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2012 federal income tax forms 2. 2012 federal income tax forms   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 2012 federal income tax forms Divorcio y nuevo matrimonio. 2012 federal income tax forms Matrimonios anulados. 2012 federal income tax forms Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2012 federal income tax forms Personas consideradas casadas. 2012 federal income tax forms Matrimonio del mismo sexo. 2012 federal income tax forms Cónyuge fallecido durante el año. 2012 federal income tax forms Personas casadas que viven separadas. 2012 federal income tax forms Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 2012 federal income tax forms  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 2012 federal income tax forms Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 2012 federal income tax forms Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 2012 federal income tax forms Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 2012 federal income tax forms Casado que presenta una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Casado que presenta una declaración por separado. 2012 federal income tax forms Cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2012 federal income tax forms Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 2012 federal income tax forms Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 2012 federal income tax forms También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 2012 federal income tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 2012 federal income tax forms S. 2012 federal income tax forms Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 2012 federal income tax forms Personas no casadas. 2012 federal income tax forms   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2012 federal income tax forms La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2012 federal income tax forms Personas divorciadas. 2012 federal income tax forms   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 2012 federal income tax forms Divorcio y nuevo matrimonio. 2012 federal income tax forms   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 2012 federal income tax forms Matrimonios anulados. 2012 federal income tax forms    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 2012 federal income tax forms Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 2012 federal income tax forms S. 2012 federal income tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 2012 federal income tax forms Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 2012 federal income tax forms Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 2012 federal income tax forms Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 2012 federal income tax forms Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2012 federal income tax forms   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2012 federal income tax forms Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 2012 federal income tax forms Personas casadas. 2012 federal income tax forms   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 2012 federal income tax forms Personas consideradas casadas. 2012 federal income tax forms   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 2012 federal income tax forms Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 2012 federal income tax forms Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 2012 federal income tax forms Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 2012 federal income tax forms Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 2012 federal income tax forms Matrimonio del mismo sexo. 2012 federal income tax forms   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 2012 federal income tax forms El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 2012 federal income tax forms Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 2012 federal income tax forms Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 2012 federal income tax forms Cónyuge fallecido durante el año. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 2012 federal income tax forms   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 2012 federal income tax forms También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 2012 federal income tax forms   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 2012 federal income tax forms El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 2012 federal income tax forms Personas casadas que viven separadas. 2012 federal income tax forms   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 2012 federal income tax forms Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 2012 federal income tax forms Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 federal income tax forms Vea más adelante Cabeza de Familia . 2012 federal income tax forms Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 2012 federal income tax forms Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 2012 federal income tax forms Viudo. 2012 federal income tax forms   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 2012 federal income tax forms No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 2012 federal income tax forms Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 2012 federal income tax forms Cómo presentar la declaración. 2012 federal income tax forms   Puede presentar el Formulario 1040. 2012 federal income tax forms Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2012 federal income tax forms Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 2012 federal income tax forms Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 2012 federal income tax forms Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 2012 federal income tax forms Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 2012 federal income tax forms Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 2012 federal income tax forms Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 2012 federal income tax forms Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 2012 federal income tax forms Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 2012 federal income tax forms Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 2012 federal income tax forms Cómo presentar la declaración. 2012 federal income tax forms   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 2012 federal income tax forms Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2012 federal income tax forms Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 2012 federal income tax forms Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 2012 federal income tax forms Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 2012 federal income tax forms Cónyuge fallecido. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Personas divorciadas. 2012 federal income tax forms   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 2012 federal income tax forms Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Período contable. 2012 federal income tax forms   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 2012 federal income tax forms Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 2012 federal income tax forms Responsabilidad conjunta. 2012 federal income tax forms   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 2012 federal income tax forms O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 2012 federal income tax forms Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 2012 federal income tax forms   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 2012 federal income tax forms Contribuyente divorciado. 2012 federal income tax forms   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 2012 federal income tax forms Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 2012 federal income tax forms Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 2012 federal income tax forms   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 2012 federal income tax forms   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 2012 federal income tax forms Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 2012 federal income tax forms Alivio equitativo. 2012 federal income tax forms    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 2012 federal income tax forms En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 2012 federal income tax forms Firma de la declaración conjunta. 2012 federal income tax forms   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 2012 federal income tax forms De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 2012 federal income tax forms Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 2012 federal income tax forms Cónyuge ausente del hogar. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 2012 federal income tax forms Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 2012 federal income tax forms   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 2012 federal income tax forms Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 2012 federal income tax forms Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 2012 federal income tax forms Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 2012 federal income tax forms Si firma como tutor de su cónyuge. 2012 federal income tax forms   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 2012 federal income tax forms Cónyuge en zona de combate. 2012 federal income tax forms   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 2012 federal income tax forms Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 2012 federal income tax forms Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 2012 federal income tax forms Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 2012 federal income tax forms    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 2012 federal income tax forms Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 2012 federal income tax forms Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 2012 federal income tax forms Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 2012 federal income tax forms   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 2012 federal income tax forms Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 2012 federal income tax forms Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 2012 federal income tax forms Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 2012 federal income tax forms Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 2012 federal income tax forms Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 2012 federal income tax forms Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 2012 federal income tax forms Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 2012 federal income tax forms El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 2012 federal income tax forms Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 2012 federal income tax forms Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 2012 federal income tax forms Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 2012 federal income tax forms De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 2012 federal income tax forms Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 2012 federal income tax forms Cómo presentar la declaración. 2012 federal income tax forms   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 2012 federal income tax forms Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 2012 federal income tax forms Puede presentar el Formulario 1040. 2012 federal income tax forms Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2012 federal income tax forms Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 2012 federal income tax forms Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 2012 federal income tax forms Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 2012 federal income tax forms Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 2012 federal income tax forms Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 2012 federal income tax forms Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 2012 federal income tax forms   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 2012 federal income tax forms Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 2012 federal income tax forms Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 2012 federal income tax forms No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 2012 federal income tax forms No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 2012 federal income tax forms No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 2012 federal income tax forms No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 2012 federal income tax forms Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 2012 federal income tax forms Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 2012 federal income tax forms Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 2012 federal income tax forms Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 2012 federal income tax forms Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Límites del ingreso bruto ajustado. 2012 federal income tax forms   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 2012 federal income tax forms Arreglos de ahorros para la jubilación. 2012 federal income tax forms   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 2012 federal income tax forms Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 2012 federal income tax forms Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 2012 federal income tax forms Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 2012 federal income tax forms Pérdidas de actividades de alquiler. 2012 federal income tax forms   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 2012 federal income tax forms Esto se denomina “descuento especial”. 2012 federal income tax forms Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 2012 federal income tax forms Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 2012 federal income tax forms Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 2012 federal income tax forms Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2012 federal income tax forms   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 2012 federal income tax forms Vea la Publicación 555, en inglés. 2012 federal income tax forms Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 2012 federal income tax forms Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 2012 federal income tax forms Este plazo no incluye prórroga alguna. 2012 federal income tax forms Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Excepción. 2012 federal income tax forms   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 2012 federal income tax forms El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 2012 federal income tax forms Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 2012 federal income tax forms Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 2012 federal income tax forms Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 2012 federal income tax forms Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 2012 federal income tax forms Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 2012 federal income tax forms Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 2012 federal income tax forms Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 2012 federal income tax forms Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 2012 federal income tax forms Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 2012 federal income tax forms Hijos secuestrados. 2012 federal income tax forms   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 2012 federal income tax forms Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 2012 federal income tax forms Cómo presentar la declaración. 2012 federal income tax forms   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 2012 federal income tax forms Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2012 federal income tax forms Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 2012 federal income tax forms Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 2012 federal income tax forms Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 2012 federal income tax forms Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 2012 federal income tax forms Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 2012 federal income tax forms Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 2012 federal income tax forms Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 2012 federal income tax forms Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 2012 federal income tax forms Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 2012 federal income tax forms (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 2012 federal income tax forms Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 2012 federal income tax forms No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 2012 federal income tax forms Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 2012 federal income tax forms Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 2012 federal income tax forms Hoja de Trabajo 2-1. 2012 federal income tax forms Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 2012 federal income tax forms Cónyuge extranjero no residente. 2012 federal income tax forms   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 2012 federal income tax forms No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 2012 federal income tax forms   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 2012 federal income tax forms Vea la Publicación 519, U. 2012 federal income tax forms S. 2012 federal income tax forms Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 2012 federal income tax forms Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 2012 federal income tax forms Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 2012 federal income tax forms Costos que se incluyen. 2012 federal income tax forms   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 2012 federal income tax forms   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 2012 federal income tax forms No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 2012 federal income tax forms Costos que no se incluyen. 2012 federal income tax forms   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 2012 federal income tax forms Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 2012 federal income tax forms Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 2012 federal income tax forms Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms Ejemplo 1: hijo. 2012 federal income tax forms Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 2012 federal income tax forms Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 2012 federal income tax forms Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 2012 federal income tax forms Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 2012 federal income tax forms Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 2012 federal income tax forms Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 2012 federal income tax forms Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Ejemplo 3: novia. 2012 federal income tax forms Su novia vivió con usted durante todo el año. 2012 federal income tax forms Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms Vea la Tabla 2-1 . 2012 federal income tax forms Ejemplo 4: el hijo de su novia. 2012 federal income tax forms Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 2012 federal income tax forms No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 2012 federal income tax forms Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 2012 federal income tax forms Vivienda de una persona calificada. 2012 federal income tax forms   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 2012 federal income tax forms Regla especial para los padres. 2012 federal income tax forms   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 2012 federal income tax forms Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 2012 federal income tax forms También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 2012 federal income tax forms   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 2012 federal income tax forms Fallecimiento o nacimiento. 2012 federal income tax forms   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 2012 federal income tax forms Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 2012 federal income tax forms Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 2012 federal income tax forms Ausencias temporales. 2012 federal income tax forms   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 2012 federal income tax forms Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 2012 federal income tax forms Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 2012 federal income tax forms Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 2012 federal income tax forms El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 2012 federal income tax forms Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 2012 federal income tax forms Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 2012 federal income tax forms Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 2012 federal income tax forms Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 2012 federal income tax forms Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Cómo presentar la declaración. 2012 federal income tax forms   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 2012 federal income tax forms Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 2012 federal income tax forms Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 2012 federal income tax forms Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 2012 federal income tax forms Tabla 2-1. 2012 federal income tax forms ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2012 federal income tax forms SI la persona es su . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms   Y . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms   ENTONCES esa persona . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms . 2012 federal income tax forms hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 2012 federal income tax forms   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 2012 federal income tax forms   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 2012 federal income tax forms 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 2012 federal income tax forms   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 2012 federal income tax forms 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 2012 federal income tax forms 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 2012 federal income tax forms 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 2012 federal income tax forms Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 2012 federal income tax forms 6Vea Regla especial para los padres . 2012 federal income tax forms   Requisitos. 2012 federal income tax forms   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 2012 federal income tax forms No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 2012 federal income tax forms Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 2012 federal income tax forms Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 2012 federal income tax forms Esto no incluye a un hijo de crianza. 2012 federal income tax forms Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 2012 federal income tax forms Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 2012 federal income tax forms También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 2012 federal income tax forms Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 2012 federal income tax forms Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 2012 federal income tax forms Ejemplo. 2012 federal income tax forms La esposa de Juan falleció en el año 2011. 2012 federal income tax forms Él no se ha vuelto a casar. 2012 federal income tax forms Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 2012 federal income tax forms En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 2012 federal income tax forms En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2012 federal income tax forms Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 2012 federal income tax forms Fallecimiento o nacimiento. 2012 federal income tax forms    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 2012 federal income tax forms Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 2012 federal income tax forms Hijos secuestrados. 2012 federal income tax forms   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 2012 federal income tax forms Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 2012 federal income tax forms Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 2012 federal income tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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(925) 935-9308

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service:  Within California call:

 Oakland  (510) 637-2703
 San Jose  (408) 817-6850
 Los Angeles  (213) 576-3140
 Laguna Niguel  (949) 389-4804
 Sacramento   (916) 974-5007

Call 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see  Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
300 North Los Angeles St. MS 6602
Los Angeles, CA 90012

Internal Revenue Service
4330 Watt Avenue, SA 5650
North Highlands, CA 95660

Internal Revenue Service
1 Civic Center Drive, Ste. 400
San Marcos, CA 92069

Internal Revenue Service
1301 Clay Street, 110S
Oakland, CA 94612

Internal Revenue Service
55 South Market HQ 6600
San Jose, CA 95113

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 2012 Federal Income Tax Forms

2012 federal income tax forms 2. 2012 federal income tax forms   Accounting Methods Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Accounting MethodsCash Method Accrual Method Farm Inventory Cash Versus Accrual Method Special Methods of Accounting Combination Method Changes in Methods of Accounting Introduction You must use an accounting method that clearly shows your income and expenses. 2012 federal income tax forms You must also figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. 2012 federal income tax forms This chapter discusses accounting methods. 2012 federal income tax forms For information on accounting periods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods, and the Instructions for Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year. 2012 federal income tax forms Topics - This chapter discusses: Cash method Accrual method Farm inventory Special methods of accounting Changes in methods of accounting Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 535 Business Expenses Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 16 for information about getting publications and forms. 2012 federal income tax forms Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how your income and expenses are reported on your tax return. 2012 federal income tax forms Your accounting method includes not only your overall method of accounting, but also the accounting treatment you use for any material item. 2012 federal income tax forms A material item is one that affects the proper time for inclusion of income or allowance of a deduction. 2012 federal income tax forms An item considered material for financial statement purposes is generally also considered material for income tax purposes. 2012 federal income tax forms See Publication 538 for more information. 2012 federal income tax forms You generally choose an accounting method for your farm business when you file your first income tax return that includes a Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. 2012 federal income tax forms If you later want to change your accounting method, you generally must get IRS approval. 2012 federal income tax forms How to obtain IRS approval is discussed later under Changes in Methods of Accounting . 2012 federal income tax forms Types of accounting methods. 2012 federal income tax forms   Generally, you can use any of the following accounting methods. 2012 federal income tax forms Each method is discussed in detail below. 2012 federal income tax forms Cash method. 2012 federal income tax forms Accrual method. 2012 federal income tax forms Special methods of accounting for certain items of income and expenses. 2012 federal income tax forms Combination (hybrid) method using elements of two or more of the above. 2012 federal income tax forms Business and other items. 2012 federal income tax forms   You can account for business and personal items using different accounting methods. 2012 federal income tax forms For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. 2012 federal income tax forms Two or more businesses. 2012 federal income tax forms   If you operate two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each business. 2012 federal income tax forms Generally, no business is separate and distinct unless a complete and separate set of books and records is maintained for each business. 2012 federal income tax forms Cash Method Most farmers use the cash method because they find it easier to keep records using the cash method. 2012 federal income tax forms However, certain farm corporations and partnerships and all tax shelters must use an accrual method of accounting. 2012 federal income tax forms See Accrual Method Required , later. 2012 federal income tax forms Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively received during the tax year. 2012 federal income tax forms Items of income include money received as well as property or services received. 2012 federal income tax forms If you receive property or services, you must include the fair market value (FMV) of the property or services in income. 2012 federal income tax forms See chapter 3 for information on how to report farm income on your income tax return. 2012 federal income tax forms Constructive receipt. 2012 federal income tax forms   Income is constructively received when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. 2012 federal income tax forms You do not need to have possession of the income for it to be treated as income for the tax year. 2012 federal income tax forms If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are considered to have received the income when your agent receives it. 2012 federal income tax forms Income is not constructively received if your receipt of the income is subject to substantial restrictions or limitations. 2012 federal income tax forms Direct payments and counter-cyclical payments. 2012 federal income tax forms   If you received direct payments or counter-cyclical payments under Subtitle A or C of the Farm Security and Rural Investment Act of 2002, you will not be considered to have constructively received a payment merely because you had the option to receive it in the year before it is required to be paid. 2012 federal income tax forms Delaying receipt of income. 2012 federal income tax forms   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. 2012 federal income tax forms You must report the income in the year the money or property is received or made available to you without restriction. 2012 federal income tax forms Example. 2012 federal income tax forms Frances Jones, a farmer, was entitled to receive a $10,000 payment on a grain contract in December 2013. 2012 federal income tax forms She was told in December that her payment was available. 2012 federal income tax forms She requested not to be paid until January 2014. 2012 federal income tax forms However, she must still include this payment in her 2013 income because it was made available to her in 2013. 2012 federal income tax forms Debts paid by another person or canceled. 2012 federal income tax forms   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. 2012 federal income tax forms If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. 2012 federal income tax forms See Cancellation of Debt in chapter 3. 2012 federal income tax forms Deferred payment contract. 2012 federal income tax forms   If you sell an item under a deferred payment contract that calls for payment in a future year, there is no constructive receipt in the year of sale. 2012 federal income tax forms However, if the sales contract states that you have the right to the proceeds of the sale from the buyer at any time after delivery of the item, then you must include the sales price in income in the year of the sale, regardless of when you actually receive payment. 2012 federal income tax forms Example. 2012 federal income tax forms You are a farmer who uses the cash method and a calendar tax year. 2012 federal income tax forms You sell grain in December 2013 under a bona fide arm's-length contract that calls for payment in 2014. 2012 federal income tax forms You include the proceeds from the sale in your 2014 gross income since that is the year payment is received. 2012 federal income tax forms However, if the contract states that you have the right to the proceeds from the buyer at any time after the grain is delivered, you must include the sales price in your 2013 income, regardless of when you actually receive payment. 2012 federal income tax forms Repayment of income. 2012 federal income tax forms   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, then you can usually deduct the repayment in the year repaid. 2012 federal income tax forms If the repayment is more than $3,000, a special rule applies. 2012 federal income tax forms For details, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. 2012 federal income tax forms Expenses Under the cash method, generally you deduct expenses in the tax year you pay them. 2012 federal income tax forms This includes business expenses for which you contest liability. 2012 federal income tax forms However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained under Uniform Capitalization Rules in chapter 6. 2012 federal income tax forms See chapter 4 for information on how to deduct farm business expenses on your income tax return. 2012 federal income tax forms Prepayment. 2012 federal income tax forms   Generally, you cannot deduct expenses paid in advance. 2012 federal income tax forms This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. 2012 federal income tax forms Example. 2012 federal income tax forms On November 1, 2013, you signed and paid $3,600 for a 3-year (36-month) insurance contract for equipment. 2012 federal income tax forms In 2013, you are allowed to deduct only $200 (2/36 x $3,600) of the cost of the policy that is attributable to 2013. 2012 federal income tax forms In 2014, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); in 2015, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); and in 2016 you'll be able to deduct the remaining balance of $1,000. 2012 federal income tax forms An exception applies if the expense qualifies for the 12-month rule. 2012 federal income tax forms See Publication 538 for more information and examples. 2012 federal income tax forms See chapter 4 for special rules for prepaid farm supplies and prepaid livestock feed. 2012 federal income tax forms Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. 2012 federal income tax forms The purpose of an accrual method of accounting is to correctly match income and expenses. 2012 federal income tax forms Certain businesses engaged in farming must use an accrual method of accounting for its farm business and for sales and purchases of inventory items. 2012 federal income tax forms See Accrual Method Required and Farm Inventory , later. 2012 federal income tax forms Income Generally, you include an amount in income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred, and you can determine the amount with reasonable accuracy. 2012 federal income tax forms Under this rule, include an amount in income on the earliest of the following dates. 2012 federal income tax forms When you receive payment. 2012 federal income tax forms When the income amount is due to you. 2012 federal income tax forms When you earn the income. 2012 federal income tax forms When title passes. 2012 federal income tax forms If you use an accrual method of accounting, complete Part III of Schedule F (Form 1040) to report your income. 2012 federal income tax forms Inventory. 2012 federal income tax forms   If you keep an inventory, generally you must use an accrual method of accounting to determine your gross income. 2012 federal income tax forms An inventory is necessary to clearly show income when the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor. 2012 federal income tax forms See Publication 538 for more information. 2012 federal income tax forms Also see Farm Inventory , later, for more information on items that must be included in inventory by farmers and inventory valuation methods for farmers. 2012 federal income tax forms Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both of the following apply. 2012 federal income tax forms The all-events test has been met. 2012 federal income tax forms This test is met when: All events have occurred that fix the fact that you have a liability, and The amount of the liability can be determined with reasonable accuracy. 2012 federal income tax forms Economic performance has occurred. 2012 federal income tax forms Economic performance. 2012 federal income tax forms   Generally, you cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. 2012 federal income tax forms If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. 2012 federal income tax forms If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. 2012 federal income tax forms Example. 2012 federal income tax forms Jane, who is a farmer, uses a calendar tax year and an accrual method of accounting. 2012 federal income tax forms She entered into a contract with ABC Farm Consulting in 2012. 2012 federal income tax forms The contract stated that Jane pay ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 2012 federal income tax forms It further stipulates that ABC Farm Consulting will develop a plan for integrating her farm with a larger farm operation based in a neighboring state by March 1, 2013. 2012 federal income tax forms Jane paid ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 2012 federal income tax forms Integration of operations according to the plan began in May 2013 and they completed the integration in December 2013. 2012 federal income tax forms Economic performance for Jane's liability in the contract occurs as the services are provided. 2012 federal income tax forms Jane incurs the $2,000 cost in 2013. 2012 federal income tax forms An exception to the economic performance rule allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. 2012 federal income tax forms For more information, see Economic Performance in Publication 538. 2012 federal income tax forms Special rule for related persons. 2012 federal income tax forms   Business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting are not deductible until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. 2012 federal income tax forms Determine the relationship for this rule as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. 2012 federal income tax forms For more information, see Internal Revenue Code section 267. 2012 federal income tax forms Accrual Method Required Generally, the following businesses, if engaged in farming, must use an accrual method of accounting. 2012 federal income tax forms A corporation (other than a family corporation) that had gross receipts of more than $1,000,000 for any tax year beginning after 1975. 2012 federal income tax forms A family corporation that had gross receipts of more than $25,000,000 for any tax year beginning after 1985. 2012 federal income tax forms A partnership with a corporation as a partner, if that corporation meets the requirements of (1) or (2) above. 2012 federal income tax forms A tax shelter. 2012 federal income tax forms Note. 2012 federal income tax forms Items (1), (2), and (3) above do not apply to an S corporation or a business operating a nursery or sod farm, or the raising or harvesting of trees (other than fruit and nut trees). 2012 federal income tax forms Family corporation. 2012 federal income tax forms   A family corporation is generally a corporation that meets one of the following ownership requirements. 2012 federal income tax forms Members of the same family own at least 50% of the total combined voting power of all classes of stock entitled to vote and at least 50% of the total shares of all other classes of stock of the corporation. 2012 federal income tax forms Members of two families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 65% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 65% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 2012 federal income tax forms Members of three families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 50% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 50% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 2012 federal income tax forms For more information on family corporations, see Internal Revenue Code section 447. 2012 federal income tax forms Tax shelter. 2012 federal income tax forms   A tax shelter is a partnership, noncorporate enterprise, or S corporation that meets either of the following tests. 2012 federal income tax forms Its principal purpose is the avoidance or evasion of federal income tax. 2012 federal income tax forms It is a farming syndicate. 2012 federal income tax forms A farming syndicate is an entity that meets either of the following tests. 2012 federal income tax forms Interests in the activity have been offered for sale in an offering required to be registered with a federal or state agency with the authority to regulate the offering of securities for sale. 2012 federal income tax forms More than 35% of the losses during the tax year are allocable to limited partners or limited entrepreneurs. 2012 federal income tax forms   A “limited partner” is one whose personal liability for partnership debts is limited to the money or other property the partner contributed or is required to contribute to the partnership. 2012 federal income tax forms   A “limited entrepreneur” is one who has an interest in an enterprise other than as a limited partner and does not actively participate in the management of the enterprise. 2012 federal income tax forms Farm Inventory If you are required to keep an inventory, you should keep a complete record of your inventory as part of your farm records. 2012 federal income tax forms This record should show the actual count or measurement of the inventory. 2012 federal income tax forms It should also show all factors that enter into its valuation, including quality and weight, if applicable. 2012 federal income tax forms Hatchery business. 2012 federal income tax forms   If you are in the hatchery business, and use an accrual method of accounting, you must include in inventory eggs in the process of incubation. 2012 federal income tax forms Products held for sale. 2012 federal income tax forms   All harvested and purchased farm products held for sale or for feed or seed, such as grain, hay, silage, concentrates, cotton, tobacco, etc. 2012 federal income tax forms , must be included in inventory. 2012 federal income tax forms Supplies. 2012 federal income tax forms   Supplies acquired for sale or that become a physical part of items held for sale must be included in inventory. 2012 federal income tax forms Deduct the cost of supplies in the year used or consumed in operations. 2012 federal income tax forms Do not include incidental supplies in inventory as these are deductible in the year of purchase. 2012 federal income tax forms Livestock. 2012 federal income tax forms   Livestock held primarily for sale must be included in inventory. 2012 federal income tax forms Livestock held for draft, breeding, or dairy purposes can either be depreciated or included in inventory. 2012 federal income tax forms See also Unit-livestock-price method , later. 2012 federal income tax forms If you are in the business of breeding and raising chinchillas, mink, foxes, or other fur-bearing animals, these animals are livestock for inventory purposes. 2012 federal income tax forms Growing crops. 2012 federal income tax forms   Generally, growing crops are not required to be included in inventory. 2012 federal income tax forms However, if the crop has a preproductive period of more than 2 years, you may have to capitalize (or include in inventory) costs associated with the crop. 2012 federal income tax forms See Uniform capitalization rules below. 2012 federal income tax forms Also see Uniform Capitalization Rules in  chapter 6. 2012 federal income tax forms Items to include in inventory. 2012 federal income tax forms   Your inventory should include all items held for sale, or for use as feed, seed, etc. 2012 federal income tax forms , whether raised or purchased, that are unsold at the end of the year. 2012 federal income tax forms Uniform capitalization rules. 2012 federal income tax forms   The following applies if you are required to use an accrual method of accounting. 2012 federal income tax forms The uniform capitalization rules apply to all costs of raising a plant, even if the preproductive period of raising a plant is 2 years or less. 2012 federal income tax forms The costs of animals are subject to the uniform capitalization rules. 2012 federal income tax forms Inventory valuation methods. 2012 federal income tax forms   The following methods, described below, are those generally available for valuing inventory. 2012 federal income tax forms The method you use must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. 2012 federal income tax forms Cost. 2012 federal income tax forms Lower of cost or market. 2012 federal income tax forms Farm-price method. 2012 federal income tax forms Unit-livestock-price method. 2012 federal income tax forms Cost and lower of cost or market methods. 2012 federal income tax forms   See Publication 538 for information on these valuation methods. 2012 federal income tax forms If you value your livestock inventory at cost or the lower of cost or market, you do not need IRS approval to change to the unit-livestock-price method. 2012 federal income tax forms However, if you value your livestock inventory using the farm-price method, then you must obtain permission from the IRS to change to the unit-livestock-price method. 2012 federal income tax forms Farm-price method. 2012 federal income tax forms   Under this method, each item, whether raised or purchased, is valued at its market price less the direct cost of disposition. 2012 federal income tax forms Market price is the current price at the nearest market in the quantities you usually sell. 2012 federal income tax forms Cost of disposition includes broker's commissions, freight, hauling to market, and other marketing costs. 2012 federal income tax forms If you use this method, you must use it for your entire inventory, except that livestock can be inventoried under the unit-livestock-price method. 2012 federal income tax forms Unit-livestock-price method. 2012 federal income tax forms   This method recognizes the difficulty of establishing the exact costs of producing and raising each animal. 2012 federal income tax forms You group or classify livestock according to type and age and use a standard unit price for each animal within a class or group. 2012 federal income tax forms The unit price you assign should reasonably approximate the normal costs incurred in producing the animals in such classes. 2012 federal income tax forms Unit prices and classifications are subject to approval by the IRS on examination of your return. 2012 federal income tax forms You must annually reevaluate your unit livestock prices and adjust the prices upward or downward to reflect increases or decreases in the costs of raising livestock. 2012 federal income tax forms IRS approval is not required for these adjustments. 2012 federal income tax forms Any other changes in unit prices or classifications do require IRS approval. 2012 federal income tax forms   If you use this method, include all raised livestock in inventory, regardless of whether they are held for sale or for draft, breeding, sport, or dairy purposes. 2012 federal income tax forms This method accounts only for the increase in cost of raising an animal to maturity. 2012 federal income tax forms It does not provide for any decrease in the animal's market value after it reaches maturity. 2012 federal income tax forms Also, if you raise cattle, you are not required to inventory hay you grow to feed your herd. 2012 federal income tax forms   Do not include sold or lost animals in the year-end inventory. 2012 federal income tax forms If your records do not show which animals were sold or lost, treat the first animals acquired as sold or lost. 2012 federal income tax forms The animals on hand at the end of the year are considered those most recently acquired. 2012 federal income tax forms   You must include in inventory all livestock purchased primarily for sale. 2012 federal income tax forms You can choose either to include in inventory or depreciate livestock purchased for draft, breeding, sport or dairy purposes. 2012 federal income tax forms However, you must be consistent from year to year, regardless of the method you have chosen. 2012 federal income tax forms You cannot change your method without obtaining approval from the IRS. 2012 federal income tax forms   You must include in inventory animals purchased after maturity or capitalize them at their purchase price. 2012 federal income tax forms If the animals are not mature at purchase, increase the cost at the end of each tax year according to the established unit price. 2012 federal income tax forms However, in the year of purchase, do not increase the cost of any animal purchased during the last 6 months of the year. 2012 federal income tax forms This “no increase” rule does not apply to tax shelters which must make an adjustment for any animal purchased during the year. 2012 federal income tax forms It also does not apply to taxpayers that must make an adjustment to reasonably reflect the particular period in the year in which animals are purchased, if necessary to avoid significant distortions in income. 2012 federal income tax forms Uniform capitalization rules. 2012 federal income tax forms   A farmer can determine costs required to be allocated under the uniform capitalization rules by using the farm-price or unit-livestock-price inventory method. 2012 federal income tax forms This applies to any plant or animal, even if the farmer does not hold or treat the plant or animal as inventory property. 2012 federal income tax forms Cash Versus Accrual Method The following examples compare the cash and accrual methods of accounting. 2012 federal income tax forms Example 1. 2012 federal income tax forms You are a farmer who uses an accrual method of accounting. 2012 federal income tax forms You keep your books on the calendar year basis. 2012 federal income tax forms You sell grain in December 2013 but you are not paid until January 2014. 2012 federal income tax forms Because the accrual method was used and 2013 was the tax year in which the grain was sold, you must both include the sales proceeds and deduct the costs incurred in producing the grain on your 2013 tax return. 2012 federal income tax forms Example 2. 2012 federal income tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that you use the cash method and there was no constructive receipt of the sales proceeds in 2013. 2012 federal income tax forms Under this method, you include the sales proceeds in income for 2014, the year you receive payment. 2012 federal income tax forms Deduct the costs of producing the grain in the year you pay for them. 2012 federal income tax forms Special Methods of Accounting There are special methods of accounting for certain items of income and expense. 2012 federal income tax forms Crop method. 2012 federal income tax forms   If you do not harvest and dispose of your crop in the same tax year that you plant it, you can, with IRS approval, use the crop method of accounting. 2012 federal income tax forms You cannot use the crop method for any tax return, including your first tax return, unless you receive approval from the IRS. 2012 federal income tax forms Under this method, you deduct the entire cost of producing the crop, including the expense of seed or young plants, in the year you realize income from the crop. 2012 federal income tax forms    See chapter 4 for details on deducting the costs of operating a farm. 2012 federal income tax forms Also see Regulations section 1. 2012 federal income tax forms 162-12. 2012 federal income tax forms Other special methods. 2012 federal income tax forms   Other special methods of accounting apply to the following items. 2012 federal income tax forms Amortization, see chapter 7. 2012 federal income tax forms Casualties, see chapter 11. 2012 federal income tax forms Condemnations, see chapter 11. 2012 federal income tax forms Depletion, see chapter 7. 2012 federal income tax forms Depreciation, see chapter 7. 2012 federal income tax forms Farm business expenses, see chapter 4. 2012 federal income tax forms Farm income, see chapter 3. 2012 federal income tax forms Installment sales, see chapter 10. 2012 federal income tax forms Soil and water conservation expenses, see chapter 5. 2012 federal income tax forms Thefts, see chapter 11. 2012 federal income tax forms Combination Method Generally, you can use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. 2012 federal income tax forms However, the following restrictions apply. 2012 federal income tax forms If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. 2012 federal income tax forms If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. 2012 federal income tax forms Changes in Methods of Accounting A change in your method of accounting includes a change in: Your overall method, such as from the cash method to an accrual method, and Your treatment of any material item, such as a change in your method of valuing inventory (for example, a change from the farm-price method to the unit-livestock-price method, discussed earlier). 2012 federal income tax forms Generally, once you have set up your accounting method, you must receive approval from the IRS before you can change to another method of accounting. 2012 federal income tax forms You may also have to pay a fee. 2012 federal income tax forms To obtain approval, you must generally file Form 3115. 2012 federal income tax forms There are instances when you can obtain automatic consent to change certain methods of accounting. 2012 federal income tax forms See the List of Automatic Accounting Method Changes located in the Instructions for Form 3115. 2012 federal income tax forms For more information on changes in methods of accounting, see Form 3115 and the Instructions for Form 3115. 2012 federal income tax forms Also see Publication 538. 2012 federal income tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications