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Amendment To Tax Return 2013

Amendment to tax return 2013 9. Amendment to tax return 2013   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Amendment to tax return 2013 Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Amendment to tax return 2013 Depreciación. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las pérdidas de alquiler. Amendment to tax return 2013 Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amendment to tax return 2013 Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Amendment to tax return 2013 Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Amendment to tax return 2013 Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Amendment to tax return 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Amendment to tax return 2013 El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Amendment to tax return 2013 Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013 Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Amendment to tax return 2013 Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Amendment to tax return 2013 Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Amendment to tax return 2013   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Amendment to tax return 2013 Alquiler anticipado. Amendment to tax return 2013   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Amendment to tax return 2013 Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Amendment to tax return 2013 Ejemplo. Amendment to tax return 2013 Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Amendment to tax return 2013 Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Amendment to tax return 2013 Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Amendment to tax return 2013 Anulación de un contrato de arrendamiento. Amendment to tax return 2013   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Amendment to tax return 2013 Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Amendment to tax return 2013 Gastos pagados por el inquilino. Amendment to tax return 2013   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013 Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Amendment to tax return 2013 Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Amendment to tax return 2013 Propiedad o servicios. Amendment to tax return 2013   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Amendment to tax return 2013 Depósitos de garantía. Amendment to tax return 2013   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Amendment to tax return 2013 Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Amendment to tax return 2013   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Amendment to tax return 2013 Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Amendment to tax return 2013 Participación parcial. Amendment to tax return 2013   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Amendment to tax return 2013 Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Amendment to tax return 2013   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Amendment to tax return 2013 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amendment to tax return 2013 Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013 También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Amendment to tax return 2013 La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Amendment to tax return 2013 Uso personal de propiedad de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Amendment to tax return 2013 Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Amendment to tax return 2013 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amendment to tax return 2013 Participación parcial. Amendment to tax return 2013   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Amendment to tax return 2013 Cuándo deducir los gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Amendment to tax return 2013 Depreciación. Amendment to tax return 2013   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Amendment to tax return 2013 Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Amendment to tax return 2013 Gastos previos al alquiler. Amendment to tax return 2013   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Amendment to tax return 2013 Alquileres por cobrar. Amendment to tax return 2013   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Amendment to tax return 2013 Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Amendment to tax return 2013 Propiedad desocupada de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Amendment to tax return 2013 Desocupada mientras está en venta. Amendment to tax return 2013   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Amendment to tax return 2013 Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Amendment to tax return 2013 Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Amendment to tax return 2013 Mejoras. Amendment to tax return 2013   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Amendment to tax return 2013 Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Amendment to tax return 2013 Mejoramientos. Amendment to tax return 2013   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Amendment to tax return 2013 Restauración. Amendment to tax return 2013   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Amendment to tax return 2013 Adaptación. Amendment to tax return 2013   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Amendment to tax return 2013 Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Amendment to tax return 2013 Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Amendment to tax return 2013 Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Amendment to tax return 2013 Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Amendment to tax return 2013 Primas de seguro pagadas por anticipado. Amendment to tax return 2013   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Amendment to tax return 2013 No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Amendment to tax return 2013 Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Amendment to tax return 2013   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Amendment to tax return 2013 También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Amendment to tax return 2013 Impuestos sobre beneficios locales. Amendment to tax return 2013   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Amendment to tax return 2013 Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Amendment to tax return 2013 No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Amendment to tax return 2013 Gastos de transporte local. Amendment to tax return 2013    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Amendment to tax return 2013 Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Amendment to tax return 2013   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Amendment to tax return 2013 Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Amendment to tax return 2013 5 centavos por milla. Amendment to tax return 2013 Para más información, vea el capítulo 26. Amendment to tax return 2013    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amendment to tax return 2013 Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Amendment to tax return 2013 Alquiler de equipo. Amendment to tax return 2013   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Amendment to tax return 2013 De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Amendment to tax return 2013 Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Amendment to tax return 2013 Alquiler de propiedad. Amendment to tax return 2013   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Amendment to tax return 2013 Gastos de viaje. Amendment to tax return 2013   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Amendment to tax return 2013 Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Amendment to tax return 2013 Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Amendment to tax return 2013 Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Amendment to tax return 2013 Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Amendment to tax return 2013    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amendment to tax return 2013   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Amendment to tax return 2013 Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Amendment to tax return 2013 Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Amendment to tax return 2013 No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Amendment to tax return 2013 Ejemplo. Amendment to tax return 2013 Su año tributario es el año natural. Amendment to tax return 2013 Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Amendment to tax return 2013 Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Amendment to tax return 2013 A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Amendment to tax return 2013 Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Amendment to tax return 2013 Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Amendment to tax return 2013 No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Amendment to tax return 2013 Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amendment to tax return 2013 Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Amendment to tax return 2013 No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Amendment to tax return 2013 Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Amendment to tax return 2013 Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Amendment to tax return 2013 Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Cómo dividir los gastos. Amendment to tax return 2013   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Amendment to tax return 2013 Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Amendment to tax return 2013 Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Amendment to tax return 2013 Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Amendment to tax return 2013 Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013 No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Amendment to tax return 2013 Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Amendment to tax return 2013 Dónde se anota la deducción. Amendment to tax return 2013   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Amendment to tax return 2013 Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Amendment to tax return 2013   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Amendment to tax return 2013 Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amendment to tax return 2013 Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Amendment to tax return 2013 Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amendment to tax return 2013 Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Amendment to tax return 2013 Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Amendment to tax return 2013 Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Amendment to tax return 2013 Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Amendment to tax return 2013 Unidad habitable. Amendment to tax return 2013    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Amendment to tax return 2013 Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Amendment to tax return 2013 Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Amendment to tax return 2013    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Amendment to tax return 2013 La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Amendment to tax return 2013 Ejemplo. Amendment to tax return 2013 Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Amendment to tax return 2013 Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Amendment to tax return 2013 La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Amendment to tax return 2013 Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Amendment to tax return 2013 Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Amendment to tax return 2013 Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Amendment to tax return 2013 Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Amendment to tax return 2013 Ejemplo. Amendment to tax return 2013 Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Amendment to tax return 2013 Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Amendment to tax return 2013 La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Amendment to tax return 2013 La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Amendment to tax return 2013 Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Amendment to tax return 2013 Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Amendment to tax return 2013 El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amendment to tax return 2013 Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Amendment to tax return 2013 El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Amendment to tax return 2013 Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Amendment to tax return 2013 Nota. Amendment to tax return 2013 Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amendment to tax return 2013 Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Amendment to tax return 2013 Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Amendment to tax return 2013 Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Amendment to tax return 2013 Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Amendment to tax return 2013 Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Amendment to tax return 2013 Precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Amendment to tax return 2013 El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Amendment to tax return 2013   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Amendment to tax return 2013 En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Amendment to tax return 2013 ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Amendment to tax return 2013 Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Amendment to tax return 2013 Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Amendment to tax return 2013 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Amendment to tax return 2013 ). Amendment to tax return 2013 Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Amendment to tax return 2013 Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 Vivienda principal. Amendment to tax return 2013   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Amendment to tax return 2013 Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amendment to tax return 2013   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Amendment to tax return 2013 Donación del uso de propiedad. Amendment to tax return 2013   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Amendment to tax return 2013 Ejemplos. Amendment to tax return 2013   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Amendment to tax return 2013 Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Amendment to tax return 2013 El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Amendment to tax return 2013 Nadie usó el condominio como vivienda principal. Amendment to tax return 2013 Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Amendment to tax return 2013 Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Amendment to tax return 2013 Ejemplo 2. Amendment to tax return 2013 Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amendment to tax return 2013 Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Amendment to tax return 2013 Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amendment to tax return 2013 Ejemplo 3. Amendment to tax return 2013 Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Amendment to tax return 2013 Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Amendment to tax return 2013 La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Amendment to tax return 2013 El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Amendment to tax return 2013 Ejemplo 4. Amendment to tax return 2013 Usted le alquila su casa de playa a Josué. Amendment to tax return 2013 Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Amendment to tax return 2013 Cada uno paga un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Amendment to tax return 2013 Días usados para reparaciones y mantenimiento. Amendment to tax return 2013   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Amendment to tax return 2013 No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Amendment to tax return 2013 Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Amendment to tax return 2013   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Amendment to tax return 2013 No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Amendment to tax return 2013 Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amendment to tax return 2013 Ejemplos. Amendment to tax return 2013   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Amendment to tax return 2013 Ejemplo 1. Amendment to tax return 2013 Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Amendment to tax return 2013 Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Amendment to tax return 2013 Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Amendment to tax return 2013 Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Amendment to tax return 2013 En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Amendment to tax return 2013 El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Amendment to tax return 2013 Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Amendment to tax return 2013 El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Amendment to tax return 2013 Ejemplo 2. Amendment to tax return 2013 Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Amendment to tax return 2013 Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Amendment to tax return 2013 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Amendment to tax return 2013 El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Amendment to tax return 2013 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Amendment to tax return 2013 Ejemplo 3. Amendment to tax return 2013 Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Amendment to tax return 2013 Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Amendment to tax return 2013 Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Amendment to tax return 2013 De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Amendment to tax return 2013 Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Amendment to tax return 2013 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Amendment to tax return 2013 Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Amendment to tax return 2013 Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Amendment to tax return 2013 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Amendment to tax return 2013 Uso de alquiler mínimo. Amendment to tax return 2013   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Amendment to tax return 2013 Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Amendment to tax return 2013 Límite sobre las deducciones. Amendment to tax return 2013   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Amendment to tax return 2013 En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Amendment to tax return 2013 Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Amendment to tax return 2013 Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Amendment to tax return 2013 Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Amendment to tax return 2013   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Amendment to tax return 2013 Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Amendment to tax return 2013   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Propiedad usada para fines personales. Amendment to tax return 2013   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Amendment to tax return 2013 Propiedad no usada como vivienda. Amendment to tax return 2013   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Amendment to tax return 2013 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amendment to tax return 2013 Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Amendment to tax return 2013 Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Amendment to tax return 2013   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Amendment to tax return 2013 Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Amendment to tax return 2013 Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Amendment to tax return 2013   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Amendment to tax return 2013 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amendment to tax return 2013 Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Amendment to tax return 2013 No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Amendment to tax return 2013   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Amendment to tax return 2013 Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Amendment to tax return 2013 Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Amendment to tax return 2013 Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Amendment to tax return 2013 Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Amendment to tax return 2013 No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Amendment to tax return 2013 Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Amendment to tax return 2013 La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Amendment to tax return 2013 Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Amendment to tax return 2013 Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Amendment to tax return 2013 Impuesto mínimo alternativo. Amendment to tax return 2013   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Amendment to tax return 2013 La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Amendment to tax return 2013 Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Amendment to tax return 2013   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Amendment to tax return 2013 Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Amendment to tax return 2013   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Amendment to tax return 2013 Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Amendment to tax return 2013 Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Amendment to tax return 2013 Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amendment to tax return 2013   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Amendment to tax return 2013 En algunos casos, puede recibir autorización automática. Amendment to tax return 2013 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amendment to tax return 2013 Terreno. Amendment to tax return 2013   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Amendment to tax return 2013 Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Amendment to tax return 2013 Información adicional. Amendment to tax return 2013   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Amendment to tax return 2013 Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Amendment to tax return 2013 Reglas sobre el monto de riesgo. Amendment to tax return 2013 Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Amendment to tax return 2013 Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Amendment to tax return 2013 Sin embargo, existen excepciones. Amendment to tax return 2013 Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Amendment to tax return 2013 Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Amendment to tax return 2013 Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Amendment to tax return 2013 Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Amendment to tax return 2013 Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Amendment to tax return 2013 Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Amendment to tax return 2013    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Amendment to tax return 2013 Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Amendment to tax return 2013   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Amendment to tax return 2013    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Amendment to tax return 2013 Agentes de bienes raíces. Amendment to tax return 2013   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Amendment to tax return 2013 Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Amendment to tax return 2013 Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Amendment to tax return 2013 Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Amendment to tax return 2013 Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Amendment to tax return 2013 Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Amendment to tax return 2013 De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Amendment to tax return 2013 Participación activa. Amendment to tax return 2013   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Amendment to tax return 2013 Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Amendment to tax return 2013 Descuento especial máximo. Amendment to tax return 2013   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Amendment to tax return 2013   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Amendment to tax return 2013 Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Amendment to tax return 2013   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Amendment to tax return 2013 Información adicional. Amendment to tax return 2013   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Amendment to tax return 2013 Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Amendment to tax return 2013 Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Amendment to tax return 2013 Prestación de servicios sustanciales. Amendment to tax return 2013   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Amendment to tax return 2013 Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Amendment to tax return 2013 Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Amendment to tax return 2013 Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Amendment to tax return 2013    Use el Formulario 1065, U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Amendment to tax return 2013 Empresa conjunta que reúne los requisitos. Amendment to tax return 2013   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Amendment to tax return 2013 En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amendment to tax return 2013 Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Amendment to tax return 2013 Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Amendment to tax return 2013    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Amendment to tax return 2013 Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Amendment to tax return 2013 En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Amendment to tax return 2013 Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Amendment to tax return 2013 , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amendment to tax return 2013 Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Amendment to tax return 2013 Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Amendment to tax return 2013 Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Amendment to tax return 2013 Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Amendment to tax return 2013 No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Amendment to tax return 2013 En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Amendment to tax return 2013 Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Amendment to tax return 2013 Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Amendment to tax return 2013 Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Amendment to tax return 2013 Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Amendment to tax return 2013 También vea la Publicación 925, en inglés. Amendment to tax return 2013 Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Amendment to tax return 2013 Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Amendment to tax return 2013 La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Amendment to tax return 2013 Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Amendment to tax return 2013 También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Amendment to tax return 2013 Hoja de Trabajo 9-1. Amendment to tax return 2013 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Amendment to tax return 2013 ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Amendment to tax return 2013 Porcentaje del Uso de Alquiler A. Amendment to tax return 2013 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Amendment to tax return 2013       B. Amendment to tax return 2013 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Amendment to tax return 2013       C. Amendment to tax return 2013 Número total de días de uso de alquiler. Amendment to tax return 2013 Reste la línea B de la línea A C. Amendment to tax return 2013       D. Amendment to tax return 2013 Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Amendment to tax return 2013       E. Amendment to tax return 2013 Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Amendment to tax return 2013 Sume las líneas C y D E. Amendment to tax return 2013       F. Amendment to tax return 2013 Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Amendment to tax return 2013 Divida la línea C por la línea E     F. Amendment to tax return 2013   PARTE II. Amendment to tax return 2013 Gastos de Alquiler Permisibles 1. Amendment to tax return 2013 Anote los alquileres recibidos 1. Amendment to tax return 2013   2a. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Amendment to tax return 2013       b. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Amendment to tax return 2013       c. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Amendment to tax return 2013       d. Amendment to tax return 2013 Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Amendment to tax return 2013       e. Amendment to tax return 2013 Gastos de alquiler totalmente deducibles. Amendment to tax return 2013 Sume las líneas 2a a 2d. Amendment to tax return 2013 Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Amendment to tax return 2013   3. Amendment to tax return 2013 Reste la línea 2e de la línea 1. Amendment to tax return 2013 Si es cero o menos, anote −0− 3. Amendment to tax return 2013   4a. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Amendment to tax return 2013       b. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Amendment to tax return 2013       c. Amendment to tax return 2013 Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Amendment to tax return 2013       d. Amendment to tax return 2013 Sume las líneas 4a a 4c d. Amendment to tax return 2013       e. Amendment to tax return 2013 Gastos permisibles. Amendment to tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Amendment to tax return 2013   5. Amendment to tax return 2013 Reste la línea 4e de la línea 3. Amendment to tax return 2013 Si es cero o menos, anote −0− 5. Amendment to tax return 2013   6a. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Amendment to tax return 2013       b. Amendment to tax return 2013 Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Amendment to tax return 2013       c. Amendment to tax return 2013 Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Amendment to tax return 2013       d. Amendment to tax return 2013 Sume las líneas 6a a 6c d. Amendment to tax return 2013       e. Amendment to tax return 2013 Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Amendment to tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Amendment to tax return 2013   PARTE III. Amendment to tax return 2013 Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Amendment to tax return 2013 Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Amendment to tax return 2013 Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Amendment to tax return 2013   b. Amendment to tax return 2013 Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Amendment to tax return 2013  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Amendment to tax return 2013   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Amendment to tax return 2013 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Amendment to tax return 2013 Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Amendment to tax return 2013 Línea 2a. Amendment to tax return 2013 Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amendment to tax return 2013 No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Amendment to tax return 2013 Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Amendment to tax return 2013 Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Amendment to tax return 2013 Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amendment to tax return 2013   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amendment to tax return 2013 Vea las Instrucciones del Anexo A. Amendment to tax return 2013 No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Amendment to tax return 2013 Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Amendment to tax return 2013 Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amendment to tax return 2013   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Amendment to tax return 2013 En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Amendment to tax return 2013 Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Amendment to tax return 2013           Línea 2c. Amendment to tax return 2013 Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amendment to tax return 2013 Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Amendment to tax return 2013 Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Amendment to tax return 2013 En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Amendment to tax return 2013 Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amendment to tax return 2013   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Amendment to tax return 2013 En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Amendment to tax return 2013           Línea 2d. Amendment to tax return 2013 Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Amendment to tax return 2013 Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Amendment to tax return 2013 También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Amendment to tax return 2013           Línea 2e. Amendment to tax return 2013 Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Amendment to tax return 2013 Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Amendment to tax return 2013           Línea 4b. Amendment to tax return 2013 En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Amendment to tax return 2013 Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Amendment to tax return 2013 No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Amendment to tax return 2013           Línea 4e. Amendment to tax return 2013 Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Amendment to tax return 2013 *           Línea 6a. Amendment to tax return 2013 Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amendment to tax return 2013   A. Amendment to tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Amendment to tax return 2013 Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Amendment to tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Amendment to tax return 2013 Reste la línea C de la línea B. Amendment to tax return 2013 Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Amendment to tax return 2013 Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Amendment to tax return 2013 * *Asignación de la deducción limitada. Amendment to tax return 2013 Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Amendment to tax return 2013 Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Amendment to tax return 2013
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The Amendment To Tax Return 2013

Amendment to tax return 2013 1. Amendment to tax return 2013   Nonresident Alien or Resident Alien? Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Nonresident Aliens Resident AliensGreen Card Test Substantial Presence Test Effect of Tax Treaties Dual-Status AliensFirst Year of Residency Choosing Resident Alien Status Last Year of Residency Nonresident Spouse Treated as a ResidentHow To Make the Choice Aliens From American Samoa or Puerto Rico Introduction You should first determine whether, for income tax purposes, you are a nonresident alien or a resident alien. Amendment to tax return 2013 If you are both a nonresident and resident in the same year, you have a dual status. Amendment to tax return 2013 Dual status is explained later. Amendment to tax return 2013 Also explained later are a choice to treat your nonresident spouse as a resident and some other special situations. Amendment to tax return 2013 Topics - This chapter discusses: How to determine if you are a nonresident, resident, or dual-status alien, and How to treat a nonresident spouse as a resident alien. Amendment to tax return 2013 Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 1040 U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Individual Income Tax Return 1040A U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Individual Income Tax Return 1040NR U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Nonresident Alien Income Tax Return 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) 8840 Closer Connection Exception Statement for Aliens 8843 Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition See chapter 12 for information about getting these forms. Amendment to tax return 2013 Nonresident Aliens If you are an alien (not a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen), you are considered a nonresident alien unless you meet one of the two tests described next under Resident Aliens. Amendment to tax return 2013 Resident Aliens You are a resident alien of the United States for tax purposes if you meet either the green card test or the substantial presence test for calendar year 2013 (January 1–December 31). Amendment to tax return 2013 Even if you do not meet either of these tests, you may be able to choose to be treated as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for part of the year. Amendment to tax return 2013 See First-Year Choice under Dual-Status Aliens, later. Amendment to tax return 2013 Green Card Test You are a resident for tax purposes if you are a lawful permanent resident of the United States at any time during calendar year 2013. Amendment to tax return 2013 (However, see Dual-Status Aliens , later. Amendment to tax return 2013 ) This is known as the “green card” test. Amendment to tax return 2013 You are a lawful permanent resident of the United States at any time if you have been given the privilege, according to the immigration laws, of residing permanently in the United States as an immigrant. Amendment to tax return 2013 You generally have this status if the U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Citizenship and Immigration Services (USCIS) (or its predecessor organization) has issued you an alien registration card, also known as a “green card. Amendment to tax return 2013 ” You continue to have resident status under this test unless the status is taken away from you or is administratively or judicially determined to have been abandoned. Amendment to tax return 2013 Resident status taken away. Amendment to tax return 2013   Resident status is considered to have been taken away from you if the U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 government issues you a final administrative or judicial order of exclusion or deportation. Amendment to tax return 2013 A final judicial order is an order that you may no longer appeal to a higher court of competent jurisdiction. Amendment to tax return 2013 Resident status abandoned. Amendment to tax return 2013   An administrative or judicial determination of abandonment of resident status may be initiated by you, the USCIS, or a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 consular officer. Amendment to tax return 2013    If you initiate the determination, your resident status is considered to be abandoned when you file either of the following with the USCIS or U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 consular officer. Amendment to tax return 2013 Your application for abandonment. Amendment to tax return 2013 Your Alien Registration Receipt Card attached to a letter stating your intent to abandon your resident status. Amendment to tax return 2013 You must file the letter by certified mail, return receipt requested. Amendment to tax return 2013 You must keep a copy of the letter and proof that it was mailed and received. Amendment to tax return 2013    Until you have proof your letter was received, you remain a resident alien for tax purposes even if the USCIS would not recognize the validity of your green card because it is more than ten years old or because you have been absent from the United States for a period of time. Amendment to tax return 2013   If the USCIS or U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 consular officer initiates this determination, your resident status will be considered to be abandoned when the final administrative order of abandonment is issued. Amendment to tax return 2013 If you are granted an appeal to a federal court of competent jurisdiction, a final judicial order is required. Amendment to tax return 2013   Under U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. Amendment to tax return 2013    A long-term resident who ceases to be a lawful permanent resident may be subject to special reporting requirements and tax provisions. Amendment to tax return 2013 See Expatriation Tax in chapter 4. Amendment to tax return 2013 Termination of residency after June 3, 2004, and before June 17, 2008. Amendment to tax return 2013   If you terminated your residency after June 3, 2004, and before June 17, 2008, you will still be considered a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for tax purposes until you notify the Secretary of Homeland Security and file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement. Amendment to tax return 2013 Termination of residency after June 16, 2008. Amendment to tax return 2013   For information on your residency termination date, see Former long-term resident under Expatriation After June 16, 2008, in chapter 4. Amendment to tax return 2013 Substantial Presence Test You will be considered a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for tax purposes if you meet the substantial presence test for calendar year 2013. Amendment to tax return 2013 To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 31 days during 2013, and 183 days during the 3-year period that includes 2013, 2012, and 2011, counting: All the days you were present in 2013, and 1/3 of the days you were present in 2012, and 1/6 of the days you were present in 2011. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 You were physically present in the United States on 120 days in each of the years 2011, 2012, and 2013. Amendment to tax return 2013 To determine if you meet the substantial presence test for 2013, count the full 120 days of presence in 2013, 40 days in 2012 (1/3 of 120), and 20 days in 2011 (1/6 of 120). Amendment to tax return 2013 Because the total for the 3-year period is 180 days, you are not considered a resident under the substantial presence test for 2013. Amendment to tax return 2013 The term United States includes the following areas. Amendment to tax return 2013 All 50 states and the District of Columbia. Amendment to tax return 2013 The territorial waters of the United States. Amendment to tax return 2013 The seabed and subsoil of those submarine areas that are adjacent to U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 territorial waters and over which the United States has exclusive rights under international law to explore and exploit natural resources. Amendment to tax return 2013 The term does not include U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 possessions and territories or U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 airspace. Amendment to tax return 2013 Days of Presence in the United States You are treated as present in the United States on any day you are physically present in the country at any time during the day. Amendment to tax return 2013 However, there are exceptions to this rule. Amendment to tax return 2013 Do not count the following as days of presence in the United States for the substantial presence test. Amendment to tax return 2013 Days you commute to work in the United States from a residence in Canada or Mexico if you regularly commute from Canada or Mexico. Amendment to tax return 2013 Days you are in the United States for less than 24 hours when you are in transit between two places outside the United States. Amendment to tax return 2013 Days you are in the United States as a crew member of a foreign vessel. Amendment to tax return 2013 Days you are unable to leave the United States because of a medical condition that arose while you are in the United States. Amendment to tax return 2013 Days you are an exempt individual. Amendment to tax return 2013 The specific rules that apply to each of these categories are discussed next. Amendment to tax return 2013 Regular commuters from Canada or Mexico. Amendment to tax return 2013   Do not count the days on which you commute to work in the United States from your residence in Canada or Mexico if you regularly commute from Canada or Mexico. Amendment to tax return 2013 You are considered to commute regularly if you commute to work in the United States on more than 75% of the workdays during your working period. Amendment to tax return 2013   For this purpose, “commute” means to travel to work and return to your residence within a 24-hour period. Amendment to tax return 2013 “Workdays” are the days on which you work in the United States or Canada or Mexico. Amendment to tax return 2013 “Working period” means the period beginning with the first day in the current year on which you are physically present in the United States to work and ending on the last day in the current year on which you are physically present in the United States to work. Amendment to tax return 2013 If your work requires you to be present in the United States only on a seasonal or cyclical basis, your working period begins on the first day of the season or cycle on which you are present in the United States to work and ends on the last day of the season or cycle on which you are present in the United States to work. Amendment to tax return 2013 You can have more than one working period in a calendar year, and your working period can begin in one calendar year and end in the following calendar year. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Maria Perez lives in Mexico and works for Compañía ABC in its office in Mexico. Amendment to tax return 2013 She was assigned to her firm's office in the United States from February 1 through June 1. Amendment to tax return 2013 On June 2, she resumed her employment in Mexico. Amendment to tax return 2013 On 69 days, Maria commuted each morning from her home in Mexico to work in Compañía ABC's U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 office. Amendment to tax return 2013 She returned to her home in Mexico on each of those evenings. Amendment to tax return 2013 On 7 days, she worked in her firm's Mexico office. Amendment to tax return 2013 For purposes of the substantial presence test, Maria does not count the days she commuted to work in the United States because those days equal more than 75% of the workdays during the working period (69 workdays in the United States divided by 76 workdays in the working period equals 90. Amendment to tax return 2013 8%). Amendment to tax return 2013 Days in transit. Amendment to tax return 2013   Do not count the days you are in the United States for less than 24 hours and you are in transit between two places outside the United States. Amendment to tax return 2013 You are considered to be in transit if you engage in activities that are substantially related to completing travel to your foreign destination. Amendment to tax return 2013 For example, if you travel between airports in the United States to change planes en route to your foreign destination, you are considered to be in transit. Amendment to tax return 2013 However, you are not considered to be in transit if you attend a business meeting while in the United States. Amendment to tax return 2013 This is true even if the meeting is held at the airport. Amendment to tax return 2013 Crew members. Amendment to tax return 2013   Do not count the days you are temporarily present in the United States as a regular crew member of a foreign vessel (boat or ship) engaged in transportation between the United States and a foreign country or a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 possession. Amendment to tax return 2013 However, this exception does not apply if you otherwise engage in any trade or business in the United States on those days. Amendment to tax return 2013 Medical condition. Amendment to tax return 2013   Do not count the days you intended to leave, but could not leave the United States because of a medical condition or problem that arose while you were in the United States. Amendment to tax return 2013 Whether you intended to leave the United States on a particular day is determined based on all the facts and circumstances. Amendment to tax return 2013 For example, you may be able to establish that you intended to leave if your purpose for visiting the United States could be accomplished during a period that is not long enough to qualify you for the substantial presence test. Amendment to tax return 2013 However, if you need an extended period of time to accomplish the purpose of your visit and that period would qualify you for the substantial presence test, you would not be able to establish an intent to leave the United States before the end of that extended period. Amendment to tax return 2013   In the case of an individual who is judged mentally incompetent, proof of intent to leave the United States can be determined by analyzing the individual's pattern of behavior before he or she was judged mentally incompetent. Amendment to tax return 2013   If you qualify to exclude days of presence because of a medical condition, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Amendment to tax return 2013 See Form 8843 , later. Amendment to tax return 2013   You cannot exclude any days of presence in the United States under the following circumstances. Amendment to tax return 2013 You were initially prevented from leaving, were then able to leave, but remained in the United States beyond a reasonable period for making arrangements to leave. Amendment to tax return 2013 You returned to the United States for treatment of a medical condition that arose during a prior stay. Amendment to tax return 2013 The condition existed before your arrival in the United States and you were aware of the condition. Amendment to tax return 2013 It does not matter whether you needed treatment for the condition when you entered the United States. Amendment to tax return 2013 Exempt individual. Amendment to tax return 2013   Do not count days for which you are an exempt individual. Amendment to tax return 2013 The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 tax, but to anyone in the following categories. Amendment to tax return 2013 An individual temporarily present in the United States as a foreign government-related individual under an “A” or “G” visa. Amendment to tax return 2013 A teacher or trainee temporarily present in the United States under a “J” or “Q” visa, who substantially complies with the requirements of the visa. Amendment to tax return 2013 A student temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa, who substantially complies with the requirements of the visa. Amendment to tax return 2013 A professional athlete temporarily in the United States to compete in a charitable sports event. Amendment to tax return 2013   The specific rules for each of these four categories (including any rules on the length of time you will be an exempt individual) are discussed next. Amendment to tax return 2013 Foreign government-related individuals. Amendment to tax return 2013   A foreign government-related individual is an individual (or a member of the individual's immediate family) who is temporarily present in the United States: As a full-time employee of an international organization, By reason of diplomatic status, or By reason of a visa (other than a visa that grants lawful permanent residence) that the Secretary of the Treasury determines represents full-time diplomatic or consular status. Amendment to tax return 2013 Note. Amendment to tax return 2013 You are considered temporarily present in the United States regardless of the actual amount of time you are present in the United States. Amendment to tax return 2013    An international organization is any public international organization that the President of the United States has designated by Executive Order as being entitled to the privileges, exemptions, and immunities provided for in the International Organizations Act. Amendment to tax return 2013 An individual is a full-time employee if his or her work schedule meets the organization's standard full-time work schedule. Amendment to tax return 2013   An individual is considered to have full-time diplomatic or consular status if he or she: Has been accredited by a foreign government that is recognized by the United States, Intends to engage primarily in official activities for that foreign government while in the United States, and Has been recognized by the President, Secretary of State, or a consular officer as being entitled to that status. Amendment to tax return 2013 Note. Amendment to tax return 2013 If you are present in the United States under an “A” or “G” visa you are considered a foreign government-related individual (with full-time diplomatic or consular status). Amendment to tax return 2013 None of your days count for purposes of the substantial presence test. Amendment to tax return 2013   Members of the immediate family include the individual's spouse and unmarried children (whether by blood or adoption) but only if the spouse's or unmarried children's visa statuses are derived from and dependent on the exempt individual's visa classification. Amendment to tax return 2013 Unmarried children are included only if they: Are under 21 years of age, Reside regularly in the exempt individual's household, and Are not members of another household. Amendment to tax return 2013 Teachers and trainees. Amendment to tax return 2013   A teacher or trainee is an individual, other than a student, who is temporarily in the United States under a “J” or “Q” visa and substantially complies with the requirements of that visa. Amendment to tax return 2013 You are considered to have substantially complied with the visa requirements if you have not engaged in activities that are prohibited by U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 immigration laws and could result in the loss of your visa status. Amendment to tax return 2013   Also included are immediate family members of exempt teachers and trainees. Amendment to tax return 2013 See the definition of immediate family, earlier, under Foreign government-related individuals . Amendment to tax return 2013   You will not be an exempt individual as a teacher or trainee in 2013 if you were exempt as a teacher, trainee, or student for any part of 2 of the 6 preceding calendar years. Amendment to tax return 2013 However, you will be an exempt individual if all of the following conditions are met. Amendment to tax return 2013 You were exempt as a teacher, trainee, or student for any part of 3 (or fewer) of the 6 preceding calendar years, A foreign employer paid all of your compensation during 2013, and A foreign employer paid all of your compensation during each of the preceding 6 years you were present in the United States as a teacher or trainee. Amendment to tax return 2013 A foreign employer includes an office or place of business of an American entity in a foreign country or a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 possession. Amendment to tax return 2013   If you qualify to exclude days of presence as a teacher or trainee, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Amendment to tax return 2013 See Form 8843 , later. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Carla was temporarily in the United States during the year as a teacher on a “J” visa. Amendment to tax return 2013 Her compensation for the year was paid by a foreign employer. Amendment to tax return 2013 Carla was treated as an exempt teacher for the previous 2 years but her compensation was not paid by a foreign employer. Amendment to tax return 2013 She will not be considered an exempt individual for the current year because she was exempt as a teacher for at least 2 of the past 6 years. Amendment to tax return 2013 If her compensation for the past 2 years had been paid by a foreign employer, she would be an exempt individual for the current year. Amendment to tax return 2013 Students. Amendment to tax return 2013   A student is any individual who is temporarily in the United States on an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and who substantially complies with the requirements of that visa. Amendment to tax return 2013 You are considered to have substantially complied with the visa requirements if you have not engaged in activities that are prohibited by U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 immigration laws and could result in the loss of your visa status. Amendment to tax return 2013   Also included are immediate family members of exempt students. Amendment to tax return 2013 See the definition of immediate family, earlier, under Foreign government-related individuals . Amendment to tax return 2013   You will not be an exempt individual as a student in 2013 if you have been exempt as a teacher, trainee, or student for any part of more than 5 calendar years unless you meet both of the following requirements. Amendment to tax return 2013 You establish that you do not intend to reside permanently in the United States. Amendment to tax return 2013 You have substantially complied with the requirements of your visa. Amendment to tax return 2013 The facts and circumstances to be considered in determining if you have demonstrated an intent to reside permanently in the United States include, but are not limited to, the following. Amendment to tax return 2013 Whether you have maintained a closer connection to a foreign country (discussed later). Amendment to tax return 2013 Whether you have taken affirmative steps to change your status from nonimmigrant to lawful permanent resident as discussed later under Closer Connection to a Foreign Country . Amendment to tax return 2013   If you qualify to exclude days of presence as a student, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Amendment to tax return 2013 See Form 8843 , later. Amendment to tax return 2013 Professional athletes. Amendment to tax return 2013   A professional athlete who is temporarily in the United States to compete in a charitable sports event is an exempt individual. Amendment to tax return 2013 A charitable sports event is one that meets the following conditions. Amendment to tax return 2013 The main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Amendment to tax return 2013 The entire net proceeds go to charity. Amendment to tax return 2013 Volunteers perform substantially all the work. Amendment to tax return 2013   In figuring the days of presence in the United States, you can exclude only the days on which you actually competed in a sports event. Amendment to tax return 2013 You cannot exclude the days on which you were in the United States to practice for the event, to perform promotional or other activities related to the event, or to travel between events. Amendment to tax return 2013   If you qualify to exclude days of presence as a professional athlete, you must file a fully completed Form 8843 with the IRS. Amendment to tax return 2013 See Form 8843 , next. Amendment to tax return 2013 Form 8843. Amendment to tax return 2013   If you exclude days of presence in the United States because you fall into any of the following categories, you must file a fully completed Form 8843. Amendment to tax return 2013 You were unable to leave the United States as planned because of a medical condition or problem. Amendment to tax return 2013 You were temporarily in the United States as a teacher or trainee on a “J” or “Q” visa. Amendment to tax return 2013 You were temporarily in the United States as a student on an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa. Amendment to tax return 2013 You were a professional athlete competing in a charitable sports event. Amendment to tax return 2013 Attach Form 8843 to your 2013 income tax return. Amendment to tax return 2013 If you do not have to file a return, send Form 8843 to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, by the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Amendment to tax return 2013 The due date for filing is discussed in chapter 7. Amendment to tax return 2013 If you do not timely file Form 8843, you cannot exclude the days you were present in the United States as a professional athlete or because of a medical condition that arose while you were in the United States. Amendment to tax return 2013 This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing requirements and significant steps to comply with those requirements. Amendment to tax return 2013 Closer Connection to a Foreign Country Even if you meet the substantial presence test, you can be treated as a nonresident alien if you: Are present in the United States for less than 183 days during the year, Maintain a tax home in a foreign country during the year, and Have a closer connection during the year to one foreign country in which you have a tax home than to the United States (unless you have a closer connection to two foreign countries, discussed next). Amendment to tax return 2013 Closer connection to two foreign countries. Amendment to tax return 2013   You can demonstrate that you have a closer connection to two foreign countries (but not more than two) if you meet all of the following conditions. Amendment to tax return 2013 You maintained a tax home beginning on the first day of the year in one foreign country. Amendment to tax return 2013 You changed your tax home during the year to a second foreign country. Amendment to tax return 2013 You continued to maintain your tax home in the second foreign country for the rest of the year. Amendment to tax return 2013 You had a closer connection to each foreign country than to the United States for the period during which you maintained a tax home in that foreign country. Amendment to tax return 2013 You are subject to tax as a resident under the tax laws of either foreign country for the entire year or subject to tax as a resident in both foreign countries for the period during which you maintained a tax home in each foreign country. Amendment to tax return 2013 Tax home. Amendment to tax return 2013   Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Amendment to tax return 2013 Your tax home is the place where you permanently or indefinitely work as an employee or a self-employed individual. Amendment to tax return 2013 If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. Amendment to tax return 2013 If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Amendment to tax return 2013   For determining whether you have a closer connection to a foreign country, your tax home must also be in existence for the entire current year, and must be located in the same foreign country to which you are claiming to have a closer connection. Amendment to tax return 2013 Foreign country. Amendment to tax return 2013   In determining whether you have a closer connection to a foreign country, the term “foreign country” means: Any territory under the sovereignty of the United Nations or a government other than that of the United States, The territorial waters of the foreign country (determined under U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 law), The seabed and subsoil of those submarine areas which are adjacent to the territorial waters of the foreign country and over which the foreign country has exclusive rights under international law to explore and exploit natural resources, and Possessions and territories of the United States. Amendment to tax return 2013 Establishing a closer connection. Amendment to tax return 2013   You will be considered to have a closer connection to a foreign country than the United States if you or the IRS establishes that you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States. Amendment to tax return 2013 In determining whether you have maintained more significant contacts with the foreign country than with the United States, the facts and circumstances to be considered include, but are not limited to, the following. Amendment to tax return 2013 The country of residence you designate on forms and documents. Amendment to tax return 2013 The types of official forms and documents you file, such as Form W-9, Form W-8BEN, or Form W-8ECI. Amendment to tax return 2013 The location of: Your permanent home, Your family, Your personal belongings, such as cars, furniture, clothing, and jewelry, Your current social, political, cultural, professional, or religious affiliations, Your business activities (other than those that constitute your tax home), The jurisdiction in which you hold a driver's license, The jurisdiction in which you vote, and Charitable organizations to which you contribute. Amendment to tax return 2013 It does not matter whether your permanent home is a house, an apartment, or a furnished room. Amendment to tax return 2013 It also does not matter whether you rent or own it. Amendment to tax return 2013 It is important, however, that your home be available at all times, continuously, and not solely for short stays. Amendment to tax return 2013 When you cannot have a closer connection. Amendment to tax return 2013   You cannot claim you have a closer connection to a foreign country if either of the following applies: You personally applied, or took other steps during the year, to change your status to that of a permanent resident, or You had an application pending for adjustment of status during the current year. Amendment to tax return 2013 Steps to change your status to that of a permanent resident include, but are not limited to, the filing of the following forms. Amendment to tax return 2013 Form I-508, Waiver of Rights, Privileges, Exemptions and Immunities Form I-485, Application to Register Permanent Residence or Adjust Status Form I-130, Petition for Alien Relative, on your behalf Form I-140, Immigrant Petition for Alien Worker, on your behalf Form ETA-750, Application for Alien Employment Certification, on your behalf Form DS-230, Application for Immigrant Visa and Alien Registration Form 8840. Amendment to tax return 2013   You must attach a fully completed Form 8840 to your income tax return to claim you have a closer connection to a foreign country or countries. Amendment to tax return 2013   If you do not have to file a return, send the form to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, by the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Amendment to tax return 2013 The due date for filing is discussed later in chapter 7. Amendment to tax return 2013   If you do not timely file Form 8840, you cannot claim a closer connection to a foreign country or countries. Amendment to tax return 2013 This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing requirements and significant steps to comply with those requirements. Amendment to tax return 2013 Effect of Tax Treaties The rules given here to determine if you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident do not override tax treaty definitions of residency. Amendment to tax return 2013 If you are a dual-resident taxpayer, you can still claim the benefits under an income tax treaty. Amendment to tax return 2013 A dual-resident taxpayer is one who is a resident of both the United States and another country under each country's tax laws. Amendment to tax return 2013 The income tax treaty between the two countries must contain a provision that provides for resolution of conflicting claims of residence (tie-breaker rule). Amendment to tax return 2013 If you are treated as a resident of a foreign country under a tax treaty, you are treated as a nonresident alien in figuring your U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 income tax. Amendment to tax return 2013 For purposes other than figuring your tax, you will be treated as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident. Amendment to tax return 2013 For example, the rules discussed here do not affect your residency time periods as discussed later under Dual-Status Aliens . Amendment to tax return 2013 Information to be reported. Amendment to tax return 2013   If you are a dual-resident taxpayer and you claim treaty benefits, you must file a return by the due date (including extensions) using Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, and compute your tax as a nonresident alien. Amendment to tax return 2013 You must also attach a fully completed Form 8833 if you determine your residency under a tax treaty and receive payments or income items totaling more than $100,000. Amendment to tax return 2013 You may also have to attach Form 8938 (discussed in chapter 7). Amendment to tax return 2013 See Reporting Treaty Benefits Claimed in chapter 9 for more information on reporting treaty benefits. Amendment to tax return 2013 Dual-Status Aliens You can be both a nonresident alien and a resident alien during the same tax year. Amendment to tax return 2013 This usually occurs in the year you arrive in or depart from the United States. Amendment to tax return 2013 Aliens who have dual status should see chapter 6 for information on filing a return for a dual-status tax year. Amendment to tax return 2013 First Year of Residency If you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for the calendar year, but you were not a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident at any time during the preceding calendar year, you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident only for the part of the calendar year that begins on the residency starting date. Amendment to tax return 2013 You are a nonresident alien for the part of the year before that date. Amendment to tax return 2013 Residency starting date under substantial presence test. Amendment to tax return 2013   If you meet the substantial presence test for a calendar year, your residency starting date is generally the first day you are present in the United States during that calendar year. Amendment to tax return 2013 However, you do not have to count up to 10 days of actual presence in the United States if on those days you establish that: You had a closer connection to a foreign country than to the United States, and Your tax home was in that foreign country. Amendment to tax return 2013 See Closer Connection to a Foreign Country , earlier. Amendment to tax return 2013   In determining whether you can exclude up to 10 days, the following rules apply. Amendment to tax return 2013 You can exclude days from more than one period of presence as long as the total days in all periods are not more than 10. Amendment to tax return 2013 You cannot exclude any days in a period of consecutive days of presence if all the days in that period cannot be excluded. Amendment to tax return 2013 Although you can exclude up to 10 days of presence in determining your residency starting date, you must include those days when determining whether you meet the substantial presence test. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Ivan Ivanovich is a citizen of Russia. Amendment to tax return 2013 He came to the United States for the first time on January 6, 2013, to attend a business meeting and returned to Russia on January 10, 2013. Amendment to tax return 2013 His tax home remained in Russia. Amendment to tax return 2013 On March 1, 2013, he moved to the United States and resided here for the rest of the year. Amendment to tax return 2013 Ivan is able to establish a closer connection to Russia for the period January 6–10. Amendment to tax return 2013 Thus, his residency starting date is March 1. Amendment to tax return 2013 Statement required to exclude up to 10 days of presence. Amendment to tax return 2013   You must file a statement with the IRS if you are excluding up to 10 days of presence in the United States for purposes of your residency starting date. Amendment to tax return 2013 You must sign and date this statement and include a declaration that it is made under penalties of perjury. Amendment to tax return 2013 The statement must contain the following information (as applicable). Amendment to tax return 2013 Your name, address, U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 taxpayer identification number (if any), and U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 visa number (if any). Amendment to tax return 2013 Your passport number and the name of the country that issued your passport. Amendment to tax return 2013 The tax year for which the statement applies. Amendment to tax return 2013 The first day that you were present in the United States during the year. Amendment to tax return 2013 The dates of the days you are excluding in figuring your first day of residency. Amendment to tax return 2013 Sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and a closer connection to a foreign country during the period you are excluding. Amendment to tax return 2013   Attach the required statement to your income tax return. Amendment to tax return 2013 If you are not required to file a return, send the statement to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, on or before the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Amendment to tax return 2013 The due date for filing is discussed in chapter 7. Amendment to tax return 2013   If you do not file the required statement as explained above, you cannot claim that you have a closer connection to a foreign country or countries. Amendment to tax return 2013 Therefore, your first day of residency will be the first day you are present in the United States. Amendment to tax return 2013 This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the requirements for filing the statement and significant steps to comply with those requirements. Amendment to tax return 2013 Residency starting date under green card test. Amendment to tax return 2013   If you meet the green card test at any time during a calendar year, but do not meet the substantial presence test for that year, your residency starting date is the first day in the calendar year on which you are present in the United States as a lawful permanent resident. Amendment to tax return 2013   If you meet both the substantial presence test and the green card test, your residency starting date is the earlier of the first day during the year you are present in the United States under the substantial presence test or as a lawful permanent resident. Amendment to tax return 2013 Residency during the preceding year. Amendment to tax return 2013   If you were a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident during any part of the preceding calendar year and you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for any part of the current year, you will be considered a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident at the beginning of the current year. Amendment to tax return 2013 This applies whether you are a resident under the substantial presence test or green card test. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Robert Bach is a citizen of Switzerland. Amendment to tax return 2013 He came to the United States as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for the first time on May 1, 2012, and remained until November 5, 2012, when he returned to Switzerland. Amendment to tax return 2013 Robert came back to the United States on March 5, 2013, as a lawful permanent resident and still resides here. Amendment to tax return 2013 In calendar year 2013, Robert's U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 residency is deemed to begin on January 1, 2013, because he qualified as a resident in calendar year 2012. Amendment to tax return 2013 First-Year Choice If you do not meet either the green card test or the substantial presence test for 2012 or 2013 and you did not choose to be treated as a resident for part of 2012, but you meet the substantial presence test for 2014, you can choose to be treated as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for part of 2013. Amendment to tax return 2013 To make this choice, you must: Be present in the United States for at least 31 days in a row in 2013, and Be present in the United States for at least 75% of the number of days beginning with the first day of the 31-day period and ending with the last day of 2013. Amendment to tax return 2013 For purposes of this 75% requirement, you can treat up to 5 days of absence from the United States as days of presence in the United States. Amendment to tax return 2013 When counting the days of presence in (1) and (2) above, do not count the days you were in the United States under any of the exceptions discussed earlier under Days of Presence in the United States. Amendment to tax return 2013 If you make the first-year choice, your residency starting date for 2013 is the first day of the earliest 31-day period (described in (1) above) that you use to qualify for the choice. Amendment to tax return 2013 You are treated as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for the rest of the year. Amendment to tax return 2013 If you are present for more than one 31-day period and you satisfy condition (2) above for each of those periods, your residency starting date is the first day of the first 31-day period. Amendment to tax return 2013 If you are present for more than one 31-day period but you satisfy condition (2) above only for a later 31-day period, your residency starting date is the first day of the later 31-day period. Amendment to tax return 2013 Note. Amendment to tax return 2013 You do not have to be married to make this choice. Amendment to tax return 2013 Example 1. Amendment to tax return 2013 Juan DaSilva is a citizen of the Philippines. Amendment to tax return 2013 He came to the United States for the first time on November 1, 2013, and was here on 31 consecutive days (from November 1 through December 1, 2013). Amendment to tax return 2013 Juan returned to the Philippines on December 1 and came back to the United States on December 17, 2013. Amendment to tax return 2013 He stayed in the United States for the rest of the year. Amendment to tax return 2013 During 2014, Juan was a resident of the United States under the substantial presence test. Amendment to tax return 2013 Juan can make the first-year choice for 2013 because he was in the United States in 2013 for a period of 31 days in a row (November 1 through December 1) and for at least 75% of the days following (and including) the first day of his 31-day period (46 total days of presence in the United States divided by 61 days in the period from November 1 through December 31 equals 75. Amendment to tax return 2013 4%). Amendment to tax return 2013 If Juan makes the first-year choice, his residency starting date will be November 1, 2013. Amendment to tax return 2013 Example 2. Amendment to tax return 2013 The facts are the same as in Example 1, except that Juan was also absent from the United States on December 24, 25, 29, 30, and 31. Amendment to tax return 2013 He can make the first-year choice for 2013 because up to 5 days of absence are considered days of presence for purposes of the 75% requirement. Amendment to tax return 2013 Statement required to make the first-year choice for 2013. Amendment to tax return 2013   You must attach a statement to Form 1040 to make the first-year choice for 2013. Amendment to tax return 2013 The statement must contain your name and address and specify the following. Amendment to tax return 2013 That you are making the first-year choice for 2013. Amendment to tax return 2013 That you were not a resident in 2012. Amendment to tax return 2013 That you are a resident under the substantial presence test in 2014. Amendment to tax return 2013 The number of days of presence in the United States during 2014. Amendment to tax return 2013 The date or dates of your 31-day period of presence and the period of continuous presence in the United States during 2013. Amendment to tax return 2013 The date or dates of absence from the United States during 2013 that you are treating as days of presence. Amendment to tax return 2013 You cannot file Form 1040 or the statement until you meet the substantial presence test for 2014. Amendment to tax return 2013 If you have not met the test for 2014 as of April 15, 2014, you can request an extension of time for filing your 2013 Form 1040 until a reasonable period after you have met that test. Amendment to tax return 2013 To request an extension to file until October 15, 2014, use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Individual Income Tax Return. Amendment to tax return 2013 You can file the paper form or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. Amendment to tax return 2013 You should pay with this extension the amount of tax you expect to owe for 2013 figured as if you were a nonresident alien the entire year. Amendment to tax return 2013 You can use Form 1040NR or Form 1040NR-EZ to figure the tax. Amendment to tax return 2013 Enter the tax on Form 4868. Amendment to tax return 2013 If you do not pay the tax due, you will be charged interest on any tax not paid by the regular due date of your return, and you may be charged a penalty on the late payment. Amendment to tax return 2013   Once you make the first-year choice, you may not revoke it without the approval of the Internal Revenue Service. Amendment to tax return 2013   If you do not follow the procedures discussed here for making the first-year choice, you will be treated as a nonresident alien for all of 2013. Amendment to tax return 2013 However, this does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the filing procedures and significant steps to comply with the procedures. Amendment to tax return 2013 Choosing Resident Alien Status If you are a dual-status alien, you can choose to be treated as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for the entire year if all of the following apply. Amendment to tax return 2013 You were a nonresident alien at the beginning of the year. Amendment to tax return 2013 You are a resident alien or U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen at the end of the year. Amendment to tax return 2013 You are married to a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or resident alien at the end of the year. Amendment to tax return 2013 Your spouse joins you in making the choice. Amendment to tax return 2013 This includes situations in which both you and your spouse were nonresident aliens at the beginning of the tax year and both of you are resident aliens at the end of the tax year. Amendment to tax return 2013 Note. Amendment to tax return 2013 If you are single at the end of the year, you cannot make this choice. Amendment to tax return 2013 If you make this choice, the following rules apply. Amendment to tax return 2013 You and your spouse are treated as U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 residents for the entire year for income tax purposes. Amendment to tax return 2013 You and your spouse are taxed on worldwide income. Amendment to tax return 2013 You and your spouse must file a joint return for the year of the choice. Amendment to tax return 2013 Neither you nor your spouse can make this choice for any later tax year, even if you are separated, divorced, or remarried. Amendment to tax return 2013 The special instructions and restrictions for dual-status taxpayers in chapter 6 do not apply to you. Amendment to tax return 2013 Note. Amendment to tax return 2013 A similar choice is available if, at the end of the tax year, one spouse is a nonresident alien and the other spouse is a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or resident. Amendment to tax return 2013 See Nonresident Spouse Treated as a Resident , later. Amendment to tax return 2013 If you previously made that choice and it is still in effect, you do not need to make the choice explained here. Amendment to tax return 2013 Making the choice. Amendment to tax return 2013   You should attach a statement signed by both spouses to your joint return for the year of the choice. Amendment to tax return 2013 The statement must contain the following information. Amendment to tax return 2013 A declaration that you both qualify to make the choice and that you choose to be treated as U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 residents for the entire tax year. Amendment to tax return 2013 The name, address, and taxpayer identification number (SSN or ITIN) of each spouse. Amendment to tax return 2013 (If one spouse died, include the name and address of the person who makes the choice for the deceased spouse. Amendment to tax return 2013 )   You generally make this choice when you file your joint return. Amendment to tax return 2013 However, you also can make the choice by filing Form 1040X, Amended U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 Individual Income Tax Return. Amendment to tax return 2013 Attach Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ and print “Amended” across the top of the corrected return. Amendment to tax return 2013 If you make the choice with an amended return, you and your spouse must also amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Amendment to tax return 2013   You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Amendment to tax return 2013 Last Year of Residency If you were a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident in 2013 but are not a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident during any part of 2014, you cease to be a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident on your residency termination date. Amendment to tax return 2013 Your residency termination date is December 31, 2013, unless you qualify for an earlier date as discussed next. Amendment to tax return 2013 Earlier residency termination date. Amendment to tax return 2013   You may qualify for a residency termination date that is earlier than December 31. Amendment to tax return 2013 This date is: The last day in 2013 that you are physically present in the United States, if you met the substantial presence test, The first day in 2013 that you are no longer a lawful permanent resident of the United States, if you met the green card test, or The later of (1) or (2), if you met both tests. Amendment to tax return 2013 You can use this date only if, for the remainder of 2013, your tax home was in a foreign country and you had a closer connection to that foreign country. Amendment to tax return 2013 See Closer Connection to a Foreign Country , earlier. Amendment to tax return 2013    A long-term resident who ceases to be a lawful permanent resident may be subject to special reporting requirements and tax provisions. Amendment to tax return 2013 See Expatriation Tax in chapter 4. Amendment to tax return 2013 Termination of residency. Amendment to tax return 2013   For information on your residency termination date, see Former long-term resident under Expatriation After June 16, 2008, in chapter 4. Amendment to tax return 2013 De minimis presence. Amendment to tax return 2013   If you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident because of the substantial presence test and you qualify to use the earlier residency termination date, you can exclude up to 10 days of actual presence in the United States in determining your residency termination date. Amendment to tax return 2013 In determining whether you can exclude up to 10 days, the following rules apply. Amendment to tax return 2013 You can exclude days from more than one period of presence as long as the total days in all periods are not more than 10. Amendment to tax return 2013 You cannot exclude any days in a period of consecutive days of presence if all the days in that period cannot be excluded. Amendment to tax return 2013 Although you can exclude up to 10 days of presence in determining your residency termination date, you must include those days when determining whether you meet the substantial presence test. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Lola Bovary is a citizen of Malta. Amendment to tax return 2013 She came to the United States for the first time on March 1, 2013, and resided here until August 25, 2013. Amendment to tax return 2013 On December 12, 2013, Lola came to the United States for vacation and stayed here until December 16, 2013, when she returned to Malta. Amendment to tax return 2013 She is able to establish a closer connection to Malta for the period December 12–16. Amendment to tax return 2013 Lola is not a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident for tax purposes during 2014 and can establish a closer connection to Malta for the rest of calendar year 2013. Amendment to tax return 2013 Lola is a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident under the substantial presence test for 2013 because she was present in the United States for 183 days (178 days for the period March 1 to August 25 plus 5 days in December). Amendment to tax return 2013 Lola's residency termination date is August 25, 2013. Amendment to tax return 2013 Residency during the next year. Amendment to tax return 2013   If you are a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident during any part of 2014 and you are a resident during any part of 2013, you will be treated as a resident through the end of 2013. Amendment to tax return 2013 This applies whether you have a closer connection to a foreign country than the United States during 2013, and whether you are a resident under the substantial presence test or green card test. Amendment to tax return 2013 Statement required to establish your residency termination date. Amendment to tax return 2013   You must file a statement with the IRS to establish your residency termination date. Amendment to tax return 2013 You must sign and date this statement and include a declaration that it is made under penalties of perjury. Amendment to tax return 2013 The statement must contain the following information (as applicable). Amendment to tax return 2013 Your name, address, U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 taxpayer identification number (if any), and U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 visa number (if any). Amendment to tax return 2013 Your passport number and the name of the country that issued your passport. Amendment to tax return 2013 The tax year for which the statement applies. Amendment to tax return 2013 The last day that you were present in the United States during the year. Amendment to tax return 2013 Sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in, and that you have a closer connection to, a foreign country following your last day of presence in the United States during the year or following the abandonment or rescission of your status as a lawful permanent resident during the year. Amendment to tax return 2013 The date that your status as a lawful permanent resident was abandoned or rescinded. Amendment to tax return 2013 Sufficient facts (including copies of relevant documents) to establish that your status as a lawful permanent resident has been abandoned or rescinded. Amendment to tax return 2013 If you can exclude days under the de minimis presence rule, discussed earlier, include the dates of the days you are excluding and sufficient facts to establish that you have maintained your tax home in and that you have a closer connection to a foreign country during the period you are excluding. Amendment to tax return 2013   Attach the required statement to your income tax return. Amendment to tax return 2013 If you are not required to file a return, send the statement to the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, on or before the due date for filing Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Amendment to tax return 2013 The due date for filing is discussed in chapter 7. Amendment to tax return 2013   If you do not file the required statement as explained above, you cannot claim that you have a closer connection to a foreign country or countries. Amendment to tax return 2013 This does not apply if you can show by clear and convincing evidence that you took reasonable actions to become aware of the requirements for filing the statement and significant steps to comply with those requirements. Amendment to tax return 2013 Nonresident Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or a resident alien and the other spouse is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident spouse as a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident. Amendment to tax return 2013 This includes situations in which one spouse is a nonresident alien at the beginning of the tax year, but a resident alien at the end of the year, and the other spouse is a nonresident alien at the end of the year. Amendment to tax return 2013 If you make this choice, you and your spouse are treated for income tax purposes as residents for your entire tax year. Amendment to tax return 2013 Neither you nor your spouse can claim under any tax treaty not to be a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 resident. Amendment to tax return 2013 You are both taxed on worldwide income. Amendment to tax return 2013 You must file a joint income tax return for the year you make the choice, but you and your spouse can file joint or separate returns in later years. Amendment to tax return 2013 If you file a joint return under this provision, the special instructions and restrictions for dual-status taxpayers in chapter 6 do not apply to you. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Bob and Sharon Williams are married and both are nonresident aliens at the beginning of the year. Amendment to tax return 2013 In June, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Amendment to tax return 2013 Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return. Amendment to tax return 2013 Bob and Sharon must file a joint return for the year they make the choice, but they can file either joint or separate returns for later years. Amendment to tax return 2013 How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Amendment to tax return 2013 It should contain the following information. Amendment to tax return 2013 A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or resident alien on the last day of your tax year, and that you choose to be treated as U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 residents for the entire tax year. Amendment to tax return 2013 The name, address, and identification number of each spouse. Amendment to tax return 2013 (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Amendment to tax return 2013 ) Amended return. Amendment to tax return 2013   You generally make this choice when you file your joint return. Amendment to tax return 2013 However, you can also make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Amendment to tax return 2013 Attach Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ and print “Amended” across the top of the corrected return. Amendment to tax return 2013 If you make the choice with an amended return, you and your spouse must also amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Amendment to tax return 2013   You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Amendment to tax return 2013 Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien is suspended for any tax year (after the tax year you made the choice) if neither spouse is a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or resident alien at any time during the tax year. Amendment to tax return 2013 This means each spouse must file a separate return as a nonresident alien for that year if either meets the filing requirements for nonresident aliens discussed in chapter 7. Amendment to tax return 2013 Example. Amendment to tax return 2013 Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Amendment to tax return 2013 They chose to treat Judy as a resident alien and filed joint 2010 and 2011 income tax returns. Amendment to tax return 2013 On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Amendment to tax return 2013 Judy had remained a nonresident alien throughout the period. Amendment to tax return 2013 Dick and Judy could have filed joint or separate returns for 2012 because Dick was a resident alien for part of that year. Amendment to tax return 2013 However, because neither Dick nor Judy is a resident alien at any time during 2013, their choice is suspended for that year. Amendment to tax return 2013 If either meets the filing requirements for nonresident aliens discussed in chapter 7, they must file separate returns as nonresident aliens for 2013. Amendment to tax return 2013 If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended. Amendment to tax return 2013 Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier under Suspending the Choice ) or ended in one of the following ways. Amendment to tax return 2013 If the choice is ended in one of the following ways, neither spouse can make this choice in any later tax year. Amendment to tax return 2013 Revocation. Amendment to tax return 2013 Either spouse can revoke the choice for any tax year, provided he or she makes the revocation by the due date for filing the tax return for that tax year. Amendment to tax return 2013 The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Amendment to tax return 2013 The statement must include the name, address, and identification number of each spouse. Amendment to tax return 2013 (If one spouse dies, include the name and address of the person who is revoking the choice for the deceased spouse. Amendment to tax return 2013 ) The statement also must include a list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Amendment to tax return 2013 File the statement as follows. Amendment to tax return 2013 If the spouse revoking the choice must file a return, attach the statement to the return for the first year the revocation applies. Amendment to tax return 2013 If the spouse revoking the choice does not have to file a return, but does file a return (for example, to obtain a refund), attach the statement to the return. Amendment to tax return 2013 If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where you filed the last joint return. Amendment to tax return 2013 Death. Amendment to tax return 2013 The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year the spouse died. Amendment to tax return 2013 However, if the surviving spouse is a U. Amendment to tax return 2013 S. Amendment to tax return 2013 citizen or resident and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Amendment to tax return 2013 If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Amendment to tax return 2013 Legal separation. Amendment to tax return 2013 A legal separation under a decree of divorce or separate maintenance ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Amendment to tax return 2013 Inadequate records. Amendment to tax return 2013 The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Amendment to tax return 2013 Aliens From American Samoa or Puerto Rico If you are a nonresident alien in the United States and a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico during the entire tax year, you are taxed, with certain exceptions, according to the rules for resident aliens of the United States. Amendment to tax return 2013 For more information, see Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico in chapter 5. Amendment to tax return 2013 If you are a nonresident alien from American Samoa or Puerto Rico who does not qualify as a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico for the entire tax year, you are taxed as a nonresident alien. Amendment to tax return 2013 Resident aliens who formerly were bona fide residents of American Samoa or Puerto Rico are taxed according to the rules for resident aliens. Amendment to tax return 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications