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Amended taxes Publication 939 - Additional Material Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Amended taxes 13. Amended taxes   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Amended taxes Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Amended taxes Base ajustada. Amended taxes Base distinta al costo. Amended taxes Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Amended taxes Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Amended taxes Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Amended taxes Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Amended taxes Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Amended taxes Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Amended taxes Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Amended taxes Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Amended taxes Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Amended taxes Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Amended taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Amended taxes El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Amended taxes Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Amended taxes Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Amended taxes Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Amended taxes    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Amended taxes Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Amended taxes   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Amended taxes Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Amended taxes Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Amended taxes Compra por suma global. Amended taxes   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Amended taxes Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Amended taxes Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Amended taxes El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Amended taxes    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Amended taxes Valor justo de mercado (FMV). Amended taxes   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Amended taxes Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Amended taxes Asunción de hipoteca. Amended taxes   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Amended taxes Cargos de liquidación. Amended taxes   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Amended taxes Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Amended taxes No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Amended taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Amended taxes Cargos por conexión de servicios públicos. Amended taxes Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Amended taxes Costos de registro. Amended taxes Cargos por estudios topográficos. Amended taxes Impuestos de traspaso. Amended taxes Seguro de título de la propiedad. Amended taxes Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Amended taxes   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Amended taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Amended taxes Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended taxes Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended taxes Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Amended taxes Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Amended taxes Impuestos sobre bienes raíces. Amended taxes   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Amended taxes No puede deducirlos como gasto. Amended taxes    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Amended taxes No incluya esta cantidad en la base de bienes. Amended taxes Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Amended taxes Puntos. Amended taxes   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Amended taxes Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Amended taxes Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Amended taxes Puntos de hipoteca de vivienda. Amended taxes   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Amended taxes Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Amended taxes Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Amended taxes Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Amended taxes El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Amended taxes Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Amended taxes Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended taxes Mejoras. Amended taxes   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Amended taxes Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Amended taxes Gravámenes por mejoras locales. Amended taxes   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Amended taxes No deduzca dichos cargos como impuestos. Amended taxes Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Amended taxes Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Amended taxes En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Amended taxes Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Amended taxes Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended taxes Tabla 13-1. Amended taxes Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Amended taxes   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Amended taxes    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Amended taxes   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Amended taxes Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Amended taxes   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Amended taxes   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Amended taxes Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Amended taxes En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Amended taxes Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Amended taxes Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Amended taxes Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Amended taxes Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Amended taxes Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Amended taxes Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Amended taxes Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Amended taxes   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Amended taxes Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Amended taxes Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Amended taxes   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Amended taxes Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Amended taxes Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Amended taxes   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Amended taxes De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Amended taxes Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Amended taxes Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Amended taxes    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Amended taxes Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Amended taxes Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Amended taxes En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Amended taxes El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Amended taxes Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Amended taxes La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Amended taxes Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Amended taxes Bienes restringidos. Amended taxes   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Amended taxes Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Amended taxes Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Amended taxes Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Amended taxes Compra por valor inferior. Amended taxes   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Amended taxes Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Amended taxes La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Amended taxes   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Amended taxes Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Amended taxes Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Amended taxes Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Amended taxes Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Amended taxes Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Amended taxes Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Amended taxes Bienes similares o afines. Amended taxes   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Amended taxes Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Amended taxes Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Amended taxes Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Amended taxes Dinero o bienes no similares ni afines. Amended taxes    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes El estado expropió sus bienes. Amended taxes La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Amended taxes Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Amended taxes Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Amended taxes Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Amended taxes Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Amended taxes La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Amended taxes   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Amended taxes Base de depreciación. Amended taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Amended taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended taxes Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Amended taxes Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Amended taxes Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Amended taxes Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Amended taxes Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Amended taxes Bienes del mismo tipo. Amended taxes La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Amended taxes Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Amended taxes Bienes calificados. Amended taxes   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Amended taxes Bienes del mismo tipo. Amended taxes   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended taxes Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Amended taxes El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Amended taxes El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Amended taxes Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended taxes La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Amended taxes Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Amended taxes La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Amended taxes Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Amended taxes   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Amended taxes La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Amended taxes Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Amended taxes Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Amended taxes Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Amended taxes Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Amended taxes Asignación de la base. Amended taxes   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Amended taxes El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Amended taxes Información adicional. Amended taxes   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Amended taxes Base de depreciación. Amended taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended taxes Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Amended taxes Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Amended taxes Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Amended taxes Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Amended taxes Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Amended taxes Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Amended taxes Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Amended taxes Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Amended taxes Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Amended taxes Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Amended taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Amended taxes Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended taxes Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Usted recibió un acre de terreno como donación. Amended taxes Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Amended taxes La base ajustada del donante era $10,000. Amended taxes Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Amended taxes Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Amended taxes Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Amended taxes Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Amended taxes Bienes comerciales. Amended taxes   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Amended taxes Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Amended taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Amended taxes Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Amended taxes   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Amended taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended taxes   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Amended taxes Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Amended taxes El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Amended taxes   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Amended taxes La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Amended taxes La base ajustada de su madre era $20,000. Amended taxes La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Amended taxes Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Amended taxes La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Amended taxes $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Amended taxes 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Amended taxes Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Amended taxes Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Amended taxes El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Amended taxes El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Amended taxes La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Amended taxes Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Amended taxes Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Amended taxes Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Amended taxes   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Amended taxes Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Amended taxes Bienes gananciales. Amended taxes   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Amended taxes Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Amended taxes Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Amended taxes Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Amended taxes El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Amended taxes La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Amended taxes La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Amended taxes   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Amended taxes Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Amended taxes Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Amended taxes Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Amended taxes Base para propósitos de depreciación. Amended taxes   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Amended taxes La base ajustada en la fecha del cambio. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Amended taxes Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Amended taxes Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Amended taxes Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Amended taxes En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Amended taxes La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Amended taxes Venta de bienes. Amended taxes   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Amended taxes Ganancia. Amended taxes   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended taxes Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Amended taxes Pérdida. Amended taxes   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Amended taxes Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Amended taxes Ejemplo. Amended taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended taxes En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Amended taxes Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Amended taxes La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Amended taxes Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Amended taxes Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Amended taxes Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Amended taxes Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Amended taxes Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Amended taxes Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Amended taxes Son un rendimiento de capital. Amended taxes Ejemplo. Amended taxes En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Amended taxes En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Amended taxes En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Amended taxes Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Amended taxes Otras bases. Amended taxes   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Amended taxes Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended taxes Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Amended taxes   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Amended taxes Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Amended taxes Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended taxes Acciones de fondos mutuos. Amended taxes   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Amended taxes Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Amended taxes Prima de bonos. Amended taxes   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Amended taxes Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amended taxes Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Amended taxes Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Amended taxes   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Amended taxes Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Amended taxes Obligaciones exentas de impuestos. Amended taxes    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Amended taxes Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Amended taxes El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Amended taxes Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications