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Do active duty military pay state taxes 6. Do active duty military pay state taxes   Tuition and Fees Deduction Table of Contents IntroductionWhat is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes Can You Claim the DeductionWho Can Claim the Deduction Who Cannot Claim the Deduction What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the DeductionEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Claiming the Deduction Illustrated Example Introduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Do active duty military pay state taxes You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Do active duty military pay state taxes The qualified expenses must be for higher education, as explained later under Qualified Education Expenses . Do active duty military pay state taxes What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes   The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Do active duty military pay state taxes   This deduction is taken as an adjustment to income. Do active duty military pay state taxes This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Do active duty military pay state taxes This deduction may be beneficial to you if you do not qualify for the American opportunity or lifetime learning credits. Do active duty military pay state taxes You can choose the education benefit that will give you the lowest tax. Do active duty military pay state taxes You may want to compare the tuition and fees deduction to the education credits. Do active duty military pay state taxes See chapter 2, American Opportunity Credit and chapter 3, Lifetime Learning Credit for more information on the education credits. Do active duty military pay state taxes Table 6-1. Do active duty military pay state taxes Tuition and Fees Deduction at a Glance summarizes the features of the tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Do active duty military pay state taxes You pay qualified education expenses of higher education. Do active duty military pay state taxes You pay the education expenses for an eligible student. Do active duty military pay state taxes The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Do active duty military pay state taxes The term “qualified education expenses” is defined later under Qualified Education Expenses . Do active duty military pay state taxes “Eligible student” is defined later under Who Is an Eligible Student . Do active duty military pay state taxes For more information on claiming the deduction for a dependent, see Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Do active duty military pay state taxes Table 6-1. Do active duty military pay state taxes Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Do active duty military pay state taxes Refer to the text for complete details. Do active duty military pay state taxes Question Answer What is the maximum benefit? You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Do active duty military pay state taxes What is the limit on modified adjusted gross income (MAGI)? $160,000 if married filing a joint return; $80,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Do active duty military pay state taxes Where is the deduction taken? As an adjustment to income on  Form 1040 or Form 1040A. Do active duty military pay state taxes For whom must the expenses be paid? A student enrolled in an eligible educational institution who is either: •you,  •your spouse, or  •your dependent for whom you claim an exemption. Do active duty military pay state taxes What tuition and fees are deductible? Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Do active duty military pay state taxes Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Do active duty military pay state taxes Your filing status is married filing separately. Do active duty military pay state taxes Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Do active duty military pay state taxes You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Do active duty military pay state taxes Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Do active duty military pay state taxes You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Do active duty military pay state taxes More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Do active duty military pay state taxes What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Do active duty military pay state taxes Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Do active duty military pay state taxes For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 deduction. Do active duty military pay state taxes Academic period. Do active duty military pay state taxes   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Do active duty military pay state taxes In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Do active duty military pay state taxes Paid with borrowed funds. Do active duty military pay state taxes   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Do active duty military pay state taxes Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Do active duty military pay state taxes Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Do active duty military pay state taxes Student withdraws from class(es). Do active duty military pay state taxes   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Do active duty military pay state taxes Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Do active duty military pay state taxes Eligible educational institution. Do active duty military pay state taxes   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Do active duty military pay state taxes S. Do active duty military pay state taxes Department of Education. Do active duty military pay state taxes It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Do active duty military pay state taxes The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Do active duty military pay state taxes   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Do active duty military pay state taxes S. Do active duty military pay state taxes Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Do active duty military pay state taxes Related expenses. Do active duty military pay state taxes   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Do active duty military pay state taxes Prepaid expenses. Do active duty military pay state taxes   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Do active duty military pay state taxes See Academic period , earlier. Do active duty military pay state taxes For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Do active duty military pay state taxes You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Do active duty military pay state taxes In the following examples, assume that each student is an eligible student and each college or university an eligible educational institution. Do active duty military pay state taxes Example 1. Do active duty military pay state taxes Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Do active duty military pay state taxes This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Do active duty military pay state taxes Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified education expense. Do active duty military pay state taxes Example 2. Do active duty military pay state taxes Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Do active duty military pay state taxes The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Do active duty military pay state taxes Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Do active duty military pay state taxes Donna bought hers at College W's bookstore. Do active duty military pay state taxes Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified education expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Do active duty military pay state taxes Example 3. Do active duty military pay state taxes When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Do active duty military pay state taxes This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. Do active duty military pay state taxes No portion of the fee covers personal expenses. Do active duty military pay state taxes Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Do active duty military pay state taxes Therefore, it is a qualified expense. Do active duty military pay state taxes No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Do active duty military pay state taxes Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Do active duty military pay state taxes Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Do active duty military pay state taxes Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Do active duty military pay state taxes For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Do active duty military pay state taxes See Coordination With Tuition and Fees Deduction in chapter 8, Qualified Tuition Program, later. Do active duty military pay state taxes Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Do active duty military pay state taxes S. Do active duty military pay state taxes savings bonds (Form 8815). Do active duty military pay state taxes See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10, Education Savings Bond Program, later. Do active duty military pay state taxes Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Do active duty military pay state taxes See the following section on Adjustments to Qualified Education Expenses. Do active duty military pay state taxes Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Do active duty military pay state taxes The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Do active duty military pay state taxes You must also reduce qualified education expenses by the other amounts referred to in No Double Benefit Allowed , earlier. Do active duty military pay state taxes Tax-free educational assistance. Do active duty military pay state taxes   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Do active duty military pay state taxes See Academic period , earlier. Do active duty military pay state taxes   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Do active duty military pay state taxes This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Do active duty military pay state taxes   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Do active duty military pay state taxes If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Do active duty military pay state taxes   This tax-free education assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Do active duty military pay state taxes Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Do active duty military pay state taxes However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Do active duty military pay state taxes The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Do active duty military pay state taxes The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Do active duty military pay state taxes You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Do active duty military pay state taxes For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapters 2 and 3. Do active duty military pay state taxes Refunds. Do active duty military pay state taxes   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Do active duty military pay state taxes Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Do active duty military pay state taxes See Tax-free educational assistance , earlier. Do active duty military pay state taxes Refunds received in 2013. Do active duty military pay state taxes   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Do active duty military pay state taxes Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Do active duty military pay state taxes   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Do active duty military pay state taxes Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Do active duty military pay state taxes   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Do active duty military pay state taxes See Credit recapture , later. Do active duty military pay state taxes Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Do active duty military pay state taxes   Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Do active duty military pay state taxes For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Do active duty military pay state taxes Credit recapture. Do active duty military pay state taxes    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Do active duty military pay state taxes You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing that amount by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Do active duty military pay state taxes You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Do active duty military pay state taxes Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Do active duty military pay state taxes Example. Do active duty military pay state taxes   You paid $3,500 of qualified education expenses in December 2013, and your child began college in January 2014. Do active duty military pay state taxes You claimed $3,500 as the tuition and fees deduction on your 2013 income tax return. Do active duty military pay state taxes The reduction reduced your taxable income by $3,500. Do active duty military pay state taxes Also, you claimed no tax credits in 2013. Do active duty military pay state taxes Your child withdrew from two classes and you received a refund of $2,000 in 2014 after you filed your 2013 tax return. Do active duty military pay state taxes Refigure your 2013 tuition and fees deduction using $1,500 of qualified education expense instead of the $3,500. Do active duty military pay state taxes The refigured tuition and fees deduction is $1,500. Do active duty military pay state taxes Do not file an amended 2013 tax return to account for this adjustment. Do active duty military pay state taxes Instead, include the difference of $2,000 (but only to the extent this difference would have increased your 2013 tax) on the “Other income” line of your 2014 Form 1040. Do active duty military pay state taxes You cannot file Form 1040A for 2014. Do active duty military pay state taxes Amounts that do not reduce qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Do active duty military pay state taxes   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Do active duty military pay state taxes The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Restrictions. Do active duty military pay state taxes The use of the money is not restricted. Do active duty military pay state taxes Example 1. Do active duty military pay state taxes In 2013, Jackie paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. Do active duty military pay state taxes The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. Do active duty military pay state taxes To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. Do active duty military pay state taxes The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Jackie's college expenses. Do active duty military pay state taxes University X applies the $2,000 scholarship against Jackie's $8,000 total bill, and Jackie pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. Do active duty military pay state taxes Jackie does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. Do active duty military pay state taxes In figuring the tuition and fees deduction, Jackie must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. Do active duty military pay state taxes The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. Do active duty military pay state taxes Jackie is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship) in 2013. Do active duty military pay state taxes Example 2. Do active duty military pay state taxes The facts are the same as in Example 1, except that Jackie reports her entire scholarship as income on her tax return. Do active duty military pay state taxes Because Jackie reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes Jackie is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Do active duty military pay state taxes This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Do active duty military pay state taxes Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Do active duty military pay state taxes   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Do active duty military pay state taxes However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Do active duty military pay state taxes Comprehensive or bundled fees. Do active duty military pay state taxes   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Do active duty military pay state taxes If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Do active duty military pay state taxes The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Do active duty military pay state taxes See Figuring the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Do active duty military pay state taxes Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Do active duty military pay state taxes Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Do active duty military pay state taxes For you to be able to deduct qualified education expenses for your dependent, you must claim an exemption for that individual. Do active duty military pay state taxes You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Do active duty military pay state taxes IF your dependent is an eligible student and you. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes AND. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes THEN. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Do active duty military pay state taxes Your dependent cannot take a deduction. Do active duty military pay state taxes claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Do active duty military pay state taxes do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Do active duty military pay state taxes do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Do active duty military pay state taxes Expenses paid by dependent. Do active duty military pay state taxes   If your dependent pays qualified education expenses, no one can take a tuition and fees deduction for those expenses. Do active duty military pay state taxes Neither you nor your dependent can deduct the expenses. Do active duty military pay state taxes For purposes of the tuition and fees deduction, you are not treated as paying any expenses actually paid by a dependent for whom you or anyone other than the dependent can claim an exemption. Do active duty military pay state taxes This rule applies even if you do not claim an exemption for your dependent on your tax return. Do active duty military pay state taxes Expenses paid by you. Do active duty military pay state taxes   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring your tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes Expenses paid under divorce decree. Do active duty military pay state taxes   Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for a student under a court-approved divorce decree are treated as paid by the student. Do active duty military pay state taxes Only the student would be eligible to take a tuition and fees deduction for that payment, and then only if no one else could claim an exemption for the student. Do active duty military pay state taxes Expenses paid by others. Do active duty military pay state taxes   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Do active duty military pay state taxes If you claim, or can claim, an exemption on your tax return for the student, you are not considered to have paid the expenses and you cannot deduct them. Do active duty military pay state taxes If the student is not a dependent, only the student can deduct payments made directly to the institution for his or her expenses. Do active duty military pay state taxes If the student is your dependent, no one can deduct the payments. Do active duty military pay state taxes Example. Do active duty military pay state taxes In 2013, Ms. Do active duty military pay state taxes Baker makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Dan's qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes For purposes of deducting tuition and fees, Dan is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his own qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes If an exemption cannot be claimed for Dan on anyone else's tax return, only Dan can claim a tuition and fees deduction for his grandmother's payment. Do active duty military pay state taxes If someone else can claim an exemption for Dan, no one will be allowed a deduction for Ms. Do active duty military pay state taxes Baker's payment. Do active duty military pay state taxes Tuition reduction. Do active duty military pay state taxes   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Do active duty military pay state taxes If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Do active duty military pay state taxes For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction , in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Do active duty military pay state taxes Figuring the Deduction The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Do active duty military pay state taxes See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction , later. Do active duty military pay state taxes Form 1098-T. Do active duty military pay state taxes   To help you figure your tuition and fees deduction, the student should receive Form 1098-T (see Appendix A for a completed example of Form 1098-T). Do active duty military pay state taxes Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Do active duty military pay state taxes An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes However, the amount in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. Do active duty military pay state taxes When figuring the deduction, use only the amounts you paid in 2013 for qualified education expenses. Do active duty military pay state taxes   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Do active duty military pay state taxes    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Do active duty military pay state taxes Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction If your MAGI is not more than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), your maximum tuition and fees deduction is $4,000. Do active duty military pay state taxes If your MAGI is larger than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), but is not more than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly), your maximum deduction is $2,000. Do active duty military pay state taxes No tuition and fees deduction is allowed if your MAGI is larger than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly). Do active duty military pay state taxes Modified adjusted gross income (MAGI). Do active duty military pay state taxes   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for tuition and fees. Do active duty military pay state taxes However, as discussed below, there may be other modifications. Do active duty military pay state taxes MAGI when using Form 1040A. Do active duty military pay state taxes   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form, figured without taking into account any amount on line 19 (tuition and fees deduction). Do active duty military pay state taxes MAGI when using Form 1040. Do active duty military pay state taxes   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, figured without taking into account any amount on line 34 (tuition and fees deduction) or line 35 (domestic production activities deduction), and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Do active duty military pay state taxes   Table 6-2 shows how the amount of your MAGI can affect your tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes   You can use Worksheet 6-1. Do active duty military pay state taxes MAGI for the Tuition and Fees Deduction , later, to figure your MAGI. Do active duty military pay state taxes Table 6-2. Do active duty military pay state taxes Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction IF your filing status is. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes AND your MAGI is. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes THEN your maximum tuition and fees deduction is. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes single,  head of household, or qualifying widow(er) not more than $65,000 $4,000. Do active duty military pay state taxes more than $65,000  but not more than $80,000 $2,000. Do active duty military pay state taxes more than $80,000 $0. Do active duty military pay state taxes married filing joint return not more than $130,000 $4,000. Do active duty military pay state taxes more than $130,000 but not more than $160,000 $2,000. Do active duty military pay state taxes more than $160,000 $0. Do active duty military pay state taxes Claiming the Deduction You claim a tuition and fees deduction by completing Form 8917 and submitting it with your Form 1040 or Form 1040A. Do active duty military pay state taxes Enter the deduction on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Do active duty military pay state taxes A filled-in Form 8917 is shown at the end of this chapter. Do active duty military pay state taxes Illustrated Example Tim Pfister, a single taxpayer, enrolled full-time at a local college to earn a degree in engineering. Do active duty military pay state taxes This is the first year of his postsecondary education. Do active duty military pay state taxes During 2013, he paid $3,600 for his qualified 2013 tuition expense. Do active duty military pay state taxes Both he and the college meet all of the requirements for the tuition and fees deduction. Do active duty military pay state taxes Tim's total income (Form 1040, line 22) and MAGI are $26,000. Do active duty military pay state taxes He figures his deduction of $3,600 as shown on Form 8917, later. Do active duty military pay state taxes Worksheet 6-1. Do active duty military pay state taxes MAGI for the Tuition and Fees Deduction Use this worksheet if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico. Do active duty military pay state taxes Before using this worksheet, you must complete Form 1040, lines 7 through 33, and figure any amount to be entered on the dotted line next to line 36. Do active duty military pay state taxes 1. Do active duty military pay state taxes Enter the amount from Form 1040, line 22   1. Do active duty military pay state taxes         2. Do active duty military pay state taxes Enter the total from Form 1040, lines 23 through 33   2. Do active duty military pay state taxes               3. Do active duty military pay state taxes Enter the total of any amounts entered on the dotted line next to Form 1040, line 36   3. Do active duty military pay state taxes               4. Do active duty military pay state taxes Add lines 2 and 3   4. Do active duty military pay state taxes         5. Do active duty military pay state taxes Subtract line 4 from line 1   5. Do active duty military pay state taxes         6. Do active duty military pay state taxes Enter your foreign earned income exclusion and/or housing  exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   6. Do active duty military pay state taxes         7. Do active duty military pay state taxes Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   7. Do active duty military pay state taxes         8. Do active duty military pay state taxes Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   8. Do active duty military pay state taxes         9. Do active duty military pay state taxes Enter the amount of income from American Samoa you are  excluding (Form 4563, line 15)   9. Do active duty military pay state taxes         10. Do active duty military pay state taxes Add lines 5 through 9. Do active duty military pay state taxes This is your modified adjusted gross income   10. Do active duty military pay state taxes     Note. Do active duty military pay state taxes If the amount on line 10 is more than $80,000 ($160,000 if married filing jointly),  you cannot take the deduction for tuition and fees. Do active duty military pay state taxes       This image is too large to be displayed in the current screen. Do active duty military pay state taxes Please click the link to view the image. Do active duty military pay state taxes Form 8917 for Tim Pfister Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Government National Mortgage Association

The Government National Mortgage Association (Ginnie Mae), works to move funds from securities markets into mortgage markets, thereby allowing lending institutions to make more and more affordable home loans. Ginnie Mae does this by backing certain mortgage backed securities with the full faith and credit of the United States (making these securities affordable and attractive).

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The Do Active Duty Military Pay State Taxes

Do active duty military pay state taxes 25. Do active duty military pay state taxes   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Do active duty military pay state taxes Deterioro progresivo. Do active duty military pay state taxes Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Do active duty military pay state taxes Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Do active duty military pay state taxes  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Do active duty military pay state taxes Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Do active duty military pay state taxes La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Do active duty military pay state taxes No necesita completar el Anexo A. Do active duty military pay state taxes Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Do active duty military pay state taxes Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Do active duty military pay state taxes Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Do active duty military pay state taxes Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Do active duty military pay state taxes Límites de la deducción. Do active duty military pay state taxes Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Formularios que tiene que presentar. Do active duty military pay state taxes    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Do active duty military pay state taxes Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Do active duty military pay state taxes Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Do active duty military pay state taxes Expropiaciones forzosas. Do active duty military pay state taxes   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Do active duty military pay state taxes Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Do active duty military pay state taxes    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Do active duty military pay state taxes En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Do active duty military pay state taxes Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Do active duty military pay state taxes   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Do active duty military pay state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Do active duty military pay state taxes Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Do active duty military pay state taxes Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Do active duty military pay state taxes Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Do active duty military pay state taxes Pérdidas deducibles. Do active duty military pay state taxes   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Do active duty military pay state taxes Terremotos. Do active duty military pay state taxes Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Do active duty military pay state taxes Inundaciones. Do active duty military pay state taxes Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Hundimientos (derrumbes) de minas. Do active duty military pay state taxes Naufragios. Do active duty military pay state taxes Estallidos supersónicos. Do active duty military pay state taxes Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Do active duty military pay state taxes Ataques terroristas. Do active duty military pay state taxes Vandalismo. Do active duty military pay state taxes Erupciones volcánicas. Do active duty military pay state taxes Pérdidas no deducibles. Do active duty military pay state taxes   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Do active duty military pay state taxes Una mascota de la familia (se explica más adelante). Do active duty military pay state taxes Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Do active duty military pay state taxes Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Do active duty military pay state taxes Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Do active duty military pay state taxes Deterioro progresivo (explicado más adelante). Do active duty military pay state taxes Mascota de la familia. Do active duty military pay state taxes   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Do active duty military pay state taxes Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Deterioro progresivo. Do active duty military pay state taxes    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Do active duty military pay state taxes A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Do active duty military pay state taxes El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Do active duty military pay state taxes Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Do active duty military pay state taxes Daño por termitas o polillas. Do active duty military pay state taxes El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Do active duty military pay state taxes   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Do active duty military pay state taxes Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Do active duty military pay state taxes Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Do active duty military pay state taxes No es necesario indicar una condena por robo. Do active duty military pay state taxes Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Do active duty military pay state taxes Escalamiento (violación de domicilio). Do active duty military pay state taxes Malversación. Do active duty military pay state taxes Extorsión. Do active duty military pay state taxes Secuestro para exigir rescate. Do active duty military pay state taxes Hurto. Do active duty military pay state taxes Robo. Do active duty military pay state taxes Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Do active duty military pay state taxes Disminución del valor de mercado de acciones. Do active duty military pay state taxes   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Do active duty military pay state taxes Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Do active duty military pay state taxes Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Do active duty military pay state taxes Propiedad extraviada o perdida. Do active duty military pay state taxes   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Do active duty military pay state taxes Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Do active duty military pay state taxes El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Do active duty military pay state taxes La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Do active duty military pay state taxes   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Do active duty military pay state taxes R. Do active duty military pay state taxes B. Do active duty military pay state taxes 735 (disponible en el sitio www. Do active duty military pay state taxes irs. Do active duty military pay state taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Do active duty military pay state taxes html). Do active duty military pay state taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Do active duty military pay state taxes R. Do active duty military pay state taxes B. Do active duty military pay state taxes 749 (disponible en el sitio www. Do active duty military pay state taxes irs. Do active duty military pay state taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Do active duty military pay state taxes html). Do active duty military pay state taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Do active duty military pay state taxes R. Do active duty military pay state taxes B. Do active duty military pay state taxes 849 (disponible en el sitio www. Do active duty military pay state taxes irs. Do active duty military pay state taxes gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Do active duty military pay state taxes html). Do active duty military pay state taxes Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Do active duty military pay state taxes No complete las líneas 19 a la 27. Do active duty military pay state taxes La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Do active duty military pay state taxes No necesita completar el Anexo A. Do active duty military pay state taxes Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Do active duty military pay state taxes   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Do active duty military pay state taxes Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Do active duty military pay state taxes Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Do active duty military pay state taxes Pérdida ordinaria. Do active duty military pay state taxes Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Do active duty military pay state taxes Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Do active duty military pay state taxes   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Do active duty military pay state taxes Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Do active duty military pay state taxes Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Do active duty military pay state taxes Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Do active duty military pay state taxes   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Do active duty military pay state taxes La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Do active duty military pay state taxes El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Do active duty military pay state taxes No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Do active duty military pay state taxes Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Do active duty military pay state taxes   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Do active duty military pay state taxes Cómo hacer la declaración. Do active duty military pay state taxes   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Do active duty military pay state taxes Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Do active duty military pay state taxes Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Do active duty military pay state taxes Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Do active duty military pay state taxes Información adicional. Do active duty military pay state taxes   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Do active duty military pay state taxes Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Do active duty military pay state taxes También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Do active duty military pay state taxes Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Do active duty military pay state taxes ) y la fecha en que ocurrió. Do active duty military pay state taxes Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Do active duty military pay state taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Do active duty military pay state taxes Comprobación de las pérdidas por robo. Do active duty military pay state taxes   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Do active duty military pay state taxes Que su propiedad fue robada. Do active duty military pay state taxes Que usted era el dueño de dicha propiedad. Do active duty military pay state taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Do active duty military pay state taxes Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Do active duty military pay state taxes Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Do active duty military pay state taxes Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Do active duty military pay state taxes En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Do active duty military pay state taxes Ganancias por reembolsos. Do active duty military pay state taxes   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Do active duty military pay state taxes Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Do active duty military pay state taxes Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Do active duty military pay state taxes Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Propiedad alquilada. Do active duty military pay state taxes   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Do active duty military pay state taxes Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Do active duty military pay state taxes La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Valor justo de mercado de la propiedad robada. Do active duty military pay state taxes   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Do active duty military pay state taxes Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Do active duty military pay state taxes Este año, le robaron los dólares de plata. Do active duty military pay state taxes El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Do active duty military pay state taxes Su pérdida por robo es $150. Do active duty military pay state taxes Propiedad robada recuperada. Do active duty military pay state taxes   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Do active duty military pay state taxes Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Do active duty military pay state taxes Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Do active duty military pay state taxes   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Do active duty military pay state taxes Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Do active duty military pay state taxes Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Do active duty military pay state taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Do active duty military pay state taxes No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Do active duty military pay state taxes Tasación. Do active duty military pay state taxes   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Do active duty military pay state taxes El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Do active duty military pay state taxes   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Do active duty military pay state taxes El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes El método de tasación que utilice el tasador. Do active duty military pay state taxes    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Do active duty military pay state taxes Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Costo de limpieza y reparaciones. Do active duty military pay state taxes   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Do active duty military pay state taxes Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Do active duty military pay state taxes Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Do active duty military pay state taxes Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Do active duty military pay state taxes El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Jardines. Do active duty military pay state taxes   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Do active duty military pay state taxes Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Do active duty military pay state taxes Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Do active duty military pay state taxes Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Valor de automóviles. Do active duty military pay state taxes    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Do active duty military pay state taxes Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Do active duty military pay state taxes Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Do active duty military pay state taxes Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Do active duty military pay state taxes La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Do active duty military pay state taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Do active duty military pay state taxes Costos de protección. Do active duty military pay state taxes   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Do active duty military pay state taxes   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Do active duty military pay state taxes Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Do active duty military pay state taxes Excepción. Do active duty military pay state taxes   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Do active duty military pay state taxes Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Gastos imprevistos. Do active duty military pay state taxes   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Costo de reposición. Do active duty military pay state taxes   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Valor sentimental. Do active duty military pay state taxes   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Do active duty military pay state taxes Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Do active duty military pay state taxes Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Do active duty military pay state taxes   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Do active duty military pay state taxes Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Costos de fotografías y tasaciones. Do active duty military pay state taxes    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Do active duty military pay state taxes También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Do active duty military pay state taxes   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Do active duty military pay state taxes   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Do active duty military pay state taxes Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Do active duty military pay state taxes Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Do active duty military pay state taxes Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Para más información, vea el cápitulo 13. Do active duty military pay state taxes Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Do active duty military pay state taxes No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Do active duty military pay state taxes Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Do active duty military pay state taxes Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Do active duty military pay state taxes Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Do active duty military pay state taxes En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Do active duty military pay state taxes   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Do active duty military pay state taxes De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Do active duty military pay state taxes Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Do active duty military pay state taxes Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Do active duty military pay state taxes Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Do active duty military pay state taxes A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Do active duty military pay state taxes Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Do active duty military pay state taxes Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Do active duty military pay state taxes   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Do active duty military pay state taxes Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Do active duty military pay state taxes El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Do active duty military pay state taxes Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Do active duty military pay state taxes Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Do active duty military pay state taxes Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Do active duty military pay state taxes Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Do active duty military pay state taxes Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Do active duty military pay state taxes Regalos en efectivo. Do active duty military pay state taxes   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Do active duty military pay state taxes Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Su vivienda fue dañada por un huracán. Do active duty military pay state taxes Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Do active duty military pay state taxes Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Do active duty military pay state taxes No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Do active duty military pay state taxes Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Do active duty military pay state taxes Pagos del seguro por gastos de manutención. Do active duty military pay state taxes   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Do active duty military pay state taxes Inclusión en los ingresos. Do active duty military pay state taxes   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Do active duty military pay state taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Do active duty military pay state taxes Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Do active duty military pay state taxes Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Do active duty military pay state taxes Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Do active duty military pay state taxes Transporte. Do active duty military pay state taxes Alimentos. Do active duty military pay state taxes Servicios públicos. Do active duty military pay state taxes Servicios misceláneos. Do active duty military pay state taxes Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Do active duty military pay state taxes Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Do active duty military pay state taxes Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Do active duty military pay state taxes Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Do active duty military pay state taxes Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Do active duty military pay state taxes Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Do active duty military pay state taxes Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Do active duty military pay state taxes   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Do active duty military pay state taxes En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Do active duty military pay state taxes Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Do active duty military pay state taxes Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Do active duty military pay state taxes Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Do active duty military pay state taxes Asistencia en caso de desastre. Do active duty military pay state taxes   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Do active duty military pay state taxes Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Do active duty military pay state taxes Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Do active duty military pay state taxes Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Do active duty military pay state taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Do active duty military pay state taxes Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Do active duty military pay state taxes Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Do active duty military pay state taxes Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Do active duty military pay state taxes Reembolso real menor a la cantidad esperada. Do active duty military pay state taxes   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Do active duty military pay state taxes El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Do active duty military pay state taxes Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Do active duty military pay state taxes Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Do active duty military pay state taxes En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Do active duty military pay state taxes Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Do active duty military pay state taxes Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Do active duty military pay state taxes Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Do active duty military pay state taxes   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Do active duty military pay state taxes No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Do active duty military pay state taxes No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Do active duty military pay state taxes Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Do active duty military pay state taxes Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Do active duty military pay state taxes Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Do active duty military pay state taxes Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Reembolso real por la cantidad esperada. Do active duty military pay state taxes   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Do active duty military pay state taxes Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Do active duty military pay state taxes Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Do active duty military pay state taxes Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Do active duty military pay state taxes Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Do active duty military pay state taxes Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Do active duty military pay state taxes Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Do active duty military pay state taxes   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Do active duty military pay state taxes Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Do active duty military pay state taxes Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Do active duty military pay state taxes Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Do active duty military pay state taxes (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Do active duty military pay state taxes Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Do active duty military pay state taxes La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Do active duty military pay state taxes Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Do active duty military pay state taxes La habían tasado en $900 antes del incendio. Do active duty military pay state taxes La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Do active duty military pay state taxes   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Do active duty military pay state taxes Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Usted compró su vivienda hace algunos años. Do active duty military pay state taxes En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Do active duty military pay state taxes También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Do active duty military pay state taxes Este año, un incendio destruyó su vivienda. Do active duty military pay state taxes El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Do active duty military pay state taxes El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Do active duty military pay state taxes Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Do active duty military pay state taxes (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Do active duty military pay state taxes Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Do active duty military pay state taxes Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Do active duty military pay state taxes La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Do active duty military pay state taxes Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Do active duty military pay state taxes Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Do active duty military pay state taxes Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Do active duty military pay state taxes Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Do active duty military pay state taxes Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla independientemente a cada persona. Do active duty military pay state taxes Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Do active duty military pay state taxes Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Do active duty military pay state taxes Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Do active duty military pay state taxes Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Do active duty military pay state taxes Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Do active duty military pay state taxes Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Do active duty military pay state taxes Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Do active duty military pay state taxes   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Do active duty military pay state taxes Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Do active duty military pay state taxes Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Do active duty military pay state taxes Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes No importa el número de bienes afectados en un suceso. Do active duty military pay state taxes Sólo será aplicable una reducción de $100. Do active duty military pay state taxes Ejemplo. Do active duty military pay state taxes Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Do active duty military pay state taxes Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Do active duty military pay state taxes Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Do active duty military pay state taxes Un solo suceso. Do active duty military pay state taxes   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Do active duty military pay state taxes Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Do active duty military pay state taxes Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Do active duty military pay state taxes Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Do active duty military pay state taxes Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Do active duty military pay state taxes Ejemplo 1. Do active duty military pay state taxes En junio, descubrió que robaron en su casa. Do active duty military pay state taxes Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Do active duty military pay state taxes Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Do active duty military pay state taxes Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Do active duty military pay state taxes Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Do active duty military pay state taxes Ejemplo 2. Do active duty military pay state taxes En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Do active duty military pay state taxes No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Do active duty military pay state taxes La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Do active duty military pay state taxes En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Do active duty military pay state taxes Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Do active duty military pay state taxes Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Do active duty military pay state taxes Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Do active duty military pay state taxes   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Do active duty military pay state taxes Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Do active duty military pay state taxes Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Do active duty military pay state taxes Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Do active duty military pay state taxes Pérdidas mayores a las ganancias. Do active duty military pay state taxes   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Do active duty military pay state taxes El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Do active duty military pay state taxes Ganancias mayores a las pérdidas. Do active duty military pay state taxes   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Do active duty military pay state taxes La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Do active duty military pay state taxes La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Do active duty military pay state taxes Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Do active duty military pay state taxes   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Do active duty military pay state taxes Tabla 25-2. Do active duty military pay state taxes Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes . Do active duty military pay state taxes proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Do active duty military pay state taxes en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Do active duty military pay state taxes proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Do active duty military pay state taxes en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Do active duty military pay state taxes • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Do active duty military pay state taxes Pérdidas. Do active duty military pay state taxes   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Do active duty military pay state taxes Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Do active duty military pay state taxes   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Do active duty military pay state taxes   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Do active duty military pay state taxes Pérdidas de depósitos. Do active duty military pay state taxes   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Do active duty military pay state taxes Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Do active duty military pay state taxes No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Do active duty military pay state taxes El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Do active duty military pay state taxes Ganancias. Do active duty military pay state taxes    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Do active duty military pay state taxes Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Plazos tributarios aplazados. Do active duty military pay state taxes   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Do active duty military pay state taxes Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Do active duty military pay state taxes   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Do active duty military pay state taxes Vaya a www. Do active duty military pay state taxes irs. Do active duty military pay state taxes gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Do active duty military pay state taxes Quién cumple los requisitos. Do active duty military pay state taxes   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Do active duty military pay state taxes Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Do active duty military pay state taxes Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Do active duty military pay state taxes Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Do active duty military pay state taxes Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Do active duty military pay state taxes Zona de desastre con cobertura. Do active duty military pay state taxes   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Do active duty military pay state taxes Reducción de intereses y multas. Do active duty military pay state taxes   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Do active duty military pay state taxes Información adicional. Do active duty military pay state taxes   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Do active duty military pay state taxes Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Do active duty military pay state taxes Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Do active duty military pay state taxes Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Do active duty military pay state taxes Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Do active duty military pay state taxes Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Do active duty military pay state taxes El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Do active duty military pay state taxes Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Do active duty military pay state taxes   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Do active duty military pay state taxes Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Do active duty military pay state taxes Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Do active duty military pay state taxes Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Do active duty military pay state taxes   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Do active duty military pay state taxes Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Do active duty military pay state taxes Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Do active duty military pay state taxes No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Do active duty military pay state taxes Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Do active duty military pay state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications