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Amended Tax Return Forms

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Amended Tax Return Forms

Amended tax return forms 5. Amended tax return forms   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Amended tax return forms Free help with your tax return. Amended tax return forms   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Amended tax return forms The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Amended tax return forms The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Amended tax return forms Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Amended tax return forms In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Amended tax return forms To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Amended tax return forms gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Amended tax return forms   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Amended tax return forms To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Amended tax return forms aarp. Amended tax return forms org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Amended tax return forms For more information on these programs, go to IRS. Amended tax return forms gov and enter “VITA” in the search box. Amended tax return forms Internet. Amended tax return forms    IRS. Amended tax return forms gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Amended tax return forms Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Amended tax return forms Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Amended tax return forms Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Amended tax return forms gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Amended tax return forms The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Amended tax return forms Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Amended tax return forms You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Amended tax return forms The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Amended tax return forms Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Amended tax return forms No need to wait on the phone or stand in line. Amended tax return forms The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Amended tax return forms When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Amended tax return forms New subject areas are added on a regular basis. Amended tax return forms  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Amended tax return forms gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Amended tax return forms You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Amended tax return forms The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Amended tax return forms When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Amended tax return forms Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Amended tax return forms You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Amended tax return forms Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Amended tax return forms gov or by calling 1-800-908-9946. Amended tax return forms Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Amended tax return forms Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Amended tax return forms Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Amended tax return forms If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Amended tax return forms Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Amended tax return forms gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Amended tax return forms You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Amended tax return forms It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Amended tax return forms Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Amended tax return forms gov. Amended tax return forms Select the Payment tab on the front page of IRS. Amended tax return forms gov for more information. Amended tax return forms Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Amended tax return forms Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Amended tax return forms gov. Amended tax return forms Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Amended tax return forms Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Amended tax return forms gov. Amended tax return forms Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Amended tax return forms gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Amended tax return forms Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Amended tax return forms Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Amended tax return forms gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Amended tax return forms An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Amended tax return forms Before you visit, check the Office Locator on IRS. Amended tax return forms gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Amended tax return forms If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Amended tax return forms Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Amended tax return forms Apply for an Employer Identification Number (EIN). Amended tax return forms Go to IRS. Amended tax return forms gov and enter Apply for an EIN in the search box. Amended tax return forms Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Amended tax return forms Read Internal Revenue Bulletins. Amended tax return forms Sign up to receive local and national tax news and more by email. Amended tax return forms Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Amended tax return forms gov and choose from a variety of options. Amended tax return forms Phone. Amended tax return forms    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Amended tax return forms Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Amended tax return forms Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Amended tax return forms gov, or download the IRS2Go app. Amended tax return forms Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Amended tax return forms The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Amended tax return forms Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Amended tax return forms Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Amended tax return forms Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Amended tax return forms Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Amended tax return forms If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Amended tax return forms The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Amended tax return forms Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Amended tax return forms Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Amended tax return forms The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Amended tax return forms Note, the above information is for our automated hotline. Amended tax return forms Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Amended tax return forms Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Amended tax return forms You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Amended tax return forms It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Amended tax return forms Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Amended tax return forms You should receive your order within 10 business days. Amended tax return forms Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Amended tax return forms If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Amended tax return forms Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Amended tax return forms The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Amended tax return forms These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Amended tax return forms Walk-in. Amended tax return forms   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Amended tax return forms Products. Amended tax return forms You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Amended tax return forms Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Amended tax return forms Services. Amended tax return forms You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Amended tax return forms An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Amended tax return forms Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Amended tax return forms gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Amended tax return forms Mail. Amended tax return forms   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Amended tax return forms You should receive a response within 10 business days after your request is received. Amended tax return forms Internal Revenue Service 1201 N. Amended tax return forms Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Amended tax return forms The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Amended tax return forms Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Amended tax return forms   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Amended tax return forms We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Amended tax return forms You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Amended tax return forms You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Amended tax return forms   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Amended tax return forms Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Amended tax return forms Our advocates know how to work with the IRS. Amended tax return forms Our services are free and tailored to meet your needs. Amended tax return forms We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Amended tax return forms   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Amended tax return forms   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Amended tax return forms If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Amended tax return forms Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Amended tax return forms Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Amended tax return forms Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Amended tax return forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Amended tax return forms Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Amended tax return forms Deterioro progresivo. Amended tax return forms Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Amended tax return forms Propiedad comercial o de generación de ingresos. Amended tax return forms Pérdida de inventario. Amended tax return forms Propiedad alquilada. Amended tax return forms Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Amended tax return forms Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Amended tax return forms Pérdida del inquilino. Amended tax return forms Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Amended tax return forms Vivienda principal en una zona de desastre. Amended tax return forms Vivienda inhabitable. Amended tax return forms Plazo límite para escoger una opción. Amended tax return forms Revocación de opción. Amended tax return forms Cómo calcular la deducción de pérdidas. Amended tax return forms Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Amended tax return forms Documentación. Amended tax return forms ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Amended tax return forms Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Amended tax return forms Bienes depreciables. Amended tax return forms Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Amended tax return forms Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Amended tax return forms Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Amended tax return forms Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Amended tax return forms Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Amended tax return forms Vea la Tabla 3, más adelante. Amended tax return forms Pérdidas deducibles. Amended tax return forms   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Amended tax return forms Terremotos. Amended tax return forms Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Amended tax return forms Inundaciones. Amended tax return forms La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Amended tax return forms Hundimientos de minas. Amended tax return forms Naufragios. Amended tax return forms Estallido sónico. Amended tax return forms Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Amended tax return forms Ataques terroristas. Amended tax return forms Vandalismo. Amended tax return forms Erupciones volcánicas. Amended tax return forms Pérdidas no deducibles. Amended tax return forms   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Amended tax return forms Una mascota de familia (como se explica más adelante). Amended tax return forms Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Amended tax return forms Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Amended tax return forms Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Amended tax return forms Deterioro progresivo (explicado a continuación). Amended tax return forms Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Amended tax return forms Mascota de la familia. Amended tax return forms   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Amended tax return forms Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Amended tax return forms Deterioro progresivo. Amended tax return forms   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Amended tax return forms Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Amended tax return forms A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Amended tax return forms El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Amended tax return forms Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Amended tax return forms La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Amended tax return forms Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Amended tax return forms Daño por termitas o polilla. Amended tax return forms El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Amended tax return forms Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Amended tax return forms Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Amended tax return forms Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Amended tax return forms Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Amended tax return forms Nota. Amended tax return forms Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Amended tax return forms S. Amended tax return forms Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Amended tax return forms Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Amended tax return forms gov. Amended tax return forms Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Amended tax return forms Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Amended tax return forms   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Amended tax return forms La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Amended tax return forms cpsc. Amended tax return forms gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Amended tax return forms Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Amended tax return forms   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Amended tax return forms El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Amended tax return forms   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Amended tax return forms Línea 1. Amended tax return forms   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Amended tax return forms Línea 2. Amended tax return forms   Ignore esta línea. Amended tax return forms Línea 3. Amended tax return forms   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Amended tax return forms De no haber ninguna, anote -0-. Amended tax return forms Líneas 4-7. Amended tax return forms   Ignore estas líneas. Amended tax return forms Línea 8. Amended tax return forms   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Amended tax return forms Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Amended tax return forms No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Amended tax return forms Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Amended tax return forms Línea 9. Amended tax return forms   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Amended tax return forms Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Amended tax return forms Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Amended tax return forms    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Amended tax return forms Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Amended tax return forms Líneas 10-18. Amended tax return forms   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Amended tax return forms Si elige no seguir este procedimiento especial. Amended tax return forms   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Amended tax return forms Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Amended tax return forms Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Amended tax return forms Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Amended tax return forms La cantidad de la pérdida reclamada. Amended tax return forms Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Amended tax return forms No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Amended tax return forms Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Amended tax return forms Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Amended tax return forms Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Amended tax return forms No es necesario indicar una condena por robo. Amended tax return forms Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Amended tax return forms Robo con allanamiento. Amended tax return forms Malversación de fondos. Amended tax return forms Extorsión. Amended tax return forms Secuestro para exigir rescate. Amended tax return forms Hurto. Amended tax return forms Robo. Amended tax return forms Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Amended tax return forms Disminución del valor de mercado de acciones. Amended tax return forms   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Amended tax return forms Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Amended tax return forms Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Amended tax return forms Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Amended tax return forms Bienes extraviados o perdidos. Amended tax return forms    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Amended tax return forms Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Amended tax return forms Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Amended tax return forms El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Amended tax return forms La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Amended tax return forms Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amended tax return forms   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Amended tax return forms R. Amended tax return forms B. Amended tax return forms 735 (disponible en el sitio www. Amended tax return forms irs. Amended tax return forms gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Amended tax return forms html). Amended tax return forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Amended tax return forms R. Amended tax return forms B. Amended tax return forms 749 (disponible en el sitio www. Amended tax return forms irs. Amended tax return forms gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Amended tax return forms html). Amended tax return forms el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Amended tax return forms R. Amended tax return forms B. Amended tax return forms 847 (disponible en el sitio www. Amended tax return forms irs. Amended tax return forms gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Amended tax return forms html). Amended tax return forms Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Amended tax return forms No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amended tax return forms La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amended tax return forms No necesita completar el Anexo A. Amended tax return forms Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Amended tax return forms   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amended tax return forms Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Amended tax return forms Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Amended tax return forms Pérdida ordinaria. Amended tax return forms Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amended tax return forms Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Amended tax return forms   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Amended tax return forms Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Amended tax return forms Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Amended tax return forms Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Amended tax return forms Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Amended tax return forms   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amended tax return forms La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Amended tax return forms El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Amended tax return forms Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Amended tax return forms   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amended tax return forms Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Amended tax return forms   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Amended tax return forms Vea la Tabla 1. Amended tax return forms Tabla 1. Amended tax return forms Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Amended tax return forms . Amended tax return forms . Amended tax return forms   ENTONCES declárela en el. Amended tax return forms . Amended tax return forms . Amended tax return forms hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Amended tax return forms pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Amended tax return forms deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Amended tax return forms Información adicional. Amended tax return forms   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Amended tax return forms Recuperación de pérdida deducida. Amended tax return forms   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Amended tax return forms Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Amended tax return forms Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Amended tax return forms Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Amended tax return forms También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Amended tax return forms Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Amended tax return forms   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Amended tax return forms ) y la fecha en que ocurrió. Amended tax return forms Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Amended tax return forms Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Amended tax return forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amended tax return forms Comprobación de las pérdidas por robo. Amended tax return forms   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Amended tax return forms Que sus bienes fueron robados. Amended tax return forms Que usted era el dueño de dichos bienes. Amended tax return forms Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amended tax return forms    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Amended tax return forms Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Amended tax return forms Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Amended tax return forms Cantidad de la pérdida. Amended tax return forms   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Amended tax return forms De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Amended tax return forms En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Amended tax return forms Ganancias por reembolsos. Amended tax return forms   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Amended tax return forms Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Amended tax return forms Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Amended tax return forms Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Amended tax return forms Propiedad comercial o de generación de ingresos. Amended tax return forms   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Amended tax return forms La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Amended tax return forms   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Amended tax return forms   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Amended tax return forms No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Amended tax return forms   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Amended tax return forms Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Amended tax return forms Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Amended tax return forms No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Amended tax return forms Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Amended tax return forms Propiedad alquilada. Amended tax return forms   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Amended tax return forms Cálculos separados. Amended tax return forms   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Amended tax return forms Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Amended tax return forms   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Amended tax return forms Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Amended tax return forms La base ajustada de toda la propiedad. Amended tax return forms   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Amended tax return forms Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Amended tax return forms La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Valor justo de mercado de los bienes robados. Amended tax return forms   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Amended tax return forms Ésta es la base ajustada de esos bienes. Amended tax return forms Este año, le robaron los dólares de plata. Amended tax return forms El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Amended tax return forms Su pérdida por robo es $150. Amended tax return forms Bienes robados recuperados. Amended tax return forms   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Amended tax return forms Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Amended tax return forms Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Amended tax return forms   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Amended tax return forms Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Amended tax return forms Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Amended tax return forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Amended tax return forms No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Amended tax return forms Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Amended tax return forms Tasaciones. Amended tax return forms   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Amended tax return forms El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Amended tax return forms Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Amended tax return forms   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Amended tax return forms El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Amended tax return forms El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Amended tax return forms El método de tasación que utilice el tasador. Amended tax return forms Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Amended tax return forms Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Amended tax return forms Costos de limpieza y reparaciones. Amended tax return forms   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Amended tax return forms Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Amended tax return forms Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Amended tax return forms Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Amended tax return forms La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Amended tax return forms Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Amended tax return forms El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Amended tax return forms Jardines. Amended tax return forms   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Amended tax return forms Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Amended tax return forms Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Amended tax return forms Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Amended tax return forms Valor de automóviles. Amended tax return forms   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Amended tax return forms Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Amended tax return forms Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Amended tax return forms Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Amended tax return forms La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Amended tax return forms Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Amended tax return forms Costos de protección. Amended tax return forms   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Amended tax return forms Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Amended tax return forms   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Amended tax return forms Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Amended tax return forms Excepción. Amended tax return forms   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Amended tax return forms Gastos afines. Amended tax return forms   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Amended tax return forms Costos de reposición. Amended tax return forms   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Amended tax return forms En abril, un incendio destruyó la silla. Amended tax return forms Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Amended tax return forms Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Amended tax return forms La silla no estaba asegurada. Amended tax return forms Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Amended tax return forms Valor sentimental. Amended tax return forms   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Amended tax return forms Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Amended tax return forms Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Amended tax return forms   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Amended tax return forms Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Amended tax return forms Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Amended tax return forms Costos de fotografías y tasaciones. Amended tax return forms   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Amended tax return forms También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Amended tax return forms   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Amended tax return forms   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Amended tax return forms Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Amended tax return forms Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Amended tax return forms Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Amended tax return forms En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Amended tax return forms Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Amended tax return forms Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Amended tax return forms Ajustes a la base. Amended tax return forms    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Amended tax return forms Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Amended tax return forms Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Amended tax return forms Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Amended tax return forms Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Amended tax return forms Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Amended tax return forms No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Amended tax return forms Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Amended tax return forms Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Amended tax return forms Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Amended tax return forms Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Amended tax return forms   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Amended tax return forms De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Amended tax return forms La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Amended tax return forms Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Amended tax return forms Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Amended tax return forms Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Amended tax return forms A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Amended tax return forms Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amended tax return forms Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Amended tax return forms   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Amended tax return forms Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Amended tax return forms El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Amended tax return forms Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Amended tax return forms Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Amended tax return forms Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Amended tax return forms Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Amended tax return forms Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Amended tax return forms Donaciones en efectivo. Amended tax return forms   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Amended tax return forms Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Su vivienda fue dañada por un huracán. Amended tax return forms Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Amended tax return forms Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Amended tax return forms No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Amended tax return forms Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Amended tax return forms Pagos del seguro por gastos de manutención. Amended tax return forms   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Amended tax return forms Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Amended tax return forms Inclusión en los ingresos. Amended tax return forms   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Amended tax return forms Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Amended tax return forms Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Amended tax return forms Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Amended tax return forms   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Amended tax return forms Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Amended tax return forms Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Amended tax return forms Transporte. Amended tax return forms Alimentos. Amended tax return forms Servicios públicos. Amended tax return forms Servicios misceláneos. Amended tax return forms Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Amended tax return forms Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Amended tax return forms Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Amended tax return forms Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Amended tax return forms Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Amended tax return forms Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Amended tax return forms Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Amended tax return forms Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Amended tax return forms Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Amended tax return forms Gastos normales de manutención 725   4. Amended tax return forms Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Amended tax return forms Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Amended tax return forms   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Amended tax return forms En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Amended tax return forms Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Amended tax return forms Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Amended tax return forms Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Amended tax return forms Asistencia en caso de desastre. Amended tax return forms   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Amended tax return forms Tabla 2. Amended tax return forms Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Amended tax return forms Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Amended tax return forms Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Amended tax return forms Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amended tax return forms Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amended tax return forms Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amended tax return forms Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Amended tax return forms Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amended tax return forms Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amended tax return forms Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amended tax return forms Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amended tax return forms Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amended tax return forms Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amended tax return forms Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amended tax return forms Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amended tax return forms Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amended tax return forms    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Amended tax return forms Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Amended tax return forms   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Amended tax return forms   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Amended tax return forms Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Amended tax return forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Amended tax return forms Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Amended tax return forms Fondos de préstamos. Amended tax return forms   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Amended tax return forms Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Amended tax return forms Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Amended tax return forms Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Amended tax return forms Reembolso real menor a la cantidad esperada. Amended tax return forms   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Amended tax return forms El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Amended tax return forms Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Amended tax return forms Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Amended tax return forms En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Amended tax return forms Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Amended tax return forms Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Amended tax return forms Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Amended tax return forms   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Amended tax return forms No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Amended tax return forms No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Amended tax return forms Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Amended tax return forms La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Amended tax return forms No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Amended tax return forms Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Amended tax return forms Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Amended tax return forms La pérdida no redujo sus impuestos. Amended tax return forms    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Amended tax return forms Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Amended tax return forms Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Amended tax return forms Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Amended tax return forms Reembolso real por la cantidad esperada. Amended tax return forms   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Amended tax return forms Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Amended tax return forms Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Amended tax return forms Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Amended tax return forms Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Amended tax return forms Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Amended tax return forms Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Amended tax return forms Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Amended tax return forms La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Amended tax return forms Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Amended tax return forms Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Amended tax return forms Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Amended tax return forms Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Amended tax return forms Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Amended tax return forms Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amended tax return forms Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Amended tax return forms Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Amended tax return forms Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Amended tax return forms Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Amended tax return forms No importa el número de bienes afectados en el suceso. Amended tax return forms Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Amended tax return forms El automóvil resultó dañado en un accidente. Amended tax return forms La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Amended tax return forms El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Amended tax return forms La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Amended tax return forms Un solo suceso. Amended tax return forms   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Amended tax return forms Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Amended tax return forms Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Amended tax return forms Ejemplo 1. Amended tax return forms Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Amended tax return forms Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Amended tax return forms Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Amended tax return forms La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Amended tax return forms Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Amended tax return forms Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Amended tax return forms Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Amended tax return forms Pérdida $5,000 $1,200 2. Amended tax return forms Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Amended tax return forms Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Amended tax return forms Total de la pérdida $1,700 5. Amended tax return forms Reste $100 100 6. Amended tax return forms Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Amended tax return forms En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Amended tax return forms Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Amended tax return forms Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Amended tax return forms Ejemplo 3. Amended tax return forms En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Amended tax return forms Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Amended tax return forms Esto se considera un solo hecho fortuito. Amended tax return forms Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Amended tax return forms Más de una pérdida. Amended tax return forms   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Amended tax return forms La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Amended tax return forms Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Amended tax return forms Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Amended tax return forms Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Amended tax return forms Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Amended tax return forms Más de una persona. Amended tax return forms   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Amended tax return forms Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Amended tax return forms Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Amended tax return forms Contribuyentes casados. Amended tax return forms   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Amended tax return forms No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Amended tax return forms   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Amended tax return forms Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Amended tax return forms Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Amended tax return forms   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Amended tax return forms Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Amended tax return forms Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Amended tax return forms Más de un dueño. Amended tax return forms   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Amended tax return forms Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Amended tax return forms Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Amended tax return forms Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amended tax return forms Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms En junio, descubrió que robaron su casa. Amended tax return forms Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Amended tax return forms Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Amended tax return forms Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Amended tax return forms Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Amended tax return forms Reste $100 100 3. Amended tax return forms Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Amended tax return forms Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Amended tax return forms Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Amended tax return forms Más de una pérdida. Amended tax return forms   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Amended tax return forms Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Amended tax return forms No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Amended tax return forms La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Amended tax return forms En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Amended tax return forms Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Amended tax return forms Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Amended tax return forms Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Amended tax return forms Pérdida $1,800 $2,100 2. Amended tax return forms Reste $100 por incidente 100 100 3. Amended tax return forms Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Amended tax return forms Total de la pérdida $3,700 5. Amended tax return forms Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Amended tax return forms Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Amended tax return forms   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Amended tax return forms No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Amended tax return forms   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Amended tax return forms Más de un dueño. Amended tax return forms   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Amended tax return forms Pérdidas y ganancias. Amended tax return forms   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Amended tax return forms Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Amended tax return forms Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Amended tax return forms Pérdidas mayores a las ganancias. Amended tax return forms   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Amended tax return forms Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Amended tax return forms La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amended tax return forms Ganancias mayores a las pérdidas. Amended tax return forms   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Amended tax return forms La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Amended tax return forms La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Amended tax return forms Ejemplo. Amended tax return forms Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Amended tax return forms Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Amended tax return forms Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Amended tax return forms Información adicional. Amended tax return forms   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Amended tax return forms Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Amended tax return forms No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Amended tax return forms Bienes inmuebles. Amended tax return forms   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Amended tax return forms Ejemplo 1. Amended tax return forms En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Amended tax return forms (El terreno no resultó dañado). Amended tax return forms Ésta fue su única p