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Amended Tax Return For 2012

Amended tax return for 2012 35. Amended tax return for 2012   Education Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Who Can Claim an Education Credit Qualified Education ExpensesNo Double Benefit Allowed Adjustments to Qualified Education Expenses Introduction For 2013, there are two tax credits available to persons who pay expenses for higher (postsecondary) education. Amended tax return for 2012 They are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. Amended tax return for 2012 The chapter will present an overview of these education credits. Amended tax return for 2012 To get the detailed information you will need to claim either of the credits, and for examples illustrating that information, see chapters 2 and 3 of Publication 970. Amended tax return for 2012 Can you claim more than one education credit this year?   For each student, you can choose for any year only one of the credits. Amended tax return for 2012 For example, if you choose to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the lifetime learning credit for 2013. Amended tax return for 2012   If you are eligible to claim the American opportunity credit and you are also eligible to claim the lifetime learning credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Amended tax return for 2012   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity and the lifetime learning credits on a per-student, per-year basis. Amended tax return for 2012 This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Amended tax return for 2012 Table 35-1. Amended tax return for 2012 Comparison of Education Credits Caution. Amended tax return for 2012 You can claim both the American opportunity credit and the lifetime learning credit on the same return—but not for the same student. Amended tax return for 2012   American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly;  $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) $127,000 if married filing jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable Credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) the Hope credit was claimed) Available for an unlimited number of years Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period beginning during the tax year Available for one or more courses Felony drug conviction At the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Amended tax return for 2012   There are several differences between these two credits. Amended tax return for 2012 These differences are summarized in Table 35-1, later. Amended tax return for 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) Who Can Claim an Education Credit You may be able to claim an education credit if you, your spouse, or a dependent you claim on your tax return was a student enrolled at or attending an eligible educational institution. Amended tax return for 2012 The credits are based on the amount of qualified education expenses paid for the student in 2013 for academic periods beginning in 2013 and in the first 3 months of 2014. Amended tax return for 2012 For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 education credit(s). Amended tax return for 2012 Academic period. Amended tax return for 2012   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Amended tax return for 2012 In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Amended tax return for 2012 Eligible educational institution. Amended tax return for 2012   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Amended tax return for 2012 S. Amended tax return for 2012 Department of Education. Amended tax return for 2012 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Amended tax return for 2012 The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Amended tax return for 2012   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Amended tax return for 2012 S. Amended tax return for 2012 Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Amended tax return for 2012 Who can claim a dependent's expenses. Amended tax return for 2012   If an exemption is allowed as a deduction for any person who claims the student as a dependent, all qualified education expenses of the student are treated as having been paid by that person. Amended tax return for 2012 Therefore, only that person can claim an education credit for the student. Amended tax return for 2012 If a student is not claimed as a dependent on another person's tax return, only the student can claim a credit. Amended tax return for 2012 Expenses paid by a third party. Amended tax return for 2012   Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Amended tax return for 2012 However, qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Amended tax return for 2012 Therefore, you are treated as having paid expenses that were paid by the third party. Amended tax return for 2012 For more information and an example see Who Can Claim a Dependent's Expenses in Pub. Amended tax return for 2012 970, chapter 2 or 3. Amended tax return for 2012 Who cannot claim a credit. Amended tax return for 2012   You cannot take an education credit if any of the following apply. Amended tax return for 2012 You are claimed as a dependent on another person's tax return, such as your parent's return. Amended tax return for 2012 Your filing status is married filing separately. Amended tax return for 2012 You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Amended tax return for 2012 Your MAGI is one of the following. Amended tax return for 2012 American opportunity credit: $180,000 or more if married filing jointly, or $90,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er). Amended tax return for 2012 Lifetime learning credit: $127,000 or more if married filing jointly, or $63,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er) . Amended tax return for 2012   Generally, your MAGI is the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. Amended tax return for 2012 However, if you are filing Form 2555, Form 2555–EZ, or Form 4563, or are excluding income from Puerto RIco, add to the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, the amount of income you excluded. Amended tax return for 2012 For details, see Pub. Amended tax return for 2012 970. Amended tax return for 2012    Figure 35-A may be helpful in determining if you can claim an education credit on your tax return. Amended tax return for 2012 The American opportunity credit will always be greater than or equal to the lifetime learning credit for any student who is eligible for both credits. Amended tax return for 2012 However, if any of the conditions for the American opportunity credit, listed in Table 35-1 earlier, are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. Amended tax return for 2012 You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. Amended tax return for 2012 See Pub. Amended tax return for 2012 970 for information on other education benefits. Amended tax return for 2012 Qualified Education Expenses Generally, qualified education expenses are amounts paid in 2013 for tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution. Amended tax return for 2012 It does not matter whether the expenses were paid in cash, by check, by credit or debit card, or with borrowed funds. Amended tax return for 2012 For course-related books, supplies, and equipment, only certain expenses qualify. Amended tax return for 2012 American opportunity credit: Qualified education expenses include amounts spent on books, supplies, and equipment needed for a course of study, whether or not the materials are purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance. Amended tax return for 2012 Lifetime learning credit: Qualified education expenses include amounts for books, supplies, and equipment only if required to be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Amended tax return for 2012 Qualified education expenses include nonacademic fees, such as student activity fees, athletic fees, or other expenses unrelated to the academic course of instruction, only if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Amended tax return for 2012 However, fees for personal expenses (described below) are never qualified education expenses. Amended tax return for 2012 Qualified education expenses for either credit do not include amounts paid for: Personal expenses. Amended tax return for 2012 This means room and board, insurance, medical expenses (including student health fees), transportation, and other similar personal, living, or family expenses. Amended tax return for 2012 Any course or other education involving sports, games, or hobbies, or any noncredit course, unless such course or other education is part of the student's degree program or (for the lifetime learning credit only) helps the student acquire or improve job skills. Amended tax return for 2012 You should receive Form 1098–T, Tuition Statement, from the institution reporting either payments received in 2013 (box 1) or amounts billed in 2013 (box 2). Amended tax return for 2012 However, the amount in box 1 or 2 of Form 1098–T may be different from the amount you paid (or are treated as having paid). Amended tax return for 2012 In completing Form 8863, use only the amounts you actually paid (plus any amounts you are treated as having paid) in 2013, reduced as necessary, as described in Adjustments to Qualified Education Expenses , later. Amended tax return for 2012 Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Amended tax return for 2012 Qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Amended tax return for 2012 If you or the student takes a deduction for higher education expenses, such as on Schedule A or C (Form 1040), you cannot use those expenses in your qualified education expenses when figuring your education credits. Amended tax return for 2012 Qualified education expenses for any academic period must be reduced by any tax-free educational assistance allocable to that academic period. Amended tax return for 2012 See Adjustments to Qualified Education Expenses, later. Amended tax return for 2012 Prepaid Expenses. Amended tax return for 2012   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Amended tax return for 2012 See Academic period , earlier. Amended tax return for 2012 For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Amended tax return for 2012    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Amended tax return for 2012 Paid with borrowed funds. Amended tax return for 2012   You can claim an education credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Amended tax return for 2012 Use the expenses to figure the credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Amended tax return for 2012 Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Amended tax return for 2012 Student withdraws from class(es). Amended tax return for 2012   You can claim an education credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Amended tax return for 2012 No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Amended tax return for 2012 Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an education credit based on those same expenses. Amended tax return for 2012 Claim more than one education credit based on the same qualified education expenses. Amended tax return for 2012 Claim an education credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Amended tax return for 2012 Claim an education credit based on qualified education expenses paid with educational assistance, such as a tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Amended tax return for 2012 See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Amended tax return for 2012 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid in 2013 by or on behalf of that student under the following rules. Amended tax return for 2012 The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Amended tax return for 2012 Tax-free educational assistance. Amended tax return for 2012   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Amended tax return for 2012 See Academic period , earlier. Amended tax return for 2012      Tax-free educational assistance includes:    Tax-free parts of scholarships and fellowships (see chapter 12 of this publication and chapter 1 of Pub. Amended tax return for 2012 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Pub. Amended tax return for 2012 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see Pub. Amended tax return for 2012 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Pub. Amended tax return for 2012 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Amended tax return for 2012 Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax-free educational assistance. Amended tax return for 2012 However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Amended tax return for 2012 970, chapter 1; or The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Amended tax return for 2012 970, chapter 1. Amended tax return for 2012 You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year received. Amended tax return for 2012 For details, see Adjustments of Qualified Education Expenses, in chapters 2 and 3 of Pub. Amended tax return for 2012 970. Amended tax return for 2012 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Amended tax return for 2012 This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Amended tax return for 2012 If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Amended tax return for 2012 If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Amended tax return for 2012 Refunds. Amended tax return for 2012   A refund of qualified education expenses may reduce qualified education expenses for the tax year or may require you to repay (recapture) the credit that you claimed in an earlier year. Amended tax return for 2012 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Amended tax return for 2012 See Tax-free educational assistance, earlier. Amended tax return for 2012 Refunds received in 2013. Amended tax return for 2012   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Amended tax return for 2012 Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Amended tax return for 2012   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Amended tax return for 2012 Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Amended tax return for 2012   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to repay some or all of the credit that you claimed. Amended tax return for 2012 See Credit recapture, next. Amended tax return for 2012 Credit recapture. Amended tax return for 2012    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Amended tax return for 2012 You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Amended tax return for 2012 You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Amended tax return for 2012 Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Amended tax return for 2012 Example. Amended tax return for 2012    You paid $8,000 tuition and fees in December 2013 for your child's Spring semester beginning in January 2014. Amended tax return for 2012 You filed your 2013 tax return on February 3, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,600 ($8,000 qualified education expense paid x . Amended tax return for 2012 20). Amended tax return for 2012 You claimed no other tax credits. Amended tax return for 2012 After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $1,400. Amended tax return for 2012 You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,600 ($8,000 qualified education expenses − $1,400 refund). Amended tax return for 2012 The refigured credit is $1,320 and your tax liability increased by $280. Amended tax return for 2012 You must include the difference of $280 ($1,600 credit originally claimed − $1,320 refigured credit) as additional tax on your 2014 income tax return. Amended tax return for 2012 See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Amended tax return for 2012 If you also pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Amended tax return for 2012 Amounts that do not reduce qualified education expenses. Amended tax return for 2012   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Amended tax return for 2012   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Amended tax return for 2012 The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Chapter 1 of Pub. Amended tax return for 2012 970. Amended tax return for 2012 The use of the money is not restricted. Amended tax return for 2012   For examples, see chapter 2 in Pub. Amended tax return for 2012 970. Amended tax return for 2012 Figure 35-A. Amended tax return for 2012 Can You Claim an Education Credit for 2013? This image is too large to be displayed in the current screen. Amended tax return for 2012 Please click the link to view the image. Amended tax return for 2012 Figure 35-A. Amended tax return for 2012 Can You Claim an Education Credit for 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Amended tax return for 2012 24. Amended tax return for 2012   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Amended tax return for 2012 Artículos domésticos. Amended tax return for 2012 Deducción de más de $500. Amended tax return for 2012 Formulario 1098-C. Amended tax return for 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Amended tax return for 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Amended tax return for 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Amended tax return for 2012 Deducción de $500 o menos. Amended tax return for 2012 Derecho al uso de los bienes. Amended tax return for 2012 Bienes muebles tangibles. Amended tax return for 2012 Intereses futuros. Amended tax return for 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Amended tax return for 2012 Mensaje de texto. Amended tax return for 2012 Tarjeta de crédito. Amended tax return for 2012 Pago telefónico. Amended tax return for 2012 Título de acciones. Amended tax return for 2012 Pagaré. Amended tax return for 2012 Opción. Amended tax return for 2012 Fondos de un préstamo. Amended tax return for 2012 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Amended tax return for 2012 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Amended tax return for 2012 Tipos de donaciones que puede deducir. Amended tax return for 2012 Cuánto puede deducir. Amended tax return for 2012 Qué documentos se deben mantener. Amended tax return for 2012 Cómo declarar sus donaciones caritativas. Amended tax return for 2012 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Amended tax return for 2012 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Amended tax return for 2012 Requisito de presentación del Formulario 1040. Amended tax return for 2012    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Amended tax return for 2012 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Amended tax return for 2012 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Amended tax return for 2012 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Amended tax return for 2012 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Amended tax return for 2012    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Amended tax return for 2012 También podría visitar IRS. Amended tax return for 2012 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Amended tax return for 2012 irs. Amended tax return for 2012 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Amended tax return for 2012 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Amended tax return for 2012   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Amended tax return for 2012 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Amended tax return for 2012 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Amended tax return for 2012 gsa. Amended tax return for 2012 gov/fedrelay. Amended tax return for 2012 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Amended tax return for 2012 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Amended tax return for 2012 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Amended tax return for 2012 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Amended tax return for 2012 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Amended tax return for 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Amended tax return for 2012 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Amended tax return for 2012 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Amended tax return for 2012 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Amended tax return for 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Amended tax return for 2012 Ejemplos. Amended tax return for 2012    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Amended tax return for 2012 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Amended tax return for 2012 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Amended tax return for 2012 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Amended tax return for 2012 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Amended tax return for 2012 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Amended tax return for 2012 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Amended tax return for 2012 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Amended tax return for 2012 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Amended tax return for 2012 Organizaciones de defensa civil. Amended tax return for 2012 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Amended tax return for 2012    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Amended tax return for 2012 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Amended tax return for 2012 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Amended tax return for 2012 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Amended tax return for 2012 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Amended tax return for 2012 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Amended tax return for 2012 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Amended tax return for 2012 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Amended tax return for 2012 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Amended tax return for 2012 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Amended tax return for 2012 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Amended tax return for 2012 Vea el capítulo 29. Amended tax return for 2012 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Amended tax return for 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Amended tax return for 2012 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Amended tax return for 2012 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Amended tax return for 2012 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Amended tax return for 2012 Ejemplo 1. Amended tax return for 2012 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Amended tax return for 2012 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Amended tax return for 2012 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Amended tax return for 2012 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Amended tax return for 2012 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Amended tax return for 2012 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Amended tax return for 2012 Ejemplo 2. Amended tax return for 2012 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Amended tax return for 2012 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Amended tax return for 2012 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Amended tax return for 2012 Eventos deportivos. Amended tax return for 2012   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Amended tax return for 2012   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Amended tax return for 2012 Reste el precio de las entradas de su pago. Amended tax return for 2012 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Amended tax return for 2012 Ejemplo 1. Amended tax return for 2012 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Amended tax return for 2012 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Amended tax return for 2012 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Amended tax return for 2012 Tabla 24-1. Amended tax return for 2012 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Amended tax return for 2012 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Amended tax return for 2012 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Amended tax return for 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Amended tax return for 2012 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Amended tax return for 2012 El resultado es $180. Amended tax return for 2012 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Amended tax return for 2012 Eventos benéficos de caridad. Amended tax return for 2012   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Amended tax return for 2012   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Amended tax return for 2012 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Amended tax return for 2012 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Amended tax return for 2012 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Amended tax return for 2012    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Amended tax return for 2012 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Amended tax return for 2012 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Amended tax return for 2012 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Amended tax return for 2012 Cuota o cargos de afiliación. Amended tax return for 2012    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Amended tax return for 2012 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Amended tax return for 2012   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Amended tax return for 2012 Éstas no son organizaciones calificadas. Amended tax return for 2012 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Amended tax return for 2012   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Amended tax return for 2012 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Amended tax return for 2012 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Amended tax return for 2012 20. Amended tax return for 2012 Artículos simbólicos. Amended tax return for 2012   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Amended tax return for 2012 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Amended tax return for 2012 Declaración por escrito. Amended tax return for 2012   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Amended tax return for 2012 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Amended tax return for 2012 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Amended tax return for 2012   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Amended tax return for 2012 Excepción. Amended tax return for 2012   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Amended tax return for 2012 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Amended tax return for 2012 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Amended tax return for 2012 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Amended tax return for 2012 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Amended tax return for 2012 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Amended tax return for 2012 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Amended tax return for 2012 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Programa de intercambio mutuo. Amended tax return for 2012   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Amended tax return for 2012 Tabla 24-2. Amended tax return for 2012 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Amended tax return for 2012 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Amended tax return for 2012 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Amended tax return for 2012 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Amended tax return for 2012 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Amended tax return for 2012 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Amended tax return for 2012 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Amended tax return for 2012 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Amended tax return for 2012 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Amended tax return for 2012 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Amended tax return for 2012 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Amended tax return for 2012 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Amended tax return for 2012 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Amended tax return for 2012 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Amended tax return for 2012 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Amended tax return for 2012 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Amended tax return for 2012 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Amended tax return for 2012 Convenciones. Amended tax return for 2012   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Amended tax return for 2012 No obstante, vea Viajes , más adelante. Amended tax return for 2012   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Amended tax return for 2012 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Amended tax return for 2012    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Amended tax return for 2012 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Amended tax return for 2012 Uniformes. Amended tax return for 2012   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Amended tax return for 2012 Padres de crianza. Amended tax return for 2012   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Amended tax return for 2012 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Amended tax return for 2012    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Amended tax return for 2012 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Amended tax return for 2012   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Amended tax return for 2012 Para más detalles, vea el capítulo 3. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Amended tax return for 2012 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Amended tax return for 2012 Gastos de automóvil. Amended tax return for 2012   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Amended tax return for 2012 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Amended tax return for 2012    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Amended tax return for 2012   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Amended tax return for 2012   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Amended tax return for 2012 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Amended tax return for 2012 Viajes. Amended tax return for 2012   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Amended tax return for 2012 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Amended tax return for 2012 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Amended tax return for 2012   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Amended tax return for 2012 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Amended tax return for 2012 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Amended tax return for 2012 Ejemplo 1. Amended tax return for 2012 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Amended tax return for 2012 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Amended tax return for 2012 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Amended tax return for 2012 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Amended tax return for 2012 Usted puede deducir sus gastos de viaje. Amended tax return for 2012 Ejemplo 2. Amended tax return for 2012 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Amended tax return for 2012 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Amended tax return for 2012 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Amended tax return for 2012 Ejemplo 3. Amended tax return for 2012 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Amended tax return for 2012 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Amended tax return for 2012 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Amended tax return for 2012 Ejemplo 4. Amended tax return for 2012 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Amended tax return for 2012 Por la tarde, va al teatro. Amended tax return for 2012 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Amended tax return for 2012 Asignación para gastos diarios (viáticos). Amended tax return for 2012   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Amended tax return for 2012 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Amended tax return for 2012 Gastos de viaje deducibles. Amended tax return for 2012   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Amended tax return for 2012 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Amended tax return for 2012 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Amended tax return for 2012 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Amended tax return for 2012 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Amended tax return for 2012 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Amended tax return for 2012 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Amended tax return for 2012 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Amended tax return for 2012 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Amended tax return for 2012 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Amended tax return for 2012 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Amended tax return for 2012 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Amended tax return for 2012 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Su hijo trabaja como misionero. Amended tax return for 2012 Usted paga sus gastos. Amended tax return for 2012 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Amended tax return for 2012 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Amended tax return for 2012 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Amended tax return for 2012 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Amended tax return for 2012 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Amended tax return for 2012 Asociaciones y ligas cívicas. Amended tax return for 2012 Organizaciones comunistas. Amended tax return for 2012 Clubes sociales. Amended tax return for 2012 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Amended tax return for 2012 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Asociaciones de propietarios de viviendas. Amended tax return for 2012 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Amended tax return for 2012 Organizaciones y candidatos políticos. Amended tax return for 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Amended tax return for 2012 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Amended tax return for 2012 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Amended tax return for 2012 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Amended tax return for 2012 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Amended tax return for 2012 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Amended tax return for 2012 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Amended tax return for 2012 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Amended tax return for 2012 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Amended tax return for 2012 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Amended tax return for 2012 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Amended tax return for 2012 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Amended tax return for 2012 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Amended tax return for 2012 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Amended tax return for 2012 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Amended tax return for 2012 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Amended tax return for 2012 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Amended tax return for 2012 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Amended tax return for 2012 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Amended tax return for 2012 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Amended tax return for 2012 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Amended tax return for 2012 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Amended tax return for 2012 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amended tax return for 2012 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Amended tax return for 2012 Ropa y artículos domésticos. Amended tax return for 2012   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Amended tax return for 2012 Excepción. Amended tax return for 2012   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Amended tax return for 2012 Artículos domésticos. Amended tax return for 2012   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Amended tax return for 2012   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Amended tax return for 2012 Automóviles, barcos y aviones. Amended tax return for 2012    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Amended tax return for 2012 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Amended tax return for 2012 Deducción de más de $500. Amended tax return for 2012   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Amended tax return for 2012 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amended tax return for 2012 Formulario 1098-C. Amended tax return for 2012   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Amended tax return for 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Amended tax return for 2012   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Amended tax return for 2012   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Amended tax return for 2012   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Amended tax return for 2012 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Amended tax return for 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Amended tax return for 2012   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Amended tax return for 2012 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Amended tax return for 2012 S. Amended tax return for 2012 Individual Income Tax Return, en inglés). Amended tax return for 2012 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Amended tax return for 2012 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Amended tax return for 2012 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Amended tax return for 2012 S. Amended tax return for 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Amended tax return for 2012 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Amended tax return for 2012 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Amended tax return for 2012 Excepciones. Amended tax return for 2012   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Amended tax return for 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Amended tax return for 2012   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Amended tax return for 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amended tax return for 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Amended tax return for 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Amended tax return for 2012   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Amended tax return for 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amended tax return for 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Amended tax return for 2012   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Amended tax return for 2012 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Amended tax return for 2012 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Amended tax return for 2012 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Amended tax return for 2012 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Amended tax return for 2012 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Amended tax return for 2012 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Amended tax return for 2012 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Amended tax return for 2012 Deducción de $500 o menos. Amended tax return for 2012   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Amended tax return for 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amended tax return for 2012   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Amended tax return for 2012 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Amended tax return for 2012 Participación parcial en los bienes. Amended tax return for 2012   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Amended tax return for 2012 Derecho al uso de los bienes. Amended tax return for 2012   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Amended tax return for 2012 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Amended tax return for 2012 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Amended tax return for 2012   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Amended tax return for 2012 Bienes muebles tangibles. Amended tax return for 2012   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Amended tax return for 2012 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Amended tax return for 2012 Intereses futuros. Amended tax return for 2012   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Amended tax return for 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Amended tax return for 2012 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Amended tax return for 2012 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Amended tax return for 2012 Ropa usada y artículos domésticos usados. Amended tax return for 2012   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Amended tax return for 2012   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Amended tax return for 2012 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Amended tax return for 2012 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Amended tax return for 2012 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Amended tax return for 2012 El valor justo de mercado del abrigo es $50. Amended tax return for 2012 La donación de Diana se limita a $50. Amended tax return for 2012 Automóviles, barcos y aviones. Amended tax return for 2012   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Amended tax return for 2012 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Amended tax return for 2012 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Amended tax return for 2012 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Amended tax return for 2012 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Amended tax return for 2012 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Amended tax return for 2012   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Amended tax return for 2012 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Amended tax return for 2012 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Amended tax return for 2012 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Amended tax return for 2012 Cantidades grandes. Amended tax return for 2012   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Amended tax return for 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Amended tax return for 2012 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Amended tax return for 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Amended tax return for 2012 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Amended tax return for 2012 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Amended tax return for 2012 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Amended tax return for 2012 Bienes de ingreso ordinario. Amended tax return for 2012   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Amended tax return for 2012 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Amended tax return for 2012 Cantidad de la deducción. Amended tax return for 2012   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Amended tax return for 2012 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Amended tax return for 2012 Ejemplo. Amended tax return for 2012 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Amended tax return for 2012 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Amended tax return for 2012 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Amended tax return for 2012 Bienes de ganancias de capital. Amended tax return for 2012   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Amended tax return for 2012 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Amended tax return for 2012 Cantidad de la deducción —regla general. Amended tax return for 2012   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Amended tax return for 2012 Excepciones. Amended tax return for 2012   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Amended tax return for 2012 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Amended tax return for 2012 Ventas a precios rebajados. Amended tax return for 2012   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Amended tax return for 2012 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Amended tax return for 2012 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Amended tax return for 2012 Información adicional. Amended tax return for 2012   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Amended tax return for 2012 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Amended tax return for 2012 Fecha de la donación. Amended tax return for 2012   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Amended tax return for 2012 Cheques. Amended tax return for 2012   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Amended tax return for 2012 Mensaje de texto. Amended tax return for 2012    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Amended tax return for 2012 Tarjeta de crédito. Amended tax return for 2012    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Amended tax return for 2012 Pago telefónico. Amended tax return for 2012    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Amended tax return for 2012 Título de acciones. Amended tax return for 2012   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Amended tax return for 2012 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Amended tax return for 2012 Pagaré. Amended tax return for 2012   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Amended tax return for 2012 Opción. Amended tax return for 2012    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Amended tax return for 2012 Fondos de un préstamo. Amended tax return for 2012   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Amended tax return for 2012 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Amended tax return for 2012 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Amended tax return for 2012 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Amended tax return for 2012 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Amended tax return for 2012 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Amended tax return for 2012 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Amended tax return for 2012 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Amended tax return for 2012 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Amended tax return for 2012 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Amended tax return for 2012 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Amended tax return for 2012 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Amended tax return for 2012 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Amended tax return for 2012 Conserve la declaración escrita con su documentación. Amended tax return for 2012 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Amended tax return for 2012 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Amended tax return for 2012 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Amended tax return for 2012 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Amended tax return for 2012 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Amended tax return for 2012 Los registros de nómina descritos a continuación. Amended tax return for 2012 Deducciones de nómina. Amended tax return for 2012   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Amended tax return for 2012 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Amended tax return for 2012 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Amended tax return for 2012 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Amended tax return for 2012 Cantidad de la donación. Amended tax return for 2012   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Amended tax return for 2012 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Amended tax return for 2012 Cada pago se considera una donación separada. Amended tax return for 2012   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Amended tax return for 2012   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Amended tax return for 2012 Acuse de recibo. Amended tax return for 2012   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Amended tax return for 2012 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Amended tax return for 2012 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Amended tax return for 2012 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Amended tax return for 2012 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Amended tax return for 2012 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Amended tax return for 2012   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Amended tax return for 2012 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Amended tax return for 2012 Deducciones de nómina. Amended tax return for 2012   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Amended tax return for 2012 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Amended tax return for 2012   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Amended tax return for 2012 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Amended tax return for 2012 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Amended tax return for 2012 Cantidad de la deducción. Amended tax return for 2012   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Amended tax return for 2012   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Amended tax return for 2012 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Amended tax return for 2012 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Amended tax return for 2012 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Amended tax return for 2012 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Amended tax return for 2012 Documentación adicional. Amended tax return for 2012   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Amended tax return for 2012 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Amended tax return for 2012 La fecha y sitio de la donación. Amended tax return for 2012 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Amended tax return for 2012 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Amended tax return for 2012 El valor justo de mercado de los bienes en la