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Aarp tax preparation sites 6. Aarp tax preparation sites   Tuition and Fees Deduction Table of Contents IntroductionWhat is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites Can You Claim the DeductionWho Can Claim the Deduction Who Cannot Claim the Deduction What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the DeductionEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Claiming the Deduction Illustrated Example Introduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Aarp tax preparation sites You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Aarp tax preparation sites The qualified expenses must be for higher education, as explained later under Qualified Education Expenses . Aarp tax preparation sites What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites   The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Aarp tax preparation sites   This deduction is taken as an adjustment to income. Aarp tax preparation sites This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Aarp tax preparation sites This deduction may be beneficial to you if you do not qualify for the American opportunity or lifetime learning credits. Aarp tax preparation sites You can choose the education benefit that will give you the lowest tax. Aarp tax preparation sites You may want to compare the tuition and fees deduction to the education credits. Aarp tax preparation sites See chapter 2, American Opportunity Credit and chapter 3, Lifetime Learning Credit for more information on the education credits. Aarp tax preparation sites Table 6-1. Aarp tax preparation sites Tuition and Fees Deduction at a Glance summarizes the features of the tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Aarp tax preparation sites You pay qualified education expenses of higher education. Aarp tax preparation sites You pay the education expenses for an eligible student. Aarp tax preparation sites The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Aarp tax preparation sites The term “qualified education expenses” is defined later under Qualified Education Expenses . Aarp tax preparation sites “Eligible student” is defined later under Who Is an Eligible Student . Aarp tax preparation sites For more information on claiming the deduction for a dependent, see Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Aarp tax preparation sites Table 6-1. Aarp tax preparation sites Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Aarp tax preparation sites Refer to the text for complete details. Aarp tax preparation sites Question Answer What is the maximum benefit? You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Aarp tax preparation sites What is the limit on modified adjusted gross income (MAGI)? $160,000 if married filing a joint return; $80,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Aarp tax preparation sites Where is the deduction taken? As an adjustment to income on  Form 1040 or Form 1040A. Aarp tax preparation sites For whom must the expenses be paid? A student enrolled in an eligible educational institution who is either: •you,  •your spouse, or  •your dependent for whom you claim an exemption. Aarp tax preparation sites What tuition and fees are deductible? Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Aarp tax preparation sites Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Aarp tax preparation sites Your filing status is married filing separately. Aarp tax preparation sites Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Aarp tax preparation sites You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Aarp tax preparation sites Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Aarp tax preparation sites You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Aarp tax preparation sites More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Aarp tax preparation sites What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Aarp tax preparation sites Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Aarp tax preparation sites For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 deduction. Aarp tax preparation sites Academic period. Aarp tax preparation sites   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Aarp tax preparation sites In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Aarp tax preparation sites Paid with borrowed funds. Aarp tax preparation sites   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Aarp tax preparation sites Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Aarp tax preparation sites Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Aarp tax preparation sites Student withdraws from class(es). Aarp tax preparation sites   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Aarp tax preparation sites Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Aarp tax preparation sites Eligible educational institution. Aarp tax preparation sites   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Department of Education. Aarp tax preparation sites It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Aarp tax preparation sites The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Aarp tax preparation sites   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Aarp tax preparation sites Related expenses. Aarp tax preparation sites   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Aarp tax preparation sites Prepaid expenses. Aarp tax preparation sites   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Aarp tax preparation sites See Academic period , earlier. Aarp tax preparation sites For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Aarp tax preparation sites You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Aarp tax preparation sites In the following examples, assume that each student is an eligible student and each college or university an eligible educational institution. Aarp tax preparation sites Example 1. Aarp tax preparation sites Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Aarp tax preparation sites This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Aarp tax preparation sites Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified education expense. Aarp tax preparation sites Example 2. Aarp tax preparation sites Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Aarp tax preparation sites The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Aarp tax preparation sites Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Aarp tax preparation sites Donna bought hers at College W's bookstore. Aarp tax preparation sites Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified education expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Aarp tax preparation sites Example 3. Aarp tax preparation sites When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Aarp tax preparation sites This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. Aarp tax preparation sites No portion of the fee covers personal expenses. Aarp tax preparation sites Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Aarp tax preparation sites Therefore, it is a qualified expense. Aarp tax preparation sites No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Aarp tax preparation sites Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Aarp tax preparation sites Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Aarp tax preparation sites Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Aarp tax preparation sites For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Aarp tax preparation sites See Coordination With Tuition and Fees Deduction in chapter 8, Qualified Tuition Program, later. Aarp tax preparation sites Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites savings bonds (Form 8815). Aarp tax preparation sites See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10, Education Savings Bond Program, later. Aarp tax preparation sites Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Aarp tax preparation sites See the following section on Adjustments to Qualified Education Expenses. Aarp tax preparation sites Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Aarp tax preparation sites The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Aarp tax preparation sites You must also reduce qualified education expenses by the other amounts referred to in No Double Benefit Allowed , earlier. Aarp tax preparation sites Tax-free educational assistance. Aarp tax preparation sites   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Aarp tax preparation sites See Academic period , earlier. Aarp tax preparation sites   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Aarp tax preparation sites This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Aarp tax preparation sites   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Aarp tax preparation sites If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Aarp tax preparation sites   This tax-free education assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Aarp tax preparation sites Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Aarp tax preparation sites However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Aarp tax preparation sites The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Aarp tax preparation sites The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Aarp tax preparation sites You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Aarp tax preparation sites For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapters 2 and 3. Aarp tax preparation sites Refunds. Aarp tax preparation sites   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Aarp tax preparation sites Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Aarp tax preparation sites See Tax-free educational assistance , earlier. Aarp tax preparation sites Refunds received in 2013. Aarp tax preparation sites   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Aarp tax preparation sites Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Aarp tax preparation sites   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Aarp tax preparation sites Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Aarp tax preparation sites   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Aarp tax preparation sites See Credit recapture , later. Aarp tax preparation sites Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Aarp tax preparation sites   Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Aarp tax preparation sites For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Aarp tax preparation sites Credit recapture. Aarp tax preparation sites    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Aarp tax preparation sites You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing that amount by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Aarp tax preparation sites You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Aarp tax preparation sites Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Aarp tax preparation sites Example. Aarp tax preparation sites   You paid $3,500 of qualified education expenses in December 2013, and your child began college in January 2014. Aarp tax preparation sites You claimed $3,500 as the tuition and fees deduction on your 2013 income tax return. Aarp tax preparation sites The reduction reduced your taxable income by $3,500. Aarp tax preparation sites Also, you claimed no tax credits in 2013. Aarp tax preparation sites Your child withdrew from two classes and you received a refund of $2,000 in 2014 after you filed your 2013 tax return. Aarp tax preparation sites Refigure your 2013 tuition and fees deduction using $1,500 of qualified education expense instead of the $3,500. Aarp tax preparation sites The refigured tuition and fees deduction is $1,500. Aarp tax preparation sites Do not file an amended 2013 tax return to account for this adjustment. Aarp tax preparation sites Instead, include the difference of $2,000 (but only to the extent this difference would have increased your 2013 tax) on the “Other income” line of your 2014 Form 1040. Aarp tax preparation sites You cannot file Form 1040A for 2014. Aarp tax preparation sites Amounts that do not reduce qualified education expenses. Aarp tax preparation sites   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Aarp tax preparation sites   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Aarp tax preparation sites The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Restrictions. Aarp tax preparation sites The use of the money is not restricted. Aarp tax preparation sites Example 1. Aarp tax preparation sites In 2013, Jackie paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. Aarp tax preparation sites The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. Aarp tax preparation sites To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. Aarp tax preparation sites The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Jackie's college expenses. Aarp tax preparation sites University X applies the $2,000 scholarship against Jackie's $8,000 total bill, and Jackie pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. Aarp tax preparation sites Jackie does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. Aarp tax preparation sites In figuring the tuition and fees deduction, Jackie must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. Aarp tax preparation sites The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. Aarp tax preparation sites Jackie is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship) in 2013. Aarp tax preparation sites Example 2. Aarp tax preparation sites The facts are the same as in Example 1, except that Jackie reports her entire scholarship as income on her tax return. Aarp tax preparation sites Because Jackie reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. Aarp tax preparation sites Jackie is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. Aarp tax preparation sites Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Aarp tax preparation sites This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Aarp tax preparation sites Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Aarp tax preparation sites   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Aarp tax preparation sites However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Aarp tax preparation sites Comprehensive or bundled fees. Aarp tax preparation sites   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Aarp tax preparation sites If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Aarp tax preparation sites The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Aarp tax preparation sites See Figuring the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Aarp tax preparation sites Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Aarp tax preparation sites Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Aarp tax preparation sites For you to be able to deduct qualified education expenses for your dependent, you must claim an exemption for that individual. Aarp tax preparation sites You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Aarp tax preparation sites IF your dependent is an eligible student and you. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites AND. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites THEN. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Aarp tax preparation sites Your dependent cannot take a deduction. Aarp tax preparation sites claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Aarp tax preparation sites do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Aarp tax preparation sites do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Aarp tax preparation sites Expenses paid by dependent. Aarp tax preparation sites   If your dependent pays qualified education expenses, no one can take a tuition and fees deduction for those expenses. Aarp tax preparation sites Neither you nor your dependent can deduct the expenses. Aarp tax preparation sites For purposes of the tuition and fees deduction, you are not treated as paying any expenses actually paid by a dependent for whom you or anyone other than the dependent can claim an exemption. Aarp tax preparation sites This rule applies even if you do not claim an exemption for your dependent on your tax return. Aarp tax preparation sites Expenses paid by you. Aarp tax preparation sites   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring your tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites Expenses paid under divorce decree. Aarp tax preparation sites   Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for a student under a court-approved divorce decree are treated as paid by the student. Aarp tax preparation sites Only the student would be eligible to take a tuition and fees deduction for that payment, and then only if no one else could claim an exemption for the student. Aarp tax preparation sites Expenses paid by others. Aarp tax preparation sites   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Aarp tax preparation sites In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Aarp tax preparation sites If you claim, or can claim, an exemption on your tax return for the student, you are not considered to have paid the expenses and you cannot deduct them. Aarp tax preparation sites If the student is not a dependent, only the student can deduct payments made directly to the institution for his or her expenses. Aarp tax preparation sites If the student is your dependent, no one can deduct the payments. Aarp tax preparation sites Example. Aarp tax preparation sites In 2013, Ms. Aarp tax preparation sites Baker makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Dan's qualified education expenses. Aarp tax preparation sites For purposes of deducting tuition and fees, Dan is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his own qualified education expenses. Aarp tax preparation sites If an exemption cannot be claimed for Dan on anyone else's tax return, only Dan can claim a tuition and fees deduction for his grandmother's payment. Aarp tax preparation sites If someone else can claim an exemption for Dan, no one will be allowed a deduction for Ms. Aarp tax preparation sites Baker's payment. Aarp tax preparation sites Tuition reduction. Aarp tax preparation sites   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Aarp tax preparation sites If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Aarp tax preparation sites For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction , in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Aarp tax preparation sites Figuring the Deduction The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Aarp tax preparation sites See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction , later. Aarp tax preparation sites Form 1098-T. Aarp tax preparation sites   To help you figure your tuition and fees deduction, the student should receive Form 1098-T (see Appendix A for a completed example of Form 1098-T). Aarp tax preparation sites Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Aarp tax preparation sites An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Aarp tax preparation sites However, the amount in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. Aarp tax preparation sites When figuring the deduction, use only the amounts you paid in 2013 for qualified education expenses. Aarp tax preparation sites   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Aarp tax preparation sites    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Aarp tax preparation sites Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction If your MAGI is not more than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), your maximum tuition and fees deduction is $4,000. Aarp tax preparation sites If your MAGI is larger than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), but is not more than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly), your maximum deduction is $2,000. Aarp tax preparation sites No tuition and fees deduction is allowed if your MAGI is larger than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly). Aarp tax preparation sites Modified adjusted gross income (MAGI). Aarp tax preparation sites   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for tuition and fees. Aarp tax preparation sites However, as discussed below, there may be other modifications. Aarp tax preparation sites MAGI when using Form 1040A. Aarp tax preparation sites   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form, figured without taking into account any amount on line 19 (tuition and fees deduction). Aarp tax preparation sites MAGI when using Form 1040. Aarp tax preparation sites   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, figured without taking into account any amount on line 34 (tuition and fees deduction) or line 35 (domestic production activities deduction), and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Aarp tax preparation sites   Table 6-2 shows how the amount of your MAGI can affect your tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites   You can use Worksheet 6-1. Aarp tax preparation sites MAGI for the Tuition and Fees Deduction , later, to figure your MAGI. Aarp tax preparation sites Table 6-2. Aarp tax preparation sites Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction IF your filing status is. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites AND your MAGI is. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites THEN your maximum tuition and fees deduction is. Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites . Aarp tax preparation sites single,  head of household, or qualifying widow(er) not more than $65,000 $4,000. Aarp tax preparation sites more than $65,000  but not more than $80,000 $2,000. Aarp tax preparation sites more than $80,000 $0. Aarp tax preparation sites married filing joint return not more than $130,000 $4,000. Aarp tax preparation sites more than $130,000 but not more than $160,000 $2,000. Aarp tax preparation sites more than $160,000 $0. Aarp tax preparation sites Claiming the Deduction You claim a tuition and fees deduction by completing Form 8917 and submitting it with your Form 1040 or Form 1040A. Aarp tax preparation sites Enter the deduction on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Aarp tax preparation sites A filled-in Form 8917 is shown at the end of this chapter. Aarp tax preparation sites Illustrated Example Tim Pfister, a single taxpayer, enrolled full-time at a local college to earn a degree in engineering. Aarp tax preparation sites This is the first year of his postsecondary education. Aarp tax preparation sites During 2013, he paid $3,600 for his qualified 2013 tuition expense. Aarp tax preparation sites Both he and the college meet all of the requirements for the tuition and fees deduction. Aarp tax preparation sites Tim's total income (Form 1040, line 22) and MAGI are $26,000. Aarp tax preparation sites He figures his deduction of $3,600 as shown on Form 8917, later. Aarp tax preparation sites Worksheet 6-1. Aarp tax preparation sites MAGI for the Tuition and Fees Deduction Use this worksheet if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico. Aarp tax preparation sites Before using this worksheet, you must complete Form 1040, lines 7 through 33, and figure any amount to be entered on the dotted line next to line 36. Aarp tax preparation sites 1. Aarp tax preparation sites Enter the amount from Form 1040, line 22   1. Aarp tax preparation sites         2. Aarp tax preparation sites Enter the total from Form 1040, lines 23 through 33   2. Aarp tax preparation sites               3. Aarp tax preparation sites Enter the total of any amounts entered on the dotted line next to Form 1040, line 36   3. Aarp tax preparation sites               4. Aarp tax preparation sites Add lines 2 and 3   4. Aarp tax preparation sites         5. Aarp tax preparation sites Subtract line 4 from line 1   5. Aarp tax preparation sites         6. Aarp tax preparation sites Enter your foreign earned income exclusion and/or housing  exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   6. Aarp tax preparation sites         7. Aarp tax preparation sites Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   7. Aarp tax preparation sites         8. Aarp tax preparation sites Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   8. Aarp tax preparation sites         9. Aarp tax preparation sites Enter the amount of income from American Samoa you are  excluding (Form 4563, line 15)   9. Aarp tax preparation sites         10. Aarp tax preparation sites Add lines 5 through 9. Aarp tax preparation sites This is your modified adjusted gross income   10. Aarp tax preparation sites     Note. Aarp tax preparation sites If the amount on line 10 is more than $80,000 ($160,000 if married filing jointly),  you cannot take the deduction for tuition and fees. Aarp tax preparation sites       This image is too large to be displayed in the current screen. Aarp tax preparation sites Please click the link to view the image. Aarp tax preparation sites Form 8917 for Tim Pfister Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Aarp tax preparation sites 12. Aarp tax preparation sites   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Aarp tax preparation sites Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Aarp tax preparation sites Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Aarp tax preparation sites Método 2. Aarp tax preparation sites RegalíasAgotamiento. Aarp tax preparation sites Carbón y mineral de hierro. Aarp tax preparation sites Venta de participación de bienes. Aarp tax preparation sites Parte de una futura producción vendida. Aarp tax preparation sites Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Programa gubernamental. Aarp tax preparation sites Reintegro de compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Retención de impuestos. Aarp tax preparation sites Reintegro de beneficios. Aarp tax preparation sites Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Aarp tax preparation sites Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Aarp tax preparation sites Medidas de ahorro de energía. Aarp tax preparation sites Unidad habitable. Aarp tax preparation sites Ingreso actual que se requiere distribuir. Aarp tax preparation sites Ingreso actual que no se requiere distribuir. Aarp tax preparation sites Cómo hacer la declaración. Aarp tax preparation sites Pérdidas. Aarp tax preparation sites Fideicomiso de un cesionario. Aarp tax preparation sites Remuneración para personas que no son empleados. Aarp tax preparation sites Director de una sociedad anónima. Aarp tax preparation sites Representante personal. Aarp tax preparation sites Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Aarp tax preparation sites Notario público. Aarp tax preparation sites Funcionario de distrito electoral. Aarp tax preparation sites Pagos por complejidad del cuidado. Aarp tax preparation sites Mantenimiento del espacio en el hogar. Aarp tax preparation sites Declaración de pagos sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Loterías y rifas. Aarp tax preparation sites Formulario W-2G. Aarp tax preparation sites Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Aarp tax preparation sites Pensión o arreglo IRA heredado. Aarp tax preparation sites Recompensas o bonificaciones para empleados. Aarp tax preparation sites Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Aarp tax preparation sites Pago por servicios. Aarp tax preparation sites Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Aarp tax preparation sites Premios. Aarp tax preparation sites Indemnización por huelga y cierre patronal. Aarp tax preparation sites Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Aarp tax preparation sites No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Aarp tax preparation sites Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Aarp tax preparation sites El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Aarp tax preparation sites El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Aarp tax preparation sites Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Aarp tax preparation sites Deudas canceladas. Aarp tax preparation sites Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Aarp tax preparation sites Fondos procedentes del seguro de vida. Aarp tax preparation sites Ingresos de sociedades colectivas. Aarp tax preparation sites Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Aarp tax preparation sites Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Aarp tax preparation sites Alquileres de bienes muebles. Aarp tax preparation sites Reintegros. Aarp tax preparation sites Regalías. Aarp tax preparation sites Beneficios por desempleo. Aarp tax preparation sites Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Aarp tax preparation sites A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Aarp tax preparation sites Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Aarp tax preparation sites Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Aarp tax preparation sites Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Aarp tax preparation sites Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Aarp tax preparation sites Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1. Aarp tax preparation sites Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Aarp tax preparation sites Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Aarp tax preparation sites Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2. Aarp tax preparation sites Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Aarp tax preparation sites El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Aarp tax preparation sites El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Aarp tax preparation sites El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Aarp tax preparation sites Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Aarp tax preparation sites Ejemplo 3. Aarp tax preparation sites Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Aarp tax preparation sites A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Aarp tax preparation sites Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Formulario 1099-B por trueque. Aarp tax preparation sites   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Aarp tax preparation sites Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Aarp tax preparation sites El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Aarp tax preparation sites Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Aarp tax preparation sites No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Aarp tax preparation sites Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Aarp tax preparation sites Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Aarp tax preparation sites Formulario 1099-C. Aarp tax preparation sites   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Aarp tax preparation sites La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Aarp tax preparation sites Intereses incluidos en una deuda cancelada. Aarp tax preparation sites   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Aarp tax preparation sites El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Aarp tax preparation sites Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Aarp tax preparation sites   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Aarp tax preparation sites Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Aarp tax preparation sites Préstamo hipotecario con descuento. Aarp tax preparation sites   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Aarp tax preparation sites Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Aarp tax preparation sites Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Aarp tax preparation sites   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Aarp tax preparation sites A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Aarp tax preparation sites Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Aarp tax preparation sites Vea Deuda excluida , más adelante. Aarp tax preparation sites   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Aarp tax preparation sites Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Aarp tax preparation sites Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Aarp tax preparation sites   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Aarp tax preparation sites Deuda de accionistas. Aarp tax preparation sites   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Aarp tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Aarp tax preparation sites   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Aarp tax preparation sites Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Aarp tax preparation sites Reintegro de deuda cancelada. Aarp tax preparation sites   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Aarp tax preparation sites Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Aarp tax preparation sites Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Aarp tax preparation sites Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Aarp tax preparation sites Éstas se explican a continuación. Aarp tax preparation sites Préstamos para estudiantes. Aarp tax preparation sites   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Aarp tax preparation sites   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Aarp tax preparation sites Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Aarp tax preparation sites   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Aarp tax preparation sites Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Aarp tax preparation sites   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Aarp tax preparation sites    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Aarp tax preparation sites Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Aarp tax preparation sites Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Aarp tax preparation sites Deuda deducible. Aarp tax preparation sites   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Aarp tax preparation sites Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Aarp tax preparation sites Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Aarp tax preparation sites Precio reducido después de la compra. Aarp tax preparation sites   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Aarp tax preparation sites La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Aarp tax preparation sites Deuda excluida. Aarp tax preparation sites   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Aarp tax preparation sites Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Aarp tax preparation sites La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Aarp tax preparation sites Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Aarp tax preparation sites Consulte la Publicación 908, en inglés. Aarp tax preparation sites La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Aarp tax preparation sites Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Aarp tax preparation sites La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Aarp tax preparation sites Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Aarp tax preparation sites La cancelación es un regalo (donación). Aarp tax preparation sites La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Aarp tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Aarp tax preparation sites Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Aarp tax preparation sites Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Aarp tax preparation sites Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Aarp tax preparation sites Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Aarp tax preparation sites Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Aarp tax preparation sites Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Aarp tax preparation sites Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Aarp tax preparation sites Pagos no recibidos a plazos. Aarp tax preparation sites   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Aarp tax preparation sites Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Aarp tax preparation sites Pagos recibidos a plazos. Aarp tax preparation sites   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Aarp tax preparation sites   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Aarp tax preparation sites Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Aarp tax preparation sites Cónyuge sobreviviente. Aarp tax preparation sites   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Aarp tax preparation sites Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Aarp tax preparation sites Rescate de póliza a cambio de efectivo. Aarp tax preparation sites   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Aarp tax preparation sites    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Aarp tax preparation sites Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Aarp tax preparation sites Información adicional. Aarp tax preparation sites   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Aarp tax preparation sites Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Aarp tax preparation sites Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Aarp tax preparation sites Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Aarp tax preparation sites Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Aarp tax preparation sites Acuerdos viáticos. Aarp tax preparation sites   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Aarp tax preparation sites Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Aarp tax preparation sites Exclusión por enfermedad mortal. Aarp tax preparation sites    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Aarp tax preparation sites Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Aarp tax preparation sites Exclusión por enfermedad crónica. Aarp tax preparation sites    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Aarp tax preparation sites Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Aarp tax preparation sites Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Aarp tax preparation sites Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Excepción. Aarp tax preparation sites   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Aarp tax preparation sites Formulario 8853. Aarp tax preparation sites   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Aarp tax preparation sites No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Aarp tax preparation sites Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Aarp tax preparation sites Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Aarp tax preparation sites Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Aarp tax preparation sites Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Aarp tax preparation sites El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Aarp tax preparation sites Anexo K-1 (Formulario 1065). Aarp tax preparation sites    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Aarp tax preparation sites Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Aarp tax preparation sites Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Aarp tax preparation sites Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Aarp tax preparation sites Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Aarp tax preparation sites Empresa conjunta que reúne los requisitos. Aarp tax preparation sites   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Aarp tax preparation sites Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Aarp tax preparation sites Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Aarp tax preparation sites Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Aarp tax preparation sites En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Aarp tax preparation sites Anexo K-1 (Formulario 1120S). Aarp tax preparation sites   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Aarp tax preparation sites Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Aarp tax preparation sites Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Aarp tax preparation sites Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Aarp tax preparation sites Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Aarp tax preparation sites Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Aarp tax preparation sites Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Aarp tax preparation sites Regla de beneficios tributarios. Aarp tax preparation sites   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Aarp tax preparation sites Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Aarp tax preparation sites Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Aarp tax preparation sites   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Aarp tax preparation sites Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Aarp tax preparation sites   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Aarp tax preparation sites El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Aarp tax preparation sites El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Aarp tax preparation sites Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Aarp tax preparation sites Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Aarp tax preparation sites   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Aarp tax preparation sites Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Reembolso de intereses hipotecarios. Aarp tax preparation sites    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Aarp tax preparation sites No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Aarp tax preparation sites Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Aarp tax preparation sites Intereses sobre la recuperación. Aarp tax preparation sites   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Aarp tax preparation sites Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Recuperación y gastos en el mismo año. Aarp tax preparation sites   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Aarp tax preparation sites Recuperación de 2 años o más. Aarp tax preparation sites   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Aarp tax preparation sites Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Aarp tax preparation sites Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Aarp tax preparation sites Dónde hacer la declaración. Aarp tax preparation sites   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Aarp tax preparation sites Límite de deducción estándar. Aarp tax preparation sites   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Aarp tax preparation sites Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Aarp tax preparation sites Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Aarp tax preparation sites Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Aarp tax preparation sites Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Aarp tax preparation sites En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Aarp tax preparation sites La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Aarp tax preparation sites El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Aarp tax preparation sites Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Deducción estándar para años anteriores. Aarp tax preparation sites   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Aarp tax preparation sites Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Aarp tax preparation sites Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Aarp tax preparation sites La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Aarp tax preparation sites En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Aarp tax preparation sites Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Aarp tax preparation sites Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Aarp tax preparation sites Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Aarp tax preparation sites Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Aarp tax preparation sites   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Aarp tax preparation sites La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Aarp tax preparation sites De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Aarp tax preparation sites 5% de sus ingresos brutos ajustados. Aarp tax preparation sites Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Aarp tax preparation sites En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Aarp tax preparation sites La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Aarp tax preparation sites Otras recuperaciones. Aarp tax preparation sites   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Aarp tax preparation sites Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Aarp tax preparation sites Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Aarp tax preparation sites Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Aarp tax preparation sites    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Aarp tax preparation sites Cómo declarar ingresos no comerciales. Aarp tax preparation sites   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Aarp tax preparation sites Cómo declarar gastos no comerciales. Aarp tax preparation sites   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Aarp tax preparation sites   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Aarp tax preparation sites Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Aarp tax preparation sites Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Aarp tax preparation sites O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Aarp tax preparation sites Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Aarp tax preparation sites Tipo de deducción. Aarp tax preparation sites   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Aarp tax preparation sites Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Aarp tax preparation sites Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Beneficios del Seguro Social reintegrados. Aarp tax preparation sites   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Aarp tax preparation sites Reintegro de $3,000 o menos. Aarp tax preparation sites   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Aarp tax preparation sites Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Reintegro superior a $3,000. Aarp tax preparation sites   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Aarp tax preparation sites Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Aarp tax preparation sites Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Aarp tax preparation sites Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Aarp tax preparation sites Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Aarp tax preparation sites Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Aarp tax preparation sites Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Aarp tax preparation sites Método 1. Aarp tax preparation sites   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Aarp tax preparation sites Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Método 2. Aarp tax preparation sites   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Aarp tax preparation sites Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Aarp tax preparation sites Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Aarp tax preparation sites Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Aarp tax preparation sites Éste es el crédito. Aarp tax preparation sites Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Aarp tax preparation sites   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Aarp tax preparation sites Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Aarp tax preparation sites R. Aarp tax preparation sites C. Aarp tax preparation sites 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Aarp tax preparation sites   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Aarp tax preparation sites Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Aarp tax preparation sites   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Aarp tax preparation sites Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Aarp tax preparation sites Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Aarp tax preparation sites Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Aarp tax preparation sites Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Aarp tax preparation sites   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Aarp tax preparation sites Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Aarp tax preparation sites Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Aarp tax preparation sites Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Aarp tax preparation sites Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Aarp tax preparation sites , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Derechos de autor y patentes. Aarp tax preparation sites   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Aarp tax preparation sites Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Aarp tax preparation sites Propiedades de petróleo, gas y minerales. Aarp tax preparation sites   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Aarp tax preparation sites Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Aarp tax preparation sites , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Aarp tax preparation sites Agotamiento. Aarp tax preparation sites   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Aarp tax preparation sites Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Aarp tax preparation sites Carbón y mineral de hierro. Aarp tax preparation sites   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Aarp tax preparation sites Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Aarp tax preparation sites Venta de participación de bienes. Aarp tax preparation sites   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Aarp tax preparation sites En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Aarp tax preparation sites   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Aarp tax preparation sites Parte de una futura producción vendida. Aarp tax preparation sites   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Aarp tax preparation sites No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Aarp tax preparation sites   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Aarp tax preparation sites Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Aarp tax preparation sites Compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Aarp tax preparation sites Debe recibir un Formulario 1099-G. Aarp tax preparation sites En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Aarp tax preparation sites Tipos de compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Aarp tax preparation sites Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Aarp tax preparation sites Beneficios del seguro estatal por desempleo. Aarp tax preparation sites Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Aarp tax preparation sites Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Aarp tax preparation sites Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Aarp tax preparation sites Ayuda para el desempleo según la Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Aarp tax preparation sites Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Aarp tax preparation sites Programa gubernamental. Aarp tax preparation sites   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Aarp tax preparation sites Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Aarp tax preparation sites Reintegro de compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Aarp tax preparation sites En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Aarp tax preparation sites Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Aarp tax preparation sites Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Aarp tax preparation sites Retención de impuestos. Aarp tax preparation sites   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Aarp tax preparation sites Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Aarp tax preparation sites    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Aarp tax preparation sites Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Aarp tax preparation sites Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Aarp tax preparation sites Beneficios suplementarios de desempleo. Aarp tax preparation sites   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Aarp tax preparation sites Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Aarp tax preparation sites Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Aarp tax preparation sites Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Aarp tax preparation sites Reintegro de beneficios. Aarp tax preparation sites   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Aarp tax preparation sites Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Aarp tax preparation sites Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Aarp tax preparation sites   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Aarp tax preparation sites (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Aarp tax preparation sites Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Aarp tax preparation sites Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Aarp tax preparation sites Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Aarp tax preparation sites Fondo privado de desempleo. Aarp tax preparation sites   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Aarp tax preparation sites Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Pagos por un sindicato. Aarp tax preparation sites   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Aarp tax preparation sites Salario anual garantizado. Aarp tax preparation sites   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Aarp tax preparation sites Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Aarp tax preparation sites Empleados estatales. Aarp tax preparation sites   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Aarp tax preparation sites Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Aarp tax preparation sites Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Aarp tax preparation sites Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Aarp tax preparation sites No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Aarp tax preparation sites En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Aarp tax preparation sites Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Aarp tax preparation sites   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Aarp tax preparation sites El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Aarp tax preparation sites Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Personas incapacitadas. Aarp tax preparation sites   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Aarp tax preparation sites Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Aarp tax preparation sites Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Aarp tax preparation sites Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Aarp tax preparation sites    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Aarp tax preparation sites No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Aarp tax preparation sites Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Aarp tax preparation sites Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Aarp tax preparation sites Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Aarp tax preparation sites Pagos de asistencia en caso de desastres. Aarp tax preparation sites   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Aarp tax preparation sites Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Aarp tax preparation sites Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Aarp tax preparation sites La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Aarp tax preparation sites   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Aarp tax preparation sites   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Aarp tax preparation sites Pagos para la mitigación de desastres. Aarp tax preparation sites   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Aarp tax preparation sites Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Aarp tax preparation sites Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Aarp tax preparation sites Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Aarp tax preparation sites Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Aarp tax preparation sites   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Aarp tax preparation sites   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Aarp tax preparation sites   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Aarp tax preparation sites Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Aarp tax preparation sites Medicare. Aarp tax preparation sites   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Aarp tax preparation sites Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Aarp tax preparation sites Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Aarp tax preparation sites   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Aarp tax preparation sites Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Aarp tax preparation sites Programa de Nutrición para Ancianos. Aarp tax preparation sites    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Aarp tax preparation sites Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Aarp tax preparation sites   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Aarp tax preparation sites Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Aarp tax preparation sites Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee