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Amended tax Index A Adjusted basis for installment sale, Adjusted basis for installment sale purposes. Amended tax Assistance (see Tax help) B Basis Adjusted, Adjusted basis. Amended tax Assumed mortgage, Buyer Assumes Mortgage Installment obligation, Basis. Amended tax , Basis in installment obligation. Amended tax , Basis in installment obligation. Amended tax Installment sale, Adjusted basis for installment sale purposes. Amended tax Repossessed property, Basis in repossessed property. Amended tax , Basis. Amended tax Bond, Bond. Amended tax Buyer's note, Buyer's note. Amended tax C Contingent payment sale, Contingent Payment Sale Contract price, Contract price. Amended tax D Dealer sales, special rule, Dealer sales. Amended tax Depreciation recapture income, Depreciation Recapture Income Disposition of installment obligation, Disposition of an Installment Obligation E Electing out, Electing Out of the Installment Method Escrow account, Escrow Account F Fair market value, Fair market value (FMV). Amended tax , Fair market value (FMV). Amended tax Figuring installment sale income, Figuring Installment Sale Income Form 4797, Form 4797, Form 4797. Amended tax 6252, Form 6252, Reporting an Installment Sale 8594, Reporting requirement. Amended tax Schedule D (Form 1040), Schedule D (Form 1040), Other forms. Amended tax , Schedule D (Form 1040). Amended tax Free tax services, Free help with your tax return. Amended tax G Gross profit percentage, Gross profit percentage. Amended tax Gross profit, defined, Gross profit. Amended tax Guarantee, Debt not payable on demand. Amended tax H Help (see Tax help) I Installment obligation Defined, Installment obligation. Amended tax Disposition, Disposition of an Installment Obligation Used as security, Installment Obligation Used as Security (Pledge Rule) Installment Sale, What Is an Installment Sale? Interest Escrow account, Escrow Account Income, Interest Income Reporting, Seller-financed mortgage. Amended tax Unstated, Installment income after 2013. Amended tax Interest on deferred tax, Interest on Deferred Tax Exceptions, Exceptions. Amended tax L Like-kind exchange, Like-Kind Exchange N Note Buyer's, Buyer's note. Amended tax Third-party, Third-party note. Amended tax O Original issue discount, Installment income after 2013. Amended tax P Payments considered received, Payments Received or Considered Received Buyer assumes debts, Buyer Assumes Other Debts Buyer pays seller's expenses, Buyer Pays Seller's Expenses Mortgage assumed, Buyer Assumes Mortgage Pledge rule, Installment Obligation Used as Security (Pledge Rule) Payments received, Payments Received or Considered Received Pledge rule, Installment Obligation Used as Security (Pledge Rule) Publications (see Tax help) R Related person Land sale, Land transfers between related persons. Amended tax Reporting sale to, Related person. Amended tax Sale to, Sale to a Related Person Reporting installment sale, Reporting Installment Sale Income, Reporting an Installment Sale Repossession, Repossession Holding period for resale, Holding period for resales. Amended tax Personal property, Personal Property Real property, Real Property S Sale at a loss, Sale at a loss. Amended tax Sale of Business, Sale of a Business Home, Sale of Your Home Land between related persons, Land transfers between related persons. Amended tax Partnership interest, Sale of Partnership Interest Several assets, Single Sale of Several Assets, Several assets. Amended tax Stock or securities, Stock or securities. Amended tax Sales by dealers, Dealer sales. Amended tax Section 1274, Section 1274 Exceptions, Exceptions to Sections 1274 and 483 Section 483, Section 483 Exceptions, Exceptions to Sections 1274 and 483 Selling expenses, Selling expenses. Amended tax Selling price Defined, Selling price. Amended tax Reduced, Selling Price Reduced Single sale of several assets, Single Sale of Several Assets, Several assets. Amended tax T Tax help, How To Get Tax Help Third-party note, Third-party note. Amended tax TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unstated interest, Installment income after 2013. Amended tax Prev  Up     Home   More Online Publications
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Amended tax 14. Amended tax   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Amended tax  Si es ciudadano de los EE. Amended tax UU. Amended tax y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Amended tax Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Amended tax Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Amended tax Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Amended tax Cómo calcular una ganancia o pérdida. Amended tax Canjes no sujetos a impuestos. Amended tax Transacciones entre partes vinculadas. Amended tax Pérdidas o ganancias de capital. Amended tax Bienes de capital y bienes que no son de capital. Amended tax Período de tenencia. Amended tax Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Amended tax Otras transacciones de bienes. Amended tax   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Amended tax Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Amended tax Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Amended tax Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Amended tax Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amended tax Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Amended tax    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Amended tax La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Amended tax También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Amended tax Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Amended tax Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Amended tax Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Amended tax Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Amended tax Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Amended tax Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Amended tax El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Amended tax Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Amended tax Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Amended tax También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Amended tax Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Amended tax Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Amended tax Compra y venta. Amended tax   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Amended tax La venta y compra son dos transacciones separadas. Amended tax No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Amended tax Redención de acciones. Amended tax   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Amended tax Dividendo versus venta o canje. Amended tax   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Amended tax Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Amended tax La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Amended tax Redención o cancelación de bonos. Amended tax   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Amended tax   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Amended tax Para más información, vea la sección 1. Amended tax 1001-3 del Reglamento. Amended tax Rescate de acciones. Amended tax   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Amended tax El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Amended tax Valores bursátiles sin valor. Amended tax    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Amended tax Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Amended tax Consulte Período de Tenencia , más adelante. Amended tax   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Amended tax Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Amended tax Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Amended tax    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Amended tax No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Amended tax Cómo declarar pérdidas. Amended tax    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Amended tax En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Amended tax Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Amended tax Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Amended tax Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Amended tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amended tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amended tax Cómo reclamar un reembolso. Amended tax   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Amended tax Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Amended tax S. Amended tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Amended tax Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Amended tax Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Amended tax Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Amended tax Ganancia. Amended tax   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Amended tax Pérdida. Amended tax   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Amended tax Base ajustada. Amended tax   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Amended tax Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Amended tax Cantidad recibida. Amended tax   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Amended tax La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Amended tax Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Amended tax Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Amended tax Valor justo de mercado. Amended tax   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Amended tax Ejemplo. Amended tax Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Amended tax Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Amended tax Deuda pagada por completo. Amended tax    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Amended tax Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Amended tax Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Amended tax Ejemplo. Amended tax Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Amended tax Su base en las acciones es $6,000. Amended tax El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Amended tax La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Amended tax Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Amended tax Pago de efectivo. Amended tax   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Amended tax Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Amended tax Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Amended tax Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Amended tax Sin pérdidas ni ganancias. Amended tax   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Amended tax En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Amended tax Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Amended tax Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Amended tax Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Amended tax Intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Amended tax Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Amended tax Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Amended tax Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Amended tax Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Amended tax Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Amended tax Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Amended tax Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Amended tax Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Amended tax Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Amended tax El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Amended tax El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Amended tax El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Amended tax Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Amended tax Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Amended tax Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Amended tax Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Amended tax   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Amended tax Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Amended tax Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Amended tax   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Amended tax Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Amended tax No puede deducir una pérdida. Amended tax Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Amended tax   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Amended tax Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Amended tax Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Amended tax   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Amended tax Base de bienes recibidos. Amended tax   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Amended tax Cómo declarar el canje. Amended tax   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Amended tax Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Amended tax Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Amended tax   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Amended tax Acciones de sociedades anónimas. Amended tax   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Amended tax Reorganizaciones de sociedades anónimas. Amended tax   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Amended tax Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Amended tax Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Amended tax   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Amended tax Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Amended tax Acciones y bonos convertibles. Amended tax   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Amended tax Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Amended tax   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Amended tax Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Amended tax No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Amended tax   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Amended tax   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Amended tax Para más detalles, vea la sección 1. Amended tax 351-3 del Reglamento. Amended tax Información adicional. Amended tax   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Pólizas de seguros y anualidades. Amended tax   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Amended tax   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Amended tax Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Amended tax La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Amended tax irs. Amended tax gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Amended tax html. Amended tax El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Amended tax irs. Amended tax gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Amended tax html. Amended tax Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Amended tax El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Amended tax irs. Amended tax gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Amended tax html. Amended tax   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Amended tax Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Amended tax La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Amended tax   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Amended tax Desmutualización de compañías de seguros de vida. Amended tax   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Amended tax Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Amended tax Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Amended tax   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Amended tax Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Amended tax Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Amended tax Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Amended tax Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Amended tax Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Amended tax La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Amended tax Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Amended tax Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Amended tax Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Amended tax Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Amended tax Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Amended tax Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Amended tax   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Amended tax Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Amended tax Intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Amended tax Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Amended tax   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Amended tax Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Amended tax Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Amended tax   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Amended tax Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Amended tax ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Amended tax Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Amended tax Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Amended tax Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Amended tax Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Amended tax   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Amended tax Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Amended tax Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Amended tax Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Amended tax Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Amended tax Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Amended tax Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Amended tax Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Amended tax (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Amended tax Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Amended tax Ventas o canjes de bienes múltiples. Amended tax   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Amended tax Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Amended tax Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Amended tax Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Amended tax Transacciones indirectas. Amended tax   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Amended tax Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Amended tax Propiedad implícita de acciones. Amended tax   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Amended tax   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Amended tax Regla 2. Amended tax   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Amended tax La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Amended tax Regla 3. Amended tax   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Amended tax Regla 4. Amended tax   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Amended tax Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Amended tax Bienes recibidos de una parte vinculada. Amended tax    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Amended tax Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Amended tax Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Amended tax   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Amended tax Ejemplo 1. Amended tax Su hermano le vende acciones por $7,600. Amended tax Su base de costo es $10,000. Amended tax Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Amended tax Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Amended tax La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Amended tax Ejemplo 2. Amended tax Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Amended tax No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Amended tax Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Amended tax Carácter de las pérdidas o ganancias. Amended tax   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Amended tax Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Amended tax Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Amended tax Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Amended tax   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Amended tax La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Amended tax Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Amended tax Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Amended tax La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Amended tax Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Amended tax En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Amended tax Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Amended tax Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Amended tax Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Amended tax Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Amended tax Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Amended tax Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Amended tax Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Amended tax Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Amended tax Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Amended tax Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Amended tax Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Amended tax Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Amended tax Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Amended tax Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Amended tax Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Amended tax Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Amended tax   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Amended tax Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Amended tax Acciones, derechos de suscripción y bonos. Amended tax   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Amended tax Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Amended tax Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Amended tax Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Amended tax Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Amended tax Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Amended tax Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Amended tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amended tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amended tax Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Amended tax Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Amended tax Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Amended tax irs. Amended tax gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Amended tax html. Amended tax Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Amended tax Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Amended tax Deudas gubernamentales a corto plazo. Amended tax   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Amended tax Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Amended tax El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Amended tax   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Amended tax Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Deudas no gubernamentales a corto plazo. Amended tax   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Amended tax Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Amended tax   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Amended tax Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Amended tax   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Amended tax Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Amended tax   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Amended tax Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Amended tax Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Amended tax Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Amended tax   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Amended tax Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Amended tax Rescate antes del vencimiento. Amended tax   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Amended tax   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Amended tax Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Amended tax Ejemplo. Amended tax El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Amended tax La cantidad nominal del bono fue $1,000. Amended tax El descuento de $200 se atribuyó al OID. Amended tax En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Amended tax El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Amended tax El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Amended tax El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Amended tax Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Amended tax Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Amended tax Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Amended tax   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Amended tax El resto de la ganancia es ganancia de capital. Amended tax Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Amended tax Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Amended tax Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Amended tax   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Amended tax Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Amended tax Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Amended tax   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Amended tax Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Amended tax En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Amended tax Bonos con descuento en el mercado. Amended tax   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Amended tax Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Amended tax El resto son ganancias de capital. Amended tax Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Amended tax Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Redención de instrumento de deuda. Amended tax   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Amended tax Pagarés de personas físicas. Amended tax   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Amended tax Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Amended tax La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Amended tax La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Amended tax   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Amended tax Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Amended tax El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Amended tax Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Amended tax Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Amended tax Pérdida fortuita. Amended tax Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Amended tax  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Amended tax Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Amended tax Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Amended tax Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Amended tax Declare la ganancia en el Formulario 8949. Amended tax Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended tax Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amended tax Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amended tax Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Amended tax Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Amended tax Corto o largo plazo. Amended tax   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Amended tax Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Amended tax   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Amended tax El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Amended tax Ejemplo. Amended tax Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Amended tax Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Amended tax Valores cotizados en un mercado establecido. Amended tax   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Amended tax    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Amended tax Ejemplo. Amended tax Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Amended tax El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Amended tax Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Amended tax Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Amended tax Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Amended tax La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Amended tax Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Amended tax Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Amended tax Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Amended tax   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Amended tax UU. Amended tax vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Amended tax El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Amended tax UU. Amended tax con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Amended tax Servicio de inversión automático. Amended tax   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Amended tax El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Amended tax Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Amended tax Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Amended tax Canjes no sujetos a impuestos. Amended tax   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Amended tax Bienes recibidos como regalo. Amended tax   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Amended tax   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Amended tax Bienes heredados. Amended tax   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Amended tax Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Amended tax Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Amended tax Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Amended tax   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Amended tax Bienes raíces comprados. Amended tax   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Amended tax Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Amended tax El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Amended tax El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Amended tax Si recupera la posesión de bienes raíces. Amended tax   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Amended tax El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Amended tax Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Amended tax Dividendos de acciones. Amended tax   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Amended tax   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Amended tax Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Amended tax Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Amended tax   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Amended tax El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Amended tax Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Amended tax Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Amended tax Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Amended tax Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Amended tax No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Amended tax Requisito de deuda genuina. Amended tax   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Amended tax Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Amended tax Requisito de base en la deuda incobrable. Amended tax    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Amended tax Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Amended tax Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Amended tax Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Amended tax   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Amended tax No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Amended tax Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Amended tax   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Amended tax Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Amended tax En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf