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Does a student have to file taxes 15. Does a student have to file taxes   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Does a student have to file taxes Información adicional. Does a student have to file taxes Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Does a student have to file taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Does a student have to file taxes  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Does a student have to file taxes Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Does a student have to file taxes Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Does a student have to file taxes En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Does a student have to file taxes Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Does a student have to file taxes Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Does a student have to file taxes Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Does a student have to file taxes Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Does a student have to file taxes Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Does a student have to file taxes Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Does a student have to file taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Does a student have to file taxes Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Does a student have to file taxes Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Does a student have to file taxes Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Does a student have to file taxes Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Does a student have to file taxes Cómo determinar la base. Does a student have to file taxes Cómo excluir las ganancias. Does a student have to file taxes Requisitos de propiedad y de uso. Does a student have to file taxes Cómo declarar la venta. Does a student have to file taxes Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Does a student have to file taxes Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Does a student have to file taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Does a student have to file taxes Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Does a student have to file taxes Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Does a student have to file taxes Terreno. Does a student have to file taxes   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Does a student have to file taxes Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Does a student have to file taxes Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Does a student have to file taxes Ejemplo. Does a student have to file taxes Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Does a student have to file taxes Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Does a student have to file taxes Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Does a student have to file taxes Más de una vivienda. Does a student have to file taxes   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Does a student have to file taxes Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Does a student have to file taxes Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Does a student have to file taxes Ejemplo 1. Does a student have to file taxes Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Does a student have to file taxes Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Does a student have to file taxes En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Does a student have to file taxes Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Does a student have to file taxes Ejemplo 2. Does a student have to file taxes Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Does a student have to file taxes La casa alquilada es su vivienda principal. Does a student have to file taxes Ejemplo 3. Does a student have to file taxes Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Does a student have to file taxes En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Does a student have to file taxes En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Does a student have to file taxes En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Does a student have to file taxes Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Does a student have to file taxes En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Does a student have to file taxes Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Does a student have to file taxes Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Does a student have to file taxes   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Does a student have to file taxes Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Does a student have to file taxes Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Does a student have to file taxes Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Does a student have to file taxes     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Does a student have to file taxes Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Does a student have to file taxes Pago efectuado por su empleador. Does a student have to file taxes   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Does a student have to file taxes Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Does a student have to file taxes Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Does a student have to file taxes Opción de compra. Does a student have to file taxes   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Does a student have to file taxes Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Does a student have to file taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Does a student have to file taxes Formulario 1099-S. Does a student have to file taxes   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Does a student have to file taxes   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Does a student have to file taxes En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Does a student have to file taxes Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Does a student have to file taxes Gastos de venta. Does a student have to file taxes   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Does a student have to file taxes Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Does a student have to file taxes Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Does a student have to file taxes Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Does a student have to file taxes Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Does a student have to file taxes Ganancias de la venta. Does a student have to file taxes   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Does a student have to file taxes Pérdidas de la venta. Does a student have to file taxes   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Does a student have to file taxes Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Does a student have to file taxes Vivienda de propiedad conjunta. Does a student have to file taxes   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Does a student have to file taxes Declaraciones por separado. Does a student have to file taxes   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Does a student have to file taxes Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Does a student have to file taxes Copropietarios no casados. Does a student have to file taxes   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Does a student have to file taxes Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Does a student have to file taxes Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Does a student have to file taxes Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Does a student have to file taxes   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Does a student have to file taxes Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Does a student have to file taxes Abandono. Does a student have to file taxes   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Does a student have to file taxes Intercambio de viviendas. Does a student have to file taxes   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Does a student have to file taxes Ejemplo. Does a student have to file taxes Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Does a student have to file taxes Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Does a student have to file taxes Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Does a student have to file taxes Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Does a student have to file taxes Traspaso a cónyuge. Does a student have to file taxes   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Does a student have to file taxes Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Does a student have to file taxes Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Does a student have to file taxes Información adicional. Does a student have to file taxes   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Does a student have to file taxes Conversión involuntaria. Does a student have to file taxes   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Does a student have to file taxes Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Does a student have to file taxes Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Does a student have to file taxes La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Does a student have to file taxes Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Does a student have to file taxes Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Does a student have to file taxes ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Does a student have to file taxes Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Does a student have to file taxes El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Does a student have to file taxes Consulte Base Ajustada , más adelante. Does a student have to file taxes Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Does a student have to file taxes Compra. Does a student have to file taxes   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Does a student have to file taxes Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Does a student have to file taxes En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Does a student have to file taxes Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Gastos de transacción o costos de cierre. Does a student have to file taxes   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Does a student have to file taxes Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Does a student have to file taxes Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Does a student have to file taxes   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Does a student have to file taxes Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Does a student have to file taxes   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Does a student have to file taxes Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Does a student have to file taxes Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Does a student have to file taxes Aumentos a la base. Does a student have to file taxes   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Does a student have to file taxes Tasaciones especiales para mejoras locales. Does a student have to file taxes Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Does a student have to file taxes Mejoras. Does a student have to file taxes   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Does a student have to file taxes Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Does a student have to file taxes   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Does a student have to file taxes Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Does a student have to file taxes Reparaciones. Does a student have to file taxes   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Does a student have to file taxes No sume el costo a la base de su propiedad. Does a student have to file taxes   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Does a student have to file taxes Disminuciones a la base. Does a student have to file taxes   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Does a student have to file taxes La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Does a student have to file taxes Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Does a student have to file taxes Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Does a student have to file taxes Pérdidas fortuitas deducibles. Does a student have to file taxes Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Does a student have to file taxes Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Does a student have to file taxes Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Does a student have to file taxes Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Does a student have to file taxes Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Does a student have to file taxes Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Does a student have to file taxes Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Does a student have to file taxes Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Does a student have to file taxes Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Does a student have to file taxes Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Does a student have to file taxes Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Does a student have to file taxes Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Does a student have to file taxes   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Does a student have to file taxes Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Does a student have to file taxes Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Does a student have to file taxes   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Does a student have to file taxes Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Does a student have to file taxes Documentación. Does a student have to file taxes Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Does a student have to file taxes Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Does a student have to file taxes Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Does a student have to file taxes Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Does a student have to file taxes La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Does a student have to file taxes Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Does a student have to file taxes Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Does a student have to file taxes Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Does a student have to file taxes Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Does a student have to file taxes Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Does a student have to file taxes Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Does a student have to file taxes Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Does a student have to file taxes Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Does a student have to file taxes Usted reúne los requisitos de uso. Does a student have to file taxes Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Does a student have to file taxes Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Does a student have to file taxes Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Does a student have to file taxes Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Does a student have to file taxes Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Does a student have to file taxes Excepción. Does a student have to file taxes   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Does a student have to file taxes Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Does a student have to file taxes Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Does a student have to file taxes Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Does a student have to file taxes Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Does a student have to file taxes Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Does a student have to file taxes Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Does a student have to file taxes Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Does a student have to file taxes Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Does a student have to file taxes Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Does a student have to file taxes Luego la vendió con ganancias. Does a student have to file taxes Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Does a student have to file taxes Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Does a student have to file taxes No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Does a student have to file taxes Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Does a student have to file taxes Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Does a student have to file taxes Ausencia temporal. Does a student have to file taxes   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Does a student have to file taxes En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Does a student have to file taxes Ejemplo 1. Does a student have to file taxes David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Does a student have to file taxes En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Does a student have to file taxes Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Does a student have to file taxes Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Does a student have to file taxes Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Does a student have to file taxes Ejemplo 2. Does a student have to file taxes El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Does a student have to file taxes Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Does a student have to file taxes El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Does a student have to file taxes Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Does a student have to file taxes No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Does a student have to file taxes Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Does a student have to file taxes   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Does a student have to file taxes Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Does a student have to file taxes Ejemplo. Does a student have to file taxes A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Does a student have to file taxes Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Does a student have to file taxes En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Does a student have to file taxes El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Does a student have to file taxes Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Does a student have to file taxes Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Does a student have to file taxes Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Does a student have to file taxes El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Does a student have to file taxes Apartamento de cooperativa. Does a student have to file taxes   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Does a student have to file taxes Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Does a student have to file taxes Excepción para personas incapacitadas. Does a student have to file taxes   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Does a student have to file taxes Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Does a student have to file taxes Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Does a student have to file taxes Vivienda anterior destruida o expropiada. Does a student have to file taxes   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Does a student have to file taxes Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Does a student have to file taxes De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Does a student have to file taxes Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Does a student have to file taxes   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Does a student have to file taxes Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Does a student have to file taxes Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Does a student have to file taxes   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Does a student have to file taxes   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Does a student have to file taxes (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Does a student have to file taxes Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Does a student have to file taxes   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Does a student have to file taxes Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Does a student have to file taxes Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Does a student have to file taxes Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Does a student have to file taxes Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Does a student have to file taxes Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Does a student have to file taxes Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Does a student have to file taxes Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Does a student have to file taxes Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Does a student have to file taxes Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Does a student have to file taxes Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Does a student have to file taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Does a student have to file taxes Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Does a student have to file taxes El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Does a student have to file taxes Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Does a student have to file taxes Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Does a student have to file taxes Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Does a student have to file taxes Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Does a student have to file taxes La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Does a student have to file taxes Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Does a student have to file taxes   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Does a student have to file taxes   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Does a student have to file taxes La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Does a student have to file taxes No se ha vuelto a casar. Does a student have to file taxes Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Does a student have to file taxes Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Does a student have to file taxes Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Does a student have to file taxes Ejemplo. Does a student have to file taxes   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Does a student have to file taxes Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Does a student have to file taxes Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Does a student have to file taxes Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Does a student have to file taxes Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Does a student have to file taxes Vivienda traspasada por cónyuge. Does a student have to file taxes   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Does a student have to file taxes Uso de vivienda después del divorcio. Does a student have to file taxes   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Does a student have to file taxes Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Does a student have to file taxes Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Does a student have to file taxes En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Does a student have to file taxes Salud. Does a student have to file taxes Circunstancias imprevistas. Does a student have to file taxes Circunstancias imprevistas. Does a student have to file taxes   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Does a student have to file taxes   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Does a student have to file taxes Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Does a student have to file taxes Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Does a student have to file taxes Períodos de uso no calificado. Does a student have to file taxes   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Does a student have to file taxes Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Does a student have to file taxes Excepciones. Does a student have to file taxes   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Does a student have to file taxes Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Does a student have to file taxes La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Does a student have to file taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Does a student have to file taxes La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Does a student have to file taxes Cálculos. Does a student have to file taxes   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Ejemplo 1. Does a student have to file taxes El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Does a student have to file taxes Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Does a student have to file taxes La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Does a student have to file taxes Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Does a student have to file taxes Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Does a student have to file taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Does a student have to file taxes Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Does a student have to file taxes Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Does a student have to file taxes 321. Does a student have to file taxes Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Does a student have to file taxes 321. Does a student have to file taxes Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Does a student have to file taxes Ejemplo 2. Does a student have to file taxes Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Does a student have to file taxes El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Does a student have to file taxes Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Does a student have to file taxes Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Does a student have to file taxes Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Does a student have to file taxes Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Does a student have to file taxes Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Does a student have to file taxes No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Does a student have to file taxes Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Does a student have to file taxes   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Does a student have to file taxes Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Does a student have to file taxes Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Does a student have to file taxes Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Does a student have to file taxes   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Does a student have to file taxes Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Does a student have to file taxes Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Does a student have to file taxes Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Does a student have to file taxes Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Does a student have to file taxes Ventas a plazos. Does a student have to file taxes    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Does a student have to file taxes Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Does a student have to file taxes Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Does a student have to file taxes Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Does a student have to file taxes    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Does a student have to file taxes Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Does a student have to file taxes Hipoteca financiada por el vendedor. Does a student have to file taxes   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Does a student have to file taxes Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Does a student have to file taxes Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Does a student have to file taxes El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Does a student have to file taxes Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Does a student have to file taxes Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Does a student have to file taxes Información adicional. Does a student have to file taxes   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Does a student have to file taxes Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Does a student have to file taxes Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Does a student have to file taxes   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Does a student have to file taxes Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Does a student have to file taxes Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Does a student have to file taxes Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Does a student have to file taxes Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Does a student have to file taxes Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Does a student have to file taxes   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Does a student have to file taxes Expatriados. Does a student have to file taxes   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Does a student have to file taxes El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Does a student have to file taxes Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Does a student have to file taxes S. Does a student have to file taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Does a student have to file taxes Vivienda destruida o expropiada. Does a student have to file taxes   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Does a student have to file taxes   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Does a student have to file taxes Venta de participación restante. Does a student have to file taxes   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Does a student have to file taxes Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Does a student have to file taxes Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Does a student have to file taxes   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Does a student have to file taxes Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Does a student have to file taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Does a student have to file taxes ). Does a student have to file taxes Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Does a student have to file taxes Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Does a student have to file taxes Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Does a student have to file taxes Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Does a student have to file taxes Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Does a student have to file taxes   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Does a student have to file taxes La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Does a student have to file taxes Cuándo es aplicable la recuperación. Does a student have to file taxes   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Does a student have to file taxes Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Does a student have to file taxes Cuándo no es aplicable la recuperación. Does a student have to file taxes   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Does a student have to file taxes Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Does a student have to file taxes Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Does a student have to file taxes Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Does a student have to file taxes La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Does a student have to file taxes Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Does a student have to file taxes Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Does a student have to file taxes Enajena la vivienda con pérdidas. Does a student have to file taxes Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Does a student have to file taxes El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Does a student have to file taxes Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Does a student have to file taxes Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Does a student have to file taxes Aviso de cantidades. Does a student have to file taxes   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Does a student have to file taxes Cómo calcular y declarar la recuperación. Does a student have to file taxes    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Does a student have to file taxes Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Does a student have to file taxes Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Does a student have to file taxes Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Does a student have to file taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 

The Does A Student Have To File Taxes

Does a student have to file taxes Index A Abandonment, Abandonment Accounting method Accrual, Accrual Method Cash, Cash Method Change in, Changes in Methods of Accounting Crop, Crop method. Does a student have to file taxes Farm inventory, Farm Inventory Accounting periods, Introduction Accrual method of accounting, Accrual Method Additional Medicare Tax withholding, What's New for 2013, Additional Medicare Tax. Does a student have to file taxes Adjusted basis for installment sale, Adjusted basis for installment sale purposes. Does a student have to file taxes Adjusted basis of assets, Adjusted Basis Agricultural activity codes, Schedule F, Reminders Agricultural program payments, Agricultural Program Payments Agricultural structure, defined, Agricultural structure. Does a student have to file taxes Alternative Depreciation System (ADS), Required use of ADS. Does a student have to file taxes , ADS election. Does a student have to file taxes Amortization Going into business, Business Start-Up Costs Reforestation expenses, Reforestation Costs Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Assessments By conservation district, Assessment by Conservation District Depreciable property, Assessment for Depreciable Property Assistance (see Tax help) Automobiles, depreciation, Limits for passenger automobiles. Does a student have to file taxes B Bankruptcy, Bankruptcy. Does a student have to file taxes Barter income, Barter income. Does a student have to file taxes Basis Adjusted, Adjusted basis. Does a student have to file taxes Installment sale, Adjusted basis for installment sale purposes. Does a student have to file taxes Involuntary conversion, Basis for depreciation. Does a student have to file taxes Like-kind exchange, Basis for depreciation. Does a student have to file taxes Partner's basis, Property Distributed From a Partnership or Corporation Replacement property, Basis of replacement property. Does a student have to file taxes Shareholder's basis, Property Distributed From a Partnership or Corporation Basis of assets Adjusted basis, Adjusted Basis Allocating to several assets, Allocating the Basis Changed to business use, Property changed from personal to business or rental use. Does a student have to file taxes Constructing assets, Constructing assets. Does a student have to file taxes Cost, Cost Basis Decreases, Decreases to Basis Depreciation, What Is the Basis for Depreciation? Exchanges Like-kind, Like-Kind Exchanges Nontaxable, Nontaxable Exchanges Partially nontaxable, Partially Nontaxable Exchanges Taxable, Taxable Exchanges Gifts, Property Received as a Gift Increases, Increases to Basis Real property, Real Property Received for services, Property received for services. Does a student have to file taxes Uniform capitalization rules, Uniform Capitalization Rules Below-market loans, Below-market loans. Does a student have to file taxes Books and records, Importance of Records Breeding fees, Breeding Fees Business income limit, section 179 expense deduction, Business Income Limit Business use of home, Business Use of Your Home C Canceled debt, Cancellation of Debt Capital assets, Capital Assets Capital expenses, Capital Expenses Car expenses, Truck and Car Expenses Cash method of accounting, Cash Method Casualties and thefts Adjustments to basis, Adjustments to basis. Does a student have to file taxes Casualty, defined, Casualty. Does a student have to file taxes Disaster area losses, Disaster Area Losses Leased property, Leased property. Does a student have to file taxes Livestock, Livestock or produce bought for resale. Does a student have to file taxes , Raised draft, breeding, dairy, or sporting animals. Does a student have to file taxes Reimbursement, Insurance and other reimbursements. Does a student have to file taxes Reporting gains and losses, Reporting Gains and Losses Theft, defined, Theft. Does a student have to file taxes Change in accounting method, Changes in Methods of Accounting Chickens, purchased, Chickens, seeds, and young plants. Does a student have to file taxes Christmas trees, Christmas tree cultivation. Does a student have to file taxes , Christmas trees. Does a student have to file taxes Club dues, Club dues and membership fees. Does a student have to file taxes Comments on publication, Comments and suggestions. Does a student have to file taxes Commodity Futures, Hedging (Commodity Futures) Wages, Noncash wages. Does a student have to file taxes Commodity Credit Corporation (CCC) Loans, Commodity Credit Corporation (CCC) Loans Market gain, Market Gain Community property, Community property. Does a student have to file taxes , Community property. Does a student have to file taxes Computer, software, Computer software. Does a student have to file taxes Condemnation, Casualties, Thefts, and Condemnations, Condemnation Conservation Cost-sharing exclusion, Conservation Expenses District assessments, Assessment by Conservation District Expenses, Conservation Expenses Plans, Conservation plan. Does a student have to file taxes Conservation Reserve Program, Conservation Reserve Program (CRP) payments. Does a student have to file taxes Conservation Reserve Program (CRP), Conservation Reserve Program (CRP) Constructing assets, Constructing assets. Does a student have to file taxes Constructive receipt of income, Constructive receipt. Does a student have to file taxes Contamination, Soil or other environmental contamination. Does a student have to file taxes Contract price, Contract price. Does a student have to file taxes Converted wetland, Converted Wetland and Highly Erodible Cropland Cooperatives, income from, Income From Cooperatives Cost-sharing exclusion, Cost-Sharing Exclusion (Improvements) Counter-cyclical payments, Direct payments and counter-cyclical payments. Does a student have to file taxes , Payments Under the Farm Security and Rural Investment Act of 2002 and Under the Food, Conservation, and Energy Act of 2008 Credits Employment, Employment Credits Fuel tax, Fuel tax credit and refund. Does a student have to file taxes , How To Claim a Credit or Refund, Claiming a Credit Social security and Medicare, Earning credits in 2013. Does a student have to file taxes Social security coverage, How to become insured under social security. Does a student have to file taxes State unemployment tax, Tax rate and credit. Does a student have to file taxes Crew leaders, Crew Leaders Crop Destroyed, Standing crop destroyed by casualty. Does a student have to file taxes Insurance proceeds, Crop Insurance and Crop Disaster Payments Method of accounting, Crop method. Does a student have to file taxes Shares, Rents (Including Crop Shares) Unharvested, Cost of raising unharvested crops. Does a student have to file taxes , Section 1231 transactions. Does a student have to file taxes , Gain or loss. Does a student have to file taxes Cropland, highly erodible, Converted Wetland and Highly Erodible Cropland D Damage Casualties and thefts, Casualties and Thefts Crop insurance, Crop Insurance and Crop Disaster Payments Tree seedlings, Tree Seedlings Debt Bad, Nonbusiness bad debt. Does a student have to file taxes Canceled, Cancellation of Debt, Canceled debt excluded from income. Does a student have to file taxes , Cancellation of debt. Does a student have to file taxes , Canceled debt. Does a student have to file taxes Nonrecourse, Amount realized on a nonrecourse debt. Does a student have to file taxes Qualified farm, Qualified Farm Debt Qualified principal residence, Qualified Principal Residence Debt Recourse, Amount realized on a recourse debt. Does a student have to file taxes Depletion, Depletion Depreciation, Claiming the Special Depreciation Allowance ADS election, ADS election. Does a student have to file taxes Conservation assets, Depreciable conservation assets. Does a student have to file taxes Deduction, Overview of Depreciation Incorrect amount deducted, How Do You Correct Depreciation Deductions? Limit for automobiles, Limits for passenger automobiles. Does a student have to file taxes Listed property, Additional Rules for Listed Property Raised livestock, Livestock. Does a student have to file taxes Recapture, When Do You Recapture MACRS Depreciation?, Depreciation Recapture, Section 1250 Property When to file, Do You Have To File Form 4562? Depreciation allowable, Basis adjustment for depreciation allowed or allowable. Does a student have to file taxes Depreciation allowed, Basis adjustment for depreciation allowed or allowable. Does a student have to file taxes Direct payments, Direct payments and counter-cyclical payments. Does a student have to file taxes , Payments Under the Farm Security and Rural Investment Act of 2002 and Under the Food, Conservation, and Energy Act of 2008 Disaster area losses, Disaster Area Losses Disaster payments, Crop Insurance and Crop Disaster Payments Disaster relief grants, Federal disaster relief grants. Does a student have to file taxes Disaster relief payments, Qualified disaster relief payments. Does a student have to file taxes Dispositions, Sale or other disposal of land during 9-year period. Does a student have to file taxes , Gain on sale of farmland. Does a student have to file taxes , Introduction Domestic production activities deduction, Domestic Production Activities Deduction Dyed diesel fuel, Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Dyed kerosene, Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene E e-file, Reminders Easement, Easements and rights-of-way. Does a student have to file taxes , Easements. Does a student have to file taxes Election ADS depreciation, Electing ADS. Does a student have to file taxes , ADS election. Does a student have to file taxes Amortization Business start-up costs, Business Start-Up Costs Reforestation costs, Reforestation Costs Crop method, Election to use crop method. Does a student have to file taxes Cutting of timber, Election to treat cutting as a sale or exchange. Does a student have to file taxes Deducting conservation expenses, When to Deduct or Capitalize Not excluding cost-sharing payments, Electing not to exclude payments. Does a student have to file taxes Out of installment method, Electing out of the installment method. Does a student have to file taxes Postponing casualty gain, Postponing Gain Postponing reporting crop insurance proceeds, Election to postpone reporting until the following year. Does a student have to file taxes Section 179 expense deduction, How Do You Elect the Deduction? Electronic filing, Reminders Embryo transplants, Transplanted embryo. Does a student have to file taxes Employer identification number, Reminders, Employer identification number (EIN). Does a student have to file taxes Endangered species recovery expenses, Endangered species recovery expenses. Does a student have to file taxes Environmental contamination, Soil or other environmental contamination. Does a student have to file taxes Estimated tax Farm gross income, Gross Income From Farming Gross income, Gross Income Penalties, Estimated Tax Penalty for 2013 Exchanges Basis Like-kind, Like-Kind Exchanges Nontaxable, Nontaxable Exchanges Partially nontaxable, Partially Nontaxable Exchanges Taxable, Taxable Exchanges Like-kind, Like-Kind Exchanges Nontaxable, Like-Kind Exchanges Excise taxes Credit, Claiming a Credit Diesel fuel, Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Farming purposes, Fuels Used in Farming Home use of fuels, Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines Off-highway uses, Fuels Used in Off-Highway Business Use Refund, Claiming a Refund F Fair market value defined, Fair market value (FMV). Does a student have to file taxes , Fair market value (FMV). Does a student have to file taxes Family member Business expenses, Special rule for related persons. Does a student have to file taxes Installment sale, Sale to a related person. Does a student have to file taxes Like-kind exchange, Like-kind exchanges between related persons. Does a student have to file taxes Loss on sale or exchange of property, Losses from sales or exchanges between related persons. Does a student have to file taxes Personal-use property, Personal-use property. Does a student have to file taxes Social security coverage, Family Employees Farm Business expenses, Farm Business Expenses Business, defined, Business of Farming Defined, Farm defined. Does a student have to file taxes , Farm. Does a student have to file taxes Income averaging, Income Averaging for Farmers Rental, Farm rental. Does a student have to file taxes Sale of, Sale of a Farm Farmer, Farmer. Does a student have to file taxes Federal unemployment tax (FUTA), Federal Unemployment (FUTA) Tax Fertilizer, Fertilizer and Lime, Fertilizer and Lime Foreclosure, Foreclosure or Repossession Forestation costs, Forestation and reforestation costs. Does a student have to file taxes Form 1099-A, Form 1099-A. Does a student have to file taxes , Forms 1099-A and 1099-C. Does a student have to file taxes 1099-C, Cancellation of Debt, Form 1099-C. Does a student have to file taxes , Forms 1099-A and 1099-C. Does a student have to file taxes 1099-G, Market Gain, Payment to More Than One Person 1099-MISC, Reminders, Nonemployee compensation. Does a student have to file taxes 1099-PATR, Form 1099-PATR. Does a student have to file taxes 1128, Introduction 2210-F, Estimated Tax Penalty for 2013 3115, Changes in Methods of Accounting 4136, Claiming a Credit 4562, Do You Have To File Form 4562? 4797, Form 4797. Does a student have to file taxes , Recapture. Does a student have to file taxes , Reporting the exchange. Does a student have to file taxes 4835, Rents (Including Crop Shares) 5213, Using the presumption later. Does a student have to file taxes 6252, Form 6252. Does a student have to file taxes 8822, Reminders 8824, Reporting the exchange. Does a student have to file taxes 8849, Claiming a Refund 8886, Reminders 940, Form 940. Does a student have to file taxes 943, Form 943. Does a student have to file taxes 982, Form 982 I-9, Form I-9. Does a student have to file taxes SS-4, Reminders, Employer identification number (EIN). Does a student have to file taxes SS-5, Obtaining a social security number. Does a student have to file taxes T (Timber), Form T (Timber). Does a student have to file taxes W-2, Form W-2. Does a student have to file taxes W-4, Reminders, New hire reporting. Does a student have to file taxes , Form W-4. Does a student have to file taxes W-4V, Commodity Credit Corporation (CCC) Loans, Crop Insurance and Crop Disaster Payments W-7, Obtaining an individual taxpayer identification number. Does a student have to file taxes Free tax services, How To Get Tax Help, Free help with your tax return. Does a student have to file taxes Fuel tax credit or refund, Fuel tax credit and refund. Does a student have to file taxes , How To Claim a Credit or Refund G Gains and losses Basis of assets, Cost Basis Capital assets, defined, Capital Assets Casualty, How To Figure a Loss, Figuring a Gain Installment sales, Installment Sales Livestock, Livestock Long- or short-term, Long and Short Term Ordinary or capital, Ordinary or Capital Gain or Loss Sale of farm, Sale of a Farm Section 1231, Section 1231 Gains and Losses Theft, How To Figure a Loss, Figuring a Gain Timber, Timber General asset accounts, How Do You Use General Asset Accounts? Gifts, Crop shares you give to others (gift). Does a student have to file taxes , Cost related to gifts. Does a student have to file taxes , Property Received as a Gift, Gift. Does a student have to file taxes Going into business, Business Start-Up Costs Grants, disaster relief, Federal disaster relief grants. Does a student have to file taxes Gross profit percentage, Gross profit percentage. Does a student have to file taxes Gross profit, defined, Gross profit. Does a student have to file taxes Guarantee, Debt not payable on demand. Does a student have to file taxes H Health insurance deduction, Self-employed health insurance deduction. Does a student have to file taxes Hedging, Hedging (Commodity Futures) Help (see Tax help) Highway use tax, Highway use tax. Does a student have to file taxes Holding period, Holding period. Does a student have to file taxes Horticultural structure, Horticultural structure. Does a student have to file taxes I Illegal irrigation subsidy, Illegal federal irrigation subsidy. Does a student have to file taxes Important dates, Important Dates for 2014 Improvements, Cost-Sharing Exclusion (Improvements) Income Accounting for, Accounting Methods Accrual method of accounting, Income Canceled debt excluded, Cancellation of Debt From farming, Farm Income, Gross income from farming. Does a student have to file taxes , Gross Income From Farming Gross, Gross Income Not-for-profit farming, Not-for-Profit Farming Pasture, Pasture income and rental. Does a student have to file taxes Schedule F, Farm Income Withholding of tax, Federal Income Tax Withholding Income averaging (see Farm: Income averaging) Incorrect amount of depreciation deducted, How Do You Correct Depreciation Deductions? Individual taxpayer identification number (ITIN), Obtaining an individual taxpayer identification number. Does a student have to file taxes Inherited property, Inherited Property Insolvency, Insolvency. Does a student have to file taxes Installment sales, Form 6252. Does a student have to file taxes Electing out, Electing out of the installment method. Does a student have to file taxes Farm, sale of, Installment Sale of a Farm Figuring income, Figuring Installment Sale Income Reporting income, Form 6252. Does a student have to file taxes Unstated interest, Unstated interest. Does a student have to file taxes Insurance, Insurance, Self-employed health insurance deduction. Does a student have to file taxes Intangible property, Section 197 Intangibles Interest Expense, Interest Income, Interest income. Does a student have to file taxes Unstated, Unstated interest. Does a student have to file taxes Inventory Items included, Farm Inventory Methods of valuation, Inventory valuation methods. Does a student have to file taxes Involuntary conversions, Involuntary Conversions, Property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. Does a student have to file taxes , Introduction Irrigation Illegal subsidy, Illegal federal irrigation subsidy. Does a student have to file taxes Project, Irrigation Project L Labor hired, Labor Hired Landlord participation, Landlord Participation in Farming Lease or purchase, Lease or Purchase Life tenant (see Term interests) Like-kind exchanges, Like-Kind Exchanges, Like-Kind Exchanges Lime, Fertilizer and Lime Limits At-risk, At-Risk Limits Business use of home, Deduction limit. Does a student have to file taxes Capital losses, Treatment of Capital Losses Conservation expenses, Assessment for Depreciable Property, 25% Limit on Deduction Depreciation Business-use, What Is the Business-Use Requirement? Excluded farm debt, Exclusion limit. Does a student have to file taxes Farm losses, Losses From Operating a Farm Loss of personal-use property, Deduction Limits on Losses of Personal-Use Property Not-for-profit farming, Not-for-Profit Farming Passive activity, Passive Activity Limits Percentage depletion, Taxable income limit. Does a student have to file taxes Prepaid farm supplies, Deduction limit. Does a student have to file taxes Reforestation costs, Reforestation Costs Section 179 expense deduction Automobile, Limits for passenger automobiles. Does a student have to file taxes Business income, Business Income Limit Dollar, Dollar Limits Time to keep records, How Long To Keep Records Listed property Defined, What Is Listed Property? Passenger automobile, Passenger automobiles. Does a student have to file taxes Rules, Additional Rules for Listed Property Livestock, Section 1231 transactions. Does a student have to file taxes Casualty and theft losses, Livestock or produce bought for resale. Does a student have to file taxes Crop shares, Crop shares you use to feed livestock. Does a student have to file taxes Depreciation, Livestock. Does a student have to file taxes Diseased, Diseased livestock. Does a student have to file taxes Feed assistance, Feed Assistance and Payments Immature, Immature livestock. Does a student have to file taxes Losses, Loss of livestock. Does a student have to file taxes , Livestock Purchased, Purchased livestock. Does a student have to file taxes Raised, Raised livestock. Does a student have to file taxes Sale of, Sales of Farm Products, Livestock Unit-livestock-price, inventory valuation, Unit-livestock-price method. Does a student have to file taxes Used in a farm business, Livestock used in farm business. Does a student have to file taxes Weather-related sales, Sales Caused by Weather-Related Conditions, Weather-related sales of livestock. Does a student have to file taxes Loans, Commodity Credit Corporation (CCC) Loans, Loan expenses. Does a student have to file taxes Losses At-risk limits, At-Risk Limits Casualty, Casualties, Thefts, and Condemnations Disaster areas, Disaster Area Losses Farming, Farming Losses Growing crops, Loss of growing plants, produce, and crops. Does a student have to file taxes Hobby farming, Not-for-Profit Farming Livestock, Livestock, Diseased livestock. Does a student have to file taxes Nondeductible, Other Nondeductible Items Theft, Casualties, Thefts, and Condemnations Lost income payments, Lost income payments. Does a student have to file taxes Lost property, Mislaid or lost property. Does a student have to file taxes M MACRS property Involuntary conversion, Property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. Does a student have to file taxes Like-kind exchange, Property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. Does a student have to file taxes Nontaxable transfer, Property acquired in a nontaxable transfer. Does a student have to file taxes Market gain, reporting, Market Gain Marketing quota penalties, Marketing Quota Penalties Material participation, Landlord Participation in Farming Meals, Meals. Does a student have to file taxes Membership fees, Club dues and membership fees. Does a student have to file taxes Methods of accounting, Accounting Methods Modified ACRS (MACRS) ADS election, ADS election. Does a student have to file taxes Conventions, Which Convention Applies? Depreciation methods, Which Depreciation Method Applies? Exchange, Property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. Does a student have to file taxes Figuring the deduction, How Is the Depreciation Deduction Figured? Involuntary conversion, Property acquired in a like-kind exchange or involuntary conversion. Does a student have to file taxes Nontaxable transfer, Property acquired in a nontaxable transfer. Does a student have to file taxes Percentage tables, Rules for using the tables. Does a student have to file taxes Property classes, Which Property Class Applies Under GDS? Recovery periods, Which Recovery Period Applies? N New hire reporting, New hire reporting. Does a student have to file taxes Noncapital asset, Noncapital Assets Nontaxable exchanges, Like-Kind Exchanges Nontaxable transfer of MACRS property, Property acquired in a nontaxable transfer. Does a student have to file taxes Not-for-profit farming, Not-for-Profit Farming O Organizational costs, Business start-up and organizational costs. Does a student have to file taxes P Partners, limited, Limited partner. Does a student have to file taxes Partners, retired, Retired partner. Does a student have to file taxes Partners, Spouse, Business Owned and Operated by Spouses. Does a student have to file taxes Partnership, Partnership income or loss. Does a student have to file taxes Passenger automobile, Passenger automobiles. Does a student have to file taxes Pasture income, Pasture income and rental. Does a student have to file taxes Patronage dividends, Patronage Dividends Payments considered received, Payments Received or Considered Received Payments received, Payments Received or Considered Received Penalties Estimated tax, Estimated Tax Penalty for 2013 Returns, Estimated Tax Penalty for 2013 Trust fund recovery, Trust fund recovery penalty. Does a student have to file taxes Per-unit retain certificates, Per-Unit Retain Certificates Personal expenses, Personal, Living, and Family Expenses Placed in service, Placed in Service, What Is the Placed-in-Service Date? Postponing casualty gain, Postponing Gain Prepaid expense Advance premiums, Advance premiums. Does a student have to file taxes Extends useful life, Prepayment. Does a student have to file taxes Farm supplies, Prepaid Farm Supplies Livestock feed, Prepaid Livestock Feed Prizes, Prizes. Does a student have to file taxes Produce, Sales of Farm Products Property Changed to business use, Property changed from personal to business or rental use. Does a student have to file taxes Received for services, Property received for services. Does a student have to file taxes Repairs and improvements, How Do You Treat Repairs and Improvements? Section 1231, Section 1231 transactions. Does a student have to file taxes Section 1245, Section 1245 Property Section 1250, Section 1250 Property Section 1252, Section 1252 property. Does a student have to file taxes Section 1255, Section 1255 property. Does a student have to file taxes Tangible personal, Tangible personal property. Does a student have to file taxes Publications (see Tax help) Q Qualified disaster relief payments, Qualified disaster relief payments. Does a student have to file taxes Qualified farm debt, Qualified Farm Debt Qualified joint venture, Qualified joint venture. Does a student have to file taxes Qualified principal residence debt, Qualified Principal Residence Debt R Recapture Amortization, Depreciation and amortization. Does a student have to file taxes Basis reductions, Recapture of basis reductions. Does a student have to file taxes Certain depreciation, Recapture of certain depreciation. Does a student have to file taxes Cost-sharing payments, Recapture. Does a student have to file taxes Depreciation, When Do You Recapture MACRS Depreciation?, Depreciation Recapture, Depreciation recapture. Does a student have to file taxes Section 1245 property, Section 1245 Property Section 1250 property, Section 1250 Property Section 179 expense deduction, When Must You Recapture the Deduction? Section 179 GO Zone property, Recapture for qualified section 179 GO Zone property. Does a student have to file taxes Special depreciation allowance, When Must You Recapture an Allowance Recordkeeping, Importance of Records, Meals. Does a student have to file taxes Records on depreciable property, Depreciation Recapture Reforestation costs, Forestation and reforestation costs. Does a student have to file taxes , Reforestation Costs Refund Deduction taken, Refund or reimbursement. Does a student have to file taxes Fuel tax, Fuel tax credit and refund. Does a student have to file taxes , Including the Credit or Refund in Income Reimbursements Casualties and thefts, Casualty and theft losses. Does a student have to file taxes , Casualties and Thefts, Insurance and other reimbursements. Does a student have to file taxes Deduction taken, Refund or reimbursement. Does a student have to file taxes Expenses, Reimbursed expenses. Does a student have to file taxes Feed assistance, Feed Assistance and Payments Real estate taxes, Real estate taxes. Does a student have to file taxes Reforestation expenses, Qualifying costs. Does a student have to file taxes To employees, Reimbursements to employees. Does a student have to file taxes Related persons, Special rule for related persons. Does a student have to file taxes , Losses from sales or exchanges between related persons. Does a student have to file taxes , Special rules for related persons. Does a student have to file taxes , Like-kind exchanges between related persons. Does a student have to file taxes , Sale to a related person. Does a student have to file taxes , Buying replacement property from a related person. Does a student have to file taxes , Related persons. Does a student have to file taxes Rental income, Rents (Including Crop Shares) Rented property, improvements, Improvements to rented property. Does a student have to file taxes Repairs, Repairs and Maintenance Repairs and improvements, How Do You Treat Repairs and Improvements? Repayment of income, Repayment of income. Does a student have to file taxes Replacement Period, Replacement Period Property, Replacement Property Reportable transactions. Does a student have to file taxes , Reminders Repossessions, Foreclosure or Repossession Right-of-way income, Easements and rights-of-way. Does a student have to file taxes S Sale of home, Sale of your home. Does a student have to file taxes Section 179 expense deduction, Section 179 Expense Deduction How to elect, How Do You Elect the Deduction? Listed property, Additional Rules for Listed Property Qualifying property, What Property Qualifies? Recapture, When Must You Recapture the Deduction? Self-employed health insurance, Self-employed health insurance deduction. Does a student have to file taxes Self-employed health insurance deduction, Self-employed health insurance deduction. Does a student have to file taxes Self-employment tax Community property, Community property. Does a student have to file taxes Deduction, Deduction for employer-equivalent portion of self-employment tax. Does a student have to file taxes How to pay, How To Pay Self-Employment Tax Landlord participation, Landlord Participation in Farming Material participation, Material participation for landlords. Does a student have to file taxes Maximum net earnings, What's New for 2013 Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings Optional method, Farm Optional Method Regular method, Regular Method Rental income, Landlord Participation in Farming Reporting, Reporting Self-Employment Tax Self-employment tax rate, Self-employment tax rate. Does a student have to file taxes Share farming, Share farmer. Does a student have to file taxes Tax rates, What's New for 2013 Who must pay, Who Must Pay Self-Employment Tax? Selling expenses, Selling expenses. Does a student have to file taxes Selling price Defined, Selling price. Does a student have to file taxes Reduced, Selling price reduced. Does a student have to file taxes Settlement costs (fees), Settlement costs. Does a student have to file taxes Social security and Medicare Credits of coverage, Earning credits in 2013. Does a student have to file taxes Withholding of tax, Social Security and Medicare Taxes Social security number, Obtaining a social security number. Does a student have to file taxes Software, computer, Computer software. Does a student have to file taxes Soil Conservation, Conservation Expenses Contamination, Soil or other environmental contamination. Does a student have to file taxes Special depreciation allowance How to elect not to claim, How Can You Elect Not To Claim the Allowance? Recapture, When Must You Recapture an Allowance Standard mileage rate, Standard mileage rate. Does a student have to file taxes Start-up costs for businesses, Business start-up and organizational costs. Does a student have to file taxes Suggestions for publication, Comments and suggestions. Does a student have to file taxes T Tangible personal property, Tangible personal property. Does a student have to file taxes Tax help, How To Get Tax Help Tax preparation fees, Tax preparation fees. Does a student have to file taxes Tax shelter At-risk limits, At-Risk Limits Defined, Tax shelter. Does a student have to file taxes Tax-free exchanges, Like-Kind Exchanges Taxes Excise, Excise Taxes Federal use, Highway use tax. Does a student have to file taxes General, Taxes Self-employment, Self-Employment Tax State and federal, State and federal income taxes. Does a student have to file taxes State and local general sales, State and local general sales taxes. Does a student have to file taxes Withholding, Federal income tax withholding. Does a student have to file taxes , Social Security and Medicare Taxes, Federal Income Tax Withholding Telephone expense, Telephone expense. Does a student have to file taxes Tenant house expenses, Tenant House Expenses Term interests, Certain term interests in property. Does a student have to file taxes Theft losses, Casualties, Thefts, and Condemnations Timber, Timber. Does a student have to file taxes , Timber Depletion, Timber Tobacco quota buyout payments, Tobacco Quota Buyout Program Payments Tobacco settlement payments, National Tobacco Growers' Settlement Trust Fund Payments Trade-in, Sale and Purchase Travel expenses, Travel Expenses Truck expenses, Truck and Car Expenses Trust fund recovery penalty, Trust fund recovery penalty. Does a student have to file taxes TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Uniform capitalization rules Basis of assets, Uniform Capitalization Rules Inventory, Uniform capitalization rules. Does a student have to file taxes Unstated interest, Unstated interest. Does a student have to file taxes W Wages and salaries, Wages and salaries. Does a student have to file taxes Water conservation, Conservation Expenses Water well, Water well. Does a student have to file taxes , Water wells. Does a student have to file taxes Weather-related sales, livestock, Sales Caused by Weather-Related Conditions, Weather-related sales of livestock. Does a student have to file taxes Withholding Income tax, Federal Income Tax Withholding Social security and Medicare tax, Social Security and Medicare Taxes Prev  Up     Home   More Online Publications