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Cheapest state tax filing Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Cheapest state tax filing Deterioro progresivo. Cheapest state tax filing Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Cheapest state tax filing Propiedad comercial o de generación de ingresos. Cheapest state tax filing Pérdida de inventario. Cheapest state tax filing Propiedad alquilada. Cheapest state tax filing Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Cheapest state tax filing Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Cheapest state tax filing Pérdida del inquilino. Cheapest state tax filing Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Cheapest state tax filing Vivienda principal en una zona de desastre. Cheapest state tax filing Vivienda inhabitable. Cheapest state tax filing Plazo límite para escoger una opción. Cheapest state tax filing Revocación de opción. Cheapest state tax filing Cómo calcular la deducción de pérdidas. Cheapest state tax filing Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Cheapest state tax filing Documentación. Cheapest state tax filing ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Cheapest state tax filing Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Cheapest state tax filing Bienes depreciables. Cheapest state tax filing Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Cheapest state tax filing Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Cheapest state tax filing Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Cheapest state tax filing Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Cheapest state tax filing Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Cheapest state tax filing Vea la Tabla 3, más adelante. Cheapest state tax filing Pérdidas deducibles. Cheapest state tax filing   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Cheapest state tax filing Terremotos. Cheapest state tax filing Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Cheapest state tax filing Inundaciones. Cheapest state tax filing La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Cheapest state tax filing Hundimientos de minas. Cheapest state tax filing Naufragios. Cheapest state tax filing Estallido sónico. Cheapest state tax filing Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Cheapest state tax filing Ataques terroristas. Cheapest state tax filing Vandalismo. Cheapest state tax filing Erupciones volcánicas. Cheapest state tax filing Pérdidas no deducibles. Cheapest state tax filing   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Cheapest state tax filing Una mascota de familia (como se explica más adelante). Cheapest state tax filing Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Cheapest state tax filing Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Cheapest state tax filing Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Cheapest state tax filing Deterioro progresivo (explicado a continuación). Cheapest state tax filing Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Cheapest state tax filing Mascota de la familia. Cheapest state tax filing   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Cheapest state tax filing Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Cheapest state tax filing Deterioro progresivo. Cheapest state tax filing   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Cheapest state tax filing Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Cheapest state tax filing A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Cheapest state tax filing El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Cheapest state tax filing Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Cheapest state tax filing La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Cheapest state tax filing Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Cheapest state tax filing Daño por termitas o polilla. Cheapest state tax filing El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Cheapest state tax filing Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Cheapest state tax filing Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Cheapest state tax filing Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Cheapest state tax filing Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Cheapest state tax filing Nota. Cheapest state tax filing Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Cheapest state tax filing S. Cheapest state tax filing Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Cheapest state tax filing Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Cheapest state tax filing gov. Cheapest state tax filing Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Cheapest state tax filing Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Cheapest state tax filing   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Cheapest state tax filing La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Cheapest state tax filing cpsc. Cheapest state tax filing gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Cheapest state tax filing Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Cheapest state tax filing   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Cheapest state tax filing El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Cheapest state tax filing   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Cheapest state tax filing Línea 1. Cheapest state tax filing   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Cheapest state tax filing Línea 2. Cheapest state tax filing   Ignore esta línea. Cheapest state tax filing Línea 3. Cheapest state tax filing   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Cheapest state tax filing De no haber ninguna, anote -0-. Cheapest state tax filing Líneas 4-7. Cheapest state tax filing   Ignore estas líneas. Cheapest state tax filing Línea 8. Cheapest state tax filing   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Cheapest state tax filing Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Cheapest state tax filing No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Cheapest state tax filing Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Cheapest state tax filing Línea 9. Cheapest state tax filing   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Cheapest state tax filing Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Cheapest state tax filing Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Cheapest state tax filing    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Cheapest state tax filing Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Cheapest state tax filing Líneas 10-18. Cheapest state tax filing   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Cheapest state tax filing Si elige no seguir este procedimiento especial. Cheapest state tax filing   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Cheapest state tax filing Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Cheapest state tax filing Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Cheapest state tax filing Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Cheapest state tax filing La cantidad de la pérdida reclamada. Cheapest state tax filing Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Cheapest state tax filing No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Cheapest state tax filing Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Cheapest state tax filing Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Cheapest state tax filing Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Cheapest state tax filing No es necesario indicar una condena por robo. Cheapest state tax filing Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Cheapest state tax filing Robo con allanamiento. Cheapest state tax filing Malversación de fondos. Cheapest state tax filing Extorsión. Cheapest state tax filing Secuestro para exigir rescate. Cheapest state tax filing Hurto. Cheapest state tax filing Robo. Cheapest state tax filing Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Cheapest state tax filing Disminución del valor de mercado de acciones. Cheapest state tax filing   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Cheapest state tax filing Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Cheapest state tax filing Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Cheapest state tax filing Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Cheapest state tax filing Bienes extraviados o perdidos. Cheapest state tax filing    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Cheapest state tax filing Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Cheapest state tax filing Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Cheapest state tax filing El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Cheapest state tax filing La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Cheapest state tax filing Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Cheapest state tax filing   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Cheapest state tax filing R. Cheapest state tax filing B. Cheapest state tax filing 735 (disponible en el sitio www. Cheapest state tax filing irs. Cheapest state tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Cheapest state tax filing html). Cheapest state tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Cheapest state tax filing R. Cheapest state tax filing B. Cheapest state tax filing 749 (disponible en el sitio www. Cheapest state tax filing irs. Cheapest state tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Cheapest state tax filing html). Cheapest state tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Cheapest state tax filing R. Cheapest state tax filing B. Cheapest state tax filing 847 (disponible en el sitio www. Cheapest state tax filing irs. Cheapest state tax filing gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Cheapest state tax filing html). Cheapest state tax filing Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Cheapest state tax filing No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Cheapest state tax filing La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Cheapest state tax filing No necesita completar el Anexo A. Cheapest state tax filing Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Cheapest state tax filing   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Cheapest state tax filing Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Cheapest state tax filing Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Cheapest state tax filing Pérdida ordinaria. Cheapest state tax filing Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Cheapest state tax filing Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Cheapest state tax filing   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Cheapest state tax filing Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Cheapest state tax filing Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Cheapest state tax filing Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Cheapest state tax filing Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Cheapest state tax filing   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Cheapest state tax filing La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Cheapest state tax filing El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Cheapest state tax filing Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Cheapest state tax filing   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Cheapest state tax filing Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Cheapest state tax filing   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Cheapest state tax filing Vea la Tabla 1. Cheapest state tax filing Tabla 1. Cheapest state tax filing Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Cheapest state tax filing . Cheapest state tax filing . Cheapest state tax filing   ENTONCES declárela en el. Cheapest state tax filing . Cheapest state tax filing . Cheapest state tax filing hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Cheapest state tax filing pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Cheapest state tax filing deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Cheapest state tax filing Información adicional. Cheapest state tax filing   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Cheapest state tax filing Recuperación de pérdida deducida. Cheapest state tax filing   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Cheapest state tax filing Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Cheapest state tax filing Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Cheapest state tax filing Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Cheapest state tax filing También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Cheapest state tax filing Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Cheapest state tax filing   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Cheapest state tax filing ) y la fecha en que ocurrió. Cheapest state tax filing Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Cheapest state tax filing Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Cheapest state tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Cheapest state tax filing Comprobación de las pérdidas por robo. Cheapest state tax filing   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Cheapest state tax filing Que sus bienes fueron robados. Cheapest state tax filing Que usted era el dueño de dichos bienes. Cheapest state tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Cheapest state tax filing    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Cheapest state tax filing Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Cheapest state tax filing Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Cheapest state tax filing Cantidad de la pérdida. Cheapest state tax filing   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Cheapest state tax filing En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Cheapest state tax filing Ganancias por reembolsos. Cheapest state tax filing   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Cheapest state tax filing Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Cheapest state tax filing Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Cheapest state tax filing Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Cheapest state tax filing Propiedad comercial o de generación de ingresos. Cheapest state tax filing   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Cheapest state tax filing La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Cheapest state tax filing   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Cheapest state tax filing   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Cheapest state tax filing No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Cheapest state tax filing   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Cheapest state tax filing Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Cheapest state tax filing Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Cheapest state tax filing No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Cheapest state tax filing Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Cheapest state tax filing Propiedad alquilada. Cheapest state tax filing   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Cheapest state tax filing Cálculos separados. Cheapest state tax filing   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Cheapest state tax filing Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Cheapest state tax filing   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Cheapest state tax filing Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Cheapest state tax filing La base ajustada de toda la propiedad. Cheapest state tax filing   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Cheapest state tax filing Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Cheapest state tax filing La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Valor justo de mercado de los bienes robados. Cheapest state tax filing   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Cheapest state tax filing Ésta es la base ajustada de esos bienes. Cheapest state tax filing Este año, le robaron los dólares de plata. Cheapest state tax filing El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Cheapest state tax filing Su pérdida por robo es $150. Cheapest state tax filing Bienes robados recuperados. Cheapest state tax filing   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Cheapest state tax filing Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Cheapest state tax filing Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Cheapest state tax filing   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Cheapest state tax filing Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Cheapest state tax filing Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Cheapest state tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Cheapest state tax filing No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Cheapest state tax filing Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Cheapest state tax filing Tasaciones. Cheapest state tax filing   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Cheapest state tax filing El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Cheapest state tax filing Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Cheapest state tax filing   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Cheapest state tax filing El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Cheapest state tax filing El método de tasación que utilice el tasador. Cheapest state tax filing Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Cheapest state tax filing Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Cheapest state tax filing Costos de limpieza y reparaciones. Cheapest state tax filing   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Cheapest state tax filing Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Cheapest state tax filing Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Cheapest state tax filing Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Cheapest state tax filing La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Cheapest state tax filing Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Cheapest state tax filing El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Cheapest state tax filing Jardines. Cheapest state tax filing   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Cheapest state tax filing Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Cheapest state tax filing Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Cheapest state tax filing Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Cheapest state tax filing Valor de automóviles. Cheapest state tax filing   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Cheapest state tax filing Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Cheapest state tax filing Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Cheapest state tax filing Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Cheapest state tax filing La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Cheapest state tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Cheapest state tax filing Costos de protección. Cheapest state tax filing   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Cheapest state tax filing Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Cheapest state tax filing   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Cheapest state tax filing Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Cheapest state tax filing Excepción. Cheapest state tax filing   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Cheapest state tax filing Gastos afines. Cheapest state tax filing   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Cheapest state tax filing Costos de reposición. Cheapest state tax filing   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Cheapest state tax filing En abril, un incendio destruyó la silla. Cheapest state tax filing Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Cheapest state tax filing Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Cheapest state tax filing La silla no estaba asegurada. Cheapest state tax filing Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Cheapest state tax filing Valor sentimental. Cheapest state tax filing   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Cheapest state tax filing Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Cheapest state tax filing Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Cheapest state tax filing   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Cheapest state tax filing Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Cheapest state tax filing Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Cheapest state tax filing Costos de fotografías y tasaciones. Cheapest state tax filing   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Cheapest state tax filing También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Cheapest state tax filing   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Cheapest state tax filing   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Cheapest state tax filing Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Cheapest state tax filing Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Cheapest state tax filing Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Cheapest state tax filing En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Cheapest state tax filing Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Cheapest state tax filing Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Cheapest state tax filing Ajustes a la base. Cheapest state tax filing    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Cheapest state tax filing Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Cheapest state tax filing Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Cheapest state tax filing Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Cheapest state tax filing Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Cheapest state tax filing Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Cheapest state tax filing No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Cheapest state tax filing Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Cheapest state tax filing Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Cheapest state tax filing Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Cheapest state tax filing Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Cheapest state tax filing   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Cheapest state tax filing De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Cheapest state tax filing Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Cheapest state tax filing Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Cheapest state tax filing Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Cheapest state tax filing A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Cheapest state tax filing Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Cheapest state tax filing Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Cheapest state tax filing   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Cheapest state tax filing Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Cheapest state tax filing El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Cheapest state tax filing Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Cheapest state tax filing Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Cheapest state tax filing Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Cheapest state tax filing Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Cheapest state tax filing Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Cheapest state tax filing Donaciones en efectivo. Cheapest state tax filing   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Cheapest state tax filing Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Su vivienda fue dañada por un huracán. Cheapest state tax filing Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Cheapest state tax filing Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Cheapest state tax filing No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Cheapest state tax filing Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Cheapest state tax filing Pagos del seguro por gastos de manutención. Cheapest state tax filing   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Cheapest state tax filing Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Cheapest state tax filing Inclusión en los ingresos. Cheapest state tax filing   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Cheapest state tax filing Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Cheapest state tax filing Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Cheapest state tax filing Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Cheapest state tax filing   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Cheapest state tax filing Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Cheapest state tax filing Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Cheapest state tax filing Transporte. Cheapest state tax filing Alimentos. Cheapest state tax filing Servicios públicos. Cheapest state tax filing Servicios misceláneos. Cheapest state tax filing Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Cheapest state tax filing Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Cheapest state tax filing Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Cheapest state tax filing Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Cheapest state tax filing Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Cheapest state tax filing Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Cheapest state tax filing Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Cheapest state tax filing Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Cheapest state tax filing Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Cheapest state tax filing Gastos normales de manutención 725   4. Cheapest state tax filing Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Cheapest state tax filing Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Cheapest state tax filing   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Cheapest state tax filing En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Cheapest state tax filing Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Cheapest state tax filing Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Cheapest state tax filing Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Cheapest state tax filing Asistencia en caso de desastre. Cheapest state tax filing   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Cheapest state tax filing Tabla 2. Cheapest state tax filing Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Cheapest state tax filing Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Cheapest state tax filing Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Cheapest state tax filing Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Cheapest state tax filing Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Cheapest state tax filing Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Cheapest state tax filing Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Cheapest state tax filing Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Cheapest state tax filing Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Cheapest state tax filing Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada persona. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada persona. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada persona. Cheapest state tax filing Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Cheapest state tax filing Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Cheapest state tax filing Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Cheapest state tax filing Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Cheapest state tax filing Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Cheapest state tax filing Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Cheapest state tax filing    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Cheapest state tax filing Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Cheapest state tax filing   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Cheapest state tax filing   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Cheapest state tax filing Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Cheapest state tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Cheapest state tax filing Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Cheapest state tax filing Fondos de préstamos. Cheapest state tax filing   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Cheapest state tax filing Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Cheapest state tax filing Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Cheapest state tax filing Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Cheapest state tax filing Reembolso real menor a la cantidad esperada. Cheapest state tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Cheapest state tax filing El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Cheapest state tax filing Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Cheapest state tax filing Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Cheapest state tax filing En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Cheapest state tax filing Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Cheapest state tax filing Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Cheapest state tax filing Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Cheapest state tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Cheapest state tax filing No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Cheapest state tax filing No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Cheapest state tax filing Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Cheapest state tax filing La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Cheapest state tax filing No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Cheapest state tax filing Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Cheapest state tax filing Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Cheapest state tax filing La pérdida no redujo sus impuestos. Cheapest state tax filing    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Cheapest state tax filing Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Cheapest state tax filing Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Cheapest state tax filing Reembolso real por la cantidad esperada. Cheapest state tax filing   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Cheapest state tax filing Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Cheapest state tax filing Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Cheapest state tax filing Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Cheapest state tax filing Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Cheapest state tax filing Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Cheapest state tax filing Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Cheapest state tax filing Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Cheapest state tax filing La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Cheapest state tax filing Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Cheapest state tax filing Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Cheapest state tax filing Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Cheapest state tax filing Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Cheapest state tax filing Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Cheapest state tax filing Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Cheapest state tax filing Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Cheapest state tax filing Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Cheapest state tax filing Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Cheapest state tax filing Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Cheapest state tax filing No importa el número de bienes afectados en el suceso. Cheapest state tax filing Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Cheapest state tax filing El automóvil resultó dañado en un accidente. Cheapest state tax filing La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Cheapest state tax filing El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Cheapest state tax filing La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Cheapest state tax filing Un solo suceso. Cheapest state tax filing   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Cheapest state tax filing Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Cheapest state tax filing Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Cheapest state tax filing Ejemplo 1. Cheapest state tax filing Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Cheapest state tax filing Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Cheapest state tax filing Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Cheapest state tax filing La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Cheapest state tax filing Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Cheapest state tax filing Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Cheapest state tax filing Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Cheapest state tax filing Pérdida $5,000 $1,200 2. Cheapest state tax filing Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Cheapest state tax filing Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Cheapest state tax filing Total de la pérdida $1,700 5. Cheapest state tax filing Reste $100 100 6. Cheapest state tax filing Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Cheapest state tax filing En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Cheapest state tax filing Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Cheapest state tax filing Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Cheapest state tax filing Ejemplo 3. Cheapest state tax filing En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Cheapest state tax filing Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Cheapest state tax filing Esto se considera un solo hecho fortuito. Cheapest state tax filing Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Cheapest state tax filing Más de una pérdida. Cheapest state tax filing   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Cheapest state tax filing La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Cheapest state tax filing Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Cheapest state tax filing Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Cheapest state tax filing Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Cheapest state tax filing Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Cheapest state tax filing Más de una persona. Cheapest state tax filing   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Cheapest state tax filing Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Cheapest state tax filing Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Cheapest state tax filing Contribuyentes casados. Cheapest state tax filing   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Cheapest state tax filing No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Cheapest state tax filing   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Cheapest state tax filing Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Cheapest state tax filing Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Cheapest state tax filing   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Cheapest state tax filing Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Cheapest state tax filing Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Cheapest state tax filing Más de un dueño. Cheapest state tax filing   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Cheapest state tax filing Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Cheapest state tax filing Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Cheapest state tax filing Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Cheapest state tax filing Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing En junio, descubrió que robaron su casa. Cheapest state tax filing Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Cheapest state tax filing Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Cheapest state tax filing Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Cheapest state tax filing Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Cheapest state tax filing Reste $100 100 3. Cheapest state tax filing Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Cheapest state tax filing Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Cheapest state tax filing Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Cheapest state tax filing Más de una pérdida. Cheapest state tax filing   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Cheapest state tax filing Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Cheapest state tax filing No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Cheapest state tax filing La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Cheapest state tax filing En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Cheapest state tax filing Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Cheapest state tax filing Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Cheapest state tax filing Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Cheapest state tax filing Pérdida $1,800 $2,100 2. Cheapest state tax filing Reste $100 por incidente 100 100 3. Cheapest state tax filing Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Cheapest state tax filing Total de la pérdida $3,700 5. Cheapest state tax filing Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Cheapest state tax filing Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Cheapest state tax filing   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Cheapest state tax filing No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Cheapest state tax filing   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Cheapest state tax filing Más de un dueño. Cheapest state tax filing   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Cheapest state tax filing Pérdidas y ganancias. Cheapest state tax filing   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Cheapest state tax filing Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Cheapest state tax filing Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Cheapest state tax filing Pérdidas mayores a las ganancias. Cheapest state tax filing   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Cheapest state tax filing Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Cheapest state tax filing La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Cheapest state tax filing Ganancias mayores a las pérdidas. Cheapest state tax filing   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Cheapest state tax filing La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Cheapest state tax filing La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Cheapest state tax filing Ejemplo. Cheapest state tax filing Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Cheapest state tax filing Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Cheapest state tax filing Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Cheapest state tax filing Información adicional. Cheapest state tax filing   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Cheapest state tax filing Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Cheapest state tax filing No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Cheapest state tax filing Bienes inmuebles. Cheapest state tax filing   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Cheapest state tax filing Ejemplo 1. Cheapest state tax filing En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Cheapest state tax filing (El terreno no resultó dañado). Cheapest state tax filing Ésta fue su única p
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