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Can a tax return be amended 1. Can a tax return be amended   Filing Information Table of Contents What's New Reminders Introduction Do I Have To File a Return?Individuals—In General Dependents Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Self-Employed Persons Aliens Who Should File Which Form Should I Use?Form 1040EZ Form 1040A Form 1040 Does My Return Have To Be on Paper?IRS e-file When Do I Have To File?Private delivery services. Can a tax return be amended Extensions of Time To File How Do I Prepare My Return?When Do I Report My Income and Expenses? Social Security Number (SSN) Presidential Election Campaign Fund Computations Attachments Third Party Designee Signatures Paid Preparer Refunds Amount You Owe Gift To Reduce Debt Held by the Public Name and Address Where Do I File? What Happens After I File?What Records Should I Keep? Why Keep Records? Kinds of Records to Keep Basic Records How Long to Keep Records Refund Information Interest on Refunds Change of Address What If I Made a Mistake?Amended Returns and Claims for Refund Penalties Identity Theft What's New Filing status for same-sex married couple. Can a tax return be amended   If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Can a tax return be amended See Publication 501 for more information. Can a tax return be amended Additional Medicare Tax. Can a tax return be amended  Beginning in 2013, a 0. Can a tax return be amended 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income over a threshold amount based on your filing status. Can a tax return be amended For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60, and Form 8959. Can a tax return be amended Net Investment Income Tax. Can a tax return be amended  Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Can a tax return be amended NIIT is a 3. Can a tax return be amended 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a threshold amount. Can a tax return be amended For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60, and Form 8960. Can a tax return be amended Refundable credit for prior year minimum tax. Can a tax return be amended  The refundable portion of the credit for prior year minimum tax is no longer available. Can a tax return be amended Who must file. Can a tax return be amended  Generally, the amount of income you can receive before you must file a return has been increased. Can a tax return be amended See Table 1-1, Table 1-2, and Table 1-3 for the specific amounts. Can a tax return be amended Reminders File online. Can a tax return be amended  Rather than filing a return on paper, you may be able to file electronically using IRS e-file. Can a tax return be amended Create your own personal identification number (PIN) and file a completely paperless tax return. Can a tax return be amended For more information, see Does My Return Have To Be on Paper , later. Can a tax return be amended Change of address. Can a tax return be amended  If you change your address, you should notify the IRS. Can a tax return be amended You can use Form 8822 to notify the IRS of the change. Can a tax return be amended See Change of Address , later, under What Happens After I File. Can a tax return be amended Enter your social security number. Can a tax return be amended  You must enter your social security number (SSN) in the spaces provided on your tax return. Can a tax return be amended If you file a joint return, enter the SSNs in the same order as the names. Can a tax return be amended Direct deposit of refund. Can a tax return be amended  Instead of getting a paper check, you may be able to have your refund deposited directly into your account at a bank or other financial institution. Can a tax return be amended See Direct Deposit under Refunds, later. Can a tax return be amended If you choose direct deposit of your refund, you may be able to split the refund among two or three accounts. Can a tax return be amended Pay online or by phone. Can a tax return be amended  If you owe additional tax, you may be able to pay online or by phone. Can a tax return be amended See How To Pay , later. Can a tax return be amended Installment agreement. Can a tax return be amended  If you cannot pay the full amount due with your return, you may ask to make monthly installment payments. Can a tax return be amended See Installment Agreement , later, under Amount You Owe. Can a tax return be amended You may be able to apply online for a payment agreement if you owe federal tax, interest, and penalties. Can a tax return be amended Automatic 6-month extension. Can a tax return be amended  You can get an automatic 6-month extension to file your tax return if, no later than the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Individual Income Tax Return. Can a tax return be amended See Automatic Extension , later. Can a tax return be amended Service in combat zone. Can a tax return be amended  You are allowed extra time to take care of your tax matters if you are a member of the Armed Forces who served in a combat zone, or if you served in the combat zone in support of the Armed Forces. Can a tax return be amended See Individuals Serving in Combat Zone , later, under When Do I Have To File. Can a tax return be amended Adoption taxpayer identification number. Can a tax return be amended  If a child has been placed in your home for purposes of legal adoption and you will not be able to get a social security number for the child in time to file your return, you may be able to get an adoption taxpayer identification number (ATIN). Can a tax return be amended For more information, see Social Security Number (SSN) , later. Can a tax return be amended Taxpayer identification number for aliens. Can a tax return be amended  If you or your dependent is a nonresident or resident alien who does not have and is not eligible to get a social security number, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. Can a tax return be amended For more information, see Social Security Number (SSN) , later. Can a tax return be amended Frivolous tax submissions. Can a tax return be amended  The IRS has published a list of positions that are identified as frivolous. Can a tax return be amended The penalty for filing a frivolous tax return is $5,000. Can a tax return be amended Also, the $5,000 penalty will apply to other specified frivolous submissions. Can a tax return be amended For more information, see Civil Penalties , later. Can a tax return be amended Introduction This chapter discusses the following topics. Can a tax return be amended Whether you have to file a return. Can a tax return be amended Which form to use. Can a tax return be amended How to file electronically. Can a tax return be amended When, how, and where to file your return. Can a tax return be amended What happens if you pay too little or too much tax. Can a tax return be amended What records you should keep and how long you should keep them. Can a tax return be amended How you can change a return you have already filed. Can a tax return be amended Do I Have To File a Return? You must file a federal income tax return if you are a citizen or resident of the United States or a resident of Puerto Rico and you meet the filing requirements for any of the following categories that apply to you. Can a tax return be amended Individuals in general. Can a tax return be amended (There are special rules for surviving spouses, executors, administrators, legal representatives, U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizens and residents living outside the United States, residents of Puerto Rico, and individuals with income from U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended possessions. Can a tax return be amended ) Dependents. Can a tax return be amended Certain children under age 19 or full-time students. Can a tax return be amended Self-employed persons. Can a tax return be amended Aliens. Can a tax return be amended The filing requirements for each category are explained in this chapter. Can a tax return be amended The filing requirements apply even if you do not owe tax. Can a tax return be amended Even if you do not have to file a return, it may be to your advantage to do so. Can a tax return be amended See Who Should File, later. Can a tax return be amended File only one federal income tax return for the year regardless of how many jobs you had, how many Forms W-2 you received, or how many states you lived in during the year. Can a tax return be amended Do not file more than one original return for the same year, even if you have not gotten your refund or have not heard from the IRS since you filed. Can a tax return be amended Individuals—In General If you are a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen or resident, whether you must file a return depends on three factors: Your gross income, Your filing status, and Your age. Can a tax return be amended To find out whether you must file, see Table 1-1, Table 1-2, and Table 1-3. Can a tax return be amended Even if no table shows that you must file, you may need to file to get money back. Can a tax return be amended (See Who Should File , later. Can a tax return be amended ) Gross income. Can a tax return be amended   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Can a tax return be amended It also includes income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude all or part of it). Can a tax return be amended Include part of your social security benefits if: You were married, filing a separate return, and you lived with your spouse at any time during 2013; or Half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Can a tax return be amended If either (1) or (2) applies, see the instructions for Form 1040 or 1040A, or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the social security benefits you must include in gross income. Can a tax return be amended   Common types of income are discussed in Part Two of this publication. Can a tax return be amended Community income. Can a tax return be amended   If you are married and your permanent home is in a community property state, half of any income described by state law as community income may be considered yours. Can a tax return be amended This affects your federal taxes, including whether you must file if you do not file a joint return with your spouse. Can a tax return be amended See Publication 555, Community Property, for more information. Can a tax return be amended Nevada, Washington, and California domestic partners. Can a tax return be amended   A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined community income of the individual and his or her domestic partner. Can a tax return be amended See Publication 555. Can a tax return be amended Self-employed individuals. Can a tax return be amended   If you are self-employed, your gross income includes the amount on line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business; line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business; and line 9 of Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Can a tax return be amended See Self-Employed Persons , later, for more information about your filing requirements. Can a tax return be amended    If you do not report all of your self-employment income, your social security benefits may be lower when you retire. Can a tax return be amended Filing status. Can a tax return be amended   Your filing status depends on whether you are single or married and on your family situation. Can a tax return be amended Your filing status is determined on the last day of your tax year, which is December 31 for most taxpayers. Can a tax return be amended See chapter 2 for an explanation of each filing status. Can a tax return be amended Age. Can a tax return be amended   If you are 65 or older at the end of the year, you generally can have a higher amount of gross income than other taxpayers before you must file. Can a tax return be amended See Table 1-1. Can a tax return be amended You are considered 65 on the day before your 65th birthday. Can a tax return be amended For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Can a tax return be amended Table 1-1. Can a tax return be amended 2013 Filing Requirements for Most Taxpayers IF your filing status is. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended AND at the end of 2013 you  were. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended * THEN file a return if  your gross income  was at least. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended ** single under 65 $10,000     65 or older $11,500   married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000     65 or older (one spouse) $21,200     65 or older (both spouses) $22,400   married filing separately any age $3,900   head of household under 65 $12,850     65 or older $14,350   qualifying widow(er) with dependent child under 65 $16,100   65 or older $17,300   * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Can a tax return be amended ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Can a tax return be amended Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Can a tax return be amended If (a) or (b) applies, see the Instructions for Form 1040 or 1040A or Publication 915 to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Can a tax return be amended Gross income includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. Can a tax return be amended Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Can a tax return be amended But, in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. Can a tax return be amended *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. Can a tax return be amended Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives You must file a final return for a decedent (a person who died) if both of the following are true. Can a tax return be amended You are the surviving spouse, executor, administrator, or legal representative. Can a tax return be amended The decedent met the filing requirements at the date of death. Can a tax return be amended For more information on rules for filing a decedent's final return, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Can a tax return be amended U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Citizens and Resident Aliens Living Abroad To determine whether you must file a return, include in your gross income any income you received abroad, including any income you can exclude under the foreign earned income exclusion. Can a tax return be amended For information on special tax rules that may apply to you, see Publication 54, Tax Guide for U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Citizens and Resident Aliens Abroad. Can a tax return be amended It is available online and at most U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended embassies and consulates. Can a tax return be amended See How To Get Tax Help in the back of this publication. Can a tax return be amended Residents of Puerto Rico If you are a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen and also a bona fide resident of Puerto Rico, you generally must file a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax return for any year in which you meet the income requirements. Can a tax return be amended This is in addition to any legal requirement you may have to file an income tax return with Puerto Rico. Can a tax return be amended If you are a bona fide resident of Puerto Rico for the entire year, your U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended gross income does not include income from sources within Puerto Rico. Can a tax return be amended It does, however, include any income you received for your services as an employee of the United States or a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended agency. Can a tax return be amended If you receive income from Puerto Rican sources that is not subject to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended tax, you must reduce your standard deduction. Can a tax return be amended As a result, the amount of income you must have before you are required to file a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax return is lower than the applicable amount in Table 1-1 or Table 1-2. Can a tax return be amended For more information, see Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Possessions. Can a tax return be amended Individuals With Income From U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Possessions If you had income from Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, American Samoa, or the U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Virgin Islands, special rules may apply when determining whether you must file a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended federal income tax return. Can a tax return be amended In addition, you may have to file a return with the individual island government. Can a tax return be amended See Publication 570 for more information. Can a tax return be amended Dependents If you are a dependent (one who meets the dependency tests in chapter 3), see Table 1-2 to find out whether you must file a return. Can a tax return be amended You also must file if your situation is described in Table 1-3. Can a tax return be amended Responsibility of parent. Can a tax return be amended   Generally, a child is responsible for filing his or her own tax return and for paying any tax on the return. Can a tax return be amended If a dependent child must file an income tax return but cannot file due to age or any other reason, then a parent, guardian, or other legally responsible person must file it for the child. Can a tax return be amended If the child cannot sign the return, the parent or guardian must sign the child's name followed by the words “By (your signature), parent for minor child. Can a tax return be amended ” Child's earnings. Can a tax return be amended   Amounts a child earns by performing services are included in his or her gross income and not the gross income of the parent. Can a tax return be amended This is true even if under local law the child's parent has the right to the earnings and may actually have received them. Can a tax return be amended But if the child does not pay the tax due on this income, the parent is liable for the tax. Can a tax return be amended Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students If a child's only income is interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends), the child was under age 19 at the end of 2013 or was a full-time student under age 24 at the end of 2013, and certain other conditions are met, a parent can elect to include the child's income on the parent's return. Can a tax return be amended If this election is made, the child does not have to file a return. Can a tax return be amended See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends in chapter 31. Can a tax return be amended Self-Employed Persons You are self-employed if you: Carry on a trade or business as a sole proprietor, Are an independent contractor, Are a member of a partnership, or Are in business for yourself in any other way. Can a tax return be amended Self-employment can include work in addition to your regular full-time business activities, such as certain part-time work you do at home or in addition to your regular job. Can a tax return be amended You must file a return if your gross income is at least as much as the filing requirement amount for your filing status and age (shown in Table 1-1). Can a tax return be amended Also, you must file Form 1040 and Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, if: Your net earnings from self-employment (excluding church employee income) were $400 or more, or You had church employee income of $108. Can a tax return be amended 28 or more. Can a tax return be amended (See Table 1-3. Can a tax return be amended ) Use Schedule SE (Form 1040) to figure your self-employment tax. Can a tax return be amended Self-employment tax is comparable to the social security and Medicare tax withheld from an employee's wages. Can a tax return be amended For more information about this tax, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Can a tax return be amended Employees of foreign governments or international organizations. Can a tax return be amended   If you are a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen who works in the United States for an international organization, a foreign government, or a wholly owned instrumentality of a foreign government, and your employer is not required to withhold social security and Medicare taxes from your wages, you must include your earnings from services performed in the United States when figuring your net earnings from self-employment. Can a tax return be amended Ministers. Can a tax return be amended   You must include income from services you performed as a minister when figuring your net earnings from self-employment, unless you have an exemption from self-employment tax. Can a tax return be amended This also applies to Christian Science practitioners and members of a religious order who have not taken a vow of poverty. Can a tax return be amended For more information, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. Can a tax return be amended Table 1-2. Can a tax return be amended 2013 Filing Requirements for Dependents See chapter 3 to find out if someone can claim you as a dependent. Can a tax return be amended If your parents (or someone else) can claim you as a dependent, use this table to see if you must file a return. Can a tax return be amended (See Table 1-3 for other situations when you must file. Can a tax return be amended ) In this table, earned income includes salaries, wages, tips, and professional fees. Can a tax return be amended It also includes taxable scholarship and fellowship grants. Can a tax return be amended (See Scholarships and fellowships in chapter 12. Can a tax return be amended ) Unearned income includes investment-type income such as taxable interest, ordinary dividends, and capital gain distributions. Can a tax return be amended It also includes unemployment compensation, taxable social security benefits, pensions, annuities, cancellation of debt, and distributions of unearned income from a trust. Can a tax return be amended Gross income is the total of your earned and unearned income. Can a tax return be amended   Single dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Can a tax return be amended You must file a return if any of the following apply. Can a tax return be amended     • Your unearned income was more than $1,000. Can a tax return be amended     • Your earned income was more than $6,100. Can a tax return be amended     • Your gross income was more than the larger of:       • $1,000, or       • Your earned income (up to $5,750) plus $350. Can a tax return be amended □ Yes. Can a tax return be amended You must file a return if any of the following apply. Can a tax return be amended     • Your unearned income was more than $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended     • Your earned income was more than $7,600 ($9,100 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended     • Your gross income was more than the larger of:       • $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind), or       • Your earned income (up to $5,750) plus $1,850 ($3,350 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended Married dependents—Were you either age 65 or older or blind? □ No. Can a tax return be amended You must file a return if any of the following apply. Can a tax return be amended     • Your unearned income was more than $1,000. Can a tax return be amended     • Your earned income was more than $6,100. Can a tax return be amended     • Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Can a tax return be amended     • Your gross income was more than the larger of:       • $1,000, or       • Your earned income (up to $5,750) plus $350. Can a tax return be amended □ Yes. Can a tax return be amended You must file a return if any of the following apply. Can a tax return be amended     • Your unearned income was more than $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended     • Your earned income was more than $7,300 ($8,500 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended     • Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Can a tax return be amended     • Your gross income was more than the larger of:       • $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind), or       • Your earned income (up to $5,750) plus $1,550 ($2,750 if 65 or older and blind). Can a tax return be amended Aliens Your status as an alien—resident, nonresident, or dual-status—determines whether and how you must file an income tax return. Can a tax return be amended The rules used to determine your alien status are discussed in Publication 519, U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Tax Guide for Aliens. Can a tax return be amended Resident alien. Can a tax return be amended   If you are a resident alien for the entire year, you must file a tax return following the same rules that apply to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizens. Can a tax return be amended Use the forms discussed in this publication. Can a tax return be amended Nonresident alien. Can a tax return be amended   If you are a nonresident alien, the rules and tax forms that apply to you are different from those that apply to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizens and resident aliens. Can a tax return be amended See Publication 519 to find out if U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax laws apply to you and which forms you should file. Can a tax return be amended Dual-status taxpayer. Can a tax return be amended   If you are a resident alien for part of the tax year and a nonresident alien for the rest of the year, you are a dual-status taxpayer. Can a tax return be amended Different rules apply for each part of the year. Can a tax return be amended For information on dual-status taxpayers, see Publication 519. Can a tax return be amended Table 1-3. Can a tax return be amended Other Situations When You Must File a 2013 Return You must file a return if any of the four conditions below apply for 2013. Can a tax return be amended 1. Can a tax return be amended   You owe any special taxes, including any of the following. Can a tax return be amended   a. Can a tax return be amended Alternative minimum tax. Can a tax return be amended   b. Can a tax return be amended Additional tax on a qualified plan, including an individual retirement arrangement (IRA), or other tax-favored account. Can a tax return be amended But if you are filing a return only because you owe this tax, you can file Form 5329 by itself. Can a tax return be amended   c. Can a tax return be amended Household employment taxes. Can a tax return be amended But if you are filing a return only because you owe this tax, you can file Schedule H by itself. Can a tax return be amended   d. Can a tax return be amended Social security and Medicare tax on tips you did not report to your employer or on wages you received from an employer who did not withhold these taxes. Can a tax return be amended   e. Can a tax return be amended Recapture of first-time homebuyer credit. Can a tax return be amended   f. Can a tax return be amended Write-in taxes, including uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips you reported to your employer or on group-term life insurance and additional taxes on health savings accounts. Can a tax return be amended   g. Can a tax return be amended Recapture taxes. Can a tax return be amended 2. Can a tax return be amended   You (or your spouse, if filing jointly) received HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA distributions. Can a tax return be amended 3. Can a tax return be amended   You had net earnings from self-employment of at least $400. Can a tax return be amended 4. Can a tax return be amended   You had wages of $108. Can a tax return be amended 28 or more from a church or qualified church-controlled organization that is exempt from employer social security and Medicare taxes. Can a tax return be amended Who Should File Even if you do not have to file, you should file a federal income tax return to get money back if any of the following conditions apply. Can a tax return be amended You had federal income tax withheld or made estimated tax payments. Can a tax return be amended You qualify for the earned income credit. Can a tax return be amended See chapter 36 for more information. Can a tax return be amended You qualify for the additional child tax credit. Can a tax return be amended See chapter 34 for more information. Can a tax return be amended You qualify for the health coverage tax credit. Can a tax return be amended See chapter 37 for more information. Can a tax return be amended You qualify for the American opportunity credit. Can a tax return be amended See chapter 35 for more information. Can a tax return be amended You qualify for the credit for federal tax on fuels. Can a tax return be amended See chapter 37 for more information. Can a tax return be amended Which Form Should I Use? You must use one of three forms to file your return: Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040. Can a tax return be amended (But also see Does My Return Have To Be on Paper , later. Can a tax return be amended ) See the discussion under Form 1040 for when you must use that form. Can a tax return be amended Form 1040EZ Form 1040EZ is the simplest form to use. Can a tax return be amended You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Can a tax return be amended    Your filing status is single or married filing jointly. Can a tax return be amended If you were a nonresident alien at any time in 2013, your filing status must be married filing jointly. Can a tax return be amended You (and your spouse if married filing a joint return) were under age 65 and not blind at the end of 2013. Can a tax return be amended If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Can a tax return be amended You do not claim any dependents. Can a tax return be amended Your taxable income is less than $100,000. Can a tax return be amended Your income is only from wages, salaries, tips, unemployment compensation, Alaska Permanent Fund dividends, taxable scholarship and fellowship grants, and taxable interest of $1,500 or less. Can a tax return be amended You do not claim any adjustments to income, such as a deduction for IRA contributions or student loan interest. Can a tax return be amended You do not claim any credits other than the earned income credit. Can a tax return be amended You do not owe any household employment taxes on wages you paid to a household employee. Can a tax return be amended If you earned tips, they are included in boxes 5 and 7 of your Form W-2. Can a tax return be amended You are not a debtor in a chapter 11 bankruptcy case filed after October 16, 2005. Can a tax return be amended   You must meet all of these requirements to use Form 1040EZ. Can a tax return be amended If you do not, you must use Form 1040A or Form 1040. Can a tax return be amended Figuring tax. Can a tax return be amended   On Form 1040EZ, you can use only the tax table to figure your income tax. Can a tax return be amended You cannot use Form 1040EZ to report any other tax. Can a tax return be amended Form 1040A If you do not qualify to use Form 1040EZ, you may be able to use Form 1040A. Can a tax return be amended You can use Form 1040A if all of the following apply. Can a tax return be amended    Your income is only from: Wages, salaries, and tips, Interest, Ordinary dividends (including Alaska Permanent Fund dividends), Capital gain distributions, IRA distributions, Pensions and annuities, Unemployment compensation, Taxable social security and railroad retirement benefits, and Taxable scholarship and fellowship grants. Can a tax return be amended If you receive a capital gain distribution that includes unrecaptured section 1250 gain, section 1202 gain, or collectibles (28%) gain, you cannot use Form 1040A. Can a tax return be amended You must use Form 1040. Can a tax return be amended Your taxable income is less than $100,000. Can a tax return be amended Your adjustments to income are for only the following items. Can a tax return be amended Educator expenses. Can a tax return be amended IRA deduction. Can a tax return be amended Student loan interest deduction. Can a tax return be amended Tuition and fees. Can a tax return be amended You do not itemize your deductions. Can a tax return be amended You claim only the following tax credits. Can a tax return be amended The credit for child and dependent care expenses. Can a tax return be amended (See chapter 32. Can a tax return be amended ) The credit for the elderly or the disabled. Can a tax return be amended (See chapter 33. Can a tax return be amended ) The education credits. Can a tax return be amended (See chapter 35. Can a tax return be amended ) The retirement savings contribution credit. Can a tax return be amended (See chapter 37. Can a tax return be amended ) The child tax credit. Can a tax return be amended (See chapter 34. Can a tax return be amended ) The earned income credit. Can a tax return be amended (See chapter 36. Can a tax return be amended ) The additional child tax credit. Can a tax return be amended (See chapter 34. Can a tax return be amended ) You did not have an alternative minimum tax adjustment on stock you acquired from the exercise of an incentive stock option. Can a tax return be amended (See Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. Can a tax return be amended )   You can also use Form 1040A if you received employer-provided dependent care benefits or if you owe tax from the recapture of an education credit or the alternative minimum tax. Can a tax return be amended   You must meet all these requirements to use Form 1040A. Can a tax return be amended If you do not, you must use Form 1040. Can a tax return be amended Form 1040 If you cannot use Form 1040EZ or Form 1040A, you must use Form 1040. Can a tax return be amended You can use Form 1040 to report all types of income, deductions, and credits. Can a tax return be amended You may pay less tax by filing Form 1040 because you can take itemized deductions, some adjustments to income, and credits you cannot take on Form 1040A or Form 1040EZ. Can a tax return be amended You must use Form 1040 if any of the following apply. Can a tax return be amended    Your taxable income is $100,000 or more. Can a tax return be amended You itemize your deductions on Schedule A. Can a tax return be amended You had income that cannot be reported on Form 1040EZ or Form 1040A, including tax-exempt interest from private activity bonds issued after August 7, 1986. Can a tax return be amended You claim any adjustments to gross income other than the adjustments listed earlier under Form 1040A. Can a tax return be amended Your Form W-2, box 12, shows uncollected employee tax (social security and Medicare tax) on tips (see chapter 6) or group-term life insurance (see chapter 5). Can a tax return be amended You received $20 or more in tips in any 1 month and did not report all of them to your employer. Can a tax return be amended (See chapter 6. Can a tax return be amended ) You were a bona fide resident of Puerto Rico and exclude income from sources in Puerto Rico. Can a tax return be amended You claim any credits other than the credits listed earlier under Form 1040A. Can a tax return be amended You owe the excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation. Can a tax return be amended Your Form W-2 shows an amount in box 12 with a code Z. Can a tax return be amended You had a qualified health savings account funding distribution from your IRA. Can a tax return be amended You are an employee and your employer did not withhold social security and Medicare tax. Can a tax return be amended You have to file other forms with your return to report certain exclusions, taxes, or transactions, such as Form 8959 or Form 8960. Can a tax return be amended You are a debtor in a bankruptcy case filed after October 16, 2005. Can a tax return be amended You must repay the first-time homebuyer credit. Can a tax return be amended You have adjusted gross income of more than $150,000 and must reduce the dollar amount of your exemptions. Can a tax return be amended Does My Return Have To Be on Paper? You may be able to file a paperless return using IRS e-file (electronic filing). Can a tax return be amended If your 2013 adjusted gross income (AGI) is less than a certain amount, you are eligible for Free File. Can a tax return be amended See your tax return instructions for details. Can a tax return be amended If you do not qualify for Free File, then you should check out IRS. Can a tax return be amended gov for low-cost e-file options or Free File Fillable Forms. Can a tax return be amended IRS e-file Table 1-4 lists the benefits of IRS e-file. Can a tax return be amended IRS e-file uses automation to replace most of the manual steps needed to process paper returns. Can a tax return be amended As a result, the processing of e-file returns is faster and more accurate than the processing of paper returns. Can a tax return be amended However, as with a paper return, you are responsible for making sure your return contains accurate information and is filed on time. Can a tax return be amended Using e-file does not affect your chances of an IRS examination of your return. Can a tax return be amended Free File Fillable Forms. Can a tax return be amended   If you do not need the help of a tax preparer, then Free File Fillable Forms may be for you. Can a tax return be amended These forms: Do not have an income requirement so everyone is eligible, Are easy to use, Perform basic math calculations, Are available only at IRS. Can a tax return be amended gov, and Apply only to a federal tax return. Can a tax return be amended Electronic return signatures. Can a tax return be amended   To file your return electronically, you must sign the return electronically using a personal identification number (PIN). Can a tax return be amended If you are filing online, you must use a Self-Select PIN. Can a tax return be amended If you are filing electronically using a tax practitioner, you can use a Self-Select PIN or a Practitioner PIN. Can a tax return be amended Self-Select PIN. Can a tax return be amended   The Self-Select PIN method allows you to create your own PIN. Can a tax return be amended If you are married filing jointly, you and your spouse will each need to create a PIN and enter these PINs as your electronic signatures. Can a tax return be amended   A PIN is any combination of five digits you choose except five zeros. Can a tax return be amended If you use a PIN, there is nothing to sign and nothing to mail—not even your Forms W-2. Can a tax return be amended   To verify your identity, you will be prompted to enter your adjusted gross income (AGI) from your originally filed 2012 federal income tax return, if applicable. Can a tax return be amended Do not use your AGI from an amended return (Form 1040X) or a math error correction made by the IRS. Can a tax return be amended AGI is the amount shown on your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040EZ, line 4. Can a tax return be amended If you do not have your 2012 income tax return, you can quickly request a transcript by using our automated self-service tool. Can a tax return be amended Visit us at IRS. Can a tax return be amended gov and click on Order a Return or Account Transcript or call 1-800-908-9946 to get a free transcript of your return. Can a tax return be amended (If you filed electronically last year, you may use your prior year PIN to verify your identity instead of your prior year AGI. Can a tax return be amended The prior year PIN is the five digit PIN you used to electronically sign your 2012 return. Can a tax return be amended ) You will also be prompted to enter your date of birth. Can a tax return be amended Table 1-4. Can a tax return be amended Benefits of IRS e-file • Free File allows qualified taxpayers to prepare and e-file their own tax returns for free. Can a tax return be amended • Free File is available in English and Spanish. Can a tax return be amended • Free File is available online 24 hours a day, 7 days a week. Can a tax return be amended • Get your refund faster by e-filing using Direct Deposit. Can a tax return be amended • Sign electronically with a secure self-selected PIN and file a completely paperless return. Can a tax return be amended • Receive an acknowledgement that your return was received and accepted. Can a tax return be amended • If you owe, you can e-file and pay electronically either online or by phone, using your bank account or a credit or debit card. Can a tax return be amended You can also file a return early and pay the amount you owe by the due date of your return. Can a tax return be amended • Save time by preparing and e-filing federal and state returns together. Can a tax return be amended • IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Can a tax return be amended • Help the environment, use less paper, and save taxpayer money—it costs less to process an e-filed return than a paper return. Can a tax return be amended You cannot use the Self-Select PIN method if you are a first-time filer under age 16 at the end of 2013. Can a tax return be amended If you cannot locate your prior year AGI or prior year PIN, use the Electronic Filing PIN Request. Can a tax return be amended This can be found at IRS. Can a tax return be amended gov. Can a tax return be amended Click on Request an Electronic Filing PIN. Can a tax return be amended Or you can call 1-866-704-7388. Can a tax return be amended Practitioner PIN. Can a tax return be amended   The Practitioner PIN method allows you to authorize your tax practitioner to enter or generate your PIN. Can a tax return be amended The practitioner can provide you with details. Can a tax return be amended Form 8453. Can a tax return be amended   You must send in a paper Form 8453 if you have to attach certain forms or other documents that cannot be electronically filed. Can a tax return be amended For details, see Form 8453. Can a tax return be amended For more details, visit www. Can a tax return be amended irs. Can a tax return be amended gov/efile and click on “ Individuals. Can a tax return be amended ” Identity Protection PIN. Can a tax return be amended   If the IRS gave you an identity protection personal identification number (PIN) because you were a victim of identity theft, enter it in the spaces provided on your tax form. Can a tax return be amended If the IRS has not given you this type of number, leave these spaces blank. Can a tax return be amended For more information, see the Instructions for Form 1040A or Form 1040. Can a tax return be amended Power of attorney. Can a tax return be amended   If an agent is signing your return for you, a power of attorney (POA) must be filed. Can a tax return be amended Attach the POA to Form 8453 and file it using that form's instructions. Can a tax return be amended See Signatures , later, for more information on POAs. Can a tax return be amended State returns. Can a tax return be amended   In most states, you can file an electronic state return simultaneously with your federal return. Can a tax return be amended For more information, check with your local IRS office, state tax agency, tax professional, or the IRS website at  www. Can a tax return be amended irs. Can a tax return be amended gov/efile. Can a tax return be amended Refunds. Can a tax return be amended   You can have a refund check mailed to you, or you can have your refund deposited directly to your checking or savings account or split among two or three accounts. Can a tax return be amended With e-file, your refund will be issued faster than if you filed on paper. Can a tax return be amended   As with a paper return, you may not get all of your refund if you owe certain past-due amounts, such as federal tax, state income tax, state unemployment compensation debts, child support, spousal support, or certain other federal nontax debts, such as student loans. Can a tax return be amended See Offset against debts under Refunds, later. Can a tax return be amended Refund inquiries. Can a tax return be amended   Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return. Can a tax return be amended See Refund Information , later. Can a tax return be amended Amount you owe. Can a tax return be amended   To avoid late-payment penalties and interest, pay your taxes in full by April 15, 2014. Can a tax return be amended See How To Pay , later, for information on how to pay the amount you owe. Can a tax return be amended Using Your Personal Computer You can file your tax return in a fast, easy, and convenient way using your personal computer. Can a tax return be amended A computer with Internet access and tax preparation software are all you need. Can a tax return be amended Best of all, you can e-file from the comfort of your home 24 hours a day, 7 days a week. Can a tax return be amended IRS approved tax preparation software is available for online use on the Internet, for download from the Internet, and in retail stores. Can a tax return be amended For information, visit www. Can a tax return be amended irs. Can a tax return be amended gov/efile. Can a tax return be amended Through Employers and Financial Institutions Some businesses offer free e-file to their employees, members, or customers. Can a tax return be amended Others offer it for a fee. Can a tax return be amended Ask your employer or financial institution if they offer IRS e-file as an employee, member, or customer benefit. Can a tax return be amended Free Help With Your Return Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Can a tax return be amended The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low to moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 or older with their tax returns. Can a tax return be amended Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about the credits and deductions you may be entitled to claim. Can a tax return be amended To find a site near you, call 1-800-906-9887. Can a tax return be amended Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. Can a tax return be amended aarp. Can a tax return be amended org/taxaide or call 1-888-227-7669. Can a tax return be amended For more information on these programs, go to IRS. Can a tax return be amended gov and enter keyword “VITA” in the search box. Can a tax return be amended Using a Tax Professional Many tax professionals electronically file tax returns for their clients. Can a tax return be amended You may personally enter your PIN or complete Form 8879, IRS e-file Signature Authorization, to authorize the tax professional to enter your PIN on your return. Can a tax return be amended Note. Can a tax return be amended Tax professionals may charge a fee for IRS e-file. Can a tax return be amended Fees can vary depending on the professional and the specific services rendered. Can a tax return be amended When Do I Have To File? April 15, 2014, is the due date for filing your 2013 income tax return if you use the calendar year. Can a tax return be amended For a quick view of due dates for filing a return with or without an extension of time to file (discussed later), see Table 1-5. Can a tax return be amended Table 1-5. Can a tax return be amended When To File Your 2013 Return For U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizens and residents who file returns on a calendar year. Can a tax return be amended   For Most Taxpayers For Certain Taxpayers Outside the U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended No extension requested April 15, 2014 June 16, 2014 Automatic extension October 15, 2014 October 15, 2014 If you use a fiscal year (a year ending on the last day of any month except December, or a 52-53-week year), your income tax return is due by the 15th day of the 4th month after the close of your fiscal year. Can a tax return be amended When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Can a tax return be amended —falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Can a tax return be amended Filing paper returns on time. Can a tax return be amended   Your paper return is filed on time if it is mailed in an envelope that is properly addressed, has enough postage, and is postmarked by the due date. Can a tax return be amended If you send your return by registered mail, the date of the registration is the postmark date. Can a tax return be amended The registration is evidence that the return was delivered. Can a tax return be amended If you send a return by certified mail and have your receipt postmarked by a postal employee, the date on the receipt is the postmark date. Can a tax return be amended The postmarked certified mail receipt is evidence that the return was delivered. Can a tax return be amended Private delivery services. Can a tax return be amended   If you use a private delivery service designated by the IRS to send your return, the postmark date generally is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Can a tax return be amended The private delivery service can tell you how to get written proof of this date. Can a tax return be amended   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Can a tax return be amended gov and enter “private delivery service” in the search box. Can a tax return be amended   The following are designated private delivery services. Can a tax return be amended DHL Express (DHL): Same Day Service. Can a tax return be amended Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Can a tax return be amended United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Can a tax return be amended M. Can a tax return be amended , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Can a tax return be amended Filing electronic returns on time. Can a tax return be amended   If you use IRS e-file, your return is considered filed on time if the authorized electronic return transmitter postmarks the transmission by the due date. Can a tax return be amended An authorized electronic return transmitter is a participant in the IRS e-file program that transmits electronic tax return information directly to the IRS. Can a tax return be amended   The electronic postmark is a record of when the authorized electronic return transmitter received the transmission of your electronically filed return on its host system. Can a tax return be amended The date and time in your time zone controls whether your electronically filed return is timely. Can a tax return be amended Filing late. Can a tax return be amended   If you do not file your return by the due date, you may have to pay a failure-to-file penalty and interest. Can a tax return be amended For more information, see Penalties , later. Can a tax return be amended Also see Interest under Amount You Owe. Can a tax return be amended   If you were due a refund but you did not file a return, you generally must file within 3 years from the date the return was due (including extensions) to get that refund. Can a tax return be amended Nonresident alien. Can a tax return be amended    If you are a nonresident alien and earn wages subject to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax withholding, your 2013 U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax return (Form 1040NR or Form 1040NR-EZ) is due by: April 15, 2014, if you use a calendar year, or The 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year if you use a fiscal year. Can a tax return be amended   If you do not earn wages subject to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended income tax withholding, your return is due by: June 16, 2014, if you use a calendar year, or The 15th day of the 6th month after the end of your fiscal year, if you use a fiscal year. Can a tax return be amended See Publication 519 for more filing information. Can a tax return be amended Filing for a decedent. Can a tax return be amended   If you must file a final income tax return for a taxpayer who died during the year (a decedent), the return is due by the 15th day of the 4th month after the end of the decedent's normal tax year. Can a tax return be amended See Publication 559. Can a tax return be amended Extensions of Time To File You may be able to get an extension of time to file your return. Can a tax return be amended There are three types of situations where you may qualify for an extension: Automatic extensions, You are outside the United States, or You are serving in a combat zone. Can a tax return be amended Automatic Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you may be able to get an automatic 6-month extension of time to file. Can a tax return be amended Example. Can a tax return be amended If your return is due on April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Can a tax return be amended If you do not pay the tax due by the regular due date (generally, April 15), you will owe interest. Can a tax return be amended You may also be charged penalties, discussed later. Can a tax return be amended How to get the automatic extension. Can a tax return be amended   You can get the automatic extension by: Using IRS e-file (electronic filing), or Filing a paper form. Can a tax return be amended E-file options. Can a tax return be amended   There are two ways you can use e-file to get an extension of time to file. Can a tax return be amended Complete Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Individual Income Tax Return, to use as a worksheet. Can a tax return be amended If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Can a tax return be amended If you e-file Form 4868 to the IRS, do not also send a paper Form 4868. Can a tax return be amended E-file using your personal computer or a tax professional. Can a tax return be amended    You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Can a tax return be amended You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Can a tax return be amended If you wish to make a payment by direct transfer from your bank account, see Pay online , under How To Pay, later in this chapter. Can a tax return be amended E-file and pay by credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Can a tax return be amended   You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Can a tax return be amended You can do this by phone or over the Internet. Can a tax return be amended You do not file Form 4868. Can a tax return be amended See Pay online , under How To Pay, later in this chapter. Can a tax return be amended Filing a paper Form 4868. Can a tax return be amended   You can get an extension of time to file by filing a paper Form 4868. Can a tax return be amended Mail it to the address shown in the form instructions. Can a tax return be amended   If you want to make a payment with the form, make your check or money order payable to “United States Treasury. Can a tax return be amended ” Write your SSN, daytime phone number, and “2013 Form 4868” on your check or money order. Can a tax return be amended When to file. Can a tax return be amended   You must request the automatic extension by the due date for your return. Can a tax return be amended You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Can a tax return be amended When you file your return. Can a tax return be amended   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Can a tax return be amended If you file Form 1040EZ or Form 1040A, include that payment in your total payments on Form 1040EZ, line 9, or Form 1040A, line 41. Can a tax return be amended Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of line 9 or line 41. Can a tax return be amended Individuals Outside the United States You are allowed an automatic 2-month extension, without filing Form 4868, (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and  Puerto Rico. Can a tax return be amended However, if you pay the tax due after the regular due date (generally, April 15), interest will be charged from that date until the date the tax is paid. Can a tax return be amended If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Can a tax return be amended See Individuals Serving in Combat Zone , later, for special rules that apply to you. Can a tax return be amended Married taxpayers. Can a tax return be amended   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Can a tax return be amended If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Can a tax return be amended How to get the extension. Can a tax return be amended   To use this automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Can a tax return be amended (See the situations listed under (2), earlier. Can a tax return be amended ) Extensions beyond 2 months. Can a tax return be amended   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you may be able to get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Can a tax return be amended File Form 4868 and check the box on line 8. Can a tax return be amended No further extension. Can a tax return be amended   An extension of more than 6 months will generally not be granted. Can a tax return be amended However, if you are outside the United States and meet certain tests, you may be granted a longer extension. Can a tax return be amended For more information, see When To File and Pay in Publication 54. Can a tax return be amended Individuals Serving in Combat Zone The deadline for filing your tax return, paying any tax you may owe, and filing a claim for refund is automatically extended if you serve in a combat zone. Can a tax return be amended This applies to members of the Armed Forces, as well as merchant marines serving aboard vessels under the operational control of the Department of Defense, Red Cross personnel, accredited correspondents, and civilians under the direction of the Armed Forces in support of the Armed Forces. Can a tax return be amended Combat zone. Can a tax return be amended   For purposes of the automatic extension, the term “combat zone” includes the following areas. Can a tax return be amended The Arabian peninsula area, effective January 17, 1991. Can a tax return be amended The Kosovo area, effective March 24, 1999. Can a tax return be amended Afghanistan area, effective September 19, 2001. Can a tax return be amended   See Publication 3, Armed Forces' Tax Guide, for more detailed information on the locations comprising each combat zone. Can a tax return be amended The publication also has information about other tax benefits available to military personnel serving in a combat zone. Can a tax return be amended Extension period. Can a tax return be amended   The deadline for filing your return, paying any tax due, and filing a claim for refund is extended for at least 180 days after the later of: The last day you are in a combat zone or the last day the area qualifies as a combat zone, or The last day of any continuous qualified hospitalization for injury from service in the combat zone. Can a tax return be amended   In addition to the 180 days, your deadline is also extended by the number of days you had left to take action with the IRS when you entered the combat zone. Can a tax return be amended For example, you have 3½ months (January 1 – April 15) to file your tax return. Can a tax return be amended Any days left in this period when you entered the combat zone (or the entire 3½ months if you entered it before the beginning of the year) are added to the 180 days. Can a tax return be amended See Extension of Deadlines in Publication 3 for more information. Can a tax return be amended   The rules on the extension for filing your return also apply when you are deployed outside the United States (away from your permanent duty station) while participating in a designated contingency operation. Can a tax return be amended How Do I Prepare My Return? This section explains how to get ready to fill in your tax return and when to report your income and expenses. Can a tax return be amended It also explains how to complete certain sections of the form. Can a tax return be amended You may find Table 1-6 helpful when you prepare your paper return. Can a tax return be amended Table 1-6. Can a tax return be amended Six Steps for Preparing Your Paper Return 1 — Get your records together for income and expenses. Can a tax return be amended 2 — Get the forms, schedules, and publications you need. Can a tax return be amended 3 — Fill in your return. Can a tax return be amended 4 — Check your return to make sure it is correct. Can a tax return be amended 5 — Sign and date your return. Can a tax return be amended 6 — Attach all required forms and schedules. Can a tax return be amended Electronic returns. Can a tax return be amended   For information you may find useful in preparing a paperless return, see Does My Return Have To Be on Paper , earlier. Can a tax return be amended Substitute tax forms. Can a tax return be amended   You cannot use your own version of a tax form unless it meets the requirements explained in Publication 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules. Can a tax return be amended Form W-2. Can a tax return be amended   If you were an employee, you should receive Form W-2 from your employer. Can a tax return be amended You will need the information from this form to prepare your return. Can a tax return be amended See Form W-2 under Credit for Withholding and Estimated Tax in chapter 4. Can a tax return be amended   Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Can a tax return be amended If it is mailed, you should allow adequate time to receive it before contacting your employer. Can a tax return be amended If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. Can a tax return be amended When you request IRS help, be prepared to provide the following information. Can a tax return be amended Your name, address (including ZIP code), and phone number. Can a tax return be amended Your SSN. Can a tax return be amended Your dates of employment. Can a tax return be amended Your employer's name, address (including ZIP code), and phone number. Can a tax return be amended Form 1099. Can a tax return be amended   If you received certain types of income, you may receive a Form 1099. Can a tax return be amended For example, if you received taxable interest of $10 or more, the payer is required to provide or send Form 1099 to you no later than January 31, 2014 (or by February 18, 2014, if furnished by a broker). Can a tax return be amended If it is mailed, you should allow adequate time to receive it before contacting the payer. Can a tax return be amended If you still do not get the form by February 18 (or by March 5, 2014, if furnished by a broker), call the IRS for help. Can a tax return be amended When Do I Report My Income and Expenses? You must figure your taxable income on the basis of a tax year. Can a tax return be amended A “tax year” is an annual accounting period used for keeping records and reporting income and expenses. Can a tax return be amended You must account for your income and expenses in a way that clearly shows your taxable income. Can a tax return be amended The way you do this is called an accounting method. Can a tax return be amended This section explains which accounting periods and methods you can use. Can a tax return be amended Accounting Periods Most individual tax returns cover a calendar year—the 12 months from January 1 through December 31. Can a tax return be amended If you do not use a calendar year, your accounting period is a fiscal year. Can a tax return be amended A regular fiscal year is a 12-month period that ends on the last day of any month except December. Can a tax return be amended A 52-53-week fiscal year varies from 52 to 53 weeks and always ends on the same day of the week. Can a tax return be amended You choose your accounting period (tax year) when you file your first income tax return. Can a tax return be amended It cannot be longer than 12 months. Can a tax return be amended More information. Can a tax return be amended   For more information on accounting periods, including how to change your accounting period, see Publication 538, Accounting Periods and Methods. Can a tax return be amended Accounting Methods Your accounting method is the way you account for your income and expenses. Can a tax return be amended Most taxpayers use either the cash method or an accrual method. Can a tax return be amended You choose a method when you file your first income tax return. Can a tax return be amended If you want to change your accounting method after that, you generally must get IRS approval. Can a tax return be amended Cash method. Can a tax return be amended   If you use this method, report all items of income in the year in which you actually or constructively receive them. Can a tax return be amended Generally, you deduct all expenses in the year you actually pay them. Can a tax return be amended This is the method most individual taxpayers use. Can a tax return be amended Constructive receipt. Can a tax return be amended   Generally, you constructively receive income when it is credited to your account or set apart in any way that makes it available to you. Can a tax return be amended You do not need to have physical possession of it. Can a tax return be amended For example, interest credited to your bank account on December 31, 2013, is taxable income to you in 2013 if you could have withdrawn it in 2013 (even if the amount is not entered in your records or withdrawn until 2014). Can a tax return be amended Garnisheed wages. Can a tax return be amended   If your employer uses your wages to pay your debts, or if your wages are attached or garnisheed, the full amount is constructively received by you. Can a tax return be amended You must include these wages in income for the year you would have received them. Can a tax return be amended Debts paid for you. Can a tax return be amended   If another person cancels or pays your debts (but not as a gift or loan), you have constructively received the amount and generally must include it in your gross income for the year. Can a tax return be amended See Canceled Debts in chapter 12 for more information. Can a tax return be amended Payment to third party. Can a tax return be amended   If a third party is paid income from property you own, you have constructively received the income. Can a tax return be amended It is the same as if you had actually received the income and paid it to the third party. Can a tax return be amended Payment to an agent. Can a tax return be amended   Income an agent receives for you is income you constructively received in the year the agent receives it. Can a tax return be amended If you indicate in a contract that your income is to be paid to another person, you must include the amount in your gross income when the other person receives it. Can a tax return be amended Check received or available. Can a tax return be amended   A valid check that was made available to you before the end of the tax year is constructively received by you in that year. Can a tax return be amended A check that was “made available to you” includes a check you have already received, but not cashed or deposited. Can a tax return be amended It also includes, for example, your last paycheck of the year that your employer made available for you to pick up at the office before the end of the year. Can a tax return be amended It is constructively received by you in that year whether or not you pick it up before the end of the year or wait to receive it by mail after the end of the year. Can a tax return be amended No constructive receipt. Can a tax return be amended   There may be facts to show that you did not constructively receive income. Can a tax return be amended Example. Can a tax return be amended Alice Johnson, a teacher, agreed to her school board's condition that, in her absence, she would receive only the difference between her regular salary and the salary of a substitute teacher hired by the school board. Can a tax return be amended Therefore, Alice did not constructively receive the amount by which her salary was reduced to pay the substitute teacher. Can a tax return be amended Accrual method. Can a tax return be amended   If you use an accrual method, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Can a tax return be amended You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Can a tax return be amended Income paid in advance. Can a tax return be amended   An advance payment of income is generally included in gross income in the year you receive it. Can a tax return be amended Your method of accounting does not matter as long as the income is available to you. Can a tax return be amended An advance payment may include rent or interest you receive in advance and pay for services you will perform later. Can a tax return be amended   A limited deferral until the next tax year may be allowed for certain advance payments. Can a tax return be amended See Publication 538 for specific information. Can a tax return be amended Additional information. Can a tax return be amended   For more information on accounting methods, including how to change your accounting method, see Publication 538. Can a tax return be amended Social Security Number (SSN) You must enter your SSN on your return. Can a tax return be amended If you are married, enter the SSNs for both you and your spouse, whether you file jointly or separately. Can a tax return be amended If you are filing a joint return, include the SSNs in the same order as the names. Can a tax return be amended Use this same order in submitting other forms and documents to the IRS. Can a tax return be amended Check that both the name and SSN on your Form 1040, W-2, and 1099 agree with your social security card. Can a tax return be amended If they do not, certain deductions and credits on your Form 1040 may be reduced or disallowed and you may not receive credit for your social security earnings. Can a tax return be amended If your Form W-2 shows an incorrect SSN or name, notify your employer or the form-issuing agent as soon as possible to make sure your earnings are credited to your social security record. Can a tax return be amended If the name or SSN on your social security card is incorrect, call the SSA at 1-800-772-1213. Can a tax return be amended Name change. Can a tax return be amended   If you changed your name because of marriage, divorce, etc. Can a tax return be amended , be sure to report the change to your local Social Security Administration (SSA) office before filing your return. Can a tax return be amended This prevents delays in processing your return and issuing refunds. Can a tax return be amended It also safeguards your future social security benefits. Can a tax return be amended Dependent's SSN. Can a tax return be amended   You must provide the SSN of each dependent you claim, regardless of the dependent's age. Can a tax return be amended This requirement applies to all dependents (not just your children) claimed on your tax return. Can a tax return be amended Exception. Can a tax return be amended    If your child was born and died in 2013 and did not have an SSN, enter “DIED” in column (2) of line 6c (Form 1040 or 1040A) and include a copy of the child's birth certificate, death certificate, or hospital records. Can a tax return be amended The document must show that the child was born alive. Can a tax return be amended No SSN. Can a tax return be amended   File Form SS-5, Application for a Social Security Card, with your local SSA office to get an SSN for yourself or your dependent. Can a tax return be amended It usually takes about 2 weeks to get an SSN. Can a tax return be amended If you or your dependent is not eligible for an SSN, see Individual taxpayer identification number (ITIN) , later. Can a tax return be amended   If you are a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen or resident alien, you must show proof of age, identity, and citizenship or alien status with your Form SS-5. Can a tax return be amended If you are 12 or older and have never been assigned an SSN, you must appear in person with this proof at an SSA office. Can a tax return be amended   Form SS-5 is available at any SSA office, on the Internet at www. Can a tax return be amended socialsecurity. Can a tax return be amended gov, or by calling 1-800-772-1213. Can a tax return be amended If you have any questions about which documents you can use as proof of age, identity, or citizenship, contact your SSA office. Can a tax return be amended   If your dependent does not have an SSN by the time your return is due, you may want to ask for an extension of time to file, as explained earlier under When Do I Have To File . Can a tax return be amended   If you do not provide a required SSN or if you provide an incorrect SSN, your tax may be increased and any refund may be reduced. Can a tax return be amended Adoption taxpayer identification number (ATIN). Can a tax return be amended   If you are in the process of adopting a child who is a U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended citizen or resident and cannot get an SSN for the child until the adoption is final, you can apply for an ATIN to use instead of an SSN. Can a tax return be amended    File Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Adoptions, with the IRS to get an ATIN if all of the following are true. Can a tax return be amended You have a child living with you who was placed in your home for legal adoption. Can a tax return be amended You cannot get the child's existing SSN even though you have made a reasonable attempt to get it from the birth parents, the placement agency, and other persons. Can a tax return be amended You cannot get an SSN for the child from the SSA because, for example, the adoption is not final. Can a tax return be amended You are eligible to claim the child as a dependent on your tax return. Can a tax return be amended After the adoption is final, you must apply for an SSN for the child. Can a tax return be amended You cannot continue using the ATIN. Can a tax return be amended   See Form W-7A for more information. Can a tax return be amended Nonresident alien spouse. Can a tax return be amended   If your spouse is a nonresident alien, your spouse must have either an SSN or an ITIN if: You file a joint return, You file a separate return and claim an exemption for your spouse, or Your spouse is filing a separate return. Can a tax return be amended If your spouse is not eligible for an SSN, see the following discussion on ITINs. Can a tax return be amended Individual taxpayer identification number (ITIN). Can a tax return be amended   The IRS will issue you an ITIN if you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get an SSN. Can a tax return be amended This also applies to an alien spouse or dependent. Can a tax return be amended To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. Can a tax return be amended It usually takes about 6 to 10 weeks to get an ITIN. Can a tax return be amended Enter the ITIN on your tax return wherever an SSN is requested. Can a tax return be amended    If you are applying for an ITIN for yourself, your spouse, or a dependent in order to file your tax return, attach your completed tax return to your Form W-7. Can a tax return be amended See the Form W-7 instructions for how and where to file. Can a tax return be amended You cannot e-file a return using an ITIN in the calendar year the ITIN is issued; however, you can e-file returns in the following years. Can a tax return be amended ITIN for tax use only. Can a tax return be amended   An ITIN is for tax use only. Can a tax return be amended It does not entitle you or your dependent to social security benefits or change the employment or immigration status of either of you under U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended law. Can a tax return be amended Penalty for not providing social security number. Can a tax return be amended   If you do not include your SSN or the SSN of your spouse or dependent as required, you may have to pay a penalty. Can a tax return be amended See the discussion on Penalties , later, for more information. Can a tax return be amended SSN on correspondence. Can a tax return be amended   If you write to the IRS about your tax account, be sure to include your SSN (and the name and SSN of your spouse, if you filed a joint return) in your correspondence. Can a tax return be amended Because your SSN is used to identify your account, this helps the IRS respond to your correspondence promptly. Can a tax return be amended Presidential Election Campaign Fund This fund helps pay for Presidential election campaigns. Can a tax return be amended If you want $3 to go to this fund, check the box. Can a tax return be amended If you are filing a joint return, your spouse can also have $3 go to the fund. Can a tax return be amended If you check a box, your tax or refund will not change. Can a tax return be amended Computations The following information may be useful in making the return easier to complete. Can a tax return be amended Rounding off dollars. Can a tax return be amended   You can round off cents to whole dollars on your return and schedules. Can a tax return be amended If you do round to whole dollars, you must round all amounts. Can a tax return be amended To round, drop amounts under 50 cents and increase amounts from 50 to 99 cents to the next dollar. Can a tax return be amended For example, $1. Can a tax return be amended 39 becomes $1 and $2. Can a tax return be amended 50 becomes $3. Can a tax return be amended   If you have to add two or more amounts to figure the amount to enter on a line, include cents when adding the amounts and round off only the total. Can a tax return be amended Example. Can a tax return be amended You receive two Forms W-2: one showing wages of $5,000. Can a tax return be amended 55 and one showing wages of $18,500. Can a tax return be amended 73. Can a tax return be amended On Form 1040, line 7, you would enter $23,501 ($5,000. Can a tax return be amended 55 + $18,500. Can a tax return be amended 73 = $23,501. Can a tax return be amended 28), not $23,502 ($5,001 + $18,501). Can a tax return be amended Equal amounts. Can a tax return be amended   If you are asked to enter the smaller or larger of two equal amounts, enter that amount. Can a tax return be amended Example. Can a tax return be amended Line 1 is $500. Can a tax return be amended Line 3 is $500. Can a tax return be amended Line 5 asks you to enter the smaller of line 1 or 3. Can a tax return be amended Enter $500 on line 5. Can a tax return be amended Negative amounts. Can a tax return be amended   If you file a paper return and you need to enter a negative amount, put the amount in parentheses rather than using a minus sign. Can a tax return be amended To combine positive and negative amounts, add all the positive amounts together and then subtract the negative amounts. Can a tax return be amended Attachments Depending on the form you file and the items reported on your return, you may have to complete additional schedules and forms and attach them to your paper return. Can a tax return be amended You may be able to file a paperless return using IRS e-file. Can a tax return be amended There's nothing to attach or mail, not even your Forms W-2. Can a tax return be amended See Does My Return Have To Be on Paper, earlier. Can a tax return be amended Form W-2. Can a tax return be amended   Form W-2 is a statement from your employer of wages and other compensation paid to you and taxes withheld from your pay. Can a tax return be amended You should have a Form W-2 from each employer. Can a tax return be amended If you file a paper return, be sure to attach a copy of Form W-2 in the place indicated on the front page of your return. Can a tax return be amended Attach it to the front page of your paper return, not to any attachments. Can a tax return be amended For more information, see Form W-2 in chapter 4. Can a tax return be amended   If you received a Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Can a tax return be amended , showing federal income tax withheld, and you file a paper return, attach a copy of that form in the place indicated on the front page of your return. Can a tax return be amended Form 1040EZ. Can a tax return be amended   There are no additional schedules to file with Form 1040EZ. Can a tax return be amended Form 1040A. Can a tax return be amended   If you file a paper return, attach any forms and schedules behind Form 1040A in order of the “Attachment Sequence Number” shown in the upper right corner of the form or schedule. Can a tax return be amended Then arrange all other statements or attachments in the same order as the forms and schedules they relate to and attach them last. Can a tax return be amended Do not attach items unless required to do so. Can a tax return be amended Form 1040. Can a tax return be amended   If you file a paper return, attach any forms and schedules behind Form 1040 in order of the “Attachment Sequence Number” shown in the upper right corner of the form or schedule. Can a tax return be amended Then arrange all other statements or attachments in the same order as the forms and schedules they relate to and attach them last. Can a tax return be amended Do not attach items unless required to do so. Can a tax return be amended Third Party Designee You can authorize the IRS to discuss your return with your preparer, a friend, family member, or any other person you choose. Can a tax return be amended If you check the “Yes” box in the Third party designee area of your 2013 tax return and provide the information required, you are authorizing: The IRS to call the designee to answer any questions that arise during the processing of your return, and The designee to: Give information that is missing from your return to the IRS, Call the IRS for information about th
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Can a tax return be amended 10. Can a tax return be amended   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Can a tax return be amended Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Can a tax return be amended Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Can a tax return be amended Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Can a tax return be amended Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Can a tax return be amended Exclusión no limitada al costo. Can a tax return be amended Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Can a tax return be amended Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Can a tax return be amended Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Can a tax return be amended Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Can a tax return be amended Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Can a tax return be amended Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Can a tax return be amended Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Can a tax return be amended Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Can a tax return be amended Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Can a tax return be amended Lo que no abarca este capítulo. Can a tax return be amended   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Can a tax return be amended   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Can a tax return be amended Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Can a tax return be amended Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Can a tax return be amended Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Can a tax return be amended   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Can a tax return be amended Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Can a tax return be amended    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Can a tax return be amended La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Can a tax return be amended Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Can a tax return be amended S. Can a tax return be amended Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Can a tax return be amended (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Can a tax return be amended ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Can a tax return be amended   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Can a tax return be amended Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Can a tax return be amended Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Can a tax return be amended Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Can a tax return be amended Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Can a tax return be amended   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Can a tax return be amended Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Can a tax return be amended Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Can a tax return be amended Más de un programa. Can a tax return be amended   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Can a tax return be amended Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Can a tax return be amended Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Can a tax return be amended   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Can a tax return be amended Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Can a tax return be amended Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Can a tax return be amended Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Can a tax return be amended   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Can a tax return be amended De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Can a tax return be amended Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Can a tax return be amended Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Can a tax return be amended   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Can a tax return be amended Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Can a tax return be amended   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Pensiones por incapacidad. Can a tax return be amended   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Can a tax return be amended Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Can a tax return be amended En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Can a tax return be amended    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Can a tax return be amended Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Can a tax return be amended   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Can a tax return be amended Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can a tax return be amended    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Can a tax return be amended Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Can a tax return be amended   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Can a tax return be amended Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Can a tax return be amended   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Can a tax return be amended Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Can a tax return be amended Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Can a tax return be amended   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Can a tax return be amended Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Can a tax return be amended Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Retención e impuesto estimado. Can a tax return be amended   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Can a tax return be amended Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Can a tax return be amended Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Can a tax return be amended   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Can a tax return be amended Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Can a tax return be amended Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Can a tax return be amended   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Can a tax return be amended Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Can a tax return be amended   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Can a tax return be amended R. Can a tax return be amended 10. Can a tax return be amended Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Can a tax return be amended Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Can a tax return be amended    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Can a tax return be amended No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Can a tax return be amended Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Can a tax return be amended Anualidades compradas. Can a tax return be amended   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Can a tax return be amended Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Can a tax return be amended Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Can a tax return be amended Préstamos. Can a tax return be amended   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Can a tax return be amended Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Can a tax return be amended Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Can a tax return be amended Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Can a tax return be amended Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Can a tax return be amended Intercambio exento de impuestos. Can a tax return be amended   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Can a tax return be amended Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Can a tax return be amended Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Can a tax return be amended Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Can a tax return be amended Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Can a tax return be amended Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Can a tax return be amended Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Can a tax return be amended Más de una anualidad. Can a tax return be amended   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Can a tax return be amended Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Can a tax return be amended Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Can a tax return be amended Declaración conjunta. Can a tax return be amended   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Can a tax return be amended Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Can a tax return be amended Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Can a tax return be amended Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Can a tax return be amended Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Can a tax return be amended El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Can a tax return be amended De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Can a tax return be amended La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Can a tax return be amended Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Can a tax return be amended   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Can a tax return be amended Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Can a tax return be amended Aportaciones de empleo en el extranjero. Can a tax return be amended   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Can a tax return be amended Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Can a tax return be amended   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Can a tax return be amended Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Can a tax return be amended Pagos parcialmente tributables. Can a tax return be amended   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Can a tax return be amended El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Can a tax return be amended Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Can a tax return be amended La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Can a tax return be amended   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Can a tax return be amended Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Can a tax return be amended   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Can a tax return be amended   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Can a tax return be amended Límite de exclusión. Can a tax return be amended   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Can a tax return be amended Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Can a tax return be amended Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Can a tax return be amended Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Can a tax return be amended Exclusión limitada al costo. Can a tax return be amended   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Can a tax return be amended Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Can a tax return be amended Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Can a tax return be amended Exclusión no limitada al costo. Can a tax return be amended   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Can a tax return be amended Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Can a tax return be amended Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Can a tax return be amended Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Can a tax return be amended Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Can a tax return be amended Quién tiene que usar el Método Simplificado. Can a tax return be amended   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Can a tax return be amended Pagos garantizados. Can a tax return be amended   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Can a tax return be amended Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Can a tax return be amended Hoja de Trabajo 10-A. Can a tax return be amended Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Can a tax return be amended 1. Can a tax return be amended Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Can a tax return be amended Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Can a tax return be amended 14,400 2. Can a tax return be amended Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Can a tax return be amended Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Can a tax return be amended 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Can a tax return be amended De lo contrario, pase a la línea 3. Can a tax return be amended         3. Can a tax return be amended Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Can a tax return be amended Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Can a tax return be amended 310     4. Can a tax return be amended Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Can a tax return be amended 100     5. Can a tax return be amended Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Can a tax return be amended Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Can a tax return be amended De lo contrario, pase a la línea 6 . Can a tax return be amended 5. Can a tax return be amended 1,200     6. Can a tax return be amended Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Can a tax return be amended Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Can a tax return be amended −0−     7. Can a tax return be amended Reste la línea 6 de la 2 7. Can a tax return be amended 31,000     8. Can a tax return be amended De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Can a tax return be amended 1,200 9. Can a tax return be amended Cantidad tributable para el año. Can a tax return be amended Reste la línea 8 de la línea 1. Can a tax return be amended Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Can a tax return be amended Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Can a tax return be amended 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Can a tax return be amended Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Can a tax return be amended     10. Can a tax return be amended ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Can a tax return be amended NO SIGA. Can a tax return be amended No llene el resto de esta hoja de trabajo. Can a tax return be amended  ☑ No. Can a tax return be amended Sume las líneas 6 y 8. Can a tax return be amended El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Can a tax return be amended Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Can a tax return be amended 1,200 11. Can a tax return be amended Saldo del costo por recuperar. Can a tax return be amended Reste la línea 10 de la línea 2. Can a tax return be amended Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Can a tax return be amended Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Can a tax return be amended 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended   ENTONCES anote en la línea 3. Can a tax return be amended . Can a tax return be amended . Can a tax return be amended 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Can a tax return be amended Cómo usar el Método Simplificado. Can a tax return be amended    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Can a tax return be amended Anualidad sobre una sola vida. Can a tax return be amended    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Can a tax return be amended En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended Anualidad sobre más de una vida. Can a tax return be amended   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Can a tax return be amended Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Can a tax return be amended En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Can a tax return be amended Ejemplo. Can a tax return be amended Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Can a tax return be amended La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Can a tax return be amended Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Can a tax return be amended Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Can a tax return be amended Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Can a tax return be amended Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Can a tax return be amended Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Can a tax return be amended La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Can a tax return be amended Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Can a tax return be amended La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Can a tax return be amended Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Can a tax return be amended Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Can a tax return be amended Quién tiene que usar la Regla General. Can a tax return be amended   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Can a tax return be amended Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Can a tax return be amended   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Can a tax return be amended También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Can a tax return be amended Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Can a tax return be amended Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Can a tax return be amended   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Can a tax return be amended Quién no puede usar la Regla General. Can a tax return be amended   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Can a tax return be amended Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Can a tax return be amended Información adicional. Can a tax return be amended   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Can a tax return be amended Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Can a tax return be amended Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Can a tax return be amended Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Can a tax return be amended Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Can a tax return be amended   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Can a tax return be amended Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Can a tax return be amended Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Can a tax return be amended Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Can a tax return be amended   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Can a tax return be amended Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Can a tax return be amended Fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Can a tax return be amended Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Can a tax return be amended   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Can a tax return be amended Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Can a tax return be amended   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Can a tax return be amended Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Can a tax return be amended Incluya el resto en su ingreso bruto. Can a tax return be amended   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Can a tax return be amended Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Can a tax return be amended    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Can a tax return be amended Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Can a tax return be amended   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Can a tax return be amended Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Can a tax return be amended Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Can a tax return be amended La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Can a tax return be amended El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Can a tax return be amended Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Can a tax return be amended Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Can a tax return be amended La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Can a tax return be amended La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Can a tax return be amended Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Can a tax return be amended Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Can a tax return be amended El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Can a tax return be amended Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Can a tax return be amended Cómo tratar la distribución. Can a tax return be amended   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Can a tax return be amended Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Can a tax return be amended Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Can a tax return be amended Reinvierta toda o parte de la distribución. Can a tax return be amended Consulte Reinversiones , más adelante. Can a tax return be amended Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Can a tax return be amended Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Can a tax return be amended Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Can a tax return be amended   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Can a tax return be amended Opción al trato de suma global. Can a tax return be amended   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Can a tax return be amended Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Can a tax return be amended Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Can a tax return be amended    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Can a tax return be amended Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Can a tax return be amended Costo. Can a tax return be amended   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Can a tax return be amended Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Can a tax return be amended Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Can a tax return be amended   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Can a tax return be amended Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Can a tax return be amended La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Can a tax return be amended Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Can a tax return be amended Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Can a tax return be amended Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Can a tax return be amended Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Can a tax return be amended Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Can a tax return be amended La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Can a tax return be amended También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Can a tax return be amended Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Can a tax return be amended Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Can a tax return be amended La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Can a tax return be amended Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Can a tax return be amended Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Can a tax return be amended Un plan de anualidades de empleado calificado. Can a tax return be amended Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Can a tax return be amended Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Can a tax return be amended Distribuciones con derecho a reinversión. Can a tax return be amended   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Can a tax return be amended Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Reinversión de cantidades no tributables. Can a tax return be amended   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Can a tax return be amended El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Can a tax return be amended   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Can a tax return be amended Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Can a tax return be amended Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Can a tax return be amended Opción de reinversión directa. Can a tax return be amended   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Can a tax return be amended Si decide que se le pague la distribución. Can a tax return be amended   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Can a tax return be amended No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Can a tax return be amended Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Can a tax return be amended    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Can a tax return be amended Cuándo hacer la reinversión. Can a tax return be amended   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Can a tax return be amended (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Can a tax return be amended   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Can a tax return be amended El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Can a tax return be amended Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Can a tax return be amended   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Can a tax return be amended Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Can a tax return be amended Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Can a tax return be amended Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Can a tax return be amended Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Can a tax return be amended   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Can a tax return be amended Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Can a tax return be amended Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Can a tax return be amended    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Can a tax return be amended No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Can a tax return be amended Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Can a tax return be amended   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Can a tax return be amended La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Can a tax return be amended El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Can a tax return be amended Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Can a tax return be amended Bonos de jubilación. Can a tax return be amended   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Can a tax return be amended Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Can a tax return be amended   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Can a tax return be amended   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Can a tax return be amended Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Can a tax return be amended Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Can a tax return be amended Reinversiones en arreglos Roth IRA. Can a tax return be amended   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Can a tax return be amended No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Can a tax return be amended Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Información adicional. Can a tax return be amended   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Can a tax return be amended Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Can a tax return be amended Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Can a tax return be amended Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Can a tax return be amended Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Can a tax return be amended Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Can a tax return be amended En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Can a tax return be amended Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Can a tax return be amended Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Can a tax return be amended Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Can a tax return be amended Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Can a tax return be amended Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Can a tax return be amended Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Can a tax return be amended   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Can a tax return be amended La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Can a tax return be amended En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Can a tax return be amended Adjunte una explicación a su declaración. Can a tax return be amended Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Can a tax return be amended   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Can a tax return be amended Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Can a tax return be amended Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Can a tax return be amended Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Can a tax return be amended Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Can a tax return be amended   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Can a tax return be amended Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Can a tax return be amended Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Can a tax return be amended Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Can a tax return be amended Excepciones a los impuestos. Can a tax return be amended    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Can a tax return be amended Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Can a tax return be amended Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Can a tax return be amended En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Can a tax return be amended    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Can a tax return be amended Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Can a tax return be amended Excepciones generales. Can a tax return be amended   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Can a tax return be amended Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Can a tax return be amended   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Can a tax return be amended 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Can a tax return be amended Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Can a tax return be amended Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Can a tax return be amended   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Can a tax return be amended Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Can a tax return be amended   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Can a tax return be amended Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (