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Amend 2011 tax return online 12. Amend 2011 tax return online   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Amend 2011 tax return online Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Amend 2011 tax return online Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Amend 2011 tax return online Método 2. Amend 2011 tax return online RegalíasAgotamiento. Amend 2011 tax return online Carbón y mineral de hierro. Amend 2011 tax return online Venta de participación de bienes. Amend 2011 tax return online Parte de una futura producción vendida. Amend 2011 tax return online Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Programa gubernamental. Amend 2011 tax return online Reintegro de compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Retención de impuestos. Amend 2011 tax return online Reintegro de beneficios. Amend 2011 tax return online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Amend 2011 tax return online Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Amend 2011 tax return online Medidas de ahorro de energía. Amend 2011 tax return online Unidad habitable. Amend 2011 tax return online Ingreso actual que se requiere distribuir. Amend 2011 tax return online Ingreso actual que no se requiere distribuir. Amend 2011 tax return online Cómo hacer la declaración. Amend 2011 tax return online Pérdidas. Amend 2011 tax return online Fideicomiso de un cesionario. Amend 2011 tax return online Remuneración para personas que no son empleados. Amend 2011 tax return online Director de una sociedad anónima. Amend 2011 tax return online Representante personal. Amend 2011 tax return online Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Amend 2011 tax return online Notario público. Amend 2011 tax return online Funcionario de distrito electoral. Amend 2011 tax return online Pagos por complejidad del cuidado. Amend 2011 tax return online Mantenimiento del espacio en el hogar. Amend 2011 tax return online Declaración de pagos sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Loterías y rifas. Amend 2011 tax return online Formulario W-2G. Amend 2011 tax return online Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Amend 2011 tax return online Pensión o arreglo IRA heredado. Amend 2011 tax return online Recompensas o bonificaciones para empleados. Amend 2011 tax return online Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Amend 2011 tax return online Pago por servicios. Amend 2011 tax return online Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Amend 2011 tax return online Premios. Amend 2011 tax return online Indemnización por huelga y cierre patronal. Amend 2011 tax return online Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Amend 2011 tax return online No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Amend 2011 tax return online Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Amend 2011 tax return online El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Amend 2011 tax return online El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Amend 2011 tax return online Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Amend 2011 tax return online Deudas canceladas. Amend 2011 tax return online Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Amend 2011 tax return online Fondos procedentes del seguro de vida. Amend 2011 tax return online Ingresos de sociedades colectivas. Amend 2011 tax return online Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Amend 2011 tax return online Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Amend 2011 tax return online Alquileres de bienes muebles. Amend 2011 tax return online Reintegros. Amend 2011 tax return online Regalías. Amend 2011 tax return online Beneficios por desempleo. Amend 2011 tax return online Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Amend 2011 tax return online A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Amend 2011 tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Amend 2011 tax return online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Amend 2011 tax return online Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Amend 2011 tax return online Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Amend 2011 tax return online Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Amend 2011 tax return online Ejemplo 1. Amend 2011 tax return online Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Amend 2011 tax return online Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Amend 2011 tax return online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Amend 2011 tax return online Ejemplo 2. Amend 2011 tax return online Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Amend 2011 tax return online El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Amend 2011 tax return online El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Amend 2011 tax return online El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Amend 2011 tax return online Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Amend 2011 tax return online Ejemplo 3. Amend 2011 tax return online Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Amend 2011 tax return online A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Amend 2011 tax return online Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Formulario 1099-B por trueque. Amend 2011 tax return online   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Amend 2011 tax return online Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Amend 2011 tax return online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Amend 2011 tax return online Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Amend 2011 tax return online No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Amend 2011 tax return online Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Amend 2011 tax return online Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Amend 2011 tax return online Formulario 1099-C. Amend 2011 tax return online   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Amend 2011 tax return online La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Amend 2011 tax return online Intereses incluidos en una deuda cancelada. Amend 2011 tax return online   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Amend 2011 tax return online El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Amend 2011 tax return online Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Amend 2011 tax return online   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Amend 2011 tax return online Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Amend 2011 tax return online Préstamo hipotecario con descuento. Amend 2011 tax return online   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Amend 2011 tax return online Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Amend 2011 tax return online Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Amend 2011 tax return online   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Amend 2011 tax return online A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Amend 2011 tax return online Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Amend 2011 tax return online Vea Deuda excluida , más adelante. Amend 2011 tax return online   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Amend 2011 tax return online Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Amend 2011 tax return online Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Amend 2011 tax return online   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Amend 2011 tax return online Deuda de accionistas. Amend 2011 tax return online   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Amend 2011 tax return online Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Amend 2011 tax return online   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Amend 2011 tax return online Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Amend 2011 tax return online Reintegro de deuda cancelada. Amend 2011 tax return online   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Amend 2011 tax return online Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Amend 2011 tax return online S. Amend 2011 tax return online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Amend 2011 tax return online Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Amend 2011 tax return online Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Amend 2011 tax return online Éstas se explican a continuación. Amend 2011 tax return online Préstamos para estudiantes. Amend 2011 tax return online   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Amend 2011 tax return online   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Amend 2011 tax return online Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Amend 2011 tax return online   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Amend 2011 tax return online Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Amend 2011 tax return online   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Amend 2011 tax return online    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Amend 2011 tax return online Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Amend 2011 tax return online Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Amend 2011 tax return online Deuda deducible. Amend 2011 tax return online   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Amend 2011 tax return online Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Amend 2011 tax return online Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Amend 2011 tax return online Precio reducido después de la compra. Amend 2011 tax return online   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Amend 2011 tax return online La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Amend 2011 tax return online Deuda excluida. Amend 2011 tax return online   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Amend 2011 tax return online Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Amend 2011 tax return online La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Amend 2011 tax return online Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Amend 2011 tax return online Consulte la Publicación 908, en inglés. Amend 2011 tax return online La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Amend 2011 tax return online Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Amend 2011 tax return online La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Amend 2011 tax return online Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Amend 2011 tax return online La cancelación es un regalo (donación). Amend 2011 tax return online La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Amend 2011 tax return online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Amend 2011 tax return online Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Amend 2011 tax return online Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Amend 2011 tax return online Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Amend 2011 tax return online Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Amend 2011 tax return online Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Amend 2011 tax return online Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Amend 2011 tax return online Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Amend 2011 tax return online Pagos no recibidos a plazos. Amend 2011 tax return online   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Amend 2011 tax return online Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Amend 2011 tax return online Pagos recibidos a plazos. Amend 2011 tax return online   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Amend 2011 tax return online   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Amend 2011 tax return online Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Amend 2011 tax return online Cónyuge sobreviviente. Amend 2011 tax return online   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Amend 2011 tax return online Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Amend 2011 tax return online Rescate de póliza a cambio de efectivo. Amend 2011 tax return online   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Amend 2011 tax return online En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Amend 2011 tax return online    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Amend 2011 tax return online Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Amend 2011 tax return online Información adicional. Amend 2011 tax return online   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Amend 2011 tax return online Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Amend 2011 tax return online Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Amend 2011 tax return online Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Amend 2011 tax return online Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Amend 2011 tax return online Acuerdos viáticos. Amend 2011 tax return online   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Amend 2011 tax return online Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Amend 2011 tax return online Exclusión por enfermedad mortal. Amend 2011 tax return online    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Amend 2011 tax return online Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Amend 2011 tax return online Exclusión por enfermedad crónica. Amend 2011 tax return online    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Amend 2011 tax return online Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Amend 2011 tax return online Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Amend 2011 tax return online Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Excepción. Amend 2011 tax return online   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Amend 2011 tax return online Formulario 8853. Amend 2011 tax return online   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Amend 2011 tax return online No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Amend 2011 tax return online Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Amend 2011 tax return online Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Amend 2011 tax return online Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Amend 2011 tax return online Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Amend 2011 tax return online El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Amend 2011 tax return online Anexo K-1 (Formulario 1065). Amend 2011 tax return online    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Amend 2011 tax return online S. Amend 2011 tax return online Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Amend 2011 tax return online Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Amend 2011 tax return online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Amend 2011 tax return online Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Amend 2011 tax return online Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Amend 2011 tax return online Empresa conjunta que reúne los requisitos. Amend 2011 tax return online   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Amend 2011 tax return online Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Amend 2011 tax return online Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Amend 2011 tax return online Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Amend 2011 tax return online En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Amend 2011 tax return online Anexo K-1 (Formulario 1120S). Amend 2011 tax return online   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Amend 2011 tax return online S. Amend 2011 tax return online Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Amend 2011 tax return online Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Amend 2011 tax return online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Amend 2011 tax return online Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Amend 2011 tax return online Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Amend 2011 tax return online Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Amend 2011 tax return online Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Amend 2011 tax return online Regla de beneficios tributarios. Amend 2011 tax return online   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Amend 2011 tax return online Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Amend 2011 tax return online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Amend 2011 tax return online   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Amend 2011 tax return online Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Amend 2011 tax return online   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Amend 2011 tax return online El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Amend 2011 tax return online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Amend 2011 tax return online Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Amend 2011 tax return online Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Amend 2011 tax return online   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Amend 2011 tax return online Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Reembolso de intereses hipotecarios. Amend 2011 tax return online    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Amend 2011 tax return online No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Amend 2011 tax return online Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Amend 2011 tax return online Intereses sobre la recuperación. Amend 2011 tax return online   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Amend 2011 tax return online Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Recuperación y gastos en el mismo año. Amend 2011 tax return online   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Amend 2011 tax return online Recuperación de 2 años o más. Amend 2011 tax return online   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Amend 2011 tax return online Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Amend 2011 tax return online Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Amend 2011 tax return online Dónde hacer la declaración. Amend 2011 tax return online   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return online Límite de deducción estándar. Amend 2011 tax return online   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Amend 2011 tax return online Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Amend 2011 tax return online Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Amend 2011 tax return online Ejemplo. Amend 2011 tax return online Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Amend 2011 tax return online Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Amend 2011 tax return online Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Amend 2011 tax return online En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Amend 2011 tax return online La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Amend 2011 tax return online El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Amend 2011 tax return online Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Deducción estándar para años anteriores. Amend 2011 tax return online   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Amend 2011 tax return online Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Amend 2011 tax return online Ejemplo. Amend 2011 tax return online Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Amend 2011 tax return online Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Amend 2011 tax return online La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Amend 2011 tax return online En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Amend 2011 tax return online Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Amend 2011 tax return online Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Amend 2011 tax return online Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Amend 2011 tax return online Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Amend 2011 tax return online   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Amend 2011 tax return online La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Amend 2011 tax return online Ejemplo. Amend 2011 tax return online En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Amend 2011 tax return online De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Amend 2011 tax return online 5% de sus ingresos brutos ajustados. Amend 2011 tax return online Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Amend 2011 tax return online En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Amend 2011 tax return online La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Amend 2011 tax return online Otras recuperaciones. Amend 2011 tax return online   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Amend 2011 tax return online Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Amend 2011 tax return online En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Amend 2011 tax return online Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Amend 2011 tax return online Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Amend 2011 tax return online    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Amend 2011 tax return online Cómo declarar ingresos no comerciales. Amend 2011 tax return online   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Amend 2011 tax return online Cómo declarar gastos no comerciales. Amend 2011 tax return online   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Amend 2011 tax return online   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Amend 2011 tax return online Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Amend 2011 tax return online Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Amend 2011 tax return online O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Amend 2011 tax return online Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Amend 2011 tax return online Tipo de deducción. Amend 2011 tax return online   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Amend 2011 tax return online Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Amend 2011 tax return online Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Beneficios del Seguro Social reintegrados. Amend 2011 tax return online   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Amend 2011 tax return online Reintegro de $3,000 o menos. Amend 2011 tax return online   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Amend 2011 tax return online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Reintegro superior a $3,000. Amend 2011 tax return online   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Amend 2011 tax return online Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Amend 2011 tax return online Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Amend 2011 tax return online Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Amend 2011 tax return online Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Amend 2011 tax return online Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Amend 2011 tax return online Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Amend 2011 tax return online Método 1. Amend 2011 tax return online   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Amend 2011 tax return online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Método 2. Amend 2011 tax return online   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Amend 2011 tax return online Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Amend 2011 tax return online Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Amend 2011 tax return online Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Amend 2011 tax return online Éste es el crédito. Amend 2011 tax return online Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Amend 2011 tax return online   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Amend 2011 tax return online Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Amend 2011 tax return online R. Amend 2011 tax return online C. Amend 2011 tax return online 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Amend 2011 tax return online   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Amend 2011 tax return online Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Amend 2011 tax return online   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Amend 2011 tax return online Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Amend 2011 tax return online Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Amend 2011 tax return online Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Amend 2011 tax return online Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Amend 2011 tax return online   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Amend 2011 tax return online Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Amend 2011 tax return online Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Amend 2011 tax return online S. Amend 2011 tax return online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Amend 2011 tax return online Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Amend 2011 tax return online Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Amend 2011 tax return online En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Amend 2011 tax return online , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Derechos de autor y patentes. Amend 2011 tax return online   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Amend 2011 tax return online Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Amend 2011 tax return online Propiedades de petróleo, gas y minerales. Amend 2011 tax return online   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Amend 2011 tax return online Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Amend 2011 tax return online , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Amend 2011 tax return online Agotamiento. Amend 2011 tax return online   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Amend 2011 tax return online Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Amend 2011 tax return online Carbón y mineral de hierro. Amend 2011 tax return online   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Amend 2011 tax return online Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Amend 2011 tax return online Venta de participación de bienes. Amend 2011 tax return online   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Amend 2011 tax return online En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Amend 2011 tax return online Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Amend 2011 tax return online   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Amend 2011 tax return online Parte de una futura producción vendida. Amend 2011 tax return online   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Amend 2011 tax return online No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Amend 2011 tax return online   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Amend 2011 tax return online Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Amend 2011 tax return online Compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Amend 2011 tax return online Debe recibir un Formulario 1099-G. Amend 2011 tax return online En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Amend 2011 tax return online En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return online Tipos de compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Amend 2011 tax return online Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Amend 2011 tax return online Beneficios del seguro estatal por desempleo. Amend 2011 tax return online Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Amend 2011 tax return online Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Amend 2011 tax return online Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Amend 2011 tax return online Ayuda para el desempleo según la Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Amend 2011 tax return online Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Amend 2011 tax return online Programa gubernamental. Amend 2011 tax return online   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Amend 2011 tax return online Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Amend 2011 tax return online Reintegro de compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return online En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Amend 2011 tax return online Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Amend 2011 tax return online Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Amend 2011 tax return online Retención de impuestos. Amend 2011 tax return online   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Amend 2011 tax return online Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Amend 2011 tax return online    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Amend 2011 tax return online Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Amend 2011 tax return online Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Amend 2011 tax return online Beneficios suplementarios de desempleo. Amend 2011 tax return online   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Amend 2011 tax return online Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Amend 2011 tax return online Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Amend 2011 tax return online Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return online Reintegro de beneficios. Amend 2011 tax return online   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Amend 2011 tax return online Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Amend 2011 tax return online Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Amend 2011 tax return online   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Amend 2011 tax return online (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Amend 2011 tax return online Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Amend 2011 tax return online Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Amend 2011 tax return online Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Amend 2011 tax return online Fondo privado de desempleo. Amend 2011 tax return online   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Amend 2011 tax return online Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Pagos por un sindicato. Amend 2011 tax return online   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Amend 2011 tax return online Salario anual garantizado. Amend 2011 tax return online   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Amend 2011 tax return online Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return online Empleados estatales. Amend 2011 tax return online   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Amend 2011 tax return online Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Amend 2011 tax return online Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Amend 2011 tax return online Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Amend 2011 tax return online No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Amend 2011 tax return online En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Amend 2011 tax return online Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Amend 2011 tax return online   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Amend 2011 tax return online El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Amend 2011 tax return online Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Amend 2011 tax return online Personas incapacitadas. Amend 2011 tax return online   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Amend 2011 tax return online Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Amend 2011 tax return online Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Amend 2011 tax return online Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Amend 2011 tax return online    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Amend 2011 tax return online No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Amend 2011 tax return online Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Amend 2011 tax return online Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Amend 2011 tax return online Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Amend 2011 tax return online Pagos de asistencia en caso de desastres. Amend 2011 tax return online   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Amend 2011 tax return online Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Amend 2011 tax return online Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Amend 2011 tax return online La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Amend 2011 tax return online   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Amend 2011 tax return online   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Amend 2011 tax return online Pagos para la mitigación de desastres. Amend 2011 tax return online   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Amend 2011 tax return online Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Amend 2011 tax return online Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Amend 2011 tax return online Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amend 2011 tax return online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Amend 2011 tax return online   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Amend 2011 tax return online   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Amend 2011 tax return online   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Amend 2011 tax return online Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Amend 2011 tax return online Medicare. Amend 2011 tax return online   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Amend 2011 tax return online Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Amend 2011 tax return online Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Amend 2011 tax return online   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Amend 2011 tax return online Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Amend 2011 tax return online Programa de Nutrición para Ancianos. Amend 2011 tax return online    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Amend 2011 tax return online Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Amend 2011 tax return online   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Amend 2011 tax return online Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Amend 2011 tax return online Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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The Amend 2011 Tax Return Online

Amend 2011 tax return online Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. Amend 2011 tax return online Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. Amend 2011 tax return online However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Amend 2011 tax return online The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. Amend 2011 tax return online Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Amend 2011 tax return online The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. Amend 2011 tax return online Some of the changes apply to property placed in service during 2001. Amend 2011 tax return online This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. Amend 2011 tax return online The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. Amend 2011 tax return online The new law contains the following provisions. Amend 2011 tax return online 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. Amend 2011 tax return online See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. Amend 2011 tax return online Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Amend 2011 tax return online To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Amend 2011 tax return online See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Amend 2011 tax return online The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Amend 2011 tax return online There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Amend 2011 tax return online In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Amend 2011 tax return online Example 1. Amend 2011 tax return online On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. Amend 2011 tax return online You did not elect to claim a section 179 deduction. Amend 2011 tax return online You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. Amend 2011 tax return online You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend 2011 tax return online Example 2. Amend 2011 tax return online The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Amend 2011 tax return online You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). Amend 2011 tax return online You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend 2011 tax return online Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. Amend 2011 tax return online It is new property of one of the following types. Amend 2011 tax return online Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Amend 2011 tax return online See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Amend 2011 tax return online Water utility property. Amend 2011 tax return online See 25-year property on page 22 in Publication 946. Amend 2011 tax return online Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Amend 2011 tax return online (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Amend 2011 tax return online ) Qualified leasehold improvement property (defined later). Amend 2011 tax return online It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). Amend 2011 tax return online Acquisition date test. Amend 2011 tax return online Placed in service date test. Amend 2011 tax return online Original use test. Amend 2011 tax return online It is not excepted property (explained later under Excepted Property). Amend 2011 tax return online Qualified leasehold improvement property. Amend 2011 tax return online    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. Amend 2011 tax return online The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Amend 2011 tax return online That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Amend 2011 tax return online The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Amend 2011 tax return online   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Amend 2011 tax return online The enlargement of the building. Amend 2011 tax return online Any elevator or escalator. Amend 2011 tax return online Any structural component benefiting a common area. Amend 2011 tax return online The internal structural framework of the building. Amend 2011 tax return online   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Amend 2011 tax return online However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. Amend 2011 tax return online Related persons. Amend 2011 tax return online   For this purpose, the following are related persons. Amend 2011 tax return online Members of an affiliated group. Amend 2011 tax return online The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). Amend 2011 tax return online An executor and a beneficiary of the same estate. Amend 2011 tax return online Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. Amend 2011 tax return online Acquisition date test. Amend 2011 tax return online    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Amend 2011 tax return online   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Amend 2011 tax return online Placed in service date test. Amend 2011 tax return online   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. Amend 2011 tax return online   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Amend 2011 tax return online Original use test. Amend 2011 tax return online   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. Amend 2011 tax return online Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. Amend 2011 tax return online Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Property used by any person before September 11, 2001. Amend 2011 tax return online Property required to be depreciated using ADS. Amend 2011 tax return online This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Amend 2011 tax return online Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). Amend 2011 tax return online Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Amend 2011 tax return online   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. Amend 2011 tax return online The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). Amend 2011 tax return online The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. Amend 2011 tax return online No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. Amend 2011 tax return online Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. Amend 2011 tax return online If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Amend 2011 tax return online To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Amend 2011 tax return online When to make election. Amend 2011 tax return online   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Amend 2011 tax return online   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Amend 2011 tax return online Attach the election statement to the amended return. Amend 2011 tax return online At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Amend 2011 tax return online 9100–2. Amend 2011 tax return online ” Revoking an election. Amend 2011 tax return online   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Amend 2011 tax return online A request to revoke the election is subject to a user fee. Amend 2011 tax return online Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. Amend 2011 tax return online The rules apply to returns for the following years. Amend 2011 tax return online 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online 2001 calendar and fiscal years. Amend 2011 tax return online Claiming the allowance. Amend 2011 tax return online   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. Amend 2011 tax return online File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online Write “Filed Pursuant to Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33” at the top of the amended return. Amend 2011 tax return online File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online Your return must be filed by the due date (including extensions). Amend 2011 tax return online Write “Automatic Change Filed Under Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. Amend 2011 tax return online You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. Amend 2011 tax return online For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. Amend 2011 tax return online Example 1. Amend 2011 tax return online You are an individual and you use the calendar year. Amend 2011 tax return online You placed qualified property in service for your business in December 2001. Amend 2011 tax return online You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. Amend 2011 tax return online You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. Amend 2011 tax return online You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33” at the top of the amended return. Amend 2011 tax return online You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. Amend 2011 tax return online Example 2. Amend 2011 tax return online The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. Amend 2011 tax return online In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. Amend 2011 tax return online You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. Amend 2011 tax return online You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. Amend 2011 tax return online Electing not to claim the allowance. Amend 2011 tax return online   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. Amend 2011 tax return online The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. Amend 2011 tax return online The statement can be either attached to or written on the return. Amend 2011 tax return online You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. Amend 2011 tax return online Deemed election. Amend 2011 tax return online   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. Amend 2011 tax return online You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. Amend 2011 tax return online You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. Amend 2011 tax return online You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. Amend 2011 tax return online See Claiming the allowance, earlier. Amend 2011 tax return online Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. Amend 2011 tax return online Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. Amend 2011 tax return online However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). Amend 2011 tax return online Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. Amend 2011 tax return online Table 1. Amend 2011 tax return online Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. Amend 2011 tax return online 11 Placed in Service After Sept. Amend 2011 tax return online 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. Amend 2011 tax return online Election not to claim the allowance. Amend 2011 tax return online   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. Amend 2011 tax return online New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). Amend 2011 tax return online They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. Amend 2011 tax return online Area defined. Amend 2011 tax return online   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. Amend 2011 tax return online Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Amend 2011 tax return online To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Amend 2011 tax return online See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Amend 2011 tax return online The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Amend 2011 tax return online There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Amend 2011 tax return online In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Amend 2011 tax return online You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend 2011 tax return online Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Example 1. Amend 2011 tax return online On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. Amend 2011 tax return online You did not elect to claim a section 179 deduction. Amend 2011 tax return online You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. Amend 2011 tax return online You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend 2011 tax return online Example 2. Amend 2011 tax return online The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Amend 2011 tax return online (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). Amend 2011 tax return online You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). Amend 2011 tax return online You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Amend 2011 tax return online Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. Amend 2011 tax return online It is one of the following types of property. Amend 2011 tax return online Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Amend 2011 tax return online See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Amend 2011 tax return online Used water utility property. Amend 2011 tax return online See 25-year property on page 22 in Publication 946. Amend 2011 tax return online Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Amend 2011 tax return online (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Amend 2011 tax return online ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). Amend 2011 tax return online It meets the following tests (explained later under Tests to be met). Amend 2011 tax return online Acquisition date test. Amend 2011 tax return online Placed in service date test. Amend 2011 tax return online Substantial use test. Amend 2011 tax return online Original use test. Amend 2011 tax return online It is not excepted property (explained later under Excepted property). Amend 2011 tax return online Nonresidential real property and residential rental property. Amend 2011 tax return online   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. Amend 2011 tax return online Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. Amend 2011 tax return online   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. Amend 2011 tax return online Otherwise, the property is considered damaged real property. Amend 2011 tax return online For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Tests to be met. Amend 2011 tax return online   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. Amend 2011 tax return online Acquisition date test. Amend 2011 tax return online   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. Amend 2011 tax return online   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. Amend 2011 tax return online   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online Placed in service date test. Amend 2011 tax return online   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). Amend 2011 tax return online   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Amend 2011 tax return online Substantial use test. Amend 2011 tax return online   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. Amend 2011 tax return online Original use test. Amend 2011 tax return online   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. Amend 2011 tax return online Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. Amend 2011 tax return online Excepted property. Amend 2011 tax return online   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend 2011 tax return online Property required to be depreciated using ADS. Amend 2011 tax return online This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Amend 2011 tax return online Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). Amend 2011 tax return online Example. Amend 2011 tax return online In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. Amend 2011 tax return online New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. Amend 2011 tax return online A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. Amend 2011 tax return online The computer had not previously been used within the Liberty Zone. Amend 2011 tax return online Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. Amend 2011 tax return online If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Amend 2011 tax return online To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Amend 2011 tax return online When to make the election. Amend 2011 tax return online   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Amend 2011 tax return online   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Amend 2011 tax return online Attach the election statement to the amended return. Amend 2011 tax return online At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Amend 2011 tax return online 9100–2. Amend 2011 tax return online ” Revoking an election. Amend 2011 tax return online   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Amend 2011 tax return online A request to revoke the election is subject to a user fee. Amend 2011 tax return online Returns filed before June 1, 2002. Amend 2011 tax return online   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Amend 2011 tax return online For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. Amend 2011 tax return online For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. Amend 2011 tax return online If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. Amend 2011 tax return online Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. Amend 2011 tax return online The increase is the smaller of the following amounts. Amend 2011 tax return online $35,000. Amend 2011 tax return online The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. Amend 2011 tax return online If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. Amend 2011 tax return online Qualified property. Amend 2011 tax return online   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. Amend 2011 tax return online Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. Amend 2011 tax return online Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Amend 2011 tax return online For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. Amend 2011 tax return online Example 1. Amend 2011 tax return online In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. Amend 2011 tax return online Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). Amend 2011 tax return online Example 2. Amend 2011 tax return online In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. Amend 2011 tax return online Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). Amend 2011 tax return online Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. Amend 2011 tax return online However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. Amend 2011 tax return online Example. Amend 2011 tax return online In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. Amend 2011 tax return online Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). Amend 2011 tax return online Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). Amend 2011 tax return online Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. Amend 2011 tax return online Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online This rule applies to returns for the following years. Amend 2011 tax return online 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Amend 2011 tax return online 2001 calendar and fiscal years. Amend 2011 tax return online On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33. Amend 2011 tax return online ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. Amend 2011 tax return online This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. Amend 2011 tax return online For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. Amend 2011 tax return online The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. Amend 2011 tax return online Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. Amend 2011 tax return online Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). Amend 2011 tax return online Your 2001 calendar or fiscal year return. Amend 2011 tax return online On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Amend 2011 tax return online Proc. Amend 2011 tax return online 2002–33. Amend 2011 tax return online ” Table 2. Amend 2011 tax return online Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. Amend 2011 tax return online See the text for definitions and examples. Amend 2011 tax return online Do not rely on this chart alone. Amend 2011 tax return online IF you want to. Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online THEN you. Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online BY. Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online . Amend 2011 tax return online claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). Amend 2011 tax return online deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. Amend 2011 tax return online 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. Amend 2011 tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications