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Can I Efile An Amended Tax Return

Can i efile an amended tax return Part Two -   Excise Taxes Other Than Fuel Taxes Table of Contents 3. Can i efile an amended tax return   Environmental TaxesOil Spill Liability Tax ODCs Imported Taxable Products Floor Stocks Tax 4. Can i efile an amended tax return   Communications and Air Transportation TaxesUncollected Tax Report Communications TaxLocal-only service. Can i efile an amended tax return Private communication service. Can i efile an amended tax return Exemptions Credits or Refunds Air Transportation TaxesTransportation of Persons by Air International Air Travel Facilities Transportation of Property by Air Special Rules on Transportation Taxes 5. Can i efile an amended tax return   Manufacturers TaxesImporter. Can i efile an amended tax return Use considered sale. Can i efile an amended tax return Lease considered sale. Can i efile an amended tax return Bonus goods. Can i efile an amended tax return Taxable Event ExemptionsRequirements for Exempt Sales Credits or Refunds Sport Fishing EquipmentRelated person. Can i efile an amended tax return Bows, Quivers, Broadheads, and Points Arrow ShaftsExemption for certain wooden arrows. Can i efile an amended tax return CoalExported. Can i efile an amended tax return Taxable TiresQualifying intercity or local bus. Can i efile an amended tax return Qualifying school bus. Can i efile an amended tax return Gas Guzzler TaxVehicles not subject to tax. Can i efile an amended tax return Imported automobiles. Can i efile an amended tax return VaccinesConditions to allowance. Can i efile an amended tax return Taxable Medical Devices 6. Can i efile an amended tax return   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and TractorsHighway vehicle. Can i efile an amended tax return Vehicles not considered highway vehicles. Can i efile an amended tax return Idling reduction device. Can i efile an amended tax return Separate purchase. Can i efile an amended tax return Leases. Can i efile an amended tax return Exported vehicle. Can i efile an amended tax return Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Can i efile an amended tax return Use treated as sale. Can i efile an amended tax return Sale. Can i efile an amended tax return Long-term lease. Can i efile an amended tax return Short-term lease. Can i efile an amended tax return Related person. Can i efile an amended tax return Exclusions from tax base. Can i efile an amended tax return Sales not at arm's length. Can i efile an amended tax return Installment sales. Can i efile an amended tax return Repairs and modifications. Can i efile an amended tax return Further manufacture. Can i efile an amended tax return Rail trailers and rail vans. Can i efile an amended tax return Parts and accessories. Can i efile an amended tax return Trash containers. Can i efile an amended tax return House trailers. Can i efile an amended tax return Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Can i efile an amended tax return Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Can i efile an amended tax return Ambulances and hearses. Can i efile an amended tax return Truck-tractors. Can i efile an amended tax return Concrete mixers. Can i efile an amended tax return Registration requirement. Can i efile an amended tax return Further manufacture. Can i efile an amended tax return 7. Can i efile an amended tax return   Ship Passenger Tax 8. Can i efile an amended tax return   Foreign Insurance TaxesPremium. Can i efile an amended tax return 9. Can i efile an amended tax return   Obligations Not in Registered Form 10. Can i efile an amended tax return   Indoor Tanning Services Tax 11. Can i efile an amended tax return   Patient-Centered Outcomes Research Fee Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Law Changes Related to National Disaster Relief

FS-2009-8, January 2009

(Updated June 21, 2010 — For information regarding the filing of 2009 income tax returns, refer to the last section of this document, "Reporting Losses from a Federally Declared Disaster Occurring in 2010.")

The National Disaster Relief Act of 2008, Subtitle B or Title VII of the Emergency Economic Stabilization Act of 2008, signed into law on Oct. 3, 2008, as Public Law 110-343, provides tax relief for victims of federally declared disasters occurring after
Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010.

Prior to enactment of the National Disaster Relief Act, when a major disaster struck, Congress would draft legislation providing targeted tax benefits for taxpayers affected by the disaster that were specific to that particular disaster.

The National Disaster Relief Act, which provides a broad package of tax benefits that may be used by anyone who is affected by a federally declared disaster, effectively replaces the strategy of providing targeted benefits for disaster victims in the weeks or months following the incident. Certain provisions of the National Disaster Relief Act of 2008 do not apply to the Midwestern disaster areas –– disasters affecting the Midwest that were declared from May 20, 2008 through July 31, 2008 –– because the Heartland and Hurricane Ike Disaster Relief Act, part of the same legislation that resulted in the National Disaster Relief Act, provides other tax benefits. See Publication 4492-B for detailed information on the tax benefits that apply to the Midwestern disaster areas. 

The National Disaster Relief Act provides the following tax benefits: 

  • Allows all taxpayers, not just those who itemize, to claim the casualty loss deduction regardless of the taxpayer’s adjusted gross income level;
  • Increases the amount by which all individual taxpayers must reduce their personal casualty losses from each casualty from $100 to $500 for taxable years beginning after Dec. 31, 2008. The reduction amount returns to $100 for taxable years beginning after Dec. 31, 2009;   
  • Removes the requirement that the net casualty loss deduction be allowed only if the casualty loss exceeds 10 percent of the taxpayer’s adjusted gross income;
  • Provides a five-year net operating loss (NOL) carryback for qualified natural disaster losses.
  • Waives certain mortgage revenue bond requirements for affected taxpayers and allows the bond proceeds to be used for rebuilding.

For business taxpayers, the Act also:   

  • Allows an affected business taxpayer to deduct certain qualified disaster cleanup expenses;
  • Allows an affected business taxpayer to deduct 50 percent of the cost of qualifying property in addition to the regular depreciation allowance that is normally available; and
  • Increases the limits that an affected business taxpayer can expense for qualifying section 179 property.

Major portions of the National Disaster Relief Act are highlighted below.

See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information necessary in preparing 2008 tax returns. 

Section 706: Losses Attributable to Federally Declared Disasters

Section 706 of the National Disaster Relief Act provides relief to individual taxpayers whose personal-use property was damaged or destroyed by a casualty in a federally declared disaster area. 

Under prior law, individuals who suffered casualty losses as a result of a Presidentially-declared disaster –– the term was redefined as “federally declared disaster” in the legislation –– were required to reduce the loss from each casualty event by $100 and reduce the total of their casualty losses for the tax year by 10 percent of their adjusted gross income. In addition, these individuals were required to claim their casualty losses as an itemized deduction. 

The new law removes the 10 percent of adjusted gross income limitation for net disaster losses and allows individuals to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. 

To qualify, a loss must be attributable to a federally declared disaster and occur in an area determined by the President to warrant federal assistance. A federally declared disaster is any disaster subsequently determined by the President to warrant assistance by the federal government under the Stafford Act. The deduction is limited to the “net disaster loss” which consists of the excess of personal casualty losses attributable to a federally declared disaster over personal casualty gains. The new law is effective for disasters declared in taxable years beginning after Dec. 31, 2007, and occurring before Jan. 1, 2010. Information on disaster declarations and the areas they encompass may be found at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Web site.

The new law also changes the amount by which all individual taxpayers must reduce their personal casualty losses from each casualty from $100 to $500. This change is effective for taxable years beginning after Dec. 31, 2008. The reduction amount returns to $100 for taxable years beginning after Dec. 31, 2009.   

For more information on these tax law changes, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts.

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the casualty losses in the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008. See Publication 4492-B for more information on the Midwestern disaster areas.

Section 707: Expensing of Qualified Disaster Expenses

Section 707 of the National Disaster Relief Act allows taxpayers to elect to currently deduct qualified disaster expenses in the tax year paid or incurred. Qualified disaster expenses consist of expenditures paid or incurred in connection with a trade or business or with business-related property that otherwise must be capitalized and that are:

  • For the abatement or control of hazardous substances that were released on account of a federally declared disaster;
  • Debris removal or demolition of structures on real property damaged or destroyed by a federally declared disaster; or
  • For the repair of business-related property damaged by a federally declared disaster. 

As previously explained, a federally declared disaster is any disaster subsequently determined by the President to warrant assistance by the federal government under the Stafford Act. This provision is effective for amounts paid or incurred after Dec. 31, 2007, in connection with disasters declared after that date and federally declared disasters occurring before Jan. 1, 2010. 

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the casualty losses in the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008

Section 708: Net Operating Losses Attributable to Federally Declared Disasters

In general, a net operating loss is carried back two years and carried forward 20. Section 708 of the National Disaster Relief Act allows taxpayers to carry back a qualified disaster loss five years. A qualified disaster loss is the lesser of the taxpayer’s net operating loss for the taxable year or the sum of the following:

  • The taxpayer’s losses allowable under section 165 of the Internal Revenue Code for the taxable year attributable to a federally declared disaster occurring before Jan. 1, 2010, and occurring in a disaster area; and
  • The taxpayer’s deduction for the taxable year for qualified disaster expenses allowable under section 198A(a) of the Internal Revenue Code (or the amount that would have been allowable if the taxpayer deducted qualified disaster expenses). 

A qualified disaster loss is treated a net operating loss that is separate from the taxpayer’s regular NOL. 

Section 708 also includes a provision that allows taxpayers to elect to disregard the five-year carryback rule for their qualified disaster loss. . 

Finally, Section 708 provides an exception to the general rule that a taxpayer may use an alternative minimum tax (AMT) net operating loss deduction to offset only 90 percent of the taxpayer’s alternative minimum taxable income. Section 708 provides that the 90-percent limit does not apply to the portion of the AMT net operating loss deduction attributable to a qualified disaster loss. 

These rules apply to disasters declared in taxable years beginning after Dec. 31, 2007.  

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008.

Section 709: Waiver of Certain Mortgage Revenue Bond Requirements Following Federally Declared Disasters

Section 709 of the National Disaster Relief Act adds new paragraph 12 to section 143(k) of the Internal Revenue Code, which waives certain mortgage revenue bond requirements otherwise applicable where an affected taxpayer’s principal residence is destroyed or damaged as a result of a federally declared disaster. An earlier law, the Housing Assistance Tax Act of 2008 enacted on June 30, 2008, also added a different §143(k)(12) to the Code. So currently there are two §143(k)(12)s in the Code.

New Code section 143(k)(12)(A) provides that, at the election of the taxpayer, if a person’s principal residence is destroyed –– the home is rendered unsafe for use as a result of a federally declared disaster occurring between Dec. 31, 2007 and Jan. 1, 2010, or the home is demolished or relocated because of an order issued as a result of such federally declared disaster occurring during such timeframe –– then for two years following the date of such disaster, the three-year requirement of section 143(d)(1) does not apply and the purchase price requirement is relaxed. Accordingly, such person may receive a mortgage loan financed with the proceeds of tax exempt qualified mortgage bonds regardless of whether he owned his principal residence within three years of receiving such mortgage loan, and such mortgage loan may be for the acquisition of a home which costs 110 percent of the average area purchase price. 

New Code section 143(k)(12)(B) provides that, at the election of the taxpayer, if a person’s principal residence is damaged as a result of a federally declared disaster occurring after Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010, any loan taken by such person to repair or reconstruct such residence in an amount equal to the lesser of the cost of such repair or reconstruction or $150,000 may be treated as a qualified rehabilitation loan and thus may be financed using the proceeds of tax-exempt qualified mortgage bonds. An election, once made, cannot be revoked unless permission is granted by the Secretary. 

Section 709 further provides that a taxpayer who makes a section 143(k)(12) election  may not also elect to apply the special rules for residences located in disaster areas found in Code section 143(k)(11). The special rules found in Code section 143(k)(11) allow taxpayers to use the proceeds of tax exempt qualified mortgage bonds issued between May 1, 2008, and Jan. 1, 2010, to finance mortgage loans for residences located in disaster areas for two years from the date of the applicable disaster declaration without regard to the three-year requirement by treating the residence as if it were a targeted area residence for purposes of the purchase price requirement and the income requirements. This provision, unlike § 143(k)(12), does not limit the financing only to those taxpayers whose homes were damaged by the disaster.

Section 712 provides that these changes to the law do not apply to the Midwestern disaster areas declared during the period beginning on May 20, 2008, and ending on July 31, 2008.

Section 710: Special Depreciation Allowance for Qualified Disaster Property

Section 710 of the National Disaster Relief Act provides a special 50 percent depreciation allowance for purchases of qualified disaster assistance property. It allows taxpayers to deduct 50 percent of the cost of qualified disaster assistance property in addition to the regular depreciation allowance that is normally available.

This new special “bonus depreciation” allowance applies to most types of tangible personal property and computer software acquired on or after the date on which the federally declared disaster occurs, and placed in service on or before Dec. 31 of the third year following the date on which the federally declared disaster occurs. In addition, the new bonus depreciation allowance applies to most nonresidential real property and residential rental property acquired on or after the date on which the federally declared disaster occurs, and placed in service on or before Dec. 31 of the fourth year following the date on which the federally declared disaster occurs.

To qualify for the new bonus depreciation allowance, 80 percent or more of the use of the property must be in the disaster area and in the active conduct of a trade or business by the taxpayer in that disaster area. Also, the property owner must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the federally declared disaster and must be similar in nature to, and located in the same county as, the property being rehabilitated or replaced.

Section 711: Increased Expensing for Qualified Disaster Assistance Property

In general, a taxpayer may elect to expense up to a certain amount or dollar limit of section 179 property placed in service during the tax year. However, this dollar limit is reduced, but not below zero, if the cost of section 179 property placed in service during that year exceeds a certain amount, or reduced dollar limit. For 2008, the dollar limit is $250,000 and the reduced dollar limit is $800,000.

Section 711 of the National Disaster Relief Act increases the limits that businesses can expense for qualified section 179 disaster assistance property. Generally, the new law increases the dollar limit that is normally available for a particular tax year by the lesser of $100,000, or the cost of qualified section 179 disaster assistance property placed in service during that year. Also, the new law generally increases the reduced dollar limit that is normally available for a particular year by the lesser of $600,000, or the cost of qualified section 179 disaster assistance property placed in service during that year.    

Qualified section 179 disaster assistance property is section 179 property that is qualified disaster assistance property for purposes of the new bonus depreciation allowance provided under section 710 of the National Disaster Relief Act. Section 179 property is most types of tangible personal property and off-the-shelf computer software.

The new law did not change the amount that a taxpayer can elect to expense for certain sport utility vehicles and certain other vehicles placed in service during the tax year.  Accordingly, a taxpayer cannot elect to expense more than $25,000 of the cost of these types of vehicles.

Section 712: Coordination with Heartland Disaster Relief

Section 712 of the National Disaster Relief Act explains that certain provisions contained in the National Disaster Relief Act do not apply to the Midwestern Disaster Areas. For information specific to the Midwestern Disaster Areas, see Publication 4492-B.

Reporting Losses from a Federally Declared Disaster Occurring in 2010

The National Disaster Relief Act of 2008, Subtitle B or Title VII of the Emergency Economic Stabilization Act of 2008, provided enhanced tax relief for victims of federally declared disasters occurring after Dec. 31, 2007, and before Jan. 1, 2010. Those provisions are not effective for disasters occurring after Dec. 31, 2009. Legislation extending the provisions to disasters occurring before Jan. 1, 2011, has been proposed but has not yet been signed into law.

Because the enhanced casualty loss provisions are not effective for federally declared disasters occurring after Dec. 31, 2009, taxpayers affected by federally declared disasters in 2010 may take the loss into account for tax year 2009. See Page 12 of the 2009 version of Publication 547 for information on elections to deduct disaster losses in the year preceding the disaster year, including the time limits on making such elections.

This means, if you are an affected taxpayer with respect to a federally declared disaster occurring after Dec. 31, 2009, you may claim the loss on your 2009 income tax return. Claiming a loss on your 2009 return will allow you to take advantage of the National Disaster Relief Act provisions effective for tax year 2009. 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Can I Efile An Amended Tax Return

Can i efile an amended tax return 12. Can i efile an amended tax return   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Can i efile an amended tax return Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Can i efile an amended tax return Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Can i efile an amended tax return Método 2. Can i efile an amended tax return RegalíasAgotamiento. Can i efile an amended tax return Carbón y mineral de hierro. Can i efile an amended tax return Venta de participación de bienes. Can i efile an amended tax return Parte de una futura producción vendida. Can i efile an amended tax return Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Programa gubernamental. Can i efile an amended tax return Reintegro de compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Retención de impuestos. Can i efile an amended tax return Reintegro de beneficios. Can i efile an amended tax return Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Can i efile an amended tax return Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Can i efile an amended tax return Medidas de ahorro de energía. Can i efile an amended tax return Unidad habitable. Can i efile an amended tax return Ingreso actual que se requiere distribuir. Can i efile an amended tax return Ingreso actual que no se requiere distribuir. Can i efile an amended tax return Cómo hacer la declaración. Can i efile an amended tax return Pérdidas. Can i efile an amended tax return Fideicomiso de un cesionario. Can i efile an amended tax return Remuneración para personas que no son empleados. Can i efile an amended tax return Director de una sociedad anónima. Can i efile an amended tax return Representante personal. Can i efile an amended tax return Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Can i efile an amended tax return Notario público. Can i efile an amended tax return Funcionario de distrito electoral. Can i efile an amended tax return Pagos por complejidad del cuidado. Can i efile an amended tax return Mantenimiento del espacio en el hogar. Can i efile an amended tax return Declaración de pagos sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Loterías y rifas. Can i efile an amended tax return Formulario W-2G. Can i efile an amended tax return Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Can i efile an amended tax return Pensión o arreglo IRA heredado. Can i efile an amended tax return Recompensas o bonificaciones para empleados. Can i efile an amended tax return Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Can i efile an amended tax return Pago por servicios. Can i efile an amended tax return Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Can i efile an amended tax return Premios. Can i efile an amended tax return Indemnización por huelga y cierre patronal. Can i efile an amended tax return Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Can i efile an amended tax return No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Can i efile an amended tax return Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Can i efile an amended tax return El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Can i efile an amended tax return El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Can i efile an amended tax return Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Can i efile an amended tax return Deudas canceladas. Can i efile an amended tax return Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Can i efile an amended tax return Fondos procedentes del seguro de vida. Can i efile an amended tax return Ingresos de sociedades colectivas. Can i efile an amended tax return Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Can i efile an amended tax return Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Can i efile an amended tax return Alquileres de bienes muebles. Can i efile an amended tax return Reintegros. Can i efile an amended tax return Regalías. Can i efile an amended tax return Beneficios por desempleo. Can i efile an amended tax return Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Can i efile an amended tax return A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Can i efile an amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Can i efile an amended tax return Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Can i efile an amended tax return Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Can i efile an amended tax return Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Can i efile an amended tax return Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Can i efile an amended tax return Ejemplo 1. Can i efile an amended tax return Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Can i efile an amended tax return Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Can i efile an amended tax return Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Can i efile an amended tax return Ejemplo 2. Can i efile an amended tax return Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Can i efile an amended tax return El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Can i efile an amended tax return El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Can i efile an amended tax return El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Can i efile an amended tax return Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Can i efile an amended tax return Ejemplo 3. Can i efile an amended tax return Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Can i efile an amended tax return A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Can i efile an amended tax return Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Formulario 1099-B por trueque. Can i efile an amended tax return   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Can i efile an amended tax return Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Can i efile an amended tax return El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Can i efile an amended tax return Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Can i efile an amended tax return No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Can i efile an amended tax return Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Can i efile an amended tax return Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Can i efile an amended tax return Formulario 1099-C. Can i efile an amended tax return   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Can i efile an amended tax return La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Can i efile an amended tax return Intereses incluidos en una deuda cancelada. Can i efile an amended tax return   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Can i efile an amended tax return El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Can i efile an amended tax return Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Can i efile an amended tax return   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Can i efile an amended tax return Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Can i efile an amended tax return Préstamo hipotecario con descuento. Can i efile an amended tax return   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Can i efile an amended tax return Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Can i efile an amended tax return Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Can i efile an amended tax return   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Can i efile an amended tax return A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Can i efile an amended tax return Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Can i efile an amended tax return Vea Deuda excluida , más adelante. Can i efile an amended tax return   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Can i efile an amended tax return Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Can i efile an amended tax return Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Can i efile an amended tax return   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Can i efile an amended tax return Deuda de accionistas. Can i efile an amended tax return   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Can i efile an amended tax return Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Can i efile an amended tax return   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Can i efile an amended tax return Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Can i efile an amended tax return Reintegro de deuda cancelada. Can i efile an amended tax return   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Can i efile an amended tax return Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Can i efile an amended tax return Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Can i efile an amended tax return Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Can i efile an amended tax return Éstas se explican a continuación. Can i efile an amended tax return Préstamos para estudiantes. Can i efile an amended tax return   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Can i efile an amended tax return   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Can i efile an amended tax return Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Can i efile an amended tax return   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Can i efile an amended tax return Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Can i efile an amended tax return   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Can i efile an amended tax return    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Can i efile an amended tax return Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Can i efile an amended tax return Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Can i efile an amended tax return Deuda deducible. Can i efile an amended tax return   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Can i efile an amended tax return Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Can i efile an amended tax return Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Can i efile an amended tax return Precio reducido después de la compra. Can i efile an amended tax return   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Can i efile an amended tax return La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Can i efile an amended tax return Deuda excluida. Can i efile an amended tax return   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Can i efile an amended tax return Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Can i efile an amended tax return La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Can i efile an amended tax return Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Can i efile an amended tax return Consulte la Publicación 908, en inglés. Can i efile an amended tax return La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Can i efile an amended tax return Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Can i efile an amended tax return La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Can i efile an amended tax return Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Can i efile an amended tax return La cancelación es un regalo (donación). Can i efile an amended tax return La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Can i efile an amended tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Can i efile an amended tax return Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Can i efile an amended tax return Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Can i efile an amended tax return Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Can i efile an amended tax return Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Can i efile an amended tax return Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Can i efile an amended tax return Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Can i efile an amended tax return Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Can i efile an amended tax return Pagos no recibidos a plazos. Can i efile an amended tax return   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Can i efile an amended tax return Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Can i efile an amended tax return Pagos recibidos a plazos. Can i efile an amended tax return   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Can i efile an amended tax return   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Can i efile an amended tax return Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Can i efile an amended tax return Cónyuge sobreviviente. Can i efile an amended tax return   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Can i efile an amended tax return Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Can i efile an amended tax return Rescate de póliza a cambio de efectivo. Can i efile an amended tax return   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Can i efile an amended tax return En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Can i efile an amended tax return    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Can i efile an amended tax return Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can i efile an amended tax return Información adicional. Can i efile an amended tax return   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Can i efile an amended tax return Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Can i efile an amended tax return Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Can i efile an amended tax return Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Can i efile an amended tax return Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Can i efile an amended tax return Acuerdos viáticos. Can i efile an amended tax return   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Can i efile an amended tax return Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Can i efile an amended tax return Exclusión por enfermedad mortal. Can i efile an amended tax return    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Can i efile an amended tax return Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Can i efile an amended tax return Exclusión por enfermedad crónica. Can i efile an amended tax return    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Can i efile an amended tax return Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Can i efile an amended tax return Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Can i efile an amended tax return Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Excepción. Can i efile an amended tax return   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Can i efile an amended tax return Formulario 8853. Can i efile an amended tax return   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Can i efile an amended tax return No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Can i efile an amended tax return Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Can i efile an amended tax return Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Can i efile an amended tax return Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Can i efile an amended tax return Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Can i efile an amended tax return El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Can i efile an amended tax return Anexo K-1 (Formulario 1065). Can i efile an amended tax return    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Can i efile an amended tax return Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Can i efile an amended tax return Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Can i efile an amended tax return Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Can i efile an amended tax return Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Can i efile an amended tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. Can i efile an amended tax return   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Can i efile an amended tax return Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Can i efile an amended tax return Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Can i efile an amended tax return Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Can i efile an amended tax return En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Can i efile an amended tax return Anexo K-1 (Formulario 1120S). Can i efile an amended tax return   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Can i efile an amended tax return Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Can i efile an amended tax return Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Can i efile an amended tax return Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Can i efile an amended tax return Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Can i efile an amended tax return Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Can i efile an amended tax return Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Can i efile an amended tax return Regla de beneficios tributarios. Can i efile an amended tax return   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Can i efile an amended tax return Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Can i efile an amended tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Can i efile an amended tax return   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Can i efile an amended tax return Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Can i efile an amended tax return   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Can i efile an amended tax return El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Can i efile an amended tax return El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Can i efile an amended tax return Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Can i efile an amended tax return Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Can i efile an amended tax return   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Can i efile an amended tax return Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Reembolso de intereses hipotecarios. Can i efile an amended tax return    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Can i efile an amended tax return No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Can i efile an amended tax return Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Can i efile an amended tax return Intereses sobre la recuperación. Can i efile an amended tax return   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Can i efile an amended tax return Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Recuperación y gastos en el mismo año. Can i efile an amended tax return   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Can i efile an amended tax return Recuperación de 2 años o más. Can i efile an amended tax return   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Can i efile an amended tax return Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Can i efile an amended tax return Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Can i efile an amended tax return Dónde hacer la declaración. Can i efile an amended tax return   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Can i efile an amended tax return Límite de deducción estándar. Can i efile an amended tax return   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Can i efile an amended tax return Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Can i efile an amended tax return Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Can i efile an amended tax return Ejemplo. Can i efile an amended tax return Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Can i efile an amended tax return Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Can i efile an amended tax return Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Can i efile an amended tax return En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Can i efile an amended tax return La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Can i efile an amended tax return El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Can i efile an amended tax return Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Deducción estándar para años anteriores. Can i efile an amended tax return   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Can i efile an amended tax return Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Can i efile an amended tax return Ejemplo. Can i efile an amended tax return Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Can i efile an amended tax return Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Can i efile an amended tax return La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Can i efile an amended tax return En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Can i efile an amended tax return Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Can i efile an amended tax return Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Can i efile an amended tax return Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Can i efile an amended tax return Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Can i efile an amended tax return   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Can i efile an amended tax return La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Can i efile an amended tax return Ejemplo. Can i efile an amended tax return En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Can i efile an amended tax return De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Can i efile an amended tax return 5% de sus ingresos brutos ajustados. Can i efile an amended tax return Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Can i efile an amended tax return En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Can i efile an amended tax return La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Can i efile an amended tax return Otras recuperaciones. Can i efile an amended tax return   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Can i efile an amended tax return Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Can i efile an amended tax return En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Can i efile an amended tax return Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Can i efile an amended tax return Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Can i efile an amended tax return    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Can i efile an amended tax return Cómo declarar ingresos no comerciales. Can i efile an amended tax return   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Can i efile an amended tax return Cómo declarar gastos no comerciales. Can i efile an amended tax return   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Can i efile an amended tax return   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Can i efile an amended tax return Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Can i efile an amended tax return Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Can i efile an amended tax return O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Can i efile an amended tax return Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Can i efile an amended tax return Tipo de deducción. Can i efile an amended tax return   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Can i efile an amended tax return Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Can i efile an amended tax return Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Beneficios del Seguro Social reintegrados. Can i efile an amended tax return   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Can i efile an amended tax return Reintegro de $3,000 o menos. Can i efile an amended tax return   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Can i efile an amended tax return Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Reintegro superior a $3,000. Can i efile an amended tax return   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Can i efile an amended tax return Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Can i efile an amended tax return Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Can i efile an amended tax return Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Can i efile an amended tax return Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Can i efile an amended tax return Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Can i efile an amended tax return Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Can i efile an amended tax return Método 1. Can i efile an amended tax return   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Can i efile an amended tax return Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Método 2. Can i efile an amended tax return   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Can i efile an amended tax return Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Can i efile an amended tax return Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Can i efile an amended tax return Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Can i efile an amended tax return Éste es el crédito. Can i efile an amended tax return Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Can i efile an amended tax return   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Can i efile an amended tax return Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Can i efile an amended tax return R. Can i efile an amended tax return C. Can i efile an amended tax return 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Can i efile an amended tax return   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Can i efile an amended tax return Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Can i efile an amended tax return   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Can i efile an amended tax return Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Can i efile an amended tax return Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Can i efile an amended tax return Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Can i efile an amended tax return Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Can i efile an amended tax return   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Can i efile an amended tax return Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Can i efile an amended tax return Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Can i efile an amended tax return S. Can i efile an amended tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Can i efile an amended tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Can i efile an amended tax return Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Can i efile an amended tax return En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Can i efile an amended tax return , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Derechos de autor y patentes. Can i efile an amended tax return   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Can i efile an amended tax return Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Can i efile an amended tax return Propiedades de petróleo, gas y minerales. Can i efile an amended tax return   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Can i efile an amended tax return Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Can i efile an amended tax return , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Can i efile an amended tax return Agotamiento. Can i efile an amended tax return   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Can i efile an amended tax return Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Can i efile an amended tax return Carbón y mineral de hierro. Can i efile an amended tax return   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Can i efile an amended tax return Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Can i efile an amended tax return Venta de participación de bienes. Can i efile an amended tax return   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Can i efile an amended tax return En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Can i efile an amended tax return Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Can i efile an amended tax return   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Can i efile an amended tax return Parte de una futura producción vendida. Can i efile an amended tax return   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Can i efile an amended tax return No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Can i efile an amended tax return   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Can i efile an amended tax return Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Can i efile an amended tax return Compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Can i efile an amended tax return Debe recibir un Formulario 1099-G. Can i efile an amended tax return En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Can i efile an amended tax return En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Can i efile an amended tax return Tipos de compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Can i efile an amended tax return Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Can i efile an amended tax return Beneficios del seguro estatal por desempleo. Can i efile an amended tax return Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Can i efile an amended tax return Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Can i efile an amended tax return Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Can i efile an amended tax return Ayuda para el desempleo según la Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Can i efile an amended tax return Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Can i efile an amended tax return Programa gubernamental. Can i efile an amended tax return   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Can i efile an amended tax return Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Can i efile an amended tax return Reintegro de compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Can i efile an amended tax return En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Can i efile an amended tax return Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Can i efile an amended tax return Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Can i efile an amended tax return Retención de impuestos. Can i efile an amended tax return   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Can i efile an amended tax return Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Can i efile an amended tax return    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Can i efile an amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Can i efile an amended tax return Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Can i efile an amended tax return Beneficios suplementarios de desempleo. Can i efile an amended tax return   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Can i efile an amended tax return Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Can i efile an amended tax return Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Can i efile an amended tax return Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Can i efile an amended tax return Reintegro de beneficios. Can i efile an amended tax return   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Can i efile an amended tax return Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Can i efile an amended tax return Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Can i efile an amended tax return   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Can i efile an amended tax return (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Can i efile an amended tax return Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Can i efile an amended tax return Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Can i efile an amended tax return Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Can i efile an amended tax return Fondo privado de desempleo. Can i efile an amended tax return   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Can i efile an amended tax return Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Pagos por un sindicato. Can i efile an amended tax return   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Can i efile an amended tax return Salario anual garantizado. Can i efile an amended tax return   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Can i efile an amended tax return Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Can i efile an amended tax return Empleados estatales. Can i efile an amended tax return   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Can i efile an amended tax return Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Can i efile an amended tax return Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Can i efile an amended tax return Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Can i efile an amended tax return No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Can i efile an amended tax return En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Can i efile an amended tax return Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Can i efile an amended tax return   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Can i efile an amended tax return El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Can i efile an amended tax return Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Can i efile an amended tax return Personas incapacitadas. Can i efile an amended tax return   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Can i efile an amended tax return Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Can i efile an amended tax return Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Can i efile an amended tax return Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Can i efile an amended tax return    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Can i efile an amended tax return No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Can i efile an amended tax return Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Can i efile an amended tax return Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Can i efile an amended tax return Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Can i efile an amended tax return Pagos de asistencia en caso de desastres. Can i efile an amended tax return   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Can i efile an amended tax return Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Can i efile an amended tax return Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Can i efile an amended tax return La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Can i efile an amended tax return   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Can i efile an amended tax return   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Can i efile an amended tax return Pagos para la mitigación de desastres. Can i efile an amended tax return   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Can i efile an amended tax return Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Can i efile an amended tax return Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Can i efile an amended tax return Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can i efile an amended tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Can i efile an amended tax return   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Can i efile an amended tax return   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Can i efile an amended tax return   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Can i efile an amended tax return Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Can i efile an amended tax return Medicare. Can i efile an amended tax return   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Can i efile an amended tax return Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Can i efile an amended tax return Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Can i efile an amended tax return   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Can i efile an amended tax return Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Can i efile an amended tax return Programa de Nutrición para Ancianos. Can i efile an amended tax return    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Can i efile an amended tax return Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Can i efile an amended tax return   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Can i efile an amended tax return Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Can i efile an amended tax return Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee