can file Form 1040EZ. Download 1040ez If you file Form 1040 or Form 1040A, show this filing status by checking the box on line 2. Download 1040ez Use the Married filing jointly column of the Tax Table or Section B of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Download 1040ez Spouse died. Download 1040ez   If your spouse died during the year, you are considered married for the whole year and can choose married filing jointly as your filing status. Download 1040ez See Spouse died during the year under Marital Status, earlier, for more information. Download 1040ez   If your spouse died in 2014 before filing a 2013 return, you can choose married filing jointly as your filing status on your 2013 return. Download 1040ez Divorced persons. Download 1040ez   If you are divorced under a final decree by the last day of the year, you are considered unmarried for the whole year and you cannot choose married filing jointly as your filing status. Download 1040ez Filing a Joint Return Both you and your spouse must include all of your income, exemptions, and deductions on your joint return. Download 1040ez Accounting period. Download 1040ez   Both of you must use the same accounting period, but you can use different accounting methods. Download 1040ez See Accounting Periods and Accounting Methods in chapter 1. Download 1040ez Joint responsibility. Download 1040ez   Both of you may be held responsible, jointly and individually, for the tax and any interest or penalty due on your joint return. Download 1040ez This means that if one spouse does not pay the tax due, the other may have to. Download 1040ez Or, if one spouse does not report the correct tax, both spouses may be responsible for any additional taxes assessed by the IRS. Download 1040ez One spouse may be held responsible for all the tax due even if all the income was earned by the other spouse. Download 1040ez You may want to file separately if: You believe your spouse is not reporting all of his or her income, or You do not want to be responsible for any taxes due if your spouse does not have enough tax withheld or does not pay enough estimated tax. Download 1040ez Divorced taxpayer. Download 1040ez   You may be held jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties due on a joint return filed before your divorce. Download 1040ez This responsibility may apply even if your divorce decree states that your former spouse will be responsible for any amounts due on previously filed joint returns. Download 1040ez Relief from joint responsibility. Download 1040ez   In some cases, one spouse may be relieved of joint responsibility for tax, interest, and penalties on a joint return for items of the other spouse that were incorrectly reported on the joint return. Download 1040ez You can ask for relief no matter how small the liability. Download 1040ez   There are three types of relief available. Download 1040ez Innocent spouse relief. Download 1040ez Separation of liability (available only to joint filers who are divorced, widowed, legally separated, or have not lived together for the 12 months ending on the date the election for this relief is filed). Download 1040ez Equitable relief. Download 1040ez    You must file Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief, to request relief from joint responsibility. Download 1040ez Publication 971, Innocent Spouse Relief, explains these kinds of relief and who may qualify for them. Download 1040ez Signing a joint return. Download 1040ez   For a return to be considered a joint return, both spouses generally must sign the return. Download 1040ez Spouse died before signing. Download 1040ez   If your spouse died before signing the return, the executor or administrator must sign the return for your spouse. Download 1040ez If neither you nor anyone else has yet been appointed as executor or administrator, you can sign the return for your spouse and enter “Filing as surviving spouse” in the area where you sign the return. Download 1040ez Spouse away from home. Download 1040ez   If your spouse is away from home, you should prepare the return, sign it, and send it to your spouse to sign so that it can be filed on time. Download 1040ez Injury or disease prevents signing. Download 1040ez   If your spouse cannot sign because of disease or injury and tells you to sign for him or her, you can sign your spouse's name in the proper space on the return followed by the words “By (your name), Husband (or Wife). Download 1040ez ” Be sure to also sign in the space provided for your signature. Download 1040ez Attach a dated statement, signed by you, to the return. Download 1040ez The statement should include the form number of the return you are filing, the tax year, and the reason your spouse cannot sign, and should state that your spouse has agreed to your signing for him or her. Download 1040ez Signing as guardian of spouse. Download 1040ez   If you are the guardian of your spouse who is mentally incompetent, you can sign the return for your spouse as guardian. Download 1040ez Spouse in combat zone. Download 1040ez   You can sign a joint return for your spouse if your spouse cannot sign because he or she is serving in a combat zone (such as the Persian Gulf Area, Serbia, Montenegro, Albania, or Afghanistan), even if you do not have a power of attorney or other statement. Download 1040ez Attach a signed statement to your return explaining that your spouse is serving in a combat zone. Download 1040ez For more information on special tax rules for persons who are serving in a combat zone, or who are in missing status as a result of serving in a combat zone, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Download 1040ez Other reasons spouse cannot sign. Download 1040ez    If your spouse cannot sign the joint return for any other reason, you can sign for your spouse only if you are given a valid power of attorney (a legal document giving you permission to act for your spouse). Download 1040ez Attach the power of attorney (or a copy of it) to your tax return. Download 1040ez You can use Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative. Download 1040ez Nonresident alien or dual-status alien. Download 1040ez   Generally, a married couple cannot file a joint return if either one is a nonresident alien at any time during the tax year. Download 1040ez However, if one spouse was a nonresident alien or dual-status alien who was married to a U. Download 1040ez S. Download 1040ez citizen or resident alien at the end of the year, the spouses can choose to file a joint return. Download 1040ez If you do file a joint return, you and your spouse are both treated as U. Download 1040ez S. Download 1040ez residents for the entire tax year. Download 1040ez See chapter 1 of Publication 519. Download 1040ez Married Filing Separately You can choose married filing separately as your filing status if you are married. Download 1040ez This filing status may benefit you if you want to be responsible only for your own tax or if it results in less tax than filing a joint return. Download 1040ez If you and your spouse do not agree to file a joint return, you must use this filing status unless you qualify for head of household status, discussed later. Download 1040ez You may be able to choose head of household filing status if you are considered unmarried because you live apart from your spouse and meet certain tests (explained later, under Head of Household ). Download 1040ez This can apply to you even if you are not divorced or legally separated. Download 1040ez If you qualify to file as head of household, instead of as married filing separately, your tax may be lower, you may be able to claim the earned income credit and certain other credits, and your standard deduction will be higher. Download 1040ez The head of household filing status allows you to choose the standard deduction even if your spouse chooses to itemize deductions. Download 1040ez See Head of Household , later, for more information. Download 1040ez You will generally pay more combined tax on separate returns than you would on a joint return for the reasons listed under Special Rules, later. Download 1040ez However, unless you are required to file separately, you should figure your tax both ways (on a joint return and on separate returns). Download 1040ez This way you can make sure you are using the filing status that results in the lowest combined tax. Download 1040ez When figuring the combined tax of a married couple, you may want to consider state taxes as well as federal taxes. Download 1040ez How to file. Download 1040ez   If you file a separate return, you generally report only your own income, exemptions, credits, and deductions. Download 1040ez You can claim an exemption for your spouse only if your spouse had no gross income, is not filing a return, and was not the dependent of another person. Download 1040ez You can file Form 1040. Download 1040ez If your taxable income is less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Download 1040ez Select this filing status by checking the box on line 3 of either form. Download 1040ez Enter your spouse's full name and SSN or ITIN in the spaces provided. Download 1040ez If your spouse does not have and is not required to have an SSN or ITIN, enter “NRA” in the space for your spouse's SSN. Download 1040ez Use the Married filing separately column of the Tax Table or Section C of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Download 1040ez Special Rules If you choose married filing separately as your filing status, the following special rules apply. Download 1040ez Because of these special rules, you usually pay more tax on a separate return than if you use another filing status you qualify for. Download 1040ez   Your tax rate generally is higher than on a joint return. Download 1040ez Your exemption amount for figuring the alternative minimum tax is half that allowed on a joint return. Download 1040ez You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most cases, and the amount you can exclude from income under an employer's dependent care assistance program is limited to $2,500 (instead of $5,000). Download 1040ez If you are legally separated or living apart from your spouse, you may be able to file a separate return and still take the credit. Download 1040ez For more information about these expenses, the credit, and the exclusion, see chapter 32. Download 1040ez You cannot take the earned income credit. Download 1040ez You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most cases. Download 1040ez You cannot take the education credits (the American opportunity credit and lifetime learning credit), the deduction for student loan interest, or the tuition and fees deduction. Download 1040ez You cannot exclude any interest income from qualified U. Download 1040ez S. Download 1040ez savings bonds you used for higher education expenses. Download 1040ez If you lived with your spouse at any time during the tax year: You cannot claim the credit for the elderly or the disabled, and You must include in income a greater percentage (up to 85%) of any social security or equivalent railroad retirement benefits you received. Download 1040ez The following credits and deductions are reduced at income levels half those for a joint return: The child tax credit, The retirement savings contributions credit, The deduction for personal exemptions, and Itemized deductions. Download 1040ez Your capital loss deduction limit is $1,500 (instead of $3,000 on a joint return). Download 1040ez If your spouse itemizes deductions, you cannot claim the standard deduction. Download 1040ez If you can claim the standard deduction, your basic standard deduction is half the amount allowed on a joint return. Download 1040ez Adjusted gross income (AGI) limits. Download 1040ez   If your AGI on a separate return is lower than it would have been on a joint return, you may be able to deduct a larger amount for certain deductions that are limited by AGI, such as medical expenses. Download 1040ez Individual retirement arrangements (IRAs). Download 1040ez   You may not be able to deduct all or part of your contributions to a traditional IRA if you or your spouse were covered by an employee retirement plan at work during the year. Download 1040ez Your deduction is reduced or eliminated if your income is more than a certain amount. Download 1040ez This amount is much lower for married individuals who file separately and lived together at any time during the year. Download 1040ez For more information, see How Much Can You Deduct in chapter 17. Download 1040ez Rental activity losses. Download 1040ez   If you actively participated in a passive rental real estate activity that produced a loss, you generally can deduct the loss from your nonpassive income, up to $25,000. Download 1040ez This is called a special allowance. Download 1040ez However, married persons filing separate returns who lived together at any time during the year cannot claim this special allowance. Download 1040ez Married persons filing separate returns who lived apart at all times during the year are each allowed a $12,500 maximum special allowance for losses from passive real estate activities. Download 1040ez See Limits on Rental Losses in chapter 9. Download 1040ez Community property states. Download 1040ez   If you live in Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, or Wisconsin and file separately, your income may be considered separate income or community income for income tax purposes. Download 1040ez See Publication 555. Download 1040ez Joint Return After Separate Returns You can change your filing status from a separate return to a joint return by filing an amended return using Form 1040X. Download 1040ez You generally can change to a joint return any time within 3 years from the due date of the separate return or returns. Download 1040ez This does not include any extensions. Download 1040ez A separate return includes a return filed by you or your spouse claiming married filing separately, single, or head of household filing status. Download 1040ez Separate Returns After Joint Return Once you file a joint return, you cannot choose to file separate returns for that year after the due date of the return. Download 1040ez Exception. Download 1040ez   A personal representative for a decedent can change from a joint return elected by the surviving spouse to a separate return for the decedent. Download 1040ez The personal representative has 1 year from the due date of the return (including extensions) to make the change. Download 1040ez See Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators, for more information on filing a return for a decedent. Download 1040ez Head of Household You may be able to file as head of household if you meet all the following requirements. Download 1040ez You are unmarried or “considered unmarried” on the last day of the year. Download 1040ez See Marital Status , earlier, and Considered Unmarried , later. Download 1040ez You paid more than half the cost of keeping up a home for the year. Download 1040ez A qualifying person lived with you in the home for more than half the year (except for temporary absences, such as school). Download 1040ez However, if the qualifying person is your dependent parent, he or she does not have to live with you. Download 1040ez See Special rule for parent , later, under Qualifying Person. Download 1040ez If you qualify to file as head of household, your tax rate usually will be lower than the rates for single or married filing separately. Download 1040ez You will also receive a higher standard deduction than if you file as single or married filing separately. Download 1040ez Kidnapped child. Download 1040ez   A child may qualify you to file as head of household even if the child has been kidnapped. Download 1040ez For more information, see Publication 501. Download 1040ez How to file. Download 1040ez   If you file as head of household, you can use Form 1040. Download 1040ez If your taxable income is less than $100,000, you may be able to file Form 1040A. Download 1040ez Indicate your choice of this filing status by checking the box on line 4 of either form. Download 1040ez Use the Head of a household column of the Tax Table or Section D of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Download 1040ez Considered Unmarried To qualify for head of household status, you must be either unmarried or considered unmarried on the last day of the year. Download 1040ez You are considered unmarried on the last day of the tax year if you meet all the following tests. Download 1040ez You file a separate return (defined earlier under Joint Return After Separate Returns ). Download 1040ez You paid more than half the cost of keeping up your home for the tax year. Download 1040ez Your spouse did not live in your home during the last 6 months of the tax year. Download 1040ez Your spouse is considered to live in your home even if he or she is temporarily absent due to special circumstances. Download 1040ez See Temporary absences , under Qualifying Person, later. Download 1040ez Your home was the main home of your child, stepchild, or foster child for more than half the year. Download 1040ez (See Home of qualifying person , under Qualifying Person, later, for rules applying to a child's birth, death, or temporary absence during the year. Download 1040ez ) You must be able to claim an exemption for the child. Download 1040ez However, you meet this test if you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rules described in Children of divorced or separated parents (or parents who live apart) under Qualifying Child in chapter 3, or in Support Test for Children of Divorced or Separated Parents (or Parents Who Live Apart) under Qualifying Relative in chapter 3. Download 1040ez The general rules for claiming an exemption for a dependent are explained under Exemptions for Dependents in chapter 3. Download 1040ez If you were considered married for part of the year and lived in a community property state (listed earlier under Married Filing Separately), special rules may apply in determining your income and expenses. Download 1040ez See Publication 555 for more information. Download 1040ez Nonresident alien spouse. Download 1040ez   You are considered unmarried for head of household purposes if your spouse was a nonresident alien at any time during the year and you do not choose to treat your nonresident spouse as a resident alien. Download 1040ez However, your spouse is not a qualifying person for head of household purposes. Download 1040ez You must have another qualifying person and meet the other tests to be eligible to file as a head of household. Download 1040ez Choice to treat spouse as resident. Download 1040ez   You are considered married if you choose to treat your spouse as a resident alien. Download 1040ez See Publication 519. Download 1040ez Keeping Up a Home To qualify for head of household status, you must pay more than half of the cost of keeping up a home for the year. Download 1040ez You can determine whether you paid more than half of the cost of keeping up a home by using Worksheet 2–1. Download 1040ez Worksheet 2-1. Download 1040ez Cost of Keeping Up a Home   Amount You Paid Total Cost Property taxes $ $ Mortgage interest expense     Rent     Utility charges     Repairs/maintenance     Property insurance     Food consumed on the premises     Other household expenses     Totals $ $ Minus total amount you paid   () Amount others paid   $ If the total amount you paid is more than the amount others paid, you meet the requirement of paying more than half the cost of keeping up the home. Download 1040ez Costs you include. Download 1040ez   Include in the cost of keeping up a home expenses such as rent, mortgage interest, real estate taxes, insurance on the home, repairs, utilities, and food eaten in the home. Download 1040ez   If you used payments you received under Temporary Assistance for Needy Families (TANF) or other public assistance programs to pay part of the cost of keeping up your home, you cannot count them as money you paid. Download 1040ez However, you must include them in the total cost of keeping up your home to figure if you paid over half the cost. Download 1040ez Costs you do not include. Download 1040ez   Do not include the costs of clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, or transportation. Download 1040ez Also, do not include the rental value of a home you own or the value of your services or those of a member of your household. Download 1040ez Qualifying Person See Table 2-1 to see who is a qualifying person. Download 1040ez Any person not described in Table 2-1 is not a qualifying person. Download 1040ez Table 2-1. Download 1040ez Who Is a Qualifying Person Qualifying You To File as Head of Household?1 Caution. Download 1040ez See the text of this chapter for the other requirements you must meet to claim head of household filing status. Download 1040ez IF the person is your . Download 1040ez . Download 1040ez . Download 1040ez   AND . Download 1040ez . Download 1040ez . Download 1040ez   THEN that person is . Download 1040ez . Download 1040ez . Download 1040ez qualifying child (such as a son, daughter, or grandchild who lived with you more than half the year and meets certain other tests)2   he or she is single   a qualifying person, whether or not you can claim an exemption for the person. Download 1040ez   he or she is married and you can claim an exemption for him or her   a qualifying person. Download 1040ez   he or she is married and you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Download 1040ez 3 qualifying relative4 who is your father or mother   you can claim an exemption for him or her5   a qualifying person. Download 1040ez 6   you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Download 1040ez qualifying relative4 other than your father or mother (such as a grandparent, brother, or sister who meets certain tests)   he or she lived with you more than half the year, and he or she is related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in chapter 3 and you can claim an exemption for him or her5   a qualifying person. Download 1040ez   he or she did not live with you more than half the year   not a qualifying person. Download 1040ez   he or she is not related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in chapter 3 and is your qualifying relative only because he or she lived with you all year as a member of your household   not a qualifying person. Download 1040ez   you cannot claim an exemption for him or her   not a qualifying person. Download 1040ez 1A person cannot qualify more than one taxpayer to use the head of household filing status for the year. Download 1040ez 2The term “qualifying child” is defined in chapter 3. Download 1040ez Note. Download 1040ez If you are a noncustodial parent, the term “qualifying child” for head of household filing status does not include a child who is your qualifying child for exemption purposes only because of the rules described under Children of divorced or separated parents (or parents who live apart) under Qualifying Child in chapter 3. Download 1040ez If you are the custodial parent and those rules apply, the child generally is your qualifying child for head of household filing status even though the child is not a qualifying child for whom you can claim an exemption. Download 1040ez 3This person is a qualifying person if the only reason you cannot claim the exemption is that you can be claimed as a dependent on someone else's return. Download 1040ez 4The term “ qualifying relative ” is defined in chapter 3. Download 1040ez 5If you can claim an exemption for a person only because of a multiple support agreement, that person is not a qualifying person. Download 1040ez See Multiple Support Agreement in chapter 3. Download 1040ez 6See Special rule for parent . Download 1040ez Example 1—child. Download 1040ez Your unmarried son lived with you all year and was 18 years old at the end of the year. Download 1040ez He did not provide more than half of his own support and does not meet the tests to be a qualifying child of anyone else. Download 1040ez As a result, he is your qualifying child (see Qualifying Child in chapter 3) and, because he is single, your qualifying person for you to claim head of household filing status. Download 1040ez Example 2—child who is not qualifying person. Download 1040ez The facts are the same as in Example 1 except your son was 25 years old at the end of the year and his gross income was $5,000. Download 1040ez Because he does not meet the age test (explained under Qualifying Child in chapter 3), your son is not your qualifying child. Download 1040ez Because he does not meet the gross income test (explained later under Qualifying Relative in chapter 3), he is not your qualifying relative. Download 1040ez As a result, he is not your qualifying person for head of household purposes. Download 1040ez Example 3—girlfriend. Download 1040ez Your girlfriend lived with you all year. Download 1040ez Even though she may be your qualifying relative if the gross income and support tests (explained in chapter 3) are met, she is not your qualifying person for head of household purposes because she is not related to you in one of the ways listed under Relatives who do not have to live with you in chapter 3. Download 1040ez See Table 2-1. Download 1040ez Example 4—girlfriend's child. Download 1040ez The facts are the same as in Example 3 except your girlfriend's 10-year-old son also lived with you all year. Download 1040ez He is not your qualifying child and, because he is your girlfriend's qualifying child, he is not your qualifying relative (see Not a Qualifying Child Test in chapter 3). Download 1040ez As a result, he is not your qualifying person for head of household purposes. Download 1040ez Home of qualifying person. Download 1040ez   Generally, the qualifying person must live with you for more than half of the year. Download 1040ez Special rule for parent. Download 1040ez   If your qualifying person is your father or mother, you may be eligible to file as head of household even if your father or mother does not live with you. Download 1040ez However, you must be able to claim an exemption for your father or mother. Download 1040ez Also, you must pay more than half the cost of keeping up a home that was the main home for the entire year for your father or mother. Download 1040ez   You are keeping up a main home for your father or mother if you pay more than half the cost of keeping your parent in a rest home or home for the elderly. Download 1040ez Death or birth. Download 1040ez   You may be eligible to file as head of household even if the individual who qualifies you for this filing status is born or dies during the year. Download 1040ez If the individual is your qualifying child, the child must have lived with you for more than half the part of the year he or she was alive. Download 1040ez If the individual is anyone else, see Publication 501. Download 1040ez Temporary absences. Download 1040ez   You and your qualifying person are considered to live together even if one or both of you are temporarily absent from your home due to special circumstances such as illness, education, business, vacation, or military service. Download 1040ez It must be reasonable to assume the absent person will return to the home after the temporary absence. Download 1040ez You must continue to keep up the home during the absence. Download 1040ez Qualifying Widow(er) With Dependent Child If your spouse died in 2013, you can use married filing jointly as your filing status for 2013 if you otherwise qualify to use that status. Download 1040ez The year of death is the last year for which you can file jointly with your deceased spouse. Download 1040ez See Married Filing Jointly , earlier. Download 1040ez You may be eligible to use qualifying widow(er) with dependent child as your filing status for 2 years following the year your spouse died. Download 1040ez For example, if your spouse died in 2012, and you have not remarried, you may be able to use this filing status for 2013 and 2014. Download 1040ez This filing status entitles you to use joint return tax rates and the highest standard deduction amount (if you do not itemize deductions). Download 1040ez It does not entitle you to file a joint return. Download 1040ez How to file. Download 1040ez   If you file as qualifying widow(er) with dependent child, you can use Form 1040. Download 1040ez If you also have taxable income of less than $100,000 and meet certain other conditions, you may be able to file Form 1040A. Download 1040ez Check the box on line 5 of either form. Download 1040ez Use the Married filing jointly column of the Tax Table or Section B of the Tax Computation Worksheet to figure your tax. Download 1040ez Eligibility rules. Download 1040ez   You are eligible to file your 2013 return as a qualifying widow(er) with dependent child if you meet all of the following tests. Download 1040ez You were entitled to file a joint return with your spouse for the year your spouse died. Download 1040ez It does not matter whether you actually filed a joint return. Download 1040ez Your spouse died in 2011 or 2012 and you did not remarry before the end of 2013. Download 1040ez You have a child or stepchild for whom you can claim an exemption. Download 1040ez This does not include a foster child. Download 1040ez This child lived in your home all year, except for temporary absences. Download 1040ez See Temporary absences , earlier, under Head of Household. Download 1040ez There are also exceptions, described later, for a child who was born or died during the year and for a kidnapped child. Download 1040ez You paid more than half the cost of keeping up a home for the year. Download 1040ez See Keeping Up a Home , earlier, under Head of Household. Download 1040ez Example. Download 1040ez John's wife died in 2011. Download 1040ez John has not remarried. Download 1040ez During 2012 and 2013, he continued to keep up a home for himself and his child, who lives with him and for whom he can claim an exemption. Download 1040ez For 2011 he was entitled to file a joint return for himself and his deceased wife. Download 1040ez For 2012 and 2013, he can file as qualifying widower with a dependent child. Download 1040ez After 2013 he can file as head of household if he qualifies. Download 1040ez Death or birth. Download 1040ez    You may be eligible to file as a qualifying widow(er) with dependent child if the child who qualifies you for this filing status is born or dies during the year. Download 1040ez You must have provided more than half of the cost of keeping up a home that was the child's main home during the entire part of the year he or she was alive. Download 1040ez Kidnapped child. Download 1040ez   A child may qualify you for qualifying widow(er) with dependent child, even if the child has been kidnapped. Download 1040ez See Publication 501. Download 1040ez    As mentioned earlier, this filing status is available for only 2 years following the year your spouse died. Download 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications