Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Amending My 2010 Tax Return

State Tax Forms OnlineState Tax Mailing AddressHow Do I File 2011 Taxes OnlineAmended Tax Return 1098 TTurbo Tax Ez1040 Es Tax FormsTax Preparation SoftwareMi 1040xMilitary H & R BlockAmend Tax ReturnsLate Tax ReturnWww Hrblock Com1040ez Tax Forms 2011MyfreetaxFree Tax Extension OnlineFree Online 1040ez FilingOnline 1040 EzFiling Amended Tax Return 20111040 Ez Online Filing2009 Taxes1040ez Worksheet Line FIrs GovDo My 2007 Taxes Online2012 Tax Forms IrsTaxact 2011 Returning UserElectronic 1040ez1040x 2012Nj 1040nr 20112011 Tax Forms 1040ezHow To Fill Out A 1040ezHow To File 1040xIncome Tax Form 1040ezFree State Tax On LineTaxes For FreeHttp Freeb Free1040taxreturn ComTax Return For College Students1040ez 2012 Tax FormMy Free Taxes1040 Ez Form 2013Eitc

Amending My 2010 Tax Return

Amending my 2010 tax return Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Amending my 2010 tax return Deterioro progresivo. Amending my 2010 tax return Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Amending my 2010 tax return Propiedad comercial o de generación de ingresos. Amending my 2010 tax return Pérdida de inventario. Amending my 2010 tax return Propiedad alquilada. Amending my 2010 tax return Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Amending my 2010 tax return Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Amending my 2010 tax return Pérdida del inquilino. Amending my 2010 tax return Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Amending my 2010 tax return Vivienda principal en una zona de desastre. Amending my 2010 tax return Vivienda inhabitable. Amending my 2010 tax return Plazo límite para escoger una opción. Amending my 2010 tax return Revocación de opción. Amending my 2010 tax return Cómo calcular la deducción de pérdidas. Amending my 2010 tax return Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Amending my 2010 tax return Documentación. Amending my 2010 tax return ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Amending my 2010 tax return Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Amending my 2010 tax return Bienes depreciables. Amending my 2010 tax return Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Amending my 2010 tax return Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Amending my 2010 tax return Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Amending my 2010 tax return Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Amending my 2010 tax return Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Amending my 2010 tax return Vea la Tabla 3, más adelante. Amending my 2010 tax return Pérdidas deducibles. Amending my 2010 tax return   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Amending my 2010 tax return Terremotos. Amending my 2010 tax return Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Amending my 2010 tax return Inundaciones. Amending my 2010 tax return La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Amending my 2010 tax return Hundimientos de minas. Amending my 2010 tax return Naufragios. Amending my 2010 tax return Estallido sónico. Amending my 2010 tax return Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Amending my 2010 tax return Ataques terroristas. Amending my 2010 tax return Vandalismo. Amending my 2010 tax return Erupciones volcánicas. Amending my 2010 tax return Pérdidas no deducibles. Amending my 2010 tax return   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Amending my 2010 tax return Una mascota de familia (como se explica más adelante). Amending my 2010 tax return Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Amending my 2010 tax return Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Amending my 2010 tax return Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Amending my 2010 tax return Deterioro progresivo (explicado a continuación). Amending my 2010 tax return Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Amending my 2010 tax return Mascota de la familia. Amending my 2010 tax return   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Amending my 2010 tax return Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Deterioro progresivo. Amending my 2010 tax return   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Amending my 2010 tax return A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Amending my 2010 tax return El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Amending my 2010 tax return Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Amending my 2010 tax return La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Amending my 2010 tax return Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Amending my 2010 tax return Daño por termitas o polilla. Amending my 2010 tax return El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Amending my 2010 tax return Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Amending my 2010 tax return Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Amending my 2010 tax return Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Amending my 2010 tax return Nota. Amending my 2010 tax return Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Amending my 2010 tax return S. Amending my 2010 tax return Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Amending my 2010 tax return Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Amending my 2010 tax return gov. Amending my 2010 tax return Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Amending my 2010 tax return Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Amending my 2010 tax return   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Amending my 2010 tax return La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Amending my 2010 tax return cpsc. Amending my 2010 tax return gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Amending my 2010 tax return Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Amending my 2010 tax return   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Amending my 2010 tax return El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Amending my 2010 tax return   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Amending my 2010 tax return Línea 1. Amending my 2010 tax return   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Amending my 2010 tax return Línea 2. Amending my 2010 tax return   Ignore esta línea. Amending my 2010 tax return Línea 3. Amending my 2010 tax return   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Amending my 2010 tax return De no haber ninguna, anote -0-. Amending my 2010 tax return Líneas 4-7. Amending my 2010 tax return   Ignore estas líneas. Amending my 2010 tax return Línea 8. Amending my 2010 tax return   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Amending my 2010 tax return Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Amending my 2010 tax return No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Amending my 2010 tax return Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Amending my 2010 tax return Línea 9. Amending my 2010 tax return   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Amending my 2010 tax return Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Amending my 2010 tax return Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Amending my 2010 tax return    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Amending my 2010 tax return Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Amending my 2010 tax return Líneas 10-18. Amending my 2010 tax return   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Amending my 2010 tax return Si elige no seguir este procedimiento especial. Amending my 2010 tax return   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Amending my 2010 tax return Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Amending my 2010 tax return Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Amending my 2010 tax return Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Amending my 2010 tax return La cantidad de la pérdida reclamada. Amending my 2010 tax return Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Amending my 2010 tax return No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Amending my 2010 tax return Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Amending my 2010 tax return Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Amending my 2010 tax return Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Amending my 2010 tax return No es necesario indicar una condena por robo. Amending my 2010 tax return Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Amending my 2010 tax return Robo con allanamiento. Amending my 2010 tax return Malversación de fondos. Amending my 2010 tax return Extorsión. Amending my 2010 tax return Secuestro para exigir rescate. Amending my 2010 tax return Hurto. Amending my 2010 tax return Robo. Amending my 2010 tax return Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Amending my 2010 tax return Disminución del valor de mercado de acciones. Amending my 2010 tax return   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Amending my 2010 tax return Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Amending my 2010 tax return Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Amending my 2010 tax return Bienes extraviados o perdidos. Amending my 2010 tax return    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Amending my 2010 tax return Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Amending my 2010 tax return Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Amending my 2010 tax return El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Amending my 2010 tax return La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amending my 2010 tax return   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Amending my 2010 tax return R. Amending my 2010 tax return B. Amending my 2010 tax return 735 (disponible en el sitio www. Amending my 2010 tax return irs. Amending my 2010 tax return gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Amending my 2010 tax return html). Amending my 2010 tax return el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Amending my 2010 tax return R. Amending my 2010 tax return B. Amending my 2010 tax return 749 (disponible en el sitio www. Amending my 2010 tax return irs. Amending my 2010 tax return gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Amending my 2010 tax return html). Amending my 2010 tax return el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Amending my 2010 tax return R. Amending my 2010 tax return B. Amending my 2010 tax return 847 (disponible en el sitio www. Amending my 2010 tax return irs. Amending my 2010 tax return gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Amending my 2010 tax return html). Amending my 2010 tax return Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Amending my 2010 tax return No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amending my 2010 tax return La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amending my 2010 tax return No necesita completar el Anexo A. Amending my 2010 tax return Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Amending my 2010 tax return   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amending my 2010 tax return Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Amending my 2010 tax return Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Amending my 2010 tax return Pérdida ordinaria. Amending my 2010 tax return Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amending my 2010 tax return Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Amending my 2010 tax return   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Amending my 2010 tax return Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Amending my 2010 tax return Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Amending my 2010 tax return Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Amending my 2010 tax return Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Amending my 2010 tax return   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Amending my 2010 tax return El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Amending my 2010 tax return Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Amending my 2010 tax return   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amending my 2010 tax return Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Amending my 2010 tax return   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Amending my 2010 tax return Vea la Tabla 1. Amending my 2010 tax return Tabla 1. Amending my 2010 tax return Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return   ENTONCES declárela en el. Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return Información adicional. Amending my 2010 tax return   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Amending my 2010 tax return Recuperación de pérdida deducida. Amending my 2010 tax return   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Amending my 2010 tax return Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Amending my 2010 tax return Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Amending my 2010 tax return Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Amending my 2010 tax return También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Amending my 2010 tax return Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Amending my 2010 tax return   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Amending my 2010 tax return ) y la fecha en que ocurrió. Amending my 2010 tax return Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Amending my 2010 tax return Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amending my 2010 tax return Comprobación de las pérdidas por robo. Amending my 2010 tax return   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Amending my 2010 tax return Que sus bienes fueron robados. Amending my 2010 tax return Que usted era el dueño de dichos bienes. Amending my 2010 tax return Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amending my 2010 tax return    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Amending my 2010 tax return Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Amending my 2010 tax return Cantidad de la pérdida. Amending my 2010 tax return   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Amending my 2010 tax return En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Amending my 2010 tax return Ganancias por reembolsos. Amending my 2010 tax return   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Amending my 2010 tax return Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Amending my 2010 tax return Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Amending my 2010 tax return Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Amending my 2010 tax return Propiedad comercial o de generación de ingresos. Amending my 2010 tax return   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Amending my 2010 tax return La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Amending my 2010 tax return   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Amending my 2010 tax return   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Amending my 2010 tax return No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Amending my 2010 tax return   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Amending my 2010 tax return Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Amending my 2010 tax return Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Amending my 2010 tax return No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Amending my 2010 tax return Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Amending my 2010 tax return Propiedad alquilada. Amending my 2010 tax return   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Amending my 2010 tax return Cálculos separados. Amending my 2010 tax return   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Amending my 2010 tax return Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Amending my 2010 tax return   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Amending my 2010 tax return Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Amending my 2010 tax return La base ajustada de toda la propiedad. Amending my 2010 tax return   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Amending my 2010 tax return Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Amending my 2010 tax return La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Valor justo de mercado de los bienes robados. Amending my 2010 tax return   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Amending my 2010 tax return Ésta es la base ajustada de esos bienes. Amending my 2010 tax return Este año, le robaron los dólares de plata. Amending my 2010 tax return El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Amending my 2010 tax return Su pérdida por robo es $150. Amending my 2010 tax return Bienes robados recuperados. Amending my 2010 tax return   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Amending my 2010 tax return Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Amending my 2010 tax return Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Amending my 2010 tax return   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Amending my 2010 tax return Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Amending my 2010 tax return Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Amending my 2010 tax return No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Amending my 2010 tax return Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Amending my 2010 tax return Tasaciones. Amending my 2010 tax return   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Amending my 2010 tax return El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Amending my 2010 tax return   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Amending my 2010 tax return El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Amending my 2010 tax return El método de tasación que utilice el tasador. Amending my 2010 tax return Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Amending my 2010 tax return Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Amending my 2010 tax return Costos de limpieza y reparaciones. Amending my 2010 tax return   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Amending my 2010 tax return Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Amending my 2010 tax return Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Amending my 2010 tax return La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Amending my 2010 tax return Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Amending my 2010 tax return El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Jardines. Amending my 2010 tax return   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Amending my 2010 tax return Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Amending my 2010 tax return Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Amending my 2010 tax return Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Valor de automóviles. Amending my 2010 tax return   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Amending my 2010 tax return Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Amending my 2010 tax return Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Amending my 2010 tax return Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Amending my 2010 tax return La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Amending my 2010 tax return Costos de protección. Amending my 2010 tax return   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Amending my 2010 tax return Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Amending my 2010 tax return   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Amending my 2010 tax return Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Amending my 2010 tax return Excepción. Amending my 2010 tax return   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Amending my 2010 tax return Gastos afines. Amending my 2010 tax return   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Amending my 2010 tax return Costos de reposición. Amending my 2010 tax return   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Amending my 2010 tax return En abril, un incendio destruyó la silla. Amending my 2010 tax return Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Amending my 2010 tax return Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Amending my 2010 tax return La silla no estaba asegurada. Amending my 2010 tax return Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Amending my 2010 tax return Valor sentimental. Amending my 2010 tax return   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Amending my 2010 tax return Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Amending my 2010 tax return Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Amending my 2010 tax return   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Amending my 2010 tax return Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Amending my 2010 tax return Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Amending my 2010 tax return Costos de fotografías y tasaciones. Amending my 2010 tax return   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Amending my 2010 tax return También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Amending my 2010 tax return   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Amending my 2010 tax return   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Amending my 2010 tax return Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Amending my 2010 tax return Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Amending my 2010 tax return En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Amending my 2010 tax return Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Amending my 2010 tax return Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Amending my 2010 tax return Ajustes a la base. Amending my 2010 tax return    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Amending my 2010 tax return Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Amending my 2010 tax return Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Amending my 2010 tax return Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Amending my 2010 tax return Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Amending my 2010 tax return Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Amending my 2010 tax return No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Amending my 2010 tax return Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Amending my 2010 tax return Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Amending my 2010 tax return Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Amending my 2010 tax return Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Amending my 2010 tax return   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Amending my 2010 tax return De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Amending my 2010 tax return Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Amending my 2010 tax return Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Amending my 2010 tax return Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Amending my 2010 tax return A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Amending my 2010 tax return Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amending my 2010 tax return Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Amending my 2010 tax return   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Amending my 2010 tax return Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Amending my 2010 tax return El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Amending my 2010 tax return Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Amending my 2010 tax return Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Amending my 2010 tax return Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Amending my 2010 tax return Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Amending my 2010 tax return Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Amending my 2010 tax return Donaciones en efectivo. Amending my 2010 tax return   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Amending my 2010 tax return Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Su vivienda fue dañada por un huracán. Amending my 2010 tax return Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Amending my 2010 tax return Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Amending my 2010 tax return No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Amending my 2010 tax return Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Amending my 2010 tax return Pagos del seguro por gastos de manutención. Amending my 2010 tax return   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Amending my 2010 tax return Inclusión en los ingresos. Amending my 2010 tax return   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Amending my 2010 tax return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Amending my 2010 tax return Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Amending my 2010 tax return Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Amending my 2010 tax return   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Amending my 2010 tax return Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Amending my 2010 tax return Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Amending my 2010 tax return Transporte. Amending my 2010 tax return Alimentos. Amending my 2010 tax return Servicios públicos. Amending my 2010 tax return Servicios misceláneos. Amending my 2010 tax return Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Amending my 2010 tax return Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Amending my 2010 tax return Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Amending my 2010 tax return Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Amending my 2010 tax return Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Amending my 2010 tax return Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Amending my 2010 tax return Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Amending my 2010 tax return Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Amending my 2010 tax return Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Amending my 2010 tax return Gastos normales de manutención 725   4. Amending my 2010 tax return Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Amending my 2010 tax return Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Amending my 2010 tax return   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Amending my 2010 tax return En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Amending my 2010 tax return Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Amending my 2010 tax return Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Amending my 2010 tax return Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Amending my 2010 tax return Asistencia en caso de desastre. Amending my 2010 tax return   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Amending my 2010 tax return Tabla 2. Amending my 2010 tax return Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Amending my 2010 tax return Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Amending my 2010 tax return Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Amending my 2010 tax return Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amending my 2010 tax return Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amending my 2010 tax return Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amending my 2010 tax return Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amending my 2010 tax return Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amending my 2010 tax return Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amending my 2010 tax return    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Amending my 2010 tax return Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Amending my 2010 tax return   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Amending my 2010 tax return   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Amending my 2010 tax return Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Amending my 2010 tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Amending my 2010 tax return Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Amending my 2010 tax return Fondos de préstamos. Amending my 2010 tax return   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Amending my 2010 tax return Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Amending my 2010 tax return Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Amending my 2010 tax return Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Amending my 2010 tax return Reembolso real menor a la cantidad esperada. Amending my 2010 tax return   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Amending my 2010 tax return El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Amending my 2010 tax return Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Amending my 2010 tax return Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Amending my 2010 tax return En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Amending my 2010 tax return Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Amending my 2010 tax return Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Amending my 2010 tax return Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Amending my 2010 tax return   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Amending my 2010 tax return No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Amending my 2010 tax return No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Amending my 2010 tax return Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Amending my 2010 tax return La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Amending my 2010 tax return No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Amending my 2010 tax return Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Amending my 2010 tax return Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Amending my 2010 tax return La pérdida no redujo sus impuestos. Amending my 2010 tax return    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Amending my 2010 tax return Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Amending my 2010 tax return Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Amending my 2010 tax return Reembolso real por la cantidad esperada. Amending my 2010 tax return   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Amending my 2010 tax return Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Amending my 2010 tax return Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Amending my 2010 tax return Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Amending my 2010 tax return Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Amending my 2010 tax return Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Amending my 2010 tax return Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Amending my 2010 tax return La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Amending my 2010 tax return Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Amending my 2010 tax return Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Amending my 2010 tax return Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Amending my 2010 tax return Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Amending my 2010 tax return Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Amending my 2010 tax return Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amending my 2010 tax return Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Amending my 2010 tax return Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Amending my 2010 tax return Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Amending my 2010 tax return Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Amending my 2010 tax return No importa el número de bienes afectados en el suceso. Amending my 2010 tax return Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Amending my 2010 tax return El automóvil resultó dañado en un accidente. Amending my 2010 tax return La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Amending my 2010 tax return El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Amending my 2010 tax return La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Amending my 2010 tax return Un solo suceso. Amending my 2010 tax return   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Amending my 2010 tax return Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Amending my 2010 tax return Ejemplo 1. Amending my 2010 tax return Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Amending my 2010 tax return Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Amending my 2010 tax return Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Amending my 2010 tax return La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Amending my 2010 tax return Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Amending my 2010 tax return Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Amending my 2010 tax return Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Amending my 2010 tax return Pérdida $5,000 $1,200 2. Amending my 2010 tax return Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Amending my 2010 tax return Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Amending my 2010 tax return Total de la pérdida $1,700 5. Amending my 2010 tax return Reste $100 100 6. Amending my 2010 tax return Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Amending my 2010 tax return En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Amending my 2010 tax return Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Amending my 2010 tax return Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Amending my 2010 tax return Ejemplo 3. Amending my 2010 tax return En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Amending my 2010 tax return Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Amending my 2010 tax return Esto se considera un solo hecho fortuito. Amending my 2010 tax return Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Amending my 2010 tax return Más de una pérdida. Amending my 2010 tax return   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Amending my 2010 tax return La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Amending my 2010 tax return Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Amending my 2010 tax return Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Amending my 2010 tax return Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Amending my 2010 tax return Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Amending my 2010 tax return Más de una persona. Amending my 2010 tax return   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Amending my 2010 tax return Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Amending my 2010 tax return Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Amending my 2010 tax return Contribuyentes casados. Amending my 2010 tax return   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Amending my 2010 tax return No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Amending my 2010 tax return   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Amending my 2010 tax return Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Amending my 2010 tax return Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Amending my 2010 tax return   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Amending my 2010 tax return Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Amending my 2010 tax return Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Amending my 2010 tax return Más de un dueño. Amending my 2010 tax return   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Amending my 2010 tax return Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Amending my 2010 tax return Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Amending my 2010 tax return Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amending my 2010 tax return Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En junio, descubrió que robaron su casa. Amending my 2010 tax return Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Amending my 2010 tax return Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Amending my 2010 tax return Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Amending my 2010 tax return Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Amending my 2010 tax return Reste $100 100 3. Amending my 2010 tax return Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Amending my 2010 tax return Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Amending my 2010 tax return Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Amending my 2010 tax return Más de una pérdida. Amending my 2010 tax return   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Amending my 2010 tax return Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Amending my 2010 tax return No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Amending my 2010 tax return La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Amending my 2010 tax return En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Amending my 2010 tax return Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Amending my 2010 tax return Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Amending my 2010 tax return Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Amending my 2010 tax return Pérdida $1,800 $2,100 2. Amending my 2010 tax return Reste $100 por incidente 100 100 3. Amending my 2010 tax return Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Amending my 2010 tax return Total de la pérdida $3,700 5. Amending my 2010 tax return Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Amending my 2010 tax return Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Amending my 2010 tax return   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Amending my 2010 tax return No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Amending my 2010 tax return   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Amending my 2010 tax return Más de un dueño. Amending my 2010 tax return   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Amending my 2010 tax return Pérdidas y ganancias. Amending my 2010 tax return   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Amending my 2010 tax return Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Amending my 2010 tax return Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Amending my 2010 tax return Pérdidas mayores a las ganancias. Amending my 2010 tax return   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Amending my 2010 tax return Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Amending my 2010 tax return La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amending my 2010 tax return Ganancias mayores a las pérdidas. Amending my 2010 tax return   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Amending my 2010 tax return La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Amending my 2010 tax return Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Amending my 2010 tax return Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return Información adicional. Amending my 2010 tax return   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Amending my 2010 tax return Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Amending my 2010 tax return No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Amending my 2010 tax return Bienes inmuebles. Amending my 2010 tax return   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Amending my 2010 tax return Ejemplo 1. Amending my 2010 tax return En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Amending my 2010 tax return (El terreno no resultó dañado). Amending my 2010 tax return Ésta fue su única p
Print - Click this link to Print this page

Prime Contract Outreach Information

The IRS Small Business Program Office from time to time hosts a Prime Contract Network Opportunity Session. The purpose of these events are to assist small businesses in meeting with the IRS Prime and Alliance partners to discuss potential subcontracting opportunities available under the IRS Prime Systems Integration Contract, TIRNO-99-D-00001. The contractor awarded this contract was Computer Sciences Corporation. Their Prime Alliance partners are IBM Corporation, Unisys Corporation, SAIC, Northrop Grumman Information Technology, and BearingPoint. More information on the contract itself can be found at http://www.irs.gov. Click on Business Opportunities, then click IRS Procurement, click Contracts, and then scroll down to IRS Prime Contract Network Opportunity Session.

At this time and in the foreseeable future, all work done under the IRS Prime Contract is being performed in the Washington, DC metro area.

Briefings from the IRS Prime Contractor and its Alliance partners can be found below. The briefing charts detail what each of the companies are working on and what type of subcontracting opportunities are available.

Page Last Reviewed or Updated: 16-Apr-2013

The Amending My 2010 Tax Return

Amending my 2010 tax return 31. Amending my 2010 tax return   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Amending my 2010 tax return  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Amending my 2010 tax return El NIIT es un impuesto de 3. Amending my 2010 tax return 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Amending my 2010 tax return Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Amending my 2010 tax return Para más información sobre el NIIT, visite www. Amending my 2010 tax return irs. Amending my 2010 tax return gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Amending my 2010 tax return Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Amending my 2010 tax return Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Amending my 2010 tax return Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Amending my 2010 tax return (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Amending my 2010 tax return En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Amending my 2010 tax return Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Amending my 2010 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Amending my 2010 tax return La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Amending my 2010 tax return Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Amending my 2010 tax return Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Amending my 2010 tax return Padres casados. Amending my 2010 tax return   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Amending my 2010 tax return Padres que no viven juntos. Amending my 2010 tax return   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Amending my 2010 tax return Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Amending my 2010 tax return   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Amending my 2010 tax return Padres divorciados. Amending my 2010 tax return   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Amending my 2010 tax return Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Amending my 2010 tax return   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Amending my 2010 tax return Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Amending my 2010 tax return No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Amending my 2010 tax return   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Amending my 2010 tax return Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Amending my 2010 tax return Padres que nunca se han casado. Amending my 2010 tax return   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Amending my 2010 tax return Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Amending my 2010 tax return Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Amending my 2010 tax return   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Amending my 2010 tax return En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Amending my 2010 tax return Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Amending my 2010 tax return En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Amending my 2010 tax return Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Amending my 2010 tax return Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Amending my 2010 tax return Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Amending my 2010 tax return El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Amending my 2010 tax return El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Amending my 2010 tax return No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Amending my 2010 tax return No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Amending my 2010 tax return Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Amending my 2010 tax return (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Amending my 2010 tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Amending my 2010 tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. Amending my 2010 tax return   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Amending my 2010 tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Amending my 2010 tax return   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Amending my 2010 tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Amending my 2010 tax return Estudiante a tiempo completo. Amending my 2010 tax return   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Amending my 2010 tax return El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Amending my 2010 tax return Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Amending my 2010 tax return Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Amending my 2010 tax return   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Amending my 2010 tax return (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Amending my 2010 tax return Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Amending my 2010 tax return Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Amending my 2010 tax return Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Amending my 2010 tax return La tasa impositiva podría ser más alta. Amending my 2010 tax return   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Amending my 2010 tax return Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Amending my 2010 tax return No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Amending my 2010 tax return Deducciones que no puede tomar. Amending my 2010 tax return   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Amending my 2010 tax return La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Amending my 2010 tax return La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Amending my 2010 tax return Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Amending my 2010 tax return Deducciones o créditos reducidos. Amending my 2010 tax return   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amending my 2010 tax return Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Amending my 2010 tax return Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Amending my 2010 tax return Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Amending my 2010 tax return Crédito tributario por hijos. Amending my 2010 tax return Créditos tributarios por estudios. Amending my 2010 tax return Crédito por ingreso del trabajo. Amending my 2010 tax return Figura 31-A. Amending my 2010 tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Amending my 2010 tax return Figura 31–A. Amending my 2010 tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Amending my 2010 tax return   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Amending my 2010 tax return Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Amending my 2010 tax return Vea el capítulo 4 para más información. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Amending my 2010 tax return A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Amending my 2010 tax return La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Amending my 2010 tax return A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Amending my 2010 tax return Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Amending my 2010 tax return Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Amending my 2010 tax return Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Amending my 2010 tax return Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Amending my 2010 tax return   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Amending my 2010 tax return Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Amending my 2010 tax return Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Amending my 2010 tax return Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Amending my 2010 tax return Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Amending my 2010 tax return Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Amending my 2010 tax return Figura 31-B. Amending my 2010 tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Amending my 2010 tax return Figura 31-B. Amending my 2010 tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Amending my 2010 tax return Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Amending my 2010 tax return Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Amending my 2010 tax return Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Amending my 2010 tax return   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Amending my 2010 tax return El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Amending my 2010 tax return Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Amending my 2010 tax return Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Amending my 2010 tax return El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Amending my 2010 tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Amending my 2010 tax return Ingreso del trabajo. Amending my 2010 tax return   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Amending my 2010 tax return No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Amending my 2010 tax return Manutención. Amending my 2010 tax return   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Amending my 2010 tax return Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Amending my 2010 tax return Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Amending my 2010 tax return Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Amending my 2010 tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. Amending my 2010 tax return   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Amending my 2010 tax return    SI un hijo nació. Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return . Amending my 2010 tax return el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Amending my 2010 tax return El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Amending my 2010 tax return  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Amending my 2010 tax return  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Amending my 2010 tax return Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Amending my 2010 tax return (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Amending my 2010 tax return En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Amending my 2010 tax return Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Padre o madre con año tributario distinto. Amending my 2010 tax return   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Amending my 2010 tax return Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Amending my 2010 tax return   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Amending my 2010 tax return   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Amending my 2010 tax return Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Amending my 2010 tax return Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Amending my 2010 tax return    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Amending my 2010 tax return S. Amending my 2010 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Amending my 2010 tax return   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Amending my 2010 tax return Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Amending my 2010 tax return Paso 1. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Amending my 2010 tax return Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Amending my 2010 tax return   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Amending my 2010 tax return Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Amending my 2010 tax return No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Amending my 2010 tax return   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Amending my 2010 tax return   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Amending my 2010 tax return   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Amending my 2010 tax return Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Amending my 2010 tax return Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Amending my 2010 tax return Ingresos no sujetos a impuestos. Amending my 2010 tax return   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Amending my 2010 tax return No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Amending my 2010 tax return Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Amending my 2010 tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Amending my 2010 tax return Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Amending my 2010 tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Amending my 2010 tax return Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Amending my 2010 tax return Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Amending my 2010 tax return Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Amending my 2010 tax return Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Amending my 2010 tax return No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Amending my 2010 tax return Ingresos provenientes de fideicomisos. Amending my 2010 tax return   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Amending my 2010 tax return   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Amending my 2010 tax return Línea 2 (deducciones). Amending my 2010 tax return   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Amending my 2010 tax return   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Amending my 2010 tax return Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Amending my 2010 tax return   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Amending my 2010 tax return Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Amending my 2010 tax return   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Amending my 2010 tax return Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Amending my 2010 tax return Vea el capítulo 28 para más información. Amending my 2010 tax return Ejemplo 1. Amending my 2010 tax return Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Amending my 2010 tax return Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Amending my 2010 tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Amending my 2010 tax return Ejemplo 2. Amending my 2010 tax return Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Amending my 2010 tax return No tiene otros ingresos. Amending my 2010 tax return Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Amending my 2010 tax return Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Amending my 2010 tax return La cantidad de la línea 2 es $2,050. Amending my 2010 tax return Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Amending my 2010 tax return Línea 3. Amending my 2010 tax return   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Amending my 2010 tax return Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Amending my 2010 tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Amending my 2010 tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Amending my 2010 tax return Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Amending my 2010 tax return   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Amending my 2010 tax return   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Amending my 2010 tax return Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Amending my 2010 tax return   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Amending my 2010 tax return Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Amending my 2010 tax return Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Amending my 2010 tax return   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Amending my 2010 tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Amending my 2010 tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Amending my 2010 tax return Paso 2. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Amending my 2010 tax return El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Amending my 2010 tax return Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Amending my 2010 tax return Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Amending my 2010 tax return Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Amending my 2010 tax return   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Amending my 2010 tax return   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Amending my 2010 tax return Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Amending my 2010 tax return   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Amending my 2010 tax return No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Amending my 2010 tax return Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Amending my 2010 tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Amending my 2010 tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Amending my 2010 tax return Si no está disponible la información de los otros hijos. Amending my 2010 tax return   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Amending my 2010 tax return Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Amending my 2010 tax return Línea 11 (impuesto provisional). Amending my 2010 tax return   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Amending my 2010 tax return Éste es el impuesto provisional. Amending my 2010 tax return   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Amending my 2010 tax return Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Amending my 2010 tax return Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Amending my 2010 tax return   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Amending my 2010 tax return Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Amending my 2010 tax return Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Amending my 2010 tax return Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Amending my 2010 tax return Ejemplo. Amending my 2010 tax return En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Amending my 2010 tax return La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Amending my 2010 tax return El número decimal en la línea 12b es . Amending my 2010 tax return 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Amending my 2010 tax return 333     $2,400   Paso 3. Amending my 2010 tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Amending my 2010 tax return Éste es el impuesto del hijo. Amending my 2010 tax return Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Amending my 2010 tax return Impuesto mínimo alternativo. Amending my 2010 tax return   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Amending my 2010 tax return Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Amending my 2010 tax return    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Amending my 2010 tax return Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Amending my 2010 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications