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2011 irs form 1041 4. 2011 irs form 1041   Qualified Plans Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Kinds of PlansDefined Contribution Plan Defined Benefit Plan Qualification RulesEarly retirement. 2011 irs form 1041 Loan secured by benefits. 2011 irs form 1041 Waiver of survivor benefits. 2011 irs form 1041 Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. 2011 irs form 1041 Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. 2011 irs form 1041 Exception for certain loans. 2011 irs form 1041 Exception for QDRO. 2011 irs form 1041 SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. 2011 irs form 1041 Setting Up a Qualified PlanAdopting a Written Plan Investing Plan Assets Minimum Funding RequirementDue dates. 2011 irs form 1041 Installment percentage. 2011 irs form 1041 Extended period for making contributions. 2011 irs form 1041 ContributionsEmployer Contributions Employee Contributions When Contributions Are Considered Made Employer DeductionDeduction Limits Deduction Limit for Self-Employed Individuals Where To Deduct Contributions Carryover of Excess Contributions Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions Elective Deferrals (401(k) Plans)Limit on Elective Deferrals Automatic Enrollment Treatment of Excess Deferrals Qualified Roth Contribution ProgramElective Deferrals Qualified Distributions Reporting Requirements DistributionsRequired Distributions Distributions From 401(k) Plans Tax Treatment of Distributions Tax on Early Distributions Tax on Excess Benefits Excise Tax on Reversion of Plan Assets Notification of Significant Benefit Accrual Reduction Prohibited TransactionsTax on Prohibited Transactions Reporting RequirementsOne-participant plan. 2011 irs form 1041 Caution: Form 5500-EZ not required. 2011 irs form 1041 Form 5500. 2011 irs form 1041 Electronic filing of Forms 5500 and 5500-SF. 2011 irs form 1041 Topics - This chapter discusses: Kinds of plans Qualification rules Setting up a qualified plan Minimum funding requirement Contributions Employer deduction Elective deferrals (401(k) plans) Qualified Roth contribution program Distributions Prohibited transactions Reporting requirements Useful Items - You may want to see: Publications 575 Pension and Annuity Income 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3066 Have you had your Check-up this year? for Retirement Plans 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4222 401(k) Plans for Small Businesses 4530 Designated Roth Accounts under a 401(k), 403(b), or governmental 457(b) plans 4531 401(k) Plan Checklist 4674 Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses 4806 Profit Sharing Plans for Small Businesses Forms (and Instructions) www. 2011 irs form 1041 dol. 2011 irs form 1041 gov/ebsa/pdf/2013-5500. 2011 irs form 1041 pdf www. 2011 irs form 1041 dol. 2011 irs form 1041 gov/ebsa/pdf/2013-5500-SF. 2011 irs form 1041 pdf W-2 Wage and Tax Statement Schedule K-1 (Form 1065) Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2011 irs form 1041 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2011 irs form 1041 1040 U. 2011 irs form 1041 S. 2011 irs form 1041 Individual Income Tax Return Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business Schedule F (Form 1040) Profit or Loss From Farming 5300 Application for Determination for Employee Benefit Plan 5310 Application for Determination for Terminating Plan 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts 5330 Return of Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans 5500 Annual Return/Report of Employee Benefit Plan. 2011 irs form 1041 For copies of this form, go to: 5500-EZ Annual Return of One-Participant (Owners and Their Spouses) Retirement Plan 5500-SF Short Form Annual Return/Report of Small Employee Benefit Plan. 2011 irs form 1041 For copies of this form, go to: 8717 User Fee for Employee Plan Determination Letter Request 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs 8955-SSA Annual Registration Statement Identifying Separated Participants With Deferred Vested Benefits These qualified retirement plans set up by self-employed individuals are sometimes called Keogh or H. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 10 plans. 2011 irs form 1041 A sole proprietor or a partnership can set up one of these plans. 2011 irs form 1041 A common-law employee or a partner cannot set up one of these plans. 2011 irs form 1041 The plans described here can also be set up and maintained by employers that are corporations. 2011 irs form 1041 All the rules discussed here apply to corporations except where specifically limited to the self-employed. 2011 irs form 1041 The plan must be for the exclusive benefit of employees or their beneficiaries. 2011 irs form 1041 These qualified plans can include coverage for a self-employed individual. 2011 irs form 1041 As an employer, you can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. 2011 irs form 1041 The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. 2011 irs form 1041 Kinds of Plans There are two basic kinds of qualified plans—defined contribution plans and defined benefit plans—and different rules apply to each. 2011 irs form 1041 You can have more than one qualified plan, but your contributions to all the plans must not total more than the overall limits discussed under Contributions and Employer Deduction, later. 2011 irs form 1041 Defined Contribution Plan A defined contribution plan provides an individual account for each participant in the plan. 2011 irs form 1041 It provides benefits to a participant largely based on the amount contributed to that participant's account. 2011 irs form 1041 Benefits are also affected by any income, expenses, gains, losses, and forfeitures of other accounts that may be allocated to an account. 2011 irs form 1041 A defined contribution plan can be either a profit-sharing plan or a money purchase pension plan. 2011 irs form 1041 Profit-sharing plan. 2011 irs form 1041   Although it is called a “profit-sharing plan,” you do not actually have to make a business profit for the year in order to make a contribution (except for yourself if you are self-employed as discussed under Self-employed Individual, later). 2011 irs form 1041 A profit-sharing plan can be set up to allow for discretionary employer contributions, meaning the amount contributed each year to the plan is not fixed. 2011 irs form 1041 An employer may even make no contribution to the plan for a given year. 2011 irs form 1041   The plan must provide a definite formula for allocating the contribution among the participants and for distributing the accumulated funds to the employees after they reach a certain age, after a fixed number of years, or upon certain other occurrences. 2011 irs form 1041   In general, you can be more flexible in making contributions to a profit-sharing plan than to a money purchase pension plan (discussed next) or a defined benefit plan (discussed later). 2011 irs form 1041 Money purchase pension plan. 2011 irs form 1041   Contributions to a money purchase pension plan are fixed and are not based on your business profits. 2011 irs form 1041 For example, if the plan requires that contributions be 10% of the participants' compensation without regard to whether you have profits (or the self-employed person has earned income), the plan is a money purchase pension plan. 2011 irs form 1041 This applies even though the compensation of a self-employed individual as a participant is based on earned income derived from business profits. 2011 irs form 1041 Defined Benefit Plan A defined benefit plan is any plan that is not a defined contribution plan. 2011 irs form 1041 Contributions to a defined benefit plan are based on what is needed to provide definitely determinable benefits to plan participants. 2011 irs form 1041 Actuarial assumptions and computations are required to figure these contributions. 2011 irs form 1041 Generally, you will need continuing professional help to have a defined benefit plan. 2011 irs form 1041 Qualification Rules To qualify for the tax benefits available to qualified plans, a plan must meet certain requirements (qualification rules) of the tax law. 2011 irs form 1041 Generally, unless you write your own plan, the financial institution that provided your plan will take the continuing responsibility for meeting qualification rules that are later changed. 2011 irs form 1041 The following is a brief overview of important qualification rules that generally have not yet been discussed. 2011 irs form 1041 It is not intended to be all-inclusive. 2011 irs form 1041 See Setting Up a Qualified Plan , later. 2011 irs form 1041 Generally, the following qualification rules also apply to a SIMPLE 401(k) retirement plan. 2011 irs form 1041 A SIMPLE 401(k) plan is, however, not subject to the top-heavy plan rules and nondiscrimination rules if the plan satisfies the provisions discussed in chapter 3 under SIMPLE 401(k) Plan. 2011 irs form 1041 Plan assets must not be diverted. 2011 irs form 1041   Your plan must make it impossible for its assets to be used for, or diverted to, purposes other than the benefit of employees and their beneficiaries. 2011 irs form 1041 As a general rule, the assets cannot be diverted to the employer. 2011 irs form 1041 Minimum coverage requirement must be met. 2011 irs form 1041   To be a qualified plan, a defined benefit plan must benefit at least the lesser of the following. 2011 irs form 1041 50 employees, or The greater of: 40% of all employees, or Two employees. 2011 irs form 1041 If there is only one employee, the plan must benefit that employee. 2011 irs form 1041 Contributions or benefits must not discriminate. 2011 irs form 1041   Under the plan, contributions or benefits to be provided must not discriminate in favor of highly compensated employees. 2011 irs form 1041 Contributions and benefits must not be more than certain limits. 2011 irs form 1041   Your plan must not provide for contributions or benefits that are more than certain limits. 2011 irs form 1041 The limits apply to the annual contributions and other additions to the account of a participant in a defined contribution plan and to the annual benefit payable to a participant in a defined benefit plan. 2011 irs form 1041 These limits are discussed later in this chapter under Contributions. 2011 irs form 1041 Minimum vesting standard must be met. 2011 irs form 1041   Your plan must satisfy certain requirements regarding when benefits vest. 2011 irs form 1041 A benefit is vested (you have a fixed right to it) when it becomes nonforfeitable. 2011 irs form 1041 A benefit is nonforfeitable if it cannot be lost upon the happening, or failure to happen, of any event. 2011 irs form 1041 Special rules apply to forfeited benefit amounts. 2011 irs form 1041 In defined contribution plans, forfeitures can be allocated to the accounts of remaining participants in a nondiscriminatory way, or they can be used to reduce your contributions. 2011 irs form 1041   Forfeitures under a defined benefit plan cannot be used to increase the benefits any employee would otherwise receive under the plan. 2011 irs form 1041 Forfeitures must be used instead to reduce employer contributions. 2011 irs form 1041 Participation. 2011 irs form 1041   In general, an employee must be allowed to participate in your plan if he or she meets both the following requirements. 2011 irs form 1041 Has reached age 21. 2011 irs form 1041 Has at least 1 year of service (2 years if the plan is not a 401(k) plan and provides that after not more than 2 years of service the employee has a nonforfeitable right to all his or her accrued benefit). 2011 irs form 1041 A plan cannot exclude an employee because he or she has reached a specified age. 2011 irs form 1041 Leased employee. 2011 irs form 1041   A leased employee, defined in chapter 1, who performs services for you (recipient of the services) is treated as your employee for certain plan qualification rules. 2011 irs form 1041 These rules include those in all the following areas. 2011 irs form 1041 Nondiscrimination in coverage, contributions, and benefits. 2011 irs form 1041 Minimum age and service requirements. 2011 irs form 1041 Vesting. 2011 irs form 1041 Limits on contributions and benefits. 2011 irs form 1041 Top-heavy plan requirements. 2011 irs form 1041 Contributions or benefits provided by the leasing organization for services performed for you are treated as provided by you. 2011 irs form 1041 Benefit payment must begin when required. 2011 irs form 1041   Your plan must provide that, unless the participant chooses otherwise, the payment of benefits to the participant must begin within 60 days after the close of the latest of the following periods. 2011 irs form 1041 The plan year in which the participant reaches the earlier of age 65 or the normal retirement age specified in the plan. 2011 irs form 1041 The plan year in which the 10th anniversary of the year in which the participant began participating in the plan occurs. 2011 irs form 1041 The plan year in which the participant separates from service. 2011 irs form 1041 Early retirement. 2011 irs form 1041   Your plan can provide for payment of retirement benefits before the normal retirement age. 2011 irs form 1041 If your plan offers an early retirement benefit, a participant who separates from service before satisfying the early retirement age requirement is entitled to that benefit if he or she meets both the following requirements. 2011 irs form 1041 Satisfies the service requirement for the early retirement benefit. 2011 irs form 1041 Separates from service with a nonforfeitable right to an accrued benefit. 2011 irs form 1041 The benefit, which may be actuarially reduced, is payable when the early retirement age requirement is met. 2011 irs form 1041 Required minimum distributions. 2011 irs form 1041   Special rules require minimum annual distributions from qualified plans, generally beginning after age  70½. 2011 irs form 1041 See Required Distributions , under Distributions, later. 2011 irs form 1041 Survivor benefits. 2011 irs form 1041   Defined benefit and money purchase pension plans must provide automatic survivor benefits in both the following forms. 2011 irs form 1041 A qualified joint and survivor annuity for a vested participant who does not die before the annuity starting date. 2011 irs form 1041 A qualified pre-retirement survivor annuity for a vested participant who dies before the annuity starting date and who has a surviving spouse. 2011 irs form 1041   The automatic survivor benefit also applies to any participant under a profit-sharing plan unless all the following conditions are met. 2011 irs form 1041 The participant does not choose benefits in the form of a life annuity. 2011 irs form 1041 The plan pays the full vested account balance to the participant's surviving spouse (or other beneficiary if the surviving spouse consents or if there is no surviving spouse) if the participant dies. 2011 irs form 1041 The plan is not a direct or indirect transferee of a plan that must provide automatic survivor benefits. 2011 irs form 1041 Loan secured by benefits. 2011 irs form 1041   If automatic survivor benefits are required for a spouse under a plan, he or she must consent to a loan that uses as security the accrued benefits in the plan. 2011 irs form 1041 Waiver of survivor benefits. 2011 irs form 1041   Each plan participant may be permitted to waive the joint and survivor annuity or the pre-retirement survivor annuity (or both), but only if the participant has the written consent of the spouse. 2011 irs form 1041 The plan also must allow the participant to withdraw the waiver. 2011 irs form 1041 The spouse's consent must be witnessed by a plan representative or notary public. 2011 irs form 1041 Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. 2011 irs form 1041    A plan may permit a participant to waive (with spousal consent) the 30-day minimum waiting period after a written explanation of the terms and conditions of a joint and survivor annuity is provided to each participant. 2011 irs form 1041   The waiver is allowed only if the distribution begins more than 7 days after the written explanation is provided. 2011 irs form 1041 Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. 2011 irs form 1041   A plan may provide for the immediate distribution of the participant's benefit under the plan if the present value of the benefit is not greater than $5,000. 2011 irs form 1041   However, the distribution cannot be made after the annuity starting date unless the participant and the spouse or surviving spouse of a participant who died (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) consents in writing to the distribution. 2011 irs form 1041 If the present value is greater than $5,000, the plan must have the written consent of the participant and the spouse or surviving spouse (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) for any immediate distribution of the benefit. 2011 irs form 1041   Benefits attributable to rollover contributions and earnings on them can be ignored in determining the present value of these benefits. 2011 irs form 1041   A plan must provide for the automatic rollover of any cash-out distribution of more than $1,000 to an individual retirement account or annuity, unless the participant chooses otherwise. 2011 irs form 1041 A section 402(f) notice must be sent prior to an involuntary cash-out of an eligible rollover distribution. 2011 irs form 1041 See Section 402(f) Notice under Distributions, later, for more details. 2011 irs form 1041 Consolidation, merger, or transfer of assets or liabilities. 2011 irs form 1041   Your plan must provide that, in the case of any merger or consolidation with, or transfer of assets or liabilities to, any other plan, each participant would (if the plan then terminated) receive a benefit equal to or more than the benefit he or she would have been entitled to just before the merger, etc. 2011 irs form 1041 (if the plan had then terminated). 2011 irs form 1041 Benefits must not be assigned or alienated. 2011 irs form 1041   Your plan must provide that a participant's or beneficiary's benefits under the plan cannot be taken away by any legal or equitable proceeding except as provided below or pursuant to certain judgements or settlements against the participant for violations of plan rules. 2011 irs form 1041 Exception for certain loans. 2011 irs form 1041   A loan from the plan (not from a third party) to a participant or beneficiary is not treated as an assignment or alienation if the loan is secured by the participant's accrued nonforfeitable benefit and is exempt from the tax on prohibited transactions under section 4975(d)(1) or would be exempt if the participant were a disqualified person. 2011 irs form 1041 A disqualified person is defined later in this chapter under Prohibited Transactions. 2011 irs form 1041 Exception for QDRO. 2011 irs form 1041   Compliance with a QDRO (qualified domestic relations order) does not result in a prohibited assignment or alienation of benefits. 2011 irs form 1041   Payments to an alternate payee under a QDRO before the participant attains age 59½ are not subject to the 10% additional tax that would otherwise apply under certain circumstances. 2011 irs form 1041 Benefits distributed to an alternate payee under a QDRO can be rolled over tax free to an individual retirement account or to an individual retirement annuity. 2011 irs form 1041 No benefit reduction for social security increases. 2011 irs form 1041   Your plan must not permit a benefit reduction for a post-separation increase in the social security benefit level or wage base for any participant or beneficiary who is receiving benefits under your plan, or who is separated from service and has nonforfeitable rights to benefits. 2011 irs form 1041 This rule also applies to plans supplementing the benefits provided by other federal or state laws. 2011 irs form 1041 Elective deferrals must be limited. 2011 irs form 1041   If your plan provides for elective deferrals, it must limit those deferrals to the amount in effect for that particular year. 2011 irs form 1041 See Limit on Elective Deferrals later in this chapter. 2011 irs form 1041 Top-heavy plan requirements. 2011 irs form 1041   A top-heavy plan is one that mainly favors partners, sole proprietors, and other key employees. 2011 irs form 1041   A plan is top-heavy for a plan year if, for the preceding plan year, the total value of accrued benefits or account balances of key employees is more than 60% of the total value of accrued benefits or account balances of all employees. 2011 irs form 1041 Additional requirements apply to a top-heavy plan primarily to provide minimum benefits or contributions for non-key employees covered by the plan. 2011 irs form 1041   Most qualified plans, whether or not top-heavy, must contain provisions that meet the top-heavy requirements and will take effect in plan years in which the plans are top-heavy. 2011 irs form 1041 These qualification requirements for top-heavy plans are explained in section 416 and its regulations. 2011 irs form 1041 SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. 2011 irs form 1041   The top-heavy plan requirements do not apply to SIMPLE 401(k) plans, discussed earlier in chapter 3, or to safe harbor 401(k) plans that consist solely of safe harbor contributions, discussed later in this chapter. 2011 irs form 1041 QACAs (discussed later) also are not subject to top-heavy requirements. 2011 irs form 1041 Setting Up a Qualified Plan There are two basic steps in setting up a qualified plan. 2011 irs form 1041 First you adopt a written plan. 2011 irs form 1041 Then you invest the plan assets. 2011 irs form 1041 You, the employer, are responsible for setting up and maintaining the plan. 2011 irs form 1041 If you are self-employed, it is not necessary to have employees besides yourself to sponsor and set up a qualified plan. 2011 irs form 1041 If you have employees, see Participation, under Qualification Rules, earlier. 2011 irs form 1041 Set-up deadline. 2011 irs form 1041   To take a deduction for contributions for a tax year, your plan must be set up (adopted) by the last day of that year (December 31 for calendar-year employers). 2011 irs form 1041 Credit for startup costs. 2011 irs form 1041   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a qualified plan that first became effective in 2013. 2011 irs form 1041 For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. 2011 irs form 1041 Adopting a Written Plan You must adopt a written plan. 2011 irs form 1041 The plan can be an IRS-approved master or prototype plan offered by a sponsoring organization. 2011 irs form 1041 Or it can be an individually designed plan. 2011 irs form 1041 Written plan requirement. 2011 irs form 1041   To qualify, the plan you set up must be in writing and must be communicated to your employees. 2011 irs form 1041 The plan's provisions must be stated in the plan. 2011 irs form 1041 It is not sufficient for the plan to merely refer to a requirement of the Internal Revenue Code. 2011 irs form 1041 Master or prototype plans. 2011 irs form 1041   Most qualified plans follow a standard form of plan (a master or prototype plan) approved by the IRS. 2011 irs form 1041 Master and prototype plans are plans made available by plan providers for adoption by employers (including self-employed individuals). 2011 irs form 1041 Under a master plan, a single trust or custodial account is established, as part of the plan, for the joint use of all adopting employers. 2011 irs form 1041 Under a prototype plan, a separate trust or custodial account is established for each employer. 2011 irs form 1041 Plan providers. 2011 irs form 1041   The following organizations generally can provide IRS-approved master or prototype plans. 2011 irs form 1041 Banks (including some savings and loan associations and federally insured credit unions). 2011 irs form 1041 Trade or professional organizations. 2011 irs form 1041 Insurance companies. 2011 irs form 1041 Mutual funds. 2011 irs form 1041 Individually designed plan. 2011 irs form 1041   If you prefer, you can set up an individually designed plan to meet specific needs. 2011 irs form 1041 Although advance IRS approval is not required, you can apply for approval by paying a fee and requesting a determination letter. 2011 irs form 1041 You may need professional help for this. 2011 irs form 1041 See Rev. 2011 irs form 1041 Proc. 2011 irs form 1041 2014-6, 2014-1 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 198, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2014-1_IRB/ar10. 2011 irs form 1041 html, as annually updated, that may help you decide whether to apply for approval. 2011 irs form 1041 Internal Revenue Bulletins are available on the IRS website at IRS. 2011 irs form 1041 gov They are also available at most IRS offices and at certain libraries. 2011 irs form 1041 User fee. 2011 irs form 1041   The fee mentioned earlier for requesting a determination letter does not apply to employers who have 100 or fewer employees who received at least $5,000 of compensation from the employer for the preceding year. 2011 irs form 1041 At least one of them must be a non-highly compensated employee participating in the plan. 2011 irs form 1041 The fee does not apply to requests made by the later of the following dates. 2011 irs form 1041 The end of the 5th plan year the plan is in effect. 2011 irs form 1041 The end of any remedial amendment period for the plan that begins within the first 5 plan years. 2011 irs form 1041 The request cannot be made by the sponsor of a prototype or similar plan the sponsor intends to market to participating employers. 2011 irs form 1041   For more information about whether the user fee applies, see Rev. 2011 irs form 1041 Proc. 2011 irs form 1041 2014-8, 2014-1 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 242, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2014-1_IRB/ar12. 2011 irs form 1041 html, as may be annually updated; Notice 2003-49, 2003-32 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 294, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2003-32_IRB/ar13. 2011 irs form 1041 html; and Notice 2011-86, 2011-45 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 698, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2011-45_IRB/ar11. 2011 irs form 1041 html. 2011 irs form 1041 Investing Plan Assets In setting up a qualified plan, you arrange how the plan's funds will be used to build its assets. 2011 irs form 1041 You can establish a trust or custodial account to invest the funds. 2011 irs form 1041 You, the trust, or the custodial account can buy an annuity contract from an insurance company. 2011 irs form 1041 Life insurance can be included only if it is incidental to the retirement benefits. 2011 irs form 1041 You set up a trust by a legal instrument (written document). 2011 irs form 1041 You may need professional help to do this. 2011 irs form 1041 You can set up a custodial account with a bank, savings and loan association, credit union, or other person who can act as the plan trustee. 2011 irs form 1041 You do not need a trust or custodial account, although you can have one, to invest the plan's funds in annuity contracts or face-amount certificates. 2011 irs form 1041 If anyone other than a trustee holds them, however, the contracts or certificates must state they are not transferable. 2011 irs form 1041 Other plan requirements. 2011 irs form 1041   For information on other important plan requirements, see Qualification Rules , earlier in this chapter. 2011 irs form 1041 Minimum Funding Requirement In general, if your plan is a money purchase pension plan or a defined benefit plan, you must actually pay enough into the plan to satisfy the minimum funding standard for each year. 2011 irs form 1041 Determining the amount needed to satisfy the minimum funding standard for a defined benefit plan is complicated, and you should seek professional help in order to meet these contribution requirements. 2011 irs form 1041 For information on this funding requirement, see section 412 and its regulations. 2011 irs form 1041 Quarterly installments of required contributions. 2011 irs form 1041   If your plan is a defined benefit plan subject to the minimum funding requirements, you generally must make quarterly installment payments of the required contributions. 2011 irs form 1041 If you do not pay the full installments timely, you may have to pay interest on any underpayment for the period of the underpayment. 2011 irs form 1041 Due dates. 2011 irs form 1041   The due dates for the installments are 15 days after the end of each quarter. 2011 irs form 1041 For a calendar-year plan, the installments are due April 15, July 15, October 15, and January 15 (of the following year). 2011 irs form 1041 Installment percentage. 2011 irs form 1041   Each quarterly installment must be 25% of the required annual payment. 2011 irs form 1041 Extended period for making contributions. 2011 irs form 1041   Additional contributions required to satisfy the minimum funding requirement for a plan year will be considered timely if made by 8½ months after the end of that year. 2011 irs form 1041 Contributions A qualified plan is generally funded by your contributions. 2011 irs form 1041 However, employees participating in the plan may be permitted to make contributions, and you may be permitted to make contributions on your own behalf. 2011 irs form 1041 See Employee Contributions and Elective Deferrals later. 2011 irs form 1041 Contributions deadline. 2011 irs form 1041   You can make deductible contributions for a tax year up to the due date of your return (plus extensions) for that year. 2011 irs form 1041 Self-employed individual. 2011 irs form 1041   You can make contributions on behalf of yourself only if you have net earnings (compensation) from self-employment in the trade or business for which the plan was set up. 2011 irs form 1041 Your net earnings must be from your personal services, not from your investments. 2011 irs form 1041 If you have a net loss from self-employment, you cannot make contributions for yourself for the year, even if you can contribute for common-law employees based on their compensation. 2011 irs form 1041 Employer Contributions There are certain limits on the contributions and other annual additions you can make each year for plan participants. 2011 irs form 1041 There are also limits on the amount you can deduct. 2011 irs form 1041 See Deduction Limits , later. 2011 irs form 1041 Limits on Contributions and Benefits Your plan must provide that contributions or benefits cannot exceed certain limits. 2011 irs form 1041 The limits differ depending on whether your plan is a defined contribution plan or a defined benefit plan. 2011 irs form 1041 Defined benefit plan. 2011 irs form 1041   For 2013, the annual benefit for a participant under a defined benefit plan cannot exceed the lesser of the following amounts. 2011 irs form 1041 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. 2011 irs form 1041 $205,000 ($210,000 for 2014). 2011 irs form 1041 Defined contribution plan. 2011 irs form 1041   For 2013, a defined contribution plan's annual contributions and other additions (excluding earnings) to the account of a participant cannot exceed the lesser of the following amounts. 2011 irs form 1041 100% of the participant's compensation. 2011 irs form 1041 $51,000 ($52,000 for 2014). 2011 irs form 1041   Catch-up contributions (discussed later under Limit on Elective Deferrals) are not subject to the above limit. 2011 irs form 1041 Employee Contributions Participants may be permitted to make nondeductible contributions to a plan in addition to your contributions. 2011 irs form 1041 Even though these employee contributions are not deductible, the earnings on them are tax free until distributed in later years. 2011 irs form 1041 Also, these contributions must satisfy the actual contribution percentage (ACP) test of section 401(m)(2), a nondiscrimination test that applies to employee contributions and matching contributions. 2011 irs form 1041 See Regulations sections 1. 2011 irs form 1041 401(k)-2 and 1. 2011 irs form 1041 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). 2011 irs form 1041 When Contributions Are Considered Made You generally apply your plan contributions to the year in which you make them. 2011 irs form 1041 But you can apply them to the previous year if all the following requirements are met. 2011 irs form 1041 You make them by the due date of your tax return for the previous year (plus extensions). 2011 irs form 1041 The plan was established by the end of the previous year. 2011 irs form 1041 The plan treats the contributions as though it had received them on the last day of the previous year. 2011 irs form 1041 You do either of the following. 2011 irs form 1041 You specify in writing to the plan administrator or trustee that the contributions apply to the previous year. 2011 irs form 1041 You deduct the contributions on your tax return for the previous year. 2011 irs form 1041 A partnership shows contributions for partners on Form 1065. 2011 irs form 1041 Employer's promissory note. 2011 irs form 1041   Your promissory note made out to the plan is not a payment that qualifies for the deduction. 2011 irs form 1041 Also, issuing this note is a prohibited transaction subject to tax. 2011 irs form 1041 See Prohibited Transactions , later. 2011 irs form 1041 Employer Deduction You can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. 2011 irs form 1041 The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. 2011 irs form 1041 Deduction Limits The deduction limit for your contributions to a qualified plan depends on the kind of plan you have. 2011 irs form 1041 Defined contribution plans. 2011 irs form 1041   The deduction for contributions to a defined contribution plan (profit-sharing plan or money purchase pension plan) cannot be more than 25% of the compensation paid (or accrued) during the year to your eligible employees participating in the plan. 2011 irs form 1041 If you are self-employed, you must reduce this limit in figuring the deduction for contributions you make for your own account. 2011 irs form 1041 See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. 2011 irs form 1041   When figuring the deduction limit, the following rules apply. 2011 irs form 1041 Elective deferrals (discussed later) are not subject to the limit. 2011 irs form 1041 Compensation includes elective deferrals. 2011 irs form 1041 The maximum compensation that can be taken into account for each employee in 2013 is $255,000 ($260,000 for 2014). 2011 irs form 1041 Defined benefit plans. 2011 irs form 1041   The deduction for contributions to a defined benefit plan is based on actuarial assumptions and computations. 2011 irs form 1041 Consequently, an actuary must figure your deduction limit. 2011 irs form 1041    In figuring the deduction for contributions, you cannot take into account any contributions or benefits that are more than the limits discussed earlier under Limits on Contributions and Benefits, earlier. 2011 irs form 1041 Table 4–1. 2011 irs form 1041 Carryover of Excess Contributions Illustrated—Profit-Sharing Plan (000's omitted) Year Participants' compensation Participants' share of required contribution (10% of annual profit) Deductible  limit for current year (25% of compensation) Contribution Excess contribution carryover used1 Total  deduction including carryovers Excess contribution carryover available at end of year 2010 $1,000 $100 $250 $100 $ 0 $100 $ 0 2011 400 165 100 165 0 100 65 2012 500 100 125 100 25 125 40 2013 600 100 150 100 40 140 0  1There were no carryovers from years before 2010. 2011 irs form 1041 Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you make contributions for yourself, you need to make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. 2011 irs form 1041 Compensation is your net earnings from self-employment, defined in chapter 1. 2011 irs form 1041 This definition takes into account both the following items. 2011 irs form 1041 The deduction for the deductible part of your self-employment tax. 2011 irs form 1041 The deduction for contributions on your behalf to the plan. 2011 irs form 1041 The deduction for your own contributions and your net earnings depend on each other. 2011 irs form 1041 For this reason, you determine the deduction for your own contributions indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. 2011 irs form 1041 To do this, use either the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed in chapter 5. 2011 irs form 1041 Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. 2011 irs form 1041 Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. 2011 irs form 1041 For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040); partnerships deduct them on Form 1065; and corporations deduct them on Form 1120, or Form 1120S. 2011 irs form 1041 Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. 2011 irs form 1041 (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065) you get from the partnership. 2011 irs form 1041 ) Carryover of Excess Contributions If you contribute more to the plans than you can deduct for the year, you can carry over and deduct the difference in later years, combined with your contributions for those years. 2011 irs form 1041 Your combined deduction in a later year is limited to 25% of the participating employees' compensation for that year. 2011 irs form 1041 For purposes of this limit, a SEP is treated as a profit-sharing (defined contribution) plan. 2011 irs form 1041 However, this percentage limit must be reduced to figure your maximum deduction for contributions you make for yourself. 2011 irs form 1041 See Deduction Limit for Self-Employed Individuals, earlier. 2011 irs form 1041 The amount you carry over and deduct may be subject to the excise tax discussed next. 2011 irs form 1041 Table 4-1, earlier, illustrates the carryover of excess contributions to a profit-sharing plan. 2011 irs form 1041 Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions If you contribute more than your deduction limit to a retirement plan, you have made nondeductible contributions and you may be liable for an excise tax. 2011 irs form 1041 In general, a 10% excise tax applies to nondeductible contributions made to qualified pension and profit-sharing plans and to SEPs. 2011 irs form 1041 Special rule for self-employed individuals. 2011 irs form 1041   The 10% excise tax does not apply to any contribution made to meet the minimum funding requirements in a money purchase pension plan or a defined benefit plan. 2011 irs form 1041 Even if that contribution is more than your earned income from the trade or business for which the plan is set up, the difference is not subject to this excise tax. 2011 irs form 1041 See Minimum Funding Requirement , earlier. 2011 irs form 1041 Reporting the tax. 2011 irs form 1041   You must report the tax on your nondeductible contributions on Form 5330. 2011 irs form 1041 Form 5330 includes a computation of the tax. 2011 irs form 1041 See the separate instructions for completing the form. 2011 irs form 1041 Elective Deferrals (401(k) Plans) Your qualified plan can include a cash or deferred arrangement under which participants can choose to have you contribute part of their before-tax compensation to the plan rather than receive the compensation in cash. 2011 irs form 1041 A plan with this type of arrangement is popularly known as a “401(k) plan. 2011 irs form 1041 ” (As a self-employed individual participating in the plan, you can contribute part of your before-tax net earnings from the business. 2011 irs form 1041 ) This contribution is called an “elective deferral” because participants choose (elect) to defer receipt of the money. 2011 irs form 1041 In general, a qualified plan can include a cash or deferred arrangement only if the qualified plan is one of the following plans. 2011 irs form 1041 A profit-sharing plan. 2011 irs form 1041 A money purchase pension plan in existence on June 27, 1974, that included a salary reduction arrangement on that date. 2011 irs form 1041 Partnership. 2011 irs form 1041   A partnership can have a 401(k) plan. 2011 irs form 1041 Restriction on conditions of participation. 2011 irs form 1041   The plan cannot require, as a condition of participation, that an employee complete more than 1 year of service. 2011 irs form 1041 Matching contributions. 2011 irs form 1041   If your plan permits, you can make matching contributions for an employee who makes an elective deferral to your 401(k) plan. 2011 irs form 1041 For example, the plan might provide that you will contribute 50 cents for each dollar your participating employees choose to defer under your 401(k) plan. 2011 irs form 1041 Matching contributions are generally subject to the ACP test discussed earlier under Employee Contributions. 2011 irs form 1041 Nonelective contributions. 2011 irs form 1041   You can also make contributions (other than matching contributions) for your participating employees without giving them the choice to take cash instead. 2011 irs form 1041 These are called nonelective contributions. 2011 irs form 1041 Employee compensation limit. 2011 irs form 1041   No more than $255,000 of the employee's compensation can be taken into account when figuring contributions other than elective deferrals in 2013. 2011 irs form 1041 This limit is $260,000 in 2014. 2011 irs form 1041 SIMPLE 401(k) plan. 2011 irs form 1041   If you had 100 or fewer employees who earned $5,000 or more in compensation during the preceding year, you may be able to set up a SIMPLE 401(k) plan. 2011 irs form 1041 A SIMPLE 401(k) plan is not subject to the nondiscrimination and top-heavy plan requirements discussed earlier under Qualification Rules. 2011 irs form 1041 For details about SIMPLE 401(k) plans, see SIMPLE 401(k) Plan in chapter 3. 2011 irs form 1041 Distributions. 2011 irs form 1041   Certain rules apply to distributions from 401(k) plans. 2011 irs form 1041 See Distributions From 401(k) Plans , later. 2011 irs form 1041 Limit on Elective Deferrals There is a limit on the amount an employee can defer each year under these plans. 2011 irs form 1041 This limit applies without regard to community property laws. 2011 irs form 1041 Your plan must provide that your employees cannot defer more than the limit that applies for a particular year. 2011 irs form 1041 For 2013 and 2014, the basic limit on elective deferrals is $17,500. 2011 irs form 1041 This limit applies to all salary reduction contributions and elective deferrals. 2011 irs form 1041 If, in conjunction with other plans, the deferral limit is exceeded, the difference is included in the employee's gross income. 2011 irs form 1041 Catch-up contributions. 2011 irs form 1041   A 401(k) plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. 2011 irs form 1041 The catch-up contribution limit for 2013 and 2014 is $5,500. 2011 irs form 1041 Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the $17,500 limit, the actual deferral percentage (ADP) test limit of section 401(k)(3), or the plan limit (if any). 2011 irs form 1041 However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. 2011 irs form 1041 The catch-up contribution limit. 2011 irs form 1041 The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. 2011 irs form 1041 Treatment of contributions. 2011 irs form 1041   Your contributions to your own 401(k) plan are generally deductible by you for the year they are contributed to the plan. 2011 irs form 1041 Matching or nonelective contributions made to the plan are also deductible by you in the year of contribution. 2011 irs form 1041 Your employees' elective deferrals other than designated Roth contributions are tax free until distributed from the plan. 2011 irs form 1041 Elective deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. 2011 irs form 1041 Forfeiture. 2011 irs form 1041   Employees have a nonforfeitable right at all times to their accrued benefit attributable to elective deferrals. 2011 irs form 1041 Reporting on Form W-2. 2011 irs form 1041   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. 2011 irs form 1041 You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. 2011 irs form 1041 You must also include them in box 12. 2011 irs form 1041 Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. 2011 irs form 1041 For more information, see the Form W-2 instructions. 2011 irs form 1041 Automatic Enrollment Your 401(k) plan can have an automatic enrollment feature. 2011 irs form 1041 Under this feature, you can automatically reduce an employee's pay by a fixed percentage and contribute that amount to the 401(k) plan on his or her behalf unless the employee affirmatively chooses not to have his or her pay reduced or chooses to have it reduced by a different percentage. 2011 irs form 1041 These contributions are elective deferrals. 2011 irs form 1041 An automatic enrollment feature will encourage employees' saving for retirement and will help your plan pass nondiscrimination testing (if applicable). 2011 irs form 1041 For more information, see Publication 4674, Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses. 2011 irs form 1041 Eligible automatic contribution arrangement. 2011 irs form 1041   Under an eligible automatic contribution arrangement (EACA), a participant is treated as having elected to have the employer make contributions in an amount equal to a uniform percentage of compensation. 2011 irs form 1041 This automatic election will remain in place until the participant specifically elects not to have such deferral percentage made (or elects a different percentage). 2011 irs form 1041 There is no required deferral percentage. 2011 irs form 1041 Withdrawals. 2011 irs form 1041   Under an EACA, you may allow participants to withdraw their automatic contributions to the plan if certain conditions are met. 2011 irs form 1041 The participant must elect the withdrawal no later than 90 days after the date of the first elective contributions under the EACA. 2011 irs form 1041 The participant must withdraw the entire amount of EACA default contributions, including any earnings thereon. 2011 irs form 1041   If the plan allows withdrawals under the EACA, the amount of the withdrawal other than the amount of any designated Roth contributions must be included in the employee's gross income for the tax year in which the distribution is made. 2011 irs form 1041 The additional 10% tax on early distributions will not apply to the distribution. 2011 irs form 1041 Notice requirement. 2011 irs form 1041   Under an EACA, employees must be given written notice of the terms of the EACA within a reasonable period of time before each plan year. 2011 irs form 1041 The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee and be sufficiently accurate and comprehensive in order to apprise the employee of his or her rights and obligations under the EACA. 2011 irs form 1041 The notice must include an explanation of the employee's right to elect not to have elective contributions made on his or her behalf, or to elect a different percentage, and the employee must be given a reasonable period of time after receipt of the notice before the first elective contribution is made. 2011 irs form 1041 The notice also must explain how contributions will be invested in the absence of an investment election by the employee. 2011 irs form 1041 Qualified automatic contribution arrangement. 2011 irs form 1041    A qualified automatic contribution arrangement (QACA) is a type of safe harbor plan. 2011 irs form 1041 It contains an automatic enrollment feature, and mandatory employer contributions are required. 2011 irs form 1041 If your plan includes a QACA, it will not be subject to the ADP test (discussed later) nor the top-heavy requirements (discussed earlier). 2011 irs form 1041 Additionally, your plan will not be subject to the actual contribution percentage (ACP) test if certain additional requirements are met. 2011 irs form 1041 Under a QACA, each employee who is eligible to participate in the plan will be treated as having elected to make elective deferral contributions equal to a certain default percentage of compensation. 2011 irs form 1041 In order to not have default elective deferrals made, an employee must make an affirmative election specifying a deferral percentage (including zero, if desired). 2011 irs form 1041 If an employee does not make an affirmative election, the default deferral percentage must meet the following conditions. 2011 irs form 1041 It must be applied uniformly. 2011 irs form 1041 It must not exceed 10%. 2011 irs form 1041 It must be at least 3% in the first plan year it applies to an employee and through the end of the following year. 2011 irs form 1041 It must increase to at least 4% in the following plan year. 2011 irs form 1041 It must increase to at least 5% in the following plan year. 2011 irs form 1041 It must increase to at least 6% in subsequent plan years. 2011 irs form 1041 Matching or nonelective contributions. 2011 irs form 1041   Under the terms of the QACA, you must make either matching or nonelective contributions according to the following terms. 2011 irs form 1041 Matching contributions. 2011 irs form 1041 You must make matching contributions on behalf of each non-highly compensated employee in the following amounts. 2011 irs form 1041 An amount equal to 100% of elective deferrals, up to 1% of compensation. 2011 irs form 1041 An amount equal to 50% of elective deferrals, from 1% up to 6% of compensation. 2011 irs form 1041 Other formulas may be used as long as they are at least as favorable to non-highly compensated employees. 2011 irs form 1041 The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. 2011 irs form 1041 Nonelective contributions. 2011 irs form 1041 You must make nonelective contributions on behalf of every non-highly compensated employee eligible to participate in the plan, regardless of whether they elected to participate, in an amount equal to at least 3% of their compensation. 2011 irs form 1041 Vesting requirements. 2011 irs form 1041   All accrued benefits attributed to matching or nonelective contributions under the QACA must be 100% vested for all employees who complete 2 years of service. 2011 irs form 1041 These contributions are subject to special withdrawal restrictions, discussed later. 2011 irs form 1041 Notice requirements. 2011 irs form 1041   Each employee eligible to participate in the QACA must receive written notice of their rights and obligations under the QACA, within a reasonable period before each plan year. 2011 irs form 1041 The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee, and it must be accurate and comprehensive. 2011 irs form 1041 The notice must explain their right to elect not to have elective contributions made on their behalf, or to have contributions made at a different percentage than the default percentage. 2011 irs form 1041 Additionally, the notice must explain how contributions will be invested in the absence of any investment election by the employee. 2011 irs form 1041 The employee must have a reasonable period of time after receiving the notice to make such contribution and investment elections prior to the first contributions under the QACA. 2011 irs form 1041 Treatment of Excess Deferrals If the total of an employee's deferrals is more than the limit for 2013, the employee can have the difference (called an excess deferral) paid out of any of the plans that permit these distributions. 2011 irs form 1041 He or she must notify the plan by April 15, 2014 (or an earlier date specified in the plan), of the amount to be paid from each plan. 2011 irs form 1041 The plan must then pay the employee that amount, plus earnings on the amount through the end of 2013, by April 15, 2014. 2011 irs form 1041 Excess withdrawn by April 15. 2011 irs form 1041   If the employee takes out the excess deferral by April 15, 2014, it is not reported again by including it in the employee's gross income for 2014. 2011 irs form 1041 However, any income earned in 2013 on the excess deferral taken out is taxable in the tax year in which it is taken out. 2011 irs form 1041 The distribution is not subject to the additional 10% tax on early distributions. 2011 irs form 1041   If the employee takes out part of the excess deferral and the income on it, the distribution is treated as made proportionately from the excess deferral and the income. 2011 irs form 1041   Even if the employee takes out the excess deferral by April 15, the amount will be considered for purposes of nondiscrimination testing requirements of the plan, unless the distributed amount is for a non-highly compensated employee who participates in only one employer's 401(k) plan or plans. 2011 irs form 1041 Excess not withdrawn by April 15. 2011 irs form 1041   If the employee does not take out the excess deferral by April 15, 2014, the excess, though taxable in 2013, is not included in the employee's cost basis in figuring the taxable amount of any eventual distributions under the plan. 2011 irs form 1041 In effect, an excess deferral left in the plan is taxed twice, once when contributed and again when distributed. 2011 irs form 1041 Also, if the employee's excess deferral is allowed to stay in the plan and the employee participates in no other employer's plan, the plan can be disqualified. 2011 irs form 1041 Reporting corrective distributions on Form 1099-R. 2011 irs form 1041   Report corrective distributions of excess deferrals (including any earnings) on Form 1099-R. 2011 irs form 1041 For specific information about reporting corrective distributions, see the Instructions for Forms 1099-R and 5498. 2011 irs form 1041 Tax on excess contributions of highly compensated employees. 2011 irs form 1041   The law provides tests to detect discrimination in a plan. 2011 irs form 1041 If tests, such as the actual deferral percentage test (ADP test) (see section 401(k)(3)) and the actual contribution percentage test (ACP test) (see section 401(m)(2)), show that contributions for highly compensated employees are more than the test limits for these contributions, the employer may have to pay a 10% excise tax. 2011 irs form 1041 Report the tax on Form 5330. 2011 irs form 1041 The ADP test does not apply to a safe harbor 401(k) plan (discussed next) nor to a QACA. 2011 irs form 1041 Also, the ACP test does not apply to these plans if certain additional requirements are met. 2011 irs form 1041   The tax for the year is 10% of the excess contributions for the plan year ending in your tax year. 2011 irs form 1041 Excess contributions are elective deferrals, employee contributions, or employer matching or nonelective contributions that are more than the amount permitted under the ADP test or the ACP test. 2011 irs form 1041   See Regulations sections 1. 2011 irs form 1041 401(k)-2 and 1. 2011 irs form 1041 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). 2011 irs form 1041    If the plan fails the ADP or ACP testing, and the failure is not corrected by the end of the next plan year, the plan can be disqualified. 2011 irs form 1041 Safe harbor 401(k) plan. 2011 irs form 1041 If you meet the requirements for a safe harbor 401(k) plan, you do not have to satisfy the ADP test, nor the ACP test, if certain additional requirements are met. 2011 irs form 1041 For your plan to be a safe harbor plan, you must meet the following conditions. 2011 irs form 1041 Matching or nonelective contributions. 2011 irs form 1041 You must make matching or nonelective contributions according to one of the following formulas. 2011 irs form 1041 Matching contributions. 2011 irs form 1041 You must make matching contributions according to the following rules. 2011 irs form 1041 You must contribute an amount equal to 100% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, up to 3% of compensation. 2011 irs form 1041 You must contribute an amount equal to 50% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, from 3% up to 5% of compensation. 2011 irs form 1041 The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. 2011 irs form 1041 Nonelective contributions. 2011 irs form 1041 You must make nonelective contributions, without regard to whether the employee made elective deferrals, on behalf of all non-highly compensated employees eligible to participate in the plan, equal to at least 3% of the employee's compensation. 2011 irs form 1041 These mandatory matching and nonelective contributions must be immediately 100% vested and are subject to special withdrawal restrictions. 2011 irs form 1041 Notice requirement. 2011 irs form 1041 You must give eligible employees written notice of their rights and obligations with regard to contributions under the plan, within a reasonable period before the plan year. 2011 irs form 1041 The other requirements for a 401(k) plan, including withdrawal and vesting rules, must also be met for your plan to qualify as a safe harbor 401(k) plan. 2011 irs form 1041 Qualified Roth Contribution Program Under this program an eligible employee can designate all or a portion of his or her elective deferrals as after-tax Roth contributions. 2011 irs form 1041 Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account. 2011 irs form 1041 However, unlike other elective deferrals, designated Roth contributions are not excluded from employees' gross income, but qualified distributions from a Roth account are excluded from employees' gross income. 2011 irs form 1041 Elective Deferrals Under a qualified Roth contribution program, the amount of elective deferrals that an employee may designate as a Roth contribution is limited to the maximum amount of elective deferrals excludable from gross income for the year (for 2013 and 2014, $17,500 if under age 50 and $23,000 if age 50 or over) less the total amount of the employee's elective deferrals not designated as Roth contributions. 2011 irs form 1041 Designated Roth deferrals are treated the same as pre-tax elective deferrals for most purposes, including: The annual individual elective deferral limit (total of all designated Roth contributions and traditional, pre-tax elective deferrals) of $17,500 for 2013 and 2014, with an additional $5,500 if age 50 or over for 2013 and 2014, Determining the maximum employee and employer annual contributions of the lesser of 100% of compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014), Nondiscrimination testing, Required distributions, and Elective deferrals not taken into account for purposes of deduction limits. 2011 irs form 1041 Qualified Distributions A qualified distribution is a distribution that is made after the employee's nonexclusion period and: On or after the employee attains age   59½, On account of the employee's being disabled, or On or after the employee's death. 2011 irs form 1041 An employee's nonexclusion period for a plan is the 5-tax-year period beginning with the earlier of the following tax years. 2011 irs form 1041 The first tax year in which the employee made a contribution to his or her Roth account in the plan, or If a rollover contribution was made to the employee's designated Roth account from a designated Roth account previously established for the employee under another plan, then the first tax year the employee made a designated Roth contribution to the previously established account. 2011 irs form 1041 Rollover. 2011 irs form 1041   Beginning September 28, 2010, a rollover from another account can be made to a designated Roth account in the same plan. 2011 irs form 1041 For additional information on these in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 872, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2010-51_IRB/ar11. 2011 irs form 1041 html, and Notice 2013-74. 2011 irs form 1041 A distribution from a designated Roth account can only be rolled over to another designated Roth account or a Roth IRA. 2011 irs form 1041 Rollover amounts do not apply toward the annual deferral limit. 2011 irs form 1041 Reporting Requirements You must report a contribution to a Roth account on Form W-2 and a distribution from a Roth account on Form 1099-R. 2011 irs form 1041 See the Form W-2 and 1099-R instructions for detailed information. 2011 irs form 1041 Distributions Amounts paid to plan participants from a qualified plan are called distributions. 2011 irs form 1041 Distributions may be nonperiodic, such as lump-sum distributions, or periodic, such as annuity payments. 2011 irs form 1041 Also, certain loans may be treated as distributions. 2011 irs form 1041 See Loans Treated as Distributions in Publication 575. 2011 irs form 1041 Required Distributions A qualified plan must provide that each participant will either: Receive his or her entire interest (benefits) in the plan by the required beginning date (defined later), or Begin receiving regular periodic distributions by the required beginning date in annual amounts calculated to distribute the participant's entire interest (benefits) over his or her life expectancy or over the joint life expectancy of the participant and the designated beneficiary (or over a shorter period). 2011 irs form 1041 These distribution rules apply individually to each qualified plan. 2011 irs form 1041 You cannot satisfy the requirement for one plan by taking a distribution from another. 2011 irs form 1041 The plan must provide that these rules override any inconsistent distribution options previously offered. 2011 irs form 1041 Minimum distribution. 2011 irs form 1041   If the account balance of a qualified plan participant is to be distributed (other than as an annuity), the plan administrator must figure the minimum amount required to be distributed each distribution calendar year. 2011 irs form 1041 This minimum is figured by dividing the account balance by the applicable life expectancy. 2011 irs form 1041 The plan administrator can use the life expectancy tables in Appendix C of Publication 590 for this purpose. 2011 irs form 1041 For more information on figuring the minimum distribution, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 2011 irs form 1041 Required beginning date. 2011 irs form 1041   Generally, each participant must receive his or her entire benefits in the plan or begin to receive periodic distributions of benefits from the plan by the required beginning date. 2011 irs form 1041   A participant must begin to receive distributions from his or her qualified retirement plan by April 1 of the first year after the later of the following years. 2011 irs form 1041 Calendar year in which he or she reaches age 70½. 2011 irs form 1041 Calendar year in which he or she retires from employment with the employer maintaining the plan. 2011 irs form 1041 However, the plan may require the participant to begin receiving distributions by April 1 of the year after the participant reaches age 70½ even if the participant has not retired. 2011 irs form 1041   If the participant is a 5% owner of the employer maintaining the plan, the participant must begin receiving distributions by April 1 of the first year after the calendar year in which the participant reached age 70½. 2011 irs form 1041 For more information, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 2011 irs form 1041 Distributions after the starting year. 2011 irs form 1041   The distribution required to be made by April 1 is treated as a distribution for the starting year. 2011 irs form 1041 (The starting year is the year in which the participant meets (1) or (2) above, whichever applies. 2011 irs form 1041 ) After the starting year, the participant must receive the required distribution for each year by December 31 of that year. 2011 irs form 1041 If no distribution is made in the starting year, required distributions for 2 years must be made in the next year (one by April 1 and one by December 31). 2011 irs form 1041 Distributions after participant's death. 2011 irs form 1041   See Publication 575 for the special rules covering distributions made after the death of a participant. 2011 irs form 1041 Distributions From 401(k) Plans Generally, distributions cannot be made until one of the following occurs. 2011 irs form 1041 The employee retires, dies, becomes disabled, or otherwise severs employment. 2011 irs form 1041 The plan ends and no other defined contribution plan is established or continued. 2011 irs form 1041 In the case of a 401(k) plan that is part of a profit-sharing plan, the employee reaches age 59½ or suffers financial hardship. 2011 irs form 1041 For the rules on hardship distributions, including the limits on them, see Regulations section 1. 2011 irs form 1041 401(k)-1(d). 2011 irs form 1041 The employee becomes eligible for a qualified reservist distribution (defined next). 2011 irs form 1041 Certain distributions listed above may be subject to the tax on early distributions discussed later. 2011 irs form 1041 Qualified reservist distributions. 2011 irs form 1041   A qualified reservist distribution is a distribution from an IRA or an elective deferral account made after September 11, 2001, to a military reservist or a member of the National Guard who has been called to active duty for at least 180 days or for an indefinite period. 2011 irs form 1041 All or part of a qualified reservist distribution can be recontributed to an IRA. 2011 irs form 1041 The additional 10% tax on early distributions does not apply to a qualified reservist distribution. 2011 irs form 1041 Tax Treatment of Distributions Distributions from a qualified plan minus a prorated part of any cost basis are subject to income tax in the year they are distributed. 2011 irs form 1041 Since most recipients have no cost basis, a distribution is generally fully taxable. 2011 irs form 1041 An exception is a distribution that is properly rolled over as discussed under Rollover, next. 2011 irs form 1041 The tax treatment of distributions depends on whether they are made periodically over several years or life (periodic distributions) or are nonperiodic distributions. 2011 irs form 1041 See Taxation of Periodic Payments and Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575 for a detailed description of how distributions are taxed, including the 10-year tax option or capital gain treatment of a lump-sum distribution. 2011 irs form 1041 Note. 2011 irs form 1041 A recipient of a distribution from a designated Roth account will have a cost basis since designated Roth contributions are made on an after-tax basis. 2011 irs form 1041 Also, a distribution from a designated Roth account is entirely tax-free if certain conditions are met. 2011 irs form 1041 See Qualified distributions under Qualified Roth Contribution Program, earlier. 2011 irs form 1041 Rollover. 2011 irs form 1041   The recipient of an eligible rollover distribution from a qualified plan can defer the tax on it by rolling it over into a traditional IRA or another eligible retirement plan. 2011 irs form 1041 However, it may be subject to withholding as discussed under Withholding requirement, later. 2011 irs form 1041 A rollover can also be made to a Roth IRA, in which case, any previously untaxed amounts are includible in gross income unless the rollover is from a designated Roth account. 2011 irs form 1041 Eligible rollover distribution. 2011 irs form 1041   This is a distribution of all or any part of an employee's balance in a qualified retirement plan that is not any of the following. 2011 irs form 1041 A required minimum distribution. 2011 irs form 1041 See Required Distributions , earlier. 2011 irs form 1041 Any of a series of substantially equal payments made at least once a year over any of the following periods. 2011 irs form 1041 The employee's life or life expectancy. 2011 irs form 1041 The joint lives or life expectancies of the employee and beneficiary. 2011 irs form 1041 A period of 10 years or longer. 2011 irs form 1041 A hardship distribution. 2011 irs form 1041 The portion of a distribution that represents the return of an employee's nondeductible contributions to the plan. 2011 irs form 1041 See Employee Contributions , earlier, and Rollover of nontaxable amounts, next. 2011 irs form 1041 Loans treated as distributions. 2011 irs form 1041 Dividends on employer securities. 2011 irs form 1041 The cost of any life insurance coverage provided under a qualified retirement plan. 2011 irs form 1041 Similar items designated by the IRS in published guidance. 2011 irs form 1041 See, for example, the Instructions for Forms 1099-R and 5498. 2011 irs form 1041 Rollover of nontaxable amounts. 2011 irs form 1041   You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution to another qualified retirement plan or a section 403(b) plan, or to an IRA. 2011 irs form 1041 If the rollover is to a qualified retirement plan or a section 403(b) plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover, the transfer must be made through a direct (trustee-to-trustee) rollover. 2011 irs form 1041 If the rollover is to an IRA, the transfer can be made by any rollover method. 2011 irs form 1041 Note. 2011 irs form 1041 A distribution from a designated Roth account can be rolled over to another designated Roth account or to a Roth IRA. 2011 irs form 1041 If the rollover is to a Roth IRA, it can be rolled over by any rollover method, but if the rollover is to another designated Roth account, it must be rolled over directly (trustee-to-trustee). 2011 irs form 1041 More information. 2011 irs form 1041   For more information about rollovers, see Rollovers in Pubs. 2011 irs form 1041 575 and 590. 2011 irs form 1041 Withholding requirement. 2011 irs form 1041   If, during a year, a qualified plan pays to a participant one or more eligible rollover distributions (defined earlier) that are reasonably expected to total $200 or more, the payor must withhold 20% of the taxable portion of each distribution for federal income tax. 2011 irs form 1041 Exceptions. 2011 irs form 1041   If, instead of having the distribution paid to him or her, the participant chooses to have the plan pay it directly to an IRA or another eligible retirement plan (a direct rollover), no withholding is required. 2011 irs form 1041   If the distribution is not an eligible rollover distribution, defined earlier, the 20% withholding requirement does not apply. 2011 irs form 1041 Other withholding rules apply to distributions that are not eligible rollover distributions, such as long-term periodic distributions and required distributions (periodic or nonperiodic). 2011 irs form 1041 However, the participant can choose not to have tax withheld from these distributions. 2011 irs form 1041 If the participant does not make this choice, the following withholding rules apply. 2011 irs form 1041 For periodic distributions, withholding is based on their treatment as wages. 2011 irs form 1041 For nonperiodic distributions, 10% of the taxable part is withheld. 2011 irs form 1041 Estimated tax payments. 2011 irs form 1041   If no income tax is withheld or not enough tax is withheld, the recipient of a distribution may have to make estimated tax payments. 2011 irs form 1041 For more information, see Withholding Tax and Estimated Tax in Publication 575. 2011 irs form 1041 Section 402(f) Notice. 2011 irs form 1041   If a distribution is an eligible rollover distribution, as defined earlier, you must provide a written notice to the recipient that explains the following rules regarding such distributions. 2011 irs form 1041 That the distribution may be directly transferred to an eligible retirement plan and information about which distributions are eligible for this direct transfer. 2011 irs form 1041 That tax will be withheld from the distribution if it is not directly transferred to an eligible retirement plan. 2011 irs form 1041 That the distribution will not be subject to tax if transferred to an eligible retirement plan within 60 days after the date the recipient receives the distribution. 2011 irs form 1041 Certain other rules that may be applicable. 2011 irs form 1041   Notice 2009-68, 2009-39 I. 2011 irs form 1041 R. 2011 irs form 1041 B. 2011 irs form 1041 423, available at www. 2011 irs form 1041 irs. 2011 irs form 1041 gov/irb/2009-39_IRB/ar14. 2011 irs form 1041 html, contains two updated safe harbor section 402(f) notices that plan administrators may provide recipients of eligible rollover distributions. 2011 irs form 1041 If the plan allows in-plan Roth rollovers, the 402(f) notice must be amended to reflect this. 2011 irs form 1041 Notice 2010-84 contains guidance on how to modify a 402(f) notice for in-plan Roth rollovers. 2011 irs form 1041 Timing of notice. 2011 irs form 1041   The notice generally must be provided no less than 30 days and no more than 180 days before the date of a distribution. 2011 irs form 1041 Method of notice. 2011 irs form 1041   The written notice must be provided individually to each distributee of an eligible rollover distribution. 2011 irs form 1041 Posting of the notice is not sufficient. 2011 irs form 1041 However, the written requirement may be satisfied through the use of electronic media if certain additional conditions are met. 2011 irs form 1041 See Regulations section 1. 2011 irs form 1041 401(a)-21. 2011 irs form 1041 Tax on failure to give notice. 2011 irs form 1041   Failure to give a 402(f) notice will result in a tax of $100 for each failure, with a total not exceeding $50,000 per calendar year. 2011 irs form 1041 The tax will not be imposed if it is shown that such failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. 2011 irs form 1041 Tax on Early Distributions If a distribution is made to an employee under the plan before he or she reaches age 59½, the employee may have to pay a 10% additional tax on the distribution. 2011 irs form 1041 This tax applies to the amount received that the employee must include in income. 2011 irs form 1041 Exceptions. 2011 irs form 1041   The 10% tax will not apply if distributions before age 59½ are made in any of the following circumstances. 2011 irs form 1041 Made to a beneficiary (or to the estate of the employee) on or after the death of the employee. 2011 irs form 1041 Made due to the employee having a qualifying disability. 2011 irs form 1041 Made as part of a series of substantially equal periodic payments beginning after separation from service and made at least annually for the life or life expectancy of the employee or the joint lives or life expectancies of the employee and his or her designated beneficiary. 2011 irs form 1041 (The payments under this exception, except in the case of death or disability, must continue for at least 5 years or until the employee reaches age 59½, whichever is the longer period. 2011 irs form 1041 ) Made to an employee after separation from service if the separation occurred during o Skip to content
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Recalls API Server

When you're buying and using products, safety comes first.

Access the Data

Use our Recalls API to tap into a list of car, drug, food, and product safety data and recalls.

See the most recent recalls in JSON or RSS.

You can also see how this data is used when searching for recalls on USA.gov.

Contribute to the Code

The server code that runs our Recalls API is here on Github. If you're a Ruby developer, keep reading. Fork this repo to add features (such as additional datasets) or fix bugs.

Ruby

This code is currently tested against Ruby 2.1.

Gems

We use bundler to manage gems. You can install bundler and other required gems like this:

gem install bundler
bundle install

Solr

We're using Solr for fulltext search. You can start/stop/reindex Solr like this:

bundle exec rake sunspot:solr:start
bundle exec rake sunspot:solr:stop
bundle exec rake sunspot:solr:run
bundle exec rake sunspot:solr:reindex

Database

database.yml assumes you have a local database server up and running (preferably MySQL >= 5.1.65), accessible from user 'root' with no password.

Create and setup your development and test databases:

bundle exec rake db:setup
bundle exec rake db:setup RAILS_ENV=test

Seed data

Populate recall data for your development database:

bundle exec rake usagov:recalls:import_cdc_data
bundle exec rake usagov:recalls:import_cpsc_data
bundle exec rake usagov:recalls:import_nhtsa_data

You need to run these tasks daily to receive the latest recalls data.

Running it

Fire up a server and try it all out:

bundle exec rails s

http://127.0.0.1:3000/search.json?query=stroller

API Versioning

We support API versioning with json format. The current version is v1.

You can specify a a specific JSON version of recalls data like this:

curl -H 'Accept: application/vnd.usagov.recalls.v1' http://localhost:3000/search.json

Parameters

Seven generic parameters are accepted: (1) query, (2) organization, (3) start_date, (4) end_date, (5) page, (6) per_page, and (7) sort. There are additional parameters that are specific to food, product, and car safety recalls. None are required.

Full documentation on the parameters is in our Recalls API documentation.

Tests

Tests require a Solr server to be spun up.

bundle exec rake sunspot:solr:start RAILS_ENV=test

Make sure the tests run:

bundle exec rake spec

Code Coverage

We track test coverage of the codebase over time, to help identify areas where we could write better tests and to see when poorly tested code got introduced.

After running your tests, view the report by opening coverage/rcov/index.html in your browser.

Click around on the files that have < 100% coverage to see what lines weren't exercised.

License

This project is covered under the terms of the GNU General Public License, version 2 or later.

Terms of Use

By accessing this Recalls API server, you agree to our Terms of Service.

Feedback

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The 2011 Irs Form 1041

2011 irs form 1041 26. 2011 irs form 1041   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. 2011 irs form 1041 Cargos de estacionamiento. 2011 irs form 1041 Publicidad en el automóvil. 2011 irs form 1041 Uso compartido de automóviles. 2011 irs form 1041 Transporte de herramientas o instrumentos. 2011 irs form 1041 Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. 2011 irs form 1041 Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. 2011 irs form 1041 Empleados estatutarios. 2011 irs form 1041 Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2011 irs form 1041  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. 2011 irs form 1041 Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. 2011 irs form 1041 Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. 2011 irs form 1041  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2011 irs form 1041 Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). 2011 irs form 1041 Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. 2011 irs form 1041 Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. 2011 irs form 1041 Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. 2011 irs form 1041 Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. 2011 irs form 1041 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2011 irs form 1041 Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. 2011 irs form 1041 Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. 2011 irs form 1041 Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. 2011 irs form 1041 Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. 2011 irs form 1041 Quién no necesita usar este capítulo. 2011 irs form 1041   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. 2011 irs form 1041 Recibió un reembolso total de sus gastos. 2011 irs form 1041 Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. 2011 irs form 1041 No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. 2011 irs form 1041 Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. 2011 irs form 1041 Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. 2011 irs form 1041    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. 2011 irs form 1041 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. 2011 irs form 1041 Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. 2011 irs form 1041 Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. 2011 irs form 1041 Definición de gastos de viaje. 2011 irs form 1041   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. 2011 irs form 1041   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. 2011 irs form 1041 Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. 2011 irs form 1041 No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. 2011 irs form 1041 Ejemplo 1. 2011 irs form 1041 Usted es conductor de trenes. 2011 irs form 1041 Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. 2011 irs form 1041 Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. 2011 irs form 1041 En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Ejemplo 2. 2011 irs form 1041 Usted es camionero. 2011 irs form 1041 Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. 2011 irs form 1041 En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. 2011 irs form 1041 Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Miembros de las Fuerzas Armadas. 2011 irs form 1041   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. 2011 irs form 1041 No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. 2011 irs form 1041 Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 2011 irs form 1041    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. 2011 irs form 1041 Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. 2011 irs form 1041 Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. 2011 irs form 1041 Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. 2011 irs form 1041 Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2011 irs form 1041 Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. 2011 irs form 1041 Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. 2011 irs form 1041 Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. 2011 irs form 1041 Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. 2011 irs form 1041 Lugar principal de negocios o trabajo. 2011 irs form 1041   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. 2011 irs form 1041 El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. 2011 irs form 1041 El nivel de su actividad comercial en cada lugar. 2011 irs form 1041 Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. 2011 irs form 1041 Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. 2011 irs form 1041 Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. 2011 irs form 1041 Ningún lugar principal de negocios o trabajo. 2011 irs form 1041   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. 2011 irs form 1041 Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. 2011 irs form 1041 Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. 2011 irs form 1041   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. 2011 irs form 1041 Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. 2011 irs form 1041 No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. 2011 irs form 1041   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. 2011 irs form 1041 Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. 2011 irs form 1041 Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. 2011 irs form 1041 Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. 2011 irs form 1041 Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. 2011 irs form 1041 Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. 2011 irs form 1041 Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. 2011 irs form 1041 En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. 2011 irs form 1041 Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. 2011 irs form 1041 Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. 2011 irs form 1041 Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. 2011 irs form 1041 Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. 2011 irs form 1041 Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. 2011 irs form 1041 También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. 2011 irs form 1041 Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. 2011 irs form 1041 Domicilio tributario distinto al hogar familiar. 2011 irs form 1041   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. 2011 irs form 1041 Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 Vea el Ejemplo 1 , más adelante. 2011 irs form 1041   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Vea el Ejemplo 2 , más adelante. 2011 irs form 1041 Ejemplo 1. 2011 irs form 1041 Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. 2011 irs form 1041 Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. 2011 irs form 1041 Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. 2011 irs form 1041 No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 Ejemplo 2. 2011 irs form 1041 Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. 2011 irs form 1041 El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. 2011 irs form 1041 En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. 2011 irs form 1041 Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. 2011 irs form 1041 Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. 2011 irs form 1041 No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. 2011 irs form 1041 Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. 2011 irs form 1041 Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. 2011 irs form 1041 Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. 2011 irs form 1041 Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. 2011 irs form 1041 Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. 2011 irs form 1041   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. 2011 irs form 1041 Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. 2011 irs form 1041 Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. 2011 irs form 1041 Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. 2011 irs form 1041   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. 2011 irs form 1041 Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. 2011 irs form 1041   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. 2011 irs form 1041 Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. 2011 irs form 1041 Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. 2011 irs form 1041 Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. 2011 irs form 1041   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. 2011 irs form 1041 Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. 2011 irs form 1041   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. 2011 irs form 1041 Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. 2011 irs form 1041   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. 2011 irs form 1041 Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. 2011 irs form 1041 Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. 2011 irs form 1041 Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. 2011 irs form 1041 Regreso a casa en días libres. 2011 irs form 1041   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. 2011 irs form 1041 No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. 2011 irs form 1041 Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2011 irs form 1041   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. 2011 irs form 1041 Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. 2011 irs form 1041 Período condicional de trabajo. 2011 irs form 1041   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. 2011 irs form 1041 No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. 2011 irs form 1041 ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. 2011 irs form 1041 Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. 2011 irs form 1041 El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. 2011 irs form 1041 La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. 2011 irs form 1041 Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. 2011 irs form 1041 Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. 2011 irs form 1041 Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. 2011 irs form 1041 Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. 2011 irs form 1041 Separación de costos. 2011 irs form 1041   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. 2011 irs form 1041 Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. 2011 irs form 1041 Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. 2011 irs form 1041 Gastos de viaje para otra persona. 2011 irs form 1041   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. 2011 irs form 1041 Empleado. 2011 irs form 1041   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. 2011 irs form 1041 Asociado comercial. 2011 irs form 1041   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. 2011 irs form 1041 Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. 2011 irs form 1041 Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. 2011 irs form 1041 Propósito comercial de buena fe (bona fide). 2011 irs form 1041   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. 2011 irs form 1041 Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. 2011 irs form 1041 Linda no es la empleada de Geraldo. 2011 irs form 1041 De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. 2011 irs form 1041 El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. 2011 irs form 1041 Los gastos de Linda no son deducibles. 2011 irs form 1041 Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. 2011 irs form 1041 El precio diario de una habitación individual es $149. 2011 irs form 1041 Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. 2011 irs form 1041 Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. 2011 irs form 1041 Tabla 26-1. 2011 irs form 1041 Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2011 irs form 1041 SI tiene gastos por. 2011 irs form 1041 . 2011 irs form 1041 . 2011 irs form 1041 ENTONCES usted puede deducir el costo de. 2011 irs form 1041 . 2011 irs form 1041 . 2011 irs form 1041 transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. 2011 irs form 1041 Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. 2011 irs form 1041 Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. 2011 irs form 1041 taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. 2011 irs form 1041 equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. 2011 irs form 1041 automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. 2011 irs form 1041 Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. 2011 irs form 1041 Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. 2011 irs form 1041 alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. 2011 irs form 1041 Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. 2011 irs form 1041 Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. 2011 irs form 1041 limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. 2011 irs form 1041 teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. 2011 irs form 1041 Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. 2011 irs form 1041 propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. 2011 irs form 1041 otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. 2011 irs form 1041 Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. 2011 irs form 1041 Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. 2011 irs form 1041 Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. 2011 irs form 1041 El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. 2011 irs form 1041 La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. 2011 irs form 1041 Gastos exagerados y extravagantes. 2011 irs form 1041   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2011 irs form 1041 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2011 irs form 1041 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2011 irs form 1041 Límite del 50% en comidas. 2011 irs form 1041   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. 2011 irs form 1041 La asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041 Estos dos métodos se explican a continuación. 2011 irs form 1041 Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. 2011 irs form 1041   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. 2011 irs form 1041 Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. 2011 irs form 1041 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2011 irs form 1041 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2011 irs form 1041 Costo real. 2011 irs form 1041   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. 2011 irs form 1041 Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. 2011 irs form 1041 Asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. 2011 irs form 1041 Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. 2011 irs form 1041 Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. 2011 irs form 1041 En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . 2011 irs form 1041 Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. 2011 irs form 1041 Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. 2011 irs form 1041 Gastos imprevistos. 2011 irs form 1041   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. 2011 irs form 1041 Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. 2011 irs form 1041 Método únicamente para gastos imprevistos. 2011 irs form 1041   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. 2011 irs form 1041 La cantidad de la deducción es $5 al día. 2011 irs form 1041 Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. 2011 irs form 1041 No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. 2011 irs form 1041 gsa. 2011 irs form 1041 gov. 2011 irs form 1041 Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. 2011 irs form 1041 Es posible que corresponda el límite del 50%. 2011 irs form 1041   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041 Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. 2011 irs form 1041 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . 2011 irs form 1041 Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . 2011 irs form 1041 No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041 La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. 2011 irs form 1041 Quién puede usar la asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. 2011 irs form 1041 Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. 2011 irs form 1041    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. 2011 irs form 1041 Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. 2011 irs form 1041 No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. 2011 irs form 1041 Cantidad de asignación estándar para comidas. 2011 irs form 1041   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. 2011 irs form 1041 Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. 2011 irs form 1041   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. 2011 irs form 1041    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. 2011 irs form 1041 gsa. 2011 irs form 1041 gov. 2011 irs form 1041 Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2011 irs form 1041 No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. 2011 irs form 1041 Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. 2011 irs form 1041   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. 2011 irs form 1041 No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. 2011 irs form 1041 Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 irs form 1041    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 irs form 1041 El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 irs form 1041 El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. 2011 irs form 1041    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. 2011 irs form 1041 defensetravel. 2011 irs form 1041 dod. 2011 irs form 1041 mil/site/perdiemCalc. 2011 irs form 1041 cfm. 2011 irs form 1041 Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. 2011 irs form 1041 state. 2011 irs form 1041 gov/travel/. 2011 irs form 1041 Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. 2011 irs form 1041 Tarifa especial para trabajadores de transporte. 2011 irs form 1041   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. 2011 irs form 1041 Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. 2011 irs form 1041 Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). 2011 irs form 1041   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. 2011 irs form 1041 Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. 2011 irs form 1041 Asignación de viajes para los días de salida y regreso. 2011 irs form 1041   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). 2011 irs form 1041 Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. 2011 irs form 1041 Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. 2011 irs form 1041 En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. 2011 irs form 1041 Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. 2011 irs form 1041 Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. 2011 irs form 1041 El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. 2011 irs form 1041 Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. 2011 irs form 1041 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. 2011 irs form 1041 Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. 2011 irs form 1041 Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. 2011 irs form 1041 Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2011 irs form 1041 El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. 2011 irs form 1041 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. 2011 irs form 1041 Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. 2011 irs form 1041 Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. 2011 irs form 1041 En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. 2011 irs form 1041 Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. 2011 irs form 1041 Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. 2011 irs form 1041 Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. 2011 irs form 1041 La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. 2011 irs form 1041 Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. 2011 irs form 1041 No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. 2011 irs form 1041 Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. 2011 irs form 1041 La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. 2011 irs form 1041 Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. 2011 irs form 1041 Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Transporte público. 2011 irs form 1041   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. 2011 irs form 1041 Regresa a Nueva York sin hacer escala. 2011 irs form 1041 El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Automóvil privado. 2011 irs form 1041   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Ejemplo. 2011 irs form 1041 Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. 2011 irs form 1041 El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. 2011 irs form 1041 Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. 2011 irs form 1041 Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. 2011 irs form 1041 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2011 irs form 1041 La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. 2011 irs form 1041 Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. 2011 irs form 1041 Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. 2011 irs form 1041 Viajes totalmente para propósitos de negocios. 2011 irs form 1041   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. 2011 irs form 1041 Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2011 irs form 1041   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. 2011 irs form 1041 Excepción 1 − Ningún control sustancial. 2011 irs form 1041   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. 2011 irs form 1041 El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. 2011 irs form 1041   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. 2011 irs form 1041    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . 2011 irs form 1041   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. 2011 irs form 1041    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. 2011 irs form 1041 Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. 2011 irs form 1041   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. 2011 irs form 1041 Una semana significa siete días seguidos. 2011 irs form 1041 Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. 2011 irs form 1041 Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. 2011 irs form 1041   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. 2011 irs form 1041 Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. 2011 irs form 1041 Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. 2011 irs form 1041   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. 2011 irs form 1041 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. 2011 irs form 1041 Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. 2011 irs form 1041 Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. 2011 irs form 1041 Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2011 irs form 1041 No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. 2011 irs form 1041 En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. 2011 irs form 1041 Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. 2011 irs form 1041 Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. 2011 irs form 1041 Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. 2011 irs form 1041 No puede deducir los gastos de viaje de su familia. 2011 irs form 1041 Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. 2011 irs form 1041 Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. 2011 irs form 1041 Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. 2011 irs form 1041 Programa de la convención. 2011 irs form 1041   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. 2011 irs form 1041 Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. 2011 irs form 1041 No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. 2011 irs form 1041 Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. 2011 irs form 1041    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. 2011 irs form 1041 Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. 2011 irs form 1041 Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. 2011 irs form 1041 El requisito de asociación. 2011 irs form 1041 Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2011 irs form 1041 La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. 2011 irs form 1041 Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. 2011 irs form 1041 Este límite se explica más adelante. 2011 irs form 1041 Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2011 irs form 1041 (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. 2011 irs form 1041 Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. 2011 irs form 1041 ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. 2011 irs form 1041 La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. 2011 irs form 1041 El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. 2011 irs form 1041 Gastos incluidos. 2011 irs form 1041   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. 2011 irs form 1041 No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. 2011 irs form 1041 Aplicación del límite del 50%. 2011 irs form 1041   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. 2011 irs form 1041   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. 2011 irs form 1041 Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. 2011 irs form 1041 Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. 2011 irs form 1041 Cuándo aplicar el límite del 50%. 2011 irs form 1041   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. 2011 irs form 1041 Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. 2011 irs form 1041 Ejemplo 1. 2011 irs form 1041 Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. 2011 irs form 1041 Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. 2011 irs form 1041 La deducción no puede ser más de $45 (0. 2011 irs form 1041 50 x $90). 2011 irs form 1041 Ejemplo 2. 2011 irs form 1041 Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. 2011 irs form 1041 Compró los boletos por medio de un vendedor. 2011 irs form 1041 Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). 2011 irs form 1041 La deducción no puede ser más de $80 (0. 2011 irs form 1041 50 x $160). 2011 irs form 1041 Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. 2011 irs form 1041 La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. 2011 irs form 1041 El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. 2011 irs form 1041 Gastos reembolsados al empleado. 2011 irs form 1041   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. 2011 irs form 1041 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . 2011 irs form 1041 Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. 2011 irs form 1041   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. 2011 irs form 1041 El porcentaje es el 80%. 2011 irs form 1041   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. 2011 irs form 1041 Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. 2011 irs form 1041 Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. 2011 irs form 1041 Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. 2011 irs form 1041 Otras excepciones. 2011 irs form 1041   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. 2011 irs form 1041 Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. 2011 irs form 1041 Figura 26-A. 2011 irs form 1041 ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. 2011 irs form 1041 Vea Excepciones al límite del 50% . 2011 irs form 1041 Please click here for the text description of the image. 2011 irs form 1041 Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. 2011 irs form 1041 Entretenimiento. 2011 irs form 1041    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. 2011 irs form 1041 Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. 2011 irs form 1041 Comidas como forma de entretenimiento. 2011 irs form 1041   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. 2011 irs form 1041 Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. 2011 irs form 1041 Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. 2011 irs form 1041 No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. 2011 irs form 1041 Separación de costos. 2011 irs form 1041   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. 2011 irs form 1041 Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. 2011 irs form 1041 Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. 2011 irs form 1041 Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. 2011 irs form 1041   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. 2011 irs form 1041 Gastos exagerados o extravagantes. 2011 irs form 1041   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. 2011 irs form 1041 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. 2011 irs form 1041 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. 2011 irs form 1041 Reuniones de asociaciones comerciales. 2011 irs form 1041    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. 2011 irs form 1041 Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. 2011 irs form 1041 Entradas a eventos. 2011 irs form 1041   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. 2011 irs form 1041 Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. 2011 irs form 1041 ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. 2011 irs form 1041 Cuotas de clubes y afiliaciones. 2011 irs form 1041   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. 2011 irs form 1041 Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. 2011 irs form 1041   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. 2011 irs form 1041 No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. 2011 irs form 1041 Establecimientos de entretenimiento. 2011 irs form 1041   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2011 irs form 1041 Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. 2011 irs form 1041   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. 2011 irs form 1041 Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. 2011 irs form 1041 Gastos de bolsillo. 2011 irs form 1041   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. 2011 irs form 1041 Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. 2011 irs form 1041 No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. 2011 irs form 1041 Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. 2011 irs form 1041 Información adicional. 2011 irs form 1041   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. 2011 irs form 1041 Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. 2011 irs form 1041 Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. 2011 irs form 1041 Límite de los $25. 2011 irs form 1041   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. 2011 irs form 1041 Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. 2011 irs form 1041   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. 2011 irs form 1041 Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. 2011 irs form 1041   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. 2011 irs form 1041 No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. 2011 irs form 1041 Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. 2011 irs form 1041 Costos imprevistos. 2011 irs form 1041   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. 2011 irs form 1041   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. 2011 irs form 1041 Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. 2011 irs form 1041 Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. 2011 irs form 1041 Excepciones. 2011 irs form 1041   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. 2011 irs form 1041 Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. 2011 irs form 1041 Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. 2011 irs form 1041 Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. 2011 irs form 1041 Regalo o entretenimiento. 2011 irs form 1041   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. 2011 irs form 1041 Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. 2011 irs form 1041    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. 2011 irs form 1041    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. 2011 irs form 1041 Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. 2011 irs form 1041 Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . 2011 irs form 1041 Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. 2011 irs form 1041 , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. 2011 irs form 1041 Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. 2011 irs form 1041 (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . 2011 irs form 1041 ) Visitar a clientes. 2011 irs form 1041 Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. 2011 irs form 1041 Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. 2011 irs form 1041 Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. 2011 irs form 1041 Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. 2011 irs form 1041 Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. 2011 irs form 1041 Vea Gastos de Automóvil , más adelante. 2011 irs form 1041 Ilustración de gastos de transporte. 2011 irs form 1041    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. 2011 irs form 1041 Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. 2011 irs form 1041 Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi