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Amended Tax Return

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Amended Tax Return

Amended tax return Index A Abatement of interest and penalties, Abatement of interest and penalties. Amended tax return Accidents, Deductible losses. Amended tax return , Nondeductible losses. Amended tax return Adjusted basis, Adjusted Basis Adjustments to basis, Basis adjustment to corporation's property. Amended tax return , Adjustments to Basis Amended returns, Amended return. Amended tax return Appraisals, Appraisal. Amended tax return , Costs of photographs and appraisals. Amended tax return Assistance (see Tax help) B Bad debts, Nonbusiness bad debt. Amended tax return Basis Adjusted, Adjusted Basis Adjustments to, Basis adjustment to corporation's property. Amended tax return , Adjustments to Basis Replacement property, Basis of replacement property. Amended tax return Business or income-producing property, Business or income-producing property. Amended tax return Business purposes, property used partly for, Property used partly for business and partly for personal purposes. Amended tax return C Cars Accidents, Deductible losses. Amended tax return Fair market value of, Car value. Amended tax return Cash gifts, Cash gifts. Amended tax return Casualty losses, Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss Deductible losses, Deductible losses. Amended tax return Definition, Casualty Deposits, loss on, Casualty loss or ordinary loss. Amended tax return Nondeductible losses, Nondeductible losses. Amended tax return Progressive deterioration, Progressive deterioration. Amended tax return Proof of, Casualty loss proof. Amended tax return When to report, Losses. Amended tax return Workbooks for listing property, Workbooks for casualties and thefts. Amended tax return Clean up costs, Cost of cleaning up or making repairs. Amended tax return Condemnation, Condemnations. Amended tax return Corrosive drywall, Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Costs Appraisals, Costs of photographs and appraisals. Amended tax return Clean up, Cost of cleaning up or making repairs. Amended tax return Incidental expenses, Related expenses. Amended tax return Landscaping, Landscaping. Amended tax return Photographs taken after loss, Costs of photographs and appraisals. Amended tax return Protection, Cost of protection. Amended tax return Repair, Cost of cleaning up or making repairs. Amended tax return Replacement, Replacement cost. Amended tax return D Death of taxpayer Postponement of gain, Death of a taxpayer. Amended tax return Deductible losses, Deductible losses. Amended tax return Deduction limits, Deduction Limits $100 rule, $100 Rule 10% rule, 10% Rule 2% rule, 2% Rule Deposit losses, Mislaid or lost property. Amended tax return , Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss Reporting of (Table 1), Table 1. Amended tax return Reporting Loss on Deposits When to report, Loss on deposits. Amended tax return Disaster area losses, Lessee's loss. Amended tax return Claiming on amended return, Claiming a disaster loss on an amended return. Amended tax return Federal loan canceled, Federal loan canceled. Amended tax return Federally declared disaster, Business or income-producing property located in a federally declared disaster area. Amended tax return , Disaster Area Losses Figuring loss deduction, Figuring the loss deduction. Amended tax return Form 1040X, How to report the loss on Form 1040X. Amended tax return Home made unsafe, Home made unsafe by disaster. Amended tax return How to deduct loss in preceding year, How to deduct your loss in the preceding year. Amended tax return Inventory, Disaster loss to inventory. Amended tax return Main home rules, Main home in disaster area. Amended tax return , Gains. Amended tax return Qualified disaster mitigation payments, Qualified disaster mitigation payments. Amended tax return Qualified disaster relief payments, Qualified disaster relief payments. Amended tax return Records to keep, Records. Amended tax return Tax deadlines postponed, Covered disaster area. Amended tax return When to deduct, When to deduct the loss. Amended tax return Table 3, Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss Disaster mitigation payments, Qualified disaster mitigation payments. Amended tax return Disaster relief grants, Disaster relief. Amended tax return Drywall, corrosive, Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Due dates Tax deadlines postponed, Postponed Tax Deadlines E Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Amended tax return F Fair market value (FMV) Decline in value of property in or near casualty area, Decline in market value of property in or near casualty area. Amended tax return Measuring decrease in, Decrease in Fair Market Value Items not to consider, Figuring Decrease in FMV — Items Not To Consider Items to consider, Figuring Decrease in FMV — Items To Consider Federal disaster relief grants, Federal disaster relief grants. Amended tax return Federal Emergency Management Agency (FEMA), contacting, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Federally declared disasters, Business or income-producing property located in a federally declared disaster area. Amended tax return , Disaster Area Losses Figuring gain, Property used partly for business and partly for personal purposes. Amended tax return Figuring loss, Theft loss proof. Amended tax return , Figuring the Deduction Adjusted basis, Adjusted Basis Disaster area losses, Figuring the loss deduction. Amended tax return Insurance and other reimbursements, Insurance and Other Reimbursements Form 1040, Schedule A, Personal-use property. Amended tax return Form 1040, Schedule D, Personal-use property. Amended tax return Form 1040X Disaster area losses, How to report the loss on Form 1040X. Amended tax return Form 4684 Reporting gains and losses on personal-use property, Personal-use property. Amended tax return Free tax services, Free help with your tax return. Amended tax return G Gains Figuring, Figuring a Gain Postponement of, Postponement of Gain, How To Postpone a Gain Reimbursements, Gain from reimbursement. Amended tax return Reporting of, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) When to report, Changing your mind. Amended tax return H Help (see Tax help) I Incidental expenses, Related expenses. Amended tax return Insurance, Insurance and Other Reimbursements Living expenses, payments for, Insurance payments for living expenses. Amended tax return Interest abatement, Abatement of interest and penalties. Amended tax return Inventory losses, Loss of inventory. Amended tax return Disaster area losses, Disaster loss to inventory. Amended tax return L Landscaping, Landscaping. Amended tax return Leased property, Leased property. Amended tax return When to report, Lessee's loss. Amended tax return Losses Casualty (see Casualty losses) Deposits (see Deposit losses) Disaster areas (see Disaster area losses) Figuring amount (see Figuring loss) Proof of, Deducted loss recovered. Amended tax return Records of, Theft loss proof. Amended tax return Reporting of, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Theft (see Theft losses) When to report, Changing your mind. Amended tax return (Table 3), Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss M Married taxpayers Deduction limits, Married taxpayers. Amended tax return , Married taxpayers. Amended tax return Mislaid or lost property, Mislaid or lost property. Amended tax return Missing children, photographs of, Reminders N Nonbusiness bad debts, Nonbusiness bad debt. Amended tax return Nondeductible losses, Nondeductible losses. Amended tax return P Payments for living expenses, Insurance payments for living expenses. Amended tax return Penalty abatement, Abatement of interest and penalties. Amended tax return Personal property Loss deduction, figuring of, Personal property. Amended tax return Personal-use property Reporting gains and losses, Personal-use property. Amended tax return Personal-use real property, Exception for personal-use real property. Amended tax return Photographs Documentation of loss, Costs of photographs and appraisals. Amended tax return Ponzi-type investment schemes, Losses from Ponzi-type investment schemes. Amended tax return Postponed tax deadlines, Postponed Tax Deadlines Postponement of gain, Postponement of Gain, How To Postpone a Gain Amended return, Amended return. Amended tax return Changing mind, Changing your mind. Amended tax return Replacement property acquired after return filed, Replacement property acquired after return filed. Amended tax return Replacement property acquired before return filed, Replacement property acquired before return filed. Amended tax return Required statement, Required statement. Amended tax return Substituting replacement property, Substituting replacement property. Amended tax return Three-year limit, Three-year limit. Amended tax return Proof of loss, Proof of Loss Protection costs, Cost of protection. Amended tax return Publications (see Tax help) R Records of loss, Theft loss proof. Amended tax return Recovered stolen property, Recovered stolen property. Amended tax return Reimbursements Cash gifts, Cash gifts. Amended tax return Disaster relief, Disaster relief. Amended tax return Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Amended tax return Failure to file a claim, Failure to file a claim for reimbursement. Amended tax return Received after deducting loss, Reimbursement Received After Deducting Loss Types of, Types of Reimbursements Related expenses, Related expenses. Amended tax return Related person, replacement property bought from, Buying replacement property from a related person. Amended tax return Repair costs, Cost of cleaning up or making repairs. Amended tax return Replacement cost, Replacement cost. Amended tax return Replacement period, Replacement Period Extension of, Extension. Amended tax return Replacement property, Replacement Property Advance payment, Advance payment. Amended tax return Basis adjustment to corporation's property, Basis adjustment to corporation's property. Amended tax return Basis of, Basis of replacement property. Amended tax return Main home, Main home replaced. Amended tax return In disaster area, Main home in disaster area. Amended tax return Postponement of gain, Replacement property acquired before return filed. Amended tax return Reporting gains and losses, Reporting a gain. Amended tax return , How To Report Gains and Losses Basis, adjustments to, Adjustments to Basis Business and income-producing property, Business and income-producing property. Amended tax return Deductions exceeding income, If Deductions Are More Than Income Deposits, How to report. Amended tax return Table 1, Table 1. Amended tax return Reporting Loss on Deposits Disaster area losses, How to report the loss on Form 1040X. Amended tax return Personal-use property, Personal-use property. Amended tax return Timing of, When To Report Gains and Losses S Sentimental value, Sentimental value. Amended tax return State disaster relief grants for businesses, State disaster relief grants for businesses. Amended tax return Stolen property (see Theft losses) T Tables and figures Reporting loss on deposits (Table 1), Table 1. Amended tax return Reporting Loss on Deposits When to deduct losses (Table 3), Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss Tax help, How To Get Tax Help Theft losses, Theft FMV of stolen property, FMV of stolen property. Amended tax return Mislaid or lost property, Mislaid or lost property. Amended tax return Proof of, Theft loss proof. Amended tax return When to deduct (Table 3), Table 3. Amended tax return When To Deduct a Casualty or Theft Loss When to report, Losses. Amended tax return Workbooks for listing property, Workbooks for casualties and thefts. Amended tax return Timber loss, Timber loss. Amended tax return W Workbooks for property lost due to casualties and thefts, Workbooks for casualties and thefts. Amended tax return Prev  Up     Home   More Online Publications
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PTIN Information and the Freedom of Information Act

The Freedom of Information Act (FOIA), enacted in 1966, gives any person the right to access federal agency records, unless the information is protected from public disclosure by one of nine exemptions. FOIA authorizes government agencies to recover the cost of complying with a FOIA request.

Under FOIA, certain information submitted to the IRS by an individual applying for a preparer tax identification number (PTIN) must be disclosed by the IRS under FOIA, and the individual cannot opt out of the disclosure.

FOIA Awareness for PTIN Holders

The PTIN holder information subject to public disclosure includes:

  • Name
  • Business name
  • Business website address
  • Business phone number
  • Business mailing address – Either a physical address or a P.O. Box is acceptable as a business address.
  • Email address – Any valid email address that you check regularly for PTIN communications is acceptable.
  • Professional credentials

Updating your contact information

To maintain the privacy of your personal information, PTIN holders can update contact information.

Unwanted solicitations

Legitimate IRS emails regarding PTIN issues are sent from two email addresses: irs@service.govdelivery.com and TaxPro_PTIN@irs.gov. The IRS is aware of malicious emails attempting to spoof these email addresses. Pay careful attention to whether an email is actually from one of these addresses. If you feel that you have received a suspicious phishing email, follow the directions found here.

If you receive email solicitations from other organizations and they are unwanted, the Federal Trade Commission, Bureau of Consumer Protection provides guidance on whether an email or other contact violates the CAN-SPAM Act of 2003 and how to report violations.

Additionally, exercise caution on websites without a .gov domain. Only sites with the .gov domain are official government websites.

PTIN application changes

To clearly distinguish between public and private information, the IRS changed the “Permanent Mailing Address” box on the PTIN application to “Personal Mailing Address”. This change clarified that the information is personal and exempt from public disclosure under FOIA rules.

Also, the IRS removed the prohibition on entering a post office box in the “Business Mailing Address” box on the PTIN application. PTIN holders may now enter a P.O. Box as their business mailing address.

If you used your Personal Mailing Address as your Business Mailing Address or used a street address when you preferred to provide a P.O Box as your Business Mailing Address, you may update your contact information. But note that your Business Mailing Address is not exempt from disclosure under FOIA rules and it will be released even if it is the same as your Personal Mailing Address.

Page Last Reviewed or Updated: 11-Sep-2013

The Amended Tax Return

Amended tax return 15. Amended tax return   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Amended tax return Información adicional. Amended tax return Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Amended tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Amended tax return  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Amended tax return Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Amended tax return Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Amended tax return En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Amended tax return Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Amended tax return Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Amended tax return Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Amended tax return Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Amended tax return Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Amended tax return Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Amended tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Amended tax return Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Amended tax return Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Amended tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Amended tax return Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Amended tax return Cómo determinar la base. Amended tax return Cómo excluir las ganancias. Amended tax return Requisitos de propiedad y de uso. Amended tax return Cómo declarar la venta. Amended tax return Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Amended tax return Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Amended tax return Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Amended tax return Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Amended tax return Terreno. Amended tax return   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Amended tax return Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Amended tax return Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Amended tax return Ejemplo. Amended tax return Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Amended tax return Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Amended tax return Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Amended tax return Más de una vivienda. Amended tax return   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Amended tax return Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Amended tax return Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Amended tax return Ejemplo 1. Amended tax return Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Amended tax return Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Amended tax return En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Amended tax return Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Amended tax return Ejemplo 2. Amended tax return Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Amended tax return La casa alquilada es su vivienda principal. Amended tax return Ejemplo 3. Amended tax return Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Amended tax return En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Amended tax return En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Amended tax return En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Amended tax return Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Amended tax return En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Amended tax return Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Amended tax return Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Amended tax return   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Amended tax return Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Amended tax return Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Amended tax return Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Amended tax return     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Amended tax return Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Amended tax return Pago efectuado por su empleador. Amended tax return   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Amended tax return Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Amended tax return Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Amended tax return Opción de compra. Amended tax return   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Amended tax return Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Amended tax return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Amended tax return Formulario 1099-S. Amended tax return   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Amended tax return   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Amended tax return En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Amended tax return Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Amended tax return Gastos de venta. Amended tax return   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Amended tax return Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Amended tax return Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Amended tax return Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Amended tax return Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Amended tax return Ganancias de la venta. Amended tax return   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Amended tax return Pérdidas de la venta. Amended tax return   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Amended tax return Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Amended tax return Vivienda de propiedad conjunta. Amended tax return   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Amended tax return Declaraciones por separado. Amended tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Amended tax return Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Amended tax return Copropietarios no casados. Amended tax return   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Amended tax return Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Amended tax return Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Amended tax return Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Amended tax return   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Amended tax return Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Amended tax return Abandono. Amended tax return   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Amended tax return Intercambio de viviendas. Amended tax return   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Amended tax return Ejemplo. Amended tax return Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Amended tax return Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Amended tax return Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Amended tax return Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Amended tax return Traspaso a cónyuge. Amended tax return   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Amended tax return Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Amended tax return Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Amended tax return Información adicional. Amended tax return   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Amended tax return Conversión involuntaria. Amended tax return   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Amended tax return Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Amended tax return Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Amended tax return La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Amended tax return Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Amended tax return Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Amended tax return ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Amended tax return Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Amended tax return El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Amended tax return Consulte Base Ajustada , más adelante. Amended tax return Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Amended tax return Compra. Amended tax return   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Amended tax return Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Amended tax return En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Amended tax return Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Gastos de transacción o costos de cierre. Amended tax return   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Amended tax return Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Amended tax return Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Amended tax return   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Amended tax return Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Amended tax return   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Amended tax return Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Amended tax return Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Amended tax return No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Amended tax return Aumentos a la base. Amended tax return   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Amended tax return Tasaciones especiales para mejoras locales. Amended tax return Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Amended tax return Mejoras. Amended tax return   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Amended tax return Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Amended tax return   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Amended tax return Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Amended tax return Reparaciones. Amended tax return   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Amended tax return No sume el costo a la base de su propiedad. Amended tax return   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Amended tax return Disminuciones a la base. Amended tax return   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Amended tax return La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Amended tax return Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Amended tax return Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Amended tax return Pérdidas fortuitas deducibles. Amended tax return Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Amended tax return Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Amended tax return Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Amended tax return Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Amended tax return Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Amended tax return Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Amended tax return Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Amended tax return Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Amended tax return Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Amended tax return Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Amended tax return Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Amended tax return Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Amended tax return   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Amended tax return Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Amended tax return Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Amended tax return   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Amended tax return Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Amended tax return Documentación. Amended tax return Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Amended tax return Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Amended tax return Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Amended tax return Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Amended tax return La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Amended tax return Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Amended tax return Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Amended tax return Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Amended tax return Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Amended tax return Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Amended tax return Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Amended tax return Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Amended tax return Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Amended tax return Usted reúne los requisitos de uso. Amended tax return Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Amended tax return Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Amended tax return Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Amended tax return Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Amended tax return Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Amended tax return Excepción. Amended tax return   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Amended tax return Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Amended tax return Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Amended tax return Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Amended tax return Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Amended tax return Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Amended tax return Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Amended tax return Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Amended tax return Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Amended tax return Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Amended tax return Luego la vendió con ganancias. Amended tax return Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Amended tax return Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Amended tax return No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Amended tax return Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Amended tax return Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Amended tax return Ausencia temporal. Amended tax return   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Amended tax return En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Amended tax return Ejemplo 1. Amended tax return David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Amended tax return En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Amended tax return Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Amended tax return Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Amended tax return Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Amended tax return Ejemplo 2. Amended tax return El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Amended tax return Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Amended tax return El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Amended tax return Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Amended tax return No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Amended tax return Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Amended tax return   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Amended tax return Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Amended tax return Ejemplo. Amended tax return A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Amended tax return Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Amended tax return En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Amended tax return El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Amended tax return Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Amended tax return Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Amended tax return Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Amended tax return El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Amended tax return Apartamento de cooperativa. Amended tax return   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Amended tax return Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Amended tax return Excepción para personas incapacitadas. Amended tax return   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Amended tax return Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Amended tax return Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Amended tax return Vivienda anterior destruida o expropiada. Amended tax return   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Amended tax return Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Amended tax return De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Amended tax return Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Amended tax return   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Amended tax return Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Amended tax return Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Amended tax return   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Amended tax return   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Amended tax return (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Amended tax return Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Amended tax return   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Amended tax return Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Amended tax return Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Amended tax return Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Amended tax return Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Amended tax return Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Amended tax return Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Amended tax return Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Amended tax return Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Amended tax return Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Amended tax return Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Amended tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Amended tax return Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Amended tax return El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Amended tax return Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Amended tax return Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Amended tax return Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Amended tax return Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Amended tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Amended tax return Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Amended tax return   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Amended tax return   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Amended tax return La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Amended tax return No se ha vuelto a casar. Amended tax return Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Amended tax return Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Amended tax return Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Amended tax return Ejemplo. Amended tax return   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Amended tax return Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Amended tax return Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Amended tax return Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Amended tax return Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Amended tax return Vivienda traspasada por cónyuge. Amended tax return   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Amended tax return Uso de vivienda después del divorcio. Amended tax return   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Amended tax return Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Amended tax return Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Amended tax return En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Amended tax return Salud. Amended tax return Circunstancias imprevistas. Amended tax return Circunstancias imprevistas. Amended tax return   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Amended tax return   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Amended tax return Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Amended tax return Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Amended tax return Períodos de uso no calificado. Amended tax return   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Amended tax return Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Amended tax return Excepciones. Amended tax return   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Amended tax return Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Amended tax return La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Amended tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Amended tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Amended tax return Cálculos. Amended tax return   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Ejemplo 1. Amended tax return El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Amended tax return Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Amended tax return La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Amended tax return Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Amended tax return Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Amended tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Amended tax return Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Amended tax return Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Amended tax return 321. Amended tax return Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Amended tax return 321. Amended tax return Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Amended tax return Ejemplo 2. Amended tax return Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Amended tax return El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Amended tax return Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Amended tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Amended tax return Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Amended tax return Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Amended tax return Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Amended tax return No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Amended tax return Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Amended tax return   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Amended tax return Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Amended tax return Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Amended tax return Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Amended tax return   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Amended tax return Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Amended tax return Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Amended tax return Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Amended tax return Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Amended tax return Ventas a plazos. Amended tax return    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Amended tax return Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Amended tax return Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Amended tax return Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Amended tax return    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Amended tax return Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Amended tax return Hipoteca financiada por el vendedor. Amended tax return   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Amended tax return Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Amended tax return Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Amended tax return El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Amended tax return Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Amended tax return Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Amended tax return Información adicional. Amended tax return   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Amended tax return Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Amended tax return Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax return   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax return Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Amended tax return Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Amended tax return Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Amended tax return Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amended tax return Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Amended tax return   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Amended tax return Expatriados. Amended tax return   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Amended tax return El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Amended tax return Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Amended tax return S. Amended tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Amended tax return Vivienda destruida o expropiada. Amended tax return   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Amended tax return   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Amended tax return Venta de participación restante. Amended tax return   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Amended tax return Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Amended tax return Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Amended tax return   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Amended tax return Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Amended tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Amended tax return ). Amended tax return Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Amended tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Amended tax return Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Amended tax return Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Amended tax return Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Amended tax return   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Amended tax return La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Amended tax return Cuándo es aplicable la recuperación. Amended tax return   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Amended tax return Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Amended tax return Cuándo no es aplicable la recuperación. Amended tax return   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Amended tax return Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Amended tax return Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Amended tax return Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Amended tax return La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Amended tax return Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Amended tax return Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Amended tax return Enajena la vivienda con pérdidas. Amended tax return Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Amended tax return El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Amended tax return Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Amended tax return Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Amended tax return Aviso de cantidades. Amended tax return   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Amended tax return Cómo calcular y declarar la recuperación. Amended tax return    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Amended tax return Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Amended tax return Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Amended tax return Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Amended tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications