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Aarp tax preparation sites 15. Aarp tax preparation sites   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Aarp tax preparation sites Información adicional. Aarp tax preparation sites Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Aarp tax preparation sites Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Aarp tax preparation sites  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Aarp tax preparation sites Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Aarp tax preparation sites Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Aarp tax preparation sites Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Aarp tax preparation sites Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Aarp tax preparation sites Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Aarp tax preparation sites Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Aarp tax preparation sites Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Aarp tax preparation sites Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Aarp tax preparation sites Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Aarp tax preparation sites Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Aarp tax preparation sites Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Aarp tax preparation sites Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Aarp tax preparation sites Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Aarp tax preparation sites Cómo determinar la base. Aarp tax preparation sites Cómo excluir las ganancias. Aarp tax preparation sites Requisitos de propiedad y de uso. Aarp tax preparation sites Cómo declarar la venta. Aarp tax preparation sites Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Aarp tax preparation sites Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Aarp tax preparation sites Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Aarp tax preparation sites Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Aarp tax preparation sites Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Aarp tax preparation sites Terreno. Aarp tax preparation sites   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Aarp tax preparation sites Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Aarp tax preparation sites Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Aarp tax preparation sites Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Aarp tax preparation sites Más de una vivienda. Aarp tax preparation sites   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Aarp tax preparation sites Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1. Aarp tax preparation sites Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Aarp tax preparation sites Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Aarp tax preparation sites En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2. Aarp tax preparation sites Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Aarp tax preparation sites La casa alquilada es su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Ejemplo 3. Aarp tax preparation sites Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Aarp tax preparation sites En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Aarp tax preparation sites En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Aarp tax preparation sites En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Aarp tax preparation sites Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Aarp tax preparation sites En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Aarp tax preparation sites Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Aarp tax preparation sites Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Aarp tax preparation sites   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Aarp tax preparation sites Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Aarp tax preparation sites Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Aarp tax preparation sites Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Aarp tax preparation sites     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Aarp tax preparation sites Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Aarp tax preparation sites Pago efectuado por su empleador. Aarp tax preparation sites   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Aarp tax preparation sites Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Aarp tax preparation sites Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Opción de compra. Aarp tax preparation sites   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Aarp tax preparation sites Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Aarp tax preparation sites Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Formulario 1099-S. Aarp tax preparation sites   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Aarp tax preparation sites   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Aarp tax preparation sites En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Aarp tax preparation sites Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Aarp tax preparation sites Gastos de venta. Aarp tax preparation sites   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Aarp tax preparation sites Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Aarp tax preparation sites Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Aarp tax preparation sites Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Aarp tax preparation sites Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Aarp tax preparation sites Ganancias de la venta. Aarp tax preparation sites   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Aarp tax preparation sites Pérdidas de la venta. Aarp tax preparation sites   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Aarp tax preparation sites Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Aarp tax preparation sites Vivienda de propiedad conjunta. Aarp tax preparation sites   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Aarp tax preparation sites Declaraciones por separado. Aarp tax preparation sites   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Aarp tax preparation sites Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Aarp tax preparation sites Copropietarios no casados. Aarp tax preparation sites   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Aarp tax preparation sites Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Aarp tax preparation sites Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Aarp tax preparation sites   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Aarp tax preparation sites Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Aarp tax preparation sites Abandono. Aarp tax preparation sites   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Aarp tax preparation sites Intercambio de viviendas. Aarp tax preparation sites   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Aarp tax preparation sites Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Aarp tax preparation sites Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Aarp tax preparation sites Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Aarp tax preparation sites Traspaso a cónyuge. Aarp tax preparation sites   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Aarp tax preparation sites Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Aarp tax preparation sites Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Aarp tax preparation sites Información adicional. Aarp tax preparation sites   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Aarp tax preparation sites Conversión involuntaria. Aarp tax preparation sites   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Aarp tax preparation sites Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Aarp tax preparation sites Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Aarp tax preparation sites La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Aarp tax preparation sites Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Aarp tax preparation sites Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Aarp tax preparation sites ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Aarp tax preparation sites Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Aarp tax preparation sites El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Aarp tax preparation sites Consulte Base Ajustada , más adelante. Aarp tax preparation sites Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Aarp tax preparation sites Compra. Aarp tax preparation sites   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Aarp tax preparation sites Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Aarp tax preparation sites En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Aarp tax preparation sites Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Gastos de transacción o costos de cierre. Aarp tax preparation sites   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Aarp tax preparation sites Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Aarp tax preparation sites Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Aarp tax preparation sites   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Aarp tax preparation sites Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Aarp tax preparation sites   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Aarp tax preparation sites Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Aarp tax preparation sites Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Aarp tax preparation sites Aumentos a la base. Aarp tax preparation sites   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Aarp tax preparation sites Tasaciones especiales para mejoras locales. Aarp tax preparation sites Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Aarp tax preparation sites Mejoras. Aarp tax preparation sites   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Aarp tax preparation sites Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Aarp tax preparation sites   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Aarp tax preparation sites Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Aarp tax preparation sites Reparaciones. Aarp tax preparation sites   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Aarp tax preparation sites No sume el costo a la base de su propiedad. Aarp tax preparation sites   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Aarp tax preparation sites Disminuciones a la base. Aarp tax preparation sites   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Aarp tax preparation sites La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Aarp tax preparation sites Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Aarp tax preparation sites Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Aarp tax preparation sites Pérdidas fortuitas deducibles. Aarp tax preparation sites Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Aarp tax preparation sites Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Aarp tax preparation sites Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Aarp tax preparation sites Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Aarp tax preparation sites Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Aarp tax preparation sites Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Aarp tax preparation sites Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Aarp tax preparation sites Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Aarp tax preparation sites Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Aarp tax preparation sites Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Aarp tax preparation sites Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Aarp tax preparation sites Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Aarp tax preparation sites   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Aarp tax preparation sites Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Aarp tax preparation sites Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Aarp tax preparation sites   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Aarp tax preparation sites Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Aarp tax preparation sites Documentación. Aarp tax preparation sites Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Aarp tax preparation sites Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Aarp tax preparation sites Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Aarp tax preparation sites Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Aarp tax preparation sites La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Aarp tax preparation sites Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Aarp tax preparation sites Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Aarp tax preparation sites Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Aarp tax preparation sites Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Aarp tax preparation sites Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Aarp tax preparation sites Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Aarp tax preparation sites Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Aarp tax preparation sites Usted reúne los requisitos de uso. Aarp tax preparation sites Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Aarp tax preparation sites Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Aarp tax preparation sites Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Aarp tax preparation sites Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Aarp tax preparation sites Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Aarp tax preparation sites Excepción. Aarp tax preparation sites   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Aarp tax preparation sites Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Aarp tax preparation sites Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Aarp tax preparation sites Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Aarp tax preparation sites Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Aarp tax preparation sites Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Aarp tax preparation sites Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Aarp tax preparation sites Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Aarp tax preparation sites Luego la vendió con ganancias. Aarp tax preparation sites Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Aarp tax preparation sites Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Aarp tax preparation sites No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Aarp tax preparation sites Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Aarp tax preparation sites Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Aarp tax preparation sites Ausencia temporal. Aarp tax preparation sites   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Aarp tax preparation sites En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1. Aarp tax preparation sites David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Aarp tax preparation sites En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Aarp tax preparation sites Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Aarp tax preparation sites Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Aarp tax preparation sites Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2. Aarp tax preparation sites El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Aarp tax preparation sites Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Aarp tax preparation sites El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Aarp tax preparation sites Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Aarp tax preparation sites No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Aarp tax preparation sites Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Aarp tax preparation sites   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Aarp tax preparation sites Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Aarp tax preparation sites Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Aarp tax preparation sites En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Aarp tax preparation sites El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Aarp tax preparation sites Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Aarp tax preparation sites Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Aarp tax preparation sites Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Aarp tax preparation sites El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Aarp tax preparation sites Apartamento de cooperativa. Aarp tax preparation sites   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Aarp tax preparation sites Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Aarp tax preparation sites Excepción para personas incapacitadas. Aarp tax preparation sites   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Aarp tax preparation sites Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Aarp tax preparation sites Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Aarp tax preparation sites Vivienda anterior destruida o expropiada. Aarp tax preparation sites   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Aarp tax preparation sites Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Aarp tax preparation sites De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Aarp tax preparation sites Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Aarp tax preparation sites   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Aarp tax preparation sites Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Aarp tax preparation sites Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Aarp tax preparation sites   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Aarp tax preparation sites   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Aarp tax preparation sites (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Aarp tax preparation sites Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Aarp tax preparation sites   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Aarp tax preparation sites Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Aarp tax preparation sites Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Aarp tax preparation sites Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Aarp tax preparation sites Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Aarp tax preparation sites Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Aarp tax preparation sites Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Aarp tax preparation sites Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Aarp tax preparation sites Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Aarp tax preparation sites Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Aarp tax preparation sites La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Aarp tax preparation sites El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Aarp tax preparation sites Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Aarp tax preparation sites Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Aarp tax preparation sites Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Aarp tax preparation sites Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Aarp tax preparation sites La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Aarp tax preparation sites Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Aarp tax preparation sites   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Aarp tax preparation sites   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Aarp tax preparation sites La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Aarp tax preparation sites No se ha vuelto a casar. Aarp tax preparation sites Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Aarp tax preparation sites Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Aarp tax preparation sites Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Aarp tax preparation sites Ejemplo. Aarp tax preparation sites   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Aarp tax preparation sites Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Aarp tax preparation sites Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Aarp tax preparation sites Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Aarp tax preparation sites Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Aarp tax preparation sites Vivienda traspasada por cónyuge. Aarp tax preparation sites   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Aarp tax preparation sites Uso de vivienda después del divorcio. Aarp tax preparation sites   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Aarp tax preparation sites Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Aarp tax preparation sites Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Aarp tax preparation sites En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Aarp tax preparation sites Salud. Aarp tax preparation sites Circunstancias imprevistas. Aarp tax preparation sites Circunstancias imprevistas. Aarp tax preparation sites   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Aarp tax preparation sites   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Aarp tax preparation sites Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Aarp tax preparation sites Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Aarp tax preparation sites Períodos de uso no calificado. Aarp tax preparation sites   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Aarp tax preparation sites Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Aarp tax preparation sites Excepciones. Aarp tax preparation sites   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Aarp tax preparation sites Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Aarp tax preparation sites La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Aarp tax preparation sites La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Aarp tax preparation sites La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Aarp tax preparation sites Cálculos. Aarp tax preparation sites   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Ejemplo 1. Aarp tax preparation sites El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Aarp tax preparation sites Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Aarp tax preparation sites La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Aarp tax preparation sites Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Aarp tax preparation sites Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Aarp tax preparation sites Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Aarp tax preparation sites Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Aarp tax preparation sites Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Aarp tax preparation sites 321. Aarp tax preparation sites Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Aarp tax preparation sites 321. Aarp tax preparation sites Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Aarp tax preparation sites Ejemplo 2. Aarp tax preparation sites Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Aarp tax preparation sites El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Aarp tax preparation sites Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Aarp tax preparation sites Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Aarp tax preparation sites Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Aarp tax preparation sites Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Aarp tax preparation sites Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Aarp tax preparation sites No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Aarp tax preparation sites Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Aarp tax preparation sites   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Aarp tax preparation sites Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Aarp tax preparation sites Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Aarp tax preparation sites Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Aarp tax preparation sites   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Aarp tax preparation sites Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Aarp tax preparation sites Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Aarp tax preparation sites Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Aarp tax preparation sites Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Aarp tax preparation sites Ventas a plazos. Aarp tax preparation sites    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Aarp tax preparation sites Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Aarp tax preparation sites Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Aarp tax preparation sites Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Aarp tax preparation sites    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Aarp tax preparation sites Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Aarp tax preparation sites Hipoteca financiada por el vendedor. Aarp tax preparation sites   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Aarp tax preparation sites Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Aarp tax preparation sites Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Aarp tax preparation sites El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Aarp tax preparation sites Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Aarp tax preparation sites Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Aarp tax preparation sites Información adicional. Aarp tax preparation sites   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Aarp tax preparation sites Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Aarp tax preparation sites Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax preparation sites   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax preparation sites Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Aarp tax preparation sites Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Aarp tax preparation sites Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Aarp tax preparation sites Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Aarp tax preparation sites Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Aarp tax preparation sites   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Aarp tax preparation sites Expatriados. Aarp tax preparation sites   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Aarp tax preparation sites El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Aarp tax preparation sites Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Aarp tax preparation sites Vivienda destruida o expropiada. Aarp tax preparation sites   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Aarp tax preparation sites   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Aarp tax preparation sites Venta de participación restante. Aarp tax preparation sites   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Aarp tax preparation sites Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Aarp tax preparation sites Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Aarp tax preparation sites   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Aarp tax preparation sites Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Aarp tax preparation sites ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Aarp tax preparation sites ). Aarp tax preparation sites Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Aarp tax preparation sites Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Aarp tax preparation sites Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Aarp tax preparation sites Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Aarp tax preparation sites Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Aarp tax preparation sites   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Aarp tax preparation sites La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Aarp tax preparation sites Cuándo es aplicable la recuperación. Aarp tax preparation sites   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Aarp tax preparation sites Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Aarp tax preparation sites Cuándo no es aplicable la recuperación. Aarp tax preparation sites   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Aarp tax preparation sites Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Aarp tax preparation sites Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Aarp tax preparation sites Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Aarp tax preparation sites La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Aarp tax preparation sites Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Aarp tax preparation sites Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Aarp tax preparation sites Enajena la vivienda con pérdidas. Aarp tax preparation sites Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Aarp tax preparation sites El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Aarp tax preparation sites Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Aarp tax preparation sites Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Aarp tax preparation sites Aviso de cantidades. Aarp tax preparation sites   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Aarp tax preparation sites Cómo calcular y declarar la recuperación. Aarp tax preparation sites    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Aarp tax preparation sites Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Aarp tax preparation sites Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Aarp tax preparation sites Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Aarp tax preparation sites Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Aarp tax preparation sites Tax Changes for Individuals Table of Contents 2001 ChangesNew 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs) Wash Sale Rules Do Not Apply to Section 1256 Contracts Other 2001 Changes 2002 ChangesDeduction for Educator Expenses Personal Credits Still Allowed Against Alternative Minimum Tax Later ChangeChild and Dependent Care Expenses 2001 Changes New 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs) If you have an NOL from a tax year ending during 2001 or 2002, you must generally carry back the entire amount of the NOL to the 5 tax years before the NOL year (the carryback period). Aarp tax preparation sites However, you can still choose to use the previous carryback period. Aarp tax preparation sites You also can choose not to carry back an NOL and only carry it forward. Aarp tax preparation sites Individuals, estates, and trusts can file Form 1045, Application for Tentative Refund. Aarp tax preparation sites The instructions for this form will be revised to reflect the new law. Aarp tax preparation sites Wash Sale Rules Do Not Apply to Section 1256 Contracts The wash sale rules that generally apply to losses from the sale of stock or securities, do not apply to any loss arising from a section 1256 contract. Aarp tax preparation sites A section 1256 contract is any: Regulated futures contract, Foreign currency contract, Nonequity option, Dealer equity option, or Dealer securities futures contract. Aarp tax preparation sites Wash sales and section 1256 contracts are explained in detail in Publication 550, Investment Income and Expenses. Aarp tax preparation sites Other 2001 Changes Other changes are discussed in the following chapters. Aarp tax preparation sites Chapter 4 Car Expenses Chapter 5 Depreciation 2002 Changes Deduction for Educator Expenses If you are an eligible educator, you can deduct as an adjustment to income up to $250 in qualified expenses. Aarp tax preparation sites You can deduct these expenses even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Aarp tax preparation sites This adjustment to income is for expenses paid or incurred in tax years beginning during 2002 or 2003. Aarp tax preparation sites Previously, these expenses were deductible only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% of adjusted gross income limit. Aarp tax preparation sites Eligible educator. Aarp tax preparation sites   You are an eligible educator if, for the tax year, you meet the following requirements. Aarp tax preparation sites You are a kindergarten through grade 12: Teacher, Instructor, Counselor, Principal, or Aide. Aarp tax preparation sites You work at least 900 hours during a school year in a school that provides elementary or secondary education, as determined under state law. Aarp tax preparation sites Qualified expenses. Aarp tax preparation sites   These are unreimbursed expenses you paid or incurred for books, supplies, computer equipment (including related software and services), other equipment, and supplementary materials that you use in the classroom. Aarp tax preparation sites For courses in health and physical education, expenses for supplies are qualified expenses only if they are related to athletics. Aarp tax preparation sites   To be deductible as an adjustment to income, the qualified expenses must be more than the following amounts for the tax year. Aarp tax preparation sites The interest on qualified U. Aarp tax preparation sites S. Aarp tax preparation sites savings bonds that you excluded from income because you paid qualified higher education expenses, Any distribution from a qualified tuition program that you excluded from income, or Any tax-free withdrawals from your Coverdell education savings account. Aarp tax preparation sites Personal Credits Still Allowed Against Alternative Minimum Tax The provision that allowed certain nonrefundable personal credits to reduce both your regular tax and any alternative minimum tax (AMT) has been extended and will be in effect for 2002 and 2003. Aarp tax preparation sites This provision, as it applies to the AMT, was originally scheduled to expire after 2001. Aarp tax preparation sites Without the extension, these credits could not have been used to reduce any AMT in 2002 or 2003. Aarp tax preparation sites Later Change Child and Dependent Care Expenses For the purpose of figuring the child and dependent care credit, your spouse is treated as having at least a minimum amount of earned income for any month that he or she is a full-time student or not able to care for himself or herself. Aarp tax preparation sites Beginning in 2003, this amount is increased to $250 a month if there is one qualifying person and to $500 a month if there are two or more qualifying persons. Aarp tax preparation sites Before 2003, the amounts were $200 and $400. Aarp tax preparation sites The same rule applies for the exclusion of employer-provided dependent care benefits. Aarp tax preparation sites For more information about the credit and exclusion, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. Aarp tax preparation sites Prev  Up  Next   Home   More Online Publications