Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Can 1040x Be Filed Electronically

Taxact 1040x2012 Fed Income Tax Tables1040 Easy2012 Amended Federal Tax Return FormTax Software 2012Myfreetaxes.comCan I File My State Taxes For Free1040 Ez2011 Irs Form 8863Who Can File 1040ezTax Deductions For College StudentsIrs FormsFederal Tax Forms For 2011How To File 2012 Taxes In 2014Filing An Amended ReturnFree Federal 1040ez EfileRevised Tax Return2011 Irs Tax Forms AvailableWww Taxact Com 2011Free State Tax E Filing1040 Ez FormFree State Income Tax FormFreetax Com2012 Irs Tax Forms 1040a2010 1040 FormH And R Block 2012 Tax Return2011 Tax Form 1040ezIrs1040ez FormTax Credits For Unemployed2011 Tax PreparationH And R Block 1040xCan I Still File My 2010 TaxesAmending Taxes Online1040 Estimated Tax FormState Tax ReturnsFiling State Taxes For FreeIrs Gov Amended ReturnsHnrblock ComEasy Tax FormsFile 1040 Ez

Can 1040x Be Filed Electronically

Can 1040x be filed electronically 5. Can 1040x be filed electronically   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Can 1040x be filed electronically Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Can 1040x be filed electronically   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Can 1040x be filed electronically Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Can 1040x be filed electronically Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Can 1040x be filed electronically Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Can 1040x be filed electronically Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Can 1040x be filed electronically Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Can 1040x be filed electronically Reglas especiales para ciertos empleados. Can 1040x be filed electronically Beneficios por enfermedad y lesiones. Can 1040x be filed electronically Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Can 1040x be filed electronically Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Can 1040x be filed electronically Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Can 1040x be filed electronically Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Can 1040x be filed electronically Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Can 1040x be filed electronically Vea el Formulario 8919 para más información. Can 1040x be filed electronically Proveedores de cuidado de menores. Can 1040x be filed electronically    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Can 1040x be filed electronically Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Can 1040x be filed electronically Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Can 1040x be filed electronically Niñeras. Can 1040x be filed electronically   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Can 1040x be filed electronically Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Can 1040x be filed electronically Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Can 1040x be filed electronically   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Can 1040x be filed electronically    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Can 1040x be filed electronically Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Can 1040x be filed electronically Vea Reintegros en el capítulo 12. Can 1040x be filed electronically Asignaciones y reembolsos. Can 1040x be filed electronically    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Can 1040x be filed electronically Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Can 1040x be filed electronically Pago de sueldo atrasado como indemnización. Can 1040x be filed electronically    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Can 1040x be filed electronically Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Can 1040x be filed electronically Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Bonificaciones y premios. Can 1040x be filed electronically   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Can 1040x be filed electronically Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Can 1040x be filed electronically Premio por logros del empleado. Can 1040x be filed electronically   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Can 1040x be filed electronically Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Can 1040x be filed electronically Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Can 1040x be filed electronically   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Can 1040x be filed electronically Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Can 1040x be filed electronically Ejemplo. Can 1040x be filed electronically Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Can 1040x be filed electronically Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Pagos de salarios diferenciales. Can 1040x be filed electronically   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Can 1040x be filed electronically Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Can 1040x be filed electronically Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Asignaciones del gobierno por costo de vida. Can 1040x be filed electronically   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Can 1040x be filed electronically La Publicación 516, U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Can 1040x be filed electronically Planes de compensación diferida no calificados. Can 1040x be filed electronically   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Can 1040x be filed electronically Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Can 1040x be filed electronically Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Can 1040x be filed electronically   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Can 1040x be filed electronically Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Can 1040x be filed electronically Pagaré recibido por servicios. Can 1040x be filed electronically    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Can 1040x be filed electronically Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Can 1040x be filed electronically No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Can 1040x be filed electronically   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Can 1040x be filed electronically Indemnización por despido. Can 1040x be filed electronically   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Pago por vacaciones acumuladas. Can 1040x be filed electronically    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Can 1040x be filed electronically Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Can 1040x be filed electronically Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Can 1040x be filed electronically Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Can 1040x be filed electronically   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Can 1040x be filed electronically    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Can 1040x be filed electronically Pagos por enfermedad. Can 1040x be filed electronically   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Can 1040x be filed electronically Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Can 1040x be filed electronically Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Can 1040x be filed electronically Una asociación de empleadores o empleados. Can 1040x be filed electronically Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Can 1040x be filed electronically No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can 1040x be filed electronically Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Can 1040x be filed electronically   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Can 1040x be filed electronically El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Can 1040x be filed electronically No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Can 1040x be filed electronically Derechos de revalorización de acciones. Can 1040x be filed electronically   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Can 1040x be filed electronically Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Can 1040x be filed electronically Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Can 1040x be filed electronically Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Can 1040x be filed electronically Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Can 1040x be filed electronically Período contable. Can 1040x be filed electronically   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Can 1040x be filed electronically Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Can 1040x be filed electronically Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Can 1040x be filed electronically Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Can 1040x be filed electronically  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Can 1040x be filed electronically   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Can 1040x be filed electronically Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Can 1040x be filed electronically Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Can 1040x be filed electronically Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Can 1040x be filed electronically Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Can 1040x be filed electronically Cobertura para cuidados a largo plazo. Can 1040x be filed electronically    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Can 1040x be filed electronically Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Can 1040x be filed electronically    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Can 1040x be filed electronically Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Can 1040x be filed electronically Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Can 1040x be filed electronically Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Can 1040x be filed electronically   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Can 1040x be filed electronically Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Can 1040x be filed electronically Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Can 1040x be filed electronically irs. Can 1040x be filed electronically gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Can 1040x be filed electronically html. Can 1040x be filed electronically Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Can 1040x be filed electronically Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Can 1040x be filed electronically Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Can 1040x be filed electronically   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Can 1040x be filed electronically Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Can 1040x be filed electronically Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Can 1040x be filed electronically En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Can 1040x be filed electronically   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Can 1040x be filed electronically El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Can 1040x be filed electronically Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Can 1040x be filed electronically   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Can 1040x be filed electronically Falta de cumplimiento con los requisitos. Can 1040x be filed electronically   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Can 1040x be filed electronically Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Can 1040x be filed electronically Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Can 1040x be filed electronically Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Can 1040x be filed electronically Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Can 1040x be filed electronically Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Can 1040x be filed electronically También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Can 1040x be filed electronically Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Can 1040x be filed electronically Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Can 1040x be filed electronically Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Obsequios por fiestas. Can 1040x be filed electronically   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Can 1040x be filed electronically Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Can 1040x be filed electronically Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Can 1040x be filed electronically Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Can 1040x be filed electronically Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Can 1040x be filed electronically Seguro de vida colectivo a término a fijo. Can 1040x be filed electronically   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Can 1040x be filed electronically Beneficios permanentes. Can 1040x be filed electronically   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Can 1040x be filed electronically Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Beneficios por fallecimiento accidental. Can 1040x be filed electronically   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Can 1040x be filed electronically Empleador anterior. Can 1040x be filed electronically   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Can 1040x be filed electronically El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Can 1040x be filed electronically Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Can 1040x be filed electronically Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Can 1040x be filed electronically Dos o más empleadores. Can 1040x be filed electronically   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Can 1040x be filed electronically Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Can 1040x be filed electronically Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Can 1040x be filed electronically A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Can 1040x be filed electronically Cómo calcular el costo tributable. Can 1040x be filed electronically   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Can 1040x be filed electronically     Hoja de Trabajo 5-1. Can 1040x be filed electronically Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Can 1040x be filed electronically Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Can 1040x be filed electronically 1. Can 1040x be filed electronically   2. Can 1040x be filed electronically Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Can 1040x be filed electronically 2. Can 1040x be filed electronically 50,000 3. Can 1040x be filed electronically Reste la línea 2 de la línea 1. Can 1040x be filed electronically 3. Can 1040x be filed electronically   4. Can 1040x be filed electronically Divida la línea 3 entre $1,000. Can 1040x be filed electronically Incluya sólo un decimal. Can 1040x be filed electronically 4. Can 1040x be filed electronically   5. Can 1040x be filed electronically Vaya a la Tabla 5-1. Can 1040x be filed electronically Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Can 1040x be filed electronically 5. Can 1040x be filed electronically   6. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 4 por la línea 5. Can 1040x be filed electronically 6. Can 1040x be filed electronically   7. Can 1040x be filed electronically Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Can 1040x be filed electronically 7. Can 1040x be filed electronically   8. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 6 por la línea 7. Can 1040x be filed electronically 8. Can 1040x be filed electronically   9. Can 1040x be filed electronically Anote las primas que pagó al mes. Can 1040x be filed electronically 9. Can 1040x be filed electronically       10. Can 1040x be filed electronically Anote el número de meses que pagó las primas. Can 1040x be filed electronically 10. Can 1040x be filed electronically       11. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 9 por la línea 10. Can 1040x be filed electronically 11. Can 1040x be filed electronically   12. Can 1040x be filed electronically Reste la línea 11 de la línea 8. Can 1040x be filed electronically Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Can 1040x be filed electronically   Tabla 5-1. Can 1040x be filed electronically Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Can 1040x be filed electronically 05 De 25 a 29 años 0. Can 1040x be filed electronically 06 De 30 a 34 años 0. Can 1040x be filed electronically 08 De 35 a 39 años 0. Can 1040x be filed electronically 09 De 40 a 44 años 0. Can 1040x be filed electronically 10 De 45 a 49 años 0. Can 1040x be filed electronically 15 De 50 a 54 años 0. Can 1040x be filed electronically 23 De 55 a 59 años 0. Can 1040x be filed electronically 43 De 60 a 64 años 0. Can 1040x be filed electronically 66 De 65 a 69 años 1. Can 1040x be filed electronically 27 De 70 años en adelante 2. Can 1040x be filed electronically 06 Ejemplo. Can 1040x be filed electronically Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Can 1040x be filed electronically Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Can 1040x be filed electronically Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Can 1040x be filed electronically Usted paga las primas mensuales de $4. Can 1040x be filed electronically 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Can 1040x be filed electronically La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Can 1040x be filed electronically Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Can 1040x be filed electronically    Hoja de Trabajo 5-1. Can 1040x be filed electronically Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Can 1040x be filed electronically Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Can 1040x be filed electronically 1. Can 1040x be filed electronically 80,000 2. Can 1040x be filed electronically Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Can 1040x be filed electronically 2. Can 1040x be filed electronically 50,000 3. Can 1040x be filed electronically Reste la línea 2 de la línea 1. Can 1040x be filed electronically 3. Can 1040x be filed electronically 30,000 4. Can 1040x be filed electronically Divida la línea 3 entre $1,000. Can 1040x be filed electronically Incluya sólo un decimal. Can 1040x be filed electronically 4. Can 1040x be filed electronically 30. Can 1040x be filed electronically 0 5. Can 1040x be filed electronically Vaya a la Tabla 5-1. Can 1040x be filed electronically Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Can 1040x be filed electronically 5. Can 1040x be filed electronically . Can 1040x be filed electronically 23 6. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 4 por la línea 5. Can 1040x be filed electronically 6. Can 1040x be filed electronically 6. Can 1040x be filed electronically 90 7. Can 1040x be filed electronically Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Can 1040x be filed electronically 7. Can 1040x be filed electronically 12 8. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 6 por la línea 7. Can 1040x be filed electronically 8. Can 1040x be filed electronically 82. Can 1040x be filed electronically 80 9. Can 1040x be filed electronically Anote las primas que pagó al mes. Can 1040x be filed electronically 9. Can 1040x be filed electronically 4. Can 1040x be filed electronically 15     10. Can 1040x be filed electronically Anote el número de meses que pagó las primas. Can 1040x be filed electronically 10. Can 1040x be filed electronically 12     11. Can 1040x be filed electronically Multiplique la línea 9 por la línea 10. Can 1040x be filed electronically 11. Can 1040x be filed electronically 49. Can 1040x be filed electronically 80 12. Can 1040x be filed electronically Reste la línea 11 de la línea 8. Can 1040x be filed electronically Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Can 1040x be filed electronically 12. Can 1040x be filed electronically 33. Can 1040x be filed electronically 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Can 1040x be filed electronically   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Can 1040x be filed electronically Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Can 1040x be filed electronically Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Can 1040x be filed electronically (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Can 1040x be filed electronically El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Can 1040x be filed electronically Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Can 1040x be filed electronically   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Can 1040x be filed electronically Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Can 1040x be filed electronically Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Can 1040x be filed electronically No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Can 1040x be filed electronically Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Can 1040x be filed electronically Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Can 1040x be filed electronically Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Can 1040x be filed electronically Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Can 1040x be filed electronically Límite de exclusión. Can 1040x be filed electronically   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Can 1040x be filed electronically   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Can 1040x be filed electronically   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Can 1040x be filed electronically   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Can 1040x be filed electronically Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Can 1040x be filed electronically   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Can 1040x be filed electronically Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Can 1040x be filed electronically Tarjeta abonada de transporte. Can 1040x be filed electronically   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Can 1040x be filed electronically Estacionamiento que reúne los requisitos. Can 1040x be filed electronically   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Can 1040x be filed electronically También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Can 1040x be filed electronically No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Can 1040x be filed electronically Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Can 1040x be filed electronically   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Can 1040x be filed electronically Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Can 1040x be filed electronically Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Can 1040x be filed electronically Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Can 1040x be filed electronically Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Can 1040x be filed electronically Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Can 1040x be filed electronically Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Can 1040x be filed electronically Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Can 1040x be filed electronically Aplazamientos electivos. Can 1040x be filed electronically   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Can 1040x be filed electronically La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Can 1040x be filed electronically Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Can 1040x be filed electronically   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Can 1040x be filed electronically Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Can 1040x be filed electronically Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Can 1040x be filed electronically Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Can 1040x be filed electronically Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Can 1040x be filed electronically Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Can 1040x be filed electronically Planes conforme a la sección 457. Can 1040x be filed electronically Plan calificado de aportaciones automáticas. Can 1040x be filed electronically   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Can 1040x be filed electronically A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Can 1040x be filed electronically Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Can 1040x be filed electronically   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Can 1040x be filed electronically Límite global sobre aplazamientos. Can 1040x be filed electronically   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Can 1040x be filed electronically El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Can 1040x be filed electronically El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Can 1040x be filed electronically El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Can 1040x be filed electronically Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Can 1040x be filed electronically Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Can 1040x be filed electronically   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Can 1040x be filed electronically Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Aplazamientos en exceso. Can 1040x be filed electronically   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Can 1040x be filed electronically No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Can 1040x be filed electronically   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Can 1040x be filed electronically Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Can 1040x be filed electronically Aportaciones de actualización. Can 1040x be filed electronically   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Can 1040x be filed electronically Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Can 1040x be filed electronically Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can 1040x be filed electronically Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Can 1040x be filed electronically Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Can 1040x be filed electronically Dividendos recibidos de acciones restringidas. Can 1040x be filed electronically   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Can 1040x be filed electronically Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Can 1040x be filed electronically   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Can 1040x be filed electronically Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Can 1040x be filed electronically Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Can 1040x be filed electronically    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Can 1040x be filed electronically Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Can 1040x be filed electronically Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Can 1040x be filed electronically , además de su sueldo o salario. Can 1040x be filed electronically Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Can 1040x be filed electronically Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Can 1040x be filed electronically No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Can 1040x be filed electronically Vea el capítulo 24 . Can 1040x be filed electronically Pensión. Can 1040x be filed electronically    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Can 1040x be filed electronically Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can 1040x be filed electronically Vivienda. Can 1040x be filed electronically    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Can 1040x be filed electronically Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Can 1040x be filed electronically Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Can 1040x be filed electronically La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Can 1040x be filed electronically No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Can 1040x be filed electronically Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Can 1040x be filed electronically Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Can 1040x be filed electronically Servicios prestados a la orden religiosa. Can 1040x be filed electronically   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Can 1040x be filed electronically   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Can 1040x be filed electronically Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Can 1040x be filed electronically Ejemplo. Can 1040x be filed electronically Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Can 1040x be filed electronically Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Can 1040x be filed electronically Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Can 1040x be filed electronically No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Can 1040x be filed electronically A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Can 1040x be filed electronically   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Can 1040x be filed electronically Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Can 1040x be filed electronically Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Can 1040x be filed electronically Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Can 1040x be filed electronically Ejemplo. Can 1040x be filed electronically Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Can 1040x be filed electronically Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Can 1040x be filed electronically Marcos es maestro. Can 1040x be filed electronically Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Can 1040x be filed electronically Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Can 1040x be filed electronically Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Can 1040x be filed electronically El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Can 1040x be filed electronically Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Can 1040x be filed electronically Ciudadano estadounidense. Can 1040x be filed electronically   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Can 1040x be filed electronically Impuestos del Seguro Social y Medicare. Can 1040x be filed electronically   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Can 1040x be filed electronically No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Can 1040x be filed electronically Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Can 1040x be filed electronically Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Can 1040x be filed electronically   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Can 1040x be filed electronically   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Can 1040x be filed electronically Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Can 1040x be filed electronically El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Can 1040x be filed electronically Renuncia al estado de extranjero. Can 1040x be filed electronically   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Can 1040x be filed electronically Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Can 1040x be filed electronically Empleo en el extranjero. Can 1040x be filed electronically   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Can 1040x be filed electronically Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Can 1040x be filed electronically A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Can 1040x be filed electronically Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Can 1040x be filed electronically Pagos de salarios diferenciales. Can 1040x be filed electronically   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Can 1040x be filed electronically Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Can 1040x be filed electronically Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Can 1040x be filed electronically Pagos de la jubilación militar. Can 1040x be filed electronically   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can 1040x be filed electronically No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Can 1040x be filed electronically   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Can 1040x be filed electronically Incapacidad. Can 1040x be filed electronically   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Can 1040x be filed electronically Beneficios para veteranos. Can 1040x be filed electronically   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Can 1040x be filed electronically Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Can 1040x be filed electronically Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Can 1040x be filed electronically Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Can 1040x be filed electronically Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Can 1040x be filed electronically Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Can 1040x be filed electronically Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Can 1040x be filed electronically La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Can 1040x be filed electronically Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Can 1040x be filed electronically Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Can 1040x be filed electronically Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Can 1040x be filed electronically Cuerpo de Paz. Can 1040x be filed electronically   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Can 1040x be filed electronically Asignaciones sujetas a impuestos. Can 1040x be filed electronically   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Can 1040x be filed electronically Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Can 1040x be filed electronically Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Can 1040x be filed electronically Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Can 1040x be filed electronically Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Can 1040x be filed electronically Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Can 1040x be filed electronically Ejemplo. Can 1040x be filed electronically Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Can 1040x be filed electronically Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Can 1040x be filed electronically Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Can 1040x be filed electronically Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Can 1040x be filed electronically   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Can 1040x be filed electronically Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Can 1040x be filed electronically Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Can 1040x be filed electronically Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Can 1040x be filed electronically Asesoría voluntaria con los impuestos. Can 1040x be filed electronically   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Can 1040x be filed electronically Vea el capítulo 24 . Can 1040x be filed electronically Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Can 1040x be filed electronically Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Can 1040x be filed electronically Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Can 1040x be filed electronically Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Can 1040x be filed electronically Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Can 1040x be filed electronically Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Can 1040x be filed electronically No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Can 1040x be filed electronically Costo pagado por usted. Can 1040x be filed electronically   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Can 1040x be filed electronically Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Can 1040x be filed electronically Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Can 1040x be filed electronically Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Can 1040x be filed electronically   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Can 1040x be filed electronically Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Can 1040x be filed electronically Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Can 1040x be filed electronically Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Can 1040x be filed electronically La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Can 1040x be filed electronically Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Can 1040x be filed electronically Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Can 1040x be filed electronically A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Can 1040x be filed electronically Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can 1040x be filed electronically Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Can 1040x be filed electronically Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Can 1040x be filed electronically Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Can 1040x be filed electronically   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Can 1040x be filed electronically Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Can 1040x be filed electronically Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Can 1040x be filed electronically Pago por vacaciones acumuladas. Can 1040x be filed electronically   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Can 1040x be filed electronically Este pago no es un pago por incapacidad. Can 1040x be filed electronically Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Can 1040x be filed electronically Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Can 1040x be filed electronically Incapacidad por servicio gubernamental. Can 1040x be filed electronically  
Print - Click this link to Print this page

Site Coordinator Corner

This page is designed for you, the Site Coordinator. Here you will find those items you need at your site to make it efficient, quality-focused and customer friendly. While Publication 1084, IRS Volunteer Site Coordinator’s Handbook, is the primary source of information for volunteer program coordination and site management, we hope you will find additional information here that will make your job easier.

Whether you are a returning Site Coordinator or brand new, the part you play is critical to the success of a volunteer tax assistance program. We welcome any suggestions or recommendations you may have to improve any aspect of the volunteer program.

 


Site Coordinator Tools

 

Quality

Volunteer Information

Forms / Publications

Fact Sheets

 

 

 

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 18-Mar-2014

The Can 1040x Be Filed Electronically

Can 1040x be filed electronically 2. Can 1040x be filed electronically   Simplified Employee Pensions (SEPs) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Setting Up a SEPWhen not to use Form 5305-SEP. Can 1040x be filed electronically How Much Can I Contribute?Contribution Limits Deducting ContributionsDeduction Limit for Contributions for Participants Deduction Limit for Self-Employed Individuals Carryover of Excess SEP Contributions When To Deduct Contributions Where To Deduct Contributions Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs)SARSEP ADP test. Can 1040x be filed electronically Deferral percentage. Can 1040x be filed electronically Employee compensation. Can 1040x be filed electronically Compensation of self-employed individuals. Can 1040x be filed electronically Choice not to treat deferrals as compensation. Can 1040x be filed electronically Limit on Elective Deferrals Tax Treatment of Deferrals Distributions (Withdrawals) Additional TaxesEffects on employee. Can 1040x be filed electronically Reporting and Disclosure Requirements Topics - This chapter discusses: Setting up a SEP How much can I contribute Deducting contributions Salary reduction simplified employee pensions (SARSEPs) Distributions (withdrawals) Additional taxes Reporting and disclosure requirements Useful Items - You may want to see: Publication 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4285 SEP Checklist 4286 SARSEP Checklist 4333 SEP Retirement Plans for Small Businesses 4336 SARSEP for Small Businesses 4407 SARSEP—Key Issues and Assistance Forms (and Instructions) W-2 Wage and Tax Statement 1040 U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Individual Income Tax Return 5305-SEP Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 5305A-SEP Salary Reduction Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs A SEP is a written plan that allows you to make contributions toward your own retirement and your employees' retirement without getting involved in a more complex qualified plan. Can 1040x be filed electronically Under a SEP, you make contributions to a traditional individual retirement arrangement (called a SEP-IRA) set up by or for each eligible employee. Can 1040x be filed electronically A SEP-IRA is owned and controlled by the employee, and you make contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Can 1040x be filed electronically SEP-IRAs are set up for, at a minimum, each eligible employee (defined below). Can 1040x be filed electronically A SEP-IRA may have to be set up for a leased employee (defined in chapter 1), but does not need to be set up for excludable employees (defined later). Can 1040x be filed electronically Eligible employee. Can 1040x be filed electronically   An eligible employee is an individual who meets all the following requirements. Can 1040x be filed electronically Has reached age 21. Can 1040x be filed electronically Has worked for you in at least 3 of the last 5 years. Can 1040x be filed electronically Has received at least $550 in compensation from you in 2013. Can 1040x be filed electronically This amount remains the same in 2014. Can 1040x be filed electronically    You can use less restrictive participation requirements than those listed, but not more restrictive ones. Can 1040x be filed electronically Excludable employees. Can 1040x be filed electronically   The following employees can be excluded from coverage under a SEP. Can 1040x be filed electronically Employees covered by a union agreement and whose retirement benefits were bargained for in good faith by the employees' union and you. Can 1040x be filed electronically Nonresident alien employees who have received no U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically source wages, salaries, or other personal services compensation from you. Can 1040x be filed electronically For more information about nonresident aliens, see Publication 519, U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Tax Guide for Aliens. Can 1040x be filed electronically Setting Up a SEP There are three basic steps in setting up a SEP. Can 1040x be filed electronically You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees. Can 1040x be filed electronically You must give each eligible employee certain information about the SEP. Can 1040x be filed electronically A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Can 1040x be filed electronically Many financial institutions will help you set up a SEP. Can 1040x be filed electronically Formal written agreement. Can 1040x be filed electronically   You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees under a SEP. Can 1040x be filed electronically You can satisfy the written agreement requirement by adopting an IRS model SEP using Form 5305-SEP. Can 1040x be filed electronically However, see When not to use Form 5305-SEP, below. Can 1040x be filed electronically   If you adopt an IRS model SEP using Form 5305-SEP, no prior IRS approval or determination letter is required. Can 1040x be filed electronically Keep the original form. Can 1040x be filed electronically Do not file it with the IRS. Can 1040x be filed electronically Also, using Form 5305-SEP will usually relieve you from filing annual retirement plan information returns with the IRS and the Department of Labor. Can 1040x be filed electronically See the Form 5305-SEP instructions for details. Can 1040x be filed electronically If you choose not to use Form 5305-SEP, you should seek professional advice in adopting a SEP. Can 1040x be filed electronically When not to use Form 5305-SEP. Can 1040x be filed electronically   You cannot use Form 5305-SEP if any of the following apply. Can 1040x be filed electronically You currently maintain any other qualified retirement plan other than another SEP. Can 1040x be filed electronically You have any eligible employees for whom IRAs have not been set up. Can 1040x be filed electronically You use the services of leased employees, who are not your common-law employees (as described in chapter 1). Can 1040x be filed electronically You are a member of any of the following unless all eligible employees of all the members of these groups, trades, or businesses participate under the SEP. Can 1040x be filed electronically An affiliated service group described in section 414(m). Can 1040x be filed electronically A controlled group of corporations described in section 414(b). Can 1040x be filed electronically Trades or businesses under common control described in section 414(c). Can 1040x be filed electronically You do not pay the cost of the SEP contributions. Can 1040x be filed electronically Information you must give to employees. Can 1040x be filed electronically   You must give each eligible employee a copy of Form 5305-SEP, its instructions, and the other information listed in the Form 5305-SEP instructions. Can 1040x be filed electronically An IRS model SEP is not considered adopted until you give each employee this information. Can 1040x be filed electronically Setting up the employee's SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically   A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Can 1040x be filed electronically SEP-IRAs can be set up with banks, insurance companies, or other qualified financial institutions. Can 1040x be filed electronically You send SEP contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Can 1040x be filed electronically Deadline for setting up a SEP. Can 1040x be filed electronically   You can set up a SEP for any year as late as the due date (including extensions) of your income tax return for that year. Can 1040x be filed electronically Credit for startup costs. Can 1040x be filed electronically   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP that first became effective in 2013. Can 1040x be filed electronically For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. Can 1040x be filed electronically How Much Can I Contribute? The SEP rules permit you to contribute a limited amount of money each year to each employee's SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically If you are self-employed, you can contribute to your own SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically Contributions must be in the form of money (cash, check, or money order). Can 1040x be filed electronically You cannot contribute property. Can 1040x be filed electronically However, participants may be able to transfer or roll over certain property from one retirement plan to another. Can 1040x be filed electronically See Publication 590 for more information about rollovers. Can 1040x be filed electronically You do not have to make contributions every year. Can 1040x be filed electronically But if you make contributions, they must be based on a written allocation formula and must not discriminate in favor of highly compensated employees (defined in chapter 1). Can 1040x be filed electronically When you contribute, you must contribute to the SEP-IRAs of all participants who actually performed personal services during the year for which the contributions are made, including employees who die or terminate employment before the contributions are made. Can 1040x be filed electronically Contributions are deductible within limits, as discussed later, and generally are not taxable to the plan participants. Can 1040x be filed electronically A SEP-IRA cannot be a Roth IRA. Can 1040x be filed electronically Employer contributions to a SEP-IRA will not affect the amount an individual can contribute to a Roth or traditional IRA. Can 1040x be filed electronically Unlike regular contributions to a traditional IRA, contributions under a SEP can be made to participants over age 70½. Can 1040x be filed electronically If you are self-employed, you can also make contributions under the SEP for yourself even if you are over 70½. Can 1040x be filed electronically Participants age 70½ or over must take required minimum distributions. Can 1040x be filed electronically Time limit for making contributions. Can 1040x be filed electronically   To deduct contributions for a year, you must make the contributions by the due date (including extensions) of your tax return for the year. Can 1040x be filed electronically Contribution Limits Contributions you make for 2013 to a common-law employee's SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000. Can 1040x be filed electronically Compensation generally does not include your contributions to the SEP. Can 1040x be filed electronically The SEP plan document will specify how the employer contribution is determined and how it will be allocated to participants. Can 1040x be filed electronically Example. Can 1040x be filed electronically Your employee, Mary Plant, earned $21,000 for 2013. Can 1040x be filed electronically The maximum contribution you can make to her SEP-IRA is $5,250 (25% x $21,000). Can 1040x be filed electronically Contributions for yourself. Can 1040x be filed electronically   The annual limits on your contributions to a common-law employee's SEP-IRA also apply to contributions you make to your own SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically However, special rules apply when figuring your maximum deductible contribution. Can 1040x be filed electronically See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. Can 1040x be filed electronically Annual compensation limit. Can 1040x be filed electronically   You cannot consider the part of an employee's compensation over $255,000 when figuring your contribution limit for that employee. Can 1040x be filed electronically However, $51,000 is the maximum contribution for an eligible employee. Can 1040x be filed electronically These limits are $260,000 and $52,000, respectively, in 2014. Can 1040x be filed electronically Example. Can 1040x be filed electronically Your employee, Susan Green, earned $210,000 for 2013. Can 1040x be filed electronically Because of the maximum contribution limit for 2013, you can only contribute $51,000 to her SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically More than one plan. Can 1040x be filed electronically   If you contribute to a defined contribution plan (defined in chapter 4), annual additions to an account are limited to the lesser of $51,000 or 100% of the participant's compensation. Can 1040x be filed electronically When you figure this limit, you must add your contributions to all defined contribution plans maintained by you. Can 1040x be filed electronically Because a SEP is considered a defined contribution plan for this limit, your contributions to a SEP must be added to your contributions to other defined contribution plans you maintain. Can 1040x be filed electronically Tax treatment of excess contributions. Can 1040x be filed electronically   Excess contributions are your contributions to an employee's SEP-IRA (or to your own SEP-IRA) for 2013 that exceed the lesser of the following amounts. Can 1040x be filed electronically 25% of the employee's compensation (or, for you, 20% of your net earnings from self-employment). Can 1040x be filed electronically $51,000. Can 1040x be filed electronically Excess contributions are included in the employee's income for the year and are treated as contributions by the employee to his or her SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically For more information on employee tax treatment of excess contributions, see chapter 1 in Publication 590. Can 1040x be filed electronically Reporting on Form W-2. Can 1040x be filed electronically   Do not include SEP contributions on your employee's Form W-2 unless contributions were made under a salary reduction arrangement (discussed later). Can 1040x be filed electronically Deducting Contributions Generally, you can deduct the contributions you make each year to each employee's SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically If you are self-employed, you can deduct the contributions you make each year to your own SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically Deduction Limit for Contributions for Participants The most you can deduct for your contributions to you or your employee's SEP-IRA is the lesser of the following amounts. Can 1040x be filed electronically Your contributions (including any excess contributions carryover). Can 1040x be filed electronically 25% of the compensation (limited to $255,000 per participant) paid to the participants during 2013 from the business that has the plan, not to exceed $51,000 per participant. Can 1040x be filed electronically In 2014, the amounts in (2) above are $260,000 and $52,000, respectively. Can 1040x be filed electronically Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you contribute to your own SEP-IRA, you must make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. Can 1040x be filed electronically When figuring the deduction for contributions made to your own SEP-IRA, compensation is your net earnings from self-employment (defined in chapter 1), which takes into account both the following deductions. Can 1040x be filed electronically The deduction for the deductible part of your self-employment tax. Can 1040x be filed electronically The deduction for contributions to your own SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically The deduction for contributions to your own SEP-IRA and your net earnings depend on each other. Can 1040x be filed electronically For this reason, you determine the deduction for contributions to your own SEP-IRA indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. Can 1040x be filed electronically To do this, use the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed, whichever is appropriate for your plan's contribution rate, in chapter 5. Can 1040x be filed electronically Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Can 1040x be filed electronically Carryover of Excess SEP Contributions If you made SEP contributions that are more than the deduction limit (nondeductible contributions), you can carry over and deduct the difference in later years. Can 1040x be filed electronically However, the carryover, when combined with the contribution for the later year, is subject to the deduction limit for that year. Can 1040x be filed electronically If you also contributed to a defined benefit plan or defined contribution plan, see Carryover of Excess Contributions under Employer Deduction in chapter 4 for the carryover limit. Can 1040x be filed electronically Excise tax. Can 1040x be filed electronically   If you made nondeductible (excess) contributions to a SEP, you may be subject to a 10% excise tax. Can 1040x be filed electronically For information about the excise tax, see Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions under Employer Deduction in chapter 4. Can 1040x be filed electronically When To Deduct Contributions When you can deduct contributions made for a year depends on the tax year on which the SEP is maintained. Can 1040x be filed electronically If the SEP is maintained on a calendar year basis, you deduct the yearly contributions on your tax return for the year within which the calendar year ends. Can 1040x be filed electronically If you file your tax return and maintain the SEP using a fiscal year or short tax year, you deduct contributions made for a year on your tax return for that year. Can 1040x be filed electronically Example. Can 1040x be filed electronically You are a fiscal year taxpayer whose tax year ends June 30. Can 1040x be filed electronically You maintain a SEP on a calendar year basis. Can 1040x be filed electronically You deduct SEP contributions made for calendar year 2013 on your tax return for your tax year ending June 30, 2014. Can 1040x be filed electronically Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. Can 1040x be filed electronically For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming; partnerships deduct them on Form 1065, U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Return of Partnership Income; and corporations deduct them on Form 1120, U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Corporation Income Tax Return, or Form 1120S, U. Can 1040x be filed electronically S. Can 1040x be filed electronically Income Tax Return for an S Corporation. Can 1040x be filed electronically Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. Can 1040x be filed electronically (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Can 1040x be filed electronically , you receive from the partnership. Can 1040x be filed electronically ) Remember that sole proprietors and partners can't deduct as a business expense contributions made to a SEP for themselves, only those made for their common-law employees. Can 1040x be filed electronically Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs) A SARSEP is a SEP set up before 1997 that includes a salary reduction arrangement. Can 1040x be filed electronically (See the Caution, next. Can 1040x be filed electronically ) Under a SARSEP, your employees can choose to have you contribute part of their pay to their SEP-IRAs rather than receive it in cash. Can 1040x be filed electronically This contribution is called an “elective deferral” because employees choose (elect) to set aside the money, and they defer the tax on the money until it is distributed to them. Can 1040x be filed electronically You are not allowed to set up a SARSEP after 1996. Can 1040x be filed electronically However, participants (including employees hired after 1996) in a SARSEP set up before 1997 can continue to have you contribute part of their pay to the plan. Can 1040x be filed electronically If you are interested in setting up a retirement plan that includes a salary reduction arrangement, see chapter 3. Can 1040x be filed electronically Who can have a SARSEP?   A SARSEP set up before 1997 is available to you and your eligible employees only if all the following requirements are met. Can 1040x be filed electronically At least 50% of your employees eligible to participate choose to make elective deferrals. Can 1040x be filed electronically You have 25 or fewer employees who were eligible to participate in the SEP at any time during the preceding year. Can 1040x be filed electronically The elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Can 1040x be filed electronically SARSEP ADP test. Can 1040x be filed electronically   Under the SARSEP ADP test, the amount deferred each year by each eligible highly compensated employee as a percentage of pay (the deferral percentage) cannot be more than 125% of the average deferral percentage (ADP) of all non-highly compensated employees eligible to participate. Can 1040x be filed electronically A highly compensated employee is defined in chapter 1. Can 1040x be filed electronically Deferral percentage. Can 1040x be filed electronically   The deferral percentage for an employee for a year is figured as follows. Can 1040x be filed electronically   The elective employer contributions (excluding certain catch-up contributions)  paid to the SEP for the employee for the year     The employee's compensation (limited to $255,000 in 2013)   The instructions for Form 5305A-SEP have a worksheet you can use to determine whether the elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Can 1040x be filed electronically Employee compensation. Can 1040x be filed electronically   For figuring the deferral percentage, compensation is generally the amount you pay to the employee for the year. Can 1040x be filed electronically Compensation includes the elective deferral and other amounts deferred in certain employee benefit plans. Can 1040x be filed electronically See Compensation in chapter 1. Can 1040x be filed electronically Elective deferrals under the SARSEP are included in figuring your employees' deferral percentage even though they are not included in the income of your employees for income tax purposes. Can 1040x be filed electronically Compensation of self-employed individuals. Can 1040x be filed electronically   If you are self-employed, compensation is your net earnings from self-employment as defined in chapter 1. Can 1040x be filed electronically   Compensation does not include tax-free items (or deductions related to them) other than foreign earned income and housing cost amounts. Can 1040x be filed electronically Choice not to treat deferrals as compensation. Can 1040x be filed electronically   You can choose not to treat elective deferrals (and other amounts deferred in certain employee benefit plans) for a year as compensation under your SARSEP. Can 1040x be filed electronically Limit on Elective Deferrals The most a participant can choose to defer for calendar year 2013 is the lesser of the following amounts. Can 1040x be filed electronically 25% of the participant's compensation (limited to $255,000 of the participant's compensation). Can 1040x be filed electronically $17,500. Can 1040x be filed electronically The $17,500 limit applies to the total elective deferrals the employee makes for the year to a SEP and any of the following. Can 1040x be filed electronically Cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Can 1040x be filed electronically Salary reduction arrangement under a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Can 1040x be filed electronically SIMPLE IRA plan. Can 1040x be filed electronically In 2014, the $255,000 limit increases to $260,000 and the $17,500 limit remains at $17,500. Can 1040x be filed electronically Catch-up contributions. Can 1040x be filed electronically   A SARSEP can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. Can 1040x be filed electronically The catch-up contribution limit for 2013 is $5,500 and remains at $5,500 for 2014. Can 1040x be filed electronically Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500), the SARSEP ADP test limit discussed earlier, or the plan limit (if any). Can 1040x be filed electronically However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Can 1040x be filed electronically The catch-up contribution limit. Can 1040x be filed electronically The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Can 1040x be filed electronically   Catch-up contributions are not subject to the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500 in 2013 and in 2014). Can 1040x be filed electronically Overall limit on SEP contributions. Can 1040x be filed electronically   If you also make nonelective contributions to a SEP-IRA, the total of the nonelective and elective contributions to that SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014). Can 1040x be filed electronically The same rule applies to contributions you make to your own SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically See Contribution Limits , earlier. Can 1040x be filed electronically Figuring the elective deferral. Can 1040x be filed electronically   For figuring the 25% limit on elective deferrals, compensation does not include SEP contributions, including elective deferrals or other amounts deferred in certain employee benefit plans. Can 1040x be filed electronically Tax Treatment of Deferrals Elective deferrals that are not more than the limits discussed earlier under Limit on Elective Deferrals are excluded from your employees' wages subject to federal income tax in the year of deferral. Can 1040x be filed electronically However, these deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. Can 1040x be filed electronically Excess deferrals. Can 1040x be filed electronically   For 2013, excess deferrals are the elective deferrals for the year that are more than the $17,500 limit discussed earlier. Can 1040x be filed electronically For a participant who is eligible to make catch-up contributions, excess deferrals are the elective deferrals that are more than $23,000. Can 1040x be filed electronically The treatment of excess deferrals made under a SARSEP is similar to the treatment of excess deferrals made under a qualified plan. Can 1040x be filed electronically See Treatment of Excess Deferrals under Elective Deferrals (401(k) Plans) in chapter 4. Can 1040x be filed electronically Excess SEP contributions. Can 1040x be filed electronically   Excess SEP contributions are elective deferrals of highly compensated employees that are more than the amount permitted under the SARSEP ADP test. Can 1040x be filed electronically You must notify your highly compensated employees within 2½ months after the end of the plan year of their excess SEP contributions. Can 1040x be filed electronically If you do not notify them within this time period, you must pay a 10% tax on the excess. Can 1040x be filed electronically For an explanation of the notification requirements, see Rev. Can 1040x be filed electronically Proc. Can 1040x be filed electronically 91-44, 1991-2 C. Can 1040x be filed electronically B. Can 1040x be filed electronically 733. Can 1040x be filed electronically If you adopted a SARSEP using Form 5305A-SEP, the notification requirements are explained in the instructions for that form. Can 1040x be filed electronically Reporting on Form W-2. Can 1040x be filed electronically   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. Can 1040x be filed electronically You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. Can 1040x be filed electronically You must also include them in box 12. Can 1040x be filed electronically Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. Can 1040x be filed electronically For more information, see the Form W-2 instructions. Can 1040x be filed electronically Distributions (Withdrawals) As an employer, you cannot prohibit distributions from a SEP-IRA. Can 1040x be filed electronically Also, you cannot make your contributions on the condition that any part of them must be kept in the account after you have made your contributions to the employee's accounts. Can 1040x be filed electronically Distributions are subject to IRA rules. Can 1040x be filed electronically Generally, you or your employee must begin to receive distributions from a SEP-IRA by April 1 of the first year after the calendar year in which you or your employee reaches age 70½. Can 1040x be filed electronically For more information about IRA rules, including the tax treatment of distributions, rollovers, required distributions, and income tax withholding, see Publication 590. Can 1040x be filed electronically Additional Taxes The tax advantages of using SEP-IRAs for retirement savings can be offset by additional taxes that may be imposed for all the following actions. Can 1040x be filed electronically Making excess contributions. Can 1040x be filed electronically Making early withdrawals. Can 1040x be filed electronically Not making required withdrawals. Can 1040x be filed electronically For information about these taxes, see chapter 1 in Publication 590. Can 1040x be filed electronically Also, a SEP-IRA may be disqualified, or an excise tax may apply, if the account is involved in a prohibited transaction, discussed next. Can 1040x be filed electronically Prohibited transaction. Can 1040x be filed electronically   If an employee improperly uses his or her SEP-IRA, such as by borrowing money from it, the employee has engaged in a prohibited transaction. Can 1040x be filed electronically In that case, the SEP-IRA will no longer qualify as an IRA. Can 1040x be filed electronically For a list of prohibited transactions, see Prohibited Transactions in chapter 4. Can 1040x be filed electronically Effects on employee. Can 1040x be filed electronically   If a SEP-IRA is disqualified because of a prohibited transaction, the assets in the account will be treated as having been distributed to the employee on the first day of the year in which the transaction occurred. Can 1040x be filed electronically The employee must include in income the fair market value of the assets (on the first day of the year) that is more than any cost basis in the account. Can 1040x be filed electronically Also, the employee may have to pay the additional tax for making early withdrawals. Can 1040x be filed electronically Reporting and Disclosure Requirements If you set up a SEP using Form 5305-SEP, you must give your eligible employees certain information about the SEP when you set it up. Can 1040x be filed electronically See Setting Up a SEP , earlier. Can 1040x be filed electronically Also, you must give your eligible employees a statement each year showing any contributions to their SEP-IRAs. Can 1040x be filed electronically You must also give them notice of any excess contributions. Can 1040x be filed electronically For details about other information you must give them, see the instructions for Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP (for a salary reduction SEP). Can 1040x be filed electronically Even if you did not use Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP to set up your SEP, you must give your employees information similar to that described above. Can 1040x be filed electronically For more information, see the instructions for either Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP. Can 1040x be filed electronically Prev  Up  Next   Home   More Online Publications