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Cheap state tax filing Internal Revenue Bulletin:  2009-17  April 27, 2009  Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2009-24 Table of Contents SECTION 1. Cheap state tax filing PURPOSE SECTION 2. Cheap state tax filing BACKGROUND SECTION 3. Cheap state tax filing SCOPE SECTION 4. Cheap state tax filing APPLICATION. Cheap state tax filing 01 In General. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Cheap state tax filing SECTION 5. Cheap state tax filing EFFECTIVE DATE SECTION 6. Cheap state tax filing DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Cheap state tax filing PURPOSE . Cheap state tax filing 01 This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts to be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 02 The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. Cheap state tax filing SECTION 2. Cheap state tax filing BACKGROUND . Cheap state tax filing 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year that the passenger automobile is placed in service by the taxpayer and each succeeding year. Cheap state tax filing Section 280F(d)(7) requires the amounts allowable as depreciation deductions to be increased by a price inflation adjustment amount for passenger automobiles placed in service after 1988. Cheap state tax filing The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Cheap state tax filing This change reflects the higher rate of price inflation that trucks and vans have been subject to since 1988. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 02 Section 168(k)(1)(A) provides a 50 percent additional first year depreciation deduction for certain new property acquired by a taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2010, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008. Cheap state tax filing Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A) by $8,000 for passenger automobiles to which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Cheap state tax filing Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for any class of property. Cheap state tax filing Section 168(k)(4) permits a corporation to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property (that is extension property or that is not extension property, as applicable) and instead to increase the business credit limitation under § 38(c) or the alternative minimum tax credit limitation under § 53(c). Cheap state tax filing Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional depreciation deduction applies and tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including passenger automobiles in a class of property for which the taxpayer “elects out” of the 50 percent additional first year depreciation deduction or passenger automobiles that are eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 04 For leased passenger automobiles, § 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of the passenger automobile. Cheap state tax filing The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Cheap state tax filing Under § 1. Cheap state tax filing 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an inclusion amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Cheap state tax filing One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Cheap state tax filing Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Cheap state tax filing SECTION 3. Cheap state tax filing SCOPE . Cheap state tax filing 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Cheap state tax filing 02(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 02 The tables in section 4. Cheap state tax filing 03 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2009. Cheap state tax filing Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Cheap state tax filing See Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2002-14, 2002-1 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 450, for passenger automobiles first leased before January 1, 2003, Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2003-75, 2003-2 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 1018, for passenger automobiles first leased during calendar year 2003, Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2004-20, 2004-1 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 642, for passenger automobiles first leased during calendar year 2004, Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2005-13, 2005-1 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 759, for passenger automobiles first leased during calendar year 2005, Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2006-18, 2006-1 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006, Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2007-30, 2007-1 C. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007, and Rev. Cheap state tax filing Proc. Cheap state tax filing 2008-22, 2008-12 I. Cheap state tax filing R. Cheap state tax filing B. Cheap state tax filing 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008. Cheap state tax filing SECTION 4. Cheap state tax filing APPLICATION . Cheap state tax filing 01 In General. Cheap state tax filing (1) Limitations on depreciation deductions for certain automobiles. Cheap state tax filing The limitations on depreciation deductions for passenger automobiles placed in service by the taxpayer for the first time during calendar year 2009 are in Tables 1 through 4 in section 4. Cheap state tax filing 02(2) of this revenue procedure. Cheap state tax filing (2) Inclusions in income of lessees of passenger automobiles. Cheap state tax filing A taxpayer first leasing a passenger automobile during calendar year 2009 must determine the inclusion amount that is added to gross income using Tables 5 and 6 in section 4. Cheap state tax filing 03 of this revenue procedure. Cheap state tax filing In addition, the taxpayer must follow the procedures of § 1. Cheap state tax filing 280F-7(a). Cheap state tax filing . Cheap state tax filing 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Cheap state tax filing (1) Amount of the inflation adjustment. Cheap state tax filing (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Cheap state tax filing Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Cheap state tax filing The term “CPI automobile component” is defined in § 280F(d)(7)(B)(ii) as the “automobile component” of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Cheap state tax filing The new car component of the CPI was 115. Cheap state tax filing 2 for October 1987 and 134. Cheap state tax filing 837 for October 2008. Cheap state tax filing The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 19. Cheap state tax filing 637. Cheap state tax filing The Internal Revenue Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 17. Cheap state tax filing 05 percent (19. Cheap state tax filing 637/115. Cheap state tax filing 2 x 100%). Cheap state tax filing This adjustment is applicable to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2009. Cheap state tax filing The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Cheap state tax filing 1705, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2009. Cheap state tax filing (b) Trucks and vans. Cheap state tax filing To determine the dollar limitations applicable to trucks and vans first placed in service during calendar year 2009, the new truck component of the CPI is used instead of the new car component. Cheap state tax filing The new truck component of the CPI was 112. Cheap state tax filing 4 for October 1987 and 133. Cheap state tax filing 640 for October 2008. Cheap state tax filing The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 21. Cheap state tax filing 24. Cheap state tax filing The Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for trucks and vans is 18. Cheap state tax filing 90 percent (21. Cheap state tax filing 24/112. Cheap state tax filing 4 x 100%). Cheap state tax filing This adjustment is applicable to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2009. Cheap state tax filing The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Cheap state tax filing 1890, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to trucks and vans. Cheap state tax filing (2) Amount of the limitation. Cheap state tax filing For passenger automobiles placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year. Cheap state tax filing Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a passenger automobile (other than a truck or van) in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a passenger automobile that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Cheap state tax filing Use Table 2 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Cheap state tax filing Use Table 3 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a truck or van in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a truck or van that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Cheap state tax filing Use Table 4 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Cheap state tax filing REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $2,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $10,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 . Cheap state tax filing 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Cheap state tax filing The inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2009 are calculated under the procedures described in § 1. Cheap state tax filing 280F-7(a). Cheap state tax filing Lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure in applying these procedures, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Cheap state tax filing REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 9 19 28 34 38 19,000 19,500 10 21 32 38 43 19,500 20,000 11 24 36 42 48 20,000 20,500 12 27 39 46 54 20,500 21,000 13 29 43 51 58 21,000 21,500 15 31 47 55 64 21,500 22,000 16 34 50 60 68 22,000 23,000 17 38 56 66 76 23,000 24,000 20 42 64 75 86 24,000 25,000 22 47 71 84 96 25,000 26,000 24 52 78 93 107 26,000 27,000 26 58 85 101 117 27,000 28,000 29 62 93 110 127 28,000 29,000 31 67 100 119 138 29,000 30,000 33 72 108 128 147 30,000 31,000 35 77 115 137 157 31,000 32,000 38 82 122 146 167 32,000 33,000 40 87 129 155 178 33,000 34,000 42 92 137 163 188 34,000 35,000 44 97 144 172 199 35,000 36,000 47 102 151 181 208 36,000 37,000 49 107 159 189 219 37,000 38,000 51 112 166 199 228 38,000 39,000 53 117 173 208 239 39,000 40,000 56 122 180 216 250 40,000 41,000 58 127 188 225 259 41,000 42,000 60 132 195 234 269 42,000 43,000 62 137 203 242 280 43,000 44,000 65 141 210 252 290 44,000 45,000 67 146 218 260 300 45,000 46,000 69 151 225 269 311 46,000 47,000 71 157 232 278 320 47,000 48,000 74 161 240 286 331 48,000 49,000 76 166 247 296 340 49,000 50,000 78 171 255 304 351 50,000 51,000 80 176 262 313 361 51,000 52,000 83 181 269 322 371 52,000 53,000 85 186 276 331 381 53,000 54,000 87 191 284 339 392 54,000 55,000 89 196 291 349 401 55,000 56,000 92 201 298 357 412 56,000 57,000 94 206 306 365 423 57,000 58,000 96 211 313 375 432 58,000 59,000 98 216 320 384 442 59,000 60,000 101 221 327 393 452 60,000 62,000 104 228 339 406 467 62,000 64,000 109 238 353 424 488 64,000 66,000 113 248 368 441 509 66,000 68,000 118 258 382 459 529 68,000 70,000 122 268 397 476 550 70,000 72,000 127 277 413 493 570 72,000 74,000 131 288 427 511 590 74,000 76,000 136 297 442 529 610 76,000 78,000 140 307 457 546 631 78,000 80,000 145 317 471 564 651 80,000 85,000 152 335 497 595 686 85,000 90,000 164 359 534 639 737 90,000 95,000 175 384 570 683 789 95,000 100,000 186 409 607 727 839 100,000 110,000 203 446 662 793 916 110,000 120,000 226 495 736 881 1,018 120,000 130,000 248 545 809 970 1,119 130,000 140,000 271 594 883 1,058 1,220 140,000 150,000 293 644 956 1,146 1,322 150,000 160,000 316 693 1,030 1,234 1,424 160,000 170,000 338 743 1,103 1,322 1,526 170,000 180,000 361 792 1,177 1,410 1,628 180,000 190,000 383 842 1,250 1,498 1,730 190,000 200,000 406 891 1,324 1,586 1,831 200,000 210,000 428 941 1,397 1,675 1,932 210,000 220,000 451 990 1,471 1,762 2,035 220,000 230,000 473 1,040 1,544 1,851 2,136 230,000 240,000 496 1,089 1,618 1,939 2,238 240,000 And up 518 1,139 1,691 2,027 2,340 REV. Cheap state tax filing PROC. Cheap state tax filing 2009-24 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Electric Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th and Later $18,500 $19,000 8 17 25 30 35 19,000 19,500 9 19 29 35 40 19,500 20,000 10 22 33 38 45 20,000 20,500 11 25 36 43 50 20,500 21,000 12 27 40 48 55 21,000 21,500 13 30 43 52 60 21,500 22,000 15 32 47 56 66 22,000 23,000 16 36 52 64 72 23,000 24,000 18 41 60 72 83 24,000 25,000 21 45 68 81 93 25,000 26,000 23 50 75 90 103 26,000 27,000 25 56 82 98 114 27,000 28,000 27 61 89 107 124 28,000 29,000 30 65 97 116 134 29,000 30,000 32 70 104 125 144 30,000 31,000 34 75 112 134 154 31,000 32,000 36 80 119 143 164 32,000 33,000 39 85 126 151 175 33,000 34,000 41 90 134 160 184 34,000 35,000 43 95 141 169 195 35,000 36,000 45 100 148 178 205 36,000 37,000 48 105 155 187 215 37,000 38,000 50 110 163 195 226 38,000 39,000 52 115 170 204 236 39,000 40,000 55 120 177 213 246 40,000 41,000 57 125 185 221 256 41,000 42,000 59 130 192 231 266 42,000 43,000 61 135 199 240 276 43,000 44,000 64 139 207 249 286 44,000 45,000 66 144 215 257 296 45,000 46,000 68 149 222 266 307 46,000 47,000 70 155 229 274 317 47,000 48,000 73 159 237 283 327 48,000 49,000 75 164 244 292 338 49,000 50,000 77 169 251 301 348 50,000 51,000 79 174 259 310 357 51,000 52,000 82 179 266 318 368 52,000 53,000 84 184 273 328 378 53,000 54,000 86 189 281 336 388 54,000 55,000 88 194 288 345 399 55,000 56,000 91 199 295 354 408 56,000 57,000 93 204 302 363 419 57,000 58,000 95 209 310 371 429 58,000 59,000 97 214 317 381 439 59,000 60,000 100 219 324 389 450 60,000 62,000 103 226 336 402 465 62,000 64,000 107 236 351 420 485 64,000 66,000 112 246 365 438 505 66,000 68,000 116 256 380 455 526 68,000 70,000 121 266 394 473 546 70,000 72,000 125 276 409 491 566 72,000 74,000 130 286 423 509 586 74,000 76,000 134 296 438 526 607 76,000 78,000 139 305 454 543 627 78,000 80,000 143 316 467 561 648 80,000 85,000 151 333 493 592 684 85,000 90,000 163 357 531 635 735 90,000 95,000 174 382 567 680 785 95,000 100,000 185 407 604 724 836 100,000 110,000 202 444 659 790 912 110,000 120,000 225 493 733 878 1,014 120,000 130,000 247 543 806 966 1,116 130,000 140,000 270 592 880 1,054 1,218 140,000 150,000 292 642 953 1,143 1,319 150,000 160,000 315 691 1,027 1,230 1,421 160,000 170,000 337 741 1,100 1,319 1,522 170,000 180,000 360 790 1,174 1,407 1,624 180,000 190,000 382 840 1,247 1,495 1,726 190,000 200,000 405 889 1,321 1,583 1,828 200,000 210,000 427 939 1,394 1,671 1,930 210,000 220,000 450 988 1,468 1,759 2,031 220,000 230,000 472 1,038 1,541 1,847 2,134 230,000 240,000 495 1,087 1,615 1,935 2,235 240,000 and up 517 1,137 1,688 2,024 2,336 SECTION 5. Cheap state tax filing EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are first placed in service by a taxpayer during calendar year 2009, and to leased passenger automobiles that are first leased by a taxpayer during calendar year 2009. Cheap state tax filing SECTION 6. Cheap state tax filing DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Cheap state tax filing Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Cheap state tax filing For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Cheap state tax filing Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Cheap state tax filing Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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The Cheap State Tax Filing

Cheap state tax filing 3. Cheap state tax filing   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Cheap state tax filing Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Cheap state tax filing Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Cheap state tax filing Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Cheap state tax filing  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Cheap state tax filing Eliminación gradual por fases de la exención. Cheap state tax filing  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Cheap state tax filing Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Cheap state tax filing Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Cheap state tax filing Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Cheap state tax filing Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Cheap state tax filing Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Cheap state tax filing Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Cheap state tax filing Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Cheap state tax filing Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Cheap state tax filing Deducción. Cheap state tax filing   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Cheap state tax filing Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Cheap state tax filing Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Cheap state tax filing Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Cheap state tax filing Cómo se pueden reclamar exenciones. Cheap state tax filing    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Cheap state tax filing    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Cheap state tax filing    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Cheap state tax filing El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Cheap state tax filing También complete la línea 26. Cheap state tax filing   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Cheap state tax filing El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Cheap state tax filing También complete la línea 42. Cheap state tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Cheap state tax filing Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Cheap state tax filing Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Cheap state tax filing Éstas se denominan “exenciones personales”. Cheap state tax filing Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Cheap state tax filing Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Cheap state tax filing Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Cheap state tax filing Declaración conjunta. Cheap state tax filing   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Cheap state tax filing Declaración por separado. Cheap state tax filing   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Cheap state tax filing Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Cheap state tax filing También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Cheap state tax filing Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Cheap state tax filing Fallecimiento del cónyuge. Cheap state tax filing   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Cheap state tax filing Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Cheap state tax filing   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Cheap state tax filing   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Cheap state tax filing Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Cheap state tax filing Cónyuge divorciado o separado. Cheap state tax filing   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Cheap state tax filing Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Cheap state tax filing Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Cheap state tax filing Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Cheap state tax filing El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Cheap state tax filing Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Cheap state tax filing Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Cheap state tax filing Requisito de la Declaración Conjunta. Cheap state tax filing Requisito de Ciudadanía o Residencia. Cheap state tax filing Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Cheap state tax filing Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Cheap state tax filing Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Cheap state tax filing Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Cheap state tax filing Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Cheap state tax filing Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Cheap state tax filing Amas de llave, criados o sirvientes. Cheap state tax filing   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Cheap state tax filing Crédito tributario por hijos. Cheap state tax filing   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Cheap state tax filing Para más información, vea el capítulo 34. Cheap state tax filing Tabla 3-1. Cheap state tax filing Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Cheap state tax filing Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Cheap state tax filing Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Cheap state tax filing Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Cheap state tax filing   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Cheap state tax filing   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Cheap state tax filing UU. Cheap state tax filing , o residente de Canadá o México. Cheap state tax filing 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Cheap state tax filing   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Cheap state tax filing   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Cheap state tax filing   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Cheap state tax filing 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Cheap state tax filing   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Cheap state tax filing   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Cheap state tax filing    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Cheap state tax filing    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Cheap state tax filing 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Cheap state tax filing 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Cheap state tax filing Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Cheap state tax filing 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Cheap state tax filing 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Cheap state tax filing 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Cheap state tax filing Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Cheap state tax filing Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Cheap state tax filing Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Cheap state tax filing Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing Excepción. Cheap state tax filing   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Cheap state tax filing Ejemplo 1. Cheap state tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Cheap state tax filing El esposo ganó $25,000 en el año. Cheap state tax filing La pareja presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing Usted no puede tomar una exención por su hija. Cheap state tax filing Ejemplo 2. Cheap state tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Cheap state tax filing Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Cheap state tax filing A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Cheap state tax filing Ellos no tienen hijos. Cheap state tax filing Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Cheap state tax filing La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Cheap state tax filing Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Cheap state tax filing Ejemplo 3. Cheap state tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Cheap state tax filing Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Cheap state tax filing Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Cheap state tax filing Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Cheap state tax filing La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Cheap state tax filing Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Cheap state tax filing Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Cheap state tax filing UU. Cheap state tax filing , o residente de Canadá o México. Cheap state tax filing No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Cheap state tax filing Excepción por un hijo adoptivo. Cheap state tax filing   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Cheap state tax filing Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Cheap state tax filing Lugar de residencia de un hijo. Cheap state tax filing   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Cheap state tax filing   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Cheap state tax filing Si es así, se satisface este requisito. Cheap state tax filing Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Cheap state tax filing   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Cheap state tax filing Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Cheap state tax filing Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Cheap state tax filing No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Cheap state tax filing Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Cheap state tax filing Nacionales estadounidenses. Cheap state tax filing   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Cheap state tax filing Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Cheap state tax filing Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Cheap state tax filing Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Cheap state tax filing A continuación se explican dichos requisitos. Cheap state tax filing Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Cheap state tax filing Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Cheap state tax filing Hijo adoptivo. Cheap state tax filing   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Cheap state tax filing El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Cheap state tax filing Hijo de crianza. Cheap state tax filing   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Cheap state tax filing Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Cheap state tax filing Ejemplo. Cheap state tax filing Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Cheap state tax filing A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Cheap state tax filing El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Cheap state tax filing   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Cheap state tax filing Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Cheap state tax filing Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Cheap state tax filing Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Cheap state tax filing El no está incapacitado. Cheap state tax filing Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Cheap state tax filing Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Cheap state tax filing Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Cheap state tax filing Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Cheap state tax filing Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Cheap state tax filing Definición del término “estudiante”. Cheap state tax filing   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Cheap state tax filing Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Cheap state tax filing Estudiante a tiempo completo. Cheap state tax filing   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Cheap state tax filing Definición del término “escuela”. Cheap state tax filing   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Cheap state tax filing Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Cheap state tax filing Estudiantes de escuela superior vocacional. Cheap state tax filing   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Cheap state tax filing Total y permanentemente incapacitado. Cheap state tax filing   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Cheap state tax filing Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Cheap state tax filing Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Cheap state tax filing Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Cheap state tax filing Ausencias temporales. Cheap state tax filing   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Cheap state tax filing Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Cheap state tax filing Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Cheap state tax filing   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Cheap state tax filing Hijo que nació vivo. Cheap state tax filing   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Cheap state tax filing La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Cheap state tax filing Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Cheap state tax filing El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Cheap state tax filing Hijo que nació muerto. Cheap state tax filing   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Cheap state tax filing Hijos secuestrados. Cheap state tax filing   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Cheap state tax filing Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Cheap state tax filing Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Cheap state tax filing   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Cheap state tax filing Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Cheap state tax filing El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Cheap state tax filing Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Cheap state tax filing Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Cheap state tax filing (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Cheap state tax filing Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Cheap state tax filing Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Cheap state tax filing Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Cheap state tax filing   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Cheap state tax filing El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Cheap state tax filing   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Cheap state tax filing   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Cheap state tax filing Igual cantidad de noches. Cheap state tax filing    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Cheap state tax filing Diciembre 31. Cheap state tax filing   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Cheap state tax filing Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Cheap state tax filing Hijo emancipado. Cheap state tax filing   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Cheap state tax filing Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Cheap state tax filing Ausencias. Cheap state tax filing   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Cheap state tax filing Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Cheap state tax filing Padres que trabajan durante la noche. Cheap state tax filing   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Cheap state tax filing Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Cheap state tax filing Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Cheap state tax filing Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Cheap state tax filing En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Cheap state tax filing Usted tiene la custodia de su hijo. Cheap state tax filing Ejemplo 2: Hija en campamento. Cheap state tax filing En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Cheap state tax filing En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Cheap state tax filing Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Cheap state tax filing Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Cheap state tax filing Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Cheap state tax filing Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Cheap state tax filing El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Cheap state tax filing Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Cheap state tax filing Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Cheap state tax filing Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Cheap state tax filing Usted se enferma y lo hospitalizan. Cheap state tax filing El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Cheap state tax filing Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Cheap state tax filing Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Cheap state tax filing Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Cheap state tax filing Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Cheap state tax filing El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Cheap state tax filing Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Cheap state tax filing Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Cheap state tax filing Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Cheap state tax filing Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Cheap state tax filing Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Cheap state tax filing Declaración escrita. Cheap state tax filing    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Cheap state tax filing El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Cheap state tax filing   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Cheap state tax filing Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Cheap state tax filing   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Cheap state tax filing El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Cheap state tax filing El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Cheap state tax filing Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Cheap state tax filing   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Cheap state tax filing Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Cheap state tax filing La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Cheap state tax filing Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Cheap state tax filing   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Cheap state tax filing El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Cheap state tax filing El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Cheap state tax filing Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Cheap state tax filing El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Cheap state tax filing Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Cheap state tax filing   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Cheap state tax filing Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Cheap state tax filing El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Cheap state tax filing Padre o madre que se ha vuelto a casar. Cheap state tax filing   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Cheap state tax filing Padres que nunca se casaron. Cheap state tax filing   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Cheap state tax filing Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Cheap state tax filing Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Cheap state tax filing Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Cheap state tax filing Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Cheap state tax filing Ejemplo. Cheap state tax filing Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Cheap state tax filing Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Cheap state tax filing Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Cheap state tax filing Él no es su hijo calificado. Cheap state tax filing Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Cheap state tax filing   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Cheap state tax filing Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Cheap state tax filing   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Cheap state tax filing Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Cheap state tax filing Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Cheap state tax filing   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Cheap state tax filing Ejemplo 1. Cheap state tax filing Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Cheap state tax filing Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Cheap state tax filing No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Cheap state tax filing Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Cheap state tax filing Ejemplo 2. Cheap state tax filing Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Cheap state tax filing El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Cheap state tax filing Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Cheap state tax filing Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Cheap state tax filing Becas. Cheap state tax filing   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Cheap state tax filing Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Cheap state tax filing Excepción. Cheap state tax filing   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Cheap state tax filing Ejemplo 1. Cheap state tax filing Hija que presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Cheap state tax filing Él ganó $25,000 en el año. Cheap state tax filing La pareja presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Cheap state tax filing Ejemplo 2. Cheap state tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Cheap state tax filing Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Cheap state tax filing A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Cheap state tax filing Ellos no tienen hijos. Cheap state tax filing Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Cheap state tax filing La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Cheap state tax filing Ejemplo 3. Cheap state tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Cheap state tax filing Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Cheap state tax filing Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Cheap state tax filing Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Cheap state tax filing La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Cheap state tax filing Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Cheap state tax filing Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Cheap state tax filing Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Cheap state tax filing A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Cheap state tax filing Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Cheap state tax filing El crédito tributario por hijos. Cheap state tax filing El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Cheap state tax filing El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Cheap state tax filing La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Cheap state tax filing El crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Cheap state tax filing Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Cheap state tax filing La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Cheap state tax filing Reglas de desempate. Cheap state tax filing   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Cheap state tax filing Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Cheap state tax filing Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Cheap state tax filing Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Cheap state tax filing Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Cheap state tax filing Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Cheap state tax filing Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Cheap state tax filing Vea el Ejemplo 6. Cheap state tax filing   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Cheap state tax filing Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Cheap state tax filing Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Cheap state tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Cheap state tax filing El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Cheap state tax filing Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Cheap state tax filing Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Cheap state tax filing No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Cheap state tax filing Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Cheap state tax filing Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Cheap state tax filing Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Cheap state tax filing Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Cheap state tax filing Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Cheap state tax filing Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Cheap state tax filing Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Cheap state tax filing En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Cheap state tax filing El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Cheap state tax filing Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Cheap state tax filing Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Cheap state tax filing Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Cheap state tax filing Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Cheap state tax filing Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Cheap state tax filing Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Cheap state tax filing Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Cheap state tax filing Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Cheap state tax filing Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Cheap state tax filing Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Cheap state tax filing Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Cheap state tax filing Ejemplo 7: Padres separados. Cheap state tax filing Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Cheap state tax filing Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Cheap state tax filing Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Cheap state tax filing Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Cheap state tax filing Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Cheap state tax filing Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Cheap state tax filing Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Cheap state tax filing Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Cheap state tax filing Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Cheap state tax filing Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Cheap state tax filing Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Cheap state tax filing Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Cheap state tax filing Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Cheap state tax filing Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Cheap state tax filing Ejemplo 9: Padres no casados. Cheap state tax filing Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Cheap state tax filing Usted y el padre de su hijo no están casados. Cheap state tax filing Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Cheap state tax filing Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Cheap state tax filing El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Cheap state tax filing Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Cheap state tax filing Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Cheap state tax filing Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Cheap state tax filing Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Cheap state tax filing Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Cheap state tax filing Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Cheap state tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Cheap state tax filing Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Cheap state tax filing Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Cheap state tax filing No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Cheap state tax filing Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Cheap state tax filing Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Cheap state tax filing   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Cheap state tax filing Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Cheap state tax filing Ejemplo 1. Cheap state tax filing Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Cheap state tax filing Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Cheap state tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Cheap state tax filing El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Cheap state tax filing Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Cheap state tax filing Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Cheap state tax filing Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Cheap state tax filing Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Cheap state tax filing (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Cheap state tax filing Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Cheap state tax filing Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Cheap state tax filing Ejemplo 2. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Cheap state tax filing La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Cheap state tax filing Ejemplo 3. Cheap state tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Cheap state tax filing Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Cheap state tax filing El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Cheap state tax filing Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Cheap state tax filing Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Cheap state tax filing Edad. Cheap state tax filing   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Cheap state tax filing No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Cheap state tax filing Hijos secuestrados. Cheap state tax filing   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Cheap state tax filing Consulte la Publicación 501, para más detalles. Cheap state tax filing Hoja de Trabajo 3-1. Cheap state tax filing Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Cheap state tax filing Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Cheap state tax filing No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Cheap state tax filing     2. Cheap state tax filing Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Cheap state tax filing     3. Cheap state tax filing Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Cheap state tax filing     4. Cheap state tax filing Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Cheap state tax filing     5. Cheap state tax filing Sume las líneas 2 a 4. Cheap state tax filing (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Cheap state tax filing 5. Cheap state tax filing     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Cheap state tax filing Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Cheap state tax filing Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Cheap state tax filing       6b. Cheap state tax filing Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Cheap state tax filing Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Cheap state tax filing 6b. Cheap state tax filing     7. Cheap state tax filing Anote el total gastado en alimentos 7. Cheap state tax filing     8. Cheap state tax filing Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Cheap state tax filing , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Cheap state tax filing     9. Cheap state tax filing Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Cheap state tax filing     10. Cheap state tax filing Anote el total de otros gastos. Cheap state tax filing No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Cheap state tax filing 10. Cheap state tax filing     11. Cheap state tax filing Sume las líneas 6a a 10. Cheap state tax filing Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Cheap state tax filing     12. Cheap state tax filing Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Cheap state tax filing     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Cheap state tax filing Divida la línea 11 por la línea 12. Cheap state tax filing Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Cheap state tax filing     14. Cheap state tax filing Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Cheap state tax filing     15. Cheap state tax filing Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Cheap state tax filing     16. Cheap state tax filing Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Cheap state tax filing     17. Cheap state tax filing Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Cheap state tax filing     18. Cheap state tax filing Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Cheap state tax filing     19. Cheap state tax filing Sume las líneas 13 a 18. Cheap state tax filing El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Cheap state tax filing     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Cheap state tax filing Multiplique la línea 19 por el 50% (. Cheap state tax filing 50) 20. Cheap state tax filing     21. Cheap state tax filing Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Cheap state tax filing Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Cheap state tax filing     22. Cheap state tax filing ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Cheap state tax filing Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Cheap state tax filing Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Cheap state tax filing De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Cheap state tax filing    Sí. Cheap state tax filing Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Cheap state tax filing Pare aquí. Cheap state tax filing        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Cheap state tax filing Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Cheap state tax filing Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien