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2011 1040ez instructions 16. 2011 1040ez instructions   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 2011 1040ez instructions Excepción 2. 2011 1040ez instructions Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2011 1040ez instructions Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 2011 1040ez instructions  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2011 1040ez instructions Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 2011 1040ez instructions Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 2011 1040ez instructions Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 2011 1040ez instructions Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 2011 1040ez instructions Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 2011 1040ez instructions Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 2011 1040ez instructions Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 2011 1040ez instructions ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 2011 1040ez instructions Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 2011 1040ez instructions Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 2011 1040ez instructions Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 2011 1040ez instructions Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 2011 1040ez instructions Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Excepción 1. 2011 1040ez instructions   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 2011 1040ez instructions (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 2011 1040ez instructions Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 2011 1040ez instructions También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 2011 1040ez instructions Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 2011 1040ez instructions Excepción 2. 2011 1040ez instructions   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Ventas a plazos. 2011 1040ez instructions   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 2011 1040ez instructions Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 2011 1040ez instructions Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 2011 1040ez instructions    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 2011 1040ez instructions En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 2011 1040ez instructions Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 2011 1040ez instructions Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 2011 1040ez instructions   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 2011 1040ez instructions Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 2011 1040ez instructions Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 2011 1040ez instructions   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 1040ez instructions No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 1040ez instructions   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 2011 1040ez instructions Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2011 1040ez instructions Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 2011 1040ez instructions   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 2011 1040ez instructions Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 2011 1040ez instructions Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 2011 1040ez instructions   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 2011 1040ez instructions    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 2011 1040ez instructions   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 2011 1040ez instructions   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 2011 1040ez instructions Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 2011 1040ez instructions No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 2011 1040ez instructions   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 2011 1040ez instructions Nominatarios. 2011 1040ez instructions   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 2011 1040ez instructions   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 2011 1040ez instructions Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 2011 1040ez instructions S. 2011 1040ez instructions Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 2011 1040ez instructions Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 2011 1040ez instructions En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 2011 1040ez instructions El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 2011 1040ez instructions En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 2011 1040ez instructions El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 2011 1040ez instructions No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 2011 1040ez instructions Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 2011 1040ez instructions Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 2011 1040ez instructions Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 2011 1040ez instructions   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 2011 1040ez instructions Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 2011 1040ez instructions Gastos de venta. 2011 1040ez instructions    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 2011 1040ez instructions Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 2011 1040ez instructions   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 2011 1040ez instructions Ganancias y pérdidas a corto plazo. 2011 1040ez instructions   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 2011 1040ez instructions Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 2011 1040ez instructions   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Ganancias y pérdidas a largo plazo. 2011 1040ez instructions    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 2011 1040ez instructions Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 2011 1040ez instructions   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 2011 1040ez instructions    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2011 1040ez instructions Total de la ganancia o pérdida neta. 2011 1040ez instructions   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 2011 1040ez instructions Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 2011 1040ez instructions Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 2011 1040ez instructions Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 2011 1040ez instructions Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 2011 1040ez instructions Límite sobre la deducción. 2011 1040ez instructions   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 2011 1040ez instructions   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 2011 1040ez instructions Traslado de pérdida de capital. 2011 1040ez instructions   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 2011 1040ez instructions Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 2011 1040ez instructions   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 2011 1040ez instructions   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 2011 1040ez instructions Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 2011 1040ez instructions Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 2011 1040ez instructions   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 2011 1040ez instructions   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 2011 1040ez instructions    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 2011 1040ez instructions Ejemplo. 2011 1040ez instructions Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 2011 1040ez instructions Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 2011 1040ez instructions No hicieron otras transacciones de capital. 2011 1040ez instructions Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 2011 1040ez instructions En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 2011 1040ez instructions La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 2011 1040ez instructions Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 2011 1040ez instructions No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 2011 1040ez instructions Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 2011 1040ez instructions   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 2011 1040ez instructions Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 2011 1040ez instructions Pérdida de capital de un difunto. 2011 1040ez instructions    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 2011 1040ez instructions Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 2011 1040ez instructions El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 2011 1040ez instructions Declaraciones conjuntas y separadas. 2011 1040ez instructions   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 2011 1040ez instructions No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 2011 1040ez instructions Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 2011 1040ez instructions Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 2011 1040ez instructions El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 2011 1040ez instructions Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 2011 1040ez instructions Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 2011 1040ez instructions Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 2011 1040ez instructions Ejemplo. 2011 1040ez instructions Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 2011 1040ez instructions Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 2011 1040ez instructions Deducción de los intereses de inversiones. 2011 1040ez instructions   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 2011 1040ez instructions Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 2011 1040ez instructions Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 2011 1040ez instructions Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2011 1040ez instructions Tabla 16-1. 2011 1040ez instructions ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 2011 1040ez instructions 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2011 1040ez instructions     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 2011 1040ez instructions   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 2011 1040ez instructions   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 2011 1040ez instructions Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 2011 1040ez instructions    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 2011 1040ez instructions La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 2011 1040ez instructions Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2011 1040ez instructions Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 2011 1040ez instructions    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 2011 1040ez instructions Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 2011 1040ez instructions Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 2011 1040ez instructions Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 2011 1040ez instructions   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 2011 1040ez instructions Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 2011 1040ez instructions Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 2011 1040ez instructions   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 2011 1040ez instructions Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 2011 1040ez instructions   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 2011 1040ez instructions (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 2011 1040ez instructions No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 2011 1040ez instructions (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 2011 1040ez instructions Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 2011 1040ez instructions Impuesto mínimo alternativo. 2011 1040ez instructions   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 2011 1040ez instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Community Oriented Policing Services (COPS)

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The 2011 1040ez Instructions

2011 1040ez instructions Publication 509 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 2011 1040ez instructions Tax questions. 2011 1040ez instructions Background Information for Using the Tax CalendarsElectronic deposit requirement. 2011 1040ez instructions Legal holidays. 2011 1040ez instructions Statewide legal holidays. 2011 1040ez instructions Future Developments For the latest information about developments related to Publication 509, such as legislation enacted after it was published, go to www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/pub509. 2011 1040ez instructions What's New Publication 1518 discontinued after 2013. 2011 1040ez instructions  Publication 1518, IRS Tax Calendar for Small Businesses and Self-Employed, is discontinued after 2013. 2011 1040ez instructions An IRS Tax Calendar and most of the information previously contained in Publication 1518 can be found at www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/taxcalendar. 2011 1040ez instructions Reminders Photographs of missing children. 2011 1040ez instructions  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 2011 1040ez instructions Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 2011 1040ez instructions You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 2011 1040ez instructions Introduction A tax calendar is a 12-month calendar divided into quarters. 2011 1040ez instructions The calendar gives specific due dates for: Filing tax forms, Paying taxes, and Taking other actions required by federal tax law. 2011 1040ez instructions What does this publication contain?   This publication contains the following. 2011 1040ez instructions A section on how to use the tax calendars. 2011 1040ez instructions Three tax calendars: General Tax Calendar, Employer's Tax Calendar, and Excise Tax Calendar. 2011 1040ez instructions A table showing the semiweekly deposit due dates for payroll taxes for 2014. 2011 1040ez instructions   Most of the due dates discussed in this publication are also included in the IRS Tax Calendar available at www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/taxcalendar. 2011 1040ez instructions Who should use this publication?   Primarily, employers need to use this publication. 2011 1040ez instructions However, the General Tax Calendar has important due dates for all businesses and individuals. 2011 1040ez instructions Anyone who must pay excise taxes may need the Excise Tax Calendar . 2011 1040ez instructions What are the advantages of using a tax calendar?   The following are advantages of using a calendar. 2011 1040ez instructions You do not have to figure the due dates yourself. 2011 1040ez instructions You can file or pay timely and avoid penalties. 2011 1040ez instructions You do not have to adjust the due dates for Saturdays, Sundays, and legal holidays. 2011 1040ez instructions You do not have to adjust the due dates for special banking rules if you use the Employer's Tax Calendar or Excise Tax Calendar . 2011 1040ez instructions Which calendar(s) should I use?   To decide which calendar(s) to use, first look at the General Tax Calendar and highlight the dates that apply to you. 2011 1040ez instructions If you are an employer, also use the Employer's Tax Calendar . 2011 1040ez instructions If you must pay excise taxes, use the Excise Tax Calendar . 2011 1040ez instructions Depending on your situation, you may need to use more than one calendar. 2011 1040ez instructions Table 1. 2011 1040ez instructions Useful Publications IF you are. 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions THEN you may need. 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions . 2011 1040ez instructions An employer • Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. 2011 1040ez instructions  • Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. 2011 1040ez instructions  • Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. 2011 1040ez instructions  • Publication 926, Household Employer's Tax Guide. 2011 1040ez instructions A farmer • Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. 2011 1040ez instructions  • Publication 225, Farmer's Tax Guide. 2011 1040ez instructions An individual • Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. 2011 1040ez instructions Required to pay excise taxes • Publication 510, Excise Taxes. 2011 1040ez instructions What is not in these calendars?   The calendars do not cover the employment or excise tax deposit rules. 2011 1040ez instructions You can find the deposit rules for employment taxes in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. 2011 1040ez instructions The deposit rules for excise taxes are in Publication 510, Excise Taxes, and in the Instructions for Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return. 2011 1040ez instructions In addition, the calendars do not cover filing forms and other requirements for: Estate taxes, Gift taxes, Trusts, Exempt organizations, Certain types of corporations, or Foreign partnerships. 2011 1040ez instructions What other publications and tax forms will I need?   Table 1 lists other publications you may need to order. 2011 1040ez instructions Each calendar lists the forms you may need. 2011 1040ez instructions   See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. 2011 1040ez instructions Comments and suggestions. 2011 1040ez instructions   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2011 1040ez instructions   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 2011 1040ez instructions NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2011 1040ez instructions Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2011 1040ez instructions   You can send us comments from www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/formspubs. 2011 1040ez instructions Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. 2011 1040ez instructions   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our forms and publications. 2011 1040ez instructions Ordering forms and publications. 2011 1040ez instructions   Visit www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 2011 1040ez instructions Internal Revenue Service 1201 N. 2011 1040ez instructions Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 2011 1040ez instructions   If you have a tax question, check the information available on IRS. 2011 1040ez instructions gov or call 1-800-829-1040. 2011 1040ez instructions We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 2011 1040ez instructions Background Information for Using the Tax Calendars The following brief explanations may be helpful to you in using the tax calendars. 2011 1040ez instructions IRS e-services make taxes easier. 2011 1040ez instructions   Now more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. 2011 1040ez instructions Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make taxes easier. 2011 1040ez instructions    You can e-file your Form 1040; certain business tax returns such as Forms 1120, 1120S, and 1065; certain employment tax returns such as Forms 940 and 941; certain excise tax returns such as Forms 720, 2290, and 8849; and Form 1099 and other information returns. 2011 1040ez instructions Visit www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/efile for more information. 2011 1040ez instructions You can pay taxes online or by phone using the Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS). 2011 1040ez instructions For detailed information about using this free service, see Electronic deposit requirement below. 2011 1040ez instructions   Use these electronic options to make filing and paying taxes easier. 2011 1040ez instructions For more information on electronic payments, visit the IRS website at www. 2011 1040ez instructions irs. 2011 1040ez instructions gov/e-pay. 2011 1040ez instructions Tax deposits. 2011 1040ez instructions   Some taxes can be paid with the return on which they are reported. 2011 1040ez instructions However, in many cases, you have to deposit the tax before the due date for filing the return. 2011 1040ez instructions Tax deposits are figured for periods of time that are shorter than the time period covered by the return. 2011 1040ez instructions See Publication 15 (Circular E) for the employment tax deposit rules. 2011 1040ez instructions For the excise tax deposit rules, see Publication 510 or the Instructions for Form 720. 2011 1040ez instructions    Electronic deposit requirement. 2011 1040ez instructions   You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits (such as deposits of employment tax, excise tax, and corporate income tax). 2011 1040ez instructions Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 2011 1040ez instructions EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 2011 1040ez instructions If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. 2011 1040ez instructions   To get more information or to enroll in EFTPS, call 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD/TTY). 2011 1040ez instructions You can also visit the EFTPS website at www. 2011 1040ez instructions eftps. 2011 1040ez instructions gov. 2011 1040ez instructions Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. 2011 1040ez instructions    If you fail to timely, properly, and in full make your federal tax deposit, you may be subject to a failure-to-deposit penalty. 2011 1040ez instructions For an EFTPS deposit to be on time, you must initiate the deposit by 8 p. 2011 1040ez instructions m. 2011 1040ez instructions Eastern time the day before the date the deposit is due. 2011 1040ez instructions Saturday, Sunday, or legal holiday. 2011 1040ez instructions   Generally, if a due date for performing any act for tax purposes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the act is considered to be performed timely if it is performed no later than the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. 2011 1040ez instructions The term legal holiday means any legal holiday in the District of Columbia. 2011 1040ez instructions The calendars provided in this publication make the adjustment for Saturdays, Sundays, and legal holidays. 2011 1040ez instructions But you must make any adjustments for statewide legal holidays, as discussed next. 2011 1040ez instructions An exception to this rule for certain excise taxes is noted later under the Excise Tax Calendar. 2011 1040ez instructions Legal holidays. 2011 1040ez instructions   Legal holidays for 2014 are listed below. 2011 1040ez instructions January 1— New Year's Day January 20— Birthday of Martin Luther King, Jr. 2011 1040ez instructions / Inauguration Day February 17— Washington's Birthday April 16— District of Columbia Emancipation Day May 26— Memorial Day July 4— Independence Day September 1— Labor Day October 13— Columbus Day November 11— Veterans Day November 27— Thanksgiving Day December 25— Christmas Day Statewide legal holidays. 2011 1040ez instructions   A statewide legal holiday delays a due date for filing a return only if the IRS office where you are required to file is located in that state. 2011 1040ez instructions A statewide legal holiday does not delay a due date for making a federal tax deposit. 2011 1040ez instructions Extended due date for Forms 1098, 1099, and W-2 if filed electronically. 2011 1040ez instructions   If you file Forms 1098, 1099, or W-2 electronically, your due date for filing them with the IRS or the Social Security Administration (SSA) will be extended to March 31. 2011 1040ez instructions   For 2014, the due date for giving the recipient these forms is January 31. 2011 1040ez instructions   For information about filing Forms 1098, 1099, or W-2G electronically, see Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically. 2011 1040ez instructions For information about filing Form W-2 electronically with the SSA, visit www. 2011 1040ez instructions ssa. 2011 1040ez instructions gov/employer or call 1-800-772-6270. 2011 1040ez instructions Penalties. 2011 1040ez instructions   Whenever possible, you should take action before the listed due date. 2011 1040ez instructions If you are late, you may have to pay a penalty as well as interest on any overdue taxes. 2011 1040ez instructions   Be sure to follow all the tax laws that apply to you. 2011 1040ez instructions In addition to civil penalties, criminal penalties may be imposed for intentionally not paying taxes, for intentionally filing a false return, or for not filing a required return. 2011 1040ez instructions Use of private delivery services. 2011 1040ez instructions   You can use certain private delivery services designated by the IRS to meet the timely mailing as timely filing/paying rule for tax returns and payments. 2011 1040ez instructions These private delivery services include only the following. 2011 1040ez instructions DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. 2011 1040ez instructions Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. 2011 1040ez instructions United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 2011 1040ez instructions M. 2011 1040ez instructions , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. 2011 1040ez instructions   For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. 2011 1040ez instructions gov and enter “private delivery service” in the search box. 2011 1040ez instructions   The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. 2011 1040ez instructions    The U. 2011 1040ez instructions S. 2011 1040ez instructions Postal Service advises that private delivery services cannot deliver items to P. 2011 1040ez instructions O. 2011 1040ez instructions boxes. 2011 1040ez instructions You must use the U. 2011 1040ez instructions S. 2011 1040ez instructions Postal Service to mail any item to an IRS P. 2011 1040ez instructions O. 2011 1040ez instructions box address. 2011 1040ez instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications