Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Aarp Tax Help

Do Active Military Pay TaxesIncome Tax Form 1040xIrs1040ezformIrs 1040 FormFree State Tax Filing Turbotax CodeIrs Tax Forms For 2009Taxact ComFree Turbo Tax 2012Freestatetax2012 Tax Forms 1040ezFed 1040ezH&r Block Free TaxFile Taxes For 2012 FreeFile State Taxes Free OnlineFree Online State Tax Filing1040ez 2013 Tax FormFile State And Federal Taxes FreeHow To File An Amended Return1040ez On LineState Tax ReturnsHow To Amend Your 2012 Tax Return1040ez Form 2013How Much Does H&r Block Charge To Prepare TaxesMilitaryHow To Get A 1040x Form1040ez 20121040x Turbotax OnlineOnline Tax Filing 1040nrHow Do I Amend My Tax ReturnPrint 1040ez Federal Tax FormTaxes H&r Block OnlineTurbo Tax Free For MilitaryFree Tax Filing040ezHow To File Taxes From 20091040ez BookletStudent Income Tax Return1040 Ez For 2011Free Tax Form 1040ez1040ez Form And Instructions

Aarp Tax Help

Aarp tax help 1. Aarp tax help   Application, Approval, and Appeal Procedures Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Application ProceduresForms Required Required Inclusions Miscellaneous Procedures Rulings and Determination LettersEffective Date of Exemption Revocation or Modification of Exemption Appeal ProceduresAppeals Office Consideration EO Technical Consideration Administrative Remedies Appeal to Courts Group Exemption LetterCentral Organization Application Procedure Keeping the Group Exemption Letter in Force Events Causing Loss of Group Exemption Introduction If your organization is one of the organizations described in this publication and is seeking recognition of tax-exempt status from the IRS, you should follow the procedures described in this chapter and the instructions that accompany the appropriate application forms. Aarp tax help For information on section 501(c)(3) organizations, go to Section 501(c)(3) Organizations chapter 3. Aarp tax help If your organization is seeking exemption under one of the other paragraphs of section 501(c), see chapter 4. Aarp tax help Topics - This chapter discusses: Application procedures that generally apply to all organizations discussed in this publication, including the application forms; Rulings and determination letters (approvals/disapprovals); Appeal procedures available if an adverse determination letter is proposed; and Group exemption letters. Aarp tax help Application Procedures Oral requests for recognition of exemption will not be considered by the IRS. Aarp tax help Your application for tax-exempt status must be in writing using the appropriate forms as discussed below. Aarp tax help Forms Required If your organization is seeking recognition of exemption from federal income tax, it must use a specific application prescribed by the IRS in Revenue Procedure 2013–9, sec. Aarp tax help 3. Aarp tax help If your organization is a central organization with exempt status, see Group Exemption Letter , later. Aarp tax help All applications must be signed by an authorized individual. Aarp tax help Form 1023, Application for Recognition of Exemption. Aarp tax help   File Form 1023 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(3) Corporations, organized and operated exclusively for religious, charitable, scientific, testing for public safety, literary, or educational purposes, or to foster national or international amateur sports, or prevention of cruelty for children or animals, 501(e) Cooperative hospital service organization, 501(f) Cooperative service organization of operating educational organizations, 501(k) Certain organizations providing child care, 501(n) Charitable risk pools, and 501(q) Credit counseling organizations. Aarp tax help Form 1024, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(a). Aarp tax help    File Form 1024 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(2) Title holding corporations, 501(c)(4) Civic leagues, social welfare organizations, 501(c)(5) Labor, agricultural, or horticultural organizations, 501(c)(6) Business leagues, chambers of commerce, etc. Aarp tax help , 501(c)(7) Social clubs, 501(c)(8) Fraternal beneficiary societies, orders, or associations, 501(c)(9) Voluntary employees’ beneficiary associations, 501(c)(10) Domestic fraternal societies, orders, etc. Aarp tax help , 501(c)(12) Benevolent life insurance associations, mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, 501(c)(13) Cemetery companies, 501(c)(15) Mutual insurance companies or associations, 501(c)(17) Trusts providing for the payment of supplemental unemployment compensation benefits, 501(c)(19) A post, organization, auxiliary unit, etc. Aarp tax help of past or present members of the Armed Forces of the United States, and 501(c)(25) Title holding corporations or trusts. Aarp tax help  Form 8718, User Fee for Exempt Organization Determination Letter Request, must also be sent along with Form 1024. Aarp tax help Letter application. Aarp tax help   If your organization is seeking recognition of exemption under section 501(c)(11), (14), (16), (18), (21), (22), (23), (26), (27), (28), or (29), submit a letter application with Form 8718. Aarp tax help See Required Inclusions for the information to include with the letter application. Aarp tax help Form 1028. Aarp tax help   Use Form 1028 if your organization is a farmers’ cooperative seeking recognition of exemption under section 521. Aarp tax help You must also submit Form 8718. Aarp tax help Form 8871. Aarp tax help    Use Form 8871 if you are a political party or campaign committee for a candidate for federal, state or local office seeking to be treated as tax-exempt under section 527. Aarp tax help See Political Organization Income Tax Return , later. Aarp tax help    Some organizations do not have to use specific application forms. Aarp tax help The application your organization must use is specified in the chapter in this publication dealing with your kind of organization. Aarp tax help It is also shown in the Organization Reference Chart, later. Aarp tax help Power of attorney. Aarp tax help   If your organization expects to be represented by an individual such as an attorney, CPA, officer or other person authorized to practice before the IRS, whether in person or by correspondence, you must file a Form 2848 with your exemption application. Aarp tax help The power of attorney must specifically authorize an individual to represent your organization. Aarp tax help You cannot name an organization, firm, etc. Aarp tax help as your representative. Aarp tax help Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, can be used for this purpose. Aarp tax help The categories of individuals who can represent you before the IRS are listed on the form. Aarp tax help Non-exemption for terrorist organizations. Aarp tax help   An organization that is identified or designated as a terrorist organization within the meaning of section 501(p)(2) is not eligible to apply for recognition of exemption. Aarp tax help User fee. Aarp tax help   The law requires the payment of a user fee for determination letter requests such as your application for recognition of tax-exempt status. Aarp tax help If you are filing Form 1023, user fee information is included in Part XI. Aarp tax help If you are required to apply for recognition of exemption by submitting Form 1024, a letter application, etc. Aarp tax help and you must pay a user fee, you should use Form 8718 to figure the amount of your user fee and to pay it. Aarp tax help Your payment must accompany your request. Aarp tax help The IRS will not process a request unless the fee has been paid. Aarp tax help    For the current user fee amount and processing time for applications go to IRS. Aarp tax help gov and select “Charities and Non-Profits” from the buttons near the top. Aarp tax help Then select the underlined link “How to Apply To Be Tax-Exempt” for the latest user fees or I want to check the status of my application for more information. Aarp tax help You can also call 1-877-829-5500. Aarp tax help Required Inclusions Employer identification number (EIN). Aarp tax help   Every exempt organization must have an EIN, whether or not it has any employees. Aarp tax help An EIN is required before an exemption application is submitted. Aarp tax help Information on how to apply for an EIN by using one of the following methods can be found at Employer ID Numbers (EIN): Online— This is the preferred method for requesting an EIN. Aarp tax help The EIN is issued immediately once the application information is validated. Aarp tax help By telephone at 1-800-829-4933, from 7:00 a. Aarp tax help m. Aarp tax help to 7:00 p. Aarp tax help m. Aarp tax help local time, Monday through Friday. Aarp tax help The EIN is provided over the phone to an authorized individual. Aarp tax help By mailing or faxing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. Aarp tax help If the faxed Form SS-4 includes the taxpayer's fax number, a fax will be sent back with the EIN within four (4) business days. Aarp tax help    Use only one method for each entity so you do not receive more than one EIN for an entity. Aarp tax help   If you previously applied for an EIN and have not yet received it, or you are unsure whether you have an EIN, please call our toll-free customer account services number, 1-877-829-5500, for assistance. Aarp tax help Organizing documents. Aarp tax help   Your application should include a copy of the organizing or enabling document that is signed by a principal officer or is accompanied by a written declaration signed by an authorized individual certifying that the document is a complete and accurate copy of the original or meets the requirements of a conformed copy. Aarp tax help   If your organizing or enabling document are articles of incorporation, include evidence that it was filed and approved by a state official. Aarp tax help (For example, a stamped “Filed” copy dated by the Secretary of State is prima facie evidence that it was filed and approved by a state official. Aarp tax help ) A copy of the articles of incorporation can also be submitted with a written declaration signed by an authorized individual indicating the copy is complete and was filed and approved by the state, including the date filed. Aarp tax help Bylaws. Aarp tax help   Bylaws alone are not organizing documents. Aarp tax help However, if your organization has adopted bylaws, include a current copy. Aarp tax help The bylaws need not be signed if submitted as an attachment. Aarp tax help   If your organization's name has been officially changed by an amendment to your organizing instruments, you should also attach a conformed copy of that amendment to your application. Aarp tax help    Bylaws may be considered an organizing document only if they are properly structured (includes name, purpose, signatures, and intent to form an organization). Aarp tax help Conformed copy. Aarp tax help   A conformed copy is a copy that agrees with the original and all amendments to it. Aarp tax help If the original document required a signature, the copy should either be signed by a principal officer or, if not signed, be accompanied by a written declaration signed by an authorized officer of the organization. Aarp tax help With either option, the officer must certify that the document is a complete and accurate copy of the original. Aarp tax help A certificate of incorporation should be approved and dated by an appropriate state official. Aarp tax help Attachments. Aarp tax help    When submitting attachments, every attachment should show your organization's name and EIN. Aarp tax help It should also state that it is an attachment to your application form and identify the part and line item number to which it applies. Aarp tax help Original documents. Aarp tax help   Do not submit original documents because they become part of the IRS file and cannot be returned. Aarp tax help Description of activities. Aarp tax help   Your application must include a full description of the proposed activities of your organization, including each of the fundraising activities of a section 501(c)(3) organization and a narrative description of anticipated receipts and contemplated expenditures. Aarp tax help When describing the activities in which your organization expects to engage, you must include the standards, criteria, procedures, or other means that your organization adopted or planned for carrying out those activities. Aarp tax help   To determine the information you need to provide, you should study the part of this publication that applies to your organization. Aarp tax help The appropriate chapter will describe the purposes and activities that your organization must pursue, engage in, and include in your application in order to achieve exempt status. Aarp tax help   Often, your organization's articles of organization (or other organizing instruments) contain descriptions of your organization's purposes and activities. Aarp tax help   Your application should describe completely and in detail your past, present, and planned activities. Aarp tax help Financial data. Aarp tax help   You must include in your application financial statements showing your receipts and expenditures and a balance sheet for the current year and the 3 preceding years (or for the number of years your organization was in existence, if less than 4 years). Aarp tax help For each accounting period, you must describe the sources of your receipts and the nature of your expenditures. Aarp tax help   If you have not yet begun operations, or have operated for less than 1 year, a proposed budget for 2 full accounting periods and a current statement of assets and liabilities will be acceptable. Aarp tax help Exempt status established in application. Aarp tax help   If your application and its supporting documents show that your organization meets the requirements for tax-exempt status under the Code section you applied, the IRS will issue a favorable determination letter or ruling. Aarp tax help Miscellaneous Procedures To help in processing your application, be sure to attach all schedules, statements, and other documents required by the application form. Aarp tax help If you do not attach them, you may have to resubmit your application or you may otherwise encounter a delay in processing your application. Aarp tax help Incomplete application. Aarp tax help   If an application is not complete and does not contain all the required attachments found under Required Inclusions, the IRS may return it to you for completion. Aarp tax help The IRS may keep the application and send a letter requesting the missing information if most of the information has been received. Aarp tax help   If the IRS returns the application or requests additional information from you, that application will be considered filed on the date the substantially completed application is postmarked, or if no postmark, received at the IRS. Aarp tax help   Generally, the user fee will not be refunded if an incomplete application is filed. Aarp tax help   Additional information may be requested if necessary to clarify the nature of your organization. Aarp tax help Application made under wrong paragraph of section 501(c). Aarp tax help   Occasionally, an organization appears to qualify for exemption under a paragraph of section 501(c) that is different from the one for which the organization applied. Aarp tax help If the application was made on Form 1024, which applies to more than one paragraph of section 501(c), the organization can be recognized as exempt under any paragraph to which the form applies if the organization has agreed to have its application considered under that paragraph. Aarp tax help It must also supply any additional information required for the application under the new paragraph. Aarp tax help Different application form needed. Aarp tax help   If a different application form is required for your organization, the IRS will so advise your organization and will provide the appropriate application form for your convenience in reapplying under that paragraph, if you wish to do so. Aarp tax help Although supporting information previously furnished need not be duplicated, you must provide any necessary additional information required for the application. Aarp tax help If your reply is not received within a limited time, your application will be processed only for the paragraph under which you originally applied. Aarp tax help   When a specific application form is needed for the paragraph under which your organization qualifies, that form is required before a letter recognizing exemption can be issued. Aarp tax help This includes cases in which a determination letter is modified to recognize an organization's exempt status under a paragraph other than the paragraph under which it originally established exemption. Aarp tax help IRS responses. Aarp tax help   Organizations that submit a complete application will receive an acknowledgment from the IRS. Aarp tax help Others will receive a letter requesting more information or returning an incomplete application. Aarp tax help Applicants also will be notified if the application is forwarded to EO Technical Office for consideration. Aarp tax help These letters will be sent out as soon as possible after receipt of the organization's application. Aarp tax help Withdrawal of application. Aarp tax help   An application may be withdrawn at any time before the issuance of a ruling or determination letter upon the written request of a principal officer or authorized representative of your organization. Aarp tax help However, the withdrawal will not prevent the information contained in the application from being used by the IRS in any subsequent examination of your organization's returns. Aarp tax help The information forwarded with an application will not be returned to your organization and, generally, when an application is withdrawn, the user fee paid will not be refunded. Aarp tax help Requests for withholding of information from the public. Aarp tax help   The law requires many exempt organizations and private foundations to make their application forms and annual information returns available for public inspection. Aarp tax help The law also requires the IRS to make available for public inspection, in accordance with section 6104 and the related regulations, your approved application for recognition of exemption (including any papers submitted in support of the application) and the ruling or determination letter (discussed later, under Rulings and Determination Letters . Aarp tax help )   Any information submitted in the application or in support of it that relates to any trade secret, patent, process, style of work, or apparatus, upon request, can be withheld from public inspection if the IRS determines that the disclosure of such information would adversely affect the organization. Aarp tax help Your request must: Identify the material to be withheld (the document, page, paragraph, and line) by clearly marking it “Not Subject To Public Inspection. Aarp tax help ” Include the reasons for your organization's position that the information is of the type that can be withheld from public inspection. Aarp tax help Be filed with the office where your organization files the documents in which the material to be withheld is contained. Aarp tax help Where to file. Aarp tax help   Send your application for exempt status and Form 8718, (if required) to: Internal Revenue Service PO Box 12192 Covington, KY 41012-0192   Your application will be considered by EO Determinations, who will either issue a favorable determination letter to your organization, issue an adverse determination letter denying the exempt status claimed in the application, or refer the case to the Exempt Organizations Technical Office (EO Technical). Aarp tax help    Form 8940, Request for Miscellaneous Determination. Aarp tax help You can request miscellaneous determinations under sections 507, 509(a), 4940, 4942, 4945, and 6033 with Form 8940. Aarp tax help Nonexempt charitable trusts also file Form 8940 for an initial determination of section 509(a)(3) status or change to their type. Aarp tax help See Form 8940 and instructions for more information. Aarp tax help Requests other than applications. Aarp tax help Requests other than applications for recognition of exemption or Form 8940 (for example, requests for rulings involving feeder organizations, application of excise taxes to activities of private foundations, taxation of unrelated business income, etc. Aarp tax help ) should be sent to: Internal Revenue Service  Attention: EO Letter Rulings PO Box 27720 McPherson Station Washington, DC 20038 These requests, similar to applications for recognition of exemption previously discussed, must be accompanied by the appropriate user fee. Aarp tax help The schedule for user fees, including those for requests other than applications, can be found in Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Aarp tax help R. Aarp tax help B. Aarp tax help 237. Aarp tax help Referral to EO Technical. Aarp tax help   EO Determinations will refer to EO Technical any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. Aarp tax help EO Determinations can request technical advice on any technical or procedural question that cannot be resolved on the basis of law, regulations, or a clearly applicable revenue ruling or other published precedent. Aarp tax help An organization can request that an issue be referred to EO Technical for technical advice if it feels that a lack of uniformity exists as to the disposition of the issue or if an issue is so unusual or complex as to warrant consideration by EO Technical. Aarp tax help If a determination letter is issued based on technical advice from EO Technical regarding qualification for exemption or foundation status, no further administrative appeal is available on the issue that was the subject of technical advice. Aarp tax help Reminder. Aarp tax help   The law requires payment of a user fee for determination letter requests. Aarp tax help Go to IRS. Aarp tax help gov/Charities and select Current User Fees-Exempt Organizations to find the required payment. Aarp tax help Payment must accompany each request. Aarp tax help Rulings and Determination Letters Elimination of the advance public charity status. Aarp tax help   New regulations eliminate the advance ruling process for a section 501(c)(3) organization. Aarp tax help Under the new regulations, a new section 501(c)(3) organization will be classified as a publicly supported organization and not a private foundation if it can show when it applies for tax-exempt status that it reasonably can be expected to be publicly supported. Aarp tax help The new rules no longer require the organization to file Form 8734, Support Schedule for Advance Ruling Period, after completing its first 5 tax years. Aarp tax help See Elimination of the Advance Ruling Process . Aarp tax help An organization must describe fully the activities in which it expects to engage. Aarp tax help This includes standards, procedures, or other means adopted or planned by the organization for carrying out its activities, expected sources of funds, and the nature of its contemplated expenses. Aarp tax help When an organization does not supply the information previously mentioned under Application Procedures , or fails to furnish a sufficiently detailed description of its proposed activities to permit a conclusion that it will clearly be exempt, a proposed adverse determination letter or ruling may be issued. Aarp tax help Adverse determination. Aarp tax help   A proposed adverse ruling or determination letter will be issued to an organization that has not provided sufficiently detailed information to establish that it qualifies for exemption or if the information provided establishes that it does not qualify for exemption. Aarp tax help An organization can appeal a proposed adverse ruling or determination letter. Aarp tax help See Appeal Procedures , later. Aarp tax help Effective Date of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption is usually effective as of the date of formation of an organization if, during the period before the date of the ruling or determination letter, its purposes and activities were those required by the law. Aarp tax help (See Application for Recognition of Exemption in chapter 3 for the special rule for organizations applying for recognition of exemption under section 501(c)(3). Aarp tax help ) Upon obtaining recognition of exemption, the organization can file a claim for a refund of income taxes paid for the period for which its exempt status is recognized. Aarp tax help If an organization is required to alter its activities or substantially amend its charter to qualify, the ruling or determination letter recognizing exemption will be effective as of the date specified in the letter. Aarp tax help If a nonsubstantive amendment is made, such as correction of a clerical error in the enabling instrument or the addition of a dissolution clause, exemption will ordinarily be recognized as of the date of formation if the activities of the organization before the ruling or determination are consistent with the exemption requirements. Aarp tax help A ruling or determination letter recognizing exemption cannot be relied on if there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, the purpose, or the method of operation of the organization. Aarp tax help Also, a ruling or determination letter cannot be relied on if it is based on any inaccurate material factual representations. Aarp tax help Revocation or Modification of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption may be revoked or modified by: A notice to the organization to which the ruling or determination letter originally was issued, Enactment of legislation or ratification of a tax treaty, A decision of the United States Supreme Court, Issuance of temporary or final regulations, or Issuance of a revenue ruling, a revenue procedure, or other statement published in the Internal Revenue Bulletin or Cumulative Bulletin. Aarp tax help When revocation takes effect. Aarp tax help   If the organization omitted or misstated a material fact, operated in a manner materially different from that originally represented, or, with regard to organizations to which section 503 applies, engaged in a prohibited transaction (such as diverting corpus or income from its exempt purpose), the revocation or modification may be retroactive. Aarp tax help Material change in organization. Aarp tax help   If there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, purpose, or method of operation of the organization, revocation or modification will ordinarily take effect as of the date of that material change. Aarp tax help Relief from retroactivity. Aarp tax help   If a ruling or determination letter was issued in error or the IRS changed its position after issuing a letter or ruling, and if section 7805(b) relief is granted, retroactivity of the revocation or modification ordinarily will be limited to a date not earlier than that on which the original ruling or determination letter was modified or revoked. Aarp tax help For more information on requesting section 7805(b) relief, see Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Aarp tax help R. Aarp tax help B. Aarp tax help 126, sec. Aarp tax help 13 (or later update). Aarp tax help Foundations. Aarp tax help   The determination of the effective date is the same for the revocation or modification of foundation status or operating foundation status unless the effective date is expressly covered by statute or regulations. Aarp tax help Written notice. Aarp tax help   If an EO area manager concludes, as a result of examining an information return or considering information from any other source, that a ruling or determination letter should be revoked or modified, the organization will be advised in writing of the proposed action and the reasons for it. Aarp tax help   The organization will also be advised of its right to protest the proposed action by requesting Appeals Office consideration. Aarp tax help The appeal procedures are discussed next. Aarp tax help Appeal Procedures If your organization applies for tax-exempt status and EO Determination decides your organization does not qualify, your organization will be advised of its rights to protest the determination by requesting Appeals Office consideration. Aarp tax help This process does not apply to determinations issued by EO Technical. Aarp tax help Your organization must submit a statement of its views fully explaining its reasoning. Aarp tax help The statement must be submitted within 30 days from the date of the adverse determination letter and must state whether it wishes Appeals Office consideration. Aarp tax help Representation. Aarp tax help   A principal officer or trustee can represent an organization at any level of appeal within the IRS. Aarp tax help Also, an attorney, certified public accountant, or individual enrolled to practice before the IRS can represent the organization. Aarp tax help   If the organization's representative attends a conference without a principal officer or trustee, the representative must file a proper power of attorney or a tax information authorization before receiving or inspecting confidential information. Aarp tax help Form 2848 or Form 8821, Tax Information Authorization, as appropriate (or any other properly written power of attorney or authorization), can be used for this purpose. Aarp tax help These forms can be obtained from the IRS. Aarp tax help For more information, see Publication 947, Practice Before the IRS and Power of Attorney. Aarp tax help Appeals Office Consideration EO Determinations will consider the statement protesting and appealing (hereinafter appealing) the adverse determination and decide if the information affects its determination. Aarp tax help If the appeal does not provide a basis to reconsider its adverse determination, it will forward the appeal and case file to the Appeals Office. Aarp tax help For more information about the role of the Appeals Office, see Publication 892, Exempt Organization Appeal Procedures for Unagreed Issues. Aarp tax help The appeal should include the following information. Aarp tax help The organization's name, address, daytime telephone number, and employer identification number. Aarp tax help A statement that the organization wants to protest the determination. Aarp tax help A copy of the letter showing the determination you disagree with, or the date and symbols on the determination letter. Aarp tax help A statement of facts supporting the organization's position in any contested factual issue. Aarp tax help A statement outlining the law or other authority the organization is relying on. Aarp tax help A statement as to whether a conference at the Appeals Office is desired. Aarp tax help The statement of facts in item 4 must be declared true under penalties of perjury. Aarp tax help This may be done by adding to the protest the following signed declaration:   “Under penalties of perjury, I declare that I have examined the statement of facts presented in this protest and in any accompanying schedules and statements and, to the best of my knowledge and belief, it is true, correct, and complete. Aarp tax help ”           Signature. Aarp tax help   If the organization's representative submits the appeal, a substitute declaration must be included, stating: That the representative prepared the appeal and accompanying documents, and Whether the representative knows personally that the statements of fact contained in the appeal and accompanying documents are true and correct. Aarp tax help Be sure the appeal contains all of the information requested. Aarp tax help Incomplete appeals will be returned for completion. Aarp tax help If a conference is requested, it will be held at the Appeals Office, unless the organization requests that the meeting be held at a field office convenient to both parties. Aarp tax help The Appeals Office, after considering the organization's appeal as well as information presented in any conference held, will notify the organization of its decision and issue an appropriate determination letter. Aarp tax help An adverse decision can be appealed to the courts (discussed later). Aarp tax help The Appeals Office must request technical advice from EO Technical on any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. Aarp tax help If an organization believes that its case involves such an issue, it should ask the Appeals Office to request technical advice. Aarp tax help Any determination letter issued on the basis of technical advice from EO Technical cannot be appealed to the Appeals Office for those issues that were the subject of the technical advice from EO Technical. Aarp tax help EO Technical Consideration If an application is referred to EO Technical for issuance of a ruling and an adverse ruling is issued, the organization will be informed of the basis for the conclusion, its right to file a protest within 30 days, and its right to have a conference with EO Technical. Aarp tax help Administrative Remedies In the case of an application under section 501(c)(3), all of the following actions, called administrative remedies, must be completed by your organization before an unfavorable ruling or determination letter from the IRS can be appealed to the courts. Aarp tax help The filing of a substantially completed application Form 1023 or group exemption request under section 501(c)(3) (described earlier in this chapter) or the filing of a request for a determination of foundation status (see Private Foundations and Public Charities in chapter 3). Aarp tax help In the case of a late-filed application, requesting relief under Regulations section 301. Aarp tax help 9100 regarding applications for extensions of time for making an election or application for relief from tax (see Application for Recognition of Exemption in chapter 3). Aarp tax help The timely submission of all additional information requested to perfect an exemption application or request for determination of private foundation status. Aarp tax help Exhaustion of all administrative appeals available within the IRS, including protest of an adverse ruling issued by EO Technical in the case of an exemption application. Aarp tax help The actions just described will not be considered completed until the IRS has had a reasonable time to act upon the appeal or protest, as the case may be. Aarp tax help An organization will not be considered to have exhausted its administrative remedies before the earlier of: The completion of the steps just listed and the sending by certified or registered mail of a notice of final determination, or The expiration of the 270-day period in which the IRS has not issued a notice of final determination and the organization has taken, in a timely manner, all reasonable steps to secure a ruling or determination. Aarp tax help 270-day period. Aarp tax help   The 270-day period will be considered by the IRS to begin on the date a substantially completed Form 1023 or group exemption request is sent to the IRS. Aarp tax help See Application Procedures , earlier, for information needed to complete Form 1023. Aarp tax help   If the application does not contain all of the required items, it will not be further processed and may be returned to the applicant for completion. Aarp tax help The 270-day period, in this event, will not be considered as starting until the date the application is remailed to the IRS with the requested information, or, if a postmark is not evident, on the date the IRS receives a substantially completed application. Aarp tax help Appeal to Courts If the IRS issues an unfavorable determination letter or ruling to your organization and you have exhausted all the administrative remedies just discussed, your organization can seek judicial remedies. Aarp tax help For example, if your organization has paid the tax resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a refund in a U. Aarp tax help S. Aarp tax help District Court or the U. Aarp tax help S. Aarp tax help Court of Federal Claims. Aarp tax help Or, if your organization elected not to pay the tax deficiency resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a redetermination of the tax deficiencies in the United States Tax Court. Aarp tax help For more information on these types of suits, get Publication 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund. Aarp tax help In certain situations, your organization can file suit for a declaratory judgment in the U. Aarp tax help S. Aarp tax help District Court for the District of Columbia, the U. Aarp tax help S. Aarp tax help Court of Federal Claims, or the U. Aarp tax help S. Aarp tax help Tax Court. Aarp tax help This remedy is available if your organization received an adverse notice of final determination, or if the IRS failed to make a timely determination on your initial or continuing qualification or classification as an exempt organization. Aarp tax help However, your exempt status claim must be as: An organization qualifying under section 501(c)(3), An organization to which a deduction for a contribution is allowed under section 170(c)(2), An organization that is a private foundation under section 509(a), A private operating foundation under section 4942(j)(3), or A cooperative organization that is exempt from tax under section 521. Aarp tax help Adverse notice of final determination. Aarp tax help   The adverse notice of final determination referred to above is a ruling or determination letter sent by certified or registered mail holding that your organization: Is not described in section 501(c)(3) or section 170(c)(2), Is a private foundation as defined in section 4942(j)(3), or Is a public charity described in a part of section 509(a) or section 170(b)(1)(A) other than the part under which your organization requested classification. Aarp tax help Favorable court rulings - IRS procedure. Aarp tax help   If a suit results in a final determination that your organization is exempt from tax, the IRS will issue a favorable ruling or determination letter, provided your organization has filed an application for exemption and submitted a statement that the underlying facts and applicable law are the same as in the period considered by the court. Aarp tax help Group Exemption Letter A group exemption letter is a ruling or determination letter issued to a central organization recognizing on a group basis the exemption under section 501(c) of subordinate organizations on whose behalf the central organization has applied for recognition of exemption. Aarp tax help A central organization is an organization that has one or more subordinates under its general supervision or control. Aarp tax help A subordinate organization is a chapter, local, post, or unit of a central organization. Aarp tax help A central organization may be a subordinate itself, such as a state organization that has subordinate units and is itself affiliated with a national (central) organization. Aarp tax help A subordinate organization may or may not be incorporated, but it must have an organizing document. Aarp tax help A subordinate that is organized and operated in a foreign country cannot be included in a group exemption letter. Aarp tax help A subordinate described in section 501(c)(3) cannot be included in a group exemption letter if it is a private foundation described in section 509(a). Aarp tax help If your organization is a subordinate controlled by a central organization (for example, a church, a veterans' organization, or a fraternal organization), you should check with the central organization to see if it has been issued a group exemption letter that covers your organization. Aarp tax help If it has, you do not have to file a separate application unless your organization no longer wants to be included in the group exemption letter. Aarp tax help If the group exemption letter does not cover your organization, ask your central organization about being included in the next annual group ruling update that it submits to the IRS. Aarp tax help Central Organization Application Procedure If your organization is a central organization with affiliated subordinates under its control, it can apply for a group exemption letter for its subordinates, provided it has obtained recognition of its own exemption before or concurrently with the group exemption. Aarp tax help You should make the application for such subordinates by letter instead of submitting either Form 1023 or 1024. Aarp tax help This procedure relieves each of the subordinates covered by a group exemption letter from filing its own application. Aarp tax help A central organization obtains its own recognition of exemption by sending its application to the IRS address shown on Form 8718 or Form 1023. Aarp tax help If the central organization has previously obtained recognition of its own exemption, it must indicate its employer identification number and the date of the letter recognizing its exemption. Aarp tax help It need not forward documents already submitted. Aarp tax help However, if it has not already done so, the central organization must submit a copy of any amendment to its governing instruments or internal regulations as well as any information about changes in its character, purposes, or method of operation. Aarp tax help Employer identification number. Aarp tax help   The central organization must have an EIN before it submits a completed exemption or group exemption application. Aarp tax help Each subordinate must have its own EIN, even if it has no employees. Aarp tax help When submitting its group exemption application, the central organization must provide an EIN for each subordinate organization. Aarp tax help Information required for subordinate organizations. Aarp tax help   In addition to the information required to obtain recognition of its own exemption, the central organization must submit information for those subordinates to be included in the group exemption letter. Aarp tax help The information should be forwarded in a letter signed by a principal officer of the central organization setting forth or including as attachments the following. Aarp tax help Information verifying that the subordinates: Are affiliated with the central organization at the close of its annual accounting period; Are subject to its general supervision or control; Are all eligible to qualify for exemption under the same paragraph of section 501(c), though not necessarily the paragraph under which the central organization itself is exempt; Are not private foundations if the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3); Are all on the same accounting period as the central organization if they are to be included in group returns; and Are organizations that have been formed within the 15-month period preceding the date of submission of the group exemption application if they are claiming section 501(c)(3) status and are subject to the requirements of section 508(a) and wish to be recognized as exempt from their dates of creation (a group exemption letter may be issued covering subordinates, one or more of which have not been organized within the 15-month period preceding the date of submission, if all subordinates are willing to be recognized as exempt only from the date of application). Aarp tax help A detailed description of the purposes and activities of the subordinates, including the sources of receipts and the nature of expenditures. Aarp tax help A sample copy of a uniform governing instrument (such as a charter or articles of association) adopted by the subordinates, or, in its absence, copies of representative instruments. Aarp tax help An affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge, the purposes and activities of the subordinates are as stated in (2) and (3), above. Aarp tax help A statement that each of the subordinates has provided a written authorization to the central organization, signed by an authorized officer of the subordinate, agreeing to be included in the group exemption (see also New 501(c)(3) organizations that want to be included , later in this section). Aarp tax help A list of subordinates to be included in the group exemption letter to which the IRS has issued an outstanding ruling or determination letter relating to exemption. Aarp tax help If the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3) and is subject to the provisions of the Code requiring that it give timely notice that it is not a private foundation (see Private Foundations in chapter 3), an affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge and belief, no subordinate to be included in the group exemption letter is a private foundation as defined in section 509(a). Aarp tax help For each subordinate that is a school claiming exemption under section 501(c)(3), the information required by Revenue Ruling 71-447, 1971-2 C. Aarp tax help B. Aarp tax help 230 and Revenue Procedure 75-50, 1975-2 C. Aarp tax help B. Aarp tax help 587 (these requirements are fully described in chapter 3, under Private Schools ; see also Schedule B, Form 1023). Aarp tax help For any school affiliated with a church, the information to show that the provisions of Revenue Ruling 75-231, 1975-1 C. Aarp tax help B. Aarp tax help 158, have been met. Aarp tax help A list of the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of subordinates to be included in the group exemption letter. Aarp tax help A current directory of subordinates may be furnished instead of the list if it includes the required information and if the subordinates not to be included in the group exemption letter are identified. Aarp tax help New 501(c)(3) organizations that want to be included. Aarp tax help   A new organization, described in section 501(c)(3), that wants to be included in a group exemption letter must submit its authorization (as explained in item number 5, earlier, under Information required for subordinate organizations ) to the central organization before the end of the 15th month after it was formed in order to satisfy the requirement of section 508(a). Aarp tax help The central organization must also include this subordinate in its next annual submission of information, as discussed later, under Information Required Annually . Aarp tax help Keeping the Group Exemption Letter in Force Continued effectiveness of a group exemption letter is based on the following conditions. Aarp tax help The continued existence of the central organization. Aarp tax help The continued qualification of the central organization for exemption under section 501(c). Aarp tax help The submission by the central organization of the information regarding its subordinate organizations that is required annually (described under Information Required Annually). Aarp tax help The annual filing of an information return (Form 990, for example) by the central organization if required. Aarp tax help The continued effectiveness of a group exemption letter as to a particular subordinate is based on these four conditions, as well as on the continued conformity by the subordinate to the requirements for inclusion in a group exemption letter, the authorization for inclusion, and the annual filing of any required information return for the subordinate. Aarp tax help Information Required Annually To maintain a group exemption letter, the central organization must submit annually, at least 90 days before the close of its annual accounting period, all of the following information. Aarp tax help Information about all changes in the purposes, character, or method of operation of the subordinates included in the group exemption letter. Aarp tax help A separate list (that includes the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of the affected subordinates) for each of the three following categories. Aarp tax help Subordinates that have changed their names or addresses during the year. Aarp tax help Subordinates no longer to be included in the group exemption letter because they no longer exist or have disaffiliated from or withdrawn their authorization to the central organization. Aarp tax help Subordinates to be added to the group exemption letter because they are newly organized or affiliated or because they have recently authorized the central organization to include them. Aarp tax help An annotated directory of subordinates will not be accepted for this purpose. Aarp tax help If there were none of the above changes, the central organization must submit a statement to that effect. Aarp tax help The same information about new subordinates that was required in the initial application for group exemption. Aarp tax help (This information is listed in items 1 through 10, under Information required for subordinate organizations. Aarp tax help , earlier. Aarp tax help ) If a new subordinate does not differ in any material respects from the subordinates included in the application for group exemption, however, a statement to this effect may be submitted in lieu of detailed information. Aarp tax help The organization should send this information to:   Ogden Service Center  Mail Stop 6271 Ogden, UT 84404-4749 Submitting the required information annually does not relieve the central organization or any of its subordinates of the duty to submit any other information that may be required by an EO area manager to determine whether the conditions for continued exemption are being met. Aarp tax help Events Causing Loss of Group Exemption A group exemption letter no longer has effect, for either a particular subordinate or the group as a whole, when: The central organization notifies the IRS that it is going out of existence, The central organization notifies the IRS, by its annual submission or otherwise, that any of its subordinates will no longer fulfill the conditions for continued effectiveness, explained earlier, or The IRS notifies the central organization or the affected subordinate that the group exemption letter will no longer have effect for some or all of the group because the conditions for continued effectiveness of a group exemption letter have not been fulfilled. Aarp tax help When notice is given under any of these three conditions, the IRS will no longer recognize the exempt status of the affected subordinates until they file separate applications on their own behalf or the central organization files complete supporting information for their reinclusion in the group exemption at the time of its annual submission. Aarp tax help However, when the notice is given by the IRS and the withdrawal of recognition is based on the failure of the organization to comply with the requirements for recognition of tax-exempt status under the particular subsection of section 501(c), the revocation will ordinarily take effect as of the date of that failure. Aarp tax help The notice, however, will be given only after the appeal procedures described earlier in this chapter are completed. Aarp tax help Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

IRS Report on Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds

The Internal Revenue Service office of Tax Exempt Bonds (TEB) released the report, Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds. This report produced by the TEB Compliance Practice Research Team seeks to provide aid to issuers of tax-advantaged bonds municipal bonds. It identifies some considerations for issuers of such bonds and is TEB’s initial step toward producing public resource products that assist issuers in avoiding troubled transactions. For more than a decade, TEB observed some of the worst problems in the municipal industry and then witnessed the efforts taken (by leaders in state and local government, the professional communities that support them, and various regulatory bodies) to address them. Many of these complex compliance issues facing issuers of tax-advantaged municipal debt still exist.  

Publishing Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds is a part of TEB’s continuing effort to provide practical steps and products that may be helpful to issuers of tax-advantaged municipal bonds. As such, we welcome comments and feedback from the tax-advantaged municipal bond community that provide further tools and clarification for issuers. Please submit your comments and feedback to TaxExemptBondQuestions@irs.gov inserting “Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds Question” on the Subject: line.

The report covers three phases of the life cycle of bonds, each with various considerations, of which an issuer should be aware. These three identified phases are 1) the transaction development phase, 2) the transaction execution phase, and 3) the post-issuance phase. Watch for the TEB presentation of phase one “Transaction Development,” in an upcoming Webinar scheduled for this fall.

TEB hopes that the tax-exempt bond community will use this information to create related products beneficial to their members. These products will provide additional tools that facilitate issuer adoption of practices and procedures that avoid abusive or questionable transactions.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

The Aarp Tax Help

Aarp tax help 21. Aarp tax help   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Aarp tax help ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Aarp tax help  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Aarp tax help 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Aarp tax help Tarifa estándar por milla. Aarp tax help  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Aarp tax help Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Aarp tax help Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Aarp tax help Qué gastos puede incluir este año. Aarp tax help Qué cantidad de los gastos puede deducir. Aarp tax help De qué personas puede incluir gastos médicos. Aarp tax help Qué gastos médicos se pueden incluir. Aarp tax help Cómo tratar los reembolsos. Aarp tax help Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Aarp tax help Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Aarp tax help Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Aarp tax help Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Aarp tax help Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Aarp tax help Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Aarp tax help Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Aarp tax help No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Aarp tax help Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Aarp tax help Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Aarp tax help ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Aarp tax help Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Aarp tax help Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Aarp tax help Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Aarp tax help Declaraciones por separado. Aarp tax help   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Aarp tax help Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Aarp tax help Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Aarp tax help   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Aarp tax help Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Aarp tax help Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Aarp tax help Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Aarp tax help ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Aarp tax help 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Aarp tax help El 10% de esa cantidad es $4,000. Aarp tax help Usted pagó gastos médicos de $2,500. Aarp tax help No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Aarp tax help ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Aarp tax help Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Aarp tax help Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Aarp tax help Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Aarp tax help Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Aarp tax help Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Aarp tax help Ejemplo 1. Aarp tax help María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Aarp tax help Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Aarp tax help Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Aarp tax help Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Aarp tax help María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Aarp tax help Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Aarp tax help Ejemplo 2. Aarp tax help Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Aarp tax help Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Aarp tax help Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Aarp tax help Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Aarp tax help Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Aarp tax help Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Aarp tax help Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Aarp tax help Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Aarp tax help Excepción por hijo adoptivo. Aarp tax help   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Aarp tax help Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Aarp tax help Hijo adoptivo. Aarp tax help   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Aarp tax help Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Aarp tax help   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Aarp tax help   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Aarp tax help   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Aarp tax help    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Aarp tax help Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Aarp tax help Hijo de padres divorciados o separados. Aarp tax help   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Aarp tax help Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Aarp tax help Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Aarp tax help Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Aarp tax help Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Aarp tax help Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Aarp tax help   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Aarp tax help El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Aarp tax help   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Aarp tax help Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Aarp tax help Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Aarp tax help Usted pagó todos sus gastos médicos. Aarp tax help Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Aarp tax help Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Aarp tax help Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Aarp tax help Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Aarp tax help Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Aarp tax help Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Aarp tax help El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Aarp tax help Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Aarp tax help Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Aarp tax help Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Aarp tax help Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Aarp tax help ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Aarp tax help Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Aarp tax help ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax help Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Aarp tax help Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Aarp tax help Tabla 21-1. Aarp tax help Lista de Gastos Médicos y Dentales. Aarp tax help Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Aarp tax help Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Aarp tax help ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Aarp tax help ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Aarp tax help Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Aarp tax help , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Aarp tax help Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Aarp tax help Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Aarp tax help Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Aarp tax help Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Aarp tax help El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Aarp tax help Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Aarp tax help Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Aarp tax help Plan de seguro médico provisto por el empleador. Aarp tax help   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Aarp tax help Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Aarp tax help Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Aarp tax help Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Aarp tax help Servicios de cuidado a largo plazo. Aarp tax help   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Aarp tax help Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Aarp tax help Plan de reembolso de gastos médicos. Aarp tax help   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Aarp tax help Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Aarp tax help Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Aarp tax help   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Aarp tax help Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Aarp tax help Medicare A. Aarp tax help   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Aarp tax help El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Aarp tax help   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Aarp tax help En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Aarp tax help Medicare B. Aarp tax help    Medicare B es un seguro médico suplementario. Aarp tax help Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Aarp tax help Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Aarp tax help Medicare D. Aarp tax help    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Aarp tax help Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Aarp tax help Primas de seguros pagadas por adelantado. Aarp tax help   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Aarp tax help Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Aarp tax help   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Aarp tax help También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Aarp tax help Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Aarp tax help   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Aarp tax help No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Aarp tax help Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Aarp tax help Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Aarp tax help Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Aarp tax help Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Aarp tax help El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Aarp tax help El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Aarp tax help El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Aarp tax help La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Aarp tax help Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Aarp tax help Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Aarp tax help No se incluyen comidas. Aarp tax help Hogar de ancianos y de convalecencia. Aarp tax help   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Aarp tax help Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Aarp tax help   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Aarp tax help Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Aarp tax help Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Aarp tax help Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Aarp tax help Gastos de automóvil. Aarp tax help   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Aarp tax help No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Aarp tax help   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Aarp tax help    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Aarp tax help Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Aarp tax help Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Aarp tax help Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Aarp tax help Calcula primero los gastos reales. Aarp tax help Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Aarp tax help Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Aarp tax help Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Aarp tax help Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Aarp tax help Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Aarp tax help Gastos de transporte que no puede incluir. Aarp tax help   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Aarp tax help Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Aarp tax help Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Aarp tax help Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Aarp tax help Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Aarp tax help (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Aarp tax help Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Aarp tax help ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Aarp tax help Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Aarp tax help Esto incluye los pagos de Medicare. Aarp tax help Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Aarp tax help El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Aarp tax help Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Aarp tax help Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Aarp tax help   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Aarp tax help Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Aarp tax help Otros reembolsos. Aarp tax help   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Aarp tax help ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Aarp tax help   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Aarp tax help Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Aarp tax help   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Aarp tax help No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Aarp tax help Reembolso en exceso. Aarp tax help   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Aarp tax help Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Aarp tax help Primas pagadas por usted. Aarp tax help   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Aarp tax help Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Aarp tax help Primas pagadas por usted y su empleador. Aarp tax help   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Aarp tax help   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Aarp tax help Reembolso en un año posterior. Aarp tax help   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Aarp tax help   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Aarp tax help Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Aarp tax help    Figura 21-A. Aarp tax help ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Aarp tax help Figura 21−A. Aarp tax help ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Aarp tax help   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Aarp tax help 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Aarp tax help No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Aarp tax help No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Aarp tax help Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Aarp tax help Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Aarp tax help De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Aarp tax help Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Aarp tax help   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Aarp tax help De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Aarp tax help Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Aarp tax help ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax help No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Aarp tax help Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Aarp tax help Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax help Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Aarp tax help Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Aarp tax help 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Aarp tax help Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Aarp tax help Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Aarp tax help Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Aarp tax help Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Aarp tax help   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Aarp tax help Dónde se anota la deducción. Aarp tax help   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Aarp tax help   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Aarp tax help Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Aarp tax help Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Aarp tax help Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Aarp tax help Ejemplo. Aarp tax help Usted es ciego. Aarp tax help Necesita un lector para realizar su trabajo. Aarp tax help Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Aarp tax help Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Aarp tax help Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Aarp tax help Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Aarp tax help Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Aarp tax help El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Aarp tax help No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Aarp tax help No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Aarp tax help Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Aarp tax help Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Aarp tax help Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Aarp tax help Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Aarp tax help Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Aarp tax help Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Aarp tax help Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Aarp tax help No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Aarp tax help Dónde se anota la deducción. Aarp tax help    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Aarp tax help Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Aarp tax help 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Aarp tax help Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Aarp tax help Prev  Up  Next   Home   More Online Publications