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Amending my 2012 tax return 3. Amending my 2012 tax return   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Amending my 2012 tax return Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Amending my 2012 tax return Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Amending my 2012 tax return Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Amending my 2012 tax return  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Amending my 2012 tax return Eliminación gradual por fases de la exención. Amending my 2012 tax return  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Amending my 2012 tax return Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Amending my 2012 tax return Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Amending my 2012 tax return Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Amending my 2012 tax return Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Amending my 2012 tax return Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Amending my 2012 tax return Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Amending my 2012 tax return Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Amending my 2012 tax return Deducción. Amending my 2012 tax return   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Amending my 2012 tax return Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Amending my 2012 tax return Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Amending my 2012 tax return Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Amending my 2012 tax return Cómo se pueden reclamar exenciones. Amending my 2012 tax return    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Amending my 2012 tax return    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Amending my 2012 tax return El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Amending my 2012 tax return También complete la línea 26. Amending my 2012 tax return   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Amending my 2012 tax return El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Amending my 2012 tax return También complete la línea 42. Amending my 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Amending my 2012 tax return Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Amending my 2012 tax return Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Amending my 2012 tax return Éstas se denominan “exenciones personales”. Amending my 2012 tax return Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Amending my 2012 tax return Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Amending my 2012 tax return Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Amending my 2012 tax return Declaración conjunta. Amending my 2012 tax return   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Amending my 2012 tax return Declaración por separado. Amending my 2012 tax return   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Amending my 2012 tax return Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Amending my 2012 tax return También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Amending my 2012 tax return Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Amending my 2012 tax return Fallecimiento del cónyuge. Amending my 2012 tax return   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Amending my 2012 tax return Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Amending my 2012 tax return   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Amending my 2012 tax return   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Amending my 2012 tax return Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Amending my 2012 tax return Cónyuge divorciado o separado. Amending my 2012 tax return   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Amending my 2012 tax return Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Amending my 2012 tax return Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Amending my 2012 tax return Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Amending my 2012 tax return Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Amending my 2012 tax return Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Amending my 2012 tax return Requisito de la Declaración Conjunta. Amending my 2012 tax return Requisito de Ciudadanía o Residencia. Amending my 2012 tax return Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Amending my 2012 tax return Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Amending my 2012 tax return Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Amending my 2012 tax return Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Amending my 2012 tax return Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Amending my 2012 tax return Amas de llave, criados o sirvientes. Amending my 2012 tax return   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Amending my 2012 tax return Crédito tributario por hijos. Amending my 2012 tax return   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Amending my 2012 tax return Para más información, vea el capítulo 34. Amending my 2012 tax return Tabla 3-1. Amending my 2012 tax return Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Amending my 2012 tax return Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Amending my 2012 tax return Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Amending my 2012 tax return Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Amending my 2012 tax return   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Amending my 2012 tax return   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Amending my 2012 tax return UU. Amending my 2012 tax return , o residente de Canadá o México. Amending my 2012 tax return 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Amending my 2012 tax return   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Amending my 2012 tax return   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Amending my 2012 tax return   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Amending my 2012 tax return 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Amending my 2012 tax return   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Amending my 2012 tax return   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Amending my 2012 tax return    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Amending my 2012 tax return    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Amending my 2012 tax return 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Amending my 2012 tax return 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Amending my 2012 tax return 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Amending my 2012 tax return 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Amending my 2012 tax return 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Amending my 2012 tax return Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Amending my 2012 tax return Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Amending my 2012 tax return Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Excepción. Amending my 2012 tax return   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1. Amending my 2012 tax return Hijo que presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Amending my 2012 tax return El esposo ganó $25,000 en el año. Amending my 2012 tax return La pareja presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Usted no puede tomar una exención por su hija. Amending my 2012 tax return Ejemplo 2. Amending my 2012 tax return Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Amending my 2012 tax return Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Amending my 2012 tax return A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Ellos no tienen hijos. Amending my 2012 tax return Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Amending my 2012 tax return La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Amending my 2012 tax return Ejemplo 3. Amending my 2012 tax return Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Amending my 2012 tax return Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Amending my 2012 tax return Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Amending my 2012 tax return La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Amending my 2012 tax return Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Amending my 2012 tax return Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Amending my 2012 tax return UU. Amending my 2012 tax return , o residente de Canadá o México. Amending my 2012 tax return No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Amending my 2012 tax return Excepción por un hijo adoptivo. Amending my 2012 tax return   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Amending my 2012 tax return Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Amending my 2012 tax return Lugar de residencia de un hijo. Amending my 2012 tax return   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Amending my 2012 tax return   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Amending my 2012 tax return Si es así, se satisface este requisito. Amending my 2012 tax return Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Amending my 2012 tax return   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Amending my 2012 tax return Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Amending my 2012 tax return Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Amending my 2012 tax return No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Amending my 2012 tax return Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Amending my 2012 tax return Nacionales estadounidenses. Amending my 2012 tax return   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Amending my 2012 tax return Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Amending my 2012 tax return Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Amending my 2012 tax return Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Amending my 2012 tax return A continuación se explican dichos requisitos. Amending my 2012 tax return Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Amending my 2012 tax return Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Amending my 2012 tax return Hijo adoptivo. Amending my 2012 tax return   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Amending my 2012 tax return El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Amending my 2012 tax return Hijo de crianza. Amending my 2012 tax return   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Amending my 2012 tax return Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Amending my 2012 tax return Ejemplo. Amending my 2012 tax return Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Amending my 2012 tax return A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Amending my 2012 tax return El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Amending my 2012 tax return   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Amending my 2012 tax return Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Amending my 2012 tax return Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Amending my 2012 tax return El no está incapacitado. Amending my 2012 tax return Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Amending my 2012 tax return Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Amending my 2012 tax return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Amending my 2012 tax return Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Amending my 2012 tax return Definición del término “estudiante”. Amending my 2012 tax return   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Amending my 2012 tax return Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Amending my 2012 tax return Estudiante a tiempo completo. Amending my 2012 tax return   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Amending my 2012 tax return Definición del término “escuela”. Amending my 2012 tax return   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Amending my 2012 tax return Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Amending my 2012 tax return Estudiantes de escuela superior vocacional. Amending my 2012 tax return   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Amending my 2012 tax return Total y permanentemente incapacitado. Amending my 2012 tax return   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Amending my 2012 tax return Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Amending my 2012 tax return Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Amending my 2012 tax return Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Amending my 2012 tax return Ausencias temporales. Amending my 2012 tax return   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Amending my 2012 tax return Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Amending my 2012 tax return Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Amending my 2012 tax return   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Amending my 2012 tax return Hijo que nació vivo. Amending my 2012 tax return   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Amending my 2012 tax return La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Amending my 2012 tax return Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Amending my 2012 tax return El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Amending my 2012 tax return Hijo que nació muerto. Amending my 2012 tax return   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Amending my 2012 tax return Hijos secuestrados. Amending my 2012 tax return   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Amending my 2012 tax return Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Amending my 2012 tax return Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Amending my 2012 tax return   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Amending my 2012 tax return Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Amending my 2012 tax return El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Amending my 2012 tax return Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Amending my 2012 tax return Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Amending my 2012 tax return Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Amending my 2012 tax return Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Amending my 2012 tax return Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Amending my 2012 tax return   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Amending my 2012 tax return El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Amending my 2012 tax return   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Amending my 2012 tax return   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Amending my 2012 tax return Igual cantidad de noches. Amending my 2012 tax return    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Amending my 2012 tax return Diciembre 31. Amending my 2012 tax return   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Amending my 2012 tax return Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Amending my 2012 tax return Hijo emancipado. Amending my 2012 tax return   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Amending my 2012 tax return Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Amending my 2012 tax return Ausencias. Amending my 2012 tax return   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Amending my 2012 tax return Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Amending my 2012 tax return Padres que trabajan durante la noche. Amending my 2012 tax return   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Amending my 2012 tax return Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Amending my 2012 tax return Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Amending my 2012 tax return En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Amending my 2012 tax return Usted tiene la custodia de su hijo. Amending my 2012 tax return Ejemplo 2: Hija en campamento. Amending my 2012 tax return En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Amending my 2012 tax return En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Amending my 2012 tax return Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Amending my 2012 tax return Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Amending my 2012 tax return Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Amending my 2012 tax return Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Amending my 2012 tax return El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Amending my 2012 tax return Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Amending my 2012 tax return Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Amending my 2012 tax return Usted se enferma y lo hospitalizan. Amending my 2012 tax return El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Amending my 2012 tax return Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Amending my 2012 tax return Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Amending my 2012 tax return Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Amending my 2012 tax return Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Amending my 2012 tax return El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Amending my 2012 tax return Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Amending my 2012 tax return Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Amending my 2012 tax return Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Amending my 2012 tax return Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Amending my 2012 tax return Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Amending my 2012 tax return Declaración escrita. Amending my 2012 tax return    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Amending my 2012 tax return El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Amending my 2012 tax return Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Amending my 2012 tax return   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Amending my 2012 tax return El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Amending my 2012 tax return El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Amending my 2012 tax return Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Amending my 2012 tax return   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Amending my 2012 tax return Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Amending my 2012 tax return La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Amending my 2012 tax return Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Amending my 2012 tax return   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Amending my 2012 tax return El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Amending my 2012 tax return El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Amending my 2012 tax return Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Amending my 2012 tax return El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Amending my 2012 tax return Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Amending my 2012 tax return   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Amending my 2012 tax return Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Amending my 2012 tax return El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Amending my 2012 tax return Padre o madre que se ha vuelto a casar. Amending my 2012 tax return   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Amending my 2012 tax return Padres que nunca se casaron. Amending my 2012 tax return   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Amending my 2012 tax return Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Amending my 2012 tax return Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Amending my 2012 tax return Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Amending my 2012 tax return Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Amending my 2012 tax return Ejemplo. Amending my 2012 tax return Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Amending my 2012 tax return Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Amending my 2012 tax return Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Amending my 2012 tax return Él no es su hijo calificado. Amending my 2012 tax return Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Amending my 2012 tax return   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Amending my 2012 tax return Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Amending my 2012 tax return   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Amending my 2012 tax return Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Amending my 2012 tax return Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Amending my 2012 tax return   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1. Amending my 2012 tax return Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Amending my 2012 tax return Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Amending my 2012 tax return No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Amending my 2012 tax return Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Amending my 2012 tax return Ejemplo 2. Amending my 2012 tax return Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Amending my 2012 tax return El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Amending my 2012 tax return Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Amending my 2012 tax return Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Amending my 2012 tax return Becas. Amending my 2012 tax return   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Amending my 2012 tax return Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Amending my 2012 tax return Excepción. Amending my 2012 tax return   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1. Amending my 2012 tax return Hija que presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Amending my 2012 tax return Él ganó $25,000 en el año. Amending my 2012 tax return La pareja presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Amending my 2012 tax return Ejemplo 2. Amending my 2012 tax return Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Amending my 2012 tax return Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Amending my 2012 tax return A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Ellos no tienen hijos. Amending my 2012 tax return Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Amending my 2012 tax return La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Amending my 2012 tax return Ejemplo 3. Amending my 2012 tax return Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Amending my 2012 tax return Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Amending my 2012 tax return Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Amending my 2012 tax return Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Amending my 2012 tax return La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Amending my 2012 tax return Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Amending my 2012 tax return Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Amending my 2012 tax return A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Amending my 2012 tax return Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Amending my 2012 tax return El crédito tributario por hijos. Amending my 2012 tax return El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Amending my 2012 tax return El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Amending my 2012 tax return La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Amending my 2012 tax return El crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Amending my 2012 tax return Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Amending my 2012 tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Amending my 2012 tax return Reglas de desempate. Amending my 2012 tax return   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Amending my 2012 tax return Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Amending my 2012 tax return Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Amending my 2012 tax return Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Amending my 2012 tax return Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Amending my 2012 tax return Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Amending my 2012 tax return Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Amending my 2012 tax return Vea el Ejemplo 6. Amending my 2012 tax return   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Amending my 2012 tax return Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Amending my 2012 tax return Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Amending my 2012 tax return El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Amending my 2012 tax return El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Amending my 2012 tax return Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Amending my 2012 tax return Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Amending my 2012 tax return No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Amending my 2012 tax return Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Amending my 2012 tax return Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Amending my 2012 tax return Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Amending my 2012 tax return Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Amending my 2012 tax return Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Amending my 2012 tax return Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Amending my 2012 tax return Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Amending my 2012 tax return En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Amending my 2012 tax return El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Amending my 2012 tax return Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Amending my 2012 tax return Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Amending my 2012 tax return Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Amending my 2012 tax return Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Amending my 2012 tax return Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Amending my 2012 tax return Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Amending my 2012 tax return Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Amending my 2012 tax return Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Amending my 2012 tax return Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Amending my 2012 tax return Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Amending my 2012 tax return Ejemplo 7: Padres separados. Amending my 2012 tax return Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Amending my 2012 tax return Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Amending my 2012 tax return Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Amending my 2012 tax return Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Amending my 2012 tax return Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Amending my 2012 tax return Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Amending my 2012 tax return Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Amending my 2012 tax return Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Amending my 2012 tax return Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amending my 2012 tax return Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Amending my 2012 tax return Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Amending my 2012 tax return Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Amending my 2012 tax return Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Amending my 2012 tax return Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amending my 2012 tax return Ejemplo 9: Padres no casados. Amending my 2012 tax return Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Amending my 2012 tax return Usted y el padre de su hijo no están casados. Amending my 2012 tax return Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Amending my 2012 tax return Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Amending my 2012 tax return El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Amending my 2012 tax return Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Amending my 2012 tax return Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Amending my 2012 tax return Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Amending my 2012 tax return Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Amending my 2012 tax return Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Amending my 2012 tax return Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Amending my 2012 tax return El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Amending my 2012 tax return Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Amending my 2012 tax return Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Amending my 2012 tax return No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Amending my 2012 tax return Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Amending my 2012 tax return Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Amending my 2012 tax return   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Amending my 2012 tax return Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Amending my 2012 tax return Ejemplo 1. Amending my 2012 tax return Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Amending my 2012 tax return Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Amending my 2012 tax return El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Amending my 2012 tax return El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Amending my 2012 tax return Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Amending my 2012 tax return Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Amending my 2012 tax return Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Amending my 2012 tax return Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Amending my 2012 tax return (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Amending my 2012 tax return Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Amending my 2012 tax return Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Amending my 2012 tax return Ejemplo 2. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Amending my 2012 tax return La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Amending my 2012 tax return Ejemplo 3. Amending my 2012 tax return La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Amending my 2012 tax return Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2012 tax return El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Amending my 2012 tax return Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Amending my 2012 tax return Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Amending my 2012 tax return Edad. Amending my 2012 tax return   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Amending my 2012 tax return No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Amending my 2012 tax return Hijos secuestrados. Amending my 2012 tax return   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Amending my 2012 tax return Consulte la Publicación 501, para más detalles. Amending my 2012 tax return Hoja de Trabajo 3-1. Amending my 2012 tax return Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Amending my 2012 tax return Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Amending my 2012 tax return No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Amending my 2012 tax return     2. Amending my 2012 tax return Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Amending my 2012 tax return     3. Amending my 2012 tax return Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Amending my 2012 tax return     4. Amending my 2012 tax return Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Amending my 2012 tax return     5. Amending my 2012 tax return Sume las líneas 2 a 4. Amending my 2012 tax return (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Amending my 2012 tax return 5. Amending my 2012 tax return     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Amending my 2012 tax return Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Amending my 2012 tax return Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Amending my 2012 tax return       6b. Amending my 2012 tax return Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Amending my 2012 tax return Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Amending my 2012 tax return 6b. Amending my 2012 tax return     7. Amending my 2012 tax return Anote el total gastado en alimentos 7. Amending my 2012 tax return     8. Amending my 2012 tax return Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Amending my 2012 tax return , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Amending my 2012 tax return     9. Amending my 2012 tax return Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Amending my 2012 tax return     10. Amending my 2012 tax return Anote el total de otros gastos. Amending my 2012 tax return No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Amending my 2012 tax return 10. Amending my 2012 tax return     11. Amending my 2012 tax return Sume las líneas 6a a 10. Amending my 2012 tax return Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Amending my 2012 tax return     12. Amending my 2012 tax return Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Amending my 2012 tax return     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Amending my 2012 tax return Divida la línea 11 por la línea 12. Amending my 2012 tax return Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Amending my 2012 tax return     14. Amending my 2012 tax return Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Amending my 2012 tax return     15. Amending my 2012 tax return Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Amending my 2012 tax return     16. Amending my 2012 tax return Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Amending my 2012 tax return     17. Amending my 2012 tax return Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Amending my 2012 tax return     18. Amending my 2012 tax return Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Amending my 2012 tax return     19. Amending my 2012 tax return Sume las líneas 13 a 18. Amending my 2012 tax return El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Amending my 2012 tax return     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Amending my 2012 tax return Multiplique la línea 19 por el 50% (. Amending my 2012 tax return 50) 20. Amending my 2012 tax return     21. Amending my 2012 tax return Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Amending my 2012 tax return Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Amending my 2012 tax return     22. Amending my 2012 tax return ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Amending my 2012 tax return Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Amending my 2012 tax return Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Amending my 2012 tax return De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Amending my 2012 tax return    Sí. Amending my 2012 tax return Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Amending my 2012 tax return Pare aquí. Amending my 2012 tax return        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Amending my 2012 tax return Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Amending my 2012 tax return Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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The Amending My 2012 Tax Return

Amending my 2012 tax return Publication 80 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Calendar Future Developments For the latest information about developments related to Publication 80 (Circular SS), such as legislation enacted after it was published, go to www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/pub80. Amending my 2012 tax return What's New Social security and Medicare tax for 2014. Amending my 2012 tax return  The social security tax rate is 6. Amending my 2012 tax return 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Amending my 2012 tax return The social security wage base limit is $117,000. Amending my 2012 tax return The Medicare tax rate is 1. Amending my 2012 tax return 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Amending my 2012 tax return There is no wage base limit for Medicare tax. Amending my 2012 tax return Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Amending my 2012 tax return Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Amending my 2012 tax return Change of responsible party. Amending my 2012 tax return . Amending my 2012 tax return  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business, to report the latest change to its responsible party. Amending my 2012 tax return Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Amending my 2012 tax return If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Amending my 2012 tax return For a definition of “responsible party”, see the Form 8822-B instructions. Amending my 2012 tax return Same-sex marriage. Amending my 2012 tax return  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Amending my 2012 tax return For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Amending my 2012 tax return R. Amending my 2012 tax return B. Amending my 2012 tax return 201, available at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Amending my 2012 tax return html. Amending my 2012 tax return Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Amending my 2012 tax return Notice 2013-61, 2013-44 I. Amending my 2012 tax return R. Amending my 2012 tax return B. Amending my 2012 tax return 432, is available at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Amending my 2012 tax return html. Amending my 2012 tax return Reminders Additional Medicare Tax withholding. Amending my 2012 tax return  In addition to withholding Medicare tax at 1. Amending my 2012 tax return 45%, you must withhold a 0. Amending my 2012 tax return 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Amending my 2012 tax return You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Amending my 2012 tax return Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Amending my 2012 tax return There is no employer share of Additional Medicare Tax. Amending my 2012 tax return All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Amending my 2012 tax return For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Employment and Payments , in section 12. Amending my 2012 tax return For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Amending my 2012 tax return gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Amending my 2012 tax return Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Amending my 2012 tax return  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Amending my 2012 tax return Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Amending my 2012 tax return For more information, visit IRS. Amending my 2012 tax return gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Amending my 2012 tax return Outsourcing payroll duties. Amending my 2012 tax return  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Amending my 2012 tax return The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Amending my 2012 tax return If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Amending my 2012 tax return gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Amending my 2012 tax return Residents of the Philippines working in the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). Amending my 2012 tax return  The IRS will not assert that an employer has understated liability for social security and Medicare taxes because they failed to treat services performed before January 1, 2015, in the CNMI by a resident of the Philippines as employment as defined under Internal Revenue Code section 3121(b). Amending my 2012 tax return For more information, see Announcement 2012-43, 2012-51 I. Amending my 2012 tax return R. Amending my 2012 tax return B. Amending my 2012 tax return 723, available at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/irb/2012-51_IRB/ar15. Amending my 2012 tax return html. Amending my 2012 tax return CNMI government employees now subject to social security and Medicare taxes. Amending my 2012 tax return  Beginning in the fourth calendar quarter of 2012, CNMI government employees are subject to social security and Medicare taxes. Amending my 2012 tax return COBRA premium assistance credit. Amending my 2012 tax return  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008 and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Amending my 2012 tax return See COBRA premium assistance credit in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Amending my 2012 tax return You can get Publication 15 (Circular E) at IRS. Amending my 2012 tax return gov. Amending my 2012 tax return You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Amending my 2012 tax return  If you have been filing Forms 941-SS and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941-SS, you must contact the IRS to request to file Form 944. Amending my 2012 tax return You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941-SS before you may file this form. Amending my 2012 tax return For more information on requesting to file Form 944 visit IRS. Amending my 2012 tax return gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Amending my 2012 tax return Federal employers in the CNMI. Amending my 2012 tax return  The U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Treasury Department and the CNMI Division of Revenue and Taxation entered into an agreement under 5 USC 5517 in December 2006. Amending my 2012 tax return Under this agreement, all federal employers (including the Department of Defense) are required to withhold CNMI income taxes (rather than federal income taxes) and deposit the CNMI taxes with the CNMI Treasury for employees who are subject to CNMI taxes and whose regular place of federal employment is in the CNMI. Amending my 2012 tax return Federal employers are also required to file quarterly and annual reports with the CNMI Division of Revenue and Taxation. Amending my 2012 tax return For questions, contact the CNMI Division of Revenue and Taxation. Amending my 2012 tax return Change of address. Amending my 2012 tax return  Use Form 8822-B to notify the IRS of an address change. Amending my 2012 tax return Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. Amending my 2012 tax return Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Amending my 2012 tax return  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Amending my 2012 tax return Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Amending my 2012 tax return If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Amending my 2012 tax return Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Amending my 2012 tax return EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Amending my 2012 tax return Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Amending my 2012 tax return For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 8. Amending my 2012 tax return For more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit the EFTPS website at www. Amending my 2012 tax return eftps. Amending my 2012 tax return gov or call 1-800-555-4477 (U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call) or 1-800-733-4829 (TDD). Amending my 2012 tax return Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Amending my 2012 tax return Electronic filing and payment. Amending my 2012 tax return  Using electronic options can make filing a return and paying your federal tax easier. Amending my 2012 tax return Use the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to make deposits or pay in full, whether you rely on a tax professional or prepare your own taxes. Amending my 2012 tax return You can use IRS e-file to file certain returns. Amending my 2012 tax return If there is a balance due on the return, you can e-file and e-pay in a single step by authorizing an electronic funds withdrawal (EFW) from your bank account while e-filing. Amending my 2012 tax return Do not use EFW to pay taxes that are required to be deposited. Amending my 2012 tax return Visit the IRS website at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/efile for more information on filing electronically. Amending my 2012 tax return For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/e-pay. Amending my 2012 tax return A fee may be charged to file electronically. Amending my 2012 tax return For EFTPS, visit www. Amending my 2012 tax return eftps. Amending my 2012 tax return gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call). Amending my 2012 tax return For electronic filing of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI, Wage and Tax Statements; W-3SS, Transmittal of Wage and Tax Statements; and W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, visit www. Amending my 2012 tax return socialsecurity. Amending my 2012 tax return gov/employer. Amending my 2012 tax return If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Amending my 2012 tax return If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Amending my 2012 tax return This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Amending my 2012 tax return Electronic option for filing Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Amending my 2012 tax return  Employers in American Samoa, the CNMI, Guam, and the U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Virgin Islands can now use the Social Security Administration's W-2 Online service to create, save, print, and submit up to 50 Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI at a time over the Internet. Amending my 2012 tax return Form W-3SS will be generated automatically based on your Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Amending my 2012 tax return For more information, visit Social Security Administration's SSA website at www. Amending my 2012 tax return ssa. Amending my 2012 tax return gov/bso/bsowelcome. Amending my 2012 tax return htm. Amending my 2012 tax return Credit or debit card payments. Amending my 2012 tax return  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Amending my 2012 tax return irs. Amending my 2012 tax return gov/e-pay. Amending my 2012 tax return However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. Amending my 2012 tax return Hiring new employees. Amending my 2012 tax return  Record the number and name from each new employee's social security card. Amending my 2012 tax return An employee who does not have a social security card should apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. Amending my 2012 tax return See section 3. Amending my 2012 tax return Reporting discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944) and Forms W-2. Amending my 2012 tax return  File Schedule D (Form 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations, to explain certain wage, tax, and payment discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944), and Forms W-2 that were caused by acquisitions, statutory mergers, or consolidations. Amending my 2012 tax return For more information, see the Instructions for Schedule D (Form 941). Amending my 2012 tax return Apply for an employer identification number (EIN) online. Amending my 2012 tax return  You can apply for an EIN online by visiting IRS. Amending my 2012 tax return gov and clicking on the Apply for an EIN Online link under Tools. Amending my 2012 tax return Dishonored payments. Amending my 2012 tax return  Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Amending my 2012 tax return The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Amending my 2012 tax return However, the penalty on dishonored payments of $24. Amending my 2012 tax return 99 or less is an amount equal to the payment. Amending my 2012 tax return For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Amending my 2012 tax return Private delivery services. Amending my 2012 tax return  You can use certain private delivery services designated by the IRS to send tax returns or payments. Amending my 2012 tax return The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Amending my 2012 tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Amending my 2012 tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Amending my 2012 tax return M. Amending my 2012 tax return , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Amending my 2012 tax return For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Amending my 2012 tax return gov and enter “private delivery service” in the search box. Amending my 2012 tax return Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Amending my 2012 tax return Private delivery services cannot deliver items to P. Amending my 2012 tax return O. Amending my 2012 tax return boxes. Amending my 2012 tax return You must use the U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Postal Service to mail any item to an IRS P. Amending my 2012 tax return O. Amending my 2012 tax return box address. Amending my 2012 tax return Recordkeeping. Amending my 2012 tax return  Keep all records of employment taxes for 4 years. Amending my 2012 tax return These should be available for IRS review. Amending my 2012 tax return There is no required format for such records, but they should include your EIN; the amounts and dates of all wage payments (including fringe benefits) and tips reported; the names, addresses, and occupations of employees receiving such payments and their social security numbers; copies of returns filed; dates of employment; and the dates and amounts of deposits made. Amending my 2012 tax return Farm employers must keep a record of the name, permanent address, and EIN of each crew leader. Amending my 2012 tax return See Farm Crew Leaders in section 2. Amending my 2012 tax return Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Amending my 2012 tax return  Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Amending my 2012 tax return Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Amending my 2012 tax return See Regulations sections 1. Amending my 2012 tax return 1361-4(a)(7) and 301. Amending my 2012 tax return 7701-2(c)(2)(iv). Amending my 2012 tax return Photographs of missing children. Amending my 2012 tax return  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Amending my 2012 tax return Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Amending my 2012 tax return You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Amending my 2012 tax return Calendar   If any date for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next business day. Amending my 2012 tax return A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Amending my 2012 tax return However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Amending my 2012 tax return See Deposits on Business Days Only in section 8. Amending my 2012 tax return For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated delivery service on or before the due date. Amending my 2012 tax return See Private delivery services under Reminders. Amending my 2012 tax return The following are important dates and responsibilities. Amending my 2012 tax return Also see Publication 509, Tax Calendars. Amending my 2012 tax return By January 31. Amending my 2012 tax return   Furnish wage and tax statements to employees. Amending my 2012 tax return Give each employee a completed Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Amending my 2012 tax return See section 10 for more information. Amending my 2012 tax return File Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, with the IRS. Amending my 2012 tax return If you deposited all Form 943 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Amending my 2012 tax return U. Amending my 2012 tax return S. Amending my 2012 tax return Virgin Islands employers only must file Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return, with the IRS. Amending my 2012 tax return Pay or deposit (if more than $500) any balance of the tax due. Amending my 2012 tax return If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Amending my 2012 tax return File Form 944 with the IRS if you were notified by the IRS to file Form 944 instead of quarterly Forms 941-SS. Amending my 2012 tax return If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Amending my 2012 tax return By February 28. Amending my 2012 tax return  File paper wage and tax statements with the Social Security Administration (SSA). Amending my 2012 tax return File Copy A of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI, and Form W-3SS with the Social Security Administration (SSA). Amending my 2012 tax return For electronically filed returns, see By March 31 next. Amending my 2012 tax return By March 31. Amending my 2012 tax return  File electronic Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI with the SSA. Amending my 2012 tax return Visit the SSA's Reporting Instructions & Information webpage at www. Amending my 2012 tax return socialsecurity. Amending my 2012 tax return gov/employer for more information. Amending my 2012 tax return By April 30, July 31, October 31, and January 31. Amending my 2012 tax return  File Form 941-SS with the IRS. Amending my 2012 tax return If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Amending my 2012 tax return Do not file Forms 941-SS for these quarters if you have been notified to file Form 944 and you did not request to file quarterly Forms 941-SS. Amending my 2012 tax return Deposit FUTA tax for the quarter (including any amount carried over from other quarters) if over $500. Amending my 2012 tax return If $500 or less, carry it over to the next quarter. Amending my 2012 tax return See section 11 for more information. Amending my 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications