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Can I File 2011 Taxes In 2013

Can i file 2011 taxes in 2013 Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. Can i file 2011 taxes in 2013 Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. Can i file 2011 taxes in 2013 Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. Can i file 2011 taxes in 2013 Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. Can i file 2011 taxes in 2013 It is intended only as a guide. Can i file 2011 taxes in 2013 Look in this publication for more complete information. Can i file 2011 taxes in 2013   Appendix A. Can i file 2011 taxes in 2013 Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). Can i file 2011 taxes in 2013 Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. Can i file 2011 taxes in 2013 He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. Can i file 2011 taxes in 2013 His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. Can i file 2011 taxes in 2013 Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. Can i file 2011 taxes in 2013 In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. Can i file 2011 taxes in 2013 California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. Can i file 2011 taxes in 2013 California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. Can i file 2011 taxes in 2013 In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. Can i file 2011 taxes in 2013 Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. Can i file 2011 taxes in 2013 Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. Can i file 2011 taxes in 2013 They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. Can i file 2011 taxes in 2013 Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. Can i file 2011 taxes in 2013 The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. Can i file 2011 taxes in 2013 They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. Can i file 2011 taxes in 2013 The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. Can i file 2011 taxes in 2013 They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. Can i file 2011 taxes in 2013 They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. Can i file 2011 taxes in 2013 The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. Can i file 2011 taxes in 2013 They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. Can i file 2011 taxes in 2013 The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). Can i file 2011 taxes in 2013 They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. Can i file 2011 taxes in 2013 They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. Can i file 2011 taxes in 2013 The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. Can i file 2011 taxes in 2013 The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. Can i file 2011 taxes in 2013 They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. Can i file 2011 taxes in 2013 This image is too large to be displayed in the current screen. Can i file 2011 taxes in 2013 Please click the link to view the image. Can i file 2011 taxes in 2013 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Can i file 2011 taxes in 2013 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. Can i file 2011 taxes in 2013 Less adjustments:     a. Can i file 2011 taxes in 2013 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Can i file 2011 taxes in 2013 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Can i file 2011 taxes in 2013 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Can i file 2011 taxes in 2013 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted qualified education expenses. Can i file 2011 taxes in 2013 Subtract line 3 from line 1. Can i file 2011 taxes in 2013 If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. Can i file 2011 taxes in 2013 Please click the link to view the image. Can i file 2011 taxes in 2013 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Can i file 2011 taxes in 2013 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. Can i file 2011 taxes in 2013 Less adjustments:     a. Can i file 2011 taxes in 2013 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Can i file 2011 taxes in 2013 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Can i file 2011 taxes in 2013 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Can i file 2011 taxes in 2013 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted qualified education expenses. Can i file 2011 taxes in 2013 Subtract line 3 from line 1. Can i file 2011 taxes in 2013 If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. Can i file 2011 taxes in 2013 Enter the amount from Form 8863, line 18 1. Can i file 2011 taxes in 2013 1,190 2. Can i file 2011 taxes in 2013 Enter the amount from Form 8863, line 9 2. Can i file 2011 taxes in 2013 1,500 3. Can i file 2011 taxes in 2013 Add lines 1 and 2 3. Can i file 2011 taxes in 2013 2,690 4. Can i file 2011 taxes in 2013 Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. Can i file 2011 taxes in 2013 1,000 5. Can i file 2011 taxes in 2013 Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. Can i file 2011 taxes in 2013 0 6. Can i file 2011 taxes in 2013 Subtract line 5 from line 4 6. Can i file 2011 taxes in 2013 1,000 7. Can i file 2011 taxes in 2013   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. Can i file 2011 taxes in 2013 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. Can i file 2011 taxes in 2013 Please click the link to view the image. Can i file 2011 taxes in 2013 Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. Can i file 2011 taxes in 2013 Please click the link to view the image. Can i file 2011 taxes in 2013 Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Can i file 2011 taxes in 2013 Please click the link to view the image. Can i file 2011 taxes in 2013 Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. Can i file 2011 taxes in 2013 Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. Can i file 2011 taxes in 2013 See the text for definitions and details. Can i file 2011 taxes in 2013 Do not rely on this chart alone. Can i file 2011 taxes in 2013    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. Can i file 2011 taxes in 2013   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. Can i file 2011 taxes in 2013    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). Can i file 2011 taxes in 2013 Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. Can i file 2011 taxes in 2013 , that must be paid to the educational institution, etc. Can i file 2011 taxes in 2013 , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. Can i file 2011 taxes in 2013   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. Can i file 2011 taxes in 2013 Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. Can i file 2011 taxes in 2013 For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. Can i file 2011 taxes in 2013 For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. Can i file 2011 taxes in 2013 Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. Can i file 2011 taxes in 2013 They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. Can i file 2011 taxes in 2013 For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. Can i file 2011 taxes in 2013 Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. Can i file 2011 taxes in 2013 Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. Can i file 2011 taxes in 2013 Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. Can i file 2011 taxes in 2013 Eligible educational institution:    American opportunity credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Can i file 2011 taxes in 2013 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Can i file 2011 taxes in 2013 Coverdell education savings account (ESA). Can i file 2011 taxes in 2013 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Can i file 2011 taxes in 2013 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Can i file 2011 taxes in 2013 Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. Can i file 2011 taxes in 2013 Education savings bond program. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 IRA, early distributions from. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Lifetime learning credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Qualified tuition program (QTP). Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Scholarships and fellowships. Can i file 2011 taxes in 2013 An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Can i file 2011 taxes in 2013 Student loan, cancellation of. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as Scholarships and fellowships in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Student loan interest deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Can i file 2011 taxes in 2013 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Can i file 2011 taxes in 2013 Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and fees deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Eligible student:    American opportunity credit. Can i file 2011 taxes in 2013 A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. Can i file 2011 taxes in 2013 Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. Can i file 2011 taxes in 2013 Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). Can i file 2011 taxes in 2013 For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. Can i file 2011 taxes in 2013 Lifetime learning credit. Can i file 2011 taxes in 2013 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Student loan interest deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and fees deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Can i file 2011 taxes in 2013 Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Can i file 2011 taxes in 2013 Coverdell education savings account (ESA). Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Education savings bond program. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. Can i file 2011 taxes in 2013 Lifetime learning credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Same as American opportunity credit in this category. Can i file 2011 taxes in 2013 Student loan interest deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and fees deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Can i file 2011 taxes in 2013 Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. Can i file 2011 taxes in 2013 Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. Can i file 2011 taxes in 2013    American opportunity credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for room and board. Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. Can i file 2011 taxes in 2013 Coverdell education savings account (ESA). Can i file 2011 taxes in 2013 Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. Can i file 2011 taxes in 2013 Many specialized expenses included for K–12. Can i file 2011 taxes in 2013 Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). Can i file 2011 taxes in 2013 Education savings bond program. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for room and board. Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. Can i file 2011 taxes in 2013 IRA, early distributions from. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Can i file 2011 taxes in 2013 Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Can i file 2011 taxes in 2013 Lifetime learning credit. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for room and board. Can i file 2011 taxes in 2013 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. Can i file 2011 taxes in 2013 Qualified tuition program (QTP). Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Can i file 2011 taxes in 2013 Includes expenses for special needs services and computer access. Can i file 2011 taxes in 2013 Scholarships and fellowships. Can i file 2011 taxes in 2013 Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Course-related items must be required of all students in the course of instruction. Can i file 2011 taxes in 2013 Student loan interest deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and fees deduction. Can i file 2011 taxes in 2013 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Can i file 2011 taxes in 2013 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Can i file 2011 taxes in 2013 Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. Can i file 2011 taxes in 2013 To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. Can i file 2011 taxes in 2013 Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. Can i file 2011 taxes in 2013 Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. Can i file 2011 taxes in 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Letter 2257C Frequently Asked Questions (FAQs)

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The Can I File 2011 Taxes In 2013

Can i file 2011 taxes in 2013 Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Can i file 2011 taxes in 2013 Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Can i file 2011 taxes in 2013   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Can i file 2011 taxes in 2013 Florida. Can i file 2011 taxes in 2013   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Can i file 2011 taxes in 2013 Louisiana. Can i file 2011 taxes in 2013   Todas las parroquias. Can i file 2011 taxes in 2013 Mississippi. Can i file 2011 taxes in 2013   Todos los condados. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Can i file 2011 taxes in 2013 La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Can i file 2011 taxes in 2013   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Can i file 2011 taxes in 2013 Louisiana. Can i file 2011 taxes in 2013   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Bernard, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Charles, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Helena, St. Can i file 2011 taxes in 2013 James, St. Can i file 2011 taxes in 2013 John the Baptist, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Martin, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Mary, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Can i file 2011 taxes in 2013 Mississippi. Can i file 2011 taxes in 2013   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Can i file 2011 taxes in 2013 La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Can i file 2011 taxes in 2013   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Landry, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Martin, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Mary, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Can i file 2011 taxes in 2013 Texas. Can i file 2011 taxes in 2013   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Can i file 2011 taxes in 2013   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Can i file 2011 taxes in 2013 Lucie y Sarasota. Can i file 2011 taxes in 2013 Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Can i file 2011 taxes in 2013 La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Can i file 2011 taxes in 2013   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Can i file 2011 taxes in 2013 Lucie. Can i file 2011 taxes in 2013 Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Contribuyentes afectados. Can i file 2011 taxes in 2013   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Can i file 2011 taxes in 2013 El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Can i file 2011 taxes in 2013 El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Can i file 2011 taxes in 2013   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Can i file 2011 taxes in 2013 Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Can i file 2011 taxes in 2013 Actos prorrogados. Can i file 2011 taxes in 2013   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Can i file 2011 taxes in 2013 Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Can i file 2011 taxes in 2013 Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Can i file 2011 taxes in 2013 Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Can i file 2011 taxes in 2013 Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Can i file 2011 taxes in 2013 Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Can i file 2011 taxes in 2013 Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Can i file 2011 taxes in 2013 Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Can i file 2011 taxes in 2013 Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Can i file 2011 taxes in 2013 irs. Can i file 2011 taxes in 2013 gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Can i file 2011 taxes in 2013 pdf. Can i file 2011 taxes in 2013 Condonación de interés y multas. Can i file 2011 taxes in 2013   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Can i file 2011 taxes in 2013 Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Can i file 2011 taxes in 2013   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Can i file 2011 taxes in 2013 Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Can i file 2011 taxes in 2013   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Can i file 2011 taxes in 2013 Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Can i file 2011 taxes in 2013 En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Can i file 2011 taxes in 2013 Excepción. Can i file 2011 taxes in 2013   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Can i file 2011 taxes in 2013 Sociedades anónimas. Can i file 2011 taxes in 2013   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Can i file 2011 taxes in 2013 Socios colectivos y accionistas. Can i file 2011 taxes in 2013   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Can i file 2011 taxes in 2013 Más información. Can i file 2011 taxes in 2013   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Can i file 2011 taxes in 2013 Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Can i file 2011 taxes in 2013 La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Can i file 2011 taxes in 2013 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 48. Can i file 2011 taxes in 2013 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 44. Can i file 2011 taxes in 2013 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Can i file 2011 taxes in 2013 La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Can i file 2011 taxes in 2013 El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Can i file 2011 taxes in 2013 En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Can i file 2011 taxes in 2013 Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Can i file 2011 taxes in 2013 Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Can i file 2011 taxes in 2013 La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Can i file 2011 taxes in 2013 La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Can i file 2011 taxes in 2013 Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Can i file 2011 taxes in 2013 Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Can i file 2011 taxes in 2013 Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Can i file 2011 taxes in 2013   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Can i file 2011 taxes in 2013 Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Can i file 2011 taxes in 2013 Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Can i file 2011 taxes in 2013   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Can i file 2011 taxes in 2013 También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Can i file 2011 taxes in 2013   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Can i file 2011 taxes in 2013 Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Can i file 2011 taxes in 2013 Plazo para hacer la elección. Can i file 2011 taxes in 2013   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Can i file 2011 taxes in 2013 Ejemplo 1. Can i file 2011 taxes in 2013 Ejemplo. Can i file 2011 taxes in 2013 Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Can i file 2011 taxes in 2013 Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Can i file 2011 taxes in 2013 Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Can i file 2011 taxes in 2013   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Can i file 2011 taxes in 2013 El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013 Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Can i file 2011 taxes in 2013 Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Can i file 2011 taxes in 2013   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013 El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Can i file 2011 taxes in 2013 El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Can i file 2011 taxes in 2013   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Can i file 2011 taxes in 2013 Más información. Can i file 2011 taxes in 2013   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Can i file 2011 taxes in 2013   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Can i file 2011 taxes in 2013 Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Can i file 2011 taxes in 2013   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Can i file 2011 taxes in 2013   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Can i file 2011 taxes in 2013   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Can i file 2011 taxes in 2013 Plan de jubilación elegible. Can i file 2011 taxes in 2013   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Can i file 2011 taxes in 2013 Un plan de anualidad calificado. Can i file 2011 taxes in 2013 Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Can i file 2011 taxes in 2013 Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Can i file 2011 taxes in 2013 Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Can i file 2011 taxes in 2013 Hogar principal. Can i file 2011 taxes in 2013   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Can i file 2011 taxes in 2013 Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Can i file 2011 taxes in 2013 Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Can i file 2011 taxes in 2013 Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Can i file 2011 taxes in 2013 Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Can i file 2011 taxes in 2013 Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Can i file 2011 taxes in 2013 Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Excepciones. Can i file 2011 taxes in 2013   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Can i file 2011 taxes in 2013 Distribuciones mínimas requeridas. Can i file 2011 taxes in 2013 Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Can i file 2011 taxes in 2013 Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Can i file 2011 taxes in 2013 Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Can i file 2011 taxes in 2013 Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Can i file 2011 taxes in 2013 La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Can i file 2011 taxes in 2013 Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Can i file 2011 taxes in 2013 Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Can i file 2011 taxes in 2013 Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Can i file 2011 taxes in 2013 Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Can i file 2011 taxes in 2013 Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Can i file 2011 taxes in 2013 Persona calificada. Can i file 2011 taxes in 2013   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i file 2011 taxes in 2013 Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Can i file 2011 taxes in 2013 Límites sobre los préstamos de planes. Can i file 2011 taxes in 2013   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Can i file 2011 taxes in 2013 Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Can i file 2011 taxes in 2013   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Can i file 2011 taxes in 2013 Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Can i file 2011 taxes in 2013 Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Can i file 2011 taxes in 2013 El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Ingreso del trabajo. Can i file 2011 taxes in 2013   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Can i file 2011 taxes in 2013 Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Can i file 2011 taxes in 2013 Declaraciones conjuntas. Can i file 2011 taxes in 2013   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Can i file 2011 taxes in 2013 Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Can i file 2011 taxes in 2013 Cómo hacer la elección. Can i file 2011 taxes in 2013   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Can i file 2011 taxes in 2013   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Can i file 2011 taxes in 2013 Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Can i file 2011 taxes in 2013 Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Can i file 2011 taxes in 2013 Sume los resultados de (1) y (2). Can i file 2011 taxes in 2013 Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Can i file 2011 taxes in 2013 Sume los resultados de (4) y (5). Can i file 2011 taxes in 2013 Compare los resultados de los números (3) y (6). Can i file 2011 taxes in 2013 Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Can i file 2011 taxes in 2013 Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Can i file 2011 taxes in 2013   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Can i file 2011 taxes in 2013   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Can i file 2011 taxes in 2013   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Can i file 2011 taxes in 2013 Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Can i file 2011 taxes in 2013   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Can i file 2011 taxes in 2013 También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Can i file 2011 taxes in 2013 irs. Can i file 2011 taxes in 2013 gov. Can i file 2011 taxes in 2013   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Can i file 2011 taxes in 2013 Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Can i file 2011 taxes in 2013 Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Can i file 2011 taxes in 2013 Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Can i file 2011 taxes in 2013 La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Can i file 2011 taxes in 2013 La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Can i file 2011 taxes in 2013 Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Can i file 2011 taxes in 2013 Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Can i file 2011 taxes in 2013 Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Can i file 2011 taxes in 2013 Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Can i file 2011 taxes in 2013 Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Can i file 2011 taxes in 2013 Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Can i file 2011 taxes in 2013 Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Can i file 2011 taxes in 2013 Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Can i file 2011 taxes in 2013 Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Can i file 2011 taxes in 2013 El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Can i file 2011 taxes in 2013 La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Can i file 2011 taxes in 2013 También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Can i file 2011 taxes in 2013 Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Can i file 2011 taxes in 2013 En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Can i file 2011 taxes in 2013 Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Can i file 2011 taxes in 2013 La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Can i file 2011 taxes in 2013 Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Can i file 2011 taxes in 2013 Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Can i file 2011 taxes in 2013 Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Can i file 2011 taxes in 2013 Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Can i file 2011 taxes in 2013 El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Can i file 2011 taxes in 2013 Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Can i file 2011 taxes in 2013 La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Can i file 2011 taxes in 2013 La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Can i file 2011 taxes in 2013 No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Can i file 2011 taxes in 2013 Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad calificada de la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad de servicios de agua potable. Can i file 2011 taxes in 2013 Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Can i file 2011 taxes in 2013 (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Can i file 2011 taxes in 2013 Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Can i file 2011 taxes in 2013   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Can i file 2011 taxes in 2013 Otras pruebas con las que se debe cumplir. Can i file 2011 taxes in 2013   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Can i file 2011 taxes in 2013 Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013 Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Can i file 2011 taxes in 2013 Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013 Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad excluida (sin cobertura). Can i file 2011 taxes in 2013   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Can i file 2011 taxes in 2013 Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Can i file 2011 taxes in 2013 Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Can i file 2011 taxes in 2013   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci