Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Amend Income Tax

2013 Federal Tax Forms 1040ezTurbotax For 2010 Tax YearTax Forms 1040xAmend Colorado Tax ReturnIrs Gov Vita2012 Irs Tax Forms 1040aOnline Taxes H&rblock1040ez OnlineEz Tax Form 2014Www Taxact ComState Taxes Free FileFree Tax Filing Federal And StateFile Taxes For 2011 FreeTax Form 1040ez InstructionsFiling 1040ez FormForm 1040ez Instructions1040 Ez Free FileState Taxes Phone NumberFree 2011 Tax Software DownloadFile Income Taxes Online2011 1040a Tax Form2011 Form 1040ezIrs Form 1040xTax Ez Form 2011How To File 2012 Taxes Late OnlineFile Taxes For 2010Www Myfreetaxes Com McrsvpIrs Free Tax FileIrs 1040ez File OnlineFree Irs Extension FormFree Efile 1040ezFree State Tax Filing Online State ReturnState Tax Forms And Instructions2011 State Tax FormsHrblock 2010 Tax Calculator2010 Tax Forms 1040ezSample 1040x Filled Out2010 Tax Forms 1040ezState Tax Forms 2012How To File State Taxes Online

Amend Income Tax

Amend income tax 2. Amend income tax   Simplified Employee Pensions (SEPs) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Setting Up a SEPWhen not to use Form 5305-SEP. Amend income tax How Much Can I Contribute?Contribution Limits Deducting ContributionsDeduction Limit for Contributions for Participants Deduction Limit for Self-Employed Individuals Carryover of Excess SEP Contributions When To Deduct Contributions Where To Deduct Contributions Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs)SARSEP ADP test. Amend income tax Deferral percentage. Amend income tax Employee compensation. Amend income tax Compensation of self-employed individuals. Amend income tax Choice not to treat deferrals as compensation. Amend income tax Limit on Elective Deferrals Tax Treatment of Deferrals Distributions (Withdrawals) Additional TaxesEffects on employee. Amend income tax Reporting and Disclosure Requirements Topics - This chapter discusses: Setting up a SEP How much can I contribute Deducting contributions Salary reduction simplified employee pensions (SARSEPs) Distributions (withdrawals) Additional taxes Reporting and disclosure requirements Useful Items - You may want to see: Publication 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4285 SEP Checklist 4286 SARSEP Checklist 4333 SEP Retirement Plans for Small Businesses 4336 SARSEP for Small Businesses 4407 SARSEP—Key Issues and Assistance Forms (and Instructions) W-2 Wage and Tax Statement 1040 U. Amend income tax S. Amend income tax Individual Income Tax Return 5305-SEP Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 5305A-SEP Salary Reduction Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs A SEP is a written plan that allows you to make contributions toward your own retirement and your employees' retirement without getting involved in a more complex qualified plan. Amend income tax Under a SEP, you make contributions to a traditional individual retirement arrangement (called a SEP-IRA) set up by or for each eligible employee. Amend income tax A SEP-IRA is owned and controlled by the employee, and you make contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Amend income tax SEP-IRAs are set up for, at a minimum, each eligible employee (defined below). Amend income tax A SEP-IRA may have to be set up for a leased employee (defined in chapter 1), but does not need to be set up for excludable employees (defined later). Amend income tax Eligible employee. Amend income tax   An eligible employee is an individual who meets all the following requirements. Amend income tax Has reached age 21. Amend income tax Has worked for you in at least 3 of the last 5 years. Amend income tax Has received at least $550 in compensation from you in 2013. Amend income tax This amount remains the same in 2014. Amend income tax    You can use less restrictive participation requirements than those listed, but not more restrictive ones. Amend income tax Excludable employees. Amend income tax   The following employees can be excluded from coverage under a SEP. Amend income tax Employees covered by a union agreement and whose retirement benefits were bargained for in good faith by the employees' union and you. Amend income tax Nonresident alien employees who have received no U. Amend income tax S. Amend income tax source wages, salaries, or other personal services compensation from you. Amend income tax For more information about nonresident aliens, see Publication 519, U. Amend income tax S. Amend income tax Tax Guide for Aliens. Amend income tax Setting Up a SEP There are three basic steps in setting up a SEP. Amend income tax You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees. Amend income tax You must give each eligible employee certain information about the SEP. Amend income tax A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Amend income tax Many financial institutions will help you set up a SEP. Amend income tax Formal written agreement. Amend income tax   You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees under a SEP. Amend income tax You can satisfy the written agreement requirement by adopting an IRS model SEP using Form 5305-SEP. Amend income tax However, see When not to use Form 5305-SEP, below. Amend income tax   If you adopt an IRS model SEP using Form 5305-SEP, no prior IRS approval or determination letter is required. Amend income tax Keep the original form. Amend income tax Do not file it with the IRS. Amend income tax Also, using Form 5305-SEP will usually relieve you from filing annual retirement plan information returns with the IRS and the Department of Labor. Amend income tax See the Form 5305-SEP instructions for details. Amend income tax If you choose not to use Form 5305-SEP, you should seek professional advice in adopting a SEP. Amend income tax When not to use Form 5305-SEP. Amend income tax   You cannot use Form 5305-SEP if any of the following apply. Amend income tax You currently maintain any other qualified retirement plan other than another SEP. Amend income tax You have any eligible employees for whom IRAs have not been set up. Amend income tax You use the services of leased employees, who are not your common-law employees (as described in chapter 1). Amend income tax You are a member of any of the following unless all eligible employees of all the members of these groups, trades, or businesses participate under the SEP. Amend income tax An affiliated service group described in section 414(m). Amend income tax A controlled group of corporations described in section 414(b). Amend income tax Trades or businesses under common control described in section 414(c). Amend income tax You do not pay the cost of the SEP contributions. Amend income tax Information you must give to employees. Amend income tax   You must give each eligible employee a copy of Form 5305-SEP, its instructions, and the other information listed in the Form 5305-SEP instructions. Amend income tax An IRS model SEP is not considered adopted until you give each employee this information. Amend income tax Setting up the employee's SEP-IRA. Amend income tax   A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Amend income tax SEP-IRAs can be set up with banks, insurance companies, or other qualified financial institutions. Amend income tax You send SEP contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Amend income tax Deadline for setting up a SEP. Amend income tax   You can set up a SEP for any year as late as the due date (including extensions) of your income tax return for that year. Amend income tax Credit for startup costs. Amend income tax   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP that first became effective in 2013. Amend income tax For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. Amend income tax How Much Can I Contribute? The SEP rules permit you to contribute a limited amount of money each year to each employee's SEP-IRA. Amend income tax If you are self-employed, you can contribute to your own SEP-IRA. Amend income tax Contributions must be in the form of money (cash, check, or money order). Amend income tax You cannot contribute property. Amend income tax However, participants may be able to transfer or roll over certain property from one retirement plan to another. Amend income tax See Publication 590 for more information about rollovers. Amend income tax You do not have to make contributions every year. Amend income tax But if you make contributions, they must be based on a written allocation formula and must not discriminate in favor of highly compensated employees (defined in chapter 1). Amend income tax When you contribute, you must contribute to the SEP-IRAs of all participants who actually performed personal services during the year for which the contributions are made, including employees who die or terminate employment before the contributions are made. Amend income tax Contributions are deductible within limits, as discussed later, and generally are not taxable to the plan participants. Amend income tax A SEP-IRA cannot be a Roth IRA. Amend income tax Employer contributions to a SEP-IRA will not affect the amount an individual can contribute to a Roth or traditional IRA. Amend income tax Unlike regular contributions to a traditional IRA, contributions under a SEP can be made to participants over age 70½. Amend income tax If you are self-employed, you can also make contributions under the SEP for yourself even if you are over 70½. Amend income tax Participants age 70½ or over must take required minimum distributions. Amend income tax Time limit for making contributions. Amend income tax   To deduct contributions for a year, you must make the contributions by the due date (including extensions) of your tax return for the year. Amend income tax Contribution Limits Contributions you make for 2013 to a common-law employee's SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000. Amend income tax Compensation generally does not include your contributions to the SEP. Amend income tax The SEP plan document will specify how the employer contribution is determined and how it will be allocated to participants. Amend income tax Example. Amend income tax Your employee, Mary Plant, earned $21,000 for 2013. Amend income tax The maximum contribution you can make to her SEP-IRA is $5,250 (25% x $21,000). Amend income tax Contributions for yourself. Amend income tax   The annual limits on your contributions to a common-law employee's SEP-IRA also apply to contributions you make to your own SEP-IRA. Amend income tax However, special rules apply when figuring your maximum deductible contribution. Amend income tax See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. Amend income tax Annual compensation limit. Amend income tax   You cannot consider the part of an employee's compensation over $255,000 when figuring your contribution limit for that employee. Amend income tax However, $51,000 is the maximum contribution for an eligible employee. Amend income tax These limits are $260,000 and $52,000, respectively, in 2014. Amend income tax Example. Amend income tax Your employee, Susan Green, earned $210,000 for 2013. Amend income tax Because of the maximum contribution limit for 2013, you can only contribute $51,000 to her SEP-IRA. Amend income tax More than one plan. Amend income tax   If you contribute to a defined contribution plan (defined in chapter 4), annual additions to an account are limited to the lesser of $51,000 or 100% of the participant's compensation. Amend income tax When you figure this limit, you must add your contributions to all defined contribution plans maintained by you. Amend income tax Because a SEP is considered a defined contribution plan for this limit, your contributions to a SEP must be added to your contributions to other defined contribution plans you maintain. Amend income tax Tax treatment of excess contributions. Amend income tax   Excess contributions are your contributions to an employee's SEP-IRA (or to your own SEP-IRA) for 2013 that exceed the lesser of the following amounts. Amend income tax 25% of the employee's compensation (or, for you, 20% of your net earnings from self-employment). Amend income tax $51,000. Amend income tax Excess contributions are included in the employee's income for the year and are treated as contributions by the employee to his or her SEP-IRA. Amend income tax For more information on employee tax treatment of excess contributions, see chapter 1 in Publication 590. Amend income tax Reporting on Form W-2. Amend income tax   Do not include SEP contributions on your employee's Form W-2 unless contributions were made under a salary reduction arrangement (discussed later). Amend income tax Deducting Contributions Generally, you can deduct the contributions you make each year to each employee's SEP-IRA. Amend income tax If you are self-employed, you can deduct the contributions you make each year to your own SEP-IRA. Amend income tax Deduction Limit for Contributions for Participants The most you can deduct for your contributions to you or your employee's SEP-IRA is the lesser of the following amounts. Amend income tax Your contributions (including any excess contributions carryover). Amend income tax 25% of the compensation (limited to $255,000 per participant) paid to the participants during 2013 from the business that has the plan, not to exceed $51,000 per participant. Amend income tax In 2014, the amounts in (2) above are $260,000 and $52,000, respectively. Amend income tax Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you contribute to your own SEP-IRA, you must make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. Amend income tax When figuring the deduction for contributions made to your own SEP-IRA, compensation is your net earnings from self-employment (defined in chapter 1), which takes into account both the following deductions. Amend income tax The deduction for the deductible part of your self-employment tax. Amend income tax The deduction for contributions to your own SEP-IRA. Amend income tax The deduction for contributions to your own SEP-IRA and your net earnings depend on each other. Amend income tax For this reason, you determine the deduction for contributions to your own SEP-IRA indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. Amend income tax To do this, use the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed, whichever is appropriate for your plan's contribution rate, in chapter 5. Amend income tax Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Amend income tax Carryover of Excess SEP Contributions If you made SEP contributions that are more than the deduction limit (nondeductible contributions), you can carry over and deduct the difference in later years. Amend income tax However, the carryover, when combined with the contribution for the later year, is subject to the deduction limit for that year. Amend income tax If you also contributed to a defined benefit plan or defined contribution plan, see Carryover of Excess Contributions under Employer Deduction in chapter 4 for the carryover limit. Amend income tax Excise tax. Amend income tax   If you made nondeductible (excess) contributions to a SEP, you may be subject to a 10% excise tax. Amend income tax For information about the excise tax, see Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions under Employer Deduction in chapter 4. Amend income tax When To Deduct Contributions When you can deduct contributions made for a year depends on the tax year on which the SEP is maintained. Amend income tax If the SEP is maintained on a calendar year basis, you deduct the yearly contributions on your tax return for the year within which the calendar year ends. Amend income tax If you file your tax return and maintain the SEP using a fiscal year or short tax year, you deduct contributions made for a year on your tax return for that year. Amend income tax Example. Amend income tax You are a fiscal year taxpayer whose tax year ends June 30. Amend income tax You maintain a SEP on a calendar year basis. Amend income tax You deduct SEP contributions made for calendar year 2013 on your tax return for your tax year ending June 30, 2014. Amend income tax Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. Amend income tax For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming; partnerships deduct them on Form 1065, U. Amend income tax S. Amend income tax Return of Partnership Income; and corporations deduct them on Form 1120, U. Amend income tax S. Amend income tax Corporation Income Tax Return, or Form 1120S, U. Amend income tax S. Amend income tax Income Tax Return for an S Corporation. Amend income tax Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. Amend income tax (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amend income tax , you receive from the partnership. Amend income tax ) Remember that sole proprietors and partners can't deduct as a business expense contributions made to a SEP for themselves, only those made for their common-law employees. Amend income tax Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs) A SARSEP is a SEP set up before 1997 that includes a salary reduction arrangement. Amend income tax (See the Caution, next. Amend income tax ) Under a SARSEP, your employees can choose to have you contribute part of their pay to their SEP-IRAs rather than receive it in cash. Amend income tax This contribution is called an “elective deferral” because employees choose (elect) to set aside the money, and they defer the tax on the money until it is distributed to them. Amend income tax You are not allowed to set up a SARSEP after 1996. Amend income tax However, participants (including employees hired after 1996) in a SARSEP set up before 1997 can continue to have you contribute part of their pay to the plan. Amend income tax If you are interested in setting up a retirement plan that includes a salary reduction arrangement, see chapter 3. Amend income tax Who can have a SARSEP?   A SARSEP set up before 1997 is available to you and your eligible employees only if all the following requirements are met. Amend income tax At least 50% of your employees eligible to participate choose to make elective deferrals. Amend income tax You have 25 or fewer employees who were eligible to participate in the SEP at any time during the preceding year. Amend income tax The elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Amend income tax SARSEP ADP test. Amend income tax   Under the SARSEP ADP test, the amount deferred each year by each eligible highly compensated employee as a percentage of pay (the deferral percentage) cannot be more than 125% of the average deferral percentage (ADP) of all non-highly compensated employees eligible to participate. Amend income tax A highly compensated employee is defined in chapter 1. Amend income tax Deferral percentage. Amend income tax   The deferral percentage for an employee for a year is figured as follows. Amend income tax   The elective employer contributions (excluding certain catch-up contributions)  paid to the SEP for the employee for the year     The employee's compensation (limited to $255,000 in 2013)   The instructions for Form 5305A-SEP have a worksheet you can use to determine whether the elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Amend income tax Employee compensation. Amend income tax   For figuring the deferral percentage, compensation is generally the amount you pay to the employee for the year. Amend income tax Compensation includes the elective deferral and other amounts deferred in certain employee benefit plans. Amend income tax See Compensation in chapter 1. Amend income tax Elective deferrals under the SARSEP are included in figuring your employees' deferral percentage even though they are not included in the income of your employees for income tax purposes. Amend income tax Compensation of self-employed individuals. Amend income tax   If you are self-employed, compensation is your net earnings from self-employment as defined in chapter 1. Amend income tax   Compensation does not include tax-free items (or deductions related to them) other than foreign earned income and housing cost amounts. Amend income tax Choice not to treat deferrals as compensation. Amend income tax   You can choose not to treat elective deferrals (and other amounts deferred in certain employee benefit plans) for a year as compensation under your SARSEP. Amend income tax Limit on Elective Deferrals The most a participant can choose to defer for calendar year 2013 is the lesser of the following amounts. Amend income tax 25% of the participant's compensation (limited to $255,000 of the participant's compensation). Amend income tax $17,500. Amend income tax The $17,500 limit applies to the total elective deferrals the employee makes for the year to a SEP and any of the following. Amend income tax Cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Amend income tax Salary reduction arrangement under a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Amend income tax SIMPLE IRA plan. Amend income tax In 2014, the $255,000 limit increases to $260,000 and the $17,500 limit remains at $17,500. Amend income tax Catch-up contributions. Amend income tax   A SARSEP can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. Amend income tax The catch-up contribution limit for 2013 is $5,500 and remains at $5,500 for 2014. Amend income tax Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500), the SARSEP ADP test limit discussed earlier, or the plan limit (if any). Amend income tax However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Amend income tax The catch-up contribution limit. Amend income tax The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Amend income tax   Catch-up contributions are not subject to the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500 in 2013 and in 2014). Amend income tax Overall limit on SEP contributions. Amend income tax   If you also make nonelective contributions to a SEP-IRA, the total of the nonelective and elective contributions to that SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014). Amend income tax The same rule applies to contributions you make to your own SEP-IRA. Amend income tax See Contribution Limits , earlier. Amend income tax Figuring the elective deferral. Amend income tax   For figuring the 25% limit on elective deferrals, compensation does not include SEP contributions, including elective deferrals or other amounts deferred in certain employee benefit plans. Amend income tax Tax Treatment of Deferrals Elective deferrals that are not more than the limits discussed earlier under Limit on Elective Deferrals are excluded from your employees' wages subject to federal income tax in the year of deferral. Amend income tax However, these deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. Amend income tax Excess deferrals. Amend income tax   For 2013, excess deferrals are the elective deferrals for the year that are more than the $17,500 limit discussed earlier. Amend income tax For a participant who is eligible to make catch-up contributions, excess deferrals are the elective deferrals that are more than $23,000. Amend income tax The treatment of excess deferrals made under a SARSEP is similar to the treatment of excess deferrals made under a qualified plan. Amend income tax See Treatment of Excess Deferrals under Elective Deferrals (401(k) Plans) in chapter 4. Amend income tax Excess SEP contributions. Amend income tax   Excess SEP contributions are elective deferrals of highly compensated employees that are more than the amount permitted under the SARSEP ADP test. Amend income tax You must notify your highly compensated employees within 2½ months after the end of the plan year of their excess SEP contributions. Amend income tax If you do not notify them within this time period, you must pay a 10% tax on the excess. Amend income tax For an explanation of the notification requirements, see Rev. Amend income tax Proc. Amend income tax 91-44, 1991-2 C. Amend income tax B. Amend income tax 733. Amend income tax If you adopted a SARSEP using Form 5305A-SEP, the notification requirements are explained in the instructions for that form. Amend income tax Reporting on Form W-2. Amend income tax   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. Amend income tax You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. Amend income tax You must also include them in box 12. Amend income tax Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. Amend income tax For more information, see the Form W-2 instructions. Amend income tax Distributions (Withdrawals) As an employer, you cannot prohibit distributions from a SEP-IRA. Amend income tax Also, you cannot make your contributions on the condition that any part of them must be kept in the account after you have made your contributions to the employee's accounts. Amend income tax Distributions are subject to IRA rules. Amend income tax Generally, you or your employee must begin to receive distributions from a SEP-IRA by April 1 of the first year after the calendar year in which you or your employee reaches age 70½. Amend income tax For more information about IRA rules, including the tax treatment of distributions, rollovers, required distributions, and income tax withholding, see Publication 590. Amend income tax Additional Taxes The tax advantages of using SEP-IRAs for retirement savings can be offset by additional taxes that may be imposed for all the following actions. Amend income tax Making excess contributions. Amend income tax Making early withdrawals. Amend income tax Not making required withdrawals. Amend income tax For information about these taxes, see chapter 1 in Publication 590. Amend income tax Also, a SEP-IRA may be disqualified, or an excise tax may apply, if the account is involved in a prohibited transaction, discussed next. Amend income tax Prohibited transaction. Amend income tax   If an employee improperly uses his or her SEP-IRA, such as by borrowing money from it, the employee has engaged in a prohibited transaction. Amend income tax In that case, the SEP-IRA will no longer qualify as an IRA. Amend income tax For a list of prohibited transactions, see Prohibited Transactions in chapter 4. Amend income tax Effects on employee. Amend income tax   If a SEP-IRA is disqualified because of a prohibited transaction, the assets in the account will be treated as having been distributed to the employee on the first day of the year in which the transaction occurred. Amend income tax The employee must include in income the fair market value of the assets (on the first day of the year) that is more than any cost basis in the account. Amend income tax Also, the employee may have to pay the additional tax for making early withdrawals. Amend income tax Reporting and Disclosure Requirements If you set up a SEP using Form 5305-SEP, you must give your eligible employees certain information about the SEP when you set it up. Amend income tax See Setting Up a SEP , earlier. Amend income tax Also, you must give your eligible employees a statement each year showing any contributions to their SEP-IRAs. Amend income tax You must also give them notice of any excess contributions. Amend income tax For details about other information you must give them, see the instructions for Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP (for a salary reduction SEP). Amend income tax Even if you did not use Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP to set up your SEP, you must give your employees information similar to that described above. Amend income tax For more information, see the instructions for either Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP. Amend income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Get Trusted Health Information

There are plenty of resources available to help you make health care decisions. Be wary of websites sponsored by companies that are trying to sell you a particular treatment. It's better to contact reputable associations or visit websites run by government agencies and recognized organizations, such as the Mayo Clinic and the American Medical Association (1-800-621-8335). This information should complement, not replace, what you  receive from a doctor. Here are some sites that are generally recognized as reliable information sources:

The Amend Income Tax

Amend income tax 25. Amend income tax   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Amend income tax Deterioro progresivo. Amend income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Amend income tax Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amend income tax  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Amend income tax Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Amend income tax La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amend income tax No necesita completar el Anexo A. Amend income tax Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Amend income tax Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Amend income tax Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Amend income tax Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Amend income tax Límites de la deducción. Amend income tax Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Amend income tax Formularios que tiene que presentar. Amend income tax    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Amend income tax Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Amend income tax Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Amend income tax Expropiaciones forzosas. Amend income tax   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amend income tax Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Amend income tax    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Amend income tax En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Amend income tax Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Amend income tax   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Amend income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Amend income tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Amend income tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Amend income tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Amend income tax Pérdidas deducibles. Amend income tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Amend income tax Terremotos. Amend income tax Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Amend income tax Inundaciones. Amend income tax Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Hundimientos (derrumbes) de minas. Amend income tax Naufragios. Amend income tax Estallidos supersónicos. Amend income tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Amend income tax Ataques terroristas. Amend income tax Vandalismo. Amend income tax Erupciones volcánicas. Amend income tax Pérdidas no deducibles. Amend income tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Amend income tax Una mascota de la familia (se explica más adelante). Amend income tax Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Amend income tax Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Amend income tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Amend income tax Deterioro progresivo (explicado más adelante). Amend income tax Mascota de la familia. Amend income tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Amend income tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Amend income tax Deterioro progresivo. Amend income tax    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Amend income tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Amend income tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Amend income tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Amend income tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Amend income tax La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Amend income tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Amend income tax Daño por termitas o polillas. Amend income tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Amend income tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Amend income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Amend income tax   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Amend income tax Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Amend income tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Amend income tax Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Amend income tax No es necesario indicar una condena por robo. Amend income tax Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Amend income tax Escalamiento (violación de domicilio). Amend income tax Malversación. Amend income tax Extorsión. Amend income tax Secuestro para exigir rescate. Amend income tax Hurto. Amend income tax Robo. Amend income tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Amend income tax Disminución del valor de mercado de acciones. Amend income tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Amend income tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Amend income tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Amend income tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend income tax Propiedad extraviada o perdida. Amend income tax   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Amend income tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Amend income tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Amend income tax El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Amend income tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Amend income tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amend income tax   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Amend income tax R. Amend income tax B. Amend income tax 735 (disponible en el sitio www. Amend income tax irs. Amend income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Amend income tax html). Amend income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Amend income tax R. Amend income tax B. Amend income tax 749 (disponible en el sitio www. Amend income tax irs. Amend income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Amend income tax html). Amend income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Amend income tax R. Amend income tax B. Amend income tax 849 (disponible en el sitio www. Amend income tax irs. Amend income tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Amend income tax html). Amend income tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Amend income tax No complete las líneas 19 a la 27. Amend income tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amend income tax No necesita completar el Anexo A. Amend income tax Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Amend income tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amend income tax Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Amend income tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Amend income tax Pérdida ordinaria. Amend income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amend income tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Amend income tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Amend income tax Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Amend income tax Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Amend income tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Amend income tax Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Amend income tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amend income tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Amend income tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Amend income tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Amend income tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Amend income tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amend income tax Cómo hacer la declaración. Amend income tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Amend income tax Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Amend income tax Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Amend income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Amend income tax Información adicional. Amend income tax   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Amend income tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Amend income tax También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Amend income tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Amend income tax   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Amend income tax ) y la fecha en que ocurrió. Amend income tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Amend income tax Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Amend income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amend income tax Comprobación de las pérdidas por robo. Amend income tax   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Amend income tax Que su propiedad fue robada. Amend income tax Que usted era el dueño de dicha propiedad. Amend income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amend income tax Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Amend income tax Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Amend income tax Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Amend income tax Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Amend income tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Amend income tax En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Amend income tax Ganancias por reembolsos. Amend income tax   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Amend income tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Amend income tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Amend income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Amend income tax Propiedad alquilada. Amend income tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Amend income tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Amend income tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Amend income tax Valor justo de mercado de la propiedad robada. Amend income tax   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Amend income tax Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Amend income tax Este año, le robaron los dólares de plata. Amend income tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Amend income tax Su pérdida por robo es $150. Amend income tax Propiedad robada recuperada. Amend income tax   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Amend income tax Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Amend income tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Amend income tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Amend income tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Amend income tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Amend income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Amend income tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Amend income tax Tasación. Amend income tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Amend income tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Amend income tax Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Amend income tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Amend income tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Amend income tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Amend income tax El método de tasación que utilice el tasador. Amend income tax    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Amend income tax Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Costo de limpieza y reparaciones. Amend income tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Amend income tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Amend income tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Amend income tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Amend income tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Amend income tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Amend income tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Amend income tax Jardines. Amend income tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Amend income tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Amend income tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Amend income tax Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Amend income tax Valor de automóviles. Amend income tax    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Amend income tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Amend income tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Amend income tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Amend income tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Amend income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Amend income tax Costos de protección. Amend income tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amend income tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Amend income tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Amend income tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Amend income tax Excepción. Amend income tax   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Amend income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Gastos imprevistos. Amend income tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Amend income tax Costo de reposición. Amend income tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Amend income tax Valor sentimental. Amend income tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Amend income tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Amend income tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Amend income tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Amend income tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Amend income tax Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Costos de fotografías y tasaciones. Amend income tax    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Amend income tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Amend income tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Amend income tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Amend income tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Amend income tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Amend income tax Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Amend income tax Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Amend income tax Para más información, vea el cápitulo 13. Amend income tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Amend income tax No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Amend income tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Amend income tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Amend income tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Amend income tax En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Amend income tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Amend income tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Amend income tax Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Amend income tax Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Amend income tax Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Amend income tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Amend income tax A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Amend income tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amend income tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Amend income tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Amend income tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Amend income tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Amend income tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Amend income tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Amend income tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Amend income tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Amend income tax Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Amend income tax Regalos en efectivo. Amend income tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Amend income tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Su vivienda fue dañada por un huracán. Amend income tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Amend income tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Amend income tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Amend income tax Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Amend income tax Pagos del seguro por gastos de manutención. Amend income tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Amend income tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Amend income tax Inclusión en los ingresos. Amend income tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Amend income tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Amend income tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Amend income tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Amend income tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Amend income tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Amend income tax Transporte. Amend income tax Alimentos. Amend income tax Servicios públicos. Amend income tax Servicios misceláneos. Amend income tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Amend income tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Amend income tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Amend income tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Amend income tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Amend income tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Amend income tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Amend income tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Amend income tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Amend income tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Amend income tax Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Amend income tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Amend income tax Asistencia en caso de desastre. Amend income tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Amend income tax Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Amend income tax Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Amend income tax Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Amend income tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend income tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Amend income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Amend income tax Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Amend income tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. Amend income tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Amend income tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Amend income tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Amend income tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Amend income tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Amend income tax Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Amend income tax Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Amend income tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Amend income tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Amend income tax No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Amend income tax No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Amend income tax Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Amend income tax Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Amend income tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Amend income tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Amend income tax Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Amend income tax Reembolso real por la cantidad esperada. Amend income tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Amend income tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Amend income tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Amend income tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Amend income tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Amend income tax Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Amend income tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Amend income tax Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Amend income tax   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Amend income tax Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Amend income tax Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Amend income tax Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Amend income tax (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Amend income tax Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Amend income tax La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Amend income tax Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Amend income tax La habían tasado en $900 antes del incendio. Amend income tax La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Amend income tax   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Amend income tax Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Usted compró su vivienda hace algunos años. Amend income tax En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Amend income tax También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Amend income tax Este año, un incendio destruyó su vivienda. Amend income tax El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Amend income tax El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Amend income tax Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Amend income tax (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Amend income tax Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Amend income tax Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Amend income tax La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Amend income tax Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amend income tax Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Amend income tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amend income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Amend income tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amend income tax Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amend income tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Amend income tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amend income tax Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amend income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amend income tax Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amend income tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amend income tax Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amend income tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amend income tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amend income tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amend income tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Amend income tax Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Amend income tax Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amend income tax Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Amend income tax Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Amend income tax Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Amend income tax Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Amend income tax Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Amend income tax   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Amend income tax Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Amend income tax Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Amend income tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Amend income tax No importa el número de bienes afectados en un suceso. Amend income tax Sólo será aplicable una reducción de $100. Amend income tax Ejemplo. Amend income tax Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Amend income tax Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Amend income tax Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Amend income tax Un solo suceso. Amend income tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Amend income tax Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Amend income tax Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amend income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Amend income tax Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amend income tax Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Amend income tax Ejemplo 1. Amend income tax En junio, descubrió que robaron en su casa. Amend income tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Amend income tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Amend income tax Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Amend income tax Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Amend income tax Ejemplo 2. Amend income tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Amend income tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Amend income tax La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Amend income tax En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Amend income tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Amend income tax Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Amend income tax Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Amend income tax   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Amend income tax Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Amend income tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Amend income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Amend income tax Pérdidas mayores a las ganancias. Amend income tax   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Amend income tax El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Amend income tax Ganancias mayores a las pérdidas. Amend income tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Amend income tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Amend income tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Amend income tax Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Amend income tax   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Amend income tax Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Amend income tax Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Amend income tax Tabla 25-2. Amend income tax Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Amend income tax . Amend income tax . Amend income tax ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Amend income tax . Amend income tax . Amend income tax proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Amend income tax en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Amend income tax proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Amend income tax en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Amend income tax • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Amend income tax Pérdidas. Amend income tax   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Amend income tax Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Amend income tax   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Amend income tax   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Amend income tax Pérdidas de depósitos. Amend income tax   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Amend income tax Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Amend income tax No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Amend income tax El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Amend income tax Ganancias. Amend income tax    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Amend income tax Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Amend income tax Plazos tributarios aplazados. Amend income tax   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Amend income tax Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Amend income tax   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Amend income tax Vaya a www. Amend income tax irs. Amend income tax gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Amend income tax Quién cumple los requisitos. Amend income tax   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Amend income tax Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Amend income tax Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Amend income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Amend income tax No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Amend income tax Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Amend income tax El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Amend income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Amend income tax Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Amend income tax Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Amend income tax Zona de desastre con cobertura. Amend income tax   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Amend income tax Reducción de intereses y multas. Amend income tax   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Amend income tax Información adicional. Amend income tax   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amend income tax Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Amend income tax Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Amend income tax Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Amend income tax Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Amend income tax Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Amend income tax El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Amend income tax Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Amend income tax   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Amend income tax Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Amend income tax Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Amend income tax Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Amend income tax   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Amend income tax Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Amend income tax Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Amend income tax No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Amend income tax Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Amend income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications