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Complete 1040x form 1. Complete 1040x form   Fuel Taxes Table of Contents Definitions Information Returns Registration RequirementsAdditional information. Complete 1040x form Gasoline and Aviation GasolineTaxable Events Gasoline Blendstocks Diesel Fuel and KeroseneTaxable Events Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Alaska and Feedstocks Back-up Tax Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationTaxable Events Liability For Tax Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Certificate for Commercial Aviation and Exempt UsesExempt use. Complete 1040x form Reseller statement. Complete 1040x form Other Fuels (Including Alternative Fuels)Taxable Events Compressed Natural Gas (CNG)Taxable Events Fuels Used on Inland WaterwaysFishing vessels. Complete 1040x form Deep-draft ocean-going vessels. Complete 1040x form Passenger vessels. Complete 1040x form Ocean-going barges. Complete 1040x form State or local governments. Complete 1040x form Cellulosic or Second Generation Biofuel Not Used as Fuel Biodiesel Sold as But Not Used as Fuel Definitions Excise taxes are imposed on all the following fuels. Complete 1040x form Gasoline, including aviation gasoline and gasoline blendstocks. Complete 1040x form Diesel fuel, including dyed diesel fuel. Complete 1040x form Diesel-water fuel emulsion. Complete 1040x form Kerosene, including dyed kerosene and kerosene used in aviation. Complete 1040x form Other Fuels (including alternative fuels). Complete 1040x form Compressed natural gas (CNG). Complete 1040x form Fuels used in commercial transportation on inland waterways. Complete 1040x form Any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. Complete 1040x form The following terms are used throughout the discussion of fuel taxes. Complete 1040x form Other terms are defined in the discussion of the specific fuels to which they pertain. Complete 1040x form Agri-biodiesel. Complete 1040x form   Agri-biodiesel means biodiesel derived solely from virgin oils, including esters derived from virgin vegetable oils from corn, soybeans, sunflower seeds, cottonseeds, canola, crambe, rapeseeds, safflowers, flaxseeds, rice bran, mustard seeds, and camelina, and from animal fats. Complete 1040x form Approved terminal or refinery. Complete 1040x form   This is a terminal operated by a registrant that is a terminal operator or a refinery operated by a registrant that is a refiner. Complete 1040x form Biodiesel. Complete 1040x form   Biodiesel means the monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meet the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency (EPA) under section 211 of the Clean Air Act, and the requirements of the American Society of Testing Materials (ASTM) D6751. Complete 1040x form Blended taxable fuel. Complete 1040x form   This means any taxable fuel produced outside the bulk transfer/terminal system by mixing taxable fuel on which excise tax has been imposed and any other liquid on which excise tax has not been imposed. Complete 1040x form This does not include a mixture removed or sold during the calendar quarter if all such mixtures removed or sold by the blender contain less than 400 gallons of a liquid on which the tax has not been imposed. Complete 1040x form Blender. Complete 1040x form   This is the person that produces blended taxable fuel. Complete 1040x form Bulk transfer. Complete 1040x form   This is the transfer of taxable fuel by pipeline or vessel. Complete 1040x form Bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form   This is the taxable fuel distribution system consisting of refineries, pipelines, vessels, and terminals. Complete 1040x form Fuel in the supply tank of any engine, or in any tank car, railcar, trailer, truck, or other equipment suitable for ground transportation is not in the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form Cellulosic biofuel. Complete 1040x form   Cellulosic biofuel means any liquid fuel produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis that meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the EPA under section 211 of the Clean Air Act. Complete 1040x form Cellulosic biofuel does not include any alcohol with a proof of less than 150 (without regard to denaturants). Complete 1040x form For fuels sold or used after December 31, 2009, cellulosic biofuel does not include fuel of which more than 4% (determined by weight) is any combination of water and sediment, fuel of which the ash content is more than 1%, or fuel that has an acid number greater than 25. Complete 1040x form Also see Second generation biofuel below. Complete 1040x form Diesel-water fuel emulsion. Complete 1040x form   A diesel-water fuel emulsion means an emulsion at least 14% of which is water. Complete 1040x form The emulsion additive used to produce the fuel must be registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. Complete 1040x form Dry lease aircraft exchange. Complete 1040x form   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. Complete 1040x form Enterer. Complete 1040x form   This is the importer of record (under customs law) for the taxable fuel. Complete 1040x form However, if the importer of record is acting as an agent, such as a customs broker, the person for whom the agent is acting is the enterer. Complete 1040x form If there is no importer of record, the owner at the time of entry into the United States is the enterer. Complete 1040x form Entry. Complete 1040x form   Taxable fuel is entered into the United States when it is brought into the United States and applicable customs law requires that it be entered for consumption, use, or warehousing. Complete 1040x form This does not apply to fuel brought into Puerto Rico (which is part of the U. Complete 1040x form S. Complete 1040x form customs territory), but does apply to fuel brought into the United States from Puerto Rico. Complete 1040x form Fractional ownership aircraft program and fractional program aircraft. Complete 1040x form   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. Complete 1040x form Measurement of taxable fuel. Complete 1040x form   Volumes of taxable fuel can be measured on the basis of actual volumetric gallons or gallons adjusted to 60 degrees Fahrenheit. Complete 1040x form Other fuels. Complete 1040x form   See Other Fuels (Including Alternative Fuels), later, and Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2. Complete 1040x form Pipeline operator. Complete 1040x form   This is the person that operates a pipeline within the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form Position holder. Complete 1040x form   This is the person that holds the inventory position in the taxable fuel in the terminal, as reflected in the records of the terminal operator. Complete 1040x form You hold the inventory position when you have a contractual agreement with the terminal operator for the use of the storage facilities and terminaling services for the taxable fuel. Complete 1040x form A terminal operator that owns taxable fuel in its terminal is a position holder. Complete 1040x form Rack. Complete 1040x form   This is a mechanism capable of delivering fuel into a means of transport other than a pipeline or vessel. Complete 1040x form Refiner. Complete 1040x form   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a refinery. Complete 1040x form Refinery. Complete 1040x form   This is a facility used to produce taxable fuel and from which taxable fuel may be removed by pipeline, by vessel, or at a rack. Complete 1040x form However, this term does not include a facility where only blended fuel, and no other type of fuel, is produced. Complete 1040x form For this purpose, blended fuel is any mixture that would be blended taxable fuel if produced outside the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form Registrant. Complete 1040x form   This is a taxable fuel registrant (see Registration Requirements, later). Complete 1040x form Removal. Complete 1040x form   This is any physical transfer of taxable fuel. Complete 1040x form It also means any use of taxable fuel other than as a material in the production of taxable fuel or Other Fuels. Complete 1040x form However, taxable fuel is not removed when it evaporates or is otherwise lost or destroyed. Complete 1040x form Renewable diesel. Complete 1040x form   See Renewable Diesel Credits in chapter 2. Complete 1040x form Sale. Complete 1040x form   For taxable fuel not in a terminal, this is the transfer of title to, or substantial incidents of ownership in, taxable fuel to the buyer for money, services, or other property. Complete 1040x form For taxable fuel in a terminal, this is the transfer of the inventory position if the transferee becomes the position holder for that taxable fuel. Complete 1040x form Second generation biofuel. Complete 1040x form   This is any liquid fuel derived by, or from, qualified feedstocks, and meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency under section 211 of the Clean Air Act (42 U. Complete 1040x form S. Complete 1040x form C. Complete 1040x form 7545). Complete 1040x form It also includes certain liquid fuel which is derived by, or from, any cultivated algae, cyanobacteria, or lemna. Complete 1040x form It is not alcohol of less than 150 proof (disregard any added denaturants). Complete 1040x form See Form 6478 for more information. Complete 1040x form State. Complete 1040x form   This includes any state, any of its political subdivisions, the District of Columbia, and the American Red Cross. Complete 1040x form An Indian tribal government is treated as a state only if transactions involve the exercise of an essential tribal government function. Complete 1040x form Taxable fuel. Complete 1040x form   This means gasoline, diesel fuel, and kerosene. Complete 1040x form Terminal. Complete 1040x form   This is a storage and distribution facility supplied by pipeline or vessel, and from which taxable fuel may be removed at a rack. Complete 1040x form It does not include a facility at which gasoline blendstocks are used in the manufacture of products other than finished gasoline if no gasoline is removed from the facility. Complete 1040x form A terminal does not include any facility where finished gasoline, diesel fuel, or kerosene is stored if the facility is operated by a registrant and all such taxable fuel stored at the facility has been previously taxed upon removal from a refinery or terminal. Complete 1040x form Terminal operator. Complete 1040x form   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a terminal. Complete 1040x form Throughputter. Complete 1040x form   This is any person that is a position holder or that owns taxable fuel within the bulk transfer/terminal system (other than in a terminal). Complete 1040x form Vessel operator. Complete 1040x form   This is the person that operates a vessel within the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form However, vessel does not include a deep draft ocean-going vessel. Complete 1040x form Information Returns Form 720-TO and Form 720-CS are information returns used to report monthly receipts and disbursements of liquid products. Complete 1040x form A liquid product is any liquid transported into storage at a terminal or delivered out of a terminal. Complete 1040x form For a list of products, see the product code table in the Instructions for Forms 720-TO and 720-CS. Complete 1040x form The returns are due the last day of the month following the month in which the transaction occurs. Complete 1040x form Generally, these returns can be filed on paper or electronically. Complete 1040x form For information on filing electronically, see Publication 3536, Motor Fuel Excise Tax EDI Guide. Complete 1040x form Publication 3536 is only available on the IRS website. Complete 1040x form Form 720-TO. Complete 1040x form   This information return is used by terminal operators to report receipts and disbursements of all liquid products to and from all approved terminals. Complete 1040x form Each terminal operator must file a separate form for each approved terminal. Complete 1040x form Form 720-CS. Complete 1040x form   This information return must be filed by bulk transport carriers (barges, vessels, and pipelines) who receive liquid product from an approved terminal or deliver liquid product to an approved terminal. Complete 1040x form Registration Requirements The following discussion applies to excise tax registration requirements for activities relating to fuels only. Complete 1040x form See Form 637 for other persons who must register and for more information about registration. Complete 1040x form Persons that are required to be registered. Complete 1040x form   You are required to be registered if you are a: Blender; Enterer; Pipeline operator; Position holder; Refiner; Terminal operator; Vessel operator; Producer or importer of alcohol, biodiesel, agri-biodiesel, and renewable diesel; or Producer of cellulosic or second generation biofuel. Complete 1040x form Persons that may register. Complete 1040x form   You may, but are not required to, register if you are a: Feedstock user, Industrial user, Throughputter that is not a position holder, Ultimate vendor, Diesel-water fuel emulsion producer, Credit card issuer, or Alternative fuel claimant. Complete 1040x form Ultimate vendors, credit card issuers, and alternative fuel claimants do not need to be registered to buy or sell fuel. Complete 1040x form However, they must be registered to file claims for certain sales and uses of fuel. Complete 1040x form See Form 637 for more information. Complete 1040x form Taxable fuel registrant. Complete 1040x form   This is an enterer, an industrial user, a refiner, a terminal operator, or a throughputter who received a Letter of Registration under the excise tax registration provisions and whose registration has not been revoked or suspended. Complete 1040x form The term registrant as used in the discussions of these fuels means a taxable fuel registrant. Complete 1040x form Additional information. Complete 1040x form   See the Form 637 instructions for the information you must submit when you apply for registration. Complete 1040x form Failure to register. Complete 1040x form   The penalty for failure to register if you must register, unless due to reasonable cause, is $10,000 for the initial failure, and then $1,000 each day thereafter you fail to register. Complete 1040x form Gasoline and Aviation Gasoline Gasoline. Complete 1040x form   Gasoline means all products commonly or commercially known or sold as gasoline with an octane rating of 75 or more that are suitable for use as a motor fuel. Complete 1040x form Gasoline includes any gasoline blend other than: Qualified ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from coal, including peat), Partially exempt ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from natural gas), or Denatured alcohol. Complete 1040x form Gasoline also includes gasoline blendstocks, discussed later. Complete 1040x form Aviation gasoline. Complete 1040x form   This means all special grades of gasoline suitable for use in aviation reciprocating engines and covered by ASTM specification D910 or military specification MIL-G-5572. Complete 1040x form Taxable Events The tax on gasoline is $. Complete 1040x form 184 per gallon. Complete 1040x form The tax on aviation gasoline is $. Complete 1040x form 194 per gallon. Complete 1040x form When used in a fractional ownership program aircraft, gasoline also is subject to a surtax of $. Complete 1040x form 141 per gallon. Complete 1040x form See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel, later. Complete 1040x form Tax is imposed on the removal, entry, or sale of gasoline. Complete 1040x form Each of these events is discussed later. Complete 1040x form Also, see the special rules that apply to gasoline blendstocks, later. Complete 1040x form If the tax is paid on the gasoline in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. Complete 1040x form See Refunds of Second Tax in chapter 2. Complete 1040x form Removal from terminal. Complete 1040x form   All removals of gasoline at a terminal rack are taxable. Complete 1040x form The position holder for that gasoline is liable for the tax. Complete 1040x form Two-party exchanges. Complete 1040x form   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. Complete 1040x form A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. Complete 1040x form The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. Complete 1040x form The exchange transaction occurs before or at the same time as removal across the rack by the receiving person. Complete 1040x form The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. Complete 1040x form The transaction is subject to a written contract. Complete 1040x form Terminal operator's liability. Complete 1040x form   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. Complete 1040x form   However, a terminal operator meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. Complete 1040x form The terminal operator is a registrant. Complete 1040x form The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed later) from the position holder. Complete 1040x form The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form Removal from refinery. Complete 1040x form   The removal of gasoline from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. Complete 1040x form It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the gasoline immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form It is made at the refinery rack. Complete 1040x form The refiner is liable for the tax. Complete 1040x form Exception. Complete 1040x form   The tax does not apply to a removal of gasoline at the refinery rack if all the following requirements are met. Complete 1040x form The gasoline is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. Complete 1040x form The gasoline is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form The removal from the refinery is by railcar. Complete 1040x form The same person operates the refinery and the facility at which the gasoline is received. Complete 1040x form Entry into the United States. Complete 1040x form   The entry of gasoline into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. Complete 1040x form It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form It is not made by bulk transfer. Complete 1040x form The enterer is liable for the tax. Complete 1040x form Importer of record's liability. Complete 1040x form   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. Complete 1040x form   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. Complete 1040x form The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed later) from the enterer. Complete 1040x form The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Customs bond. Complete 1040x form   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the gasoline if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. Complete 1040x form   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal is taxable if the position holder for the gasoline or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form The position holder is liable for the tax. Complete 1040x form The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. Complete 1040x form However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. Complete 1040x form Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. Complete 1040x form   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal or refinery, or the entry of gasoline by bulk transfer into the United States, is taxable if the following conditions apply. Complete 1040x form No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. Complete 1040x form The removal from the refinery. Complete 1040x form The entry into the United States. Complete 1040x form The removal from a terminal by an unregistered position holder. Complete 1040x form Upon removal from the pipeline or vessel, the gasoline is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). Complete 1040x form   The owner of the gasoline when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. Complete 1040x form However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. Complete 1040x form The owner is a registrant. Complete 1040x form The owner has an unexpired notification certificate (discussed later) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline is received. Complete 1040x form The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form The operator of the facility where the gasoline is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. Complete 1040x form The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. Complete 1040x form Sales to unregistered person. Complete 1040x form   The sale of gasoline located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. Complete 1040x form   The seller is liable for the tax. Complete 1040x form However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. Complete 1040x form   The seller is a registrant. Complete 1040x form The seller has an unexpired notification certificate (discussed later) from the buyer. Complete 1040x form The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form The buyer of the gasoline is liable for the tax if the seller meets these conditions. Complete 1040x form The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. Complete 1040x form Exception. Complete 1040x form   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. Complete 1040x form The buyer's principal place of business is not in the United States. Complete 1040x form The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. Complete 1040x form The seller is a registrant and the exporter of record. Complete 1040x form The fuel was exported. Complete 1040x form Removal or sale of blended gasoline. Complete 1040x form   The removal or sale of blended gasoline by the blender is taxable. Complete 1040x form See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. Complete 1040x form   The blender is liable for the tax. Complete 1040x form The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax on gasoline. Complete 1040x form   Persons who blend alcohol with gasoline to produce an alcohol fuel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the gasoline tax on the volume of alcohol in the mixture. Complete 1040x form See Form 720 to report this tax. Complete 1040x form You also must be registered with the IRS as a blender. Complete 1040x form See Form 637. Complete 1040x form   However, if an untaxed liquid is sold as taxed taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. Complete 1040x form Notification certificate. Complete 1040x form   The notification certificate is used to notify a person of the registration status of the registrant. Complete 1040x form A copy of the registrant's letter of registration cannot be used as a notification certificate. Complete 1040x form A model notification certificate is shown in the Appendix as Model Certificate C. Complete 1040x form A notification certificate must contain all information necessary to complete the model. Complete 1040x form   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. Complete 1040x form A certificate expires on the earlier of the date the registrant provides a new certificate, or the date the recipient of the certificate is notified that the registrant's registration has been revoked or suspended. Complete 1040x form The registrant must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. Complete 1040x form Additional persons liable. Complete 1040x form   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax is imposed on: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty, or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. Complete 1040x form Gasoline Blendstocks Gasoline blendstocks may be subject to $. Complete 1040x form 001 per gallon LUST tax as discussed below. Complete 1040x form Gasoline includes gasoline blendstocks. Complete 1040x form The previous discussions apply to these blendstocks. Complete 1040x form However, if certain conditions are met, the removal, entry, or sale of gasoline blendstocks are taxed at $. Complete 1040x form 001 per gallon or are not subject to the excise tax. Complete 1040x form Blendstocks. Complete 1040x form   Gasoline blendstocks are: Alkylate, Butane, Butene, Catalytically cracked gasoline, Coker gasoline, Ethyl tertiary butyl ether (ETBE), Hexane, Hydrocrackate, Isomerate, Methyl tertiary butyl ether (MTBE), Mixed xylene (not including any separated isomer of xylene), Natural gasoline, Pentane, Pentane mixture, Polymer gasoline, Raffinate, Reformate, Straight-run gasoline, Straight-run naphtha, Tertiary amyl methyl ether (TAME), Tertiary butyl alcohol (gasoline grade) (TBA), Thermally cracked gasoline, and Toluene. Complete 1040x form   However, gasoline blendstocks do not include any product that cannot be used without further processing in the production of finished gasoline. Complete 1040x form Not used to produce finished gasoline. Complete 1040x form   Gasoline blendstocks not used to produce finished gasoline are not taxable (other than LUST) if the following conditions are met. Complete 1040x form Removals and entries not connected to sale. Complete 1040x form   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. Complete 1040x form Removals and entries connected to sale. Complete 1040x form   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant, and at the time of the sale, meets the following requirements. Complete 1040x form The person has an unexpired certificate (discussed later) from the buyer. Complete 1040x form The person has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Sales after removal or entry. Complete 1040x form   The sale of a gasoline blendstock that was not subject to tax on its nonbulk removal or entry, as discussed earlier, is taxable. Complete 1040x form The seller is liable for the tax. Complete 1040x form However, the sale is not taxable if, at the time of the sale, the seller meets the following requirements. Complete 1040x form The seller has an unexpired certificate (discussed next) from the buyer. Complete 1040x form The seller has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Certificate of buyer. Complete 1040x form   The certificate from the buyer certifies the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline. Complete 1040x form The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. Complete 1040x form A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate D. Complete 1040x form The certificate must contain all information necessary to complete the model. Complete 1040x form   A certificate expires on the earliest of the following dates. Complete 1040x form The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. Complete 1040x form The date a new certificate is provided to the seller. Complete 1040x form The date the seller is notified that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. Complete 1040x form The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. Complete 1040x form   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if that buyer uses the gasoline blendstocks in the production of finished gasoline or resells the blendstocks without getting a certificate from its buyer. Complete 1040x form Received at approved terminal or refinery. Complete 1040x form   The nonbulk removal or entry of gasoline blendstocks received at an approved terminal or refinery is not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) meets all the following requirements. Complete 1040x form The person is a registrant. Complete 1040x form The person has an unexpired notification certificate (discussed earlier) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline blendstocks are received. Complete 1040x form The person has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form Bulk transfers to registered industrial user. Complete 1040x form   The removal of gasoline blendstocks from a pipeline or vessel is not taxable (other than LUST) if the blendstocks are received by a registrant that is an industrial user. Complete 1040x form An industrial user is any person that receives gasoline blendstocks by bulk transfer for its own use in the manufacture of any product other than finished gasoline. Complete 1040x form Credits or Refunds. Complete 1040x form   A credit or refund of the gasoline tax may be allowable if gasoline is used for a nontaxable purpose or exempt use. Complete 1040x form For more information, see chapter 2. Complete 1040x form Diesel Fuel and Kerosene Generally, diesel fuel and kerosene are taxed in the same manner as gasoline (discussed earlier). Complete 1040x form However, special rules (discussed later) apply to dyed diesel fuel and dyed kerosene, and to undyed diesel fuel and undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses and undyed kerosene used for a feedstock purpose. Complete 1040x form Diesel fuel means: Any liquid that without further processing or blending is suitable for use as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train, and Transmix. Complete 1040x form A liquid is suitable for this use if the liquid has practical and commercial fitness for use in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. Complete 1040x form A liquid may possess this practical and commercial fitness even though the specified use is not the predominant use of the liquid. Complete 1040x form However, a liquid does not possess this practical and commercial fitness solely by reason of its possible or rare use as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. Complete 1040x form Diesel fuel does not include gasoline, kerosene, excluded liquid, No. Complete 1040x form 5 and No. Complete 1040x form 6 fuel oils covered by ASTM specification D396, or F-76 (Fuel Naval Distillate) covered by military specification MIL-F-16884. Complete 1040x form An excluded liquid is either of the following. Complete 1040x form A liquid that contains less than 4% normal paraffins. Complete 1040x form A liquid with all the following properties. Complete 1040x form Distillation range of 125 degrees Fahrenheit or less. Complete 1040x form Sulfur content of 10 ppm or less. Complete 1040x form Minimum color of +27 Saybolt. Complete 1040x form Transmix means a by-product of refined products created by the mixing of different specification products during pipeline transportation. Complete 1040x form Kerosene. Complete 1040x form   This means any of the following liquids. Complete 1040x form One of the two grades of kerosene (No. Complete 1040x form 1-K and No. Complete 1040x form 2-K) covered by ASTM specification D3699. Complete 1040x form Kerosene-type jet fuel covered by ASTM specification D1655 or military specification MIL-DTL-5624T (Grade JP-5) or MIL-DTL-83133E (Grade JP-8). Complete 1040x form See Kerosene for Use in Aviation, later. Complete 1040x form   However, kerosene does not include excluded liquid, discussed earlier. Complete 1040x form   Kerosene also includes any liquid that would be described above but for the presence of a dye of the type used to dye kerosene for a nontaxable use. Complete 1040x form Diesel-powered highway vehicle. Complete 1040x form   This is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways (whether or not also designed to perform other functions) and propelled by a diesel-powered engine. Complete 1040x form Specially designed mobile machinery for nontransportation functions and vehicles specially designed for off-highway transportation are generally not considered diesel-powered highway vehicles. Complete 1040x form For more information about these vehicles and for information about vehicles not considered highway vehicles, see Off-Highway Business Use (No. Complete 1040x form 2) in chapter 2. Complete 1040x form Diesel-powered train. Complete 1040x form   This is any diesel-powered equipment or machinery that rides on rails. Complete 1040x form The term includes a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. Complete 1040x form Taxable Events The tax on diesel fuel and kerosene is $. Complete 1040x form 244 per gallon. Complete 1040x form It is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel and kerosene. Complete 1040x form Each of these events is discussed later. Complete 1040x form Only the $. Complete 1040x form 001 LUST tax applies to dyed diesel fuel and dyed kerosene, discussed later. Complete 1040x form If the tax is paid on the diesel fuel or kerosene in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. Complete 1040x form See Refunds of Second Tax in chapter 2. Complete 1040x form Use in certain intercity and local buses. Complete 1040x form   Dyed diesel fuel and dyed kerosene cannot be used in certain intercity and local buses. Complete 1040x form A claim for $. Complete 1040x form 17 per gallon may be made by the registered ultimate vendor (under certain conditions) or the ultimate purchaser for undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for use in certain intercity or local buses. Complete 1040x form An intercity or local bus is a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. Complete 1040x form The bus must be engaged in one of the following activities. Complete 1040x form Scheduled transportation along regular routes regardless of the size of the bus. Complete 1040x form Nonscheduled transportation if the seating capacity of the bus is at least 20 adults (not including the driver). Complete 1040x form A bus is available to the general public if the bus is available for hire to more than a limited number of persons, groups, or organizations. Complete 1040x form Removal from terminal. Complete 1040x form   All removals of diesel fuel and kerosene at a terminal rack are taxable. Complete 1040x form The position holder for that fuel is liable for the tax. Complete 1040x form Two-party exchanges. Complete 1040x form   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. Complete 1040x form A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. Complete 1040x form The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. Complete 1040x form The exchange transaction occurs before or at the same time as completion of removal across the rack by the receiving person. Complete 1040x form The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. Complete 1040x form The transaction is subject to a written contract. Complete 1040x form Terminal operator's liability. Complete 1040x form   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the terminal operator provides any person with any bill of lading, shipping paper, or similar document indicating that diesel fuel or kerosene is dyed (discussed later). Complete 1040x form   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. Complete 1040x form However, a terminal operator will not be liable for the tax in this situation if, at the time of the removal, the following conditions are met. Complete 1040x form The terminal operator is a registrant. Complete 1040x form The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the position holder. Complete 1040x form The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form Removal from refinery. Complete 1040x form   The removal of diesel fuel or kerosene from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. Complete 1040x form It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the fuel immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form It is made at the refinery rack. Complete 1040x form The refiner is liable for the tax. Complete 1040x form Exception. Complete 1040x form   The tax does not apply to a removal of diesel fuel or kerosene at the refinery rack if all the following conditions are met. Complete 1040x form The diesel fuel or kerosene is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. Complete 1040x form The diesel fuel or kerosene is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. Complete 1040x form The removal from the refinery is by: Railcar and the same person operates the refinery and the facility at which the diesel fuel or kerosene is received, or For diesel fuel only, a trailer or semi-trailer used exclusively to transport the diesel fuel from a refinery (described in (1)) to a facility (described in (2)) less than 20 miles from the refinery. Complete 1040x form Entry into the United States. Complete 1040x form   The entry of diesel fuel or kerosene into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. Complete 1040x form It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form It is not made by bulk transfer. Complete 1040x form The enterer is liable for the tax. Complete 1040x form Importer of record's liability. Complete 1040x form   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. Complete 1040x form   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. Complete 1040x form The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the enterer. Complete 1040x form The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Customs bond. Complete 1040x form   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the diesel fuel or kerosene if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. Complete 1040x form Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. Complete 1040x form   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal is taxable if the position holder for that fuel or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. Complete 1040x form The position holder is liable for the tax. Complete 1040x form The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. Complete 1040x form However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. Complete 1040x form Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. Complete 1040x form   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal or refinery or the entry of diesel fuel or kerosene by bulk transfer into the United States is taxable if the following conditions apply. Complete 1040x form No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. Complete 1040x form The removal from the refinery. Complete 1040x form The entry into the United States. Complete 1040x form The removal from a terminal by an unregistered position holder. Complete 1040x form Upon removal from the pipeline or vessel, the diesel fuel or kerosene is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). Complete 1040x form   The owner of the diesel fuel or kerosene when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. Complete 1040x form However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. Complete 1040x form The owner is a registrant. Complete 1040x form The owner has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the operator of the terminal or refinery where the diesel fuel or kerosene is received. Complete 1040x form The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form The operator of the facility where the diesel fuel or kerosene is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. Complete 1040x form The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. Complete 1040x form Sales to unregistered person. Complete 1040x form   The sale of diesel fuel or kerosene located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. Complete 1040x form   The seller is liable for the tax. Complete 1040x form However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. Complete 1040x form The seller is a registrant. Complete 1040x form The seller has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the buyer. Complete 1040x form The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form The buyer of the diesel fuel or kerosene is liable for the tax if the seller meets these conditions. Complete 1040x form The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. Complete 1040x form Exception. Complete 1040x form   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. Complete 1040x form The buyer's principal place of business is not in the United States. Complete 1040x form The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. Complete 1040x form The seller is a registrant and the exporter of record. Complete 1040x form The fuel was exported. Complete 1040x form Removal or sale of blended diesel fuel or kerosene. Complete 1040x form   The removal or sale of blended diesel fuel or blended kerosene by the blender is taxable. Complete 1040x form Blended taxable fuel produced using biodiesel is subject to the tax. Complete 1040x form See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. Complete 1040x form   The blender is liable for the tax. Complete 1040x form The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax. Complete 1040x form   Persons who blend biodiesel with undyed diesel fuel to produce and sell or use a biodiesel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the diesel fuel tax on the volume of biodiesel in the mixture. Complete 1040x form Generally, the biodiesel mixture must be diesel fuel (defined earlier). Complete 1040x form See Form 720 to report this tax. Complete 1040x form You also must be registered by the IRS as a blender. Complete 1040x form See Form 637 for more information. Complete 1040x form   However, if an untaxed liquid is sold as taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. Complete 1040x form Additional persons liable. Complete 1040x form   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax applies to: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty; or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. Complete 1040x form Credits or Refunds. Complete 1040x form   A credit or refund is allowable for the tax on undyed diesel fuel or undyed kerosene used for a nontaxable use. Complete 1040x form For more information, see chapter 2. Complete 1040x form Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Dyed diesel fuel and dyed kerosene are subject to $. Complete 1040x form 001 per gallon LUST tax as discussed below, unless the fuel is for export. Complete 1040x form The excise tax is not imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene (other than the LUST tax) if all the following tests are met. Complete 1040x form The person otherwise liable for tax (for example, the position holder) is a registrant. Complete 1040x form In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. Complete 1040x form The diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements (described next). Complete 1040x form Dyeing requirements. Complete 1040x form   Diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements only if it satisfies the following requirements. Complete 1040x form It contains the dye Solvent Red 164 (and no other dye) at a concentration spectrally equivalent to at least 3. Complete 1040x form 9 pounds of the solid dye standard Solvent Red 26 per thousand barrels of fuel or any dye of a type and in a concentration that has been approved by the Commissioner. Complete 1040x form Is indelibly dyed by mechanical injection. Complete 1040x form See section 6 of Notice 2005-80 for transition rules that apply until final regulations are issued by the IRS. Complete 1040x form Notice required. Complete 1040x form   A legible and conspicuous notice stating either: DYED DIESEL FUEL, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE or DYED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE must be: Provided by the terminal operator to any person that receives dyed diesel fuel or dyed kerosene at a terminal rack of that operator, and Posted by a seller on any retail pump or other delivery facility where it sells dyed diesel fuel or dyed kerosene for use by its buyer. Complete 1040x form   The notice under item (1) must be provided by the time of the removal and must appear on all shipping papers, bills of lading, and similar documents accompanying the removal of the fuel. Complete 1040x form   Any seller that fails to post the required notice under item (2) is presumed to know that the fuel will be used for a taxable use (a use other than a nontaxable use listed later). Complete 1040x form That seller is subject to the penalty described next. Complete 1040x form Penalty. Complete 1040x form   A penalty is imposed on a person if any of the following situations apply. Complete 1040x form Any dyed fuel is sold or held for sale by the person for a use the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. Complete 1040x form Any dyed fuel is held for use or used by the person for a use other than a nontaxable use and the person knew, or had reason to know, that the fuel was dyed. Complete 1040x form The person willfully alters, chemically or otherwise, or attempts to so alter, the strength or composition of any dye in dyed fuel. Complete 1040x form The person has knowledge that a dyed fuel that has been altered, as described in (3) above, sells or holds for sale such fuel for any use for which the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. Complete 1040x form   The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. Complete 1040x form After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. Complete 1040x form   This penalty is in addition to any tax imposed on the fuel. Complete 1040x form   If the penalty is imposed, each officer, employee, or agent of a business entity who willfully participated in any act giving rise to the penalty is jointly and severally liable with that entity for the penalty. Complete 1040x form   There is no administrative appeal or review allowed for the third and subsequent penalty imposed by section 6715 on any person except for: Fraud or a mistake in the chemical analysis, or Mathematical calculation of the penalty. Complete 1040x form   If you are liable for the penalty, you may also be liable for the back-up tax, discussed later. Complete 1040x form However, the penalty applies only to dyed diesel fuel and dyed kerosene, while the back-up tax may apply to other fuels. Complete 1040x form The penalty may apply if the fuel is held for sale or use for a taxable use while the back-up tax does not apply unless the fuel is delivered into a fuel supply tank. Complete 1040x form Exception to penalty. Complete 1040x form   The penalty under item (3) will not apply in any of the following situations. Complete 1040x form Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any undyed liquid and the resulting product meets the dyeing requirements. Complete 1040x form Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any other liquid (other than diesel fuel or kerosene) that contains the type and amount of dye required to meet the dyeing requirements. Complete 1040x form The alteration or attempted alteration occurs in an exempt area of Alaska. Complete 1040x form See Removal for sale or use in Alaska, later. Complete 1040x form Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with diesel fuel or kerosene not meeting the dyeing requirements and the blending occurs as part of a nontaxable use (other than export), discussed later. Complete 1040x form Alaska and Feedstocks Tax of $. Complete 1040x form 001 per gallon is imposed on: Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses (see Later sales on page 10). Complete 1040x form Undyed kerosene used for feedstock purposes. Complete 1040x form Removal for sale or use in Alaska. Complete 1040x form   No tax is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene in Alaska for ultimate sale or use in certain areas of Alaska for certain nontaxable uses. Complete 1040x form The removal or entry of any diesel fuel or kerosene is not taxed if all the following requirements are satisfied. Complete 1040x form The person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer): Is a registrant, Can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction, and Has no reason to believe the evidence is false. Complete 1040x form In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. Complete 1040x form The owner of the fuel immediately after the removal or entry holds the fuel for its own use in a nontaxable use (discussed later) or is a qualified dealer. Complete 1040x form   If all three of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. Complete 1040x form 244 per gallon. Complete 1040x form   A qualified dealer is any person that holds a qualified dealer license from the state of Alaska or has been registered by the IRS as a qualified retailer. Complete 1040x form Satisfactory evidence may include copies of qualified dealer licenses or exemption certificates obtained for state tax purposes. Complete 1040x form Later sales. Complete 1040x form   The excise tax applies to diesel fuel or kerosene sold by a qualified dealer after the removal or entry. Complete 1040x form The tax is imposed at the time of the sale and the qualified dealer is liable for the tax. Complete 1040x form However, the sale is not taxable (other than the LUST tax at $. Complete 1040x form 001 per gallon) if all the following requirements are met. Complete 1040x form The fuel is sold in Alaska for certain nontaxable uses. Complete 1040x form The buyer buys the fuel for its own use in a nontaxable use or is a qualified dealer. Complete 1040x form The seller can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction and has no reason to believe the evidence is false. Complete 1040x form Feedstock purposes. Complete 1040x form   The $. Complete 1040x form 001 per gallon LUST tax is imposed on the removal or entry of undyed kerosene if all the following conditions are met. Complete 1040x form The person otherwise liable for tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. Complete 1040x form In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. Complete 1040x form Either: The person otherwise liable for tax uses the kerosene for a feedstock purpose, or The kerosene is sold for use by the buyer for a feedstock purpose and, at the time of the sale, the person otherwise liable for tax has an unexpired certificate (described later) from the buyer and has no reason to believe any information on the certificate is false. Complete 1040x form   If all of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. Complete 1040x form 244 per gallon. Complete 1040x form   Kerosene is used for a feedstock purpose when it is used for nonfuel purposes in the manufacture or production of any substance other than gasoline, diesel fuel, or Other Fuels. Complete 1040x form For example, kerosene is used for a feedstock purpose when it is used as an ingredient in the production of paint, but is not used for a feedstock purpose when it is used to power machinery at a factory where paint is produced. Complete 1040x form A feedstock user is a person that uses kerosene for a feedstock purpose. Complete 1040x form A registered feedstock user is a person that has been registered by the IRS as a feedstock user. Complete 1040x form See Registration Requirements, earlier. Complete 1040x form Later sales. Complete 1040x form   The excise tax ($. Complete 1040x form 244 per gallon) applies to kerosene sold for use by the buyer for a feedstock purpose (item (3)(b) above) if the buyer in that sale later sells the kerosene. Complete 1040x form The tax is imposed at the time of the later sale and that seller is liable for the tax. Complete 1040x form Certificate. Complete 1040x form   The certificate from the buyer certifies the buyer is a registered feedstock user and the kerosene will be used by the buyer for a feedstock purpose. Complete 1040x form The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. Complete 1040x form A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate G. Complete 1040x form Your certificate must contain all information necessary to complete the model. Complete 1040x form   A certificate expires on the earliest of the following dates. Complete 1040x form The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. Complete 1040x form The date the seller is provided a new certificate or notice that the current certificate is invalid. Complete 1040x form The date the seller is notified the buyer's registration has been revoked or suspended. Complete 1040x form   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. Complete 1040x form Back-up Tax Tax is imposed on the delivery of any of the following into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle. Complete 1040x form Any dyed diesel fuel or dyed kerosene for other than a nontaxable use. Complete 1040x form Any undyed diesel fuel or undyed kerosene on which a credit or refund (for fuel used for a nontaxable purpose) has been allowed. Complete 1040x form Any liquid other than gasoline, diesel fuel, or kerosene. Complete 1040x form Generally, this back-up tax is imposed at a rate of $. Complete 1040x form 244 per gallon. Complete 1040x form Liability for tax. Complete 1040x form   Generally, the operator of the vehicle into which the fuel is delivered is liable for the tax. Complete 1040x form In addition, the seller of the diesel fuel or kerosene is jointly and severally liable for the tax if the seller knows or has reason to know that the fuel will be used for other than a nontaxable use. Complete 1040x form Exemptions from the back-up tax. Complete 1040x form   The back-up tax does not apply to a delivery of diesel fuel or kerosene for uses 1, 2, 6, 7, 12, 13, 14, and 15 listed under Definitions of Nontaxable Uses in chapter 2. Complete 1040x form   In addition, since the back-up tax is imposed only on the delivery into the fuel supply tank of a diesel-powered vehicle or train, the tax does not apply to diesel fuel or kerosene used as heating oil or in stationary engines. Complete 1040x form Diesel-Water Fuel Emulsion Diesel-water fuel emulsion means diesel fuel at least 14% of which is water and for which the emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. Complete 1040x form A reduced tax rate of $. Complete 1040x form 198 per gallon is imposed on a diesel-water fuel emulsion. Complete 1040x form To be eligible for the reduced rate, the person who sells, removes, or uses the diesel-water fuel emulsion must be registered by the IRS. Complete 1040x form If the diesel-water fuel emulsion does not meet the requirements above, or if the person who sells, removes, or uses the fuel is not registered, the diesel-water fuel emulsion is taxed at $. Complete 1040x form 244 per gallon. Complete 1040x form Credits or refunds. Complete 1040x form   The allowance for a credit or refund on a diesel-water fuel emulsion is discussed in chapter 2. Complete 1040x form Kerosene for Use in Aviation Taxable Events Generally, kerosene is taxed at $. Complete 1040x form 244 per gallon unless a reduced rate applies (see Diesel Fuel and Kerosene, earlier). Complete 1040x form For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an aircraft for use in noncommercial aviation, the tax rate is $. Complete 1040x form 219. Complete 1040x form The rate of $. Complete 1040x form 219 also applies if kerosene is removed into any aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon that is loaded with the kerosene from a terminal that is located within an airport. Complete 1040x form The airport terminal does not need to be a secured airport terminal for this rate to apply. Complete 1040x form However, the refueler truck, tanker, or tank wagon must meet the requirements discussed under Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons, treated as terminals, later. Complete 1040x form For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the rate of tax is $. Complete 1040x form 044 per gallon. Complete 1040x form For kerosene removed into an aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon, the $. Complete 1040x form 044 rate applies only if the truck, tanker, or tank wagon is loaded at a terminal that is located in a secured area of the airport. Complete 1040x form See Terminal located within a secured area of an airport, later. Complete 1040x form In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. Complete 1040x form For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for a use exempt from tax under section 4041(c) (such as use in an aircraft for the exclusive use of a state or local government), the rate of tax is $. Complete 1040x form 001. Complete 1040x form There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. Complete 1040x form The kerosene must be removed from a qualifying refueler truck, tanker, or tank wagon loaded at a terminal located within a secured area of an airport. Complete 1040x form See Terminal located within a secured area of an airport, later. Complete 1040x form In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. Complete 1040x form The position holder is liable for the $. Complete 1040x form 001 per gallon tax. Complete 1040x form For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an fractional ownership program aircraft after March 31, 2012, a surtax of $. Complete 1040x form 141 per gallon applies. Complete 1040x form Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons treated as terminals. Complete 1040x form   For purposes of the tax imposed on kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, certain refueler trucks, tankers, and tank wagons are treated as part of a terminal if the following conditions are met. Complete 1040x form Such terminal is located within an area of an airport. Complete 1040x form Any kerosene for use in aviation that is loaded in a refueler truck, tanker, or tank wagon at a terminal is for delivery into aircraft at the airport in which the terminal is located. Complete 1040x form Except in exigent circumstances, such as those identified in Notice 2005-80, no vehicle registered for highway use is loaded with kerosene for use in aviation at the terminal. Complete 1040x form The refueler truck, tanker, or tank wagon meets the following requirements: Has storage tanks, hose, and coupling equipment designed and used for fueling aircraft, Is not registered for highway use, and Is operated by the terminal operator or a person that makes a daily accounting to the terminal operator of each delivery of fuel from the refueler truck, tanker, or tank wagon. Complete 1040x form Information reporting will be required by terminal operators regarding this provision. Complete 1040x form Until the format of this information reporting is issued, taxpayers are required to retain records regarding the daily accounting, but are not required to report such information. Complete 1040x form Terminal located within a secured area of an airport. Complete 1040x form   See Notice 2005-4 and Notice 2005-80 for the list of terminals located within a secured area of an airport. Complete 1040x form This list refers to fueling operations at airport terminals as it applies to the federal excise tax on kerosene for use in aviation, and has nothing to do with the general security of airports either included or not included in the list. Complete 1040x form Liability For Tax If the kerosene is removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the operator of the aircraft in commercial aviation is liable for the tax on the removal at the rate of $. Complete 1040x form 044 per gallon. Complete 1040x form However, the position holder is liable for the LUST tax for kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use exempt from tax under section 4041(c) (except foreign trade). Complete 1040x form For example, for kerosene removed directly into the aircraft for use in military aircraft, the position holder is liable for the tax. Complete 1040x form For the aircraft operator to be liable for the tax $. Complete 1040x form 044 rate, the position holder must meet the following requirements: Is a taxable fuel registrant, Has an unexpired certificate (a model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate K) from the operator of the aircraft, and Has no reason to believe any of the information in the certificate is false. Complete 1040x form Commercial aviation. Complete 1040x form   Commercial aviation is any use of an aircraft in the business of transporting persons or property by air for pay. Complete 1040x form However, commercial aviation does not include any of the following uses. Complete 1040x form Any use exclusively for the purpose of skydiving. Complete 1040x form Certain air transportation by seaplane. Complete 1040x form See Seaplanes under Transportation of Persons by Air in chapter 4. Complete 1040x form Any use of an aircraft owned or leased by a member of an affiliated group and unavailable for hire by nonmembers. Complete 1040x form For more information, see Aircraft used by affiliated corporations under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. Complete 1040x form Any use of an aircraft that has a maximum certificated takeoff weight of 6,000 pounds or less, unless the aircraft is operated on an established line. Complete 1040x form For more information, see Small aircraft under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. Complete 1040x form Any use where the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft is imposed. Complete 1040x form See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel below. Complete 1040x form Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Fuel used in a fractional ownership program aircraft (as defined below) after March 31, 2012, is subject to a surtax of $. Complete 1040x form 141 per gallon. Complete 1040x form The fractional ownership program manager is liable for the tax. Complete 1040x form The surtax applies in addition to any other taxes imposed on the removal, entry, use, or sale of the fuel. Complete 1040x form If the surtax is imposed, the following air transportation taxes do not apply. Complete 1040x form Transportation of persons by air. Complete 1040x form Transportation of property by air. Complete 1040x form Use of international air travel facilities. Complete 1040x form These taxes are described under Air Transportation Taxes, later. Complete 1040x form A fractional ownership program aircraft flight is considered noncommercial aviation, for the rules for kerosene used in noncommercial aviation, see Kerosene for Use in Aviation above. Complete 1040x form Fractional ownership aircraft program    is a program under which:  A single fractional ownership program manager provides fractional ownership program management services on behalf of the fractional owners; There are one or more fractional owners per fractional program aircraft, with at least one fractional program aircraft having more than one owner; For at least two fractional program aircraft, none of the ownership interests in the aircraft are less than the minimum fractional ownership interest or held by the program manager; There exists a dry-lease aircraft exchange arrangement among all of the fractional owners; and There are multi-year program agreements covering the fractional ownership, fractional ownership program management services, and dry-lease aircraft exchange aspects of the program. Complete 1040x form Fractional program aircraft. Complete 1040x form   Any aircraft that, in any fractional ownership aircraft program, is listed as a fractional program aircraft in the management specifications issued to the manager of such program by Federal Aviation Administration under subpart K of part 91 title 14, Code of Federal Regulations, and is registered in the U. Complete 1040x form S. Complete 1040x form   Fractional program aircraft are not considered used for transportation of a qualified fractional owner, or on account of such qualified fractional owner when they are used for flight demonstration, maintenance or crew training. Complete 1040x form In such situations, the flight is not commercial aviation. Complete 1040x form Instead, the tax on the fuel used in the flight is imposed at the non-commercial aviation rate. Complete 1040x form Fractional owner. Complete 1040x form   Any person owning any interest (including the entire interest) in a fractional program aircraft. Complete 1040x form Dry lease aircraft exchange. Complete 1040x form   An agreement, documented by the written program agreements, under which the fractional program aircraft are available, on an as-needed basis without crew, to each fractional owner. Complete 1040x form Special rule relating to deadhead service. Complete 1040x form   A fractional program aircraft will not be considered to be used on account of a qualified fractional owner when it is used in deadhead service and a person other than a qualified fractional owner is separately charged for such service. Complete 1040x form More information. Complete 1040x form   See section 4043 for more information on the surtax. Complete 1040x form Certificate for Commercial Aviation and Exempt Uses A certificate is required from the aircraft operator: To support aircraft operator liability for tax on removal of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation, or For exempt uses. Complete 1040x form Certificate. Complete 1040x form   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. Complete 1040x form See Model Certificate K in the Appendix. Complete 1040x form   A certificate expires on the earliest of the following dates. Complete 1040x form The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. Complete 1040x form The date the buyer provides the seller a new certificate or notice that the current certificate is invalid. Complete 1040x form The date the IRS or the buyer notifies the seller that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. Complete 1040x form   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. Complete 1040x form   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if the buyer uses the kerosene for use in aviation to which a certificate relates other than as stated in the certificate. Complete 1040x form Exempt use. Complete 1040x form   The rate on kerosene for use in aviation is $. Complete 1040x form 001 (LUST tax) if it is removed from any refinery or terminal directly into the fuel tank of an aircraft for an exempt use. Complete 1040x form An exempt use includes kerosene for the exclusive use of a state or local government. Complete 1040x form There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. Complete 1040x form Flash title transaction. Complete 1040x form   A position holder is not liable for tax if, among other conditions, it obtains a certificate (described above) from the operator of the aircraft into which the kerosene is delivered. Complete 1040x form In a “flash title transaction” the position holder sells the kerosene to a wholesale distributor (reseller) that in turn sells the kerosene to the aircraft operator as the kerosene is being removed from a terminal into the fuel tank of an aircraft. Complete 1040x form In this case, the position holder will be treated as having a certificate from the operator of the aircraft if: The aircraft operator puts the reseller's name, address, and EIN on the certificate in place of the position holder's information; and The reseller provides the position holder with a statement of the kerosene reseller. Complete 1040x form Reseller statement. Complete 1040x form   This is a statement that is signed under penalties of perjury by a person with authority to bind the reseller; is provided at the bottom or on the back of the certificate (or in an attached document); and contains: The reseller's name, address, and EIN; The position holder's name, address, and EIN; and A statement that the reseller has no reason to believe that any information in the accompanying aircraft operator's certificate is false. Complete 1040x form Credits or Refunds. Complete 1040x form   A claim may be made by the ultimate purchaser (the operator) for taxed kerosene for use in aviation used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia). Complete 1040x form A claim may be made by a registered ultimate vendor for certain sales. Complete 1040x form For more information, see chapter 2. Complete 1040x form Other Fuels (Including Alternative Fuels) Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under section 4081. Complete 1040x form Other Fuels include alternative fuels. Complete 1040x form Alternative fuels are: Liquefied petroleum gas (LPG), “P Series” fuels, Compressed natural gas (CNG) (discussed later), Liquefied hydrogen, Any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, Liquid fuel derived from biomass, Liquefied natural gas (LNG), and Liquefied gas derived from biomass. Complete 1040x form Liquefied petroleum gas includes propane, butane, pentane, or mixtures of those products. Complete 1040x form Qualified methanol and ethanol fuels. Complete 1040x form   Qualified ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from coal, including peat. Complete 1040x form The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. Complete 1040x form Partially exempt methanol and ethanol fuels. Complete 1040x form   A reduced tax rate applies to these fuels. Complete 1040x form Partially exempt ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from natural gas. Complete 1040x form The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. Complete 1040x form Motor vehicles. Complete 1040x form   Motor vehicles include all types of vehicles, whether or not registered (or required to be registered) for highway use, that have both the following characteristics. Complete 1040x form They are propelled by a motor. Complete 1040x form They are designed for carrying or towing loads from one place to another, regardless of the type of material or load carried or t
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In the United States, 43 states, the District of Columbia, Puerto Rico, and the U.S. Virgin Islands have lotteries. Lotteries are a form of gambling run by the state including instant-win scratch-off games, Lotto and daily games.

The Complete 1040x Form

Complete 1040x form 15. Complete 1040x form   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Complete 1040x form Información adicional. Complete 1040x form Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Complete 1040x form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Complete 1040x form  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Complete 1040x form Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Complete 1040x form Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Complete 1040x form En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Complete 1040x form Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Complete 1040x form Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Complete 1040x form Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Complete 1040x form Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Complete 1040x form Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Complete 1040x form Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Complete 1040x form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Complete 1040x form Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Complete 1040x form Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Complete 1040x form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Complete 1040x form Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Complete 1040x form Cómo determinar la base. Complete 1040x form Cómo excluir las ganancias. Complete 1040x form Requisitos de propiedad y de uso. Complete 1040x form Cómo declarar la venta. Complete 1040x form Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Complete 1040x form Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Complete 1040x form Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Complete 1040x form Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Complete 1040x form Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Complete 1040x form Terreno. Complete 1040x form   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Complete 1040x form Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Complete 1040x form Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Complete 1040x form Ejemplo. Complete 1040x form Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Complete 1040x form Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Complete 1040x form Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Complete 1040x form Más de una vivienda. Complete 1040x form   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Complete 1040x form Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Complete 1040x form Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Complete 1040x form Ejemplo 1. Complete 1040x form Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Complete 1040x form Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Complete 1040x form En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Complete 1040x form Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Complete 1040x form Ejemplo 2. Complete 1040x form Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Complete 1040x form La casa alquilada es su vivienda principal. Complete 1040x form Ejemplo 3. Complete 1040x form Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Complete 1040x form En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Complete 1040x form En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Complete 1040x form En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Complete 1040x form Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Complete 1040x form En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Complete 1040x form Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Complete 1040x form Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Complete 1040x form   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Complete 1040x form Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Complete 1040x form Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Complete 1040x form Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Complete 1040x form     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Complete 1040x form Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Complete 1040x form Pago efectuado por su empleador. Complete 1040x form   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Complete 1040x form Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Complete 1040x form Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Complete 1040x form Opción de compra. Complete 1040x form   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Complete 1040x form Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Complete 1040x form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Complete 1040x form Formulario 1099-S. Complete 1040x form   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Complete 1040x form   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Complete 1040x form En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Complete 1040x form Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Complete 1040x form Gastos de venta. Complete 1040x form   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Complete 1040x form Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Complete 1040x form Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Complete 1040x form Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Complete 1040x form Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Complete 1040x form Ganancias de la venta. Complete 1040x form   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Complete 1040x form Pérdidas de la venta. Complete 1040x form   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Complete 1040x form Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Complete 1040x form Vivienda de propiedad conjunta. Complete 1040x form   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Complete 1040x form Declaraciones por separado. Complete 1040x form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Complete 1040x form Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Complete 1040x form Copropietarios no casados. Complete 1040x form   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Complete 1040x form Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Complete 1040x form Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Complete 1040x form Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Complete 1040x form   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Complete 1040x form Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Complete 1040x form Abandono. Complete 1040x form   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Complete 1040x form Intercambio de viviendas. Complete 1040x form   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Complete 1040x form Ejemplo. Complete 1040x form Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Complete 1040x form Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Complete 1040x form Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Complete 1040x form Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Complete 1040x form Traspaso a cónyuge. Complete 1040x form   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Complete 1040x form Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Complete 1040x form Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Complete 1040x form Información adicional. Complete 1040x form   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Complete 1040x form Conversión involuntaria. Complete 1040x form   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Complete 1040x form Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Complete 1040x form Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Complete 1040x form La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Complete 1040x form Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Complete 1040x form Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Complete 1040x form ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Complete 1040x form Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Complete 1040x form El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Complete 1040x form Consulte Base Ajustada , más adelante. Complete 1040x form Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Complete 1040x form Compra. Complete 1040x form   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Complete 1040x form Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Complete 1040x form En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Complete 1040x form Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Gastos de transacción o costos de cierre. Complete 1040x form   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Complete 1040x form Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Complete 1040x form Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Complete 1040x form   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Complete 1040x form Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Complete 1040x form   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Complete 1040x form Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Complete 1040x form Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Complete 1040x form Aumentos a la base. Complete 1040x form   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Complete 1040x form Tasaciones especiales para mejoras locales. Complete 1040x form Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Complete 1040x form Mejoras. Complete 1040x form   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Complete 1040x form Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Complete 1040x form   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Complete 1040x form Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Complete 1040x form Reparaciones. Complete 1040x form   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Complete 1040x form No sume el costo a la base de su propiedad. Complete 1040x form   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Complete 1040x form Disminuciones a la base. Complete 1040x form   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Complete 1040x form La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Complete 1040x form Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Complete 1040x form Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Complete 1040x form Pérdidas fortuitas deducibles. Complete 1040x form Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Complete 1040x form Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Complete 1040x form Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Complete 1040x form Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Complete 1040x form Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Complete 1040x form Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Complete 1040x form Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Complete 1040x form Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Complete 1040x form Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Complete 1040x form Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Complete 1040x form Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Complete 1040x form Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Complete 1040x form   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Complete 1040x form Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Complete 1040x form Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Complete 1040x form   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Complete 1040x form Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Complete 1040x form Documentación. Complete 1040x form Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Complete 1040x form Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Complete 1040x form Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Complete 1040x form Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Complete 1040x form La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Complete 1040x form Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Complete 1040x form Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Complete 1040x form Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Complete 1040x form Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Complete 1040x form Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Complete 1040x form Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Complete 1040x form Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Complete 1040x form Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Complete 1040x form Usted reúne los requisitos de uso. Complete 1040x form Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Complete 1040x form Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Complete 1040x form Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Complete 1040x form Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Complete 1040x form Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Complete 1040x form Excepción. Complete 1040x form   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Complete 1040x form Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Complete 1040x form Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Complete 1040x form Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Complete 1040x form Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Complete 1040x form Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Complete 1040x form Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Complete 1040x form Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Complete 1040x form Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Complete 1040x form Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Complete 1040x form Luego la vendió con ganancias. Complete 1040x form Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Complete 1040x form Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Complete 1040x form No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Complete 1040x form Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Complete 1040x form Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Complete 1040x form Ausencia temporal. Complete 1040x form   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Complete 1040x form En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Complete 1040x form Ejemplo 1. Complete 1040x form David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Complete 1040x form En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Complete 1040x form Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Complete 1040x form Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Complete 1040x form Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Complete 1040x form Ejemplo 2. Complete 1040x form El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Complete 1040x form Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Complete 1040x form El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Complete 1040x form Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Complete 1040x form No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Complete 1040x form Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Complete 1040x form   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Complete 1040x form Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Complete 1040x form Ejemplo. Complete 1040x form A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Complete 1040x form Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Complete 1040x form En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Complete 1040x form El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Complete 1040x form Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Complete 1040x form Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Complete 1040x form Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Complete 1040x form El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Complete 1040x form Apartamento de cooperativa. Complete 1040x form   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Complete 1040x form Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Complete 1040x form Excepción para personas incapacitadas. Complete 1040x form   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Complete 1040x form Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Complete 1040x form Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Complete 1040x form Vivienda anterior destruida o expropiada. Complete 1040x form   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Complete 1040x form Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Complete 1040x form De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Complete 1040x form Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Complete 1040x form   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Complete 1040x form Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Complete 1040x form Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Complete 1040x form   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Complete 1040x form   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Complete 1040x form (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Complete 1040x form Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Complete 1040x form   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Complete 1040x form Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Complete 1040x form Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Complete 1040x form Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Complete 1040x form Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Complete 1040x form Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Complete 1040x form Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Complete 1040x form Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Complete 1040x form Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Complete 1040x form Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Complete 1040x form Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Complete 1040x form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Complete 1040x form Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Complete 1040x form El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Complete 1040x form Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Complete 1040x form Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Complete 1040x form Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Complete 1040x form Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Complete 1040x form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Complete 1040x form Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Complete 1040x form   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Complete 1040x form   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Complete 1040x form La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Complete 1040x form No se ha vuelto a casar. Complete 1040x form Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Complete 1040x form Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Complete 1040x form Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Complete 1040x form Ejemplo. Complete 1040x form   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Complete 1040x form Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Complete 1040x form Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Complete 1040x form Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Complete 1040x form Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Complete 1040x form Vivienda traspasada por cónyuge. Complete 1040x form   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Complete 1040x form Uso de vivienda después del divorcio. Complete 1040x form   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Complete 1040x form Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Complete 1040x form Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Complete 1040x form En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Complete 1040x form Salud. Complete 1040x form Circunstancias imprevistas. Complete 1040x form Circunstancias imprevistas. Complete 1040x form   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Complete 1040x form   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Complete 1040x form Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Complete 1040x form Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Complete 1040x form Períodos de uso no calificado. Complete 1040x form   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Complete 1040x form Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Complete 1040x form Excepciones. Complete 1040x form   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Complete 1040x form Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Complete 1040x form La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Complete 1040x form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Complete 1040x form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Complete 1040x form Cálculos. Complete 1040x form   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Ejemplo 1. Complete 1040x form El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Complete 1040x form Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Complete 1040x form La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Complete 1040x form Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Complete 1040x form Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Complete 1040x form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Complete 1040x form Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Complete 1040x form Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Complete 1040x form 321. Complete 1040x form Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Complete 1040x form 321. Complete 1040x form Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Complete 1040x form Ejemplo 2. Complete 1040x form Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Complete 1040x form El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Complete 1040x form Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Complete 1040x form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Complete 1040x form Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Complete 1040x form Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Complete 1040x form Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Complete 1040x form No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Complete 1040x form Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Complete 1040x form   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Complete 1040x form Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Complete 1040x form Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Complete 1040x form Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Complete 1040x form   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Complete 1040x form Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Complete 1040x form Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Complete 1040x form Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Complete 1040x form Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Complete 1040x form Ventas a plazos. Complete 1040x form    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Complete 1040x form Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Complete 1040x form Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Complete 1040x form Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Complete 1040x form    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Complete 1040x form Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Complete 1040x form Hipoteca financiada por el vendedor. Complete 1040x form   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Complete 1040x form Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Complete 1040x form Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Complete 1040x form El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Complete 1040x form Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Complete 1040x form Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Complete 1040x form Información adicional. Complete 1040x form   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Complete 1040x form Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Complete 1040x form Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Complete 1040x form   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Complete 1040x form Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Complete 1040x form Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Complete 1040x form Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Complete 1040x form Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Complete 1040x form Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Complete 1040x form   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Complete 1040x form Expatriados. Complete 1040x form   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Complete 1040x form El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Complete 1040x form Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Complete 1040x form S. Complete 1040x form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Complete 1040x form Vivienda destruida o expropiada. Complete 1040x form   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Complete 1040x form   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Complete 1040x form Venta de participación restante. Complete 1040x form   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Complete 1040x form Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Complete 1040x form Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Complete 1040x form   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Complete 1040x form Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Complete 1040x form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Complete 1040x form ). Complete 1040x form Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Complete 1040x form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Complete 1040x form Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Complete 1040x form Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Complete 1040x form Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Complete 1040x form   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Complete 1040x form La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Complete 1040x form Cuándo es aplicable la recuperación. Complete 1040x form   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Complete 1040x form Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Complete 1040x form Cuándo no es aplicable la recuperación. Complete 1040x form   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Complete 1040x form Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Complete 1040x form Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Complete 1040x form Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Complete 1040x form La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Complete 1040x form Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Complete 1040x form Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Complete 1040x form Enajena la vivienda con pérdidas. Complete 1040x form Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Complete 1040x form El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Complete 1040x form Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Complete 1040x form Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Complete 1040x form Aviso de cantidades. Complete 1040x form   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Complete 1040x form Cómo calcular y declarar la recuperación. Complete 1040x form    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Complete 1040x form Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Complete 1040x form Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Complete 1040x form Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Complete 1040x form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications