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Back Taxes

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Back Taxes

Back taxes Index A Additional Medicare Tax, What's New Allocated tips, Allocated Tips Assistance (see Tax help) C Cash tips, How to keep a daily tip record. Back taxes Credit card charge tips, How to keep a daily tip record. Back taxes D Daily tip record, Keeping a Daily Tip Record E Electronic tip record, Electronic tip record. Back taxes Electronic tip statement, Electronic tip statement. Back taxes Employers Giving money to, for taxes, Giving your employer money for taxes. Back taxes Reporting tips to, Reporting Tips to Your Employer EmTRAC program, Tip Rate Determination and Education Program F Figures Form 4070A, sample filled-in, Form 1040 Schedule C, Self-employed persons. Back taxes Unreported tips, Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Back taxes Form 4070, What tips to report. Back taxes Sample filled-in, Form 4070A, How to keep a daily tip record. Back taxes Form 4137, Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Back taxes Form 8027, How to request an approved lower rate. Back taxes Form W-2 Uncollected taxes, Giving your employer money for taxes. Back taxes , Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Back taxes Free tax services, Free help with your tax return. Back taxes G Gaming Industry Tip Compliance Agreement Program, Tip Rate Determination and Education Program H Help (see Tax help) M Missing children, photographs of, Reminder N Noncash tips, How to keep a daily tip record. Back taxes P Penalties Failure to report tips to employer, Penalty for not reporting tips. Back taxes Underpayment of estimated taxes, Giving your employer money for taxes. Back taxes Publications (see Tax help) R Recordkeeping requirements Daily tip record, Keeping a Daily Tip Record Reporting Employee to report tips to employer, Reporting Tips to Your Employer Tip income, Introduction S Self-employed persons, Self-employed persons. Back taxes Service charge paid as wages, Service charges. Back taxes Social security and Medicare taxes Allocated tips, How to report allocated tips. Back taxes Reporting of earnings to Social Security Administration, Why report tips to your employer. Back taxes Tips not reported to employer, Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Back taxes Uncollected taxes on tips, Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Back taxes T Tax help, How To Get Tax Help Tax returns, Reporting Tips on Your Tax Return Tip pools, How to keep a daily tip record. Back taxes Tip Rate Determination and Education Program, Tip Rate Determination and Education Program Tip splitting, How to keep a daily tip record. Back taxes TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Uncollected taxes, Giving your employer money for taxes. Back taxes , Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Back taxes W Withholding, Why report tips to your employer. Back taxes Prev  Up     Home   More Online Publications
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Delaware River Basin Commission

In 1961, the federal government and the governments of Delaware, New Jersey, Pennsylvania, and New York, entered into an agreement that created the Delaware River Basin Commission. The Commission has the independent legal authority to oversee and manage the Delaware River Basin.

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The Back Taxes

Back taxes 26. Back taxes   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Back taxes Cargos de estacionamiento. Back taxes Publicidad en el automóvil. Back taxes Uso compartido de automóviles. Back taxes Transporte de herramientas o instrumentos. Back taxes Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Back taxes Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Back taxes Empleados estatutarios. Back taxes Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Back taxes  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Back taxes Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Back taxes Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Back taxes  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Back taxes Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Back taxes Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Back taxes Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Back taxes Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Back taxes Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Back taxes Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Back taxes Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Back taxes Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Back taxes Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Back taxes Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Back taxes Quién no necesita usar este capítulo. Back taxes   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Back taxes Recibió un reembolso total de sus gastos. Back taxes Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Back taxes No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Back taxes Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Back taxes Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Back taxes    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Back taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Back taxes Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Back taxes Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Back taxes Definición de gastos de viaje. Back taxes   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Back taxes   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Back taxes Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Back taxes Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Back taxes No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Back taxes Ejemplo 1. Back taxes Usted es conductor de trenes. Back taxes Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Back taxes Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Back taxes En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Back taxes Ejemplo 2. Back taxes Usted es camionero. Back taxes Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Back taxes En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Back taxes Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Back taxes Miembros de las Fuerzas Armadas. Back taxes   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Back taxes No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Back taxes No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Back taxes Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Back taxes    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Back taxes Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Back taxes Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Back taxes Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Back taxes Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Back taxes Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Back taxes Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Back taxes Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Back taxes Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Back taxes Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Back taxes Lugar principal de negocios o trabajo. Back taxes   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Back taxes El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Back taxes El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Back taxes Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Back taxes Ejemplo. Back taxes Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Back taxes Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Back taxes Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Back taxes Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Back taxes   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Back taxes Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Back taxes Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Back taxes   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Back taxes Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Back taxes Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Back taxes No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Back taxes   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Back taxes Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Back taxes Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Back taxes Ejemplo. Back taxes Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Back taxes Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Back taxes Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Back taxes Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Back taxes Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Back taxes En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Back taxes Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Back taxes Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Back taxes Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Back taxes Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Back taxes Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Back taxes Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Back taxes También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Back taxes Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Back taxes Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Back taxes   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Back taxes Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Back taxes Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Back taxes   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Back taxes Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Back taxes Ejemplo 1. Back taxes Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Back taxes Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Back taxes Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Back taxes No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Back taxes Ejemplo 2. Back taxes Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Back taxes El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Back taxes En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Back taxes Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Back taxes Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Back taxes No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Back taxes No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Back taxes Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Back taxes Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Back taxes Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Back taxes Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Back taxes Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Back taxes   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Back taxes Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Back taxes Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Back taxes Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Back taxes   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Back taxes Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Back taxes   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Back taxes Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Back taxes Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Back taxes Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Back taxes   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Back taxes Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Back taxes   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Back taxes Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Back taxes   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Back taxes Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Back taxes Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Back taxes Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Back taxes Regreso a casa en días libres. Back taxes   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Back taxes No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Back taxes Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Back taxes Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Back taxes   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Back taxes Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Back taxes Período condicional de trabajo. Back taxes   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Back taxes No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Back taxes ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Back taxes Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Back taxes El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Back taxes La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Back taxes Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Back taxes Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Back taxes Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Back taxes Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Back taxes Separación de costos. Back taxes   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Back taxes Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Back taxes Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Back taxes Gastos de viaje para otra persona. Back taxes   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Back taxes Empleado. Back taxes   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Back taxes Asociado comercial. Back taxes   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Back taxes Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Back taxes Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Back taxes Propósito comercial de buena fe (bona fide). Back taxes   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Back taxes Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Back taxes Ejemplo. Back taxes Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Back taxes Linda no es la empleada de Geraldo. Back taxes De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Back taxes El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Back taxes Los gastos de Linda no son deducibles. Back taxes Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Back taxes El precio diario de una habitación individual es $149. Back taxes Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Back taxes Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Back taxes Tabla 26-1. Back taxes Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Back taxes SI tiene gastos por. Back taxes . Back taxes . Back taxes ENTONCES usted puede deducir el costo de. Back taxes . Back taxes . Back taxes transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Back taxes Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Back taxes Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Back taxes taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Back taxes equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Back taxes automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Back taxes Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Back taxes Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Back taxes alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Back taxes Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Back taxes Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Back taxes limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Back taxes teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Back taxes Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Back taxes propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Back taxes otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Back taxes Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Back taxes Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Back taxes Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Back taxes El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Back taxes La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Back taxes Gastos exagerados y extravagantes. Back taxes   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Back taxes Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Back taxes Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Back taxes Límite del 50% en comidas. Back taxes   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Back taxes La asignación estándar para comidas. Back taxes Estos dos métodos se explican a continuación. Back taxes Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Back taxes   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Back taxes Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Back taxes El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Back taxes Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Back taxes Costo real. Back taxes   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Back taxes Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Back taxes Asignación estándar para comidas. Back taxes   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Back taxes Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Back taxes Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Back taxes En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Back taxes Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Back taxes Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Back taxes Gastos imprevistos. Back taxes   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Back taxes Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Back taxes Método únicamente para gastos imprevistos. Back taxes   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Back taxes La cantidad de la deducción es $5 al día. Back taxes Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Back taxes No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Back taxes    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Back taxes gsa. Back taxes gov. Back taxes Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Back taxes Es posible que corresponda el límite del 50%. Back taxes   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Back taxes Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Back taxes El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Back taxes Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Back taxes No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Back taxes La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Back taxes Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Back taxes   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Back taxes Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Back taxes    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Back taxes Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Back taxes No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Back taxes Cantidad de asignación estándar para comidas. Back taxes   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Back taxes Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Back taxes   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Back taxes    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Back taxes gsa. Back taxes gov. Back taxes Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Back taxes No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Back taxes Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Back taxes   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Back taxes No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Back taxes Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Back taxes    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Back taxes El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Back taxes El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Back taxes    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Back taxes defensetravel. Back taxes dod. Back taxes mil/site/perdiemCalc. Back taxes cfm. Back taxes Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Back taxes state. Back taxes gov/travel/. Back taxes Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Back taxes Tarifa especial para trabajadores de transporte. Back taxes   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Back taxes Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Back taxes Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Back taxes   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Back taxes Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Back taxes Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Back taxes   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Back taxes Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Back taxes Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Back taxes Ejemplo. Back taxes Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Back taxes En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Back taxes Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Back taxes Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Back taxes El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Back taxes Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Back taxes 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Back taxes Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Back taxes Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Back taxes Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Back taxes Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Back taxes El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Back taxes Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Back taxes Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Back taxes Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Back taxes Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Back taxes Ejemplo. Back taxes Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Back taxes En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Back taxes Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Back taxes Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Back taxes Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Back taxes La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Back taxes Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Back taxes No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Back taxes Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Back taxes La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Back taxes Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Back taxes Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Back taxes Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Back taxes La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Back taxes Transporte público. Back taxes   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Back taxes Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Back taxes Ejemplo. Back taxes Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Back taxes Regresa a Nueva York sin hacer escala. Back taxes El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Back taxes Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Back taxes Automóvil privado. Back taxes   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Back taxes Ejemplo. Back taxes Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Back taxes El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Back taxes Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Back taxes Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Back taxes Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Back taxes La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Back taxes Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Back taxes Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Back taxes Viajes totalmente para propósitos de negocios. Back taxes   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Back taxes Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Back taxes   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Back taxes Excepción 1 − Ningún control sustancial. Back taxes   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Back taxes El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Back taxes   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Back taxes    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Back taxes   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Back taxes    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Back taxes Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Back taxes   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Back taxes Una semana significa siete días seguidos. Back taxes Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Back taxes Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Back taxes   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Back taxes Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Back taxes Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Back taxes   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Back taxes Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Back taxes Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Back taxes Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Back taxes Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Back taxes No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Back taxes En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Back taxes Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Back taxes Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Back taxes Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Back taxes No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Back taxes Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Back taxes Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Back taxes Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Back taxes Programa de la convención. Back taxes   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Back taxes Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Back taxes No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Back taxes Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Back taxes    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Back taxes Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Back taxes Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Back taxes El requisito de asociación. Back taxes Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Back taxes La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Back taxes Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Back taxes Este límite se explica más adelante. Back taxes Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Back taxes (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Back taxes Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Back taxes ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Back taxes La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Back taxes El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Back taxes Gastos incluidos. Back taxes   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Back taxes No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Back taxes Aplicación del límite del 50%. Back taxes   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Back taxes   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Back taxes Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Back taxes Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Back taxes Cuándo aplicar el límite del 50%. Back taxes   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Back taxes Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Back taxes Ejemplo 1. Back taxes Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Back taxes Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Back taxes La deducción no puede ser más de $45 (0. Back taxes 50 x $90). Back taxes Ejemplo 2. Back taxes Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Back taxes Compró los boletos por medio de un vendedor. Back taxes Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Back taxes La deducción no puede ser más de $80 (0. Back taxes 50 x $160). Back taxes Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Back taxes La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Back taxes El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Back taxes Gastos reembolsados al empleado. Back taxes   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Back taxes Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Back taxes Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Back taxes   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Back taxes El porcentaje es el 80%. Back taxes   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Back taxes Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Back taxes Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Back taxes Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Back taxes Otras excepciones. Back taxes   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Back taxes Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Back taxes Figura 26-A. Back taxes ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Back taxes Vea Excepciones al límite del 50% . Back taxes Please click here for the text description of the image. Back taxes Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Back taxes Entretenimiento. Back taxes    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Back taxes Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Back taxes Comidas como forma de entretenimiento. Back taxes   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Back taxes Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Back taxes Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Back taxes No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Back taxes Separación de costos. Back taxes   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Back taxes Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Back taxes Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Back taxes Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Back taxes   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Back taxes Gastos exagerados o extravagantes. Back taxes   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Back taxes Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Back taxes Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Back taxes Reuniones de asociaciones comerciales. Back taxes    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Back taxes Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Back taxes Entradas a eventos. Back taxes   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Back taxes Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Back taxes ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Back taxes Cuotas de clubes y afiliaciones. Back taxes   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Back taxes Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Back taxes   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Back taxes No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Back taxes Establecimientos de entretenimiento. Back taxes   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Back taxes Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Back taxes   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Back taxes Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Back taxes Gastos de bolsillo. Back taxes   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Back taxes Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Back taxes No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Back taxes Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Back taxes Información adicional. Back taxes   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Back taxes Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Back taxes Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Back taxes Límite de los $25. Back taxes   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Back taxes Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Back taxes   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Back taxes Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Back taxes   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Back taxes No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Back taxes Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Back taxes Costos imprevistos. Back taxes   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Back taxes   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Back taxes Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Back taxes Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Back taxes Excepciones. Back taxes   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Back taxes Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Back taxes Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Back taxes Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Back taxes Regalo o entretenimiento. Back taxes   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Back taxes Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Back taxes    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Back taxes    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Back taxes Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Back taxes Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Back taxes Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Back taxes , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Back taxes Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Back taxes (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Back taxes ) Visitar a clientes. Back taxes Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Back taxes Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Back taxes Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Back taxes Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Back taxes Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Back taxes Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Back taxes Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Back taxes Ilustración de gastos de transporte. Back taxes    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Back taxes Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Back taxes Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi