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Amending taxes online Publication 947 - Introductory Material Table of Contents What's New Practitioners' Hotline IntroductionOrdering forms and publications. Amending taxes online Tax questions. Amending taxes online Useful Items - You may want to see: What's New Registered tax return preparers. Amending taxes online  Registered tax return preparers may prepare and sign as the preparer tax returns and claims for refund and other documents for submission to the IRS. Amending taxes online They may also represent taxpayers before revenue agents, customer service representatives, and similar IRS employees during an examination if they signed the return or claim for refund for the tax year or period under examination. Amending taxes online Future developments. Amending taxes online  The IRS has created a page on IRS. Amending taxes online gov for information about Publication 947 at www. Amending taxes online irs. Amending taxes online gov/pub947. Amending taxes online Information about any future developments (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. Amending taxes online Practitioners' Hotline The Practitioner Priority Service® is a nationwide, toll-free hotline that provides professional support to practitioners with account-related questions. Amending taxes online The toll-free number for this service is 1-866-860-4259. Amending taxes online Introduction This publication discusses who can represent a taxpayer before the IRS and what forms or documents are used to authorize a person to represent a taxpayer. Amending taxes online Usually, attorneys, certified public accountants (CPAs), enrolled agents, enrolled retirement plan agents, and enrolled actuaries can represent taxpayers before the IRS. Amending taxes online Under special circumstances, other individuals, including registered tax return preparers, unenrolled return preparers, and students can represent taxpayers before the IRS. Amending taxes online For details regarding taxpayer representation, see Who Can Practice Before the IRS, later. Amending taxes online Definitions. Amending taxes online   Many of the terms used in this publication, such as “enrolled agent” and “practitioner” are defined in the Glossary at the back of this publication. Amending taxes online Comments and suggestions. Amending taxes online   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Amending taxes online   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Amending taxes online NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Amending taxes online Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Amending taxes online   You can email us at taxforms@irs. Amending taxes online gov . Amending taxes online Please put “Publications Comment” on the subject line. Amending taxes online You can also send us comments from www. Amending taxes online irs. Amending taxes online gov/formspubs/, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information About. Amending taxes online ” Ordering forms and publications. Amending taxes online   Visit www. Amending taxes online irs. Amending taxes online gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Amending taxes online Internal Revenue Service 1201 N. Amending taxes online Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Amending taxes online   If you have a tax question, check the information available on IRS. Amending taxes online gov or call 1-800-829-1040. Amending taxes online We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Amending taxes online Useful Items - You may want to see: Publications 1 Your Rights as a Taxpayer 470 Limited Practice Without Enrollment Circular No. Amending taxes online 230 Regulations Governing Practice before the Internal Revenue Service Forms and Instructions 2848 Power of Attorney and Declaration of Representative 8821 Tax Information Authorization Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Releases the “Dirty Dozen” Tax Scams for 2014; Identity Theft, Phone Scams Lead List

IR-2014-16, Feb. 19, 2014

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today issued its annual “Dirty Dozen” list of tax scams, reminding taxpayers to use caution during tax season to protect themselves against a wide range of schemes ranging from identity theft to return preparer fraud.

The Dirty Dozen listing, compiled by the IRS each year, lists a variety of common scams taxpayers can encounter at any point during the year. But many of these schemes peak during filing season as people prepare their tax returns.

"Taxpayers should be on the lookout for tax scams using the IRS name,” said IRS Commissioner John Koskinen. “These schemes jump every year at tax time. Scams can be sophisticated and take many different forms. We urge people to protect themselves and use caution when viewing e-mails, receiving telephone calls or getting advice on tax issues.”

Illegal scams can lead to significant penalties and interest and possible criminal prosecution. IRS Criminal Investigation works closely with the Department of Justice (DOJ) to shutdown scams and prosecute the criminals behind them.

The following are the Dirty Dozen tax scams for 2014:

Identity Theft

Tax fraud through the use of identity theft tops this year’s Dirty Dozen list. Identity theft occurs when someone uses your personal information, such as your name, Social Security number (SSN) or other identifying information, without your permission, to commit fraud or other crimes. In many cases, an identity thief uses a legitimate taxpayer’s identity to fraudulently file a tax return and claim a refund.

The agency’s work on identity theft and refund fraud continues to grow, touching nearly every part of the organization. For the 2014 filing season, the IRS has expanded these efforts to better protect taxpayers and help victims.

The IRS has a special section on IRS.gov dedicated to identity theft issues, including YouTube videos, tips for taxpayers and an assistance guide. For victims, the information includes how to contact the IRS Identity Protection Specialized Unit. For other taxpayers, there are tips on how taxpayers can protect themselves against identity theft.

Taxpayers who believe they are at risk of identity theft due to lost or stolen personal information should contact the IRS immediately so the agency can take action to secure their tax account. Taxpayers can call the IRS Identity Protection Specialized Unit at 800-908-4490. More information can be found on the special identity protection page.

Pervasive Telephone Scams

The IRS has seen a recent increase in local phone scams across the country, with callers pretending to be from the IRS in hopes of stealing money or identities from victims.

These phone scams include many variations, ranging from instances from where callers say the victims owe money or are entitled to a huge refund. Some calls can threaten arrest and threaten a driver’s license revocation. Sometimes these calls are paired with follow-up calls from people saying they are from the local police department or the state motor vehicle department.

Characteristics of these scams can include:

  • Scammers use fake names and IRS badge numbers. They generally use common names and surnames to identify themselves.
  • Scammers may be able to recite the last four digits of a victim’s Social Security Number.
  • Scammers “spoof” or imitate the IRS toll-free number on caller ID to make it appear that it’s the IRS calling.
  • Scammers sometimes send bogus IRS emails to some victims to support their bogus calls.
  • Victims hear background noise of other calls being conducted to mimic a call site.

After threatening victims with jail time or a driver’s license revocation, scammers hang up and others soon call back pretending to be from the local police or DMV, and the caller ID supports their claim.

In another variation, one sophisticated phone scam has targeted taxpayers, including recent immigrants, throughout the country. Victims are told they owe money to the IRS and it must be paid promptly through a pre-loaded debit card or wire transfer. If the victim refuses to cooperate, they are then threatened with arrest, deportation or suspension of a business or driver’s license. In many cases, the caller becomes hostile and insulting.

If you get a phone call from someone claiming to be from the IRS, here’s what you should do: If you know you owe taxes or you think you might owe taxes, call the IRS at 800-829-1040. The IRS employees at that line can help you with a payment issue – if there really is such an issue.

If you know you don’t owe taxes or have no reason to think that you owe any taxes (for example, you’ve never received a bill or the caller made some bogus threats as described above), then call and report the incident to the Treasury Inspector General for Tax Administration at 800-366-4484.

If you’ve been targeted by these scams, you should also contact the Federal Trade Commission and use their “FTC Complaint Assistant” at FTC.gov.  Please add "IRS Telephone Scam" to the comments of your complaint.

Phishing

Phishing is a scam typically carried out with the help of unsolicited email or a fake website that poses as a legitimate site to lure in potential victims and prompt them to provide valuable personal and financial information. Armed with this information, a criminal can commit identity theft or financial theft.

If you receive an unsolicited email that appears to be from either the IRS or an organization closely linked to the IRS, such as the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), report it by sending it to phishing@irs.gov.

It is important to keep in mind the IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels. The IRS has information online that can help you protect yourself from email scams.

False Promises of “Free Money” from Inflated Refunds

Scam artists routinely pose as tax preparers during tax time, luring victims in by promising large federal tax refunds or refunds that people never dreamed they were due in the first place.

Scam artists use flyers, advertisements, phony store fronts and even word of mouth to throw out a wide net for victims. They may even spread the word through community groups or churches where trust is high. Scammers prey on people who do not have a filing requirement, such as low-income individuals or the elderly. They also prey on non-English speakers, who may or may not have a filing requirement.

Scammers build false hope by duping people into making claims for fictitious rebates, benefits or tax credits. They charge good money for very bad advice. Or worse, they file a false return in a person's name and that person never knows that a refund was paid.

Scam artists also victimize people with a filing requirement and due a refund by promising inflated refunds based on fictitious Social Security benefits and false claims for education credits, the Earned Income Tax Credit (EITC), or the American Opportunity Tax Credit, among others.

The IRS sometimes hears about scams from victims complaining about losing their federal benefits, such as Social Security benefits, certain veteran’s benefits or low-income housing benefits. The loss of benefits was the result of false claims being filed with the IRS that provided false income amounts.

While honest tax preparers provide their customers a copy of the tax return they’ve prepared, victims of scam frequently are not given a copy of what was filed. Victims also report that the fraudulent refund is deposited into the scammer’s bank account. The scammers deduct a large “fee” before cutting a check to the victim, a practice not used by legitimate tax preparers.

The IRS reminds all taxpayers that they are legally responsible for what’s on their returns even if it was prepared by someone else. Taxpayers who buy into such schemes can end up being penalized for filing false claims or receiving fraudulent refunds.

Taxpayers should take care when choosing an individual or firm to prepare their taxes. Honest return preparers generally: ask for proof of income and eligibility for credits and deductions; sign returns as the preparer; enter their IRS Preparer Tax Identification Number (PTIN); provide the taxpayer a copy of the return.

Beware: Intentional mistakes of this kind can result in a $5,000 penalty.

Return Preparer Fraud

About 60 percent of taxpayers will use tax professionals this year to prepare their tax returns. Most return preparers provide honest service to their clients. But, some unscrupulous preparers prey on unsuspecting taxpayers, and the result can be refund fraud or identity theft.

It is important to choose carefully when hiring an individual or firm to prepare your return. This year, the IRS wants to remind all taxpayers that they should use only preparers who sign the returns they prepare and enter their IRS Preparer Tax Identification Numbers (PTINs).

The IRS also has a web page to assist taxpayers. For tips about choosing a preparer, details on preparer qualifications and information on how and when to make a complaint, view IRS Fact Sheet 2014-5, IRS Offers Advice on How to Choose a Tax Preparer.

Remember: Taxpayers are legally responsible for what’s on their tax return even if it is prepared by someone else. Make sure the preparer you hire is up to the task.

IRS.gov has general information on reporting tax fraud. More specifically, you report abusive tax preparers to the IRS on Form 14157, Complaint: Tax Return Preparer. Download Form 14157 and fill it out or order by mail at 800-TAX FORM (800-829-3676). The form includes a return address.

Hiding Income Offshore

Over the years, numerous individuals have been identified as evading U.S. taxes by hiding income in offshore banks, brokerage accounts or nominee entities and then using debit cards, credit cards or wire transfers to access the funds. Others have employed foreign trusts, employee-leasing schemes, private annuities or insurance plans for the same purpose.

The IRS uses information gained from its investigations to pursue taxpayers with undeclared accounts, as well as the banks and bankers suspected of helping clients hide their assets overseas. The IRS works closely with the Department of Justice (DOJ) to prosecute tax evasion cases.

While there are legitimate reasons for maintaining financial accounts abroad, there are reporting requirements that need to be fulfilled. U.S. taxpayers who maintain such accounts and who do not comply with reporting requirements are breaking the law and risk significant penalties and fines, as well as the possibility of criminal prosecution.

Since 2009, tens of thousands of individuals have come forward voluntarily to disclose their foreign financial accounts, taking advantage of special opportunities to comply with the U.S. tax system and resolve their tax obligations. And, with new foreign account reporting requirements being phased in over the next few years, hiding income offshore is increasingly more difficult.

At the beginning of 2012, the IRS reopened the Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) following continued strong interest from taxpayers and tax practitioners after the closure of the 2011 and 2009 programs. The IRS works on a wide range of international tax issues with DOJ to pursue criminal prosecution of international tax evasion. This program will be open for an indefinite period until otherwise announced.

The IRS has collected billions of dollars in back taxes, interest and penalties so far from people who participated in offshore voluntary disclosure programs since 2009. It is in the best long-term interest of taxpayers to come forward, catch up on their filing requirements and pay their fair share.

Impersonation of Charitable Organizations

Another long-standing type of abuse or fraud is scams that occur in the wake of significant natural disasters.

Following major disasters, it’s common for scam artists to impersonate charities to get money or private information from well-intentioned taxpayers. Scam artists can use a variety of tactics. Some scammers operating bogus charities may contact people by telephone or email to solicit money or financial information. They may even directly contact disaster victims and claim to be working for or on behalf of the IRS to help the victims file casualty loss claims and get tax refunds.

They may attempt to get personal financial information or Social Security numbers that can be used to steal the victims’ identities or financial resources. Bogus websites may solicit funds for disaster victims. The IRS cautions both victims of natural disasters and people wishing to make charitable donations to avoid scam artists by following these tips:

  • To help disaster victims, donate to recognized charities.
  • Be wary of charities with names that are similar to familiar or nationally known organizations. Some phony charities use names or websites that sound or look like those of respected, legitimate organizations. IRS.gov has a search feature, Exempt Organizations Select Check, which allows people to find legitimate, qualified charities to which donations may be tax-deductible.
  • Don’t give out personal financial information, such as Social Security numbers or credit card and bank account numbers and passwords, to anyone who solicits a contribution from you. Scam artists may use this information to steal your identity and money.
  • Don’t give or send cash. For security and tax record purposes, contribute by check or credit card or another way that provides documentation of the gift.

Call the IRS toll-free disaster assistance telephone number (866-562-5227) if you are a disaster victim with specific questions about tax relief or disaster related tax issues.

False Income, Expenses or Exemptions

Another scam involves inflating or including income on a tax return that was never earned, either as wages or as self-employment income in order to maximize refundable credits. Claiming income you did not earn or expenses you did not pay in order to secure larger refundable credits such as the Earned Income Tax Credit could have serious repercussions. This could result in repaying the erroneous refunds, including interest and penalties, and in some cases, even prosecution.

Additionally, some taxpayers are filing excessive claims for the fuel tax credit. Farmers and other taxpayers who use fuel for off-highway business purposes may be eligible for the fuel tax credit. But other individuals have claimed the tax credit although they were not eligible. Fraud involving the fuel tax credit is considered a frivolous tax claim and can result in a penalty of $5,000.

Frivolous Arguments

Promoters of frivolous schemes encourage taxpayers to make unreasonable and outlandish claims to avoid paying the taxes they owe. The IRS has a list of frivolous tax arguments that taxpayers should avoid. These arguments are wrong and have been thrown out of court. While taxpayers have the right to contest their tax liabilities in court, no one has the right to disobey the law or disregard their responsibility to pay taxes.

Those who promote or adopt frivolous positions risk a variety of penalties.  For example, taxpayers could be responsible for an accuracy-related penalty, a civil fraud penalty, an erroneous refund claim penalty, or a failure to file penalty.  The Tax Court may also impose a penalty against taxpayers who make frivolous arguments in court.   

Taxpayers who rely on frivolous arguments and schemes may also face criminal prosecution for attempting to evade or defeat tax. Similarly, taxpayers may be convicted of a felony for willfully making and signing under penalties of perjury any return, statement, or other document that the person does not believe to be true and correct as to every material matter.  Persons who promote frivolous arguments and those who assist taxpayers in claiming tax benefits based on frivolous arguments may be prosecuted for a criminal felony.

Falsely Claiming Zero Wages or Using False Form 1099

Filing a phony information return is an illegal way to lower the amount of taxes an individual owes. Typically, a Form 4852 (Substitute Form W-2) or a “corrected” Form 1099 is used as a way to improperly reduce taxable income to zero. The taxpayer may also submit a statement rebutting wages and taxes reported by a payer to the IRS.

Sometimes, fraudsters even include an explanation on their Form 4852 that cites statutory language on the definition of wages or may include some reference to a paying company that refuses to issue a corrected Form W-2 for fear of IRS retaliation. Taxpayers should resist any temptation to participate in any variations of this scheme. Filing this type of return may result in a $5,000 penalty.

Some people also attempt fraud using false Form 1099 refund claims. In some cases, individuals have made refund claims based on the bogus theory that the federal government maintains secret accounts for U.S. citizens and that taxpayers can gain access to the accounts by issuing 1099-OID forms to the IRS. In this ongoing scam, the perpetrator files a fake information return, such as a Form 1099 Original Issue Discount (OID), to justify a false refund claim on a corresponding tax return.

Don’t fall prey to people who encourage you to claim deductions or credits to which you are not entitled or willingly allow others to use your information to file false returns. If you are a party to such schemes, you could be liable for financial penalties or even face criminal prosecution.

Abusive Tax Structures

Abusive tax schemes have evolved from simple structuring of abusive domestic and foreign trust arrangements into sophisticated strategies that take advantage of the financial secrecy laws of some foreign jurisdictions and the availability of credit/debit cards issued from offshore financial institutions.

IRS Criminal Investigation (CI) has developed a nationally coordinated program to combat these abusive tax schemes. CI's primary focus is on the identification and investigation of the tax scheme promoters as well as those who play a substantial or integral role in facilitating, aiding, assisting, or furthering the abusive tax scheme (e.g., accountants, lawyers).  Secondarily, but equally important, is the investigation of investors who knowingly participate in abusive tax schemes.

What is an abusive scheme? The Abusive Tax Schemes program encompasses violations of the Internal Revenue Code (IRC) and related statutes where multiple flow-through entities are used as an integral part of the taxpayer's scheme to evade taxes.  These schemes are characterized by the use of Limited Liability Companies (LLCs), Limited Liability Partnerships (LLPs), International Business Companies (IBCs), foreign financial accounts, offshore credit/debit cards and other similar instruments.  The schemes are usually complex involving multi-layer transactions for the purpose of concealing the true nature and ownership of the taxable income and/or assets.

Form over substance are the most important words to remember before buying into any arrangements that promise to "eliminate" or "substantially reduce" your tax liability.  The promoters of abusive tax schemes often employ financial instruments in their schemes.  However, the instruments are used for improper purposes including the facilitation of tax evasion.

The IRS encourages taxpayers to report unlawful tax evasion. Where Do You Report Suspected Tax Fraud Activity?

Misuse of Trusts

Trusts also commonly show up in abusive tax structures. They are highlighted here because unscrupulous promoters continue to urge taxpayers to transfer large amounts of assets into trusts. These assets include not only cash and investments, but also successful on-going businesses. There are legitimate uses of trusts in tax and estate planning, but the IRS commonly sees highly questionable transactions. These transactions promise reduced taxable income, inflated deductions for personal expenses, the reduction or elimination of self-employment taxes and reduced estate or gift transfer taxes. These transactions commonly arise when taxpayers are transferring wealth from one generation to another. Questionable trusts rarely deliver the tax benefits promised and are used primarily as a means of avoiding income tax liability and hiding assets from creditors, including the IRS.

IRS personnel continue to see an increase in the improper use of private annuity trusts and foreign trusts to shift income and deduct personal expenses, as well as to avoid estate transfer taxes. As with other arrangements, taxpayers should seek the advice of a trusted professional before entering a trust arrangement.

The IRS reminds taxpayers that tax scams can take many forms beyond the “Dirty Dozen,” and people should be on the lookout for many other schemes. More information on tax scams is available at IRS.gov.

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Page Last Reviewed or Updated: 21-Feb-2014

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Amending taxes online 7. Amending taxes online   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Amending taxes online Cuenta de custodia para su hijo. Amending taxes online Multa por no facilitar un SSN. Amending taxes online Cómo se declara la retención adicional. Amending taxes online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Amending taxes online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Amending taxes online Nominatarios. Amending taxes online Cantidad incorrecta. Amending taxes online Requisito de declarar ciertos datos. Amending taxes online Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Amending taxes online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Amending taxes online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Amending taxes online Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Amending taxes online Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Amending taxes online Intereses de bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online declarados anteriormente. Amending taxes online Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Amending taxes online  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Amending taxes online Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Amending taxes online Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Amending taxes online Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Amending taxes online Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Amending taxes online Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Amending taxes online Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Amending taxes online Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Amending taxes online Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Amending taxes online Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Amending taxes online S. Amending taxes online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Amending taxes online S. Amending taxes online Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Amending taxes online Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Amending taxes online Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Amending taxes online Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Amending taxes online   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Amending taxes online En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Amending taxes online Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Amending taxes online   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Amending taxes online Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Amending taxes online   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Amending taxes online Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Amending taxes online   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Amending taxes online Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending taxes online (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending taxes online , correspondiente al beneficiario), en inglés. Amending taxes online La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Amending taxes online Número de Seguro Social. Amending taxes online   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Amending taxes online Esto incluye a quienes pagan intereses. Amending taxes online Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Amending taxes online SSN para una cuenta conjunta. Amending taxes online   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Amending taxes online (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Amending taxes online Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Amending taxes online Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Amending taxes online   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Amending taxes online Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Amending taxes online Cuenta de custodia para su hijo. Amending taxes online   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Amending taxes online Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Amending taxes online Multa por no facilitar un SSN. Amending taxes online   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Amending taxes online Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Amending taxes online La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Amending taxes online Retención adicional de impuestos. Amending taxes online   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Amending taxes online No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Amending taxes online Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Amending taxes online   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Amending taxes online Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Amending taxes online Cómo se declara la retención adicional. Amending taxes online   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Amending taxes online El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Amending taxes online Cuentas conjuntas. Amending taxes online   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Amending taxes online Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Amending taxes online   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Amending taxes online   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Amending taxes online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Amending taxes online   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Amending taxes online Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Amending taxes online Formulario 1099-INT. Amending taxes online   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Amending taxes online En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Amending taxes online Guarde este formulario con su documentación. Amending taxes online No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Amending taxes online   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Amending taxes online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Amending taxes online   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Amending taxes online Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Amending taxes online Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending taxes online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending taxes online , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amending taxes online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amending taxes online , correspondiente al accionista), en inglés. Amending taxes online Nominatarios. Amending taxes online   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Amending taxes online   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Amending taxes online Cantidad incorrecta. Amending taxes online   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Amending taxes online El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Amending taxes online Formulario 1099-OID. Amending taxes online   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Amending taxes online Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Amending taxes online Dividendos con intereses exentos. Amending taxes online   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Amending taxes online (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Amending taxes online Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Amending taxes online En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Amending taxes online Requisito de declarar ciertos datos. Amending taxes online   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Amending taxes online No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Amending taxes online Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Amending taxes online Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Amending taxes online El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Amending taxes online Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Amending taxes online   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Amending taxes online En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Amending taxes online Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amending taxes online   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Amending taxes online Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Amending taxes online Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Amending taxes online Vea el capítulo 17 para más información. Amending taxes online Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Amending taxes online A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Amending taxes online Dividendos que en realidad son intereses. Amending taxes online   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Amending taxes online Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Amending taxes online   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Amending taxes online Fondos del mercado monetario. Amending taxes online   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Amending taxes online Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Amending taxes online Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Amending taxes online   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Amending taxes online Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Amending taxes online Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Amending taxes online Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Amending taxes online Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Amending taxes online   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Amending taxes online Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Amending taxes online Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Amending taxes online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Amending taxes online   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Amending taxes online Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Amending taxes online Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Amending taxes online Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Ejemplo. Amending taxes online Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Amending taxes online El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Amending taxes online El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Amending taxes online El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Amending taxes online Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Amending taxes online Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Amending taxes online Regalo por abrir una cuenta. Amending taxes online   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Amending taxes online   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Amending taxes online Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Amending taxes online El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Amending taxes online Ejemplo. Amending taxes online Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Amending taxes online La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Amending taxes online También, recibió una calculadora con un valor de $15. Amending taxes online Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Amending taxes online Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Amending taxes online Intereses sobre los dividendos de seguros. Amending taxes online   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Amending taxes online Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Amending taxes online Primas de seguro pagadas por adelantado. Amending taxes online   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Amending taxes online Títulos de deudas de los Estados Unidos. Amending taxes online   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Amending taxes online Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Amending taxes online   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Amending taxes online Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Amending taxes online   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Amending taxes online Ventas con pagos a plazos. Amending taxes online   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Amending taxes online Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Amending taxes online Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Amending taxes online Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Amending taxes online Intereses de un contrato de anualidad. Amending taxes online   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Amending taxes online Intereses usurarios (intereses abusivos). Amending taxes online   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Amending taxes online Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Amending taxes online Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Amending taxes online   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Amending taxes online Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Amending taxes online   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Amending taxes online Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Amending taxes online   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Amending taxes online Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Amending taxes online Ejemplo. Amending taxes online Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Amending taxes online Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Amending taxes online Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Amending taxes online Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Amending taxes online Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Amending taxes online   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Amending taxes online Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Amending taxes online Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Amending taxes online No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Amending taxes online Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Amending taxes online Préstamos inferiores al costo de mercado. Amending taxes online   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Amending taxes online Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Amending taxes online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Amending taxes online Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Amending taxes online Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending taxes online O. Amending taxes online Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending taxes online O. Amending taxes online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Amending taxes online O. Amending taxes online Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Amending taxes online treasurydirect. Amending taxes online gov/indiv/indiv. Amending taxes online htm, en inglés. Amending taxes online Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Amending taxes online   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Amending taxes online No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Amending taxes online El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Amending taxes online Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Amending taxes online   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online , por regla general, cuando los reciba. Amending taxes online El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Amending taxes online Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Amending taxes online Bonos de la serie HH. Amending taxes online    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Amending taxes online Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Amending taxes online Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Amending taxes online   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Amending taxes online Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Amending taxes online Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Amending taxes online El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Amending taxes online Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Amending taxes online   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Amending taxes online El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Amending taxes online Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Amending taxes online Bonos de la serie EE y de la serie I. Amending taxes online   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Amending taxes online La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Amending taxes online Bonos de la serie EE. Amending taxes online   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Amending taxes online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Amending taxes online   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Amending taxes online El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Amending taxes online Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Amending taxes online El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Amending taxes online Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Amending taxes online El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Amending taxes online A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Amending taxes online   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Amending taxes online Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Amending taxes online Bonos de la serie I. Amending taxes online   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Amending taxes online Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Amending taxes online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Amending taxes online El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Amending taxes online Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Amending taxes online   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Amending taxes online Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Amending taxes online (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Amending taxes online  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Amending taxes online Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Amending taxes online Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Amending taxes online Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Amending taxes online Método 2. Amending taxes online Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Amending taxes online Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Amending taxes online Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Amending taxes online    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Amending taxes online Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Amending taxes online Cómo cambiarse del Método 1. Amending taxes online   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Amending taxes online Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Amending taxes online   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Amending taxes online Cómo cambiarse del Método 2. Amending taxes online   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Amending taxes online Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Amending taxes online La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Amending taxes online La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Amending taxes online La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Amending taxes online La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Amending taxes online   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Amending taxes online   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Amending taxes online En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Amending taxes online 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Amending taxes online 9100-2). Amending taxes online Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Amending taxes online    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Amending taxes online O. Amending taxes online Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Amending taxes online En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Amending taxes online No hay cargo administrativo. Amending taxes online Copropietarios. Amending taxes online   Si un bono de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Amending taxes online Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Amending taxes online    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Amending taxes online Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Amending taxes online En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Amending taxes online El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Amending taxes online Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Amending taxes online Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Amending taxes online   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Amending taxes online Bienes gananciales. Amending taxes online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Amending taxes online Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Amending taxes online Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Amending taxes online Tabla 7-1. Amending taxes online   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Amending taxes online Traspaso de la posesión legal. Amending taxes online   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Amending taxes online No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Amending taxes online   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Amending taxes online Compra conjunta. Amending taxes online   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Amending taxes online En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Amending taxes online Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Amending taxes online   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Amending taxes online Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Amending taxes online   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Amending taxes online    Tabla 7-1. Amending taxes online ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Amending taxes online . Amending taxes online . Amending taxes online ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Amending taxes online . Amending taxes online . Amending taxes online usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Amending taxes online usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Amending taxes online usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Amending taxes online usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Amending taxes online Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Amending taxes online Ejemplo 1. Amending taxes online Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Amending taxes online Se les emitió el bono como copropietarios. Amending taxes online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Amending taxes online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Amending taxes online Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Amending taxes online Ejemplo 2. Amending taxes online Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Amending taxes online El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Amending taxes online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Amending taxes online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Amending taxes online Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Amending taxes online Traspaso de bonos a un fideicomiso. Amending taxes online   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Amending taxes online No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Amending taxes online Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Amending taxes online   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Amending taxes online Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Amending taxes online Personas que han fallecido. Amending taxes online   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Amending taxes online Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Cambio de los bonos de ahorro. Amending taxes online   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Amending taxes online (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Amending taxes online Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Amending taxes online Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Amending taxes online Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Amending taxes online El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Amending taxes online Ejemplo. Amending taxes online Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Amending taxes online Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Amending taxes online Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Amending taxes online Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Amending taxes online Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Amending taxes online Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Amending taxes online (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Amending taxes online Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Amending taxes online   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Amending taxes online Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Amending taxes online Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Amending taxes online Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Amending taxes online   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Amending taxes online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Amending taxes online No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Amending taxes online Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Amending taxes online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Amending taxes online Usted recibió el bono de un difunto. Amending taxes online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Amending taxes online Se traspasó la posesión del bono. Amending taxes online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Amending taxes online A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Amending taxes online La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Amending taxes online (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Amending taxes online Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Amending taxes online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Amending taxes online (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Amending taxes online (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Amending taxes online ), en inglés). Amending taxes online   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Amending taxes online En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Amending taxes online    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online están exentos de los impuestos estatales y locales. Amending taxes online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Amending taxes online Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Amending taxes online Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Amending taxes online Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Amending taxes online Formulario 8815. Amending taxes online   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Amending taxes online Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Amending taxes online Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Amending taxes online   Un bono de ahorro calificado de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Amending taxes online Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Amending taxes online Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Amending taxes online Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Amending taxes online    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Amending taxes online Beneficiario. Amending taxes online   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Amending taxes online Verificación del IRS. Amending taxes online   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Amending taxes online Gastos calificados. Amending taxes online   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Amending taxes online   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Amending taxes online   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Amending taxes online Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Amending taxes online   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Amending taxes online Reducción por ciertos beneficios. Amending taxes online   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Amending taxes online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Amending taxes online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Amending taxes online Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Amending taxes online Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Amending taxes online Cantidad excluible. Amending taxes online   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Amending taxes online Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Amending taxes online   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Amending taxes online El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Amending taxes online El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Amending taxes online Ejemplo. Amending taxes online En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online de la serie EE que compraron en abril de 1997. Amending taxes online Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Amending taxes online Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Amending taxes online Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Amending taxes online Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Amending taxes online Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Amending taxes online Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Amending taxes online   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amending taxes online No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Amending taxes online   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Amending taxes online   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Amending taxes online Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Amending taxes online Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Amending taxes online   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Documentación. Amending taxes online Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online calificados que usted rescató. Amending taxes online Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Amending taxes online Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Amending taxes online Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Amending taxes online Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Amending taxes online Tributación de los intereses. Amending taxes online   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Amending taxes online UU. Amending taxes online están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Amending taxes online Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Amending taxes online   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Amending taxes online Letras del Tesoro. Amending taxes online   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Amending taxes online Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Amending taxes online La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Amending taxes online Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Amending taxes online Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Amending taxes online Pagarés y bonos del Tesoro. Amending taxes online   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Amending taxes online Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Amending taxes online Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Amending taxes online Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Amending taxes online Para más información, vea U. Amending taxes online S. Amending taxes online Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Amending taxes online O. Amending taxes online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Amending taxes online treasurydirect. Amending taxes online gov/indiv/indiv. Amending taxes online htm, en inglés. Amending taxes online Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Amending taxes online Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Amending taxes online   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Amending taxes online Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Amending taxes online Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Amending taxes online Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Amending taxes online Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Amending taxes online Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Amending taxes online Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Amending taxes online Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Amending taxes online Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Amending taxes online Anualidad. Amending taxes online   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Amending taxes online Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Amending taxes online Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Amending taxes online Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Amending taxes online Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Amending taxes online Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amending taxes online Requisito de declarar información. Amending taxes online   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Amending taxes online Esto es sólo un requisito para la decla