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2011 tax tables 14. 2011 tax tables   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. 2011 tax tables  Si es ciudadano de los EE. 2011 tax tables UU. 2011 tax tables y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. 2011 tax tables Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. 2011 tax tables Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. 2011 tax tables Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. 2011 tax tables Cómo calcular una ganancia o pérdida. 2011 tax tables Canjes no sujetos a impuestos. 2011 tax tables Transacciones entre partes vinculadas. 2011 tax tables Pérdidas o ganancias de capital. 2011 tax tables Bienes de capital y bienes que no son de capital. 2011 tax tables Período de tenencia. 2011 tax tables Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. 2011 tax tables Otras transacciones de bienes. 2011 tax tables   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. 2011 tax tables Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. 2011 tax tables Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. 2011 tax tables Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. 2011 tax tables Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2011 tax tables Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. 2011 tax tables    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. 2011 tax tables La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. 2011 tax tables También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. 2011 tax tables Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. 2011 tax tables Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. 2011 tax tables Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. 2011 tax tables Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). 2011 tax tables Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. 2011 tax tables Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 2011 tax tables El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. 2011 tax tables Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. 2011 tax tables Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. 2011 tax tables También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. 2011 tax tables Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. 2011 tax tables Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. 2011 tax tables Compra y venta. 2011 tax tables   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. 2011 tax tables La venta y compra son dos transacciones separadas. 2011 tax tables No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. 2011 tax tables Redención de acciones. 2011 tax tables   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. 2011 tax tables Dividendo versus venta o canje. 2011 tax tables   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. 2011 tax tables Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. 2011 tax tables La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. 2011 tax tables Redención o cancelación de bonos. 2011 tax tables   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. 2011 tax tables   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. 2011 tax tables Para más información, vea la sección 1. 2011 tax tables 1001-3 del Reglamento. 2011 tax tables Rescate de acciones. 2011 tax tables   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. 2011 tax tables El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. 2011 tax tables Valores bursátiles sin valor. 2011 tax tables    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. 2011 tax tables Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. 2011 tax tables Consulte Período de Tenencia , más adelante. 2011 tax tables   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. 2011 tax tables Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. 2011 tax tables Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. 2011 tax tables    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. 2011 tax tables No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. 2011 tax tables Cómo declarar pérdidas. 2011 tax tables    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. 2011 tax tables En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). 2011 tax tables Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. 2011 tax tables Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. 2011 tax tables Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 2011 tax tables Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 2011 tax tables Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 2011 tax tables Cómo reclamar un reembolso. 2011 tax tables   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. 2011 tax tables Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. 2011 tax tables S. 2011 tax tables Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. 2011 tax tables Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. 2011 tax tables Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. 2011 tax tables Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. 2011 tax tables Ganancia. 2011 tax tables   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. 2011 tax tables Pérdida. 2011 tax tables   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. 2011 tax tables Base ajustada. 2011 tax tables   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. 2011 tax tables Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. 2011 tax tables Cantidad recibida. 2011 tax tables   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). 2011 tax tables La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. 2011 tax tables Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. 2011 tax tables Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. 2011 tax tables Valor justo de mercado. 2011 tax tables   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. 2011 tax tables Ejemplo. 2011 tax tables Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. 2011 tax tables Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). 2011 tax tables Deuda pagada por completo. 2011 tax tables    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. 2011 tax tables Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. 2011 tax tables Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. 2011 tax tables Ejemplo. 2011 tax tables Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. 2011 tax tables Su base en las acciones es $6,000. 2011 tax tables El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. 2011 tax tables La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). 2011 tax tables Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). 2011 tax tables Pago de efectivo. 2011 tax tables   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. 2011 tax tables Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. 2011 tax tables Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. 2011 tax tables Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. 2011 tax tables Sin pérdidas ni ganancias. 2011 tax tables   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. 2011 tax tables En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. 2011 tax tables Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. 2011 tax tables Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 2011 tax tables Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax tables Intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. 2011 tax tables Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. 2011 tax tables Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. 2011 tax tables Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. 2011 tax tables Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. 2011 tax tables Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. 2011 tax tables Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. 2011 tax tables Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. 2011 tax tables Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. 2011 tax tables Tiene que canjear bienes del mismo tipo. 2011 tax tables El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 2011 tax tables Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 2011 tax tables Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. 2011 tax tables Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. 2011 tax tables   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. 2011 tax tables Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. 2011 tax tables Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 2011 tax tables   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. 2011 tax tables Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. 2011 tax tables No puede deducir una pérdida. 2011 tax tables Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. 2011 tax tables   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. 2011 tax tables Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. 2011 tax tables Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 2011 tax tables   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. 2011 tax tables Base de bienes recibidos. 2011 tax tables   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. 2011 tax tables Cómo declarar el canje. 2011 tax tables   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. 2011 tax tables Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. 2011 tax tables Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. 2011 tax tables   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax tables Acciones de sociedades anónimas. 2011 tax tables   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 2011 tax tables Reorganizaciones de sociedades anónimas. 2011 tax tables   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. 2011 tax tables Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. 2011 tax tables Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. 2011 tax tables   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. 2011 tax tables Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. 2011 tax tables Acciones y bonos convertibles. 2011 tax tables   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. 2011 tax tables Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. 2011 tax tables   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. 2011 tax tables Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. 2011 tax tables No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. 2011 tax tables   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. 2011 tax tables   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. 2011 tax tables Para más detalles, vea la sección 1. 2011 tax tables 351-3 del Reglamento. 2011 tax tables Información adicional. 2011 tax tables   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Pólizas de seguros y anualidades. 2011 tax tables   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. 2011 tax tables   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. 2011 tax tables Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). 2011 tax tables La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/irb/2003-33_IRB/ar11. 2011 tax tables html. 2011 tax tables El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/irb/2008-3_IRB/ar13. 2011 tax tables html. 2011 tax tables Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. 2011 tax tables El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/irb/2011-30_IRB/ar09. 2011 tax tables html. 2011 tax tables   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. 2011 tax tables Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. 2011 tax tables La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. 2011 tax tables   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. 2011 tax tables Desmutualización de compañías de seguros de vida. 2011 tax tables   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. 2011 tax tables Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 2011 tax tables   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. 2011 tax tables Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. 2011 tax tables Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. 2011 tax tables Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. 2011 tax tables Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. 2011 tax tables Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. 2011 tax tables La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. 2011 tax tables Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. 2011 tax tables Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. 2011 tax tables Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. 2011 tax tables Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. 2011 tax tables Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. 2011 tax tables Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. 2011 tax tables   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. 2011 tax tables Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2011 tax tables Intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax tables   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. 2011 tax tables Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. 2011 tax tables   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . 2011 tax tables Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. 2011 tax tables Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 2011 tax tables   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. 2011 tax tables Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. 2011 tax tables ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). 2011 tax tables Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. 2011 tax tables Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. 2011 tax tables Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. 2011 tax tables Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. 2011 tax tables   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. 2011 tax tables Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. 2011 tax tables Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. 2011 tax tables Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. 2011 tax tables Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 2011 tax tables Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 2011 tax tables Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). 2011 tax tables Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. 2011 tax tables (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). 2011 tax tables Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. 2011 tax tables Ventas o canjes de bienes múltiples. 2011 tax tables   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. 2011 tax tables Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. 2011 tax tables Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. 2011 tax tables Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. 2011 tax tables Transacciones indirectas. 2011 tax tables   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. 2011 tax tables Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. 2011 tax tables Propiedad implícita de acciones. 2011 tax tables   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. 2011 tax tables   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. 2011 tax tables Regla 2. 2011 tax tables   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. 2011 tax tables La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. 2011 tax tables Regla 3. 2011 tax tables   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. 2011 tax tables Regla 4. 2011 tax tables   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. 2011 tax tables Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. 2011 tax tables Bienes recibidos de una parte vinculada. 2011 tax tables    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. 2011 tax tables Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. 2011 tax tables Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. 2011 tax tables   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. 2011 tax tables Ejemplo 1. 2011 tax tables Su hermano le vende acciones por $7,600. 2011 tax tables Su base de costo es $10,000. 2011 tax tables Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. 2011 tax tables Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. 2011 tax tables La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. 2011 tax tables Ejemplo 2. 2011 tax tables Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). 2011 tax tables No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. 2011 tax tables Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. 2011 tax tables Carácter de las pérdidas o ganancias. 2011 tax tables   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. 2011 tax tables Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. 2011 tax tables Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. 2011 tax tables Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 2011 tax tables   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. 2011 tax tables La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . 2011 tax tables Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. 2011 tax tables Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. 2011 tax tables La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. 2011 tax tables Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. 2011 tax tables En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. 2011 tax tables Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. 2011 tax tables Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. 2011 tax tables Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. 2011 tax tables Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 2011 tax tables Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. 2011 tax tables Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. 2011 tax tables Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. 2011 tax tables Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 2011 tax tables Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). 2011 tax tables Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. 2011 tax tables Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. 2011 tax tables Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. 2011 tax tables Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. 2011 tax tables Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. 2011 tax tables Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. 2011 tax tables Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 2011 tax tables   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. 2011 tax tables Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. 2011 tax tables Acciones, derechos de suscripción y bonos. 2011 tax tables   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. 2011 tax tables Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. 2011 tax tables Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. 2011 tax tables Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. 2011 tax tables Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. 2011 tax tables Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. 2011 tax tables Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. 2011 tax tables Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 2011 tax tables Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 2011 tax tables Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. 2011 tax tables Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. 2011 tax tables Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 2011 tax tables html. 2011 tax tables Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. 2011 tax tables Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. 2011 tax tables Deudas gubernamentales a corto plazo. 2011 tax tables   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. 2011 tax tables Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 2011 tax tables El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. 2011 tax tables   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. 2011 tax tables Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Deudas no gubernamentales a corto plazo. 2011 tax tables   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). 2011 tax tables Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 2011 tax tables   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. 2011 tax tables Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 2011 tax tables   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. 2011 tax tables Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. 2011 tax tables   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. 2011 tax tables Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. 2011 tax tables Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. 2011 tax tables Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. 2011 tax tables   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. 2011 tax tables Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. 2011 tax tables Rescate antes del vencimiento. 2011 tax tables   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. 2011 tax tables   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. 2011 tax tables Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. 2011 tax tables Ejemplo. 2011 tax tables El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. 2011 tax tables La cantidad nominal del bono fue $1,000. 2011 tax tables El descuento de $200 se atribuyó al OID. 2011 tax tables En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. 2011 tax tables El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. 2011 tax tables El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. 2011 tax tables El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. 2011 tax tables Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. 2011 tax tables Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. 2011 tax tables Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 2011 tax tables   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. 2011 tax tables El resto de la ganancia es ganancia de capital. 2011 tax tables Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. 2011 tax tables Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. 2011 tax tables Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 2011 tax tables   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. 2011 tax tables Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. 2011 tax tables Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. 2011 tax tables   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. 2011 tax tables Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. 2011 tax tables En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. 2011 tax tables Bonos con descuento en el mercado. 2011 tax tables   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. 2011 tax tables Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. 2011 tax tables El resto son ganancias de capital. 2011 tax tables Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. 2011 tax tables Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Redención de instrumento de deuda. 2011 tax tables   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. 2011 tax tables Pagarés de personas físicas. 2011 tax tables   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. 2011 tax tables Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. 2011 tax tables La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. 2011 tax tables La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. 2011 tax tables   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. 2011 tax tables Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. 2011 tax tables El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. 2011 tax tables Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. 2011 tax tables Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. 2011 tax tables Pérdida fortuita. 2011 tax tables Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). 2011 tax tables  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. 2011 tax tables Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. 2011 tax tables Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. 2011 tax tables Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. 2011 tax tables Declare la ganancia en el Formulario 8949. 2011 tax tables Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 tax tables Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 2011 tax tables Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 2011 tax tables Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. 2011 tax tables Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. 2011 tax tables Corto o largo plazo. 2011 tax tables   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. 2011 tax tables Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. 2011 tax tables   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. 2011 tax tables El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. 2011 tax tables Ejemplo. 2011 tax tables Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. 2011 tax tables Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. 2011 tax tables Valores cotizados en un mercado establecido. 2011 tax tables   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. 2011 tax tables    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. 2011 tax tables Ejemplo. 2011 tax tables Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. 2011 tax tables El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. 2011 tax tables Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. 2011 tax tables Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. 2011 tax tables Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. 2011 tax tables La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. 2011 tax tables Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. 2011 tax tables Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. 2011 tax tables Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 2011 tax tables   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 2011 tax tables UU. 2011 tax tables vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. 2011 tax tables El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 2011 tax tables UU. 2011 tax tables con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. 2011 tax tables Servicio de inversión automático. 2011 tax tables   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. 2011 tax tables El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. 2011 tax tables Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. 2011 tax tables Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. 2011 tax tables Canjes no sujetos a impuestos. 2011 tax tables   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. 2011 tax tables Bienes recibidos como regalo. 2011 tax tables   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. 2011 tax tables   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. 2011 tax tables Bienes heredados. 2011 tax tables   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 2011 tax tables Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. 2011 tax tables Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. 2011 tax tables Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 2011 tax tables   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. 2011 tax tables Bienes raíces comprados. 2011 tax tables   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. 2011 tax tables Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. 2011 tax tables El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. 2011 tax tables El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. 2011 tax tables Si recupera la posesión de bienes raíces. 2011 tax tables   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. 2011 tax tables El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. 2011 tax tables Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. 2011 tax tables Dividendos de acciones. 2011 tax tables   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. 2011 tax tables   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. 2011 tax tables Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. 2011 tax tables Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. 2011 tax tables   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. 2011 tax tables El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. 2011 tax tables Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. 2011 tax tables Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. 2011 tax tables Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. 2011 tax tables Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. 2011 tax tables No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. 2011 tax tables Requisito de deuda genuina. 2011 tax tables   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. 2011 tax tables Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. 2011 tax tables Requisito de base en la deuda incobrable. 2011 tax tables    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. 2011 tax tables Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. 2011 tax tables Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. 2011 tax tables Cuándo son deducibles las deudas incobrables. 2011 tax tables   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. 2011 tax tables No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. 2011 tax tables Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. 2011 tax tables   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. 2011 tax tables Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. 2011 tax tables En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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The 2011 Tax Tables

2011 tax tables Publication 531 - Main Content Table of Contents Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. 2011 tax tables Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. 2011 tax tables Final report. 2011 tax tables Tip Rate Determination and Education Program Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips How To Get Tax Help Keeping a Daily Tip Record Why keep a daily tip record. 2011 tax tables   You must keep a daily tip record so you can: Report your tips accurately to your employer, Report your tips accurately on your tax return, and Prove your tip income if your return is ever questioned. 2011 tax tables How to keep a daily tip record. 2011 tax tables   There are two ways to keep a daily tip record. 2011 tax tables You can either: Write information about your tips in a tip diary, or Keep copies of documents that show your tips, such as restaurant bills and credit or debit card charge slips. 2011 tax tables You should keep your daily tip record with your tax or other personal records. 2011 tax tables You must keep your records for as long as they are important for administration of the federal tax law. 2011 tax tables For information on how long to keep records, see How Long to Keep Records in chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax. 2011 tax tables    If you keep a tip diary, you can use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips. 2011 tax tables To get Form 4070A, ask the Internal Revenue Service (IRS) or your employer for Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer. 2011 tax tables Publication 1244 is also available at www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/pub1244. 2011 tax tables Publication 1244 includes a 1-year supply of Form 4070A. 2011 tax tables Each day, write in the information asked for on the form. 2011 tax tables A filled-in Form 4070A is shown on the following page. 2011 tax tables   In addition to the information asked for on Form 4070A, you also need to keep a record of the date and value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. 2011 tax tables Although you do not report these tips to your employer, you must report them on your tax return. 2011 tax tables   If you do not use Form 4070A, start your records by writing your name, your employer's name, and the name of the business (if it is different from your employer's name). 2011 tax tables Then, each workday, write the date and the following information. 2011 tax tables Cash tips you get directly from customers or from other employees. 2011 tax tables Tips from credit and debit card charge customers that your employer pays you. 2011 tax tables The value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. 2011 tax tables The amount of tips you paid out to other employees through tip pools or tip splitting, or other arrangements, and the names of the employees to whom you paid the tips. 2011 tax tables Please click here for the text description of the image. 2011 tax tables Sample Filled-in Form 4070A from Publication 1244 Electronic tip record. 2011 tax tables   You can use an electronic system provided by your employer to record your daily tips. 2011 tax tables If you do, you must receive and keep a paper copy of this record. 2011 tax tables Service charges. 2011 tax tables    Do not write in your tip diary the amount of any service charge that your employer adds to a customer's bill and then pays to you and treats as wages. 2011 tax tables This is part of your wages, not a tip. 2011 tax tables The following factors determine if you have a tip or service charge: The payment is made free from compulsion; The customer has the right to determine the amount of payment; The payment is not subject to negotiation or dictated by employer policy; and The customer generally has the right to determine who receives the payment. 2011 tax tables See examples below. 2011 tax tables Example 1. 2011 tax tables Good Food Restaurant adds an 18% charge to the bill for parties of 6 or more customers. 2011 tax tables Jane's bill for food and beverages for her party of 8 includes an amount on the tip line equal to 18% of the charges for food and beverages, and the total includes this amount. 2011 tax tables Because Jane did not have an unrestricted right to determine the amount on the “tip line,” the 18% charge is considered a service charge. 2011 tax tables Do not include the 18% charge in your tip diary. 2011 tax tables Service charges that are paid to you are considered wages, not tips. 2011 tax tables Example 2. 2011 tax tables Good Food Restaurant includes sample calculations of tip amounts at the bottom of its bills for food and beverages provided to customers. 2011 tax tables David's bill includes a blank “tip line,” with sample tip calculations of 15%, 18%, and 20% of the charges for food and beverages at the bottom of the bill beneath the signature line. 2011 tax tables Because David is free to enter any amount on the “tip line” or leave it blank, any amount he includes is considered a tip. 2011 tax tables Be sure to include this amount in your tip diary. 2011 tax tables Sample Filled-in Form 4070 from Publication 1244 Please click here for the text description of the image. 2011 tax tables Filled-in Form 4070 Reporting Tips to Your Employer Why report tips to your employer. 2011 tax tables   You must report tips to your employer so that: Your employer can withhold federal income tax and social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes, Your employer can report the correct amount of your earnings to the Social Security Administration or Railroad Retirement Board (which affects your benefits when you retire or if you become disabled, or your family's benefits if you die), and You can avoid the penalty for not reporting tips to your employer (explained later). 2011 tax tables What tips to report. 2011 tax tables   Report to your employer only cash, check, and debit and credit card tips you receive. 2011 tax tables   If your total tips for any 1 month from any one job are less than $20, do not report the tips for that month to that employer. 2011 tax tables   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. 2011 tax tables Do not report to your employer any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. 2011 tax tables However, you must report tips you receive from other employees. 2011 tax tables   Do not report the value of any noncash tips, such as tickets or passes, to your employer. 2011 tax tables You do not pay social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on these tips. 2011 tax tables How to report. 2011 tax tables   If your employer does not give you any other way to report your tips, you can use Form 4070, Employee's Report of Tips to Employer. 2011 tax tables Fill in the information asked for on the form, sign and date the form, and give it to your employer. 2011 tax tables A sample filled-in Form 4070 is shown above. 2011 tax tables To get a 1-year supply of the form, ask the IRS or your employer for Publication 1244. 2011 tax tables   If you do not use Form 4070, give your employer a statement with the following information. 2011 tax tables Your name, address, and social security number. 2011 tax tables Your employer's name, address, and business name (if it is different from your employer's name). 2011 tax tables The month (or the dates of any shorter period) in which you received tips. 2011 tax tables The total tips required to be reported for that period. 2011 tax tables You must sign and date the statement. 2011 tax tables Be sure to keep a copy with your tax or other personal records. 2011 tax tables   Your employer may require you to report your tips more than once a month. 2011 tax tables However, the statement cannot cover a period of more than 1 calendar month. 2011 tax tables Electronic tip statement. 2011 tax tables   Your employer can have you furnish your tip statements electronically. 2011 tax tables When to report. 2011 tax tables   Give your report for each month to your employer by the 10th of the next month. 2011 tax tables If the 10th falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, give your employer the report by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. 2011 tax tables Example. 2011 tax tables You must report your tips received in September 2014 by October 10, 2014. 2011 tax tables Final report. 2011 tax tables   If your employment ends during the month, you can report your tips when your employment ends. 2011 tax tables Penalty for not reporting tips. 2011 tax tables   If you do not report tips to your employer as required, you may be subject to a penalty equal to 50% of the social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes you owe on the unreported tips. 2011 tax tables (For information about these taxes, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. 2011 tax tables ) The penalty amount is in addition to the taxes you owe. 2011 tax tables   You can avoid this penalty if you can show reasonable cause for not reporting the tips to your employer. 2011 tax tables To do so, attach a statement to your return explaining why you did not report them. 2011 tax tables Giving your employer money for taxes. 2011 tax tables   Your regular pay may not be enough for your employer to withhold all the taxes you owe on your regular pay plus your reported tips. 2011 tax tables If this happens, you can give your employer money until the close of the calendar year to pay the rest of the taxes. 2011 tax tables   If you do not give your employer enough money, your employer will apply your regular pay and any money you give to the taxes, in the following order. 2011 tax tables All taxes on your regular pay. 2011 tax tables Social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on your reported tips. 2011 tax tables Federal, state, and local income taxes on your reported tips. 2011 tax tables    Any taxes that remain unpaid can be collected by your employer from your next paycheck. 2011 tax tables If withholding taxes remain uncollected at the end of the year, you may be subject to a penalty for underpayment of estimated taxes. 2011 tax tables See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information. 2011 tax tables    Uncollected taxes. 2011 tax tables You must report on your tax return any social security and Medicare taxes, or railroad retirement taxes that remained uncollected at the end of 2013. 2011 tax tables These uncollected taxes will be shown on your 2013 Form W-2. 2011 tax tables See Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. 2011 tax tables Tip Rate Determination and Education Program Your employer may participate in the Tip Rate Determination and Education Program. 2011 tax tables The program was developed to help employees and employers understand and meet their tip reporting responsibilities. 2011 tax tables There are two agreements under the program: the Tip Rate Determination Agreement (TRDA) and the Tip Reporting Alternative Commitment (TRAC). 2011 tax tables A variation of the TRAC program, the Employer Tip Reporting Alternative Commitment, (EmTRAC) was designed to allow employers in the food and beverage industry to design and receive approval for their own TRAC programs. 2011 tax tables For information on the EmTRAC program, see Notice 2001-1, which is on page 261 of Internal Revenue Bulletin 2001-2 at www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/pub/irs-irbs/irb01-02. 2011 tax tables pdf. 2011 tax tables If you are employed in the gaming industry, your employer may participate in the Gaming Industry Tip Compliance Agreement Program. 2011 tax tables See Revenue Procedure 2007-32, 2007-22 I. 2011 tax tables R. 2011 tax tables B. 2011 tax tables 1322, available at www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/pub/irs-irbs/irb07_22. 2011 tax tables pdf. 2011 tax tables Your employer can provide you with a copy of any applicable agreement. 2011 tax tables To find out more about these agreements, visit IRS. 2011 tax tables gov and enter “restaurant tip reporting” in the search box. 2011 tax tables You may also call 1-800-829-4933, visit www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/localcontacts for the IRS Taxpayer Assistance Center in your area, or send an email to Tip. 2011 tax tables Program@irs. 2011 tax tables gov and request information on this program. 2011 tax tables Reporting Tips on Your Tax Return How to report tips. 2011 tax tables   Report your tips with your wages on Form 1040, line 7; Form 1040A, line 7; Form 1040EZ, line 1; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. 2011 tax tables What tips to report. 2011 tax tables   Generally, you must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. 2011 tax tables Any tips you reported to your employer as required in 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. 2011 tax tables Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. 2011 tax tables   However, any tips you received in 2013 that you reported to your employer as required after 2013 but before January 11, 2014, are not included in the wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2. 2011 tax tables Do not include the amount of these tips on your 2013 tax return. 2011 tax tables Instead, include them on your 2014 tax return. 2011 tax tables Tips you received in 2012 that you reported to your employer as required after 2012 but before January 11, 2013, are included in the wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2. 2011 tax tables Although these tips were received in 2012, you must report them on your 2013 tax return. 2011 tax tables   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. 2011 tax tables Do not report on your income tax return any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. 2011 tax tables However, you must report tips you receive from other employees. 2011 tax tables    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month and did not report all of those tips to your employer, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer, later. 2011 tax tables    If you did not keep a daily tip record as required and an amount is shown in box 8 of your Form W-2, see Allocated Tips, later. 2011 tax tables   If you kept a daily tip record and reported tips to your employer as required under the rules explained earlier, add the following tips to the amount in box 1 of your Form W-2. 2011 tax tables Cash and charge tips you received that totaled less than $20 for any month. 2011 tax tables The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value. 2011 tax tables Example. 2011 tax tables Ben Smith began working at the Blue Ocean Restaurant (his only employer in 2013) on June 30 and received $10,000 in wages during the year. 2011 tax tables Ben kept a daily tip record showing that his tips for June were $18 and his tips for the rest of the year totaled $7,000. 2011 tax tables He was not required to report his June tips to his employer, but he reported all of the rest of his tips to his employer as required. 2011 tax tables Ben's Form W-2 from Blue Ocean Restaurant shows $17,000 ($10,000 wages + $7,000 reported tips) in box 1. 2011 tax tables He adds the $18 unreported tips to that amount and reports $17,018 as wages on his tax return. 2011 tax tables Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. 2011 tax tables    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month from any one job and did not report all of those tips to your employer, you must report the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes on the unreported tips as additional tax on your return. 2011 tax tables To report these taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. 2011 tax tables You must use Form 1040, Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, Form 1040-SS, or 1040-PR (as appropriate) for this purpose. 2011 tax tables (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. 2011 tax tables )    Use Form 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income, to figure social security and Medicare taxes. 2011 tax tables Enter the tax on your return as instructed, and attach the completed Form 4137 to your return. 2011 tax tables Use Form 8959 to figure Additional Medicare Tax. 2011 tax tables If you are subject to the Railroad Retirement Tax Act, you cannot use Form 4137 to pay railroad retirement tax on unreported tips. 2011 tax tables To get railroad retirement credit, you must report tips to your employer. 2011 tax tables Reporting uncollected social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. 2011 tax tables    You may have uncollected taxes if your regular pay was not enough for your employer to withhold all the taxes you owe and you did not give your employer enough money to pay the rest of the taxes. 2011 tax tables For more information, see Giving your employer money for taxes , under Reporting Tips to Your Employer, earlier. 2011 tax tables   If your employer could not collect all the social security and Medicare taxes, or railroad retirement taxes you owe on tips reported for 2013, the uncollected taxes will be shown in box 12 of your Form W-2 (codes A and B). 2011 tax tables You must report these amounts as additional tax on your return. 2011 tax tables   If you worked in the U. 2011 tax tables S. 2011 tax tables possessions and received Form W-2AS, Form W-2CM, Form W-2GU, or Form W-2VI, any uncollected taxes on tips will be shown in box 12 with codes A and B. 2011 tax tables If you received Form 499R-2/W-2PR, any uncollected taxes will be shown in boxes 22 and 23. 2011 tax tables Unlike the uncollected portion of the regular (1. 2011 tax tables 45%) Medicare tax, the uncollected Additional Medicare Tax is not reported on Form W-2. 2011 tax tables   To report these uncollected taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. 2011 tax tables You can report these taxes on Form 1040, in the space next to line 60; Form 1040NR, line 59; Form 1040-SS, Part I, line 6; or Form 1040-PR, Part I, line 6. 2011 tax tables See the instructions for the appropriate form and line number indicated, and Form 8959. 2011 tax tables (You cannot file Form 1040A, Form 1040EZ, or Form 1040NR-EZ. 2011 tax tables ) Self-employed persons. 2011 tax tables    If you receive tips as a self-employed person, you should report these tips as income on Schedule C or C-EZ. 2011 tax tables See Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information on reporting business income. 2011 tax tables Allocated Tips If your employer allocated tips to you, they are shown separately in box 8 of your Form W-2. 2011 tax tables They are not included in box 1 with your wages and reported tips. 2011 tax tables If box 8 is blank, this discussion does not apply to you. 2011 tax tables What are allocated tips. 2011 tax tables   These are tips that your employer assigned to you in addition to the tips you reported to your employer for the year. 2011 tax tables Your employer will have done this only if: You worked in an establishment (restaurant, cocktail lounge, or similar business) that must allocate tips to employees, and The tips you reported to your employer were less than your share of 8% of food and drink sales. 2011 tax tables No income, social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes are withheld on allocated tips. 2011 tax tables How were your allocated tips figured. 2011 tax tables   The tips allocated to you are your share of an amount figured by subtracting the reported tips of all employees from 8% (or an approved lower rate) of food and drink sales (other than carryout sales and sales with a service charge of 10% or more). 2011 tax tables Your share of that amount was figured using either a method provided by an employer-employee agreement or a method provided by IRS regulations based on employees' sales or hours worked. 2011 tax tables For information about the exact allocation method used, ask your employer. 2011 tax tables Must you report your allocated tips on your tax return. 2011 tax tables   You must report tips you received in 2013 (including both cash and noncash tips) on your tax return as explained in What tips to report , earlier. 2011 tax tables Any tips you reported to your employer in 2013 as required (explained under Reporting Tips to Your Employer , earlier) are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. 2011 tax tables Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer as required. 2011 tax tables This should include any allocated tips shown in box 8 on your Form(s) W-2, unless you have adequate records to show that you received less tips in the year than the allocated amount. 2011 tax tables   See What tips to report under Reporting Tips on Your Tax Return, and Keeping a Daily Tip Record , earlier. 2011 tax tables How to report allocated tips. 2011 tax tables   If you received any tips in 2013 that you did not report to your employer as required (including allocated tips that you are required to report on your tax return), add these tips to the amount in box 1 of your Form(s) W-2 and report this amount as wages on Form 1040, line 7; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. 2011 tax tables (You cannot file Form 1040A or Form 1040EZ). 2011 tax tables    Because social security, Medicare, or Additional Medicare taxes were not withheld from the allocated tips, you must report those taxes as additional tax on your return. 2011 tax tables Complete Form 4137 and include the allocated tips on line 1 of the form as provided in its instructions. 2011 tax tables See Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, earlier. 2011 tax tables How to request an approved lower rate. 2011 tax tables   Your employer can use a tip rate lower than 8% (but not lower than 2%) to figure allocated tips only if the IRS approves the lower rate. 2011 tax tables Either the employer or the employees can request approval of a lower rate by filing a petition with the IRS. 2011 tax tables The petition must include specific information about the establishment that will justify the lower rate. 2011 tax tables A user fee must be paid with the petition. 2011 tax tables    An employee petition can be filed only with the consent of a majority of the directly tipped employees (waiters, bartenders, and others who receive tips directly from customers). 2011 tax tables The petition must state the total number of directly tipped employees and the number of employees consenting to the petition. 2011 tax tables Employees filing the petition must promptly notify the employer, and the employer must promptly give the IRS a copy of all Forms 8027, Employer's Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips, filed for the establishment for the previous 3 years. 2011 tax tables   For more information about how to file a petition and what information to include, see Allocation of Tips in the Instructions for Form 8027. 2011 tax tables How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. 2011 tax tables Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. 2011 tax tables Free help with your tax return. 2011 tax tables   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. 2011 tax tables The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 2011 tax tables The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2011 tax tables Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 2011 tax tables Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. 2011 tax tables To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. 2011 tax tables gov or call 1-800-906-9887. 2011 tax tables   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 2011 tax tables To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 2011 tax tables aarp. 2011 tax tables org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 2011 tax tables   For more information on these programs, go to IRS. 2011 tax tables gov and enter “VITA” in the search box. 2011 tax tables Internet. 2011 tax tables IRS. 2011 tax tables gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. 2011 tax tables Apply for an Employer Identification Number (EIN). 2011 tax tables Go to IRS. 2011 tax tables gov and enter Apply for an EIN in the search box. 2011 tax tables Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 2011 tax tables gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 2011 tax tables Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. 2011 tax tables gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 2011 tax tables If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 2011 tax tables Check the status of your amended return. 2011 tax tables Go to IRS. 2011 tax tables gov and enter Where's My Amended Return in the search box. 2011 tax tables Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. 2011 tax tables Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. 2011 tax tables gov or IRS2Go. 2011 tax tables Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. 2011 tax tables Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 2011 tax tables gov. 2011 tax tables Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 2011 tax tables Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 2011 tax tables gov. 2011 tax tables Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. 2011 tax tables gov or IRS2Go. 2011 tax tables Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. 2011 tax tables An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. 2011 tax tables Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. 2011 tax tables If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. 2011 tax tables Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2011 tax tables Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. 2011 tax tables gov. 2011 tax tables Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 2011 tax tables The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 2011 tax tables Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 2011 tax tables AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. 2011 tax tables Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. 2011 tax tables Research your tax questions. 2011 tax tables Search publications and instructions by topic or keyword. 2011 tax tables Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 2011 tax tables Read Internal Revenue Bulletins. 2011 tax tables Sign up to receive local and national tax news by email. 2011 tax tables Phone. 2011 tax tables You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 2011 tax tables Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. 2011 tax tables Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 2011 tax tables Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. 2011 tax tables Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 2011 tax tables The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 2011 tax tables Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 2011 tax tables Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 2011 tax tables Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 2011 tax tables Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. 2011 tax tables The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. 2011 tax tables If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 2011 tax tables Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 2011 tax tables Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 2011 tax tables Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. 2011 tax tables Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 2011 tax tables Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 2011 tax tables You should receive your order within 10 business days. 2011 tax tables Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. 2011 tax tables Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. 2011 tax tables Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 2011 tax tables Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. 2011 tax tables Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 2011 tax tables The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 2011 tax tables These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. 2011 tax tables gsa. 2011 tax tables gov/fedrelay. 2011 tax tables Walk-in. 2011 tax tables You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. 2011 tax tables Products. 2011 tax tables You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 2011 tax tables Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 2011 tax tables Services. 2011 tax tables You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. 2011 tax tables An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 2011 tax tables If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. 2011 tax tables No appointment is necessary—just walk in. 2011 tax tables Before visiting, check www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/localcontacts for hours of operation and services provided. 2011 tax tables Mail. 2011 tax tables You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 2011 tax tables You should receive a response within 10 business days after your request is received. 2011 tax tables  Internal Revenue Service 1201 N. 2011 tax tables Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 2011 tax tables   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 2011 tax tables Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 2011 tax tables What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 2011 tax tables We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 2011 tax tables You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 2011 tax tables You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 2011 tax tables   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 2011 tax tables Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 2011 tax tables Our advocates know how to work with the IRS. 2011 tax tables Our services are free and tailored to meet your needs. 2011 tax tables We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 2011 tax tables How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 2011 tax tables How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 2011 tax tables If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov/sams. 2011 tax tables Low Income Taxpayer Clinics. 2011 tax tables   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. 2011 tax tables Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 2011 tax tables Visit www. 2011 tax tables TaxpayerAdvocate. 2011 tax tables irs. 2011 tax tables gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 2011 tax tables Prev  Up  Next   Home   More Online Publications