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2012 State Tax Forms

2012 state tax forms 12. 2012 state tax forms   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 2012 state tax forms Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 2012 state tax forms Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 2012 state tax forms Método 2. 2012 state tax forms RegalíasAgotamiento. 2012 state tax forms Carbón y mineral de hierro. 2012 state tax forms Venta de participación de bienes. 2012 state tax forms Parte de una futura producción vendida. 2012 state tax forms Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 2012 state tax forms Programa gubernamental. 2012 state tax forms Reintegro de compensación por desempleo. 2012 state tax forms Retención de impuestos. 2012 state tax forms Reintegro de beneficios. 2012 state tax forms Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 2012 state tax forms Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 2012 state tax forms Medidas de ahorro de energía. 2012 state tax forms Unidad habitable. 2012 state tax forms Ingreso actual que se requiere distribuir. 2012 state tax forms Ingreso actual que no se requiere distribuir. 2012 state tax forms Cómo hacer la declaración. 2012 state tax forms Pérdidas. 2012 state tax forms Fideicomiso de un cesionario. 2012 state tax forms Remuneración para personas que no son empleados. 2012 state tax forms Director de una sociedad anónima. 2012 state tax forms Representante personal. 2012 state tax forms Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 2012 state tax forms Notario público. 2012 state tax forms Funcionario de distrito electoral. 2012 state tax forms Pagos por complejidad del cuidado. 2012 state tax forms Mantenimiento del espacio en el hogar. 2012 state tax forms Declaración de pagos sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Loterías y rifas. 2012 state tax forms Formulario W-2G. 2012 state tax forms Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 2012 state tax forms Pensión o arreglo IRA heredado. 2012 state tax forms Recompensas o bonificaciones para empleados. 2012 state tax forms Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 2012 state tax forms Pago por servicios. 2012 state tax forms Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 2012 state tax forms Premios. 2012 state tax forms Indemnización por huelga y cierre patronal. 2012 state tax forms Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 2012 state tax forms No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 2012 state tax forms Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 2012 state tax forms El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 2012 state tax forms El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 2012 state tax forms Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 2012 state tax forms Deudas canceladas. 2012 state tax forms Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 2012 state tax forms Fondos procedentes del seguro de vida. 2012 state tax forms Ingresos de sociedades colectivas. 2012 state tax forms Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 2012 state tax forms Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 2012 state tax forms Alquileres de bienes muebles. 2012 state tax forms Reintegros. 2012 state tax forms Regalías. 2012 state tax forms Beneficios por desempleo. 2012 state tax forms Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 2012 state tax forms A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 2012 state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 2012 state tax forms Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 2012 state tax forms Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 2012 state tax forms Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 2012 state tax forms Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 2012 state tax forms Ejemplo 1. 2012 state tax forms Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 2012 state tax forms Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 2012 state tax forms Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 2012 state tax forms Ejemplo 2. 2012 state tax forms Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 2012 state tax forms El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 2012 state tax forms El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 2012 state tax forms El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 2012 state tax forms Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 2012 state tax forms Ejemplo 3. 2012 state tax forms Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 2012 state tax forms A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 2012 state tax forms Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2012 state tax forms Formulario 1099-B por trueque. 2012 state tax forms   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 2012 state tax forms Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 2012 state tax forms El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 2012 state tax forms Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 2012 state tax forms No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 2012 state tax forms Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 2012 state tax forms Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 2012 state tax forms Formulario 1099-C. 2012 state tax forms   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 2012 state tax forms La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 2012 state tax forms Intereses incluidos en una deuda cancelada. 2012 state tax forms   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 2012 state tax forms El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 2012 state tax forms Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 2012 state tax forms   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 2012 state tax forms Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 2012 state tax forms Préstamo hipotecario con descuento. 2012 state tax forms   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 2012 state tax forms Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 2012 state tax forms Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 2012 state tax forms   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 2012 state tax forms A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 2012 state tax forms Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 2012 state tax forms Vea Deuda excluida , más adelante. 2012 state tax forms   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 2012 state tax forms Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 2012 state tax forms Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 2012 state tax forms   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 2012 state tax forms Deuda de accionistas. 2012 state tax forms   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 2012 state tax forms Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 2012 state tax forms   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 2012 state tax forms Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 2012 state tax forms Reintegro de deuda cancelada. 2012 state tax forms   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 2012 state tax forms Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 2012 state tax forms S. 2012 state tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 2012 state tax forms Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 2012 state tax forms Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 2012 state tax forms Éstas se explican a continuación. 2012 state tax forms Préstamos para estudiantes. 2012 state tax forms   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 2012 state tax forms   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 2012 state tax forms Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 2012 state tax forms   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 2012 state tax forms Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 2012 state tax forms   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 2012 state tax forms    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 2012 state tax forms Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 2012 state tax forms Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 2012 state tax forms Deuda deducible. 2012 state tax forms   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 2012 state tax forms Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 2012 state tax forms Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 2012 state tax forms Precio reducido después de la compra. 2012 state tax forms   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 2012 state tax forms La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 2012 state tax forms Deuda excluida. 2012 state tax forms   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 2012 state tax forms Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 2012 state tax forms La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 2012 state tax forms Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 2012 state tax forms Consulte la Publicación 908, en inglés. 2012 state tax forms La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 2012 state tax forms Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 2012 state tax forms La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 2012 state tax forms Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 2012 state tax forms La cancelación es un regalo (donación). 2012 state tax forms La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 2012 state tax forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 2012 state tax forms Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 2012 state tax forms Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 2012 state tax forms Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 2012 state tax forms Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 2012 state tax forms Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 2012 state tax forms Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 2012 state tax forms Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 2012 state tax forms Pagos no recibidos a plazos. 2012 state tax forms   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 2012 state tax forms Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 2012 state tax forms Pagos recibidos a plazos. 2012 state tax forms   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 2012 state tax forms   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 2012 state tax forms Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 2012 state tax forms Cónyuge sobreviviente. 2012 state tax forms   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 2012 state tax forms Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 2012 state tax forms Rescate de póliza a cambio de efectivo. 2012 state tax forms   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 2012 state tax forms En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 2012 state tax forms    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 2012 state tax forms Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 state tax forms Información adicional. 2012 state tax forms   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 2012 state tax forms Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 2012 state tax forms Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 2012 state tax forms Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 2012 state tax forms Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 2012 state tax forms Acuerdos viáticos. 2012 state tax forms   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 2012 state tax forms Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 2012 state tax forms Exclusión por enfermedad mortal. 2012 state tax forms    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 2012 state tax forms Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 2012 state tax forms Exclusión por enfermedad crónica. 2012 state tax forms    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 2012 state tax forms Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 2012 state tax forms Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 2012 state tax forms Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Excepción. 2012 state tax forms   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 2012 state tax forms Formulario 8853. 2012 state tax forms   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 2012 state tax forms No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 2012 state tax forms Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 2012 state tax forms Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 2012 state tax forms Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 2012 state tax forms Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 2012 state tax forms El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 2012 state tax forms Anexo K-1 (Formulario 1065). 2012 state tax forms    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 2012 state tax forms S. 2012 state tax forms Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 2012 state tax forms Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 2012 state tax forms Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 2012 state tax forms Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2012 state tax forms Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 2012 state tax forms Empresa conjunta que reúne los requisitos. 2012 state tax forms   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 2012 state tax forms Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 2012 state tax forms Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 2012 state tax forms Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 2012 state tax forms En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 2012 state tax forms Anexo K-1 (Formulario 1120S). 2012 state tax forms   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 2012 state tax forms S. 2012 state tax forms Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 2012 state tax forms Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 2012 state tax forms Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 2012 state tax forms Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 2012 state tax forms Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 2012 state tax forms Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 2012 state tax forms Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 state tax forms También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 2012 state tax forms Regla de beneficios tributarios. 2012 state tax forms   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 2012 state tax forms Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 2012 state tax forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 2012 state tax forms   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 2012 state tax forms Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 2012 state tax forms   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 2012 state tax forms El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 2012 state tax forms El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 2012 state tax forms Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 2012 state tax forms Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 2012 state tax forms   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 2012 state tax forms Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Reembolso de intereses hipotecarios. 2012 state tax forms    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 2012 state tax forms No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 2012 state tax forms Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 2012 state tax forms Intereses sobre la recuperación. 2012 state tax forms   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 2012 state tax forms Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 2012 state tax forms Recuperación y gastos en el mismo año. 2012 state tax forms   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 2012 state tax forms Recuperación de 2 años o más. 2012 state tax forms   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 2012 state tax forms Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 2012 state tax forms Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 2012 state tax forms Dónde hacer la declaración. 2012 state tax forms   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 2012 state tax forms Límite de deducción estándar. 2012 state tax forms   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 2012 state tax forms Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 2012 state tax forms Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 2012 state tax forms Ejemplo. 2012 state tax forms Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 2012 state tax forms Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 2012 state tax forms Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 2012 state tax forms En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 2012 state tax forms La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 2012 state tax forms El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 2012 state tax forms Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Deducción estándar para años anteriores. 2012 state tax forms   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 2012 state tax forms Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 2012 state tax forms Ejemplo. 2012 state tax forms Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 2012 state tax forms Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 2012 state tax forms La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 2012 state tax forms En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 2012 state tax forms Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 2012 state tax forms Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 2012 state tax forms Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 2012 state tax forms Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 2012 state tax forms   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 2012 state tax forms La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 2012 state tax forms Ejemplo. 2012 state tax forms En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 2012 state tax forms De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 2012 state tax forms 5% de sus ingresos brutos ajustados. 2012 state tax forms Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 2012 state tax forms En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 2012 state tax forms La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 2012 state tax forms Otras recuperaciones. 2012 state tax forms   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 2012 state tax forms Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 2012 state tax forms En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 2012 state tax forms Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 2012 state tax forms Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 2012 state tax forms    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2012 state tax forms Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 2012 state tax forms Cómo declarar ingresos no comerciales. 2012 state tax forms   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 2012 state tax forms Cómo declarar gastos no comerciales. 2012 state tax forms   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 2012 state tax forms También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 2012 state tax forms   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 2012 state tax forms Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 2012 state tax forms Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 2012 state tax forms O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 2012 state tax forms Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 2012 state tax forms Tipo de deducción. 2012 state tax forms   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 2012 state tax forms Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 2012 state tax forms Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 2012 state tax forms Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2012 state tax forms Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 state tax forms Beneficios del Seguro Social reintegrados. 2012 state tax forms   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 2012 state tax forms Reintegro de $3,000 o menos. 2012 state tax forms   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 2012 state tax forms Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 state tax forms Reintegro superior a $3,000. 2012 state tax forms   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 2012 state tax forms Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 2012 state tax forms Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 2012 state tax forms Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 2012 state tax forms Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 2012 state tax forms Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 2012 state tax forms Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 2012 state tax forms Método 1. 2012 state tax forms   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 2012 state tax forms Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2012 state tax forms Método 2. 2012 state tax forms   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 2012 state tax forms Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 2012 state tax forms Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 2012 state tax forms Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 2012 state tax forms Éste es el crédito. 2012 state tax forms Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 2012 state tax forms   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 2012 state tax forms Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 2012 state tax forms R. 2012 state tax forms C. 2012 state tax forms 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 2012 state tax forms   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 2012 state tax forms Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 2012 state tax forms   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 2012 state tax forms Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 2012 state tax forms Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 2012 state tax forms Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 2012 state tax forms Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 2012 state tax forms   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 2012 state tax forms Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 2012 state tax forms Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 2012 state tax forms S. 2012 state tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 2012 state tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 2012 state tax forms Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 2012 state tax forms En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 2012 state tax forms Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 2012 state tax forms , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 2012 state tax forms Derechos de autor y patentes. 2012 state tax forms   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 2012 state tax forms Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 2012 state tax forms Propiedades de petróleo, gas y minerales. 2012 state tax forms   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 2012 state tax forms Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 2012 state tax forms , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 2012 state tax forms Agotamiento. 2012 state tax forms   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 2012 state tax forms Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 2012 state tax forms Carbón y mineral de hierro. 2012 state tax forms   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 2012 state tax forms Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 2012 state tax forms Venta de participación de bienes. 2012 state tax forms   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 2012 state tax forms En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 2012 state tax forms Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2012 state tax forms   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 2012 state tax forms Parte de una futura producción vendida. 2012 state tax forms   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 2012 state tax forms No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 2012 state tax forms   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 2012 state tax forms Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 2012 state tax forms Compensación por desempleo. 2012 state tax forms    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 2012 state tax forms Debe recibir un Formulario 1099-G. 2012 state tax forms En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 2012 state tax forms En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2012 state tax forms Tipos de compensación por desempleo. 2012 state tax forms   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 2012 state tax forms Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 2012 state tax forms Beneficios del seguro estatal por desempleo. 2012 state tax forms Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 2012 state tax forms Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 2012 state tax forms (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 2012 state tax forms Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 2012 state tax forms Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 2012 state tax forms Ayuda para el desempleo según la Robert T. 2012 state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 state tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 2012 state tax forms Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 2012 state tax forms Programa gubernamental. 2012 state tax forms   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 2012 state tax forms Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 2012 state tax forms Reintegro de compensación por desempleo. 2012 state tax forms   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 2012 state tax forms En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 2012 state tax forms Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 2012 state tax forms Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 2012 state tax forms Retención de impuestos. 2012 state tax forms   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 2012 state tax forms Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 2012 state tax forms Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 2012 state tax forms    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 2012 state tax forms Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 2012 state tax forms Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 2012 state tax forms Beneficios suplementarios de desempleo. 2012 state tax forms   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 2012 state tax forms Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 2012 state tax forms Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 2012 state tax forms Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 2012 state tax forms Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2012 state tax forms Reintegro de beneficios. 2012 state tax forms   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 2012 state tax forms Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 2012 state tax forms Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 2012 state tax forms   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 2012 state tax forms (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 2012 state tax forms Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 2012 state tax forms Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 2012 state tax forms Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 2012 state tax forms Fondo privado de desempleo. 2012 state tax forms   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 2012 state tax forms Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Pagos por un sindicato. 2012 state tax forms   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 2012 state tax forms Salario anual garantizado. 2012 state tax forms   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 2012 state tax forms Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 2012 state tax forms Empleados estatales. 2012 state tax forms   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 2012 state tax forms Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 2012 state tax forms Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 2012 state tax forms Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 2012 state tax forms No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 2012 state tax forms En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 2012 state tax forms Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 2012 state tax forms   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 2012 state tax forms El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 2012 state tax forms Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 2012 state tax forms Personas incapacitadas. 2012 state tax forms   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 2012 state tax forms Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 2012 state tax forms Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 2012 state tax forms Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 2012 state tax forms    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 2012 state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 state tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 2012 state tax forms No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 2012 state tax forms Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 2012 state tax forms Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 2012 state tax forms Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 2012 state tax forms Pagos de asistencia en caso de desastres. 2012 state tax forms   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 2012 state tax forms Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 2012 state tax forms Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 2012 state tax forms La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 2012 state tax forms   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 2012 state tax forms   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 2012 state tax forms Pagos para la mitigación de desastres. 2012 state tax forms   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 2012 state tax forms Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 2012 state tax forms Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 2012 state tax forms Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 2012 state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2012 state tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 2012 state tax forms   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 2012 state tax forms   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 2012 state tax forms   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 2012 state tax forms Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 2012 state tax forms Medicare. 2012 state tax forms   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 2012 state tax forms Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 2012 state tax forms Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 2012 state tax forms   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 2012 state tax forms Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 2012 state tax forms Programa de Nutrición para Ancianos. 2012 state tax forms    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 2012 state tax forms Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 2012 state tax forms   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 2012 state tax forms Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 2012 state tax forms Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee

The 2012 State Tax Forms

2012 state tax forms 5. 2012 state tax forms   Recordkeeping Table of Contents How To Prove ExpensesWhat Are Adequate Records? What If I Have Incomplete Records? Separating and Combining Expenses How Long To Keep Records and Receipts Examples of Records If you deduct travel, entertainment, gift, or transportation expenses, you must be able to prove (substantiate) certain elements of expense. 2012 state tax forms This chapter discusses the records you need to keep to prove these expenses. 2012 state tax forms If you keep timely and accurate records, you will have support to show the IRS if your tax return is ever examined. 2012 state tax forms You will also have proof of expenses that your employer may require if you are reimbursed under an accountable plan. 2012 state tax forms These plans are discussed in chapter 6 under Reimbursements . 2012 state tax forms How To Prove Expenses Table 5-1 is a summary of records you need to prove each expense discussed in this publication. 2012 state tax forms You must be able to prove the elements listed across the top portion of the chart. 2012 state tax forms You prove them by having the information and receipts (where needed) for the expenses listed in the first column. 2012 state tax forms You cannot deduct amounts that you approximate or estimate. 2012 state tax forms You should keep adequate records to prove your expenses or have sufficient evidence that will support your own statement. 2012 state tax forms You must generally prepare a written record for it to be considered adequate. 2012 state tax forms This is because written evidence is more reliable than oral evidence alone. 2012 state tax forms However, if you prepare a record on a computer, it is considered an adequate record. 2012 state tax forms What Are Adequate Records? You should keep the proof you need in an account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 2012 state tax forms You should also keep documentary evidence that, together with your record, will support each element of an expense. 2012 state tax forms Documentary evidence. 2012 state tax forms   You generally must have documentary evidence, such as receipts, canceled checks, or bills, to support your expenses. 2012 state tax forms Exception. 2012 state tax forms   Documentary evidence is not needed if any of the following conditions apply. 2012 state tax forms You have meals or lodging expenses while traveling away from home for which you account to your employer under an accountable plan, and you use a per diem allowance method that includes meals and/or lodging. 2012 state tax forms ( Accountable plans and per diem allowances are discussed in chapter 6. 2012 state tax forms ) Your expense, other than lodging, is less than $75. 2012 state tax forms You have a transportation expense for which a receipt is not readily available. 2012 state tax forms Adequate evidence. 2012 state tax forms   Documentary evidence ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential character of the expense. 2012 state tax forms   For example, a hotel receipt is enough to support expenses for business travel if it has all of the following information. 2012 state tax forms The name and location of the hotel. 2012 state tax forms The dates you stayed there. 2012 state tax forms Separate amounts for charges such as lodging, meals, and telephone calls. 2012 state tax forms   A restaurant receipt is enough to prove an expense for a business meal if it has all of the following information. 2012 state tax forms The name and location of the restaurant. 2012 state tax forms The number of people served. 2012 state tax forms The date and amount of the expense. 2012 state tax forms If a charge is made for items other than food and beverages, the receipt must show that this is the case. 2012 state tax forms Canceled check. 2012 state tax forms   A canceled check, together with a bill from the payee, ordinarily establishes the cost. 2012 state tax forms However, a canceled check by itself does not prove a business expense without other evidence to show that it was for a business purpose. 2012 state tax forms Duplicate information. 2012 state tax forms   You do not have to record information in your account book or other record that duplicates information shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. 2012 state tax forms   You do not have to record amounts your employer pays directly for any ticket or other travel item. 2012 state tax forms However, if you charge these items to your employer, through a credit card or otherwise, you must keep a record of the amounts you spend. 2012 state tax forms Timely-kept records. 2012 state tax forms   You should record the elements of an expense or of a business use at or near the time of the expense or use and support it with sufficient documentary evidence. 2012 state tax forms A timely-kept record has more value than a statement prepared later when generally there is a lack of accurate recall. 2012 state tax forms   You do not need to write down the elements of every expense on the day of the expense. 2012 state tax forms If you maintain a log on a weekly basis that accounts for use during the week, the log is considered a timely-kept record. 2012 state tax forms   If you give your employer, client, or customer an expense account statement, it can also be considered a timely-kept record. 2012 state tax forms This is true if you copy it from your account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 2012 state tax forms Proving business purpose. 2012 state tax forms   You must generally provide a written statement of the business purpose of an expense. 2012 state tax forms However, the degree of proof varies according to the circumstances in each case. 2012 state tax forms If the business purpose of an expense is clear from the surrounding circumstances, then you do not need to give a written explanation. 2012 state tax forms Example. 2012 state tax forms If you are a sales representative who calls on customers on an established sales route, you do not have to give a written explanation of the business purpose for traveling that route. 2012 state tax forms You can satisfy the requirements by recording the length of the delivery route once, the date of each trip at or near the time of the trips, and the total miles you drove the car during the tax year. 2012 state tax forms You could also establish the date of each trip with a receipt, record of delivery, or other documentary evidence. 2012 state tax forms Confidential information. 2012 state tax forms   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. 2012 state tax forms However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. 2012 state tax forms What If I Have Incomplete Records? If you do not have complete records to prove an element of an expense, then you must prove the element with: Your own written or oral statement containing specific information about the element, and Other supporting evidence that is sufficient to establish the element. 2012 state tax forms If the element is the description of a gift, or the cost, time, place, or date of an expense, the supporting evidence must be either direct evidence or documentary evidence. 2012 state tax forms Direct evidence can be written statements or the oral testimony of your guests or other witnesses setting forth detailed information about the element. 2012 state tax forms Documentary evidence can be receipts, paid bills, or similar evidence. 2012 state tax forms If the element is either the business relationship of your guests or the business purpose of the amount spent, the supporting evidence can be circumstantial rather than direct. 2012 state tax forms For example, the nature of your work, such as making deliveries, provides circumstantial evidence of the use of your car for business purposes. 2012 state tax forms Invoices of deliveries establish when you used the car for business. 2012 state tax forms Table 5-1. 2012 state tax forms How To Prove Certain Business Expenses IF you have expenses for . 2012 state tax forms . 2012 state tax forms THEN you must keep records that show details of the following elements . 2012 state tax forms . 2012 state tax forms . 2012 state tax forms   Amount Time Place or  Description Business Purpose Business Relationship Travel Cost of each separate expense for travel, lodging, and meals. 2012 state tax forms Incidental expenses may be totaled in reasonable categories such as taxis, fees and tips, etc. 2012 state tax forms Dates you left and returned for each trip and number of days spent on business. 2012 state tax forms Destination or area of your travel (name of city, town, or other designation). 2012 state tax forms Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 2012 state tax forms    Relationship: N/A Entertainment Cost of each separate expense. 2012 state tax forms Incidental expenses such as taxis, telephones, etc. 2012 state tax forms , may be totaled on a daily basis. 2012 state tax forms Date of entertainment. 2012 state tax forms (Also see Business Purpose. 2012 state tax forms ) Name and address or location of place of entertainment. 2012 state tax forms Type of entertainment if not otherwise apparent. 2012 state tax forms (Also see Business Purpose. 2012 state tax forms ) Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 2012 state tax forms  For entertainment, the nature of the business discussion or activity. 2012 state tax forms If the entertainment was directly before or after a business discussion: the date, place, nature, and duration of the business discussion, and the identities of the persons who took part in both the business discussion and the entertainment activity. 2012 state tax forms    Relationship: Occupations or other information (such as names, titles, or other designations) about the recipients that shows their business relationship to you. 2012 state tax forms  For entertainment, you must also prove that you or your employee was present if the entertainment was a business meal. 2012 state tax forms Gifts Cost of the gift. 2012 state tax forms Date of the gift. 2012 state tax forms Description of the gift. 2012 state tax forms   Transportation Cost of each separate expense. 2012 state tax forms For car expenses, the cost of the car and any improvements, the date you started using it for business, the mileage for each business use, and the total miles for the year. 2012 state tax forms Date of the expense. 2012 state tax forms For car expenses, the date of the use of the car. 2012 state tax forms Your business destination. 2012 state tax forms Purpose: Business purpose for the expense. 2012 state tax forms    Relationship: N/A Sampling. 2012 state tax forms   You can keep an adequate record for parts of a tax year and use that record to prove the amount of business or investment use for the entire year. 2012 state tax forms You must demonstrate by other evidence that the periods for which an adequate record is kept are representative of the use throughout the tax year. 2012 state tax forms Example. 2012 state tax forms You use your car to visit the offices of clients, meet with suppliers and other subcontractors, and pick up and deliver items to clients. 2012 state tax forms There is no other business use of the car, but you and your family use the car for personal purposes. 2012 state tax forms You keep adequate records during the first week of each month that show that 75% of the use of the car is for business. 2012 state tax forms Invoices and bills show that your business use continues at the same rate during the later weeks of each month. 2012 state tax forms Your weekly records are representative of the use of the car each month and are sufficient evidence to support the percentage of business use for the year. 2012 state tax forms Exceptional circumstances. 2012 state tax forms   You can satisfy the substantiation requirements with other evidence if, because of the nature of the situation in which an expense is made, you cannot get a receipt. 2012 state tax forms This applies if all the following are true. 2012 state tax forms You were unable to obtain evidence for an element of the expense or use that completely satisfies the requirements explained earlier under What Are Adequate Records . 2012 state tax forms You are unable to obtain evidence for an element that completely satisfies the two rules listed earlier under What If I Have Incomplete Records . 2012 state tax forms You have presented other evidence for the element that is the best proof possible under the circumstances. 2012 state tax forms Destroyed records. 2012 state tax forms   If you cannot produce a receipt because of reasons beyond your control, you can prove a deduction by reconstructing your records or expenses. 2012 state tax forms Reasons beyond your control include fire, flood, and other casualties. 2012 state tax forms    Table 5-2. 2012 state tax forms Daily Business Mileage and Expense Log Name:       Odometer Readings Expenses Date Destination  (City, Town, or Area) Business Purpose Start Stop Miles  this trip Type  (Gas, oil, tolls, etc. 2012 state tax forms ) Amount                                                                                                                   Weekly  Total             Total Year-to-Date             Separating and Combining Expenses This section explains when expenses must be kept separate and when expenses can be combined. 2012 state tax forms Separating expenses. 2012 state tax forms   Each separate payment is generally considered a separate expense. 2012 state tax forms For example, if you entertain a customer or client at dinner and then go to the theater, the dinner expense and the cost of the theater tickets are two separate expenses. 2012 state tax forms You must record them separately in your records. 2012 state tax forms Season or series tickets. 2012 state tax forms   If you buy season or series tickets for business use, you must treat each ticket in the series as a separate item. 2012 state tax forms To determine the cost of individual tickets, divide the total cost (but not more than face value) by the number of games or performances in the series. 2012 state tax forms You must keep records to show whether you use each ticket as a gift or entertainment. 2012 state tax forms Also, you must be able to prove the cost of nonluxury box seat tickets if you rent a skybox or other private luxury box for more than one event. 2012 state tax forms See Entertainment tickets in chapter 2. 2012 state tax forms Combining items. 2012 state tax forms   You can make one daily entry in your record for reasonable categories of expenses. 2012 state tax forms Examples are taxi fares, telephone calls, or other incidental travel costs. 2012 state tax forms Meals should be in a separate category. 2012 state tax forms You can include tips for meal-related services with the costs of the meals. 2012 state tax forms   Expenses of a similar nature occurring during the course of a single event are considered a single expense. 2012 state tax forms For example, if during entertainment at a cocktail lounge, you pay separately for each serving of refreshments, the total expense for the refreshments is treated as a single expense. 2012 state tax forms Car expenses. 2012 state tax forms   You can account for several uses of your car that can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, with a single record. 2012 state tax forms Minimal personal use, such as a stop for lunch on the way between two business stops, is not an interruption of business use. 2012 state tax forms Example. 2012 state tax forms You make deliveries at several different locations on a route that begins and ends at your employer's business premises and that includes a stop at the business premises between two deliveries. 2012 state tax forms You can account for these using a single record of miles driven. 2012 state tax forms Gift expenses. 2012 state tax forms   You do not always have to record the name of each recipient of a gift. 2012 state tax forms A general listing will be enough if it is evident that you are not trying to avoid the $25 annual limit on the amount you can deduct for gifts to any one person. 2012 state tax forms For example, if you buy a large number of tickets to local high school basketball games and give one or two tickets to each of many customers, it is usually enough to record a general description of the recipients. 2012 state tax forms Allocating total cost. 2012 state tax forms   If you can prove the total cost of travel or entertainment but you cannot prove how much it cost for each person who participated in the event, you may have to allocate the total cost among you and your guests on a pro rata basis. 2012 state tax forms To do so, you must establish the number of persons who participated in the event. 2012 state tax forms   An allocation would be needed, for example, if you did not have a business relationship with all of your guests. 2012 state tax forms See Allocating between business and nonbusiness in chapter 2. 2012 state tax forms If your return is examined. 2012 state tax forms    If your return is examined, you may have to provide additional information to the IRS. 2012 state tax forms This information could be needed to clarify or to establish the accuracy or reliability of information contained in your records, statements, testimony, or documentary evidence before a deduction is allowed. 2012 state tax forms    THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Table 5-3. 2012 state tax forms Weekly Traveling Expense and Entertainment Record From: To: Name: Expenses Sunday Monday Tuesday Wednesday Thursday Friday Saturday Total 1. 2012 state tax forms Travel Expenses: Airlines                                 Excess Baggage                                 Bus – Train                                 Cab and Limousine                                 Tips                                 Porter                                 2. 2012 state tax forms Meals and Lodging:  Breakfast                                 Lunch                                 Dinner                                 Hotel and Motel  (Detail in Schedule B)                                 3. 2012 state tax forms Entertainment  (Detail in Schedule C)                                 4. 2012 state tax forms Other Expenses:  Postage                                 Telephone & Telegraph                                 Stationery & Printing                                 Stenographer                                 Sample Room                                 Advertising                                 Assistant(s)                                 Trade Shows                                 5. 2012 state tax forms Car Expenses: (List all car expenses - the division between business and personal expenses may be made at the end of the year. 2012 state tax forms ) (Detail mileage in Schedule A. 2012 state tax forms ) Gas, oil, lube, wash                                 Repairs, parts                                 Tires, supplies                                 Parking fees, tolls                                 6. 2012 state tax forms Other (Identify)                                 Total                                 Note: Attach receipted bills for (1) ALL lodging and (2) any other expenses of $75. 2012 state tax forms 00 or more. 2012 state tax forms Schedule A – Car Mileage: End                 Start                 Total                 Business Mileage                 Schedule B – Lodging Hotel or Motel Name                 City                 Schedule C – Entertainment Date Item Place Amount Business Purpose Business Relationship                                             WEEKLY REIMBURSEMENTS:     Travel and transportation expenses     Other reimbursements     TOTAL   How Long To Keep Records and Receipts You must keep records as long as they may be needed for the administration of any provision of the Internal Revenue Code. 2012 state tax forms Generally, this means you must keep records that support your deduction (or an item of income) for 3 years from the date you file the income tax return on which the deduction is claimed. 2012 state tax forms A return filed early is considered filed on the due date. 2012 state tax forms For a more complete explanation of how long to keep records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 2012 state tax forms You must keep records of the business use of your car for each year of the recovery period. 2012 state tax forms See More-than-50%-use test in chapter 4 under Depreciation Deduction. 2012 state tax forms Reimbursed for expenses. 2012 state tax forms   Employees who give their records and documentation to their employers and are reimbursed for their expenses generally do not have to keep copies of this information. 2012 state tax forms However, you may have to prove your expenses if any of the following conditions apply. 2012 state tax forms You claim deductions for expenses that are more than reimbursements. 2012 state tax forms Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. 2012 state tax forms Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts. 2012 state tax forms You are related to your employer as defined under Per Diem and Car Allowances , in chapter 6. 2012 state tax forms Reimbursements , adequate accounting , and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. 2012 state tax forms Examples of Records Table 5-2 and Table 5-3 are examples of worksheets which can be used for tracking business expenses. 2012 state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications